SFS 2004:1140 Lag om änd­ring i lagen (1991:586) om sär­skild inkomst­skatt för utom­lands bosatta

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

svensk för­fatt­nings­sam­ling lag om änd­ring i lagen (1991:586) om sär­skild inkomst­skatt för utom­lands bosatta; utfär­dad den 2 decem­ber 2004. enligt riks­da­gens beslut1 före­skrivs i fråga om lagen (1991:586) om sär­skild inkomst­skatt för utom­lands bosatta2 dels att 15 § skall upp­höra att gälla, dels att rubri­ken när­mast före 4 § skall utgå, dels att 3–6, 9, 10, 17 och 20 §§ samt rubri­ken när­mast före 9 § skall ha föl­jande lydelse, dels att det i lagen skall infö­ras fyra nya para­gra­fer, 9 a–9 c och 21 §§, samt när­mast före 21 § en ny rubrik av föl­jande lydelse. 3 §3 skatt­skyl­diga är fysiska per­so­ner som är bosatta utom­lands och upp­bär inkomst som är skat­te­plik­tig enligt denna lag. 4 § från skatt­skyl­dig­het enligt 3 § undan­tas den som begär att vara skatt­skyl­dig enligt inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) för inkoms­terna. 5 §4 skat­te­plik­tig inkomst enligt denna lag är: 1. avlö­ning eller där­med jäm­för­lig för­mån, som utgått av anställ­ning eller upp­drag hos svenska sta­ten, svensk kom­mun eller svenskt lands­ting; 2. avlö­ning eller där­med jäm­för­lig för­mån, som utgått av annan anställ­ning eller annat upp­drag än hos svenska sta­ten, svensk kom­mun eller svenskt lands­ting, i den mån inkoms­ten för­vär­vats genom verk­sam­het här i riket; 3. arvode och lik­nande ersätt­ning som upp­bu­rits av någon i egen­skap av leda­mot eller sup­ple­ant i sty­relse eller annat lik­nande organ i svenskt aktie­bo­lag eller annan svensk juri­disk per­son, oav­sett var verk­sam­he­ten utö­vats; 4. ersätt­ning i form av – pen­sion, med undan­tag av barn­pen­sion, enligt lagen (1998:674) om inkomst­grun­dad ålderspen­sion, lagen (1998:702) om garan­ti­pen­sion, lagen (2000:461) om efter­le­van­de­pen­sion och efter­le­van­de­stöd till barn och lagen (2000:462) om infö­rande av lagen (2000:461) om efter­le­van­de­pen­sion och efter­le­van­de­stöd till barn samt sju­ker­sätt­ning och akti­vi­tet­s­er­sätt­ning enligt prop. 2004/05:19, bet. 2004/05:sku9, rskr. 2004/05:74. senaste lydelse av 15 § 1997:496. 3 senaste lydelse 1999:1271. 4 senaste lydelse 2004:638. 2 1 sfs 2004:1140 utkom från tryc­ket den 10 decem­ber 2004 1 sfs 2004:1140 lagen (1962:381) om all­män för­säk­ring till den del det totala belop­pet av upp­burna ersätt­ningar för varje kalen­der­må­nad över­sti­ger en tolf­te­del av 0,67 pris­bas­belopp, – barn­pen­sion enligt lagen om efter­le­van­de­pen­sion och efter­le­van­de­stöd till barn, samt – annan ersätt­ning enligt lagen om all­män för­säk­ring; 5. pen­sion på grund av anställ­ning eller upp­drag hos svenska sta­ten, svensk kom­mun eller svenskt lands­ting; 6. belopp, som utgår på grund av annan pen­sions­för­säk­ring än tjäns­te­pen­sions­för­säk­ring, om för­säk­ringen med­de­lats i här i riket bedri­ven för­säk­rings­rö­relse samt belopp som utbe­ta­las från pen­sions­spar­konto fört av ett svenskt pen­sions­spa­rin­sti­tut eller av ett utländskt insti­tuts filial i sve­rige