SFS 2024:1177 Lag om änd­ring i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229)

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

svensk för­fatt­nings­sam­ling lag sfs 2024:1177 om änd­ring i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) den 3 decem­ber 2024 pub­li­ce­rad utfär­dad den 28 novem­ber 2024 enligt riks­da­gens beslut1 före­skrivs i fråga om inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229)2 dels att 42 kap. 27 § ska upp­höra att gälla, dels att rubri­ken när­mast före 42 kap. 27 § ska utgå, dels att 42 kap. 1, 10 och 11 §§ och rubri­ken när­mast före 42 kap. 10 § ska ha föl­jande lydelse, dels att det ska infö­ras sju nya para­gra­fer, 42 kap. 6 a–6 g §§, och när­mast före 42 kap. 6 a § en ny rubrik av föl­jande lydelse. 42 kap. 1 §3 rän­te­in­koms­ter, utdel­ningar, inkoms­ter vid uthyr­ning av pri­vat­bo­stä­der och alla andra inkoms­ter på grund av inne­hav av till­gångar samt kapi­tal­vins­ter ska tas upp som intäkt, om inte något annat anges i detta kapi­tel eller i 8 kap. utgif­ter för att för­värva och bibe­hålla inkoms­ter ska dras av som kost­nad, om inte något annat anges i detta kapi­tel eller i 9 eller 60 kap. kapi­tal­för­lus­ter ska dras av även om de inte är sådana utgif­ter. avdrag för rän­teut­gif­ter 6 a § rän­teut­gif­ter ska dras av bara i den utsträck­ning som föl­jer av 6 b– 6 g och 8 §§. begrän­sat skatt­skyl­diga ska dra av rän­teut­gif­terna bara om dessa är utgif­ter för att för­värva och bibe­hålla inkoms­ter. begrän­sat skatt­skyl­diga som avses i 3 kap. 18 § första styc­ket 1, 2 eller 3 ska dock även dra av rän­teut­gif­ter som inte är utgif­ter för att för­värva och bibe­hålla inkoms­ter, om – rän­teut­gif­terna inte har kun­nat dras av i hem­lan­det, – den skatt­skyl­dige är bosatt i en stat inom euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det (ees), – den skatt­skyl­di­ges över­skott av för­värv­sin­koms­ter i sve­rige och i andra län­der, ute­slu­tande eller så gott som ute­slu­tande, utgörs av över­skott av för­värv­sin­koms­ter i sve­rige, och – rän­teut­gif­terna har beta­lats under den tid som den skatt­skyl­dige varit bosatt i en stat inom ees. 1 prop. 2024/25:26, bet. 2024/25:fiu1, rskr. 2024/25:49. 2 lagen omtryckt 2008:803. 1 3 senaste lydelse 2009:1060. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 : ; 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 : ; 6 b § rän­teut­gif­ter för lån som läm­nas av kre­di­tin­sti­tut eller kre­dit­gi­vare sfs 2024:1177 med till­stånd enligt lagen (2016:1024) om verk­sam­het med bostads­kre­di­ter ska dras av, om 1. lånet har läm­nats mot panträtt i fast egen­dom, tomträtt eller bostads­rätt eller lik­nande rätt, eller om det är för­e­nat med mot­sva­rande rätt i bygg­nad som inte hör till en fas­tig­het, eller 2. lånet avser finan­sie­ring av ny-, till- eller ombygg­nad av en bygg­nad och avsik­ten är att lånet ska omvand­las till ett sådant lån som avses i 1 när bygg­na­tio­nen är slut­förd. första styc­ket tilläm­pas också på lån som läm­nas av en utländsk lån­gi­vare som 1. dri­ver en verk­sam­het som mot­sva­rar den verk­sam­het som avses i lagen om verk­sam­het med bostads­kre­di­ter, och 2. står under betryg­gande till­syn av en myn­dig­het i det land där den har sitt säte. 6 c § rän­teut­gif­ter för lån som läm­nas av kre­di­tin­sti­tut eller värdepappers-​​ bolag ska dras av om lånet är för­e­nat med säker­het i 1. finan­si­ella instru­ment som är upp­tagna till han­del på en regle­rad mark­nad, eller en mot­sva­rande mark­nad utan­för euro­pe­iska