SFS 1991:586

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

sfs 1991:586 lag utkom från tr\ckct ohi sär skild inkohistskatt för utomlands bosatta; den 14juni 1991 utfärdad den 30 maj 199 i. enligt riksdagens beslut ' föreskrivs följande. inledande bestämmelser 1 § till staten skall särskild inkomstskatt betalas enligt bestämm elserna 1 denna lag. 2 § beteckningar som används i kommunalskattelagen (1928:370), lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt och uppbördslagen (1953:272) har samma betydelse i denna lag, om inte annat anges eller framgår av sammanhanget. i denna lag avses med bosatt utomlamls: om fy sisk person 892 ' prop. 1990/91: 107. sk u34, rskr. 312. ¬ att denne inte är bosatt här i riket eller stadigva rande vistas här, samt med sfs 1991:586 hemmahörande i nilandei: om fysisk person att d enne är bosatt utomlands och om juridisk person att denne inte är registrerad här i riket och inte heller har fast drifts tälle här. skattskyldighet 3 § skattskyldiga är fysiska personer som är bosatta utomlands och uppbär enligt denna lag skattepliktig inkomst. sådana personer som avses i 69 § kommun alskattelagen (1928:370) är inte skattskyldiga enligt denn a lag. betalningsskyldighet 4 § ansvarig för betalningen av särskild inkomstskatt är den som enligt 9 § har att göra skatteavdrag. är denne hemmahörande i utlandet svarar den skattskyldige själv för betalningen. betalningsskyldigheten för den som har att betala annans skatt får efterges av beskattningsmyndigheten, om särskilda skäl föreligger. skattepliktig inkomst 5 § skattepliktig inkomst enligt denna lag är: 1. avlöning eller därmed jämförlig förmån, som utgått av anställning eller uppdrag hos svenska staten eller svensk kommun; 2. avlöning eller därmed jämförlig förmån, som utgått av annan anställ ning eller annat uppdrag än hos svenska staten eller svensk kommun, i den mån inkomsten förv ärvats genom verksamhet här i riket; 3. arvode och liknande ersättning som uppburits av någon i egenskap av ledamot eller suppleant i styrelse eller annat liknande organ i svenskt aktiebolag eller annan svensk juridisk person, oavsett var verksamheten utövats; 4. pension enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring till den del beloppet överstiger uppburen folkpension och pensionstillskott som upp burits enligt 2 § lagen (1969:2 05) om pensionstillskott eller, för den som uppburit folkpension i form av förtidspension, till den del beloppet över stiger uppburen folkpension och 52 procent av pensionstillskott som upp burits enligt 2 a § sistnämnda lag, eller, om folkpension enligt bestämmel serna i 17 kap. 2 § lagen om a llmän försäkring samordnats med yrkesska delivränta eller annan i nämnda lagrum angiven livränta, till den del beloppet överstiger den pension som skulle ha utgått om sådan samord ning inte skett, och för annan ersättning enligt lagen om allmän försäkring; 5. pension på grund av anst ällning eller uppdrag hos svenska staten eller svensk kommun; 6. belopp, som utgår på grund av annan pensionsförsäkring än tjänste- pensionsförsäkring, om försäkringen meddelats i här i riket bedriven för säkringsrörelse; 7. pension på grund av tjänstepensionsförsäkring samt annan pension eller förmån, om förmånen utgår från sverige på grund av förutvarande tjänst och den tidigare verksamheten huvudsakligen utövat s här; 893 ¬ sfs 1991:586 8. ersättning enligt lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring eller lagen (1976:380) om arbetsskadeforsäkring och lagen (1989:225) om ersättning till smittbärare samt enligt annan lag eller författning, som utgått till någon vid sjukdom eller olycksfall i arbete eller på grund av militärtjänstgöring eller i fa ll som avses i lag en (1977:265) om statligt personskadeskydd eller lagen (1977:267) om krigsskadeersättning till sjömän; 9. dagpenning från erkänd arbetslöshetskassa enligt lagen (1973:370) om arbetslöshetsförsäkring och kontant arbetsmarknadsstöd enligt lagen (1973:371) om kontant arbetsmarknadsstöd; 10. korttidsstudiestöd enligt sludiestödslagen (1973:349); 