091060.PDF
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
svensk författningssamling
sfs 2009:1060
lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229);
utfärdad den 12 november 2009. enligt riksdagens beslut1 föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)2 dels att 2 kap. 1 §, 3 kap. 18 §, 30 kap. 1 §, 42 kap. 1 §, 59 kap. 16 §, 62 kap. 9 §, 63 kap. 2 §, 65 kap. 4 § samt 67 kap. 5 och 11 §§ ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas en ny paragraf, 2 kap. 36 §, samt närmast före 2 kap. 36 § en ny rubrik av följande lydelse.
utkom från trycket den 24 november 2009
2 kap.
1 § i detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i denna lag. det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel. bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används finns i nedan angivna paragrafer: –––––––––––––––––––––– andelshus i 16 § artistisk och idrottslig verksamhet i 36 § barn i 21 § –––––––––––––––––––––– artistisk och idrottslig verksamhet 36 § med artistisk och idrottslig verksamhet avses detsamma som i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.
3 kap.
18 §3 den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig i 1. inkomstslaget tjänst för inkomster som anges i 5 § lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta med undantag för inkomster som anges i 6 § 1, 4 och 5 den lagen, om en begäran har gjorts enligt 4 § den lagen,
1 2 3
prop. 2008/09:182, bet. 2009/10:sku2, rskr. 2009/10:23. lagen omtryck 2008:803. senaste lydelse 2008:1066.
1
sfs 2009:1060
2. inkomstslaget tjänst eller näringsverksamhet för inkomster som anges i 7 § första stycket lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., om skatteverket har meddelat beslut enligt 5 a § tredje stycket den lagen, 3. inkomstslaget näringsverksamhet för inkomst från ett fast driftställe eller en fastighet i sverige, 4. inkomstslaget näringsverksamhet för återförda avdrag på grund av att en näringsbostadsrätt som innefattar nyttjanderätt till ett hus eller en del av ett hus i sverige avyttras eller blir privatbostadsrätt, 5. inkomstslaget näringsverksamhet för återförda avdrag för egenavgifter, 6. inkomstslaget näringsverksamhet för återförda avdrag för periodiseringsfond och expansionsfond, 7. inkomstslaget näringsverksamhet för schablonintäkt enligt 30 kap. 6 a §, 8. inkomstslaget näringsverksamhet för uttag eller utbetalning från ett skogskonto eller skogsskadekonto som avses i 21 kap., 9. inkomstslaget kapital för ett positivt räntefördelningsbelopp som avser ett fast driftställe, en näringsfastighet i sverige eller artistisk eller idrottslig verksamhet i sverige, 10. inkomstslaget kapital för löpande inkomster av en privatbostadsfastighet eller en privatbostadsrätt i sverige, 11. inkomstslaget kapital för kapitalvinst på en fastighet i sverige eller på en privat- eller näringsbostadsrätt som innefattar nyttjanderätt till ett hus eller en del av ett hus i sverige, 12. inkomstslaget kapital för återfört uppskovsbelopp samt schablonintäkt enligt 47 kap., och 13. inkomstslaget näringsverksamhet eller kapital för utdelning på andelar i svenska ekonomiska föreningar. ersättning i form av sådan royalty eller periodvis utgående avgift för att materiella eller immateriella tillgångar utnyttjas som ska räknas till inkomstslaget näringsverksamhet ska anses som inkomst från ett fast driftställe i sverige, om ersättningen kommer från en näringsverksamhet med ett fast driftställe här. skattskyldighet för inkomster som avses i första stycket 13 gäller inte för sådana begränsat skattskyldiga personer som avses i 17 § 2–4.
30 kap.
1 § avdrag får göras enligt bestämmelserna i detta kapitel för belopp som sätts av till periodiseringsfond. avdrag får dock inte göras av privatbostadsföretag, investmentföretag och investeringsfonder. avdrag får inte heller göras av den som är begränsat skattskyldig enligt 3 kap. 18 § första stycket 2 eller 6 kap. 11 § första stycket 4 och som är bosatt i en stat utanför europeiska ekonomiska samarbetsområdet.
42 kap.