enligt lagen (1993:931) om indi­vi­du­ellt pen­sions­spa­rande; 7. pen­sion på grund av tjäns­te­pen­sions­för­säk­ring samt annan pen­sion eller för­mån, om för­mån utgår från sve­rige på grund av för­ut­va­rande tjänst och den tidi­gare verk­sam­he­ten huvud­sak­li­gen utö­vats här; 8. ersätt­ning enligt lagen (1954:243) om yrkes­ska­de­för­säk­ring eller lagen (1976:380) om arbets­ska­de­för­säk­ring och lagen (1989:225) om ersätt­ning till smitt­bä­rare samt enligt annan lag eller för­fatt­ning, som utgått till någon vid sjuk­dom eller olycks­fall i arbete eller på grund av mili­tär­tjänst­gö­ring eller i fall som avses i lagen (1977:265) om stat­ligt per­sonska­deskydd eller lagen (1977:267) om krigs­ska­de­er­sätt­ning till sjö­män; 9. dag­pen­ning från arbets­lös­hets­kassa enligt lagen (1997:238) om arbets­lös­hets­för­säk­ring; 10. annan här­i­från upp­bu­ren, genom verk­sam­het här i riket för­vär­vad inkomst av tjänst; 11. åter­fört avdrag för egen­av­gif­ter enligt soci­al­av­giftsla­gen (2000:980), egen­av­gif­ter som satts ned genom änd­rad debi­te­ring, i den mån avdrag har med­getts för avgif­terna samt avgif­ter som avses i 62 kap. 6 § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) och som satts ned genom änd­rad debi­te­ring i den mån avdrag har med­getts för avgif­terna och dessa inte hän­för sig till närings­verk­sam­het; 12. sjö­in­komst som avses i 64 kap. 3 och 4 §§ inkomst­skat­te­la­gen. som inkomst enligt första styc­ket 1–3 anses också för­skott på sådan inkomst. verk­sam­het på grund av anställ­ning eller upp­drag i svenskt före­tag eller vid ett utländskt före­tags fasta drift­ställe i sve­rige anses utö­vad här i riket även om den enskilde inom ramen för verk­sam­he­ten – gör tjäns­te­re­sor utom­lands, eller – utför arbete utom­lands i sin bostad under för­ut­sätt­ning att tiden för arbe­tet där upp­går till högst hälf­ten av den enskil­des totala arbets­tid i verk­sam­he­ten under varje tre­må­na­ders­pe­riod. skat­te­plik­tig inkomst enligt denna lag är dock endast sådan inkomst som skulle ha bes­kat­tats hos en obe­grän­sat skatt­skyl­dig enligt inkomst­skat­te­la­gen. 6 §5 för: från skat­te­plikt enligt denna lag undan­tas utom­lands bosatt per­son 2 5 senaste lydelse 1996:165. 1. avlö­ning eller annan där­med jäm­för­lig för­mån, som utgått av annan anställ­ning eller annat upp­drag än hos svenska sta­ten, svensk kom­mun eller svenskt lands­ting, om a) mot­ta­ga­ren av inkoms­ten vis­tas här i riket, under tidrymd eller tidrym­der, som sam­man­lagt inte över­sti­ger 183 dagar under en tolv­må­na­ders­pe­riod, och b) ersätt­ningen beta­las av arbets­gi­vare, som inte har hem­vist här i riket eller på den­nes väg­nar, samt c) ersätt­ningen inte belas­tar fast drift­ställe, som arbets­gi­va­ren har här i riket; 2. ersätt­ning som vid till­fäl­lig anställ­ning i sve­rige beta­lats av arbets­gi­vare för kost­nad a) för resa till respek­tive från sve­rige vid anställ­ning­ens bör­jan respek­tive slut och b) för logi för den tid under vil­ken arbe­tet utförts i sve­rige; 3. ersätt­ning som sådan per­son i sin egen­skap av leda­mot eller sup­ple­ant i sty­relse eller