11. annan härifrån uppburen, genom verksamhet här i riket förvärvad inkomst av tjänst; 12. återfört avdrag för egenavgifter enligt lagen (1981:691) om socialav gifter. restituerade. avkortade eller avskrivna egenavgifter i den mån av drag har medgetts för avgifterna samt avgifter som avses i 46 § 2 mom. forsla stycket 3 kommunalskattelagen (1928:370) och som satts ned ge nom ändrad debitering i den mån avdrag har medgetts för avgifterna och dessa inte hänför sig till näringsverksamhet. som folkpension behandlas även tilläggspension i den mån den enligt lagen om pensionstillskott föranlett avräkning av pensionstillskott. där emot räknas inte barnpension eller vårdbidrag som folkpension. verksamhet på grund av anstä llning i svenskt foretag anses utövad här i riket även om tjänsteinnehavaren i och for sin tjänst måste göra tillfälliga besök utomlands eller under längre tid uppehålla sig där under kringresan de (t. ex. handelsresande). skattepliktig inkomst enligt denna lag ä r dock endast sådan inkomst som är skattepliktig inkomst enligt kommunalskattelagen. 6 § från skatteplikt enligt denna lag undantas utomlands bosatt person for: 1. avlöning eller annan därmed jämförlig förmån, som utgått av annan anställning eller annat uppdrag än hos svenska staten eller svensk kom mun, om a) mottagaren av inkomsten vistas här i riket, under tidrymd eller tidrymder, som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmåna- dersperiod, och b) ersättningen betalas av arbetsgivare, som inte har hemvist här i riket eller på dennes vägnar, samt • c) ersättningen inte belastar fast driftställe, som arbetsgivaren har här i riket; 2. ersättning som vid tillfällig anställning i sve rige betalats av arbetsgi vare för kostnad a) för resa till respektive från sverige v id anställningens början respekti ve slut och b) för logi för den tid under vilken arbetet utförts i sverige; 3. ersättning som sådan person i sin egenskap av ledamot eller suppleant i styrelse eller annat liknande organ i svenskt aktiebolag eller annan svensk juridisk person uppburit i samband med förrättning i sverige och som betalats av bolaget eller d en juridiska personen för kostnad 894 a) för resa till respektive från förrättningen och ¬ b) för logi i sam band med rdr rättningen; sfs 1991:586 4. sådan inkomst för vilken avgift enligt lage n (1908:128 s. 1) om bevill ningsavgifter för särskilda förmåner och rättigheter skall bet alas eller be träffande vilken befrielse från sådan avgift skall medges enligt särskilt stadgande i samma lag eller for sådan inkomst for vilken skatt enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt for utomlands bosatta artister m.fl. skall betalas; 5. avlöning eller därmed jämförlig förmån eller pension, som utgått på grund av anställning eller uppdrag hos svenska s taten, om mottagaren är medborgare i anställningslandet och anställts av svensk utlandsmyndighet eller utomla nds för fältprojekt for bilateral biståndsverksamhet (lokalan ställd); 6. inkomst som är undantagen från beskattning på gru nd av överens kommelse eller beslut som avses i 72 § kommunalskattelagen (1928; 370). skattesats 7 § särskild inkomstskatt tas ut med 25 procent av skattepliktig in komst. öretal som u ppkommer vid beräkning av skatten bortfaller. beskattningsmyndighet m.m. 8 § beslut om särskild inkomstskatt meddelas av beskattningsmyndighe ten. beskattningsmyndighet är skattemyndigheten i stockholms län, utom i fa ll som sägs i andra stycket. beskattningsmyndighet för skattskyldig som vistas tillfälligt här i riket och uppbär inkomst av arbete som utförs här är skattemyndigheten i det län där den som betalar ut ersättn ingen är registrerad som arbetsgivare. är utbetalaren inte registrerad men bosatt här är skattemyndigheten i det län där han är bosatt beskattningsmyndighet. skatteavdrag m.m. 9 § den som betalar ut kontant belopp eller annat vederlag, som för mottagaren utgör skattepliktig inkomst enligt denna lag, skall göra skatte avdrag för betalning av mottagarens särskilda inkomstskatt. detta gäller inte, om utbetalaren är