Lag (1999:673) om skatt på avfall

Lagens tillämp­nings­om­råde

1 §   Skatt (avfalls­skatt) skall beta­las till sta­ten enligt denna lag för avfall som förs in till en avfalls­an­lägg­ning där far­ligt avfall eller annat avfall till en mängd av mer än 50 ton per år slut­ligt för­va­ras (depo­ne­ras) eller för­va­ras under längre tid än tre år.

Avfalls­skatt skall också beta­las för avfall som upp­kom­mer inom en anlägg­ning där det huvud­sak­li­gen bedrivs annan verk­sam­het än avfalls­han­te­ring, om far­ligt avfall eller annat avfall till en mängd av mer än 50 ton per år depo­ne­ras inom anlägg­ningen eller för­va­ras där under längre tid än tre år.

2 §   Med avfall jäm­ställs annat mate­rial som förs in till en avfalls­an­lägg­ning som avses i 1 § första styc­ket.

3 §   Bestäm­mel­serna i 1 § gäl­ler dock inte för anlägg­ningar som används för depo­ne­ring eller för­va­ring av enbart
   1. ett eller flera av föl­jande avfalls­slag, näm­li­gen
      a) jord, grus, sand, lera, skif­fer, kalk­stoft, kalk­sten eller annan sten,
      b) ber­gres­ter från gruvin­dust­ri­ell verk­sam­het,
      c) avfalls­sand från gruvin­dust­ri­ell verk­sam­het och avfall från vat­ten­re­ning vid sådan verk­sam­het samt järn­hal­tigt avfall från rök­gasre­ning vid till­verk­ning av järn­malm­spel­lets,
   2. radi­o­ak­tivt avfall,
   3. vat­ten­verkss­lam i slam­bas­säng, eller
   4. fly­tande avfall i vass­bädd.

I fråga om avfall från vat­ten­re­ning vid gruvin­dust­ri­ell verk­sam­het och järn­hal­tigt avfall från rök­gasre­ning vid till­verk­ning av järn­malm­spel­lets gäl­ler första styc­ket 1 endast under för­ut­sätt­ning att depo­ne­ring eller för­va­ring sker till­sam­mans med avfalls­sand från gruvin­dust­ri­ell verk­sam­het.
Lag (2020:625).

Skat­te­be­lopp m.m.

4 §    /Upp­hör att gälla U:2025-​07-01/ Avfalls­skatt ska beta­las med 725 kro­nor per ton avfall.

För kalen­derå­ret 2025 och efter­föl­jande kalen­derår ska avfalls­skatt beta­las med belopp som efter en årlig omräk­ning mot­sva­rar det i första styc­ket angivna skat­te­be­lop­pet mul­ti­pli­ce­rat med det jäm­fö­rel­se­tal, uttryckt i pro­cent, som anger för­hål­lan­det mel­lan det all­männa prislä­get i juni månad året när­mast före det år beräk­ningen avser och prislä­get i juni 2023.

Belop­pet enligt andra styc­ket avrun­das till hela kro­nor.

Rege­ringen fast­stäl­ler före novem­ber månads utgång det omräk­nade skat­te­be­lopp som enligt denna para­graf ska beta­las för påföl­jande kalen­derår. Lag (2023:756).

4 §    /Trä­der i kraft I:2025-​07-01/ Avfalls­skatt ska beta­las med 744 kro­nor per ton avfall.

För kalen­derå­ret 2026 och efter­föl­jande kalen­derår ska skatt i stäl­let för vad som anges i första styc­ket beta­las med belopp som räk­nas om enligt tredje styc­ket. Rege­ringen fast­stäl­ler varje år före novem­ber månads utgång det omräk­nade skat­te­be­lopp som enligt denna para­graf ska beta­las för påföl­jande kalen­derår.

Skat­te­be­lop­pet räk­nas om genom att det belopp som gäl­ler den 1 augusti det år då omräk­ningen sker mul­ti­pli­ce­ras med ett jäm­fö­rel­se­tal. Det omräk­nade skat­te­be­lop­pet avrun­das till hela kro­nor.