2 1 § ränteinkomster, utdelningar, inkomster vid uthyrning av privatbostäder och alla andra inkomster på grund av innehav av tillgångar samt ka-
pitalvinster ska tas upp som intäkt, om inte något annat anges i detta kapitel eller i 8 kap. utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad, om inte något annat anges i detta kapitel eller i 9 eller 60 kap. ränteutgifter och kapitalförluster ska dras av även om de inte är sådana utgifter. begränsat skattskyldiga får dock inte, med undantag för vad som anges i tredje stycket, dra av ränteutgifter som inte är utgifter för att förvärva eller bibehålla inkomster. begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3 får även dra av sådana ränteutgifter som inte är utgifter för att förvärva eller bibehålla inkomster, till den del ränteutgifterna inte har kunnat dras av i hemlandet, om – den skattskyldige är bosatt i en stat inom europeiska ekonomiska samarbetsområdet (ees), – den skattskyldiges överskott av förvärvsinkomster i sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i sverige, och – ränteutgifterna har betalats under den tid som den skattskyldige varit bosatt i en stat inom ees.
sfs 2009:1060
59 kap.
16 § pensionssparavdrag får göras av den som är obegränsat skattskyldig. sådant avdrag får också göras av den som är begränsat skattskyldig enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3, om dennes överskott av förvärvsinkomster i sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i sverige. den som är obegränsat skattskyldig bara under en del av beskattningsåret ska göra de avdrag som avser den tiden. om dennes överskott av förvärvsinkomster i sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i sverige, ska dock pensionssparavdrag göras för hela året. bestämmelserna i första och andra styckena gäller inte i inkomstslaget kapital.
62 kap.
9 § rätt till avdrag som avses i 2–7 §§ har de som är obegränsat skattskyldiga. sådan rätt har också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3, om deras överskott av förvärvsinkomster i sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i sverige. de som är obegränsat skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret, har rätt till de avdrag som avser den tiden. om deras överskott av förvärvsinkomster i sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i sverige, ska dock allmänna avdrag göras för hela året. att vad som sägs i första och andra styckena även gäller för avdrag enligt 8 § framgår av 59 kap. 16 §. 3
sfs 2009:1060
63 kap.
2 §4 fysiska personer, som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret och har haft förvärvsinkomst, har rätt till grundavdrag beräknat enligt 3–5 §§. de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3 har rätt till grundavdrag beräknat enligt 3, 3 a och 5 §§, om deras överskott av förvärvsinkomster i sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i sverige. dödsbon har inte rätt till avdrag för senare år än det år då dödsfallet inträffade. avdraget ska avrundas uppåt till helt hundratal kronor.
65 kap.
4 § för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret är den kommunala inkomstskatten 25 procent av den beskattningsbara förvärvsinkomsten. för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2, 6 eller 7 under hela beskattningsåret är den kommunala inkomstskatten summan av de skattesatser för kommunal skatt och landstingsskatt som genomsnittligt tillämpas för beskattningsåret, multiplicerad med den beskattningsbara förvärvsinkomsten. för begränsat skattskyldiga fysiska personer med anknytning till utländsk stats beskickning som avses i 3 kap. 17 § 2–4 tillämpas 3 §.
67 kap.
5 §5 de som är obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret, har rätt till skattereduktion enligt 7 eller 8 § för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag). sådan rätt har också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3, om deras överskott av förvärvsinkomster i sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i sverige. 11 §6 rätt till skattereduktion enligt 12–19 §§ har efter begäran de som 1. vid beskattningsårets utgång har fyllt 18 år, 2. är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret, och 3. har haft utgifter för utfört hushållsarbete, fått förmån av hushållsarbete som ska tas upp i inkomstslaget tjänst eller har redovisat ersättning för utfört hushållsarbete i en förenklad skattedeklaration. sådan rätt till skattereduktion har efter begäran också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3, om deras överskott av förvärvsinkomster i sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i sverige. även dödsbon har efter begäran rätt till skattereduktion för hushållsarbete som har utförts före dödsfallet.
4 5
4
senaste lydelse 2008:1306. senaste lydelse 2009:197. 6 senaste lydelse 2009:197.
utgifterna för hushållsarbetet utgörs av det debiterade beloppet för arbetet inklusive mervärdesskatt. denna lag träder i kraft den 1 januari 2010 och tillämpas första gången vid 2011 års taxering. på regeringens vägnar anders borg peter ljungqvist (finansdepartementet)
sfs 2009:1060
5
thomson reuters professional ab, tel. 08-587 671 00 edita västra aros, västerås 2009
Viktiga lagar inom skatterätten
JP Infonets skatterättsliga tjänster
JP Infonets skatterättsliga tjänster
Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.
