Kupongskat­te­lag (1970:624)

Utfär­dad:
Källa: Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.
SFS nr: 1970:624
Depar­te­ment: Finans­de­par­te­men­tet S1
Änd­ring införd: t.o.m. SFS 2023:786
Övrigt: Rät­tel­se­blad 2004:1148 har iakt­ta­gits.
Länk: Länk till regis­ter

SFS nr:

1970:624
Depar­te­ment/myn­dig­het: Finans­de­par­te­men­tet S1
Utfär­dad: 1970-​11-20
Änd­rad: t.o.m. SFS

2023:786
Övrig text: Rät­tel­se­blad 2004:1148 har iakt­ta­gits.
Änd­rings­re­gis­ter: SFSR (Rege­rings­kans­liet)
Källa: Full­text (Rege­rings­kans­liet)


Inle­dande bestäm­mel­ser

1 §   Kupongskatt ska beta­las enligt denna lag till sta­ten för utdel­ning av annat slag än som avses i 42 kap. 16 § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) på aktie i svenskt aktie­bo­lag.

Vad som i denna lag sägs om aktie i svenskt aktie­bo­lag gäl­ler även aktie i euro­pa­bo­lag med säte i Sve­rige samt andel i svensk vär­de­pap­pers­fond och svensk spe­ci­al­fond.

I ären­den och mål om kupongskatt gäl­ler bestäm­mel­serna i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) om
   1. ersätt­ning för kost­na­der för ombud, biträde eller utred­ning i 43 kap., 68 kap. 2 § och 71 kap. 4 §,
   2. bevis­säk­ring och betal­nings­säk­ring i 45 kap., 46 kap., 68 kap. 1 och 3 §§, 69 kap. och 71 kap. 1 §, samt
   3. upp­gif­ter och hand­lingar som ska undan­tas från kon­troll i 47 kap. och 68 kap. 1 och 3 §§. Lag (2013:574).

2 §   I denna lag för­stås med

AIF-​förvaltare: juri­disk per­son som är AIF-​förvaltare enligt 1 kap. 3 § lagen (2013:561) om för­val­tare av alter­na­tiva inve­ste­rings­fon­der,
avstäm­nings­bo­lag: aktie­bo­lag som är avstäm­nings­bo­lag enligt 1 kap. 10 § aktie­bo­lags­la­gen (2005:551),
egen aktie: aktie som inne­has av bola­get självt,
fond­bo­lag: aktie­bo­lag som dri­ver fond­verk­sam­het enligt lagen (2004:46) om vär­de­pap­pers­fon­der,
för­valt­nings­bo­lag: ett utländskt före­tag som för­val­tar en vär­de­pap­pers­fond i Sve­rige,
för­va­rings­in­sti­tut: ett före­tag som är för­va­rings­in­sti­tut enligt 1 kap. 1 § första styc­ket 15 lagen om vär­de­pap­pers­fon­der eller 9 kap. 4, 5 eller 7 § lagen om för­val­tare av alter­na­tiva inve­ste­rings­fon­der,
inlö­sen­ak­tie: aktie som utan val­möj­lig­het för aktieä­ga­ren ska lösas in eller för­vär­vas av aktie­bo­la­get för en viss ersätt­ning,
utdel­nings­till­fälle: för avstäm­nings­bo­lag den i 4 kap. 39 eller 46 § aktie­bo­lags­la­gen avsedda dagen för avstäm­ning och för andra aktie­bo­lag lik­som i fråga om vär­de­pap­pers­fond eller spe­ci­al­fond den dag då utdel­ningen blir till­gäng­lig för lyft­ning,
utdel­nings­be­rät­ti­gad: den som är berät­ti­gad att lyfta utdel­ning för egen del vid utdel­nings­till­fäl­let,
vär­de­pap­per­s­cen­tral: det­samma som i 1 kap. 3 § lagen (1998:1479) om vär­de­pap­per­s­cen­tra­ler och kon­to­fö­ring av finan­si­ella instru­ment.

Med utdel­ning avses även
   1. åter­be­tal­ning till aktieä­garna vid minsk­ning av akti­e­ka­pi­ta­let eller reserv­fon­den enligt 20 kap. 1 § första styc­ket 3 eller 35 § 3 aktie­bo­lags­la­gen om inte annat anges i tredje styc­ket,
   2. utskift­ning vid bola­gets lik­vi­da­tion enligt 25 kap. 38 § aktie­bo­lags­la­gen,
   3. utbe­tal­ning till aktieä­gare vid bola­gets för­värv av egna aktier genom ett för­värv­ser­bju­dande som har rik­tats till samt­liga aktieä­gare eller samt­liga ägare till aktier av ett visst slag om inte annat anges i tredje styc­ket,
   4. utbe­tal­ning av fusions­ve­der­lag till aktieä­gare enligt 23 kap. 26 § aktie­bo­lags­la­gen till den del veder­la­get utgörs av annat än aktier i det över­ta­gande bola­get,
   5. utbe­tal­ning av fusions­ve­der­lag till andelsä­gare enligt 8 kap. 14 § lagen om vär­de­pap­pers­fon­der eller 12 kap. 16 § lagen om för­val­tare av alter­na­tiva inve­ste­rings­fon­der till den del veder­la­get utgörs av annat än ande­lar i den över­ta­gande fon­den,
   6. utbe­tal­ning av del­nings­ve­der­lag till aktieä­gare enligt 24 kap. 28 § aktie­bo­lags­la­gen som avser
      a) del­ning enligt 24 kap. 1 § andra styc­ket samma lag till den del veder­la­get utgörs av annat än aktier i de över­ta­gande bola­gen, eller
      b) del­ning enligt 24 kap. 1 § tredje styc­ket 1 samma lag till den del veder­la­get utgörs av annat än ersätt­ning som enligt 42 kap. 16 b § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) inte ska tas upp, och
   7. till­del­ning av inlö­sen­ak­tier till aktieä­garna i sam­band med att ett aktie­bo­lag mins­kar akti­e­ka­pi­ta­let för åter­be­tal­ning till aktieä­garna med indrag­ning av aktier eller för­vär­var egna aktier, om till­del­ningen inte görs i utbyte mot aktier i bola­get.

Med utdel­ning avses dock inte en åter­be­tal­ning eller utbe­tal­ning enligt andra styc­ket 1 eller 3 som görs när inlö­sen­ak­tier löses in eller för­vär­vas, om till­del­ningen av de inlö­sen­ak­tier som löses in eller för­vär­vas anses som utdel­ning enligt andra styc­ket 7.

Kupongskatt på sådan utdel­ning som avses i andra styc­ket 7 ska tas ut på ett belopp som mot­sva­rar den ersätt­ning som ska beta­las till aktieä­garna när inlö­sen­ak­ti­erna löses in eller för­vär­vas av bola­get. Lag (2023:786).

3 §   Har för aktie­bo­lag, som icke är avstäm­nings­bo­lag, ej bestämts utdel­nings­till­fälle eller skall utdel­ning i sådant bolag till­go­do­fö­ras den utdel­nings­be­rät­ti­gade på annat sätt än genom utbe­tal­ning av utde­lat belopp, anses utdel­ningen ha bli­vit till­gäng­lig för lyft­ning ome­del­bart efter det att beslut om utdel­ningen fat­tats.

Skatt­skyl­dig­het

4 §   Skatt­skyl­dig­het före­lig­ger för utdel­nings­be­rät­ti­gad om denne är fysisk per­son, som är begrän­sat skatt­skyl­dig, dödsbo efter sådan per­son eller utländsk juri­disk per­son, och utdel­ningen ej är hän­för­lig till inkomst av närings­verk­sam­het som bedri­vits från fast drift­ställe här i riket. Skatt­skyl­dig­het före­lig­ger dock inte för utdel­nings­be­rät­ti­gad utländsk juri­disk per­son för sådan del av utdel­ningen som mot­sva­rar det belopp som ska beskat­tas hos delä­ga­ren enligt 5 kap. 2 a § eller 39 a kap. 13 § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229).