Jäm­fö­rel­se­ta­let anger för­hål­lan­det mel­lan det all­männa prislä­get i juni månad det år då omräk­ningen sker och prislä­get i juni månad när­mast före­gå­ende år. Jäm­fö­rel­se­ta­let ska avrun­das till fyra deci­ma­ler. Lag (2025:101).

5 §   Avfalls­skatt skall bestäm­mas på grund­val av väg­ning.

Om den mängd avfall som förs in till eller upp­kom­mer vid en anlägg­ning är av mindre omfatt­ning eller det av någon annan anled­ning finns sär­skilda skäl, får avfalls­skat­ten bestäm­mas på annan grund än väg­ning.

Undan­tag från skat­te­plikt

6 §   Avfalls­skatt skall inte beta­las för
   1. mate­rial som är avsett att använ­das för drif­ten av en avfalls­an­lägg­ning eller som förs in till en sådan anlägg­ning utan direkt sam­band med avfalls­han­te­ringen,
   2. avfall som är avsett att inom en anlägg­ning
      a) behand­las genom kom­po­ste­ring eller reak­tor­ba­se­rad röt­ning,
      b) för­brän­nas,
      c) använ­das för till­verk­ning av fast lag­rings­bart bränsle,
      d) avvatt­nas,
      e) renas, under för­ut­sätt­ning att avfal­let är fly­tande,
   3. fly­tande avfall som inom en anlägg­ning är avsett att behand­las i vass­bädd.

Första styc­ket 2 d, 2 e och 3 gäl­ler endast om det vat­ten som avgår från behand­lingen inte depo­ne­ras inom anlägg­ningen.

Avfalls­skatt skall dock beta­las för res­ter som upp­står efter genom­förd åtgärd enligt första styc­ket 2. Lag (2000:1429).

Vem som är skatt­skyl­dig

7 §   Skyl­dig att betala avfalls­skatt är den som bedri­ver verk­sam­he­ten på anlägg­ningen. Lag (2002:428).

Skatt­skyl­dig­he­tens inträde

8 §   Skyl­dig­he­ten att betala avfalls­skatt inträ­der i fall som avses i
   1. 1 § första styc­ket när avfall förs in till anlägg­ningen,
   2. 1 § andra styc­ket när avfall upp­kom­mer och i
   3. 6 § tredje styc­ket när åtgär­den har slut­förts.
Lag (2000:1429).

För­fa­ran­det

9 §   Bestäm­mel­ser om för­fa­ran­det vid uttag av skat­ten finns i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). Redo­vis­nings­pe­ri­o­den för avfalls­skatt är dock kalen­der­kvar­tal. Lag (2011:1398).

Avdrag

10 §   Den som är skatt­skyl­dig får göra avdrag för skatt på
   1. avfall som förts ut från anlägg­ningen, dock inte lak- och renings­vat­ten och inte hel­ler gas som har bil­dats vid ned­bryt­ning av orga­niskt avfall,
   2. avfall som använts för drif­ten av anlägg­ningen,
   3. avfall som inom anlägg­ningen använts för kon­struk­tions­ar­be­ten eller för att där åstad­komma en mil­jö­sä­ker depo­ne­ring eller för­va­ring, dock inte när avfal­let använts för mel­lan­täck­ning,
   4. avfall enligt 3 § första styc­ket 1 a som är avsett att inom anlägg­ningen använ­das för slut­täck­ning, om det för­va­ras skilt från annat avfall. Lag (2002:998).

