Lag (1994:1776) om skatt på energi

Utfär­dad:
Ikraft­trä­dan­de­da­tum:
Källa: Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.
SFS nr: 1994:1776
Depar­te­ment: Finans­de­par­te­men­tet S2
Änd­ring införd: t.o.m. SFS 2024:1145
Övrigt: Rät­tel­se­blad 2004:1038, 2006:1508 och 2010:1824 har iakt­ta­gits.
Länk: Länk till regis­ter

SFS nr:

1994:1776
Depar­te­ment/myn­dig­het: Finans­de­par­te­men­tet S2
Utfär­dad: 1994-​12-20
Änd­rad: t.o.m. SFS

2024:1145
Övrig text: Rät­tel­se­blad 2004:1038, 2006:1508 och 2010:1824 har iakt­ta­gits.
Änd­rings­re­gis­ter: SFSR (Rege­rings­kans­liet)
Källa: Full­text (Rege­rings­kans­liet)



1 kap. Lagens tillämp­nings­om­råde m.m.

Inne­håll

1 §   I denna lag finns bestäm­mel­ser om beskatt­ning av bräns­len och elekt­risk kraft.

Lagens inne­håll är upp­de­lat enligt föl­jande.
1 kap. Lagens tillämp­nings­om­råde m.m.
2 kap. Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt på bräns­len
3 kap. Sva­velskatt
4 kap. God­kän­nan­den inom upp­skovs­för­fa­ran­det
4 a kap. Flytt­ningar under upp­skovs­för­fa­ran­det
4 b kap. Doku­menthan­te­ring vid flytt­ningar av bränsle under upp­skovs­för­fa­ran­det
4 c kap. Distans­för­sälj­ning
4 d kap. För­fa­ran­det för bes­kat­tade varor
4 e kap. Doku­menthan­te­ring vid flytt­ningar under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor
5 kap. Skatt­skyl­dig­het för bräns­len som avses i 1 kap. 3 a §
6 kap. Han­te­ring och skatt­skyl­dig­het avse­ende övriga bräns­len
6 a kap. Skat­te­be­fri­ade använd­nings­om­rå­den m.m.
7 kap. Avdrag
8 kap. Skat­te­be­fri­ade för­bru­kare
9 kap. Åter­be­tal­ning av skatt m.m.
10 kap. Sank­tio­ner vid otillå­ten använd­ning av märkta olje­pro­duk­ter, m.m.
11 kap. Ener­giskatt på elekt­risk kraft
12 kap. Gene­rella för­fa­ran­de­reg­ler, ompröv­ning och över­kla­gande.

Lag (2022:166).

Lagens tillämp­nings­om­råde

1 a §   Skatt skall beta­las till sta­ten enligt denna lag för bräns­len och elekt­risk kraft. Lag (2022:166).

2 §   Ener­giskatt ska beta­las för bräns­len som anges i 2 kap. 1, 1 a, 3 och 4 §§. Kol­di­ox­idskatt ska beta­las för bräns­len som anges i 2 kap. 1, 3 och 4 §§. Sva­velskatt ska beta­las på sva­ve­l­in­ne­hål­let i bräns­len som anges i 3 kap. 1 §.
Bestäm­mel­ser om dessa skat­ter finns i 2-10 kap.

Bestäm­mel­ser om skatt på elekt­risk kraft finns i 11 kap.
Lag (2009:1494).

2 a §   Genom denna lag genom­förs rådets direk­tiv 2003/96/EG av den 27 okto­ber 2003 om en omstruk­tu­re­ring av gemen­skaps­ra­men för beskatt­ning av ener­gi­pro­duk­ter och elekt­ri­ci­tet.

Vidare genom­förs rådets direk­tiv (EU) 2020/262 av den 19 decem­ber 2019 om all­männa reg­ler för punkt­skatt avse­ende de ener­gi­pro­duk­ter som omfat­tas av 3 a §. Lag (2022:166).

Inne­bör­den av vissa uttryck

2 b §   Med KN-nr för­stås num­mer i Kom­bi­ne­rade nomen­kla­tu­ren enligt kom­mis­sio­nens för­ord­ning (EG) nr 2031/2001 av den 6 augusti 2001 om änd­ring av bilaga I till rådets för­ord­ning (EEG) nr 2658/87 om tulltaxe-​​ och sta­tistik­no­men­kla­tu­ren och om gemen­samma tull­taxan.

För vissa pro­duk­ter i denna lag finns upp­da­te­ringar av hän­vis­ning­arna till KN-nr till följd av änd­ringar av bilaga I till rådets för­ord­ning (EEG) nr 2658/87 i
   - kom­mis­sio­nens genom­fö­ran­de­be­slut (EU) 2018/552 av den 6 april 2018 om upp­da­te­ring av hän­vis­ning­arna i rådets direk­tiv 2003/96/EG till num­mer i Kom­bi­ne­rade nomen­kla­tu­ren för vissa pro­duk­ter, eller
   - sådant senare genom­fö­ran­de­be­slut som har fat­tats med stöd av arti­kel 2.5 andra styc­ket i rådets direk­tiv 2003/96/EG av den 27 okto­ber 2003 om en omstruk­tu­re­ring av gemen­skaps­ra­men för beskatt­ning av ener­gi­pro­duk­ter och elekt­ri­ci­tet.
Lag (2022:166).

2 c §   I denna lag avses med
   - punkt­skatte­di­rek­ti­vet: rådets direk­tiv (EU) 2020/262 av den 19 decem­ber 2019 om all­männa reg­ler för punkt­skatt, i den ursprung­liga lydel­sen,
   - uni­ons­tull­ko­dexen: Euro­pa­par­la­men­tets och rådets för­ord­ning (EU) nr 952/2013 av den 9 okto­ber 2013 om fast­stäl­lande av en tull­ko­dex för uni­o­nen, i lydel­sen enligt för­ord­ning (EU) 2016/2339. Lag (2022:166).

3 §   Med ener­gi­pro­duk­ter för­stås pro­duk­ter enligt
   1. KN-nr 1507-​1518, när pro­duk­terna är avsedda att för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning eller som motor­bränsle,
   2. KN-nr 2701, 2702 samt 2704-​2715,
   3. KN-nr 2901 och 2902,
   4. KN-nr 2905 11 00, som inte är av syn­te­tiskt ursprung, när pro­duk­terna är avsedda att för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning eller som motor­bränsle,
   5. KN-nr 3403,
   6. KN-nr 3811,
   7. KN-nr 3817,
   8. KN-nr 3824 90 99, när pro­duk­terna är avsedda att för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning eller som motor­bränsle.
Lag (2006:1508).

3 a §   I enlig­het med vad som sär­skilt anges i denna lag tilläm­pas vissa för­fa­ran­de­reg­ler för ener­gi­pro­duk­ter enligt föl­jande KN-nr
   1. KN-nr 1507-​1518, när pro­duk­terna är avsedda att för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning eller som motor­bränsle,
   2. KN-nr 2707 10, 2707 20, 2707 30 och 2707 50,
   3. KN-nr 2710 11-​2710 19 69,
   4. KN-nr 2711, dock inte KN-nr 2711 11, 2711 21 och 2711 29,
   5. KN-nr 2901 10,
   6. KN-nr 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 och 2902 44,
   7. KN-nr 2905 11 00, som inte är av syn­te­tiskt ursprung, när pro­duk­terna är avsedda att för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning eller som motor­bränsle,
   8. KN-nr 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 och 3811 90 00, samt
   9. KN-nr 3824 90 99, när pro­duk­terna är avsedda att för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning eller som motor­bränsle.

I fråga om pro­duk­ter enligt KN-nr 2710 11 21, 2710 11 25 och 2710 19 29 gäl­ler första styc­ket endast vid yrkes­mäs­siga bulk­trans­por­ter. Lag (2012:836).

4 §   En verk­sam­het är yrkes­mäs­sig, om den
   1. utgör närings­verk­sam­het enligt 13 kap. inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229), eller
   2. bedrivs i for­mer som är jäm­för­liga med en till sådan närings­verk­sam­het hän­för­lig rörelse och ersätt­ningen för omsätt­ningen i verk­sam­he­ten under ett kalen­derår över­sti­ger 30 000 kro­nor. Lag (1999:1289).

5 §   For­dons­be­grep­pen i denna lag har samma bety­delse som i lagen (2001:559) om väg­tra­fik­de­fi­ni­tio­ner. Lag (2001:569).

6 §   Med skepp avses i denna lag far­tyg vars skrov har en största längd av minst tolv meter och en största bredd av minst fyra meter. Med båtar avses andra far­tyg.
Lag (2017:1057).

7 §   Med import avses varors över­gång till fri omsätt­ning i enlig­het med arti­kel 201 i uni­ons­tull­ko­dexen. Med import avses även inför­sel till EU av uni­ons­va­ror från något av de ter­ri­to­rier som anges i 2 § lagen (2022:157) om Euro­pe­iska uni­o­nens punkt­skat­te­om­råde om de skyl­dig­he­ter som föl­jer av tul­lag­stift­ningen vid sådan inför­sel har full­gjorts.

Med otillå­ten inför­sel avses inför­sel till EU av en pro­dukt som inte har hän­förts till för­fa­ran­det för över­gång till fri omsätt­ning i enlig­het med arti­kel 201 i uni­ons­tull­ko­dexen och för vil­ken en tullskuld i enlig­het med arti­kel 79.1 i uni­ons­tull­ko­dexen har upp­kom­mit eller skulle ha upp­kom­mit om pro­duk­ten hade varit belagd med tull. Med otillå­ten inför­sel avses även inför­sel till EU av uni­ons­va­ror från något av de ter­ri­to­rier som anges i 2 § lagen om Euro­pe­iska uni­o­nens punkt­skat­te­om­råde om de skyl­dig­he­ter som föl­jer av tul­lag­stift­ningen vid sådan inför­sel inte har full­gjorts.

Med export avses att en pro­dukt, direkt från Sve­rige eller via ett annat EU-​land, förs ut från EU.

Med EU eller ett EU-​land avses de områ­den som till­hör Euro­pe­iska uni­o­nens punkt­skat­te­om­råde enligt lagen (2022:157) om Euro­pe­iska uni­o­nens punkt­skat­te­om­råde. Med ett tred­je­land avses län­der och områ­den utan­för detta skat­te­om­råde.
Lag (2022:166).

8 §   Har upp­hävts genom lag (2009:1497).

9 §   Med bio­massa för­stås den bio­lo­giskt ned­bryt­bara delen av pro­duk­ter, avfall och rest­pro­duk­ter från jord­bruk (inklu­sive mate­rial av vege­ta­bi­liskt och ani­ma­liskt ursprung), skogs­bruk och där­med för­knip­pad indu­stri, samt den bio­lo­giskt ned­bryt­bara delen av indu­stri­av­fall och kom­mu­nalt avfall.

Med bio­gas för­stås ett väts­ke­for­migt eller gas­for­migt bränsle som fram­ställts av bio­massa och vars ener­gi­in­ne­håll till över­vä­gande del här­rör från metan.

Med bio­ga­sol för­stås ett väts­ke­for­migt eller gas­for­migt bränsle som fram­ställts av bio­massa och vars ener­gi­in­ne­håll till över­vä­gande del här­rör från pro­pan eller butan.
Lag (2020:1045).

10 §   Med kraft­vär­me­pro­duk­tion för­stås sam­ti­dig pro­duk­tion av värme och skat­te­plik­tig elekt­risk kraft i en och samma pro­cess, om
   1. den värme som upp­kom­mer nyt­tig­görs, och
   2. elverk­nings­gra­den upp­går till minst 15 pro­cent.
Lag (2009:1495).

11 §   Med använd­ning av luft­far­tyg, skepp och båtar för pri­vat ända­mål avses annan använd­ning än
   1. trans­port av pas­sa­ge­rare eller varor mot ersätt­ning eller till­han­da­hål­lande av andra tjäns­ter mot ersätt­ning,
   2. offent­liga myn­dig­he­ters använd­ning eller använd­ning för offent­liga myn­dig­he­ters räk­ning,
   3. fri­vil­liga för­svars­or­ga­ni­sa­tio­ners använd­ning,
   4. sjö­r­ädd­ning, bran­dö­ver­vak­ning och lik­nande verk­sam­het, eller övning och utbild­ning för sådan verk­sam­het, som utförs av ide­ella orga­ni­sa­tio­ner, eller
   5. yrkes­mäs­sigt fiske.
Lag (2015:214).

11 a §   I fråga om ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt på bräns­len samt ener­giskatt på elekt­risk kraft för­stås med stöd­ord­ning sådant stat­ligt stöd enligt arti­kel 107.1 i för­dra­get om Euro­pe­iska uni­o­nens funk­tions­sätt som utgörs av skat­te­be­fri­else för vart och ett av de ända­mål som anges i föl­jande bestäm­mel­ser i denna lag:
   1. 6 a kap. 1 § 8 och 11 a,
   2. 6 a kap. 1 § 11 b,
   3. 6 a kap. 2 a § första styc­ket 1,
   4. 6 a kap. 2 a § första styc­ket 2,
   5. 6 a kap. 2 c §,
   6. 7 kap. 3 a och 3 b §§,
   7. 7 kap. 4 §,
   8. 9 kap. 5 §,
   9. 11 kap. 9 § första styc­ket 6 och 14 §,
   11. 11 kap. 9 § första styc­ket 8,
   12. 11 kap. 10 §,
   13. 11 kap. 12 §,
   14. 11 kap. 12 a §,
   15. 11 kap. 12 b §.
Lag (2022:1781).

11 b §   Stöd­mot­ta­gare för skat­te­be­fri­else enligt denna lag är den som
   1. för­bru­kat bränsle för något av de ända­mål som avses i 11 a § 1-5,
   2. i Sve­rige pro­du­ce­rat motor­bräns­let eller fört in motor­bräns­let till Sve­rige från ett annat EU-​land eller genom import i fall som avses i 11 a § 6 eller 7,
   3. för­bru­kat elekt­risk kraft eller bränsle för fram­ställ­ning av värme eller kyla som leve­re­rats för något av de ända­mål som avses i 11 a § 8, eller
   4. för­bru­kat elekt­risk kraft för något av de ända­mål som avses i 11 a § 9-15. Lag (2022:166).

11 c §   Har upp­hävts genom lag (2023:435).

