SFS 2005:1170 Lag om änd­ring i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229)

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

svensk för­fatt­nings­sam­ling lag om änd­ring i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229); utfär­dad den 15 decem­ber 2005. enligt riks­da­gens beslut1 före­skrivs i fråga om inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) dels att 6 kap. 8 §, 10 kap. 5 §, 16 kap. 17 §, 28 kap. 2 och 3 §§, 39 kap. 1 § samt 58 kap. 1 och 19 §§ skall ha föl­jande lydelse, dels att rubri­ken till 58 kap. skall lyda ”pen­sions­för­säk­ringar, tjäns­te­pen­sions­av­tal, kapi­tal­för­säk­ringar och pen­sions­spar­konto”, dels att rubri­ken när­mast före 58 kap. 19 § skall ha föl­jande lydelse, dels att det i lagen skall infö­ras elva nya para­gra­fer, 28 kap. 12 a och 12 b §§, 39 kap. 13 a–13 f §§ och 58 kap. 1 a, 1 b och 19 a §§, samt när­mast före 39 kap. 13 a § och 58 kap. 1 a § nya rubri­ker av föl­jande lydelse. sfs 2005:1170 utkom från tryc­ket den 23 decem­ber 2005 6 kap. 8 §2 med utländsk juri­disk per­son avses en utländsk asso­ci­a­tion om, enligt lag­stift­ningen i den stat där asso­ci­a­tio­nen hör hemma, 1. den kan för­värva rät­tig­he­ter och åta sig skyl­dig­he­ter, 2. den kan föra talan inför dom­sto­lar och andra myn­dig­he­ter, och 3. enskilda delä­gare inte fritt kan för­foga över asso­ci­a­tio­nens för­mö­gen­hets­massa. även om vill­ko­ren enligt första styc­ket inte är upp­fyllda skall bestäm­mel­serna om utländska juri­diska per­so­ner tilläm­pas också på utländska asso­ci­a­tio­ner som bedri­ver verk­sam­het avse­ende ska­de­för­säk­ring genom en sådan gene­ral­re­pre­sen­ta­tion som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska för­säk­rings­gi­vares och tjäns­te­pen­sions­in­sti­tuts verk­sam­het i sve­rige och på utländska asso­ci­a­tio­ner som bedri­ver tjäns­te­pen­sions­verk­sam­het i sve­rige enligt den lagen. 5 §3 med pen­sion avses ersätt­ningar som beta­las ut 1. som inkomst­grun­dad ålderspen­sion och pre­mie­pen­sion till efter­le­vande enligt lagen (1998:674) om inkomst­grun­dad ålderspen­sion, 2. som garan­ti­pen­sion enligt lagen (1998:702) om garan­ti­pen­sion, 3. som efter­le­van­de­pen­sion enligt lagen (2000:461) om efter­le­van­de­pen­sion och efter­le­van­de­stöd till barn, 1 2 prop. 2005/06:22, bet. 2005/06:sku12, rskr. 2005/06:114. senaste lydelse 2003:1086. 3 senaste lydelse 2002:213. 1 sfs 2005:1170 4. på grund av tidi­gare tjänst på annat sätt än genom för­säk­ring, 5. på grund av pen­sions­för­säk­ring eller åter­köp av sådan för­säk­ring, eller 6. till för­månsta­gare enligt ett sådant avtal om tjäns­te­pen­sion som avses i 28 kap. 2 § andra styc­ket. med pen­sion avses också ersätt­ningar som beta­las ut från pen­sions­spar­konto 1. till pen­sions­spa­ra­ren, 2. till för­månsta­gare på grund av för­månsta­gar­för­ord­nande, 3. till den som fått rät­ten till pen­sion genom bodel­ning, 4. till make eller brös­tar­vinge på grund av att ett för­månsta­gar­för­ord­nande jäm­kats, eller 5. vid åter­be­tal­ning enligt 13 kap. 4 § äkten­skaps­bal­ken. i 58 kap. finns ytter­li­gare bestäm­mel­ser om pen­sions­för­säk­ringar och pen­sions­spar­kon­ton. 16 kap. 17 §4 sär­skilda skat­ter och avgif­ter som avser närings­verk­sam­he­ten skall dras av. om skat­ten eller avgif­ten sätts ned, skall mot­sva­rande del av avdra­get åter­fö­ras det beskatt­ningsår då debi­te­ringen änd­ras. i 9 kap. 4 § finns en bestäm­melse om att skatt enligt lagen (2004:629) om träng­selskatt inte får dras av. avkast­nings­skatt som beräk­nas på avsätt­ning i balans­räk­ning med till­lämp­ning av 3 § femte styc­ket lagen (1990:661) om avkast­nings­skatt på pen­sions­me­del skall dras av. om skat­ten sätts ned, skall mot­sva­rande del av avdra­get åter­fö­ras det beskatt­ningsår då debi­te­ringen änd­ras. om skat­ten