Lag (1990:659) om sär­skild löneskatt på vissa för­värv­sin­koms­ter

Utfär­dad:
Ikraft­trä­dan­de­da­tum:
Källa: Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.
SFS nr: 1990:659
Depar­te­ment: Finans­de­par­te­men­tet S1
Änd­ring införd: t.o.m. SFS 2019:865
Länk: Länk till regis­ter

SFS nr:

1990:659
Depar­te­ment/myn­dig­het: Finans­de­par­te­men­tet S1
Utfär­dad: 1990-​06-14
Änd­rad: t.o.m. SFS

2019:865
Änd­rings­re­gis­ter: SFSR (Rege­rings­kans­liet)
Källa: Full­text (Rege­rings­kans­liet)


1 §   Sär­skild löneskatt ska för varje år beta­las till sta­ten med 24,26 pro­cent på
   1. ersätt­ning som utfal­ler enligt kol­lek­tivav­tals­grun­dad avgångs­bi­drags­för­säk­ring som teck­nas av arbets­gi­vare till för­mån för arbets­ta­gare,
   2. avgångs­er­sätt­ning som på annan grund än kol­lek­tivav­tals­grun­dad avgångs­bi­drags­för­säk­ring utbe­ta­las av sta­ten, kom­mun eller kom­munal­för­bund som arbets­gi­vare eller av Sve­ri­ges Kom­mu­ner och Lands­ting eller det för kom­mu­nerna och regi­o­nerna gemen­samma orga­net för admi­nist­ra­tion av per­so­nal­pen­sion, under för­ut­sätt­ning att arbets­gi­va­ren tilläm­par kom­mu­nalt pen­sions­av­tal eller av annan arbets­gi­vare, under för­ut­sätt­ning att arbets­gi­va­ren tilläm­par kom­mu­nalt pen­sions­av­tal och att bor­gen eller lik­nande garanti teck­nats av kom­mun, kom­munal­för­bund eller Sve­ri­ges Kom­mu­ner och Lands­ting,
   3. avgångs­er­sätt­ning som omfat­tas av s.k. trygg­hets­av­tal,
   4. ersätt­ning som utges enligt grupp­sjuk­för­säk­ring som åtnjuts enligt grun­der som fast­ställts i kol­lek­tivav­tal mel­lan arbets­mark­na­dens huvud­or­ga­ni­sa­tio­ner till den del ersätt­ningen utgör kom­ple­ment till sju­ker­sätt­ning eller till akti­vi­tet­s­er­sätt­ning,
   5. ersätt­ning som utges på grund av ansva­rig­hets­för­säk­ring som åtnjuts enligt grun­der som fast­ställts i kol­lek­tivav­tal mel­lan arbets­mark­na­dens huvud­or­ga­ni­sa­tio­ner till den del ersätt­ningen utges i form av engångs­be­lopp som inte utgör kom­pen­sa­tion för för­lo­rad inkomst,
   6. bidrag som en arbets­gi­vare läm­nar till
   - en sådan vinstan­dels­stif­telse som avses i 25 kap. 21 § soci­al­för­säk­rings­bal­ken om ersätt­ningar från stif­tel­sen är avgifts­fria enligt 2 kap. 18 § soci­al­av­giftsla­gen (2000:980), eller
   - en annan juri­disk per­son med mot­sva­rande ända­mål med undan­tag för bidrag som läm­nas till en pensions-​ eller per­so­nal­stif­telse enligt lagen (1967:531) om tryg­gande av pen­sions­ut­fäs­telse m.m.

Skatt­skyl­dig är den som utgett sådan ersätt­ning eller sådant bidrag som avses i första styc­ket.

Vid bestäm­mande av skat­te­un­der­la­get tilläm­pas bestäm­mel­serna i 2 kap. 4-15 och 17-25 §§ soci­al­av­giftsla­gen.