12 §   Med före­tag utan rätt till stat­ligt stöd avses
   1. före­tag i eko­no­miska svå­rig­he­ter enligt arti­kel 2.18 i Euro­pe­iska kom­mis­sio­nens för­ord­ning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 genom vil­ken vissa kate­go­rier av stöd för­kla­ras för­en­liga med den inre mark­na­den enligt artik­larna 107 och 108 i för­dra­get, och
   2. före­tag som är före­mål för betal­nings­krav på grund­val av ett tidi­gare kom­mis­sions­be­slut som för­kla­rar ett stöd olag­ligt och ofören­ligt med den inre mark­na­den. Lag (2016:505).

12 a §   Har upp­hävts genom lag (2022:285).

13 §   Med upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare avses upp­gift om
   1. vil­ken typ av före­tag (små eller medel­stora respek­tive stora) stöd­mot­ta­ga­ren hör till enligt bilaga I till den för­ord­ning som avses i 12 §,
   2. den region där stöd­mot­ta­gande före­tag är belä­get på NUTS 2- nivå enligt bilaga 1 i Euro­pa­par­la­men­tets och rådets för­ord­ning (EG) nr 1059/2003 av den 26 maj 2003 om inrät­tande av en gemen­sam nomen­kla­tur för sta­tis­tiska ter­ri­to­ri­ella enhe­ter (NUTS) i lydel­sen enligt kom­mis­sio­nens för­ord­ning (EU) nr 868/2014 av den 8 augusti 2014 om änd­ring av bila­gorna till Euro­pa­par­la­men­tets och rådets för­ord­ning (EG) nr 1059/2003 om inrät­tande av en gemen­sam nomen­kla­tur för sta­tis­tiska ter­ri­to­ri­ella enhe­ter (Nuts), och
   3. stöd­mot­ta­gande före­tags verk­sam­hets­om­råde på Nace-​grupp­nivå enligt bilaga 1 i Euro­pa­par­la­men­tets och rådets för­ord­ning (EG) nr 1893/2006 av den 20 decem­ber 2006 om fast­stäl­lande av den sta­tis­tiska närings­gren­sin­del­ningen Nace rev. 2 och om änd­ring av rådets för­ord­ning (EEG) nr 3037/90, i den ursprung­liga lydel­sen.

För den som bedri­ver yrkes­mäs­sig jordbruks-​​ eller skogs­bruks­verk­sam­het och får stöd genom en stöd­ord­ning som avses i 11 a § 3 och 13 avses med upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare även upp­gift om
   1. huruvida stöd­mot­ta­ga­ren bedri­ver pri­mär jord­bruks­pro­duk­tion i den mening som avses i arti­kel 2.9 i kom­mis­sio­nens för­ord­ning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 genom vil­ken vissa kate­go­rier av stöd för­kla­ras för­en­liga med den inre mark­na­den enligt artik­larna 107 och 108 i för­dra­get om Euro­pe­iska uni­o­nens funk­tions­sätt, och
   2. hur stor andel av bränsle-​​ och elför­bruk­ningen inom ramen för respek­tive stöd­ord­ning som hän­för sig till pri­mär jord­bruks­pro­duk­tion. Lag (2023:435).

14 §   Har upp­hävts genom lag (2022:1781).

15 §   Med land­ström avses elekt­risk kraft som för­bru­kas i skepp som används för sjö­fart och som har en brut­to­dräk­tig­het om minst 400, när skep­pet lig­ger i hamn och spän­ningen på den elekt­riska kraft som över­förs till skep­pet är minst 380 volt. Som land­ström anses inte elekt­risk kraft som för­bru­kas när skep­pet används för pri­vat ända­mål eller när skep­pet är upp­lagt eller på ett var­ak­tigt sätt är taget ur tra­fik.
Lag (2016:1072).

16 §   De belopp i euro som anges i denna lag ska för varje kalen­derår omräk­nas enligt den kurs i svenska kro­nor för euro som gällde den första var­da­gen i okto­ber året innan och som offent­lig­görs i Euro­pe­iska uni­o­nens offi­ci­ella tid­ning.
Lag (2016:505).

17 §   Med nät­in­ne­ha­vare avses den som över­för elekt­risk kraft med stöd av en kon­ces­sion enligt 2 kap. ella­gen (1997:857).
Lag (2016:1073).

17 a §   Med kon­ces­sions­plik­tigt nät avses ett led­nings­nät som omfat­tas av en nät­kon­ces­sion som med­de­lats med stöd av 2 kap. ella­gen (1997:857). Lag (2018:1887).

18 §   Med elekt­risk kraft fram­ställd från för­ny­bara käl­lor avses kraft som fram­ställs från
   - sol, vind, vågor, tid­vat­ten eller jord­värme,
   - vat­ten­ba­se­rad energi som är alstrad i vat­ten­kraft­verk,
   - bio­massa eller pro­duk­ter som fram­ställs från bio­massa, eller
   - bräns­le­cel­ler.
Lag (2017:408).

19 §   Med dekla­rant, tullskuld och uni­ons­vara avses det­samma som i arti­kel 5 i uni­ons­tull­ko­dexen.

Med för­fa­ran­det för extern tran­si­te­ring avses för­fa­ran­det enligt arti­kel 226.2 i uni­ons­tull­ko­dexen, när för­fa­ran­det används för punkt­skat­te­plik­tiga varor enligt arti­kel 189.4 i kom­mis­sio­nens dele­ge­rade för­ord­ning (EU) 2015/2446 av den 28 juli 2015 om kom­plet­te­ring av Euro­pa­par­la­men­tets och rådets för­ord­ning (EU) nr 952/2013 vad gäl­ler när­mare reg­ler avse­ende vissa bestäm­mel­ser i uni­o­nens tull­ko­dex. Lag (2022:166).

20 §   I denna lag avses med
   - upp­skovs­för­fa­ran­det: det sär­skilda för­fa­rande som inne­bär att skatt­skyl­dig­he­tens inträde skjuts upp vid till­verk­ning, bear­bet­ning, för­va­ring, lag­ring eller flytt­ning inom EU av bränsle som avses i 3 a §,
   - släp­pas för kon­sum­tion: att bränsle som avses i 3 a §
   1. avvi­ker från ett upp­skovs­för­fa­rande,
   2. för­va­ras eller lag­ras utan­för ramen för ett upp­skovs­för­fa­rande,
   3. till­ver­kas utan­för ramen för ett upp­skovs­för­fa­rande,
   4. impor­te­ras utan att ome­del­bart efter impor­ten hän­fö­ras till ett upp­skovs­för­fa­rande, eller
   5. är före­mål för otillå­ten inför­sel,
   - bes­kat­tat bränsle: bränsle som avses i 3 a § som släppts för kon­sum­tion i ett EU-​land,
   - för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor: det för­fa­rande som enligt 4 d kap. ska använ­das vid flytt­ning av bes­kat­tat bränsle till, från eller via ett annat EU-​land,
   - det dato­ri­se­rade syste­met: det dato­ri­se­rade system som avses i arti­kel 1 i Euro­pa­par­la­men­tets och rådets beslut (EU) 2020/263 av den 15 janu­ari 2020 om dato­ri­se­ring av upp­gif­ter om för­flytt­ningar och kon­trol­ler av punkt­skat­te­plik­tiga varor.
Lag (2022:166).


2 kap. Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt på bräns­len

Skat­te­plik­tens omfatt­ning och skat­te­be­lopp m.m.

1 §   Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska, om inte annat föl­jer av andra styc­ket eller 1 b §, beta­las för föl­jande bräns­len med angivna belopp:

KN-nr            Slag av bränsle    Skattebelopp    
                    Energiskatt    Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 2710 11 45 eller
2710 11 49    Bensin som 
                uppfyller krav för    
        a) miljöklass 1            
        - motorbensin    1 kr 84 öre     3 kr 27 öre    5 kr 11 öre
                                per liter       per liter       per liter
        - alkylatbensin    1 kr 22 öre     3 kr 27 öre     4 kr 49 öre
                                per liter       per liter       per liter
        b) miljöklass 2    1 kr 88 öre     3 kr 27 öre     5 kr 15 öre
                                per liter       per liter       per liter

2. 2710 11 31, 
2710 11 51  eller 
2710 11 59    Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 95 öre     3 kr 27 öre     6 kr 22 öre
                                per liter    per liter       per liter
3. 2710 19 21, 2710 19 25, 2710 19 41-​2710 19 49 eller 2710 19 61-
2710 19 69    Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som            
        a) har försetts 
        med märk- och 
        färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr             3 962 kr     4 280 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        b) inte har 
        försetts med 
        märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
        miljöklass 1    1 470 kr      2 811 kr     4 281 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 2    1 892 kr     2 811 kr     4 703 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 3 
        eller inte 
        tillhör någon 
                miljöklass    2 111 kr     2 811 kr     4 922 kr 
                                per m3          per m3          per m3

4. 2711 12 11-
2711 19 00    Gasol m.m. som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr         4 544 kr      4 544 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 465 kr     4 544 kr        6 009 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
5. 2711 11 00,
2711 21 00    Naturgas som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr per        3 233 kr        3 233 kr 
                                1 000 m3    per 1 000 m3    per 1 000 m3
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 259 kr per    3 233 kr     4 492 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3


6. 2701, 2702 
eller 2704    Kol och koks    868 kr             3 758 kr     4 626 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
7. 2710 11 31    Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter    1 kr 88 öre     3 kr 27 öre     5 kr 15 öre
                                per liter       per liter       per liter
I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bräns­lets olika använd­nings­sätt.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar
   1. skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats utan skatt,
   2. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats med skatt,
   3. skat­ten som gäl­ler för annat bränsle enligt första styc­ket, om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har för­vär­vats utan skatt,
   4. skat­ten som gäl­ler för det bränsle enligt första styc­ket som det använda bräns­let anses lik­vär­digt med enligt 3 eller 4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats utan skatt, och
   5. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats med skatt som mot­sva­rar skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tilläm­pas tredje styc­ket 1-3 avse­ende flyg­fo­to­gen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1142).

1 §    /Upp­hör att gälla U:2025-​07-01/ Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska, om inte annat föl­jer av andra styc­ket eller 1 b §, beta­las för föl­jande bräns­len med angivna belopp:

KN-nr            Slag av bränsle    Skattebelopp    
                    Energiskatt    Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 2710 11 45 eller
2710 11 49    Bensin som 
                uppfyller krav för    
        a) miljöklass 1            
        - motorbensin    1 kr 84 öre     3 kr 27 öre    5 kr 11 öre
                                per liter       per liter       per liter
        - alkylatbensin    1 kr 22 öre     3 kr 27 öre     4 kr 49 öre
                                per liter       per liter       per liter
        b) miljöklass 2    1 kr 88 öre     3 kr 27 öre     5 kr 15 öre
                                per liter       per liter       per liter

2. 2710 11 31, 
2710 11 51  eller 
2710 11 59    Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 95 öre     3 kr 27 öre     6 kr 22 öre
                                per liter    per liter       per liter
3. 2710 19 21, 2710 19 25, 2710 19 41-​2710 19 49 eller 2710 19 61-
2710 19 69    Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som            
        a) har försetts 
        med märk- och 
        färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr             3 962 kr     4 280 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        b) inte har 
        försetts med 
        märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
        miljöklass 1    1 470 kr      2 811 kr     4 281 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 2    1 892 kr     2 811 kr     4 703 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 3 
        eller inte 
        tillhör någon 
                miljöklass    2 111 kr     2 811 kr     4 922 kr 
                                per m3          per m3          per m3

4. 2711 12 11-
2711 19 00    Gasol m.m. som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr         4 544 kr      4 544 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 465 kr     4 544 kr        6 009 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
5. 2711 11 00,
2711 21 00    Naturgas som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr per        3 233 kr        3 233 kr 
                                1 000 m3    per 1 000 m3    per 1 000 m3
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 259 kr per    3 233 kr     4 492 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3


6. 2701, 2702 
eller 2704    Kol och koks    868 kr             3 758 kr     4 626 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
7. 2710 11 31    Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter    1 kr 88 öre     3 kr 27 öre     5 kr 15 öre
                                per liter       per liter       per liter
I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bräns­lets olika använd­nings­sätt.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar
   1. skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats utan skatt,
   2. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats med skatt,
   3. skat­ten som gäl­ler för annat bränsle enligt första styc­ket, om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har för­vär­vats utan skatt,
   4. skat­ten som gäl­ler för det bränsle enligt första styc­ket som det använda bräns­let anses lik­vär­digt med enligt 3 eller 4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats utan skatt, och
   5. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats med skatt som mot­sva­rar skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tilläm­pas tredje styc­ket 1-3 avse­ende flyg­fo­to­gen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1142).

1 §    /Trä­der i kraft I:2025-​07-01/ Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska, om inte annat föl­jer av andra styc­ket eller 1 b §, beta­las för föl­jande bräns­len med angivna belopp:

KN-nr            Slag av bränsle    Skattebelopp    
                    Energiskatt    Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 2710 11 45 eller
2710 11 49    Bensin som 
                uppfyller krav för    
        a) miljöklass 1            
        - motorbensin    1 kr 52 öre     3 kr 27 öre    4 kr 79 öre
                                per liter       per liter       per liter
        - alkylatbensin    1 kr 04 öre     3 kr 27 öre     4 kr 31 öre
                                per liter       per liter       per liter
        b) miljöklass 2    1 kr 56 öre     3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter

2. 2710 11 31, 
2710 11 51  eller 
2710 11 59    Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 63 öre     3 kr 27 öre     5 kr 90 öre
                                per liter    per liter       per liter
3. 2710 19 21, 2710 19 25, 2710 19 41-​2710 19 49 eller 2710 19 61-
2710 19 69    Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som            
        a) har försetts 
        med märk- och 
        färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr             3 642 kr     3 960kr 
                                per m3          per m3          per m3
        b) inte har 
        försetts med 
        märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
        miljöklass 1    1 150 kr      2 811 kr     3 961 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 2    1 572 kr     2 811 kr     4 383 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 3 
        eller inte 
        tillhör någon 
                miljöklass    1 791 kr     2 811 kr     4 602 kr 
                                per m3          per m3          per m3

4. 2711 12 11-
2711 19 00    Gasol m.m. som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr         4 544 kr      4 544 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 465 kr     4 544 kr        6 009 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
5. 2711 11 00,
2711 21 00    Naturgas som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr per        3 233 kr        3 233 kr 
                                1 000 m3    per 1 000 m3    per 1 000 m3
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 259 kr per    3 233 kr     4 492 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3


6. 2701, 2702 
eller 2704    Kol och koks    868 kr             3 758 kr     4 626 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
7. 2710 11 31    Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter    1 kr 56 öre     3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter
I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bräns­lets olika använd­nings­sätt.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar
   1. skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats utan skatt,
   2. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats med skatt,
   3. skat­ten som gäl­ler för annat bränsle enligt första styc­ket, om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har för­vär­vats utan skatt,
   4. skat­ten som gäl­ler för det bränsle enligt första styc­ket som det använda bräns­let anses lik­vär­digt med enligt 3 eller 4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats utan skatt, och
   5. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats med skatt som mot­sva­rar skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tilläm­pas tredje styc­ket 1-3 avse­ende flyg­fo­to­gen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1144).