annat lik­nande organ i svenskt aktie­bo­lag eller annan svensk juri­disk per­son upp­bu­rit i sam­band med för­rätt­ning och som beta­lats av bola­get eller den juri­diska per­so­nen för kost­nad a) för resa till respek­tive från för­rätt­ningen och b) för logi i sam­band med för­rätt­ningen; 4. sådan inkomst för vil­ken skatt enligt lagen (1991:591) om sär­skild inkomst­skatt för utom­lands bosatta artis­ter m.fl. skall beta­las; 5. avlö­ning eller där­med jäm­för­lig för­mån eller pen­sion, som utgått på grund av anställ­ning eller upp­drag hos svenska sta­ten, om mot­ta­ga­ren är med­bor­gare i anställ­nings­lan­det och anställts av svensk utlands­myn­dig­het eller utom­lands för fält­pro­jekt för bila­te­ral bistånds­verk­sam­het (loka­lan­ställd); 6. inkomst som är undan­ta­gen från beskatt­ning på grund av bestäm­melse i dub­bel­be­skatt­nings­av­tal. sfs 2004:1140 skat­te­av­drag, betal­nings­skyl­dig­het m.m. 9 §6 den som beta­lar ut kon­tant belopp eller annat veder­lag, som för mot­ta­ga­ren utgör skat­te­plik­tig inkomst enligt denna lag, skall göra skat­te­av­drag för betal­ning av mot­ta­ga­rens sär­skilda inkomst­skatt, om beslut att sär­skild inkomst­skatt skall beta­las för veder­la­get har visats upp för utbe­ta­la­ren eller denne på annat sätt fått kän­ne­dom om att ett sådant beslut finns. skat­te­av­drag skall dock inte göras, om utbe­ta­la­ren är hem­ma­hö­rande i utlan­det. åtnju­ter mot­ta­ga­ren jämte kon­tant belopp andra skat­te­plik­tiga för­må­ner, skall skat­te­av­dra­get för dessa beräk­nas med tillämp­ning av 8 kap. 14–17 §§ skat­te­be­tal­nings­la­gen (1997:483). om det kon­tanta belop­pet inte är så stort att före­skri­vet avdrag kan göras, är utbe­ta­la­ren betal­nings­an­sva­rig för mel­lan­skill­na­den, som om skat­te­av­drag gjorts. i andra fall än som avses i första styc­ket gäl­ler i tillämp­liga delar vad som sägs i 5 och 8 kap. skat­te­be­tal­nings­la­gen. 6 senaste lydelse 1997:496. 3 sfs 2004:1140 9 a § om den som har beta­lat ut kon­tant belopp eller annat veder­lag som för mot­ta­ga­ren utgör skat­te­plik­tig inkomst enligt denna lag inte har gjort före­skri­vet skat­te­av­drag, är utbe­ta­la­ren till­sam­mans med mot­ta­ga­ren av veder­la­get skyl­dig att betala skat­ten för inkoms­ten. den som enligt beskatt­nings­myn­dig­he­tens beslut har beta­lat sär­skild inkomst­skatt utan att ha gjort mot­sva­rande skat­te­av­drag har rätt att kräva den för vars räk­ning skat­ten har beta­lats på belop­pet. regress­ford­ran enligt andra styc­ket får dri­vas in på det sätt som gäl­ler för indriv­ning av skatt. bestäm­mel­sen i 4 § pre­skrip­tions­la­gen (1981:130) gäl­ler i fråga om sådan regress­ford­ran. 9 b § om utbe­ta­la­ren är hem­ma­hö­rande i utlan­det, sva­rar den skatt­skyl­dige själv för betal­ningen av sär­skild inkomst­skatt. den skatt­skyl­dige sva­rar också själv för betal­ningen av sådan skatt som inte skall beta­las genom skat­te­av­drag enligt 9 §. 