Vid bestäm­mande av skat­te­un­der­la­get enligt första styc­ket 5 ska bort­ses från ersätt­ning för arbets­skada som inträf­fat före utgången av juni 1993 om ersätt­ningen avser tid där­ef­ter samt från ersätt­ning för arbets­skada som inträf­fat före utgången av år 1992 om ska­dan anmälts till all­män för­säk­rings­kassa eller För­säk­rings­kas­san efter utgången av juni 1993. Detta gäl­ler dock endast ersätt­ning som för en och samme arbets­ta­gare beräk­nas på löne­de­lar som inte över­sti­ger sju och en halv gånger pris­bas­belop­pet enligt 2 kap. 6 och 7 §§ soci­al­för­säk­rings­bal­ken. Lag (2019:865).

2 §   En enskild per­son eller ett dödsbo ska för varje år till sta­ten betala sär­skild löneskatt med 24,26 pro­cent på över­skott av pas­siv närings­verk­sam­het enligt inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) här i lan­det samt på ersätt­ning som utges enligt sådan avtals­grupp­sjuk­för­säk­ring som avses i 15 kap. 9 § inkomst­skat­te­la­gen eller enligt sådan trygg­hets­för­säk­ring som avses i den para­gra­fen till den del ersätt­ningen utges i form av engång­be­lopp som inte utgör kom­pen­sa­tion för för­lo­rad inkomst. Om en skatt­skyl­dig avli­dit under året, ska sär­skild löneskatt beta­las med 24,26 pro­cent på inkomst som avses i 3 kap. 3-8 §§ soci­al­av­giftsla­gen (2000:980).

Vid beräk­ning av skat­te­un­der­la­get gäl­ler i tillämp­liga delar bestäm­mel­serna i 3 kap. 9-11 §§ och 12 § första och andra styc­kena soci­al­av­giftsla­gen.

Skatt beta­las inte då skat­te­un­der­la­get under­sti­ger 1 000 kro­nor. Lag (2019:326).

3 §   I fråga om sär­skild löneskatt gäl­ler bestäm­mel­serna i 4 kap. soci­al­av­giftsla­gen (2000:980). Lag (2001:1232).

Över­gångs­be­stäm­merl­ser

1990:659

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1990 och tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som utbe­ta­las efter utgången av år 1990 samt på inkomst enligt 2 § som tas upp till beskatt­ning vid 1992 års tax­e­ring eller senare. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av juni 1990, skall -- om den skatt­skyl­dige inte visar annat -- så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av juni 1990 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

1990:1426
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1991.
   2. Sär­skild löneskatt skall inte utgå på avgångs­er­sätt­ning som avses i 1 § första styc­ket 2--4 i fråga om anställ­ning som har upp­hört före ikraft­trä­dan­det och inte hel­ler på ersätt­ning enligt grupp­sjuk­för­säk­ring eller ansva­rig­hets­för­säk­ring som avses i 1 § första styc­ket 5 och 6 eller sådan grupp­sjuk­för­säk­ring eller trygg­hets­för­säk­ring som avses i 2 § första styc­ket, om för­säk­rings­fal­let inträf­fat före ikraft­trä­dan­det.

1991:1846

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1992 och tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som utges efter utgången av år 1991 samt på inkomst enligt 2 § som tas upp till beskatt­ning vid 1993 års tax­e­ring eller senare. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 1991, skall -- om den skatt­skyl­dige inte visar annat -- så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 1991 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

1992:494

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1992 och tilläm­pas på inkomst som tas upp till beskatt­ning vid 1993 års tax­e­ring eller senare.

1992:685

Denna lag trä­der i kraft den 1 april 1993. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler dock fort­fa­rande i fråga om ersätt­ningar som beta­lats ut före ikraft­trä­dan­det.

1992:1492

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1993 och tilläm­pas på inkomst som tas upp till beskatt­ning vid 1994 års tax­e­ring eller senare. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 1992, skall -- om den skatt­skyl­dige inte visar annat -- så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 1992 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

För ersätt­ning som beta­las ut före den första april 1993 gäl­ler de äldre före­skrif­terna i 2 § andra styc­ket i dess lydelse enligt lagen (1992:494) om änd­ring i lagen (1990:659) om sär­skild löneskatt på vissa för­värvs inkoms­ter.