1 §    /Upp­hör att gälla U:2026-​01-01/ Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska, om inte annat föl­jer av andra styc­ket eller 1 b §, beta­las för föl­jande bräns­len med angivna belopp:

KN-nr            Slag av bränsle    Skattebelopp    
                    Energiskatt    Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 2710 11 45 eller
2710 11 49    Bensin som 
                uppfyller krav för    
        a) miljöklass 1            
        - motorbensin    1 kr 52 öre     3 kr 27 öre    4 kr 79 öre
                                per liter       per liter       per liter
        - alkylatbensin    1 kr 04 öre     3 kr 27 öre     4 kr 31 öre
                                per liter       per liter       per liter
        b) miljöklass 2    1 kr 56 öre     3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter

2. 2710 11 31, 
2710 11 51  eller 
2710 11 59    Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 63 öre     3 kr 27 öre     5 kr 90 öre
                                per liter    per liter       per liter
3. 2710 19 21, 2710 19 25, 2710 19 41-​2710 19 49 eller 2710 19 61-
2710 19 69    Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som            
        a) har försetts 
        med märk- och 
        färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr             3 642 kr     3 960kr 
                                per m3          per m3          per m3
        b) inte har 
        försetts med 
        märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
        miljöklass 1    1 150 kr      2 811 kr     3 961 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 2    1 572 kr     2 811 kr     4 383 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 3 
        eller inte 
        tillhör någon 
                miljöklass    1 791 kr     2 811 kr     4 602 kr 
                                per m3          per m3          per m3

4. 2711 12 11-
2711 19 00    Gasol m.m. som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr         4 544 kr      4 544 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 465 kr     4 544 kr        6 009 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
5. 2711 11 00,
2711 21 00    Naturgas som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr per        3 233 kr        3 233 kr 
                                1 000 m3    per 1 000 m3    per 1 000 m3
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 259 kr per    3 233 kr     4 492 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3


6. 2701, 2702 
eller 2704    Kol och koks    868 kr             3 758 kr     4 626 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
7. 2710 11 31    Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter    1 kr 56 öre     3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter
I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bräns­lets olika använd­nings­sätt.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar
   1. skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats utan skatt,
   2. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats med skatt,
   3. skat­ten som gäl­ler för annat bränsle enligt första styc­ket, om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har för­vär­vats utan skatt,
   4. skat­ten som gäl­ler för det bränsle enligt första styc­ket som det använda bräns­let anses lik­vär­digt med enligt 3 eller 4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats utan skatt, och
   5. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats med skatt som mot­sva­rar skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tilläm­pas tredje styc­ket 1-3 avse­ende flyg­fo­to­gen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1144).

1 §    /Trä­der i kraft I:2026-​01-01/ Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska, om inte annat föl­jer av andra styc­ket eller 1 b §, beta­las för föl­jande bräns­len med angivna belopp:

KN-nr            Slag av bränsle    Skattebelopp    
                    Energiskatt    Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 2710 11 45 eller
2710 11 49    Bensin som 
                uppfyller krav för    
        a) miljöklass 1            
        - motorbensin    1 kr 52 öre     3 kr 27 öre    4 kr 79 öre
                                per liter       per liter       per liter
        - alkylatbensin    1 kr 04 öre     3 kr 27 öre     4 kr 31 öre
                                per liter       per liter       per liter
        b) miljöklass 2    1 kr 56 öre     3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter

2. 2710 11 31, 
2710 11 51  eller 
2710 11 59    Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 63 öre     3 kr 27 öre     5 kr 90 öre
                                per liter    per liter       per liter
3. 2710 19 21, 2710 19 25, 2710 19 41-​2710 19 49 eller 2710 19 61-
2710 19 69    Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som            
        a) har försetts 
        med märk- och 
        färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr             3 642 kr     3 960kr 
                                per m3          per m3          per m3
        b) inte har 
        försetts med 
        märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
        miljöklass 1    1 150 kr      2 811 kr     3 961 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 2    1 572 kr     2 811 kr     4 383 kr 
                                per m3          per m3          per m3
        miljöklass 3 
        eller inte 
        tillhör någon 
                miljöklass    1 791 kr     2 811 kr     4 602 kr 
                                per m3          per m3          per m3

4. 2711 12 11-
2711 19 00    Gasol m.m. som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr         4 576 kr      4 576 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 475 kr     4 576 kr        6 051 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
5. 2711 11 00,
2711 21 00    Naturgas som 
                används för
        a) drift av 
        motordrivet 
        fordon, fartyg 
        eller 
        luftfartyg    0 kr per        3 256 kr        3 256 kr 
                                1 000 m3    per 1 000 m3    per 1 000 m3
        b) annat ändamål 
        än som avses 
        under a         1 268 kr per    3 256 kr     4 524 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3


6. 2701, 2702 
eller 2704    Kol och koks    874 kr             3 784 kr     4 658 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
7. 2710 11 31    Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter    1 kr 56 öre     3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter
I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bräns­lets olika använd­nings­sätt.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas skatt ut med ett belopp som mot­sva­rar
   1. skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats utan skatt,
   2. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt första styc­ket 3 a har för­vär­vats med skatt,
   3. skat­ten som gäl­ler för annat bränsle enligt första styc­ket, om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har för­vär­vats utan skatt,
   4. skat­ten som gäl­ler för det bränsle enligt första styc­ket som det använda bräns­let anses lik­vär­digt med enligt 3 eller 4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats utan skatt, och
   5. skill­na­den mel­lan de skat­te­be­lopp som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a respek­tive bränsle enligt första styc­ket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har för­vär­vats med skatt som mot­sva­rar skat­ten som gäl­ler för bränsle enligt första styc­ket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tilläm­pas tredje styc­ket 1-3 avse­ende flyg­fo­to­gen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1145).

1 a §   Ener­giskatt skall även beta­las för råtall­olja (KN-nr 3803 00 10) med en skat­te­sats som mot­sva­rar den sam­man­lagda skatt som tas ut på bränsle enligt 1 § första styc­ket 3 a. Lag (1998:1699).

1 b §   För kalen­derå­ret 2027 och efter­föl­jande kalen­derår ska ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt beta­las med belopp som mot­sva­rar de i 1 § angivna skat­te­be­lop­pen efter en årlig omräk­ning enligt andra styc­ket. Rege­ringen fast­stäl­ler före novem­ber månads utgång de omräk­nade skat­te­be­lopp som ska tas ut för påföl­jande kalen­derår.

För bräns­len som avses i
   1. 1 § första styc­ket 3 a samt 4-6 ska ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt beta­las med belopp som mot­sva­rar de i 1 § angivna skat­te­be­lop­pen mul­ti­pli­ce­rade med jäm­fö­rel­se­ta­let enligt tredje styc­ket,
   2. 1 § första styc­ket 1, 2, 3 b och 7 ska
      a) kol­di­ox­idskatt beta­las med belopp som mot­sva­rar de i 1 § angivna kol­di­ox­ids­kat­te­be­lop­pen mul­ti­pli­ce­rade med jäm­fö­rel­se­ta­let enligt tredje styc­ket, och
      b) ener­giskatt beta­las med belopp som mot­sva­rar sum­man av de i 1 § angivna energiskatte-​​ och kol­di­ox­ids­kat­te­be­lop­pen mul­ti­pli­ce­rade med jäm­fö­rel­se­ta­let enligt tredje styc­ket med ett årligt tillägg av två pro­cen­ten­he­ter, med avdrag för det omräk­nade kol­di­ox­ids­kat­te­be­lop­pet enligt a.

Med jäm­fö­rel­se­tal avses det värde, uttryckt i pro­cent, som anger för­hål­lan­det mel­lan det all­männa prislä­get i juni månad året när­mast före det år beräk­ningen avser och prislä­get i juni 2025.

Belop­pen enligt andra styc­ket 1, 2 a och 2 b avrun­das var för sig till hela kro­nor och ören. Lag (2024:1143).

2 §   För bräns­len som bes­kat­tas enligt 1 § första styc­ket 1-3 eller enligt 1 a § gäl­ler angivna skat­te­be­lopp bräns­lets volym vid en tem­pe­ra­tur av 15 C. Om en skatt­skyl­dig visar att bräns­let när skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der har en annan tem­pe­ra­tur får voly­men räk­nas om till 15 C. Om skatt­skyl­dig­het inträ­der vid leve­rans till en köpare som inte är regi­stre­rad som skatt­skyl­dig för bräns­len, får dock omräk­ning göras endast om detta sär­skilt avta­lats mel­lan säl­ja­ren och köpa­ren.

För bräns­len som bes­kat­tas enligt 1 § första styc­ket 5 skall de angivna skat­te­be­lop­pen beräk­nas på voly­men vid en tem­pe­ra­tur av 0°C och ett tryck av 101,325 kilo­pa­scal. Lag (2006:1508).

2 a §   Om både bio­gas och andra skat­te­plik­tiga gas­for­miga bräns­len leve­re­ras via rör­led­ning, ska skatt beräk­nas sär­skilt för vart och ett av bräns­lena.

Den skatt­skyl­dige får uti­från avtal eller vid egen­för­bruk­ning för­dela vart och ett av bräns­lena mel­lan olika använd­nings­om­rå­den.

Bräns­len som inte har för­de­lats enligt andra styc­ket ska av den skatt­skyl­dige för­de­las mel­lan olika använd­nings­om­rå­den i för­hål­lande till den andel av de bräns­len som till­förts rör­led­ningen av den skatt­skyl­dige eller för hans räk­ning.
Lag (2010:1089).

3 §   Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska beta­las även för andra ener­gi­pro­duk­ter än sådana som avses i 1 §, om en sådan pro­dukt är avsedd att för­bru­kas, säljs eller för­bru­kas som
   1. bränsle för upp­värm­ning,
   2. motor­bränsle,
   3. till­sats till motor­bränsle, eller
   4. medel för att öka motor­bräns­lets volym.

Skatt ska i fall som avses i första styc­ket beta­las med de skat­te­be­lopp som gäl­ler för lik­vär­digt bränsle enligt 1 §.
Lag (2012:836).

4 §   Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt skall beta­las även för andra pro­duk­ter än som avses i 1, 1 a och 3 §§, om en sådan pro­dukt
   1. är avsedd att för­bru­kas, säljs eller för­bru­kas som motor­bränsle eller som till­sats till motor­bränsle eller som medel för att öka motor­bräns­lets volym, eller
   2. inne­hål­ler annat kolväte än torv och är avsedd att för­bru­kas, säljs eller för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning.

Skatt skall i fall som avses i första styc­ket beta­las med de skat­te­be­lopp som gäl­ler för lik­vär­digt bränsle enligt 1 §.
Skatt enligt första styc­ket 2 skall dock beta­las endast för den del av pro­duk­ten som består av kolvä­ten. Lag (2006:1508).

4 a §   Har upp­hävts genom lag (2009:1494).

Indel­ning av olje­pro­duk­ter i mil­jö­klas­ser

5 §   Kra­ven för mil­jö­klass 1 och 2 för bräns­len som bes­kat­tas enligt 1 § första styc­ket 1 anges i 4-6 och 12 §§ driv­me­delsla­gen (2011:319).

Kra­ven för mil­jö­klass 1, 2 och 3 för bräns­len som bes­kat­tas enligt 1 § första styc­ket 3 b anges i 8-10 och 13-15 §§ driv­me­delsla­gen. Lag (2011:321).

6 §   Har upp­hävts genom lag (1999:1323).

7 §   Mil­jö­klass för bräns­le­bland­ningar enligt 3 eller 4 § som inne­hål­ler oljor som erhål­lits ur petro­leum eller ur bitu­mi­nösa mine­ral och som bes­kat­tas enligt 1 § första styc­ket 1 eller 3 b, bestäms med led­ning av hela bräns­le­bland­ning­ens egen­ska­per.

Märk- och fär­gäm­nen

8 §   Skatt enligt 1 § första styc­ket 3 b ska inte tas ut om olje­pro­duk­ten har för­setts med märk- och fär­gäm­nen som avses i 1 § första styc­ket 3 a
   1. vid import senast när pro­duk­ten dekla­re­ras för över­gång till fri omsätt­ning, eller
   2. i annat fall än som avses under 1 senast när skatt­skyl­dig­het för pro­duk­ten inträ­der enligt 5 kap.

Om tull­de­kla­ra­tion för impor­ten läm­nas i ett annat EU-​land med stöd av ett sådant till­stånd för cent­ra­li­se­rad kla­re­ring som avses i arti­kel 179 i uni­ons­tull­ko­dexen eller om bräns­let förs in från något av de ter­ri­to­rier som anges i 2 § lagen (2022:157) om Euro­pe­iska uni­o­nens punkt­skat­te­om­råde, ska första styc­ket 2 tilläm­pas.

Märk­ning och färg­ning enligt första styc­ket får i Sve­rige göras endast på en depå som är god­känd för detta ända­mål av Tull­ver­ket i fall som avses i 1 och på ett skat­te­upp­lag som är god­känt av beskatt­nings­myn­dig­he­ten för märk­ning och färg­ning i fall som avses i 2. Lag (2022:166).

För­bud mot använd­ning av märkta olje­pro­duk­ter m.m.

9 §   Bräns­le­tank som för­ser motor på motor­dri­vet for­don eller båt med bränsle får inte inne­hålla olje­pro­dukt som är för­sedd med märkämne eller från vil­ken märkäm­net har avlägs­nats.
Detta gäl­ler dock inte båtar för vilka fis­ke­li­cens som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten har med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787).

Första styc­ket gäl­ler inte om olje­pro­duk­ten har förts in till Sve­rige i bräns­le­tan­ken och har fyllts på i ett land där bräns­le­tan­ken får inne­hålla en sådan pro­dukt.

Beskatt­nings­myn­dig­he­ten kan medge att bräns­le­tank på båt som dis­po­ne­ras av För­svars­mak­ten, För­sva­rets mate­ri­el­verk, Kust­be­vak­ningen eller annan stat­lig myn­dig­het får inne­hålla olje­pro­dukt som är för­sedd med märkämne. Om det finns sär­skilda skäl kan sådant med­gi­vande också läm­nas för annan båt, om den används ute­slu­tande för annat än pri­vat ända­mål.