9 c § betal­nings­skyl­dig­het för den som skall betala någon annans skatt får efter­ges av beskatt­nings­myn­dig­he­ten, om det finns sär­skilda skäl. 10 §7 den som skall vid­kän­nas avdrag för sär­skild inkomst­skatt skall ome­del­bart efter det han erhål­lit beslu­tet från beskatt­nings­myn­dig­he­ten över­lämna detta till den som har att göra avdra­get. 17 §8 skatt, som skall beta­las av den skatt­skyl­dige själv, skall redo­vi­sas och beta­las senast den 12 i måna­den efter den månad då inkoms­ten upp­bars. i måna­derna augusti och janu­ari får redo­vis­ning och betal­ning i stäl­let ske senast den 17. om redo­vis­ningen och inbe­tal­nings­sät­tet med­de­las sär­skilda före­skrif­ter av rege­ringen eller den myn­dig­het som rege­ringen bestäm­mer. 20 §9 har sär­skild inkomst­skatt inbe­ta­lats i strid med bestäm­mel­serna i denna lag har den skatt­skyl­dige rätt till åter­be­tal­ning av vad som inbe­ta­lats för myc­ket. ansö­kan om åter­be­tal­ning skall göras skrift­li­gen hos beskatt­nings­myn­dig­he­ten senast vid utgången av sjätte kalen­derå­ret efter det år då inkoms­ten upp­bars. vid ansök­nings­hand­lingen skall fogas intyg eller annan utred­ning om att sär­skild inkomst­skatt inbe­ta­lats för sökan­den. vid åter­be­tal­ning gäl­ler i tillämp­liga delar vad som sägs i 18 kap. 8 och 9 §§ skat­te­be­tal­nings­la­gen (1997:483). om det föl­jer av avtal för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning att sve­rige som käll­stat skall medge avräk­ning för den skatt som beta­lats i den andra avtals­slu­tande sta­ten av skatt­skyl­dig med hem­vist där för inkomst som är skat­te­plik­tig enligt denna lag har den skatt­skyl­dige rätt till åter­be­tal­ning av ett belopp mot­sva­rande den skatt som erlagts i denna andra stat på inkoms­ten. detta belopp får dock inte över­stiga den sär­skilda inkomst­skat­ten på inkoms­ten i fråga. vid ansö­kan om sådan åter­be­tal­ning av skatt skall fogas intyg 7 8 9 4 senaste lydelse 2003:701. änd­ringen inne­bär att andra styc­ket upp­hävs. senaste lydelse 1994:1982. senaste lydelse 2003:701. eller annan utred­ning om den sär­skilda inkomst­skatt respek­tive den utländska skatt som erlagts på inkoms­ten. sfs 2004:1140 övrigt 21 §10 i fråga om sär­skild inkomst­skatt tilläm­pas vad som sägs i skat­te­be­tal­nings­la­gen (1997:483) om 1. skyl­dig­het att lämna dekla­ra­tion i 10 kap., 2. beskatt­nings­be­slut i 11 kap., 3. utred­ning i skat­teä­ren­den i 14 kap., 4. skat­te­tillägg och för­se­nings­av­gift i 15 kap., 5. inbe­tal­ning av skatt i 16 kap., 6. anstånd med inbe­tal­ning av skatt i 17 kap., 7. ränta i 19 kap., 8. indriv­ning i 20 kap., 9. ompröv­ning i 21 kap., 10. över­kla­gande i 22 kap., och 11. övriga bestäm­mel­ser i 23 kap. vad som i skat­te­be­tal­nings­la­gen sägs om skatt­skyl­dig skall avse såväl den som är skyl­dig att göra avdrag för betal­ning av sär­skild inkomst­skatt som mot­ta­ga­ren av den skat­te­plik­tiga ersätt­ningen. vad som sägs om beskatt­ningsår skall avse det år då ersätt­ningen beta­las ut. denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2005 och tilläm­pas på inkoms­ter som upp­bärs efter utgången av år 2004. på rege­ring­ens väg­nar pär nuder ulf rehn­berg (finans­de­par­te­men­tet) 10 tidi­gare 21 § upp­hävd genom 2003:701. 5 thom­son fakta, tel. 08-​587 671 00 elan­ders gotab, stock­holm 2004