1993:1567

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1994 och tilläm­pas på inkomst som tas upp till beskatt­ning vid 1995 års tax­e­ring eller senare.

Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 1993, skall -- om den skatt­skyl­dige inte visar annat -- så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden före utgången av år 1993 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler före utgången av år 1993 och hela beskatt­nings­å­ret.

1994:1924

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1995 och tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som utges efter utgången av år 1994 samt på inkomst enligt 2 § som tas upp till beskatt­ning vid 1996 års tax­e­ring eller senare. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 1994, skall -- om den skatt­skyl­dige inte visar annat -- så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 1994 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

1996:1068
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1997.
      2.Den nya bestäm­mel­sen i 1 § första styc­ket första meningen tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som beta­las ut från och med den 1 janu­ari 1998. På lön eller annan ersätt­ning som beta­las ut under år 1997 skall sär­skild löneskatt tas ut med 22,42 pro­cent.

De nya bestäm­mel­serna i 1 § första styc­ket punkt 7 och 1 § andra styc­ket första meningen tilläm­pas på bidrag som arbets­gi­vare läm­nar till en vinstan­dels­stif­telse eller en annan juri­disk per­son med mot­sva­rande ända­mål efter ikraft­trä­dan­det.

Den nya bestäm­mel­sen i 1 § andra styc­ket andra meningen tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som utbe­ta­las efter utgången av år 1996.
Lag (1996:1215).
   3. Den nya bestäm­mel­sen i 2 § tilläm­pas på inkomst enligt 2 § som upp­bärs från och med den 1 janu­ari 1998. I fråga om inkoms­ter som upp­bärs under år 1997 är den sär­skilda löneskat­ten 22,42 pro­cent.
Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 1996 skall, om den skatt­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 1996 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret. En mot­sva­rande för­del­ning skall göras om beskatt­nings­å­ret omfat­tar tid såväl före som efter utgången av år 1997.

1997:940
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1998.
   2. Den nya bestäm­mel­sen i 1 § tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som beta­las ut från och med den 1 janu­ari 1998.
   3. Den nya bestäm­mel­sen i 2 § tilläm­pas på inkomst som upp­bärs från och med den 1 janu­ari 1998. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 1997 skall, om den skatt­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 1997 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

1998:331

Denna lag trä­der i kraft den 30 juni 1998 och tilläm­pas första gången vid 2001 års tax­e­ring. De nya bestäm­mel­serna skall dock tilläm­pas vid 1998, 1999 och 2000 års tax­e­ringar om den skatt­skyl­dige har yrkat att de nya bestäm­mel­serna i lagen (1998:328) om änd­ring i kom­mu­nal­skat­te­la­gen (1928:370) skall tilläm­pas vid dessa tax­e­ringar.

1998:340
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1998.
   2. Före­skrif­terna i andra styc­ket tredje meningen tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som getts ut eller anses utgi­ven efter ikraft­trä­dan­det.

1998:685
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1999.
   2. Den nya bestäm­mel­sen i 1 § tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som beta­las ut från och med den 1 janu­ari 1999.
   3. Den nya bestäm­mel­sen i 2 § tilläm­pas på inkomst som upp­bärs från och med den 1 janu­ari 1999. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 1998 skall, om den skatt­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskattnings-​ årets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 1998 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.
   4. Äldre bestäm­mel­ser i 1 och 2 §§ gäl­ler fort­fa­rande för per­so­ner som är födda 1937 eller tidi­gare.

1999:967
   1. Denna lag trä­der i kraft den 31 decem­ber 1999.
   2. De nya bestäm­mel­serna i 1 § tilläm­pas på avgångs­er­sätt­ning, lön eller annan ersätt­ning som beta­las ut från och med den 1 janu­ari 2000.
   3. De nya bestäm­mel­serna i 2 § tilläm­pas på inkomst som upp­bärs från och med den 1 janu­ari 2000. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 1999 skall, om den skatt-​ skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 1999 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.
   4. För lön eller annan ersätt­ning till arbets­ta­gare som är födda 1937 eller tidi­gare tilläm­pas 1 § i dess lydelse enligt lag (1998:340) om änd­ring i lagen (1990:659) om sär­skild löneskatt på vissa för­värv­sin­koms­ter.
   5. För skatt­skyl­diga som är födda 1937 eller tidi­gare tilläm­pas 2 § i dess lydelse enligt lag (1997:940) om änd­ring i lagen (1990:659) om sär­skild löneskatt på vissa för­värv­sin­koms­ter.