Beslut om ett med­gi­vande enligt tredje styc­ket får åter­kal­las, om för­ut­sätt­ning­arna för det inte längre finns.
Beslut om åter­kal­lelse gäl­ler ome­del­bart, om inte något annat anges i beslu­tet. Lag (2015:747).

9 a §   Rege­ringen eller den myn­dig­het som rege­ringen bestäm­mer med­de­lar före­skrif­ter om märkämne som avses i 1 § första styc­ket 3 a och 9 § samt fär­gämne som avses i 1 § första styc­ket 3 a. Lag (2007:779).

10 §   Har upp­hävts genom lag (2009:1492).

Undan­tag från skat­te­plikt

11 §   Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska inte beta­las för
   1. bräns­len enligt KN-nr 4401 och 4402,
   2. bräns­len enligt KN-nr 2705, som upp­kom­mit vid en pro­cess som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att för­bru­kas, säljs eller för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning,
   3. bränsle som till­han­da­hålls i en sär­skild för­pack­ning om högst en liter. Lag (2022:166).

12 §   Energi och kol­di­ox­idskatt ska inte beta­las för bränsle som avses i 1 kap. 3 a § som
   1. förs in till Sve­rige under sådana omstän­dig­he­ter att för­ut­sätt­ningar skulle fin­nas att bevilja åter­be­tal­ning av skat­ten enligt 9 kap. 1 §,
   2. förs in till Sve­rige i nor­mal bräns­le­tank på motor­dri­vet for­don eller till for­do­net kopp­lad släp­vagn, far­tyg eller luft­far­tyg som används yrkes­mäs­sigt om bräns­let är motor­bränsle och är avsett att använ­das i motor på for­do­net, släp­vag­nen, far­ty­get eller luft­far­ty­get under trans­por­ten, eller
   3. förs in till Sve­rige av en enskild per­son som har för­vär­vat bräns­let i ett annat EU-​land och som själv trans­por­te­rar bräns­let hit, om bräns­let är avsett för den­nes eller den­nes familjs per­son­liga bruk.

Första styc­ket 3 gäl­ler inte
   1. motor­bränsle som förs in till Sve­rige på annat sätt än i for­donstank, bräns­le­tank på far­tyg eller luft­far­tyg eller i reserv­dunk som rym­mer högst 10 liter, och
   2. bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 och som
      a) är avsett att för­bru­kas för upp­värm­ning här i lan­det, och
      b) förs in hit på annat sätt än i tank­for­don som används vid yrkes­mäs­sig han­del med sådant bränsle. Lag (2022:166).

13 §   Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska inte beta­las för bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och som under ett upp­skovs­för­fa­rande, på grund av oför­ut­sedda hän­del­ser eller force majeure, bli­vit full­stän­digt för­stört eller oåter­kal­le­li­gen gått för­lo­rat och där­i­ge­nom bli­vit oan­vänd­bart som punkt­skat­te­plik­tigt bränsle. Lag (2022:166).

14 §   Den som gör gäl­lande att bränsle full­stän­digt för­störts eller oåter­kal­le­li­gen gått för­lo­rat ska på ett till­freds­stäl­lande sätt visa detta för Skat­te­ver­ket om för­stö­rel­sen eller för­lus­ten
   1. har skett i Sve­rige, eller
   2. upp­täckts här och det inte går att fast­ställa var den skett. Lag (2022:166).

15 §   Bestäm­mel­serna i 13 och 14 §§ gäl­ler även bes­kat­tat bränsle under flytt­ning från ett annat EU-​land till mot­ta­gare i Sve­rige om bräns­let flyt­tas
   1. under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor, eller
   2. genom distans­för­sälj­ning.
Lag (2022:166).

16 §   Vid en par­ti­ell för­lust till följd av bräns­lets beskaf­fen­het ska ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt inte beta­las för det som har gått för­lo­rat i den utsträck­ning för­lus­ten under­sti­ger den gemen­samma trös­keln för par­ti­ella för­lus­ter av sådant bränsle, om för­lus­ten inträf­far
   1. vid en flytt­ning under upp­skovs­för­fa­ran­det till eller från en plats i ett annat EU-​land,
   2. vid en flytt­ning under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor, eller
   3. vid en flytt­ning genom distans­för­sälj­ning.

Med den gemen­samma trös­keln för par­ti­ella för­lus­ter av ett visst bränsle avses den gemen­samma trös­kel som har fast­ställts av Euro­pe­iska kom­mis­sio­nen med stöd av arti­kel 6.10 i punkt­skatte­di­rek­ti­vet. Lag (2022:166).

17 §   Ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt ska inte hel­ler beta­las för det som gått för­lo­rat vid en par­ti­ell för­lust till följd av bräns­lets beskaf­fen­het under upp­skovs­för­fa­ran­det i andra fall än vid en flytt­ning till eller från en plats i ett annat EU-​land. I sådana fall tilläm­pas 14 §.

Första styc­ket gäl­ler även för­lus­ter vid flytt­ningar som omfat­tas av 16 § men där det inte har fast­ställts någon gemen­sam trös­kel för par­ti­ella för­lus­ter för det aktu­ella bräns­let. Lag (2022:166).


3 kap. Sva­velskatt

1 §   Sva­velskatt skall beta­las för sva­ve­l­in­ne­hål­let i
   1. torv­bränsle ur KN-nr 2703,
   2. bränsle som avses i 2 kap. 1, 3 och 4 §§.

2 §   För fasta eller gas­for­miga bräns­len tas sva­velskatt ut med 30 kro­nor per kilo­gram sva­vel i bräns­let.

För fly­tande bräns­len tas sva­velskatt ut med 27 kro­nor per kubik­me­ter för varje tion­dels vikt­pro­cent sva­vel i bräns­let.
Vid bestäm­ning av skat­ten på grund av sva­ve­l­in­ne­hål­let, mätt som vikt­pro­cent sva­vel i bräns­let, skall avrund­ning göras uppåt till när­maste tion­dels vikt­pro­cent. Om sva­ve­l­in­ne­hål­let över­sti­ger 0,05 vikt­pro­cent men inte 0,2 vikt­pro­cent skall dock avrund­ning göras till 0,2 vikt­pro­cent.

Sva­velskatt tas inte ut för ett fly­tande eller gas­for­migt bränsle om dess sva­ve­l­in­ne­håll är högst 0,05 vikt­pro­cent.
Lag (2006:1508).

3 §   För fly­tande bräns­len gäl­ler belop­pet enligt 2 § andra styc­ket bräns­let vid en tem­pe­ra­tur av 15°C. Om en skatt­skyl­dig visar att bräns­let när skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der har en annan tem­pe­ra­tur, får voly­men räk­nas om till 15°C. Om skatt­skyl­dig­het inträ­der vid leve­rans till en köpare som inte är regi­stre­rad som skatt­skyl­dig för bräns­len, får dock omräk­ning göras endast om detta sär­skilt avta­lats mel­lan säl­ja­ren och köpa­ren.

4 §   Sva­velskatt ska inte beta­las för sva­ve­l­in­ne­hål­let i bränsle som avses i 2 kap. 11-17 §§. Lag (2022:166).


3 a kap. Kapit­let har upp­hävts genom lag (2022:166).


4 kap. God­kän­nande inom upp­skovs­för­fa­ran­det

Upp­lags­ha­vare och skat­te­upp­lag

Vem får god­kän­nas som upp­lags­ha­vare?

1 §   Som upp­lags­ha­vare får den god­kän­nas som i yrkes­mäs­sig verk­sam­het i Sve­rige avser att
   1. till­verka eller bear­beta bräns­len som avses i 1 kap. 3 a §,
   2. på flyg­plats lagra flyg­fo­to­gen (KN-nr 2710 19 21), som flyt­tats under ett upp­skovs­för­fa­rande, för för­sälj­ning till för­bruk­ning i luft­far­tyg när luft­far­ty­get inte används för pri­vat ända­mål, eller
   3. i större omfatt­ning hålla bräns­len som avses i 1 kap. 3 a § i lager.

För god­kän­nande som upp­lags­ha­vare krävs att den som ansö­ker
   1. är lämp­lig som upp­lags­ha­vare med hän­syn till sina eko­no­miska för­hål­lan­den och omstän­dig­he­terna i övrigt, och
   2. dis­po­ne­rar över ett utrymme i Sve­rige som kan god­kän­nas som skat­te­upp­lag.

Den som god­känns som upp­lags­ha­vare ska sam­ti­digt god­kän­nas som regi­stre­rad avsän­dare. Lag (2022:166).

Skat­te­upp­lag

2 §   Upp­lags­ha­vares han­te­ring av skat­te­plik­tigt bränsle ska, för att omfat­tas av ett upp­skovs­för­fa­rande, ske i ett god­känt skat­te­upp­lag.

Ett utrymme som används som eller är avsett att använ­das som bostad får inte god­kän­nas som skat­te­upp­lag. Lag (2022:166).

Lager­bok­fö­ring

3 §   En upp­lags­ha­vare ska för varje skat­te­upp­lag löpande bok­föra varu­rö­rel­ser som rör skat­te­plik­tigt bränsle och regel­bun­det inven­tera lag­ret av sådant bränsle.
Lag (2022:166).

Krav vid mot­ta­gande av bränsle under upp­skovs­för­fa­ran­det

4 §   En upp­lags­ha­vare som tar emot bränsle som flyt­tas under upp­skovs­för­fa­ran­det ska göra det på det skat­te­upp­lag eller den direkta leve­rans­plats som angetts i ett sådant elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment som avses i 4 b kap. 4 § eller ett sådant ersätt­nings­do­ku­ment som avses i 4 b kap. 14 §. Bränsle som flyt­tas till ett skat­te­upp­lag ska vid mot­ta­gan­det tas in i skat­te­upp­la­get. Lag (2022:166).

Säker­het för flytt­ning av bränsle under upp­skovs­för­fa­ran­det

5 §   En upp­lags­ha­vare som avser att flytta bränsle under upp­skovs­för­fa­ran­det enligt 4 a kap. 2 eller 4 § ska ställa säker­het för betal­ning av den skatt som kan påfö­ras upp­lags­ha­va­ren i Sve­rige eller ett annat EU-​land vid flytt­ningen av bräns­let.

Säker­he­ten ska stäl­las hos Skat­te­ver­ket innan flytt­ning påbör­jas och uppgå till ett belopp som mot­sva­rar den genom­snitt­liga skat­ten på de bräns­len som upp­lags­ha­va­ren flyt­tar under ett dygn. Vid beräk­ningen av genom­snit­tet ska hän­syn bara tas till de dygn under ett år då flytt­ningar av bränsle sker enligt 4 a kap. 2 eller 4 §. Ställd säker­het får tas i anspråk om påförd skatt inte beta­las i rätt tid. Har en upp­lags­ha­vare påförts skatt i ett annat EU-​land får säker­he­ten tas i anspråk om skat­te­ford­ran är befo­gad och skat­ten inte har beta­lats i rätt tid. Lag (2022:166).

Säker­het för betal­ning av skatt

6 §   Upp­lags­ha­vare ska ställa säker­het för betal­ning även av den skatt som kan påfö­ras upp­lags­ha­va­ren enligt 5 kap. 3 eller 4 §. Säker­he­ten ska som lägst uppgå till ett belopp som mot­sva­rar 10 pro­cent av skat­ten på de bräns­len som upp­lags­ha­va­ren vid varje tid­punkt för­va­rar i sina skat­te­upp­lag. Säker­he­ten får dock inte under­stiga ett belopp som mot­sva­rar 75 pro­cent av det högsta belopp som en sådan beräk­ning med­fört under de tre senaste kalen­der­må­na­derna. Vid beräk­ningen får det bort­ses från bräns­len som bered­skaps­lag­ras enligt lagen (2012:806) om bered­skaps­lag­ring av olja. Ställd säker­het får tas i anspråk om påförd skatt inte beta­las i rätt tid. Lag (2022:166).

Säker­het vid åter­kal­lelse av god­kän­nande

7 §   Säker­he­terna enligt 5 och 6 §§ ska kunna tas i anspråk under minst sex måna­der från den dag beslu­tet om åter­kal­lelse blir gäl­lande, om god­kän­nan­det som upp­lags­ha­vare åter­kal­las. Säker­he­ten enligt 5 § får efter åter­kal­lel­sen sän­kas till ett belopp som mot­sva­rar skat­ten på de bräns­len för vilka flytt­ningen ännu inte har avslu­tats enligt 4 a kap. 7 §.
Lag (2022:166).

Regi­stre­rad varu­mot­ta­gare

8 §   Som regi­stre­rad varu­mot­ta­gare får den god­kän­nas som avser att i Sve­rige yrkes­mäs­sigt ta emot bräns­len som flyt­tas enligt ett uppskovs-​​för­fa­rande från ett annat EU-​land. För god­kän­nande krävs att den som ansö­ker om att bli god­känd är lämp­lig att vara regi­stre­rad varu­mot­ta­gare med hän­syn till sina eko­no­miska för­hål­lan­den och omstän­dig­he­terna i övrigt.
Lag (2022:166).

Ordi­na­rie mot­tag­nings­plats

9 §   En regi­stre­rad varu­mot­ta­gare ska till Skat­te­ver­ket ange den adress där varu­mot­ta­ga­ren kom­mer att ta emot bräns­len som flyt­tas under upp­skovs­för­fa­ran­det (ordi­na­rie mot­tag­nings­plats). Lag (2022:166).

Krav vid mot­ta­gande av bränsle under upp­skovs­för­fa­ran­det

10 §   Bräns­len som flyt­tas under upp­skovs­för­fa­ran­det ska tas emot på den regi­stre­rade varu­mot­ta­ga­rens ordi­na­rie mot­tag­nings­plats eller den direkta leve­rans­plats som angetts i ett sådant elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment som avses i 4 b kap. 4 § eller ett sådant ersätt­nings­do­ku­ment som avses i 4 b kap. 14 §. Lag (2022:166).

Säker­het

11 §   En regi­stre­rad varu­mot­ta­gare ska hos Skat­te­ver­ket ställa säker­het för betal­ning av skat­ten på de bräns­len som tas emot. Ställd säker­het får tas i anspråk om skat­ten inte beta­las i rätt tid.

Säker­he­ten ska kunna tas i anspråk av Skat­te­ver­ket under minst sex måna­der från den dag beslu­tet om åter­kal­lelse blir gäl­lande, om god­kän­nan­det som regi­stre­rad varu­mot­ta­gare åter­kal­las. Lag (2022:166).