eko­no­miska samarbets-​​ områ­det (ees), 2. finan­si­ella instru­ment som hand­las på en mtf-​platt­form inom ees, eller 3. ande­lar i en vär­de­pap­pers­fond eller en spe­ci­al­fond. första styc­ket tilläm­pas också på lån som läm­nas av en utländsk lån­gi­vare som dri­ver vär­de­pap­pers­rö­relse, och som 1. dri­ver verk­sam­het som mot­sva­rar den verk­sam­het som avses i 2 kap. 2 § första styc­ket 2 lagen (2007:528) om vär­de­pap­pers­mark­na­den, och 2. står under betryg­gande till­syn av en myn­dig­het i det land där den har sitt säte. 6 d § rän­teut­gif­ter ska dras av för lån som läm­nats av pant­bank med till­stånd enligt pant­bank­sla­gen (1995:1000). första styc­ket tilläm­pas även på lån som läm­nas av en utländsk lån­gi­vare som 1. dri­ver verk­sam­het som mot­sva­rar sådan pant­banks­verk­sam­het som avses i 1 § pant­bank­sla­gen, och 2. står under betryg­gande till­syn av en myn­dig­het i det land där den har sitt säte. 6 e § rän­teut­gif­ter för lån som finan­si­e­rar för­värv av ett for­don, en båt, ett skepp eller ett luft­far­tyg ska dras av, om 1. säl­ja­ren och lån­gi­va­ren är näringsid­kare, 2. lånet är för­e­nat med säker­het i for­do­net, båten, skep­pet eller luft­far­ty­get, och 3. for­do­net, båten, skep­pet eller luft­far­ty­get och lån­ta­ga­ren kan iden­ti­fie­ras genom upp­gif­ter i kre­ditav­ta­let. i fråga om ett for­don, ett skepp eller ett luft­far­tyg gäl­ler första styc­ket bara om for­do­net, skep­pet eller luft­far­ty­get är regi­stre­rat på lån­ta­ga­ren eller en med­lån­ta­gare – i väg­tra­fik­re­gist­ret enligt 5 § lagen (2019:370) om for­dons regi­stre­ring och använd­ning, – i far­tygs­re­gist­ret enligt 2 kap. 1 § sjö­la­gen (1994:1009), – i luft­far­tygs­re­gist­ret enligt 1 kap. 6 § luft­fartsla­gen (2010:500), eller 2 – i ett mot­sva­rande regis­ter i en annan stat inom euro­pe­iska eko­no­miska sfs 2024:1177 sam­ar­bets­om­rå­det. 6 f § rän­teut­gif­ter för lån som avses i 6 b–6 e §§ ska dras av bara om lån­gi­va­ren 1. hör hemma i en stat inom euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det, 2. hör hemma i en stat som har ingått ett skat­te­av­tal med sve­rige som inne­hål­ler en arti­kel om infor­ma­tions­ut­byte, eller 3. har ett fast drift­ställe i en sådan stat som avses i 1 eller 2 och lånet hän­för sig till det fasta drift­stäl­let. 6 g § belopp som behand­las som ränta enligt 7 eller 11 § eller 44 kap. 39 § ska dras av bara om det avser utgift för sådant lån som avses i 6 b–6 f §§. belopp som behand­las som ränta enligt 8 § och tomträtts­av­gäld ska dras av. liv­ränta och lik­nande utbe­tal­ningar 10 §4 bestäm­mel­ser om i vil­ken utsträck­ning ersätt­ningar i form av liv- ränta och lik­nande utbe­tal­ningar för avytt­rade till­gångar räk­nas som ränta finns i 44 kap. 35 och 37–39 §§. 11 § ett belopp som mot­sva­rar vär­det enligt 61 kap. 15–17 §§ av sådan rän­te­för­mån som ska tas upp i inkomst­sla­get tjänst ska behand­las som en rän­teut­gift i inkomst­sla­get kapi­tal. 1. denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2025. 2. lagen tilläm­pas på rän­teut­gif­ter som beta­las efter den 31 decem­ber 2024. 3. äldre bestäm­mel­ser gäl­ler för andra rän­teut­gif­ter än sådana som avses i 42 kap. 6 b–6 g §§ och som beta­las under 2025. för dessa andra ränte-​​ utgif­ter gäl­ler dock att de ska dras av med 50 pro­cent av det avdrags­be­lopp som föl­jer av äldre bestäm­mel­ser. på rege­ring­ens väg­nar eli­sa­beth svan­tes­son hen­rik hass­le­mark (finans­de­par­te­men­tet) 4 änd­ringen inne­bär att första styc­ket tas bort. 3