För han­dels­bo­lag, euro­pe­isk eko­no­misk intres­se­grup­pe­ring, kom­man­dit­bo­lag och rederi före­lig­ger skatt­skyl­dig­het för den del av utdel­ningen som ej är hän­för­lig till inkomst av närings­verk­sam­het som bedri­vits från fast drift­ställe här i riket och som belö­per på delä­gare eller med­lem som är begrän­sat skatt­skyl­dig.

Skatt­skyl­dig­het före­lig­ger slut­li­gen för utdel­nings­be­rät­ti­gad, som inne­har aktie under sådana för­hål­lan­den, att annan där­i­ge­nom obe­hö­ri­gen bere­des för­mån vid beslut om inkomst­skatt eller vin­ner befri­else från kupongskatt.

Skatt­skyl­dig­het före­lig­ger inte för per­son som avses i 3 kap. 17 § 2-4 inkomst­skat­te­la­gen.

Skatt­skyl­dig­het före­lig­ger inte hel­ler för en juri­disk per­son i en främ­mande stat som är med­lem i Euro­pe­iska uni­o­nen, om den inne­har 10 pro­cent eller mer av andels­ka­pi­ta­let i det utde­lande bola­get och upp­fyl­ler vill­ko­ren i arti­kel 2 i rådets direk­tiv 2011/96/EU av den 30 novem­ber 2011 om ett gemen­samt beskatt­nings­sy­stem för moder­bo­lag och dot­ter­bo­lag hem­ma­hö­rande i olika med­lems­sta­ter.

Skatt­skyl­dig­het före­lig­ger inte hel­ler för utländskt bolag som avses i 2 kap. 5 a § inkomst­skat­te­la­gen och som mot­sva­rar ett sådant svenskt före­tag som avses i 24 kap. 32 § 1-4 den lagen, för utdel­ning på aktie om aktien är en sådan närings­be­tingad andel som avses i 24 kap. 33 § första styc­ket 1 eller 2 samma lag.

Som för­ut­sätt­ning för skat­te­fri­het enligt sjätte styc­ket gäl­ler att utdel­ningen skulle ha omfat­tats av bestäm­mel­serna om skat­te­fri­het i 24 kap. 35-42 §§ eller 25 a kap. 5, 6 och 8 §§ inkomst­skat­te­la­gen, om det utländska bola­get varit ett svenskt före­tag. I fråga om inne­havs­tid enligt 24 kap. 40 § samma lag gäl­ler dock att ande­len all­tid ska ha inne­hafts minst ett år vid utdel­nings­till­fäl­let.

Skatt­skyl­dig­het för utdel­ning före­lig­ger inte hel­ler för han­dels­bo­lag, euro­pe­isk eko­no­misk intres­se­grup­pe­ring, kom­man­dit­bo­lag eller i utlan­det deläg­ar­be­skat­tade juri­diska per­so­ner om mot­sva­rande utdel­ning hade varit skat­te­fri enligt femte eller sjätte styc­ket om delä­ga­ren själv hade varit utdel­nings­be­rät­ti­gad. Vid bedöm­ningen av om utdel­ningen hade varit skat­te­fri ska akti­e­in­ne­ha­vet bestäm­mas uti­från stor­le­ken på delä­ga­rens indi­rekta inne­hav.

Skatt­skyl­dig­het före­lig­ger inte hel­ler för fond­fö­re­tag enligt 1 kap. 1 § första styc­ket 9 lagen (2004:46) om vär­de­pap­pers­fon­der eller utländska spe­ci­al­fon­der som hör hemma i en stat inom Euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det eller i en stat med vil­ken Sve­rige har ingått ett skat­te­av­tal som inne­hål­ler en arti­kel om infor­ma­tions­ut­byte eller ett avtal om infor­ma­tions­ut­byte i skat­teä­ren­den. Lag (2018:1205).

4 a §   Som för­ut­sätt­ning för skat­te­fri­het enligt 4 § fjärde-​nionde styc­kena gäl­ler att den utdel­nings­be­rät­ti­gade inte inne­har aktier under sådana för­hål­lan­den som avses i 4 § tredje styc­ket. Lag (2015:884).

Skat­te­sats

5 §   Kupongskatt utgår med tret­tio pro­cent av utdel­ningen.

Beslu­tande myn­dig­het

6 §   Ärende om kupongskatt prö­vas av Skat­te­ver­ket.
Lag (2003:647).

Valuta

6 a §   Samt­liga upp­gif­ter som skall läm­nas enligt denna lag skall till sina belopp anges i svenska kro­nor.
Lag (2000:47).

Inne­hål­lande av kupongskatt vid utbe­tal­ning av akti­eut­del­ning m.m.

Utdel­ning i avstäm­nings­bo­lag m.m.

7 §   En vär­de­pap­per­s­cen­tral ska vid utbe­tal­ning av utdel­ning inne­hålla kupongskatt, om det inte av till­gäng­liga upp­gif­ter om den utdel­nings­be­rät­ti­gade fram­går att denne inte är skatt­skyl­dig. Kupongskatt ska vidare inne­hål­las om utdel­ning inte har kun­nat ske till följd av bris­tande upp­gift om den utdel­nings­be­rät­ti­gade.

Upp­gift som avses i första styc­ket ska läm­nas skrift­li­gen till vär­de­pap­per­s­cen­tra­len i sam­band med begä­ran om infö­ring i aktie­bo­ken eller anmä­lan om regi­stre­ring på avstäm­nings­konto av upp­gift som avses i 4 kap. 18 § första styc­ket 6-8 lagen (1998:1479) om vär­de­pap­per­s­cen­tra­ler och kon­to­fö­ring av finan­si­ella instru­ment, samt i övrigt när vär­de­pap­per­s­cen­tra­len begär det av den som avses med infö­ringen. Änd­ras något för­hål­lande som är av bety­delse för bedöm­ning av frå­gan om skatt­skyl­dig­het enligt denna lag, ska upp­gifts­läm­na­ren utan dröjs­mål skrift­li­gen anmäla detta till vär­de­pap­per­s­cen­tra­len.

Vär­de­pap­per­s­cen­tra­len ska senast fyra måna­der efter utdel­nings­till­fäl­let lämna den utdel­nings­be­rät­ti­gade skrift­lig upp­gift om det belopp som inne­hål­lits i kupongskatt för denne. Lag (2016:52).

8 §   En vär­de­pap­per­s­cen­tral ska senast fyra måna­der efter utdel­nings­till­fäl­let lämna Skat­te­ver­ket upp­gift om
   1. det sam­man­lagda belop­pet av utbe­ta­lade utdel­ningar för vilka skatt­skyl­dig­het inte före­le­gat,
   2. stor­le­ken av utbe­ta­lad utdel­ning och inne­hål­len kupongskatt för varje skatt­skyl­dig,
   3. det sam­man­lagda belop­pet av utdel­ning som inte har kun­nat beta­las ut till följd av bris­tande upp­gif­ter om den utdel­nings­be­rät­ti­gade,
   4. det sam­man­lagda belop­pet av inne­hål­len kupongskatt.

Inom samma tid ska vär­de­pap­per­s­cen­tra­len inbe­tala inne­hål­len kupongskatt till Skat­te­ver­ket.

Andra styc­ket gäl­ler inte kupongskatt på utdel­ning som avses i första styc­ket 3. Sådan skatt inbe­ta­las senast vid utgången av det kalen­derår då utdel­ningen utbe­ta­las, dock senast vid utgången av det femte kalen­derå­ret efter året för utdel­nings­till­fäl­let. Lag (2016:52).

9 §   Utbe­ta­las utdel­ning sedan en vär­de­pap­per­s­cen­tral inbe­ta­lat kupongskatt enligt 8 §, åter­be­ta­lar Skat­te­ver­ket kupongskatt, som belö­per på sådan utdel­ning för vil­ken skatt­skyl­dig­het inte före­le­gat.

För åter­be­tal­ning fordras att vär­de­pap­per­s­cen­tra­len till Skat­te­ver­ket över­läm­nar utred­ning om att skatt­skyl­dig­het inte före­le­gat för den utdel­nings­be­rät­ti­gade. Åter­be­tal­ning sker inte beträf­fande utdel­ning som avser utdel­nings­till­fälle tidi­gare än fem år före det kalen­derår utred­ningen över­läm­nats till Skat­te­ver­ket. Lag (2016:52).