11 §   Den som är skatt­skyl­dig får göra avdrag även för skatt på
   1. vat­ten eller sta­bi­li­se­rande ämnen som utan­för anlägg­ningen till­satts till aska,
   2. för­o­re­nad jord från mark­sa­ne­ring,
   3. mud­der­mas­sor från sane­ring och för­djup­ning av vat­ten­om­rå­den,
   4. avfall från sane­ring av upp­lag för far­ligt avfall,
   5. slam från behand­ling av lakvat­ten från anlägg­ning där gips depo­ne­ras,
   6. avfall från rening av kom­mu­nalt avloppss­lam som för­o­re­nats på grund av verk­sam­het vid Falu kop­par­gruva,
   7. asbest­hal­tigt avfall,
   8. fluor-​​ och sva­vel­hal­tigt avfall från rök­gasre­ning vid till­verk­ning av järn­malm­spel­lets,
   9. grön­lut­slam från kausti­ce­rings­pro­ces­ser,
   10. askor från eld­ning av avsvärt­nings­s­lam,
   11. slam från fram­ställ­ning av dikal­ci­um­fos­fat, kal­ci­um­klo­rid och natri­um­fos­fat,
   12. kal­ci­um­flu­o­rids­lam från fram­ställ­ning av alu­mi­ni­um­flu­o­rid,
   13. gipss­lam från fram­ställ­ning av upp­kol­nings­me­del,
   14. elfil­ter­stoft från fram­ställ­ning av kal­ci­umkar­bid,
   15. slag­ger från metal­lur­giska pro­ces­ser,
   16. stoft och slam från rening av gaser från fram­ställ­ning av råstål och råjärn,
   17. olje­hal­tigt glödskals­s­lam,
   18. metall­hyd­rox­ids­lam,
   19. stoft och slam från rening av rök­ga­ser och pro­cess­vat­ten vid fram­ställ­ning av kop­par, zink och bly,
   20. kato­dres­ter och bläs­ter­stoft vid fram­ställ­ning av alu­mi­nium,
   21. stoft och slam från rening av rök­ga­ser från fram­ställ­ning av fer­ro­le­ge­ringar,
   22. gju­te­ri­sand,
   23. avfall från rens­pro­ces­sen vid upp­ar­bet­ning av åter­vun­net glas, och
   24. biobräns­le­aska, vars halt av cesium-​​137 upp­går till minst tio kilo­bec­que­rel per kilo­gram och som förts in till en avfalls­an­lägg­ning som upp­fyl­ler de krav som Strål­sä­ker­hets­myn­dig­he­ten fast­lagt för depo­ne­ring av sådan aska.

Vid fast­stäl­lan­det av hal­ten cesium-​​137 enligt första styc­ket 24 ska askans torr­vikt använ­das. Lag (2020:625).

Åter­be­tal­ning

12 §   Om avfall flyt­tas från ett område som upp­hört att vara en sådan anlägg­ning som avses i 1 § första eller andra styc­ket, med­ges åter­be­tal­ning av skat­ten på avfal­let om avfal­let
   1. förs in på en sådan anlägg­ning som avses i 1 § första styc­ket, eller
   2. tas emot på en plats där avfal­let är avsett att
      a) för­brän­nas, eller
      b) behand­las för mate­ri­alå­ter­vin­ning.

Ansö­kan om åter­be­tal­ning enligt första styc­ket görs skrift­li­gen hos Skat­te­ver­ket av den som var skatt­skyl­dig enligt 7 § vid den tid­punkt då områ­det upp­hörde att vara en sådan anlägg­ning som avses i 1 § första eller andra styc­ket.

Åter­be­tal­ning enligt första styc­ket med­ges inte om möj­lig­het till avdrag för skat­ten föl­jer av andra bestäm­mel­ser i denna lag. Lag (2020:625).

13 §   Ansö­kan om åter­be­tal­ning enligt 12 § ska omfatta en period om ett kalen­der­kvar­tal och ska läm­nas in till Skat­te­ver­ket inom tre år efter kvar­ta­lets utgång. För att åter­be­tal­ning enligt 12 § ska bevil­jas krävs att skat­ten för ett kalen­der­kvar­tal upp­går till minst 1 000 kr. Lag (2020:625).

Över­gångs­be­stäm­mel­ser

2000:1429

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2001 och tilläm­pas för tid från och med den 1 janu­ari 2000.

2001:904

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2002. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fall då skatt­skyl­dig­het inträtt före ikraft­trä­dan­det.

2002:428

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2003. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2002:998

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2003. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2005:962

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2006. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2014:1499
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2015.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2017:1211
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2018.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2020:625
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2021.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2023:756
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2024.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2025:101
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2025.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.