12 §   Säker­he­ten enligt 11 § ska som lägst uppgå till ett belopp som mot­sva­rar den genom­snitt­liga skatt som har beslu­tats för
   1. de tolv senaste redo­vis­nings­pe­ri­o­der för vilka beslut om skatt har fat­tats, eller
   2. det lägre antal redo­vis­nings­pe­ri­o­der för vilka beslut om skatt har fat­tats, om det ännu inte har fat­tats beslut för tolv redo­vis­nings­pe­ri­o­der.

Vid beräk­ning av genom­snit­tet ska den sam­man­lagda skatt som beslu­tats för redo­vis­nings­pe­ri­o­derna delas med det antal av redo­vis­nings­pe­ri­o­derna för vilka skatt har beslu­tats till mer än noll kro­nor.

Om det belopp som säker­he­ten som lägst ska uppgå till vid en sådan beräk­ning är noll kro­nor, ska säker­he­ten i stäl­let som lägst uppgå till ett belopp som vid varje tid­punkt mot­sva­rar skat­ten på de bräns­len som då är under flytt­ning till varu­mot­ta­ga­ren under upp­skovs­för­fa­ran­det. Lag (2022:166).

13 §   Om den regi­stre­rade varu­mot­ta­ga­ren har en redo­vis­nings­pe­riod för energi-​​ och kol­di­ox­idskatt på bräns­len som avses i 1 kap. 3 a § som är ett beskatt­ningsår, ska säker­he­ten, i stäl­let för vad som gäl­ler enligt 12 §, som lägst uppgå till ett belopp som mot­sva­rar det högsta av
   1. den skatt som beslu­tats för den senaste redo­vis­nings­pe­ri­o­den, och
   2. skat­ten på de bräns­len som vid varje tid­punkt är under flytt­ning till varu­mot­ta­ga­ren under upp­skovs­för­fa­ran­det.
Lag (2022:166).

Till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare

14 §   Som till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare får den god­kän­nas som avser att endast vid ett enstaka till­fälle i Sve­rige yrkes­mäs­sigt ta emot bränsle som flyt­tas enligt ett upp­skovs­för­fa­rande från ett annat EU-​land. God­kän­nan­det ska i dessa fall begrän­sas till att gälla mot­ta­gande av bränsle vid denna sär­skilt angivna flytt­ning.

En till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare ska till Skat­te­ver­ket ange den adress där bräns­let kom­mer att tas emot.

Ett god­kän­nande enligt första styc­ket ska ges när säker­het ställts för skat­ten på bräns­let. Säker­he­ten ska stäl­las hos Skat­te­ver­ket innan bräns­let flyt­tas från det andra EU-​lan­det. Ställd säker­het får tas i anspråk om skat­ten inte beta­las i rätt tid. Lag (2022:166).

Regi­stre­rad avsän­dare

15 §   Som regi­stre­rad avsän­dare får den god­kän­nas som avser att i Sve­rige yrkes­mäs­sigt avsända bränsle under ett upp­skovs­för­fa­rande vid bräns­lets över­gång till fri omsätt­ning enligt arti­kel 201 i uni­ons­tull­ko­dexen eller, om det är fråga om en uni­ons­vara, vid den tid­punkt då skyl­dig­he­terna enligt tul­lag­stift­ningen full­gjorts. För god­kän­nande krävs att den som ansö­ker om att bli god­känd är lämp­lig att vara regi­stre­rad avsän­dare med hän­syn till sina eko­no­miska för­hål­lan­den och omstän­dig­he­terna i övrigt.

Bestäm­mel­serna om säker­het för skat­ten i 5 och 7 §§ tilläm­pas även på regi­stre­rad avsän­dare. Det som där sägs om flytt­ningar under upp­skovs­för­fa­ran­det ska då avse flytt­ningar enligt 4 a kap. 3 och 4 §§. Lag (2022:166).

Ansö­kan och beslut

16 §   Skat­te­ver­ket beslu­tar i fråga om god­kän­nande av upp­lags­ha­vare, regi­stre­rad varu­mot­ta­gare, till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare, regi­stre­rad avsän­dare eller skat­te­upp­lag efter sär­skild ansö­kan. Lag (2022:166).

Åter­kal­lelse av god­kän­nande

17 §   God­kän­nande av upp­lags­ha­vare, regi­stre­rad varu­mot­ta­gare, till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare, regi­stre­rad avsän­dare eller skat­te­upp­lag får åter­kal­las, om
   1. för­ut­sätt­ning­arna för god­kän­nande inte längre finns,
   2. ställd säker­het inte längre är god­tag­bar, eller
   3. den som är god­känd begär det.

Om ett god­kän­nande av upp­lags­ha­vare åter­kal­las omfat­tar beslu­tet även god­kän­nan­det av den­nes skat­te­upp­lag och god­kän­nan­det som regi­stre­rad avsän­dare.

Beslut om åter­kal­lelse gäl­ler ome­del­bart, om inte något annat anges i beslu­tet. Lag (2022:166).

Kon­kurs

18 §   Om en god­känd upp­lags­ha­vare, regi­stre­rad varu­mot­ta­gare eller till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare för­sätts i kon­kurs, över­går god­kän­nan­det till kon­kurs­boet. Kon­kurs­boet är skatt­skyl­digt för bränsle för vil­ket skatt­skyl­dig­het enligt 5 kap. 3, 4 eller 7 § inträ­der efter kon­kurs­be­slu­tet.

Om sådant bränsle ägs av någon annan än kon­kurs­gäl­de­nä­ren och bräns­let inte ingår i kon­kur­sen, är äga­ren skatt­skyl­dig för bräns­let i stäl­let för kon­kurs­boet. Skatt­skyl­dig­he­ten för äga­ren inträ­der vid den tid­punkt då skatt­skyl­dig­het skulle ha inträtt för upp­lags­ha­va­ren eller varu­mot­ta­ga­ren enligt 5 kap. 3, 4 eller 7 §.

Kra­vet på säker­het enligt 6 § gäl­ler inte en upp­lags­ha­vares kon­kursbo. Lag (2022:166).

Jämk­ning av säker­hets­be­lopp

19 §   Om leve­rans av bränsle sker via rör­led­ning behö­ver säker­het enligt 5 eller 15 § inte stäl­las. Skat­te­ver­ket får dock besluta att säker­het ska stäl­las om det finns sär­skilda skäl.

Om leve­rans av bränsle sker med far­tyg får Skat­te­ver­ket medge att upp­lags­ha­va­ren eller den regi­stre­rade avsän­da­ren inte behö­ver ställa säker­het enligt 5 eller 15 §. Ett sådant med­gi­vande får endast läm­nas om det är för­en­ligt med över­ens­kom­mel­ser mel­lan Sve­rige och övriga berörda med­lems­sta­ter. Lag (2022:166).

20 §   I de fall som avses i 6 och 11-13 §§ får Skat­te­ver­ket medge att säker­het inte behö­ver stäl­las eller att den får uppgå till ett lägre belopp än vad som föl­jer av de bestäm­mel­serna, om det finns skäl till detta med hän­syn till den skatt­skyl­di­ges eko­no­miska för­hål­lan­den eller andra sär­skilda omstän­dig­he­ter. Lag (2022:166).


4 a kap. Flytt­ningar under upp­skov­för­fa­ran­det

När får bränsle flyt­tas under upp­skovs­för­fa­ran­det?

1 §   Bränsle som avses i 1 kap. 3 a § får flyt­tas under upp­skovs­för­fa­ran­det endast i de fall som anges i 2-4 §§.

För flytt­ningar som påbör­jas i ett annat EU-​land gäl­ler dock 8 §. Lag (2022:166).

Flytt­ningar från ett skat­te­upp­lag

2 §   Under upp­skovs­för­fa­ran­det får bränsle flyt­tas från ett skat­te­upp­lag till
   1. ett annat skat­te­upp­lag,
   2. en regi­stre­rad varu­mot­ta­gare eller till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare i ett annat EU-​land,
   3. en plats där det skat­te­plik­tiga bräns­let läm­nar EU,
   4. ett utför­sel­tull­kon­tor som sam­ti­digt är avgångstull­kon­tor för för­fa­ran­det för extern tran­si­te­ring, eller
   5. någon av föl­jande mot­ta­gare:
      a) en beskick­ning eller ett kon­su­lat i ett annat EU-​land, en med­lem av den diplo­ma­tiska per­so­na­len vid en sådan beskick­ning eller ett sådant kon­su­lat,
      b) en inter­na­tio­nell orga­ni­sa­tion med säte i ett annat EU- land, en med­lems­stats ombud vid en sådan orga­ni­sa­tion eller en per­son med tjänst hos eller upp­drag av en sådan orga­ni­sa­tion,
      c) väp­nade styr­kor som till­hör ett annat EU-​land än det dit bräns­let flyt­tas och som del­tar i för­svars­in­sat­ser för att genom­föra en uni­ons­verk­sam­het inom ramen för den gemen­samma säkerhets-​​ och för­svars­po­li­ti­ken, om bräns­let är avsett för styr­kor­nas eget bruk, för civil­per­so­nal som föl­jer med dem eller för mäs­sar och mar­ke­ten­te­rier, eller
      d) väp­nade styr­kor som till­hör ett annat land än det dit bräns­let flyt­tas och som är part i Nor­dat­lan­tiska för­dra­get, för styr­kor­nas eget bruk, för civil­per­so­nal som föl­jer med dem eller för mäs­sar och mar­ke­ten­te­rier.

Första styc­ket 5 gäl­ler om bräns­let flyt­tas till en plats i ett annat EU-​land och endast i den omfatt­ning fri­het från bräns­leskatt gäl­ler i det andra EU-​lan­det. Lag (2022:166).

Flytt­ningar från plat­sen för import

3 §   Under upp­skovs­för­fa­ran­det får bränsle flyt­tas från plat­sen för import till någon av de des­ti­na­tio­ner som avses i 2 §, om bräns­let avsänds av en regi­stre­rad avsän­dare. Lag (2022:166).

Flytt­ningar till en direkt leve­rans­plats

4 §   Bränsle får även flyt­tas under upp­skovs­för­fa­ran­det från ett skat­te­upp­lag eller plat­sen för import till en annan plats än den som avses i 2 § första styc­ket 1 eller 2 (direkt leve­rans­plats), om denna plats i för­väg har anmälts till den behö­riga myn­dig­he­ten i des­ti­na­tions­med­lems­sta­ten av den mot­ta­gande upp­lags­ha­va­ren eller den regi­stre­rade varu­mot­ta­ga­ren. Lag (2022:166).

Krav på elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment och säker­het

5 §   För flytt­ning under upp­skovs­för­fa­ran­det krävs att det bränsle som flyt­tas omfat­tas av
   1. sådant elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment som avses i 4 b kap. 4 § eller av sådant ersätt­nings­do­ku­ment som avses i 4 b kap. 14 §, och
   2. sådan säker­het för skat­ten som avses i 4 kap. 5 eller 15 §.

Kra­vet i första styc­ket 1 gäl­ler inte flytt­ningar som sker enbart på svenskt ter­ri­to­rium och där bräns­lets slut­des­ti­na­tion finns på svenskt ter­ri­to­rium om bräns­let avsänds av någon annan än en regi­stre­rad avsän­dare.
Lag (2022:166).

Ytter­li­gare krav vid import

6 §   Vid flytt­ning under upp­skovs­för­fa­ran­det från en plats för import i Sve­rige ska dekla­ran­ten eller någon annan per­son som är direkt eller indi­rekt invol­ve­rad i full­gö­ran­det av tull­for­ma­li­te­ter enligt arti­kel 15 i uni­ons­tull­ko­dexen till Tull­ver­ket lämna
   1. det punkt­skat­te­num­mer som iden­ti­fi­e­rar den regi­stre­rade avsän­da­ren för flytt­ningen,
   2. det punkt­skat­te­num­mer som iden­ti­fi­e­rar den mot­ta­gare som bräns­let sänds till, och
   3. bevis för att avsik­ten är att det impor­te­rade bräns­let ska avsän­das under upp­skovs­för­fa­ran­det.

Första styc­ket gäl­ler inte om plat­sen för import är en plats som är god­känd som skat­te­upp­lag.

Om tull­de­kla­ra­tion för bräns­let ges in i ett annat EU-​land med stöd av ett till­stånd för cent­ra­li­se­rad kla­re­ring enligt arti­kel 179 i uni­ons­tull­ko­dexen, får upp­gif­terna i första styc­ket läm­nas i tull­de­kla­ra­tio­nen i det andra EU-​lan­det.
Lag (2022:166).

När avslu­tas en flytt­ning?

7 §   En flytt­ning under upp­skovs­för­fa­ran­det avslu­tas när mot­ta­ga­ren har tagit emot bräns­let på en sådan des­ti­na­tion som avses i 2-4 §§. Vid export avslu­tas flytt­ningen när bräns­let har läm­nat EU. Vid en sådan flytt­ning som avses i 2 § första styc­ket 4 avslu­tas flytt­ningen när bräns­let har hän­förts till för­fa­ran­det för extern tran­si­te­ring. Lag (2022:166).

Flytt­ningar som påbör­jas utan­för Sve­rige

8 §   Bränsle som flyt­tas enligt artik­larna 16-28 i punkt­skatte­di­rek­ti­vet, och där flytt­ningen inte har påbör­jats i Sve­rige, omfat­tas av bestäm­mel­serna om flytt­ning under upp­skovs­för­fa­ran­det i denna lag när bräns­let befin­ner sig på svenskt ter­ri­to­rium. Lag (2022:166).


4 b kap. Doku­menthan­te­ring vid flytt­ningar av bränsle under upp­skovs­för­fa­ran­det

Det dato­ri­se­rade syste­met

1 §   I det dato­ri­se­rade syste­met ska föl­jande doku­ment och upp­gif­ter han­te­ras i sam­band med flytt­ningar under upp­skovs­för­fa­ran­det:
   1. elektro­niska admi­nist­ra­tiva doku­ment enligt 4 § första styc­ket,
   2. admi­nist­ra­tiva refe­ren­sko­der enligt 4 § tredje styc­ket,
   3. upp­gif­ter om änd­rad des­ti­na­tion enligt 6 §,
   4. under­rät­tel­ser enligt 8 § om att bränsle inte längre ska föras ut från uni­o­nens tull­om­råde,
   5. mot­tag­nings­rap­por­ter enligt 10 §, och
   6. exportrap­por­ter enligt 11 §.