9 a §   Sådan åter­be­tal­ning som avses i 9 § får, utö­ver vad som sägs där, ske beträf­fande utdel­ning på fon­dan­dels­be­vis för vil­ken utred­ning om skatt­skyl­dig­het över­läm­nats inom tre måna­der efter det pre­skrip­tion inträtt för ford­ran avse­ende utdel­ningen.
Lag (1994:780).

10 §   Har en vär­de­pap­per­s­cen­tral under­lå­tit att inne­hålla kupongskatt fastän detta borde ha skett, ska vär­de­pap­per­s­cen­tra­len för­skjuta kupongskat­ten men får kräva skat­te­be­lop­pet åter av den skatt­skyl­dige. Lag (2016:52).

11 §   Före­lig­ger fall som avses i 10 §, ska Skat­te­ver­ket delge vär­de­pap­per­s­cen­tra­len utdrag av den längd som avses i 26 § och före­lägga cen­tra­len att inom två måna­der från den dag då den fick del av utdra­get erlägga skat­te­be­lop­pet. Vill vär­de­pap­per­s­cen­tra­len bestrida kra­vet, ska den senast inom samma tid göra erin­ran hos Skat­te­ver­ket, som med­de­lar beslut med anled­ning av erin­ran. Beslu­tet ska del­ges vär­de­pap­per­s­cen­tra­len och anteck­nas i läng­den. Fin­ner Skat­te­ver­ket att vär­de­pap­per­s­cen­tra­len ska för­skjuta kupongskatt, ska vär­de­pap­per­s­cen­tra­len före­läg­gas att inom viss tid erlägga skat­te­be­lop­pet. Lag (2016:52).

11 a §   Bestäm­mel­serna om vär­de­pap­per­s­cen­tral i 7 §, 8 § första och andra styc­kena, 9-11, 20 samt 22 §§ denna lag gäl­ler i stäl­let avstäm­nings­bo­la­get, om bola­get inte har upp­dra­git åt
   1. en vär­de­pap­per­s­cen­tral som hör hemma i Sve­rige eller en vär­de­pap­per­s­cen­tral som hör hemma i en annan stat inom Euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det (EES) än Sve­rige och som bedri­ver verk­sam­het från ett fast drift­ställe här att sända ut utdel­ningen, eller
   2. en vär­de­pap­per­s­cen­tral som hör hemma i en annan stat inom EES än Sve­rige och som inte bedri­ver verk­sam­het från ett fast drift­ställe här att sända ut utdel­ningen och vär­de­pap­per­s­cen­tra­len för bola­get har gett in ett åta­gande till Skat­te­ver­ket om att ansvara för upp­gif­terna enligt 7 §, 8 § första och andra styc­kena, 9-11, 20 och 22 §§.

Åta­gan­det enligt första styc­ket 2 ska göras på fast­ställt for­mu­lär och inne­hålla nöd­vän­diga iden­ti­fi­ka­tions­upp­gif­ter för vär­de­pap­per­s­cen­tra­len och avstäm­nings­bo­la­get.
Lag (2016:52).

11 b §   Vid utdel­ning på andel i en vär­de­pap­pers­fond som för­val­tas av ett fond­bo­lag eller en spe­ci­al­fond som för­val­tas av en svensk AIF-​förvaltare ska bola­get eller för­val­ta­ren ansvara för de upp­gif­ter som vär­de­pap­per­s­cen­tra­len har enligt 7 §, 8 § första och andra styc­kena, 9-11, 20 och 22 §§.

Upp­gift enligt 7 § första styc­ket ska läm­nas av den som regi­stre­ringen avser enligt lagen (2004:46) om vär­de­pap­pers­fon­der eller lagen (2013:561) om för­val­tare av alter­na­tiva inve­ste­rings­fon­der. Upp­gif­ten ska läm­nas på det sätt som före­skrivs i 7 § andra styc­ket i sam­band med regi­stre­ringen av andels­in­ne­ha­vet samt i övrigt när fond­bo­la­get, AIF-​förvaltaren eller för­val­ta­ren begär det. Om utdel­ning på andel i en vär­de­pap­pers­fond eller i en spe­ci­al­fond inte har beta­lats ut på grund av att andelsä­ga­ren inte regi­stre­rats, ska skatt inte inne­hål­las före utbe­tal­ning av utdel­ningen. Lag (2016:52).

11 c §   Vid utdel­ning på andel i en vär­de­pap­pers­fond som för­val­tas av ett för­valt­nings­bo­lag eller en spe­ci­al­fond som för­val­tas av en utländsk AIF-​förvaltare ska för­va­rings­in­sti­tu­tet ansvara för de upp­gif­ter som vär­de­pap­per­s­cen­tra­len har enligt 7 §, 8 § första och andra styc­kena, 9-11, 20 och 22 §§.

Upp­gift enligt 7 § första styc­ket ska läm­nas av den som regi­stre­ringen avser enligt lagen (2004:46) om vär­de­pap­pers­fon­der eller lagen (2013:561) om för­val­tare av alter­na­tiva inve­ste­rings­fon­der. Upp­gif­ten ska läm­nas på det sätt som före­skrivs i 7 § andra styc­ket i sam­band med regi­stre­ringen av andels­in­ne­ha­vet samt i övrigt när för­va­rings­in­sti­tu­tet begär det. Om utdel­ning på andel i en vär­de­pap­pers­fond eller i en spe­ci­al­fond inte har beta­lats ut på grund av att andelsä­ga­ren inte regi­stre­rats, ska skatt inte inne­hål­las före utbe­tal­ning av utdel­ningen.

För­valt­nings­bo­la­get eller den utländska AIF-​förvaltaren ska ome­del­bart lämna för­va­rings­in­sti­tu­tet upp­lys­ning om för­hål­lande som är av bety­delse för frå­gan om inne­hål­lande av kupongskatt. Lag (2016:52).

12 §   Bestäm­mel­serna om vär­de­pap­per­s­cen­tral i 7 §, 8 § första och andra styc­kena, 9-11, 20 och 22 §§ denna lag gäl­ler i stäl­let för­val­ta­ren vid för­val­tar­re­gi­stre­ring enligt
   1. 5 kap. 14 § aktie­bo­lags­la­gen (2005:551) såvitt avser för­val­tare som av en vär­de­pap­per­s­cen­tral som hör hemma i Sve­rige har fått med­gi­vande till regi­stre­ring som för­val­tare,
   2. 4 kap. 12 § lagen (2004:46) om vär­de­pap­pers­fon­der eller 12 kap. 5 § lagen (2013:561) om för­val­tare av alter­na­tiva inve­ste­rings­fon­der, eller
   3. 3 kap. 7 § lagen (1998:1479) om vär­de­pap­per­s­cen­tra­ler och kon­to­fö­ring av finan­si­ella instru­ment.

En vär­de­pap­per­s­cen­tral eller den som annars ansva­rar för inne­hål­lande av kupongskatt enligt 11 a eller 11 b § ska vid redo­vis­ning enligt 8 § lämna upp­gift till Skat­te­ver­ket om för­valt­ning enligt första styc­ket denna para­graf.
Lag (2016:52).

13 §   För aktie­bo­lag, som icke är avstäm­nings­bo­lag, gäl­ler 14-17 §§ vid utbe­tal­ning av utdel­ning. Lag (1990:1434).

14 §   Den som för egen eller annans räk­ning mot­tar utdel­ning på aktie i aktie­bo­lag som inte är avstäm­nings­bo­lag skall till utbe­ta­la­ren på heder och sam­vete på blan­kett enligt fast­ställt for­mu­lär besvara frå­gor till led­ning för bedö­mande om den utdel­nings­be­rät­ti­gade är skatt­skyl­dig. Är ej sva­ren sådana att därav uppen­bar­li­gen fram­går att den utdel­nings­be­rät­ti­gade icke är skatt­skyl­dig för utdel­ningen, skall kupongskatt för utdel­ningen inne­hål­las vid utbe­tal­ningen. Den som utbe­ta­lar utdel­ningen skall teckna erkän­nande att kupongskat­ten inne­hål­lits och till­ställa upp­gifts­läm­na­ren erkän­nan­det.