hemmahörande i utlan det. åtnjuter mottagaren jämte kontant belopp andra skattepliktiga förmå ner, skall sk atteavdraget för dessa beräknas med tillämpning av 8 § upp bördslagen (1953:272). om det kontanta beloppet inte är så stort att föreskrivet avdrag kan göras, är utbetalaren betalningsansvarig för mellanskillnaden, som om skatteavdrag gjorts. har den som har att vidkännas skatteavdrag för särskild inkomstskatt enligt denna lag att betala kvarstående skatt, som har debiterats året före det år skatteavdraget skall göras, är utbetalaren skyldig att vid utbetalning en göra avdrag också för den kvarstående skatten, om han har erhållit beslut av skattemyndigheten om detta. betalningen av den kvarstående skatten skall ske i enlighet med vad som sägs i 39 § 1 mom. and ra stycket 895 ¬ > sfs 1991:586 tredje och fjärde meningarna uppbördslagen och i övri gt enligt punkterna 3 och 4 av anvisninga rna til) 39 § uppbördslagen i tillämpliga delar . 10 § den som skall vidkännas avdrag för särskild inkomstskatt skall omedelbart efter det han erhållit beslutet från skattemyndigheten överläm na detta till den som har att göra avdraget. fullgörs inte skyldigheten enligt första stycket och är inte förhållandena sådana som sägs i 40 § 3 mom. uppbördslagen (1953:272), skall avdrag såsom för preliminär skatt och i förekommande fall kvarstående skatt göras i enlighet med vad som sägs i 40 § 1 mom. a ndra —fjärde styckena och 2 mom. samma lag. 1 övrigt gäller vad som sägs i tredje — femte samt sjunde styckena av anvisningarna till 40 § uppbördslagen. 11 § om det belopp som betalas ut int e är så stort att skatteavdrag kan göras för både särskild inkomstskatt och den kvarstående skatt som belö per på utbetalningstillfället skall det belopp som kan innehållas i första hand anses avse den särskilda inkomstskatten. 1 övrigt gäller 42 § upp bördslagen (1953:272) i tillämpliga delar . 12 § i frå ga om skyldighet att lämna uppgift till den skattskyldige om det belopp som innehållits genom skatteavdrag gäller vad som i fråga om arbetsgivare sägs i 43 § 1 mom. första stycket första meningen uppbörds lagen (1953:272). 13 § beskattningsmyndigheten skall övervaka att den som är ansvarig för betalningen av särskild inkomstskatt enligt denna lag behöri gen fullgör sina skyldigheter. beskattningsmyndigheten skall på begäran lämna besked i frågor, som angår skyldigheten att verkställa skatteavdrag, beräknandet av sådant avdrag eller tillämpningen i övrigt av bestämmelserna i 9 - 12 §§. 14 § utför någon, som har hemvist i en främmande stat med vilken sverige har ingått överenskommelse för undvikande av att skatt tas ut i mer än en av staterna (s. k. uppbördsöverenskommelse), arbete här i riket, får beskattningsmyndigheten enligt de närm are föreskrifter som meddelas av regeringen eller den myndighet som regeringen be stämmer besluta att skatteavdrag enligt denna lag får underlåtas, om avdrag för skatt på grund av arbetet görs i den främmande staten. har skattemyndigheten meddelat ett beslut enligt första stycket, får myndigheten enligt de närmare föreskrifter som meddelas av regeringen eller den myndighet som regeringen bes tämmer besluta att skatt, som på grund av arbetet har innehållits dessförinnan enligt denna lag, skall överfö ras till den främmande staten for att där gottskrivas den skattskyldige. i övrigt gäller i tilläm pliga delar vad som sägs i 69 a § andra-femte stycke na uppbördslagen (1953:272). uppbörd av skatt 15 § särskild inkomstskatt, som innehållits genom skatteavdrag, skall g95 betalas senast den 18 i den uppbördsmånad som infaller närmast efter / ¬ utgången av den månad, då skatteavdraget gjordes. om inbetalningen och sfs 1991:586 uppgifter i samband därmed, om anstånd med betalningen samt om skyl dighet att avge uppbördsdeklaration och påföljder av att skyldigheten underlåts gäller 52-54 §§ uppbördslagen (1953:272) i tillämpliga delar. regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer får dock besluta om avvikelser från bestämmelserna om inbetalningssätt och om uppbördsdek larationens innehåll. om redovisning av innehållen kvarskatt gäller 55 § 2 mom. uppbörds- lagen. 