Bestäm­mel­ser om behand­lingen av upp­gif­ter i det dato­ri­se­rade syste­met finns i lagen (2001:181) om behand­ling av upp­gif­ter i Skat­te­ver­kets beskatt­nings­verk­sam­het.

När det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt gäl­ler bestäm­mel­serna i 14-16 §§.

Bestäm­mel­serna i 4-6, 8, 9, 14, 15 och 17 §§ om avsän­dande av varor gäl­ler upp­lags­ha­vare och regi­stre­rade avsän­dare.
Lag (2022:166).

2 §   När en flytt­ning under upp­skovs­för­fa­ran­det sker enbart på svenskt ter­ri­to­rium och bräns­lets slut­des­ti­na­tion finns på svenskt ter­ri­to­rium gäl­ler inte bestäm­mel­serna i detta kapi­tel om bräns­let avsänds av någon annan än en regi­stre­rad avsän­dare. Lag (2022:166).

3 §   Den som upp­rät­tar ett elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment, en mot­tag­nings­rap­port eller en exportrap­port via det dato­ri­se­rade syste­met, ska kunna veri­fie­ras genom ett tek­niskt för­fa­rande.

Upp­gif­ter som har läm­nats för en juri­disk per­son i det dato­ri­se­rade syste­met ska anses ha läm­nats av denne, om det inte är uppen­bart att upp­gifts­läm­na­ren sak­nat behö­rig­het att före­träda den juri­diska per­so­nen. Lag (2022:166).

Elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment och admi­nist­ra­tiv refe­renskod

4 §   Innan en sådan flytt­ning av bränsle som avses i 4 a kap. 2-4 §§ påbör­jas, ska avsän­da­ren via det dato­ri­se­rade syste­met lämna ett elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment till Skat­te­ver­ket. Avsän­da­ren får åter­kalla doku­men­tet så länge flytt­ningen av bräns­let inte har påbör­jats.

Skat­te­ver­ket ska göra en elektro­nisk kon­troll av doku­men­tet.

Är upp­gif­terna i doku­men­tet gil­tiga, ska Skat­te­ver­ket till­dela det en admi­nist­ra­tiv refe­renskod och med­dela koden till avsän­da­ren. Är upp­gif­terna i doku­men­tet inte gil­tiga, ska Skat­te­ver­ket utan dröjs­mål under­rätta avsän­da­ren om det.
Lag (2022:166).

Den admi­nist­ra­tiva refe­ren­sko­den ska med­följa flytt­ningen

5 §   Avsän­da­ren ska lämna den admi­nist­ra­tiva refe­ren­sko­den till den per­son som med­för bräns­let eller, om ingen per­son med­för bräns­let, till trans­por­tö­ren eller frakt­fö­ra­ren. Koden ska på begä­ran kunna upp­vi­sas för behö­rig myn­dig­het under hela bräns­le­flytt­ningen. Lag (2022:166).

Änd­rad des­ti­na­tion

6 §   Den som har avsänt bränsle under ett upp­skovs­för­fa­rande får via det dato­ri­se­rade syste­met ändra flytt­ning­ens des­ti­na­tion. Den nya plat­sen eller mot­ta­ga­ren måste vara en sådan des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 § första styc­ket 1, 2, 3 eller 4 eller en direkt leve­rans­plats.

Avsän­da­ren ska för detta ända­mål via det dato­ri­se­rade syste­met lämna ett elektro­niskt doku­ment om änd­rad des­ti­na­tion till Skat­te­ver­ket. Lag (2022:166).

Den admi­nist­ra­tiva refe­ren­sko­den ska läm­nas till Tull­ver­ket vid export

7 §   Om en export­de­kla­ra­tion har getts in till Tull­ver­ket för bränsle som omfat­tas av en flytt­ning under upp­skovs­för­fa­ran­det till en des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 § första styc­ket 3 eller 4, ska dekla­ran­ten lämna den admi­nist­ra­tiva refe­ren­sko­den för det bränsle som avses i export­de­kla­ra­tio­nen till Tull­ver­ket. Lag (2022:166).

Under­rät­telse om att bränsle inte längre ska föras ut ur uni­o­nens tull­om­råde

8 §   Om bränsle har avsänts under upp­skovs­för­fa­ran­det till en des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 § första styc­ket 3 eller 4 från en plats i Sve­rige och Skat­te­ver­ket får upp­gif­ter från Tull­ver­ket om att bräns­let inte längre ska föras ut ur uni­o­nens tull­om­råde, ska Skat­te­ver­ket under­rätta avsän­da­ren om detta.

Om en export­de­kla­ra­tion för bräns­let har getts in i ett annat EU-​land och Skat­te­ver­ket från de behö­riga myn­dig­he­terna i det lan­det får en under­rät­telse om att bräns­let inte längre ska föras ut ur uni­o­nens tull­om­råde, ska Skat­te­ver­ket utan dröjs­mål vida­re­be­fordra denna under­rät­telse till avsän­da­ren.

När en under­rät­telse enligt första eller andra styc­ket har tagits emot ska avsän­da­ren, bero­ende på vad som är lämp­ligt, åter­kalla det elektro­niska admi­nist­ra­tiva doku­men­tet enligt 4 § första styc­ket eller ändra flytt­ning­ens des­ti­na­tion enligt 6 §. Lag (2022:166).

Intyg om skat­te­fri­het ska med­följa bränsle i vissa fall

9 §   Vid flytt­ning av bränsle till mot­ta­gare som avses i 4 a kap. 2 § första styc­ket 5, ska bräns­let åtföl­jas av ett intyg om att skat­te­fri­het gäl­ler för bräns­let i det andra EU- lan­det. Lag (2022:166).

Mot­tag­nings­rap­port

10 §   Den som på en sådan des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 § första styc­ket 1, 2 eller 5 eller 4 § tar emot bränsle som flyt­tats under ett upp­skovs­för­fa­rande ska, utan dröjs­mål och senast inom fem dagar efter mot­ta­gan­det, via det dato­ri­se­rade syste­met lämna en rap­port till Skat­te­ver­ket om att bräns­let tagits emot (mot­tag­nings­rap­port). Lag (2022:166).

Exportrap­port

11 §   Vid flytt­ning till en sådan des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 § första styc­ket 3 ska Skat­te­ver­ket, efter det att ett intyg har tagits emot från Tull­ver­ket om att bräns­let har läm­nat EU, via det dato­ri­se­rade syste­met lämna en rap­port om att bräns­let har expor­te­rats (exportrap­port).

Vid flytt­ning till en sådan des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 § första styc­ket 4 ska Skat­te­ver­ket, efter det att upp­gif­ter tagits emot från Tull­ver­ket om att bräns­let hän­förts till för­fa­ran­det för extern tran­si­te­ring, lämna en exportrap­port via det dato­ri­se­rade syste­met. Lag (2022:166).

Bevis om att flytt­ningen har avslu­tats

12 §   Mot­tag­nings­rap­por­ter och exportrap­por­ter utgör bevis på att flytt­ningen har avslu­tats på en sådan des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 eller 4 §.

Om det inte har läm­nats en mot­tag­nings­rap­port genom det dato­ri­se­rade syste­met, får Skat­te­ver­ket intyga att bräns­let har tagits emot om ver­ket har till­freds­stäl­lande bevis för att bräns­let har nått den angivna des­ti­na­tio­nen (alter­na­tivt bevis). Skat­te­ver­ket ska infor­mera den behö­riga myn­dig­he­ten i avsän­dar­med­lems­sta­ten om det alter­na­tiva bevi­set.

När Skat­te­ver­ket från en behö­rig myn­dig­het i ett annat EU-​land har tagit emot ett sådant alter­na­tivt bevis, ska Skat­te­ver­ket avsluta flytt­ningen i det dato­ri­se­rade syste­met. Lag (2022:166).

13 §   Bestäm­mel­serna i 12 § andra styc­ket gäl­ler i tillämp­liga delar när en exportrap­port inte kan utfär­das via det dato­ri­se­rade syste­met. I ett sådant fall ska Tull­ver­ket lämna ett intyg enligt 11 § till Skat­te­ver­ket. Lag (2022:166).

Reserv­sy­ste­met

Ersätt­nings­do­ku­ment

14 §   När det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt får en bräns­le­flytt­ning under upp­skovs­för­fa­ran­det påbör­jas, om
   1. bräns­let åtföljs av ett ersätt­nings­do­ku­ment som inne­hål­ler samma upp­gif­ter som det elektro­niska admi­nist­ra­tiva doku­men­tet skulle ha inne­hål­lit om det hade kun­nat upp­rät­tas, och
   2. avsän­da­ren genom att lämna in en kopia av ersätt­nings­do­ku­men­tet infor­me­rar Skat­te­ver­ket om flytt­ningen innan den påbör­jas.

Om avsän­da­ren är för­hind­rad att full­göra infor­ma­tions­skyl­dig­he­ten på det sätt som före­skrivs i första styc­ket 2, får Skat­te­ver­ket infor­me­ras på annat sätt innan flytt­ningen påbör­jas. I så fall ska en kopia av ersätt­nings­do­ku­men­tet läm­nas in till Skat­te­ver­ket sna­rast möj­ligt efter det att flytt­ningen påbör­jats.

När det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt, får avsän­da­ren på annat sätt infor­mera Skat­te­ver­ket om en sådan änd­ring av des­ti­na­tio­nen som avses i 6 §. Infor­ma­tio­nen ska läm­nas till Skat­te­ver­ket innan des­ti­na­tio­nen änd­ras.
Lag (2022:166).

15 §   När det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt, ska avsän­da­ren av en flytt­ning till en des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 § första styc­ket 3 eller 4 lämna en kopia av ersätt­nings­do­ku­men­tet till dekla­ran­ten.

Om en dekla­rant har gett in en export­de­kla­ra­tion till Tull­ver­ket som omfat­tar bränsle vil­ket följs av ett ersätt­nings­do­ku­ment, ska dekla­ran­ten lämna en kopia av det eller de ersätt­nings­do­ku­ment som avser bränsle som omfat­tas av export­de­kla­ra­tio­nen till Tull­ver­ket. Lag (2022:166).

16 §   Om en mot­tag­nings­rap­port inte kan läm­nas inom den tids­frist som anges i 10 § på grund av att det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt, ska mot­ta­ga­ren i stäl­let rap­por­tera att bräns­let tagits emot genom att lämna in ett ersätt­nings­do­ku­ment till Skat­te­ver­ket. Doku­men­tet ska inne­hålla samma upp­gif­ter som mot­tag­nings­rap­por­ten skulle ha inne­hål­lit om den hade kun­nat upp­rät­tas och ett inty­gande om att flytt­ningen avslu­tats.

Första styc­ket gäl­ler även när den som tar emot bräns­let inte fått ett elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment för den aktu­ella bräns­le­flytt­ningen, på grund av att det dato­ri­se­rade syste­met tidi­gare inte varit till­gäng­ligt.

Första och andra styc­kena gäl­ler i tillämp­liga delar när det inte går att lämna en exportrap­port eller en under­rät­telse om att bräns­let inte längre ska föras ut. I ett sådant fall ska Skat­te­ver­ket upp­rätta rap­por­ten eller under­rät­tel­sen, efter det att ett intyg enligt 11 § första styc­ket eller upp­gif­ter enligt 8 § första styc­ket eller 11 § andra styc­ket har tagits emot från Tull­ver­ket. Lag (2022:166).

Åtgär­der när det dato­ri­se­rade syste­met åter är till­gäng­ligt

17 §   När det dato­ri­se­rade syste­met åter är till­gäng­ligt ska föl­jande doku­ment och upp­gif­ter sna­rast läm­nas i syste­met:
   1. Den som avsänt bränsle enligt 4 a kap. 2, 3 eller 4 § ska lämna ett elektro­niskt admi­nist­ra­tivt doku­ment.
   2. Den som änd­rat flytt­ning­ens des­ti­na­tion enligt 6 § ska lämna upp­gif­ter om denna åtgärd.
   3. Den som tagit emot bränsle som flyt­tats enligt 4 a kap. 2, 3 eller 4 § ska lämna en mot­tag­nings­rap­port.
   4. Skat­te­ver­ket ska lämna en exportrap­port eller en under­rät­telse om att bräns­let inte längre ska föras ut ur uni­o­nens tull­om­råde.

En mottagnings-​​ eller exportrap­port eller en under­rät­telse om att bräns­let inte längre ska föras ut ur uni­o­nens tull­om­råde ska dock inte läm­nas via det dato­ri­se­rade syste­met för­rän det elektro­niska admi­nist­ra­tiva doku­men­tet för den aktu­ella bräns­le­flytt­ningen tagits emot via syste­met.

Så snart det har kon­trol­le­rats enligt 4 § att upp­gif­terna i det elektro­niska admi­nist­ra­tiva doku­men­tet är gil­tiga, ska detta doku­ment ersätta ersätt­nings­do­ku­men­tet enligt 14 §. Lag (2022:166).


4 c kap. Distans­för­sälj­ning

1 §   Med distans­för­sälj­ning avses att bes­kat­tat bränsle
   1. köps av någon som inte bedri­ver själv­stän­dig eko­no­misk verk­sam­het, och
   2. avsänds eller trans­por­te­ras direkt eller indi­rekt hit från ett annat EU-​land av en avsän­dare som bedri­ver en själv­stän­dig eko­no­misk verk­sam­het eller av någon annan för den­nes räk­ning. Lag (2022:166).

Till­fäl­ligt regi­stre­rad distans­för­säl­jare

2 §   Den som avser att avsända bränsle genom distans­för­sälj­ning, och som inte är regi­stre­rad distans­för­säl­jare enligt 3 §, ska innan bräns­let avsänds från det andra EU-​lan­det anmäla sig till Skat­te­ver­ket för regi­stre­ring som till­fäl­ligt regi­stre­rad distans­för­säl­jare.

En sådan regi­stre­ring ska avse en sär­skilt angi­ven flytt­ning och ska göras bara om säker­het ställts för den skatt som kan påfö­ras i Sve­rige eller ett annat EU-​land för bräns­let. Ställd säker­het får tas i anspråk om påförd skatt inte beta­las i rätt tid. Har en till­fäl­ligt regi­stre­rad distans­för­säl­jare påförts skatt i ett annat EU-​land, får säker­he­ten tas i anspråk om skat­te­ford­ran är befo­gad och skat­ten inte har beta­lats i rätt tid.

Säker­he­ten ska kunna tas i anspråk under minst sex måna­der från den dag ett beslut om avre­gi­stre­ring av den till­fäl­ligt regi­stre­rade distans­för­säl­ja­ren blir gäl­lande. Lag (2022:166).