Skat­te­ver­ket får medge den, som är skyl­dig att inne­hålla kupongskatt och som för­ut­sät­tes kunna bedöma om skatt­skyl­dig­het enligt 4 § före­lig­ger, att i det fall skatt­skyl­dig­het uppen­bar­li­gen icke före­lig­ger utbe­tala utdel­ning utan att kupongskatt inne­hål­les, även om sva­ren på frå­gorna skulle ge anled­ning till sådant inne­hål­lande.

Vid utbe­tal­ning av utdel­ning i utlan­det skall kupongskatt all­tid inne­hål­las. Lag (2003:647).

15 §   Aktie­bo­lag skall senast fyra måna­der efter utdel­nings­till­fäl­let, dock senast den 15 janu­ari påföl­jande år, lämna Skat­te­ver­ket de blan­ket­ter med upp­gif­ter om utdel­ning som inkom­mit till bola­get samt inbe­tala kupongskatt för dels den utdel­ning för vil­ken med hän­syn till inne­hål­let i upp­gif­terna skatt sko­lat inne­hål­las, dels den utdel­ning för vil­ken upp­gift ännu ej inkom­mit till bola­get, och dels den utdel­ning för vil­ken inkom­mit upp­gif­ter som befun­nits ofull­stän­diga. Lag (2003:647).

16 §   Inkom­mer blan­kett med upp­gif­ter om utdel­ning till aktie­bo­lag sedan bola­get inbe­ta­lat kupongskatt enligt 15 §, åter­be­ta­lar Skat­te­ver­ket kupongskatt, som belö­per på sådan utdel­ning för vil­ken skatt­skyl­dig­het ej före­le­gat.

För åter­be­tal­ning fordras att bola­get över­läm­nar blan­ket­ten till Skat­te­ver­ket. Blan­kett som inkom­mit till bola­get under ett kalen­derår bör vara Skat­te­ver­ket till­handa senast den 15 janu­ari påföl­jande år. Åter­be­tal­ning sker ej beträf­fande utdel­ning, som varit till­gäng­lig för lyft­ning tidi­gare än fem år före det kalen­derår då blan­ket­ten över­läm­nats till Skat­te­ver­ket.
Lag (2003:647).

17 §   Blan­ket­ter med upp­gift om utdel­ning, som läm­nas enligt 15 §, skall vara ord­nade kom­mun­vis efter utdel­nings­mot­ta­ga­rens kom­mun. Vil­ken hem­orts­kom­mun upp­gif­terna avser skall vara tyd­ligt utmärkt. Blan­ket­ter, vid vil­kas avgi­vande kupongskatt inne­hål­lits, skall dock vara skilda från övriga blan­ket­ter, och sam­man­lagda belop­pet av den utdel­ning upp­gif­terna i dessa blan­ket­ter avser skall anges sär­skilt. Lag (2003:647).

Gemen­samma bestäm­mel­ser

18 §   Har upp­hävts genom lag (2014:565).

19 §   Kupongskatt beta­las genom insätt­ning på sär­skilt konto.
Inbe­tal­ning anses ha skett den dag inbe­tal­nings­kort eller gire­rings­hand­lingar kom­mit in till Pos­ten Aktie­bo­lag eller, om sta­ten har ingått avtal om för­med­ling av skat­te­in­be­tal­ningen med en bank, till ban­ken.

Om kupongskatt inte beta­las inom den tid som anges i 8 eller 15 § eller i den ord­ning som anges i första styc­ket, skall dröjsmåls­av­gift tas ut enligt lagen (1997:484) om dröjsmåls­av­gift.

Skat­te­ver­ket får medge befri­else helt eller del­vis från skyl­dig­he­ten att betala dröjsmåls­av­gift, om det finns sär­skilda skäl. Lag (2003:647).

20 §   Om det behövs med hän­syn till redo­vis­ning­ens omfatt­ning eller andra sär­skilda för­hål­lan­den, får Skat­te­ver­ket medge en vär­de­pap­per­s­cen­tral eller ett aktie­bo­lag anstånd med full­gö­rande av skyl­dig­het enligt 8 eller 15 §. Lag (2016:52).

21 §   Om utdel­ning läm­nas i annat än pengar i svenskt mynt och om det enligt 8 eller 15 § före­lig­ger skyl­dig­het att betala in kupongskatt, skall aktie­bo­la­get senast en vecka efter beslu­tet om utdel­ning till Skat­te­ver­ket lämna in en bestyrkt upp­gift om de utde­lade till­gång­ar­nas värde vid utdel­nings­till­fäl­let. Om vär­det är för lågt upp­gi­vet, skall ver­ket med­dela beslut om vär­det och före­lägga bola­get att inom viss tid betala in felande kupongskatt. Om inbe­tal­ningen inte gjorts inom den utsatta tiden, skall bola­get betala dröjsmåls­av­gift. Där­vid skall 19 § andra styc­ket tilläm­pas.

Om utdel­ning har ägt rum när beslut med­de­lats om påfö­ring av ytter­li­gare kupongskatt och har till­räck­ligt belopp till kupongskat­ten inte inne­hål­lits, skall bola­get för­skjuta skat­te­be­lop­pet men får kräva det åter av den skatt­skyl­dige.
Lag (2003:647).

22 §   Om en vär­de­pap­per­s­cen­tral eller ett aktie­bo­lag inte beta­lar in kupongskatt i före­skri­ven tid, ska Skat­te­ver­ket före­lägga vär­de­pap­per­s­cen­tra­len eller bola­get att inom viss tid full­göra sin betal­nings­skyl­dig­het.

Obe­talda kupongskat­te­be­lopp samt dröjsmåls­av­gif­ter ska av Skat­te­ver­ket läm­nas för indriv­ning. Rege­ringen får före­skriva att indriv­ning inte behö­ver begä­ras för ett ringa belopp.

Bestäm­mel­ser om indriv­ning finns i lagen (1993:891) om indriv­ning av stat­liga ford­ringar m.m. Vid indriv­ning får verk­stäl­lig­het enligt utsök­nings­bal­ken ske.

Över­kla­gande av beslut inver­kar inte på skyl­dig­he­ten att betala skatt eller dröjsmåls­av­gift. Lag (2016:52).

23 §   För­sum­mar aktie­bo­lag annan skyl­dig­het enligt denna lag än skyl­dig­he­ten att inne­hålla eller inbe­tala kupongskatt i före­skri­ven tid eller ord­ning, kan Skat­te­ver­ket före­lägga bola­get att vid vite full­göra först­nämnda skyl­dig­het. Fråga om utdö­mande av vite prö­vas av den för­valt­nings­rätt som är behö­rig att pröva ett över­kla­gande av beslut enligt denna lag.

Ett beslut om före­läg­gande som har för­e­nats med vite gäl­ler ome­del­bart. Lag (2011:1246).

24 §   För kon­troll av kupongskat­ten kan Skat­te­ver­ket med­dela beslut om revi­sion hos aktie­bo­lag. Då gäl­ler bestäm­mel­serna om revi­sion i 41 kap. och vites­före­läg­gande i 44 kap.
skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244).

Ett beslut om före­läg­gande som har för­e­nats med vite gäl­ler ome­del­bart. Lag (2011:1246).

25 §   Upp­gift som enligt 7 § andra styc­ket ska läm­nas till en vär­de­pap­per­s­cen­tral ska vid tillämp­ningen av skat­te­brottsla­gen (1971:69) lik­stäl­las med upp­gift som ska läm­nas till myn­dig­het. Lag (2016:52).

Påfö­rande av kupongskatt i efter­hand

26 §   Skat­te­ver­ket upp­för i sär­skild längd utdel­nings­be­rät­ti­gade som kan antas vara skatt­skyl­diga men för vilka utdel­ning beta­lats ut utan att kupongskatt hål­lits inne, samt det skat­te­be­lopp som belö­per på utdel­ningen.