sätts ned genom avräk­ning av utländsk skatt, hind­rar detta inte att hela skat­te­be­lop­pet dras av. i 29–31 §§ finns bestäm­mel­ser om egen­av­gif­ter. 28 kap. 2 § vid bedöm­ningen av avdrag enligt detta kapi­tel får en pen­sions­ut­fäs­telse beak­tas bara om en för­säk­ring för utfäs­tel­sen skulle ha varit en pen­sions­för­säk­ring. med betal­ning av en pre­mie för pen­sions­för­säk­ring lik­ställs i detta kapi­tel betal­ning enligt ett avtal med ett utländskt tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut om tjäns­te­pen­sion. detta gäl­ler bara om avta­let är jäm­för­bart med pen­sions­för­säk­ring och upp­fyl­ler de vill­kor som anges i 58 kap. 1 a §. 3 § arbets­gi­vares tryg­gande av utfäs­telse om pen­sion till en arbets­ta­gare skall dras av som kost­nad i den utsträck­ning som anges i 5–18 §§, om utfäs­tel­sen tryg­gas genom – över­fö­ring till pen­sions­stif­telse enligt lagen (1967:531) om tryg­gande av pen­sions­ut­fäs­telse m.m., – avsätt­ning i balans­räk­ning i för­e­ning med kre­dit­för­säk­ring eller i för­e­ning med kom­mu­nal eller stat­lig bor­gen eller lik­nande garanti, – betal­ning av pre­mie för pen­sions­för­säk­ring, eller 2 4 senaste lydelse 2004:634. sfs 2005:1170 – över­fö­ring till ett utländskt tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut som enligt 39 kap. 13 c § lik­ställs med en pen­sions­stif­telse enligt lagen (1967:531) om tryg­gande av pen­sions­ut­fäs­telse m.m., om över­fö­ringen sker till ett fast drift­ställe i sve­rige enligt ett avtal som ingåtts i den verk­sam­het som bedrivs från det fasta drift­stäl­let. 12 a § bestäm­mel­serna i 13, 17, 21, 23 och 24 §§ skall också tilläm­pas i fråga om över­fö­ringar till sådana tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut som avses i 3 §. 12 b § om ett avtal om tjäns­te­pen­sion som med­de­lats av ett sådant utländskt tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut som enligt 39 kap. 13 c § lik­ställs med en pen­sions­stif­telse änd­ras så att det utländska insti­tu­tet inte längre kan lik­stäl­las med en sådan stif­telse, skall behåll­ningen hän­för­lig till avta­let tas upp till beskatt­ning hos arbets­gi­va­ren. detta gäl­ler dock inte om insti­tu­tet tryg­gar upp­lu­pen del av pen­sions­ut­fäs­tel­sen genom köp av pen­sions­för­säk­ring enligt reg­lerna i 25 § lagen (1967:531) om tryg­gande av pen­sions­ut­fäs­telse m.m. 39 kap. 1 §5 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – för­säk­rings­fö­re­tag i 2–13 §§, – utländska tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut i 13 a–13 f §§, – invest­ment­fö­re­tag och inve­ste­rings­fon­der i 14–20 §§, – koo­pe­ra­tiva för­e­ningar i 21–24 §§, – pri­vat­bo­stads­fö­re­tag i 25–27 §§, – sam­bruks­för­e­ningar i 28 §, – sam­fäl­lig­he­ter i 29 §, och – spar­ban­ker och spar­ban­ker­nas säker­hets­kassa i 30 och 31 §§. utländska tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut 13 a § med utländskt tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut avses ett insti­tut som bedri­ver tjäns­te­pen­sions­verk­sam­het i sve­rige med stöd av lagen (1998:293) om utländska för­säk­rings­gi­vares och tjäns­te­pen­sions­in­sti­tuts verk­sam­het i sve­rige. utländska tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut som bedri­ver verk­sam­het i sve­rige bedöms bara med hän­syn till den verk­sam­het som insti­tu­tet bedri­ver från fast drift­ställe här. 13 b § utländska tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut skall inte ta upp inkoms­ter som hän­för sig till till­gångar och skul­der som för­val­tas för arbets­gi­vares räk­ning enligt avtal om tjäns­te­pen­sion som är jäm­för­bart med per­son­för­säk­rings­av­tal. influtna pre­mier för sådana avtal skall inte hel­ler tas upp. utgif­ter som hän­för sig till sådana inkoms­ter och pre­mier får inte dras av. 13 c § utländska tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut som ingår avtal om tjäns­te­pen­sion med vill­kor som inne­bär att insti­tu­tet kan lik­stäl­las med en pen­sions­stif­telse 3 5 senaste lydelse 2004:66. enligt lagen (1967:531) om tryg­gande av pen­sions­ut­fäs­telse m.m. skall inte ta upp inkoms­ter och inte dra av utgif­ter som hän­för sig till sådana avtal. 