Regi­stre­rad distans­för­säl­jare

3 §   Den som avser att avsända bränsle genom distans­för­sälj­ning vid mer än enstaka till­fäl­len får anmäla sig till Skat­te­ver­ket för regi­stre­ring som regi­stre­rad distans­för­säl­jare.

En sådan regi­stre­ring ska göras om avsän­da­ren
   1. har ställt säker­het för skat­ten enligt 4 §,
   2. inte har obe­talda belopp med mer än 2 000 kro­nor för skat­ter och avgif­ter på skat­te­kon­tot enligt 61 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) vid en avstäm­ning av detta, och
   3. inte har obe­talda belopp för skat­ter, avgif­ter, böter eller andra ford­ringar till sta­ten som vid verk­stäl­lig­het enligt utsök­nings­bal­ken hand­läggs i all­mänt mål och som har över­läm­nats till Kro­no­fog­de­myn­dig­he­ten för indriv­ning. Lag (2022:166).

4 §   En regi­stre­rad distans­för­säl­jare ska ställa säker­het för betal­ning av den skatt som kan påfö­ras distans­för­säl­ja­ren för bräns­let i Sve­rige eller ett annat EU-​land. Säker­he­ten ska stäl­las hos Skat­te­ver­ket innan flytt­ningen påbör­jas. Säker­he­ten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje tid­punkt mot­sva­rar skat­ten på det bränsle som är under flytt­ning från den regi­stre­rade distans­för­säl­ja­ren.

Ställd säker­het får tas i anspråk om påförd skatt inte beta­las i rätt tid. Har en regi­stre­rad distans­för­säl­jare påförts skatt i ett annat EU-​land, får säker­he­ten tas i anspråk om skat­te­ford­ran är befo­gad och skat­ten inte har beta­lats i rätt tid.

Säker­he­ten ska kunna tas i anspråk under minst sex måna­der från den dag beslu­tet om avre­gi­stre­ring blir gäl­lande, om distans­för­säl­ja­ren avre­gi­stre­ras. Lag (2022:166).

Avre­gi­stre­ring

5 §   Skat­te­ver­ket ska avre­gi­strera en till­fäl­ligt regi­stre­rad distans­för­säl­jare när den aktu­ella flytt­ningen avslu­tats eller om för­ut­sätt­ning­arna för regi­stre­ring inte längre finns.

Skat­te­ver­ket får avre­gi­strera en regi­stre­rad distans­för­säl­jare, om
   1. för­ut­sätt­ning­arna för regi­stre­ring inte längre finns,
   2. ställd säker­het inte längre är god­tag­bar, eller
   3. distans­för­säl­ja­ren begär det.

Ett beslut om avre­gi­stre­ring gäl­ler ome­del­bart, om inte något annat anges i beslu­tet. Lag (2022:166).

Anmäl­nings­skyl­dig­het för mot­ta­gare vid distans­för­sälj­ning

6 §   Den som avser att ta emot bränsle som avsänds till Sve­rige genom distans­för­sälj­ning från någon som var­ken är till­fäl­ligt regi­stre­rad distans­för­säl­jare för den aktu­ella flytt­ningen eller regi­stre­rad distans­för­säl­jare, ska anmäla flytt­ningen av bräns­let till Skat­te­ver­ket innan bräns­let avsänds från det andra EU-​lan­det. Lag (2022:166).


4 d kap. För­fa­ran­det för bes­kat­tade varor

När ska för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor använ­das?

1 §   För­fa­ran­det för bes­kat­tade varor ska använ­das när bes­kat­tat bränsle flyt­tas till eller förs in från ett annat EU-​land om inte flytt­ningen
   1. omfat­tas av undan­tag från skatt enligt 2 kap. 12 § eller mot­sva­rande bestäm­mel­ser i des­ti­na­tions­med­lems­sta­tens lag­stift­ning,
   2. omfat­tas av 2 kap. 12 § andra styc­ket eller mot­sva­rande bestäm­mel­ser i des­ti­na­tions­med­lems­sta­tens lag­stift­ning, eller
   3. utgör distans­för­sälj­ning enligt 4 c kap. 1 § eller mot­sva­rande bestäm­mel­ser i des­ti­na­tions­med­lems­sta­tens lag­stift­ning.

För­fa­ran­det för bes­kat­tade varor ska även använ­das när bes­kat­tat bränsle ska flyt­tas till en plats i Sve­rige via ett annat EU-​land.

Bestäm­mel­ser om undan­tag från första och andra styc­kena finns i 8 kap. 5 §. Lag (2022:1487).

Krav på elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment

2 §   För att en flytt­ning ska anses vara för­en­lig med kra­ven för för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor krävs att det bränsle som flyt­tas omfat­tas av ett sådant elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment som avses i 4 e kap. 3 § eller av sådant ersätt­nings­do­ku­ment som avses i 4 e kap. 9 §.

En flytt­ning under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor ska göras mel­lan en cer­ti­fi­e­rad avsän­dare eller till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad avsän­dare och en cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare eller till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare. Lag (2022:166).

Aktö­rer inom för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor

Till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare

3 §   Den som avser att i Sve­rige yrkes­mäs­sigt ta emot bränsle som enligt 1 § ska flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor, och som inte är cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare enligt 5 §, ska anmäla sig till Skat­te­ver­ket för regi­stre­ring som till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare. Även en enskild per­son som avser att ta emot bränsle under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor ska anmäla sig för regi­stre­ring som till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare.

En till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare ska till Skat­te­ver­ket ange den adress där bräns­let kom­mer att tas emot.
Lag (2022:166).

4 §   En regi­stre­ring som till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare ska begrän­sas till att gälla mot­ta­gan­det av en sär­skilt angi­ven flytt­ning.

En regi­stre­ring ska göras när säker­het ställts för den skatt som kan påfö­ras i Sve­rige eller ett annat EU-​land vid flytt­ningen eller mot­ta­gan­det av bräns­let. Säker­he­ten ska stäl­las hos Skat­te­ver­ket innan bräns­let flyt­tas från det andra EU-​lan­det. Ställd säker­het får tas i anspråk om påförd skatt inte beta­las i rätt tid. Har en till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare påförts skatt i ett annat EU-​land, får säker­he­ten tas i anspråk om skat­te­ford­ran är befo­gad och skat­ten inte har beta­lats i rätt tid.

Säker­he­ten ska kunna tas i anspråk under minst sex måna­der från den dag ett beslut om avre­gi­stre­ring av den till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren blir gäl­lande. Lag (2022:166).

Cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare

5 §   Den som avser att i Sve­rige yrkes­mäs­sigt, vid mer än enstaka till­fäl­len, ta emot bränsle som enligt 1 § ska flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor får anmäla sig till Skat­te­ver­ket för regi­stre­ring som cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare.

En sådan regi­stre­ring ska göras om mot­ta­ga­ren
   1. har ställt säker­het för skat­ten enligt 6 §,
   2. har angett en ordi­na­rie mot­tag­nings­plats enligt 7 §,
   3. inte har obe­talda belopp med mer än 2 000 kro­nor för skat­ter och avgif­ter på skat­te­kon­tot enligt 61 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) vid en avstäm­ning av detta, och
   4. inte har obe­talda belopp för skat­ter, avgif­ter, böter eller andra ford­ringar till sta­ten som vid verk­stäl­lig­het enligt utsök­nings­bal­ken hand­läggs i all­mänt mål och som har över­läm­nats till Kro­no­fog­de­myn­dig­he­ten för indriv­ning.
Lag (2022:166).

6 §   En cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare ska ställa säker­het för betal­ning av den skatt som kan påfö­ras mot­ta­ga­ren i Sve­rige eller ett annat EU-​land vid flytt­ningen eller mot­ta­gan­det av bräns­let. Säker­he­ten ska stäl­las hos Skat­te­ver­ket innan flytt­ningen påbör­jas. Säker­he­ten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje till­fälle mot­sva­rar skat­ten för det bränsle som är under flytt­ning till den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren.

Ställd säker­het får tas i anspråk om påförd skatt inte beta­las i rätt tid. Har en cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare påförts skatt i ett annat EU-​land, får säker­he­ten tas i anspråk om skat­te­ford­ran är befo­gad och skat­ten inte har beta­lats i rätt tid.

Säker­he­ten ska kunna tas i anspråk under minst sex måna­der från den dag beslu­tet om avre­gi­stre­ring blir gäl­lande, om den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren avre­gi­stre­ras. Lag (2022:166).

7 §   En cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare ska till Skat­te­ver­ket ange en adress där mot­ta­ga­ren kom­mer att ta emot bränsle som flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor (ordi­na­rie mot­tag­nings­plats). Den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren får även ta emot bränsle på en annan adress (alter­na­tiv mot­tag­nings­plats) om Skat­te­ver­ket har under­rät­tats om denna innan flytt­ningen av bräns­let påbör­jas.

En cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare som tar emot bränsle som flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor ska göra det på den ordi­na­rie mot­tag­nings­plats eller alter­na­tiva mot­tag­nings­plats som angetts i det för­enk­lade elektro­niska admi­nist­ra­tiva doku­men­tet eller ersätt­nings­do­ku­men­tet. Lag (2022:166).

Till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad avsän­dare

8 §   Den som avser att i Sve­rige yrkes­mäs­sigt avsända bränsle som enligt 1 § ska flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor, och som inte är cer­ti­fi­e­rad avsän­dare enligt 9 §, ska anmäla sig till Skat­te­ver­ket för regi­stre­ring som till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad avsän­dare. Även en enskild per­son som avser att avsända bränsle under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor ska anmäla sig för regi­stre­ring som till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad avsän­dare.

En regi­stre­ring som till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad avsän­dare ska begrän­sas till att gälla avsän­dan­det av en sär­skilt angi­ven flytt­ning.

En till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad avsän­dare ska till Skat­te­ver­ket ange den adress från vil­ken bräns­let kom­mer att avsän­das.
Lag (2022:166).

Cer­ti­fi­e­rad avsän­dare

9 §   Den som avser att i Sve­rige yrkes­mäs­sigt, vid mer än enstaka till­fäl­len, avsända bränsle som enligt 1 § ska flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor får anmäla sig till Skat­te­ver­ket för regi­stre­ring som cer­ti­fi­e­rad avsän­dare.

En cer­ti­fi­e­rad avsän­dare ska till Skat­te­ver­ket ange en adress från vil­ken avsän­da­ren kom­mer att avsända bränsle som flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor (ordi­na­rie avsänd­nings­plats). Den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren får även avsända bränsle från en annan adress (alter­na­tiv avsänd­nings­plats) om Skat­te­ver­ket har under­rät­tats om denna innan flytt­ningen av bräns­let påbör­jas.

En cer­ti­fi­e­rad avsän­dare som avsän­der bränsle som flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor ska göra det från den ordi­na­rie avsänd­nings­plats eller alter­na­tiva avsänd­nings­plats som angetts i det elektro­niska för­enk­lade admi­nist­ra­tiva doku­men­tet eller ersätt­nings­do­ku­men­tet. Lag (2022:166).

Avre­gi­stre­ring

10 §   Skat­te­ver­ket ska avre­gi­strera en till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare eller en till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad avsän­dare när den aktu­ella flytt­ningen avslu­tats eller om för­ut­sätt­ning­arna för regi­stre­ring inte längre finns.

Skat­te­ver­ket får avre­gi­strera en cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare eller cer­ti­fi­e­rad avsän­dare, om
   1. för­ut­sätt­ning­arna för regi­stre­ring inte längre finns,
   2. ställd säker­het inte längre är god­tag­bar när det gäl­ler mot­ta­ga­ren, eller
   3. mot­ta­ga­ren respek­tive avsän­da­ren begär det.

Ett beslut om avre­gi­stre­ring gäl­ler ome­del­bart, om inte något annat anges i beslu­tet. Lag (2022:166).

När påbör­jas och avslu­tas en flytt­ning?

11 §   En flytt­ning under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor påbör­jas när bräns­let läm­nar
   1. den till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren, eller
   2. den ordi­na­rie eller alter­na­tiva avsänd­nings­plats för den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren i avsän­dar­med­lems­sta­ten som har angetts i det elektro­niska för­enk­lade admi­nist­ra­tiva doku­men­tet.

En flytt­ning under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor avslu­tas när bräns­let tagits emot av
   1. den till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren, eller
   2. den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren på den ordi­na­rie eller alter­na­tiva mot­tag­nings­plats för den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren i des­ti­na­tions­med­lems­sta­ten som har angetts i det elektro­niska för­enk­lade admi­nist­ra­tiva doku­men­tet. Lag (2022:166).

Flytt­ningar som påbör­jas utan­för Sve­rige

12 §   Bes­kat­tat bränsle som flyt­tas enligt artik­larna 33-42 i punkt­skatte­di­rek­ti­vet, och där flytt­ningen inte har påbör­jats i Sve­rige, omfat­tas av bestäm­mel­serna om för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor i denna lag när bräns­let befin­ner sig på svenskt ter­ri­to­rium. Lag (2022:166).

Sär­skild bestäm­melse för bränsle som omfat­tas av 2 kap. 12 § andra styc­ket

13 §   Den som för in bränsle enligt 2 kap. 12 § andra styc­ket ska, innan bräns­let flyt­tas från det andra EU-​lan­det, anmäla bräns­let till Skat­te­ver­ket och ställa säker­het för betal­ning av skat­ten på bräns­let. Ställd säker­het får tas i anspråk om skat­ten inte beta­las i rätt tid. Lag (2022:166).


4 e kap. Doku­menthan­te­ring vid flytt­ningar under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor

Det dato­ri­se­rade syste­met

1 §   I det dato­ri­se­rade syste­met ska föl­jande doku­ment och upp­gif­ter han­te­ras i sam­band med flytt­ningar under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor:
   1. elektro­niska för­enk­lade admi­nist­ra­tiva doku­ment enligt 3 § första styc­ket,
   2. för­enk­lade admi­nist­ra­tiva refe­ren­sko­der enligt 3 § tredje styc­ket,
   3. upp­gif­ter om änd­rad des­ti­na­tion enligt 5 §, och
   4. mot­tag­nings­rap­por­ter enligt 6 §.

Bestäm­mel­ser om behand­lingen av upp­gif­ter i det dato­ri­se­rade syste­met finns i lagen (2001:181) om behand­ling av upp­gif­ter i Skat­te­ver­kets beskatt­nings­verk­sam­het.