Om inte något annat föl­jer av 11 §, skall Skat­te­ver­ket delge den som upp­förts i läng­den utdrag ur denna och före­lägga honom att inom två måna­der från den dag då han fick del av utdra­get betala skat­te­be­lop­pet. Om den som upp­förts i läng­den vill bestrida skat­te­på­fö­ringen, skall han senast inom samma tid göra en invänd­ning mot påfö­ringen hos Skat­te­ver­ket, som sedan med­de­lar sitt beslut. Beslu­tet skall del­ges den som gjort invänd­ningen och anteck­nas i läng­den. Om Skat­te­ver­ket fin­ner att kupongskatt skall beta­las, skall den skatt­skyl­dige före­läg­gas att inom viss tid betala skat­ten.

Kupongskatt, som inte beta­lats inom den utsatta tiden, skall av Skat­te­ver­ket läm­nas för indriv­ning. Där­vid tilläm­pas 22 § andra-​fjärde styc­kena. Lag (2003:647).

Åter­be­tal­ning av kupongskatt

27 §   Har i annat fall än som avses i 9 eller 16 § kupongskatt inne­hål­lits för någon som inte varit skatt­skyl­dig eller har kupongskatt inne­hål­lits med högre belopp än vad som ska beta­las enligt avtal för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning, har den utdel­nings­be­rät­ti­gade rätt till åter­be­tal­ning av vad som inne­hål­lits för myc­ket.

Rätt till åter­be­tal­ning före­lig­ger även
   - om aktie för­lo­rat sitt värde till följd av att bola­get upp­lösts genom lik­vi­da­tion inom två år efter det att sådan utbe­tal­ning som avses i 2 § andra styc­ket 2 bli­vit till­gäng­lig för lyft­ning,
   - vid åter­be­tal­ning till aktieä­gare enligt aktie­bo­lags­la­gen (2005:551) i sam­band med minsk­ning av akti­e­ka­pi­ta­let som genom­förts med indrag­ning av aktier, om åter­be­tal­ningen anses som utdel­ning enligt 2 § andra styc­ket 1, och
   - vid utbe­tal­ning till aktieä­gare vid bola­gets för­värv av egna aktier genom ett för­värv­ser­bju­dande som har rik­tats till samt­liga aktieä­gare eller samt­liga ägare till aktier av ett visst slag, om utbe­tal­ningen anses som utdel­ning enligt 2 § andra styc­ket 3.

Under­la­get för kupongskat­ten ska i de fall som avses i andra styc­ket beräk­nas på ett belopp som sva­rar mot skill­na­den mel­lan utbe­tal­ningen till aktieä­ga­ren och den­nes anskaff­nings­kost­nad för akti­erna. Har akti­erna för­vär­vats som fusions­ve­der­lag eller del­nings­ve­der­lag ska som anskaff­nings­kost­nad för akti­erna anses den anskaff­nings­kost­nad som aktieä­ga­ren hade för akti­erna i det över­lå­tande aktie­bo­la­get. För mark­nads­no­te­rade aktier får anskaff­nings­kost­na­den i stäl­let bestäm­mas till 20 pro­cent av utbe­tal­ningen.

Ansö­kan om åter­be­tal­ning ska göras skrift­li­gen hos Skat­te­ver­ket senast vid utgången av femte kalen­derå­ret efter utdel­nings­till­fäl­let.

Till­sam­mans med ansö­kan ska det läm­nas ett intyg eller annan utred­ning om att kupongskatt inne­hål­lits för sökan­den lik­som utred­ning som styr­ker att sökan­den inte är skatt­skyl­dig.

Beslut rörande åter­be­tal­ning får anstå intill dess fråga om skatt­skyl­dig­het för utdel­ningen enligt inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) slut­li­gen prö­vats.

Före­lig­ger de för­ut­sätt­ningar för åter­be­tal­ning som anges i första styc­ket först sedan för­valt­nings­rätt, kam­mar­rätt eller Högsta för­valt­nings­dom­sto­len med­de­lat beslut angå­ende utdel­nings­be­lop­pet eller efter det att utdel­nings­be­rät­ti­gad efter­be­skat­tats för det­samma, kan ansö­kan om åter­be­tal­ning göras hos Skat­te­ver­ket senast inom ett år efter det beslu­tet med­de­la­des eller efter­be­skatt­ningen skedde.

Är den som har rätt till åter­be­tal­ning av kupongskatt skyl­dig att betala skatt enligt denna lag eller skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244), gäl­ler 64 kap. samt 71 kap. 2 § första styc­ket och 3 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen. Lag (2023:786).

Anstånd med betal­ning av kupongskatt

För­ut­sätt­ningar för anstånd

28 §   Skat­te­ver­ket ska bevilja en utländsk juri­disk per­son anstånd med betal­ning av kupongskatt för en viss utdel­ning, om
   1. den utländska juri­diska per­so­nen sedan utdel­nings­till­fäl­let hör hemma i
      a) en med­lems­stat i Euro­pe­iska uni­o­nen (EU),
      b) en stat inom Euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det som har ingått en sär­skild över­ens­kom­melse med Sve­rige eller EU om ömse­si­digt bistånd för indriv­ning av skat­te­ford­ringar, eller
      c) en stat som har ingått ett skat­te­av­tal med Sve­rige som inne­hål­ler artik­lar om infor­ma­tions­ut­byte och bistånd med indriv­ning av skat­te­ford­ringar,
   2. kupongskatt har inne­hål­lits eller beta­lats för utdel­ningen, och
   3. det finns ett anstånds­ut­rymme för det beskatt­ningsår när utdel­nings­till­fäl­let inträf­fade.

Om en utländsk juri­disk per­son som upp­fyl­ler vill­ko­ret i första styc­ket 1 har ett tidi­gare bevil­jat anstånd med betal­ning av kupongskatt för en viss utdel­ning, ska Skat­te­ver­ket bevilja ett nytt anstånd under för­ut­sätt­ning att det finns ett anstånds­ut­rymme för det beskatt­ningsår som föl­jer när­mast efter det beskatt­ningsår vars anstånds­ut­rymme lig­ger till grund för det tidi­gare bevil­jade anstån­det.

Ett sådant bistånd som avses i första styc­ket 1 b och c ska ha en räck­vidd som är likar­tad med den som före­skrivs i rådets direk­tiv 2010/24/EU av den 16 mars 2010 om ömse­si­digt bistånd för indriv­ning av ford­ringar som avser skat­ter, avgif­ter och andra åtgär­der. Lag (2019:1233).

28 a §   Om en ansö­kan om anstånd med betal­ning av kupongskatt för en viss utdel­ning avser kupongskatt som har påförts i efter­hand enligt 26 § och påfö­ringen har skett efter utgången av det beskatt­ningsår som föl­jer när­mast efter det beskatt­ningsår när utdel­nings­till­fäl­let inträf­fade, gäl­ler utö­ver vill­ko­ren i 28 § första styc­ket att det ska fin­nas ett anstånds­ut­rymme för det eller de beskatt­ningsår som föl­jer efter det beskatt­ningsår när utdel­nings­till­fäl­let inträf­fade. Det behö­ver dock inte fin­nas ett anstånds­ut­rymme för det beskatt­ningsår när påfö­ringen skedde. Lag (2019:1233).

28 b §   Anstånd med betal­ning av kupongskatt ska inte bevil­jas om kupongskatt har tagits ut med stöd av 4 § tredje styc­ket.
Lag (2019:1233).

Beräk­ning av anstånds­ut­rym­met

28 c §   Anstånds­ut­rym­met ett visst beskatt­ningsår utgörs av
   1. kupongskatt hän­för­lig till utdel­ning under beskatt­nings­å­ret som har inne­hål­lits eller beta­lats och som den skatt­skyl­dige har ansökt om anstånd med betal­ningen av, och
   2. anstånds­be­lopp vid utgången av beskatt­nings­å­ret,

mins­kat med
   3. den skatt­skyl­di­ges resul­tat beräk­nat enligt 28 e-28 g §§, om det är posi­tivt, och
   4. anstånds­be­lopp mot­sva­rande redan bevil­jat anstånd om beskatt­nings­å­rets anstånds­ut­rymme har legat till grund för anstån­det. Lag (2019:1233).