16 § den som till någon som är skattskyldig enligt d enna lag betalat ut belopp, som är undantaget från skatteplikt enligt denna lag på grund av överenskommelse eller beslut som avses i 72 § kommunalskattelagen (1928:370), skall senast vid tid som sägs i 17 § tillställa beskattn ingsmyn digheten meddelande om detta. 17 § skatt, som skall betalas av den skattskyldige själv, skall erläggas och redovisas senast den 18 i månaden efter den månad då inkomsten upp bars. om inbetalningssättet och redovisningen meddelas särskilda före skrifter av regeringen eller den myndighet regeringen bestäm mer. kontrolluppgift 18 § den som har gjort skatteavdrag enligt denna lag är skyldig att lämna kontrolluppgift. för sådan uppgift gäller bestäm melserna om kon trolluppgift i lag en (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter i tillämpliga delar. skönstaxering 19 § har den som är skyldig att lämna uppbördsdeklaration enligt denna lag eller föreskrifter med stöd av lagen underlåtit att fullgöra denna skyl dighet och har underlåtenheten medfört att skatt inte betalats eller betalats med för lågt belopp eller föreligger annars grundad anledning att anta att skatt inte betalats eller betalats med för lågt belopp, skall skattemyndighe ten besluta om den skatt som skall betalas. därvid får underlaget för beskattningsbeslutet bestämmas efter skälig grund. beslut enligt första stycket skall meddelas av beskattningsmyndigheten före utgången av det sjätte året efter det kalenderår under vilket det uppbördsår, då skatten rätteligen skulle ha red ovisats, har gått ut. återbetalning av skatt 20 § har särskild inkomstskatt inbetalats i strid med bestämmelserna i denna lag har den skattskyldige rätt till återbetalning av vad som inbetalats för mycket. ansökan om återbetalning skall göras skriftligen hos skattemyndigheten senast vid utgången av sjätte kalenderåret efter det år då inkomsten upp bars. vid ansökningshandlingen skall fogas i ntyg eller annan utredning om att särskild inkomstskatt inbetalats för sökanden. 897 29-sfs 1991 ¬ / sfs 1991:586 på vad som återbetalas enligt första stycket utgår ränta enligt vad som foreskrivs i 69 § 2 mom. uppbördslagen (1953:272). i övrigt gäller i tillämpliga delar vad som sägs i 68 § 6 mom. uppbördslagen. om det följer av avtal for undvikande av dubbelbeskattning att sverige som källstat skall medge avräkning for den skatt som betalats i den andra avtalsslutande staten av skattskyldig med hemvist där for inkomst som är skattepliktig enligt denna lag har den skattskyldige rätt till återbetalning av ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i denna andra stat på inkomsten. detta belopp får dock inte överstiga den särskilda inkomst skatten på inkomsten i fråga. vid ansökan om sådan å terbetalning av skatt skall fogas intyg eller annan utredning om den särskilda inkomstskatt respektive den utländska skatt som erlagts på in komsten. övrigt 21 § 1 fråga om särskild inkomstskatt gäller i tillämpliga delar vad som sägs om an stånd med inbetalning av skatt i 49 och 51 §§, om indrivning m.m. i 57 a -59 och 61-64 §§, om avk ortning och avskrivning av skatt i 65 — 67 §§. om central tillsyn m.m. i 72 §, om rätt att taga del av preliminär självdeklaration m. m. i 73 § , om arbetsgiva res ansvarighet för arbetstaga res skatt, m. m. i 77 , 77 a och 78 § §, om straffbestämmelser m. m. i 79 —81 och 83 §§, om omprövning m.m. i 84 —94 §§, om beslut om särskilda debiteringsåtgärder i 95 § samt om överklagande m.m. i 96 — 103 §§ upp bördslagen (1953:272). beslut om anstånd som avses i 49 § nämnda lag meddelas av beskattningsmyndigheten enligt denna lag. beslut om anstånd skall skyndsamt meddelas den skattskyldige utan kostnad för denne. 22 § införsel enligt 15 kap. utsökningsbalken få r äga rum för skatt som tas ut enligt den na lag. denna lag träd er i kraft de n 1 januari 1992 och tillämpas på inkomst som uppbärs efter utgången av å r 1991. få regeringens vägnar ingvar carlsson erikåsbrink (finansdepartementet) ¬