1999:1263

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2000 och tilläm­pas på lön eller annan sådan ersätt­ning enligt 1 § som beta­las ut efter utgången av år 2000 och på sådan inkomst enligt 2 § som tas upp till beskatt­ning vid 2002 års tax­e­ring eller senare.

2000:988
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2001.
   2. De nya bestäm­mel­serna i 1 § tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som beta­las ut från och med den 1 janu­ari 2001.
   3. De nya bestäm­mel­serna i 2 § tilläm­pas i fråga om inkoms­ter som upp­bärs från och med den 1 janu­ari 2001. Om beskatt­nings­å­ret omfat­tar tid såväl före som efter utgången av år 2000 skall, om den skatt­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 2000 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

2006:1339
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2007.
   2. Den nya lydel­sen i 1 § tilläm­pas på ersätt­ning som beta­las ut från och med den 1 janu­ari 2007.
   3. Den nya lydel­sen i 2 § tilläm­pas på inkomst som upp­bärs från och med den 1 janu­ari 2007. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter utgången av år 2006 skall, om den skatt­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter utgången av år 2006 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.
   4. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler alltjämt i fråga om lön eller annan ersätt­ning enligt 1 § som beta­las ut före ikraft­trä­dan­det samt i fråga om inkomst enligt 2 § som upp­bärs under år 2006 eller tidi­gare.
   5. Har upp­hävts genom lag (2007:1250).
   6. Har upp­hävts genom lag (2007:1250).

2007:650
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2008.
   2. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för ersätt­ning som har beta­lats ut före ikraft­trä­dan­det.

2007:1250
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2008.
   2. Lagen tilläm­pas på lön eller annan ersätt­ning som beta­las ut efter den 31 decem­ber 2007.
   3. Lagen tilläm­pas också på inkomst som upp­bärs efter den 31 decem­ber 2007. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter ikraft­trä­dan­det ska, om den skatt­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter den 31 decem­ber 2007 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.
   4. De upp­hävda bestäm­mel­serna gäl­ler fort­fa­rande i fråga om lön eller annan ersätt­ning som beta­las ut före ikraft­trä­dan­det respek­tive inkomst som upp­bärs före ikraft­trä­dan­det.

2015:772
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2016.
   2. Bestäm­mel­sen i 1 § i den nya lydel­sen tilläm­pas på ersätt­ning som beta­las ut efter den 31 decem­ber 2015.
   3. Bestäm­mel­sen i 2 § i den nya lydel­sen tilläm­pas på inkomst som upp­bärs efter den 31 decem­ber 2015. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter ikraft­trä­dan­det ska, om den skatt­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter den 31 decem­ber 2015 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

2019:326
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2019.
   2. Bestäm­mel­sen i 1 § i den nya lydel­sen tilläm­pas på ersätt­ning som beta­las ut efter den 30 juni 2019.
   3. Bestäm­mel­sen i 2 § i den nya lydel­sen tilläm­pas på inkomst som upp­bärs efter den 30 juni 2019. Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter ikraft­trä­dan­det ska, om den skatt­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter den 30 juni 2019 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

JP Info­nets skat­te­rätts­liga tjäns­ter

JP Info­nets skat­te­rätts­liga tjäns­ter

Arbe­tar du med skat­te­rätt? JP Info­nets tjäns­ter ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig stän­digt till­gång till alla nya avgö­ran­den, lagänd­ringar och ställ­nings­ta­gan­den. Du kan också ta del av refe­rat och exper­ta­na­ly­ser, som kan hjälpa dig i ditt dag­liga arbete. Se allt inom skat­te­rätt.