28 d §   För en ansö­kan om anstånd som gäl­ler kupongskatt som har påförts i efter­hand vid en sådan tid­punkt som avses i 28 a § gäl­ler föl­jande vid tillämp­ning av 28 c § 2 vid beräk­ning av anstånds­ut­rym­met för det beskatt­ningsår som föl­jer efter det beskatt­ningsår när utdel­nings­till­fäl­let inträf­fade. Den del av kupongskat­ten hän­för­lig till utdel­ningen som ryms inom anstånds­ut­rym­met för beskatt­nings­å­ret när utdel­nings­till­fäl­let inträf­fade ska anses vara ett sådant anstånds­be­lopp som avses i 28 c § 2. Det­samma gäl­ler för efter­föl­jande beskatt­ningsår till den del anstånds­be­lop­pet hän­för­ligt till utdel­ningen ryms inom före­gå­ende års anstånds­ut­rymme. Lag (2019:1233).

28 e §   Vid beräk­ningen av den skatt­skyl­di­ges resul­tat tilläm­pas 39 a kap. 10-12 §§ inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229). Vid beräk­ningen gäl­ler dess­utom att
   1. utländsk all­män skatt som avses i 16 kap. 19 § andra styc­ket inkomst­skat­te­la­gen inte får dras av,
   2. för­ut­sätt­ning­arna för räken­skap­s­en­lig avskriv­ning i 18 kap. 14 § första styc­ket inkomst­skat­te­la­gen inte ska tilläm­pas, och
   3. bestäm­mel­serna om avsätt­ning till peri­o­di­se­rings­fond i 30 kap. inkomst­skat­te­la­gen inte ska tilläm­pas.
Lag (2019:1233).

28 f §   Om den skatt­skyl­dige ingår i en grupp av före­tag som är före­mål för en kon­so­li­de­rad inkomst­be­skatt­ning i den stat där den skatt­skyl­dige hör hemma, ska anstånds­ut­rym­met beräk­nas med beak­tande av samt­liga före­tag som ingår i kon­so­li­de­ringen. Vid beräk­ningen ska 28 c och 28 e §§ tilläm­pas på varje före­tag i kon­so­li­de­ringen. Även resul­tat som inte är posi­tiva ska beak­tas vid beräk­ningen. Sum­man av respek­tive post enligt 28 c § ska ligga till grund för beräk­ningen av anstånds­ut­rym­met. Lag (2019:1233).

28 g §   Den skatt­skyl­di­ges resul­tat ska mul­ti­pli­ce­ras med den skat­te­sats med vil­ken kupongskatt har tagits ut på utdel­ningen. Om den skatt­skyl­dige har ett tidi­gare bevil­jat anstånd med betal­ning av kupongskatt för en viss utdel­ning och ansö­kan avser ett nytt anstånd, ska resul­ta­tet mul­ti­pli­ce­ras med den skat­te­sats med vil­ken kupongskatt skulle ha tagits ut på en utdel­ning om utdel­nings­till­fäl­let hade inträf­fat samma dag som ansö­kan om anstånd gjor­des. Lag (2019:1233).

Anstånds­be­lop­pets stor­lek

28 h §   Anstånd bevil­jas med ett belopp som mot­sva­rar anstånds­ut­rym­met.

Om ansö­kan om anstånd gäl­ler kupongskatt som har påförts i efter­hand vid en sådan tid­punkt som avses i 28 a §, bevil­jas anstånd med ett belopp som mot­sva­rar det anstånds­ut­rymme som är lägst för de beskatt­ningsår som det ska fin­nas ett anstånds­ut­rymme för enligt 28 och 28 a §§.

Om den skatt­skyl­dige har rätt till åter­be­tal­ning av kupongskatt enligt 27 § och har fått anstånd med betal­ning av kupongskat­ten, ska bevil­jat anstånd sät­tas ned i mot­sva­rande utsträck­ning. Lag (2019:1233).

Åter­be­tal­ning av inne­hål­len eller beta­lad kupongskatt

28 i §   Om anstånd har bevil­jats enligt 28 § första styc­ket ska Skat­te­ver­ket åter­be­tala kupongskatt mot­sva­rande anstånds­be­lop­pet. Vid en sådan åter­be­tal­ning tilläm­pas 27 § sjätte och åttonde styc­kena. Lag (2019:1233).

Anstånds­ti­den

28 j §   Anstånds­ti­den ska gälla fram till och med fyra måna­der efter utgången av det beskatt­ningsår som föl­jer när­mast efter det beskatt­ningsår vars anstånds­ut­rymme lig­ger till grund för anstånd. Sak­nas till­för­lit­liga upp­gif­ter om det efter­föl­jande beskatt­nings­å­rets längd, ska det anses vara lika långt som det beskatt­ningsår som anstånds­ut­rym­met avser.

Om ansö­kan om anstånd gäl­ler kupongskatt som har påförts i efter­hand vid en sådan tid­punkt som avses i 28 a §, ska anstånds­ti­den gälla fram till och med fyra måna­der efter utgången av det beskatt­ningsår då påfö­ringen skedde. Sak­nas till­för­lit­liga upp­gif­ter om detta beskatt­nings­års längd, ska det anses vara lika långt som det senaste beskatt­ningsår vars anstånds­ut­rymme lig­ger till grund för anstån­det.
Lag (2019:1233).

28 k §   Om den skatt­skyl­dige ansö­ker om ett nytt anstånd innan anstånds­ti­den enligt 28 j § löper ut, gäl­ler anstån­det fram till dess att Skat­te­ver­ket har med­de­lat beslut i fråga om anstånd. Detta gäl­ler bara om Skat­te­ver­ket med­de­lar beslu­tet efter det att anstånds­ti­den enligt 28 j § löper ut.
Lag (2019:1233).

28 l §   Anstån­det ska upp­höra om den skatt­skyl­dige begär det.
Lag (2019:1233).

Ansö­kan om anstånd

28 m §   En skrift­lig ansö­kan om anstånd ska ha kom­mit in till Skat­te­ver­ket senast vid utgången av det beskatt­ningsår som föl­jer när­mast efter det beskatt­ningsår när utdel­nings­till­fäl­let inträf­fade.

Om kupongskatt har påförts i efter­hand enligt 26 § ska ansö­kan om anstånd ha kom­mit in till Skat­te­ver­ket senast vid utgången av det beskatt­ningsår när påfö­ringen skedde. Om påfö­ringen har skett när mindre än fyra måna­der åter­står av beskatt­nings­å­ret ska dock ansö­kan ha kom­mit in senast fyra måna­der efter påfö­ringen.

Andra styc­ket gäl­ler inte om påfö­ringen har skett under samma beskatt­ningsår som utdel­nings­till­fäl­let inträf­fade.
Lag (2019:1233).

Betal­ning av kupongskatt

28 n §   När anstån­det upp­hör ska Skat­te­ver­ket före­lägga den skatt­skyl­dige att betala kupongskat­ten inom två måna­der från den dag då denne fick del av före­läg­gan­det. Detta gäl­ler dock inte till den del den skatt­skyl­dige bevil­jas ett nytt anstånd.

Kupongskatt som inte beta­las inom utsatt tid ska läm­nas för indriv­ning. I dessa fall tilläm­pas 22 § andra-​fjärde styc­kena.
Lag (2019:1233).

Besvär

Över­kla­gande

29 §   Beslut av Skat­te­ver­ket enligt denna lag får hos för­valt­nings­rät­ten över­kla­gas av den som beslu­tet rör och av det all­männa ombu­det hos Skat­te­ver­ket. Ett över­kla­gande av den som beslu­tet rör ska ha kom­mit in inom två måna­der från den dag då denne fick del av beslu­tet. Ett över­kla­gande av det all­männa ombu­det ska ha kom­mit in inom två måna­der från den dag då beslu­tet med­de­la­des.

Skat­te­ver­kets beslut enligt 22 § första styc­ket och beslut om revi­sion enligt 24 § får inte över­kla­gas. Lag (2011:1246).

30 §   Bestäm­mel­serna i 67 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) om över­kla­gande av för­valt­nings­rät­tens och kam­mar­rät­tens beslut gäl­ler i till­lämp­liga delar för mål enligt denna lag.
Lag (2011:1246).

31 §   Har upp­hävts genom lag (1996:666).