13 d § bestäm­mel­serna i 13 b § gäl­ler inte till den del inkoms­terna, pre­mi­erna och utgif­terna hän­för sig till pen­sions­för­må­ner som är jäm­för­bara med sådana för­må­ner som tas upp som 1. gruppliv­för­säk­ringar, eller 2. sådana sjuk- och olycks­falls­för­säk­ringar som avses i – 2 kap. 3 a § första styc­ket 1 och 2, och – 2 kap. 3 b § första styc­ket 1 b och 4 för­säk­rings­rö­rel­se­la­gen (1982:713). för dessa inkoms­ter, pre­mier och utgif­ter gäl­ler i stäl­let 6–9 §§. 13 e § i lagen (1990:661) om avkast­nings­skatt på pen­sions­me­del finns bestäm­mel­ser om avkast­nings­skatt för utländska tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut. 13 f § om ett utländskt tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut skall dela upp en intäkts­post eller en kost­nads­post mel­lan olika delar av sin verk­sam­het, skall för­del­ningen göras på skä­ligt sätt. sfs 2005:1170 58 kap. 1 § i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – tjäns­te­pen­sions­av­tal i 1 a, 1 b och 19 a §§, – pen­sions­för­säk­ringar och kapi­tal­för­säk­ringar i 2–20 och 34 §§, och – pen­sions­spar­kon­ton i 21–34 §§. tjäns­te­pen­sions­av­tal 1 a § sådana avtal om tjäns­te­pen­sion som avses i 28 kap. 2 § andra styc­ket skall 1. ingås med ett utländskt tjäns­te­pen­sions­in­sti­tut i en verk­sam­het som bedrivs från ett fast drift­ställe i sve­rige, och 2. upp­fylla de vill­kor som anges i fråga om pen­sions­för­säk­ring i – 5 och 6 §§ om gräns­drag­ning, – 7 § om tjäns­te­pen­sions­för­säk­ring, – 8 § och 9 § första och andra styc­kena om den för­säk­rade, – 10–14 §§ om ålders-​​, sjuk- och efter­le­van­de­pen­sion, – 15 § om fond­för­säk­ring och, – 16 § om för­säk­rings­av­ta­lets utform­ning. 1 b § vid tillämp­ningen av 1 a § skall – tjäns­te­pen­sions­in­sti­tu­tet anses som för­säk­rings­gi­vare, – arbets­gi­va­ren anses som för­säk­rings­ta­gare, och – den anställde anses som för­säk­rad och för­månsta­gare. i fråga om efter­le­van­de­pen­sion enligt 13 och 14 §§ skall också den anställ­des efter­le­vande anses som för­månsta­gare. 4 avskatt­ning av pen­sions­för­säk­ring och tjäns­te­pen­sions­av­tal 19 § det kapi­tal som hän­för sig till en pen­sions­för­säk­ring skall tas upp i inkomst­sla­get tjänst (avskatt­ning), om för­säk­rings­gi­va­ren 1. över­lå­ter för­säk­ringen till en för­säk­rings­gi­vare som inte med­de­lar pen­sions­för­säk­ring, eller 2. för över för­säk­ringen till en sådan del av sin verk­sam­het som inte avser pen­sions­för­säk­ring. avskatt­ningen skall ske i fall som avses i första styc­ket 1 när ansva­ret för för­säk­ringen över­går på den över­ta­gande för­säk­rings­gi­va­ren och i fall som avses i första styc­ket 2 när för­säk­ringen förs över. bestäm­mel­serna i första och andra styc­kena tilläm­pas också på tjäns­te­pen­sions­av­tal som upp­fyl­ler vill­ko­ren i 1 a §. 19 a § det kapi­tal som för­val­tas enligt ett sådant avtal om tjäns­te­pen­sion som avses i 28 kap. 2 § andra styc­ket skall tas upp i inkomst­sla­get tjänst (avskatt­ning), om avta­let änd­ras så att det inte längre upp­fyl­ler vill­ko­ren i 58 kap. 1 a § eller om par­terna på annat sätt för­fo­gar över avta­let i strid med dessa vill­kor. denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2006 och tilläm­pas första gången vid 2007 års tax­e­ring. på rege­ring­ens väg­nar pär nuder ulf rehn­berg (finans­de­par­te­men­tet) sfs 2005:1170 5 thom­son fakta, tel. 08-​587 671 00 elan­ders gotab, stock­holm 2005