32 §   Har upp­hävts genom lag (1996:666).


Över­gångs­be­stäm­mel­ser

1970:624

Denna för­ord­ning trä­der i kraft den 1 janu­ari 1971, då för­ord­ningen (1943:44) om kup­pongskatt skall upp­höra att gälla.

I fråga om utdel­ning, som bli­vit till­gäng­lig för lyft­ning före ikraft­trä­dan­det, gäl­ler den upp­hävda för­ord­ningen med föl­jande undan­tag.
   1. Inträ­der skyl­dig­het för sty­relse för aktie­bo­lag att enligt 5 § den upp­hävda för­ord­ningen avlämna upp­gif­ter om utdel­ning eller att inbe­tala kupongskatt först efter ikraft­trä­dan­det och full­gör sty­rel­sen icke denna skyl­dig­het, gäl­ler för sådant fall 19 § andra styc­ket samt 22 och 23 §§ den nya för­ord­ningen.
   2. Vid åter­be­tal­ning av kupongskatt till aktie­bo­lag enligt 6 § den upp­hävda för­ord­ningen gäl­ler den begräns­ning som före­skri­ves i 16 § andra styc­ket den nya för­ord­ningen, om utdel­ningen utbe­ta­lats efter utgången av år 1970.
   3. Resti­tu­tion av kupongskatt till utdel­nings­be­rät­ti­gad enligt 12 § 1 mom. den upp­hävda för­ord­ningen skall ske enligt 27 § den nya för­ord­ningen, om ansö­kan därom göres efter ikraft­trä­dan­det.
   4. Vid pröv­ning av ansvar enligt 16 § den upp­hävda för­ord­ningen äger 31 § tredje och fjärde styc­kena den nya för­ord­ningen tillämp­ning.
   5. Pröv­ning och hand­ha­vande i övrigt av ärende rörande kupongskatt ankom­mer på riks­skat­te­ver­ket.

Före­kom­mer i lag eller annan för­fatt­ning hän­vis­ning till före­skrift, som ersatts genom bestäm­melse i denna för­ord­ning, tilläm­pas i stäl­let den nya bestäm­mel­sen. För­ord­ning (1971:313).

1971:410

Denna för­ord­ning trä­der i kraft den 1 juli 1971.

Äldre bestäm­mel­ser i 27, 29 och 30 §§ kupongskat­te­för­ord­ningen om kam­mar­rät­ten och Kungl. Maj:t gäl­ler dock till utgången av år 1971.

I fråga om beslut som med­de­lats före ikraft­trä­dan­det gäl­ler 29 § andra styc­ket kupongskat­te­för­ord­ningen i dess äldre bety­delse.

1975:1383

Denna lag trä­der i kraft, såvitt avser de bestäm­mel­ser i 2, 7 och 12 §§ som hän­för sig till aktie­bo­lags­la­gen (1975:1385) den 1 janu­ari 1977 och i övrigt den 1 janu­ari 1976.

I fråga om utdel­ning som blir till­gäng­lig för lyft­ning under år 1976 eller 1977 och som avser andel i akti­e­fond för vil­ken tilläm­pas ikraft­trä­dan­de­be­stäm­mel­serna till akti­e­fonds­la­gen (1974:931) gäl­ler föl­jande. Sker utdel­ning till ägare på grund­val av regis­ter i huvud­sak­lig över­ens­stäm­melse med grun­derna för 33 § tredje styc­ket nämnda lag äger 12 § första styc­ket kupongskat­te­la­gen i dess nya lydelse mot­sva­rande tillämp­ning. Vad som där före­skri­ves i fråga om för­va­rings­bank skall i stäl­let gälla den juri­diska per­son som utö­var akti­e­fonds­verk­sam­het. Beträf­fande utdel­ning som ej sker på grund­val av sådant regis­ter äger 13 § kupongskat­te­la­gen i dess nya lydelse mot­sva­rande tillämp­ning. Vad som där före­skri­ves om fond­bo­lag eller för­va­rings­bank skall i stäl­let gälla den som utö­var akti­e­fonds­verk­sam­he­ten.

1982:1212

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1983 och tilläm­pas i fråga om skatt som för­fal­ler till betal­ning efter ikraft­trä­dan­det.

1985:111

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1985.

De nya bestäm­mel­serna i 31 § femte och sjätte styc­kena tilläm­pas även på brott som har begåtts före ikraft­trä­dan­det, om inte möj­lig­he­ten att ådöma påföljd har bort­fal­lit dess­förin­nan enligt äldre bestäm­mel­ser.
Såvitt gäl­ler under­rät­telse om brotts­miss­tanke tilläm­pas de nya bestäm­mel­serna endast på under­rät­tel­ser som del­ges efter ikraft­trä­dan­det.

1986:1118

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1987. De äldre bestäm­mel­serna tilläm­pas dock på utdel­ning som bli­vit till­gäng­lig för lyft­ning dess­förin­nan. I fråga om utdel­ning som utgör inkomst av rörelse och bli­vit till­gäng­lig för lyft­ning efter ikraft­trä­dan­det tilläm­pas också de äldre bestäm­mel­serna, om 53 § 1 mom. kom­mu­nal­skat­te­la­gen (1928:370) eller 6 § 1 mom. lagen (1947:576) om stat­lig inkomst­skatt i momen­tens lydelse intill den 1 janu­ari 1987 skall tilläm­pas på inkoms­ten.

1986:1320

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1987. Äldre bestäm­mel­ser i 27 § tilläm­pas alltjämt i fråga om beslut av mel­lan­kom­mu­nala skat­te­rät­ten.

1989:1041

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1990 och tilläm­pas på utdel­ning som har beslu­tats efter ikraft­trä­dan­det.

1990:359

Denna lag trä­der i kraft den 30 juni 1990 och tilläm­pas från och med den 1 janu­ari 1991.

1990:1434
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1991 och tilläm­pas första gången vid 1992 års tax­e­ring i den mån inte annat föl­jer av punk­terna 2 och 3 nedan.
   2. De äldre bestäm­mel­serna i 13 § om akti­e­fond skall till och med 1993 års tax­e­ring gälla vär­de­pap­pers­fond i fråga om andelsä­gare som inte har regi­stre­rats.
   3. Äldre bestäm­mel­ser skall alltjämt tilläm­pas på utbe­tal­ningar som hän­för sig till ned­sätt­ning av akti­e­ka­pi­ta­let som skett före utgången av år 1990 och till lik­vi­da­tion och fusion som för­an­lett utskift­ning av medel till aktieä­gare före utgången av år 1990.

1991:349

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1991. Den nya bestäm­mel­sen tilläm­pas på utdel­ningar som bli­vit till­gäng­liga för lyft­ning efter utgången av år 1990.

1991:414

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1991. Den nya bestäm­mel­sen tilläm­pas även i fråga om utdel­ning som bli­vit till­gäng­lig för lyft­ning före ikraft­trä­dan­det.

1992:628

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1993. Äldre före­skrif­ter gäl­ler dock fort­fa­rande i fråga om kupongskatt som för­fal­lit till betal­ning före ikraft­trä­dan­det.

1993:463

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1993.

Vid över­kla­gande av beslut som med­de­lats av Riks­skat­te­ver­ket före ikraft­trä­dan­det tilläm­pas äldre bestäm­mel­ser. Vid över­kla­gande av den skatt­skyl­dige skall all­männa ombu­dets funk­tion full­gö­ras av Riks­skat­te­ver­ket. Över­kla­gande av sådant beslut med­de­lat av Riks­skat­te­ver­ket skall dock ges in till Skatte­myn­dig­he­ten i Kopp­ar­bergs län.

1994:1868

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1995 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter ikraft­trä­dan­det.

1998:1607

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1999 och tilläm­pas i fråga om utdel­ning som läm­nas efter ikraft­trä­dan­det. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler för utdel­ning som läm­nats före ikraft­trä­dan­det.

1999:996

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2000 och tilläm­pas i fråga om utdel­ning som läm­nas efter ikraft­trä­dan­det.

1999:1240

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2001. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler i fråga om utdel­ning som skett före ikraft­trä­dan­det. 27 § andra styc­ket tilläm­pas på utbe­tal­ningar som skett efter den 10 mars 2000 och på lik­vi­da­tio­ner som påbör­jats före nämnda datum men som inte avslu­tats vid den tid­punk­ten. Lag (2000:1423).

2000:76

Denna lag trä­der i kraft den 10 mars 2000 och tilläm­pas på utbe­tal­ningar och utdel­ningar som sker efter ikraft­trä­dan­det och på lik­vi­da­tio­ner som påbör­jats före ikraft­trä­dan­det men som inte avslu­tats vid den tid­punk­ten. Har kupongskatt tagits ut med tillämp­ning av 2 § i dess äldre lydelse gäl­ler även 27 § i sin äldre lydelse.

2000:468

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2000. Om Skatte­myn­dig­he­ten i Gävle har med­de­lat ett beslut före ikraft­trä­dan­det och beslu­tet har över­kla­gats, skall Riks­skat­te­ver­ket föra det all­män­nas talan i all­män för­valt­nings­dom­stol.

2001:1228

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2002. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler i fråga om utdel­ning som har skett före ikraft­trä­dan­det.

2003:226
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2003.
   2. För utdel­ning som avses i 2 § andra styc­ket med undan­tag för sådana utbe­tal­ningar som anges nedan i punkt 3, gäl­ler de nya bestäm­mel­serna i fråga om utdel­ning som läm­nas efter ikraft­trä­dan­det.
   3. För utbe­tal­ningar vid ned­sätt­ning av akti­e­ka­pi­ta­let genom minsk­ning av akti­er­nas nomi­nella belopp, vid ned­sätt­ning av reserv­fon­den eller över­kurs­fon­den samt för annan utdel­ning än sådan som avses i 2 § andra styc­ket, gäl­ler de nya bestäm­mel­serna i fråga om utdel­ning som läm­nas den 1 janu­ari 2004 eller senare.

2003:647
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2004.
   2. Äldre före­skrif­ter i 23 § gäl­ler fort­fa­rande för anmä­lan som har getts in före ikraft­trä­dan­det.
   3. Äldre före­skrif­ter i 29 § gäl­ler fort­fa­rande för beslut som har med­de­lats före ikraft­trä­dan­det.

2003:1087

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2004 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter ikraft­trä­dan­det.

2004:50
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 april 2004.
   2. Vad som sägs i 1, 2 och 11 b §§ om inve­ste­rings­fond skall också gälla sådan vär­de­pap­pers­fond som för­val­tas av fond­bo­lag eller annan fond­för­val­tare som med stöd av 3 § lagen (2004:47) om infö­rande av lagen (2004:46) om inve­ste­rings­fon­der dri­ver verk­sam­het enligt lagen (1990:1114) om vär­de­pap­pers­fon­der.
Lag (2005:1141).
   3. Vad som sägs i 11 b och 12 §§ om fond­bo­lag skall också gälla sådant fond­bo­lag som dri­ver verk­sam­het med stöd av 3 § lagen (2004:47) om infö­rande av lagen (2004:46) om inve­ste­rings­fon­der. Lag (2005:1141).

2004:1148

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2005 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter utgången av år 2004.

2005:348
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2005. Om inte annat föl­jer av punk­ten 2 gäl­ler äldre bestäm­mel­ser i fråga om utdel­ning som har skett före ikraft­trä­dan­det.
   2. De nya bestäm­mel­serna i 27 § skall tilläm­pas i fråga om utbe­tal­ningar som sker den 1 janu­ari 2005 eller senare.

2005:1141

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2006 och tilläm­pas på utdel­ning som skett efter ikraft­trä­dan­det.

2006:576

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2007 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter utgången av år 2006.

2006:1420

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2007 och tilläm­pas på utdel­ning som skett efter ikraft­trä­dan­det.

2008:828

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2009 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter utgången av år 2008.

2009:1414

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2010 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter utgången av år 2009.

2011:69

Denna lag trä­der i kraft den 1 april 2011 och tilläm­pas på utdel­ning som beslu­tas efter ikraft­trä­dan­det. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler i fråga om sådan åter­be­tal­ning eller utbe­tal­ning till aktieä­garna, för vilka för­säk­rings­rö­rel­se­la­gen (1982:713) gäl­ler enligt lagen (2010:2044) om infö­rande av för­säk­rings­rö­rel­se­la­gen (2010:2043).

2011:935

Denna lag trä­der i kraft den 1 augusti 2011 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter den 31 juli 2011.

2011:1246
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2012 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter utgången av 2011.
   2. Den nya lydel­sen av 1 § tredje styc­ket 1 tilläm­pas på kost­na­der i ären­den och mål som inleds efter utgången av 2011.
   3. De nya lydel­serna av 4 § tredje styc­ket och 27 § sjunde styc­ket tilläm­pas på beskatt­ningsår som bör­jar efter den 31 janu­ari 2012. De nya lydel­serna tilläm­pas även på för­längda räken­skapsår som avslu­tas efter utgången av 2012 och på för­kor­tade räken­skapsår som både påbör­jas och avslu­tas under 2012.
   4. De nya lydel­serna av 23 § och 29 § andra styc­ket tilläm­pas på vites­före­läg­gan­den som med­de­las efter utgången av 2011.

2012:272

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2012 och tilläm­pas på utdel­ning som hän­för sig till tiden efter den 17 janu­ari 2012.

2013:574
   1. Denna lag trä­der i kraft den 22 juli 2013 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter den 21 juli 2013.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler för utdel­ning på andel i en spe­ci­al­fond som för­val­tas av ett fond­bo­lag, ett vär­de­pap­pers­bo­lag eller ett svenskt kre­di­tin­sti­tut som enligt punkt 2 av över­gångs­be­stäm­mel­serna till lagen (2013:563) om änd­ring i lagen (2004:46) om inve­ste­rings­fon­der får fort­sätta med sådan verk­sam­het efter den 21 juli 2013 till dess att ansö­kan om till­stånd har prö­vats slut­ligt.

2015:884
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2016.
   2. Den nya bestäm­mel­sen tilläm­pas första gången på utdel­ning om utdel­nings­till­fäl­let inträf­far efter den 31 decem­ber 2015.

2016:52
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 mars 2016.
   2. Bestäm­mel­serna i 2, 7-9, 10-12, 20, 22 och 25 §§ i den nya lydel­sen tilläm­pas på utdel­ning som beta­las ut efter den 29 feb­ru­ari 2016.
   3. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler för utdel­ning som beta­las ut av en cen­tral vär­de­pap­pers­för­va­rare som enligt punkt 2 i ikraftträdande-​ och över­gångs­be­stäm­mel­serna till lagen (2016:51) om änd­ring i lagen (1998:1479) om kon­to­fö­ring av finan­si­ella instru­ment får fort­sätta med sådan verk­sam­het efter den 29 feb­ru­ari 2016 till dess att ansö­kan om till­stånd har prö­vats slut­ligt.

2018:1205
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2019.
   2. Lagen tilläm­pas första gången på utdel­ning som läm­nas efter ikraft­trä­dan­det.

2022:1850
   1. Denna lag trä­der i kraft den 31 janu­ari 2023.
   2. Lagen tilläm­pas första gången i fråga om utbe­tal­ning av del­nings­ve­der­lag till aktieä­gare som görs efter den 30 janu­ari 2023.

2023:786
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2025.
   2. Lagen tilläm­pas första gången på inlö­sen­ak­tier som till­de­las aktieä­garna efter den 31 decem­ber 2024.
   3. För inlö­sen­ak­tier som till­de­las aktieä­garna före den 1 janu­ari 2025 gäl­ler äldre bestäm­mel­ser.

JP Info­nets skat­te­rätts­liga tjäns­ter

JP Info­nets skat­te­rätts­liga tjäns­ter

Arbe­tar du med skat­te­rätt? JP Info­nets tjäns­ter ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig stän­digt till­gång till alla nya avgö­ran­den, lagänd­ringar och ställ­nings­ta­gan­den. Du kan också ta del av refe­rat och exper­ta­na­ly­ser, som kan hjälpa dig i ditt dag­liga arbete. Se allt inom skat­te­rätt.