När det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt gäl­ler bestäm­mel­serna i 9 och 10 §§.

Bestäm­mel­serna i detta kapi­tel om cer­ti­fi­e­rade avsän­dare och cer­ti­fi­e­rade mot­ta­gare gäl­ler även till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rade avsän­dare och till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rade mot­ta­gare.
Lag (2022:166).

2 §   Den som upp­rät­tar ett elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment eller en mot­tag­nings­rap­port via det dato­ri­se­rade syste­met, ska kunna veri­fie­ras genom ett tek­niskt för­fa­rande.

Upp­gif­ter som har läm­nats för en juri­disk per­son i det dato­ri­se­rade syste­met ska anses ha läm­nats av denne, om det inte är uppen­bart att upp­gifts­läm­na­ren sak­nat behö­rig­het att före­träda den juri­diska per­so­nen. Lag (2022:166).

Elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment och för­enklad admi­nist­ra­tiv refe­renskod

3 §   Innan en flytt­ning av bränsle under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor påbör­jas, ska den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren via det dato­ri­se­rade syste­met lämna ett elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment till Skat­te­ver­ket.

Skat­te­ver­ket ska göra en elektro­nisk kon­troll av doku­men­tet.

Är upp­gif­terna i doku­men­tet gil­tiga, ska Skat­te­ver­ket till­dela det en för­enklad admi­nist­ra­tiv refe­renskod och med­dela koden till den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren. Är upp­gif­terna i doku­men­tet inte gil­tiga, ska Skat­te­ver­ket utan dröjs­mål under­rätta den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren om det. Lag (2022:166).

Den för­enk­lade admi­nist­ra­tiva refe­ren­sko­den ska med­följa flytt­ningen

4 §   Den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren ska lämna den för­enk­lade admi­nist­ra­tiva refe­ren­sko­den till den per­son som med­för bräns­let eller, om ingen per­son med­för bräns­let, till trans­por­tö­ren eller frakt­fö­ra­ren. Koden ska på begä­ran kunna upp­vi­sas för behö­rig myn­dig­het under hela bräns­le­flytt­ningen.
Lag (2022:166).

Änd­rad des­ti­na­tion

5 §   Den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren får via det dato­ri­se­rade syste­met ändra flytt­ning­ens des­ti­na­tion. Den nya des­ti­na­tio­nen får vara
   1. en annan mot­tag­nings­plats för den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren i samma EU-​land som den ursprung­liga mot­tag­nings­plat­sen, eller
   2. avsänd­nings­plat­sen.

Den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren ska för detta ända­mål via det dato­ri­se­rade syste­met lämna ett elektro­niskt doku­ment om änd­rad des­ti­na­tion till Skat­te­ver­ket. Lag (2022:166).

Mot­tag­nings­rap­port

6 §   Vid mot­ta­gan­det av bränsle som flyt­tats under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor ska den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren, utan dröjs­mål och senast inom fem dagar efter mot­ta­gan­det, via det dato­ri­se­rade syste­met lämna en rap­port till Skat­te­ver­ket om att bräns­let tagits emot (mot­tag­nings­rap­port). Lag (2022:166).

7 §   Mot­tag­nings­rap­por­ten utgör bevis på att bräns­let har tagits emot av den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren.

När Skat­te­ver­ket tagit emot en mot­tag­nings­rap­port ska ver­ket, efter det att den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren har full­gjort alla nöd­vän­diga for­ma­li­te­ter, sända mot­tag­nings­rap­por­ten till de behö­riga myn­dig­he­terna i avsän­dar­med­lems­sta­ten. Den mot­tag­nings­rap­port som vida­re­sänds av Skat­te­ver­ket ska anses utgöra till­räck­ligt bevis för att den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren har full­gjort alla nöd­vän­diga for­ma­li­te­ter och, i tillämp­liga fall och såvida bräns­let inte är undan­ta­get från punkt­skatt, beta­lat all punkt­skatt i Sve­rige. Lag (2022:166).

8 §   Om det inte har läm­nats en mot­tag­nings­rap­port genom det dato­ri­se­rade syste­met, får Skat­te­ver­ket intyga att bräns­let har tagits emot om ver­ket har till­freds­stäl­lande bevis för att bräns­let har nått den angivna des­ti­na­tio­nen (alter­na­tivt bevis). Skat­te­ver­ket ska infor­mera den behö­riga myn­dig­he­ten i avsän­dar­med­lems­sta­ten om det alter­na­tiva bevi­set.

När Skat­te­ver­ket från en behö­rig myn­dig­het i ett annat EU-​land har tagit emot ett sådant alter­na­tivt bevis, ska Skat­te­ver­ket avsluta flytt­ningen i det dato­ri­se­rade syste­met. Lag (2022:166).

Reserv­sy­ste­met

Ersätt­nings­do­ku­ment

9 §   När det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt får den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren påbörja en bräns­le­flytt­ning under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor, om
   1. bräns­let åtföljs av ett ersätt­nings­do­ku­ment som inne­hål­ler samma upp­gif­ter som det elektro­niska för­enk­lade admi­nist­ra­tiva doku­men­tet skulle ha inne­hål­lit om det hade kun­nat upp­rät­tas, och
   2. den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren genom att lämna in en kopia av ersätt­nings­do­ku­men­tet infor­me­rar Skat­te­ver­ket om flytt­ningen innan den påbör­jas.

Om den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren är för­hind­rad att full­göra infor­ma­tions­skyl­dig­he­ten på det sätt som före­skrivs i första styc­ket 2, får Skat­te­ver­ket infor­me­ras på annat sätt innan flytt­ningen påbör­jas. I så fall ska en kopia av ersätt­nings­do­ku­men­tet läm­nas in till Skat­te­ver­ket sna­rast möj­ligt efter det att flytt­ningen påbör­jats.

När det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt, får den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren på annat sätt infor­mera Skat­te­ver­ket om en sådan änd­ring av des­ti­na­tio­nen som avses i 5 §. Infor­ma­tio­nen ska läm­nas till Skat­te­ver­ket innan des­ti­na­tio­nen änd­ras. Lag (2022:166).

10 §   Om en mot­tag­nings­rap­port inte kan läm­nas inom den tids­frist som anges i 6 § på grund av att det dato­ri­se­rade syste­met inte är till­gäng­ligt, ska den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren i stäl­let rap­por­tera att bräns­let tagits emot genom att lämna in ett ersätt­nings­do­ku­ment till Skat­te­ver­ket. Doku­men­tet ska inne­hålla samma upp­gif­ter som mot­tag­nings­rap­por­ten skulle ha inne­hål­lit om den hade kun­nat upp­rät­tas och ett inty­gande om att flytt­ningen avslu­tats.

Första styc­ket gäl­ler även när den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren inte fått ett elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment för den aktu­ella bräns­le­flytt­ningen, på grund av att det dato­ri­se­rade syste­met tidi­gare inte varit till­gäng­ligt.
Lag (2022:166).

Åtgär­der när det dato­ri­se­rade syste­met åter är till­gäng­ligt

11 §   När det dato­ri­se­rade syste­met åter är till­gäng­ligt ska föl­jande doku­ment och upp­gif­ter sna­rast läm­nas i syste­met:
   1. Den cer­ti­fi­e­rade avsän­da­ren ska lämna ett elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment.
   2. En cer­ti­fi­e­rad avsän­dare som änd­rat flytt­ning­ens des­ti­na­tion enligt 5 § ska lämna upp­gif­ter om denna åtgärd.
   3. Den cer­ti­fi­e­rade mot­ta­ga­ren ska lämna en mot­tag­nings­rap­port.

En mot­tag­nings­rap­port ska dock inte läm­nas via det dato­ri­se­rade syste­met för­rän det elektro­niska för­enk­lade admi­nist­ra­tiva doku­men­tet för den aktu­ella bräns­le­flytt­ningen tagits emot via syste­met.

Så snart det har kon­trol­le­rats att upp­gif­terna i det elektro­niska för­enk­lade admi­nist­ra­tiva doku­men­tet är gil­tiga ska detta doku­ment ersätta ersätt­nings­do­ku­men­tet enligt 9 §.
Lag (2022:166).

5 kap. Skatt­skyl­dig­het för bräns­len som avses i 1 kap. 3 a §

Tillämp­nings­om­rå­det för bestäm­mel­serna

1 §   Detta kapi­tel tilläm­pas i fråga om skatt­skyl­dig­het för ener­giskatt, kol­di­ox­idskatt och sva­velskatt för bräns­len som avses i 1 kap. 3 a §. Lag (2022:166).

God­känd upp­lags­ha­vare

2 §   Skatt­skyl­dig är den som i egen­skap av god­känd upp­lags­ha­vare enligt 4 kap. 1 § han­te­rar bränsle enligt upp­skovs­för­fa­ran­det. Lag (2022:166).

3 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der när
   1. bränsle tas ut från ett skat­te­upp­lag utan att flyt­tas enligt 4 a kap. 2, 4 och 5 §§,
   2. bränsle tas emot på en direkt leve­rans­plats,
   3. bränsle tas i anspråk i skat­te­upp­la­get eller lager­bris­ter upp­kom­mer, eller
   4. god­kän­nan­det av skat­te­upp­la­get åter­kal­las.
Lag (2022:166).

4 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der även när bränsle som flyt­tats under upp­skovs­för­fa­ran­det tas emot av upp­lags­ha­va­ren, om
   1. bräns­let tas emot på en plats i direkt anslut­ning till det skat­te­upp­lag som anges i det elektro­niska admi­nist­ra­tiva doku­men­tet eller ersätt­nings­do­ku­men­tet,
   2. mot­ta­gan­det av bräns­let accep­te­ras genom en mot­tag­nings­rap­port enligt 4 b kap. 10 § eller genom ett ersätt­nings­do­ku­ment enligt 4 b kap. 16 §, och
   3. bräns­let inte tas in i skat­te­upp­la­get. Lag (2022:166).

5 §   Skatt­skyl­dig­het enligt 3 § 2 inträ­der inte för bränsle som mot­ta­ga­ren för in i skat­te­upp­lag i Sve­rige. Lag (2022:166).

Regi­stre­rad varu­mot­ta­gare och till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare

6 §   Skatt­skyl­dig är den som i egen­skap av regi­stre­rad varu­mot­ta­gare enligt 4 kap. 8 § eller till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare enligt 4 kap. 14 § tar emot bränsle som flyt­tats under upp­skovs­för­fa­ran­det. Lag (2022:166).

7 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der vid mot­ta­gan­det av bräns­let.
Lag (2022:166).

Distans­för­sälj­ning

8 §   Skatt­skyl­dig är den som i egen­skap av till­fäl­ligt regi­stre­rad distans-​​för­säl­jare enligt 4 c kap. 2 § eller regi­stre­rad distans­för­säl­jare enligt 4 c kap. 3 § avsän­der bränsle genom distans­för­sälj­ning.

Skatt­skyl­dig­he­ten omfat­tar även bränsle som avsänts enligt första styc­ket men där skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der först efter avre­gi­stre­ringen av den till­fäl­ligt regi­stre­rade distans­för­säl­ja­ren eller den regi­stre­rade distans­för­säl­ja­ren.
Lag (2022:166).

9 §   Mot­ta­ga­ren av bränsle som avsänts till Sve­rige genom distans-​​för­sälj­ning ska vara skatt­skyl­dig för bräns­let i stäl­let för avsän­da­ren, om avsän­da­ren inte vid avsän­dan­det är regi­stre­rad som till­fäl­ligt regi­stre­rad distans­för­säl­jare för den aktu­ella flytt­ningen enligt 4 c kap. 2 § eller regi­stre­rad distans­för­säl­jare enligt 4 c kap. 3 §. Lag (2022:166).

10 §   Skatt­skyl­dig­he­ten för distans­för­säl­ja­ren inträ­der när bräns­let tas emot av mot­ta­ga­ren.

Skatt­skyl­dig­he­ten för mot­ta­ga­ren inträ­der när bräns­let förs in till Sve­rige. Lag (2022:166).

Cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare och till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare

11 §   Skatt­skyl­dig är den som i egen­skap av till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare enligt 4 d kap. 3 § eller cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare enligt 4 d kap. 5 § tar emot bränsle som flyt­tats enligt för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor.

Skatt­skyl­dig enligt första styc­ket är även den som efter avre­gi­stre­ring tar emot bränsle för vil­ket denne var cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare vid den tid­punkt då det elektro­niska för­enk­lade admi­nist­ra­tiva doku­men­tet för flytt­ningen utfär­da­des. Lag (2022:166).

12 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der vid mot­ta­gan­det av skat­te­plik­tigt bränsle. Lag (2022:166).

Import och otillå­ten inför­sel

13 §   Skatt­skyl­dig för import eller otillå­ten inför­sel av bränsle till Sve­rige är dekla­ran­ten eller varje annan per­son enligt arti­kel 77.3 i

uni­ons­tull­ko­dexen och, vid otillå­ten inför­sel, varje annan per­son som är invol­ve­rad i den otillåtna inför­seln.

Skatt­skyl­dig vid import eller otillå­ten inför­sel av en uni­ons­vara till Sve­rige är dekla­ran­ten eller varje annan per­son som hade varit skyl­dig att betala tull enligt arti­kel 77.3 i uni­ons­tull­ko­dexen om bräns­let hade varit belagt med tull och, vid otillå­ten inför­sel, varje annan per­son som är invol­ve­rad i den otillåtna inför­seln. Lag (2022:166).

14 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der vid den tid­punkt då tullskul­den upp­kom­mer i Sve­rige enligt tul­lag­stift­ningen, eller skulle ha upp­kom­mit om bräns­let hade varit belagt med tull.

Om tullskuld upp­kom­mer i ett annat EU-​land, eller skulle ha upp­kom­mit om bräns­let hade varit belagt med tull, till följd av att en tull­de­kla­ra­tion ges in i det lan­det med stöd av ett sådant till­stånd för cent­ra­li­se­rad kla­re­ring som avses i arti­kel 179 i uni­ons­tull­ko­dexen, inträ­der skatt­skyl­dig­he­ten vid den tid­punkt då tullskul­den upp­kom­mer eller skulle ha upp­kom­mit i det andra EU-​lan­det. Lag (2022:166).

15 §   Skatt­skyl­dig­het vid import gäl­ler inte i fråga om bränsle som från plat­sen för import avsänds av en regi­stre­rad avsän­dare och flyt­tas enligt 4 a kap. 3-5 §§.

Skatt­skyl­dig­het vid otillå­ten inför­sel gäl­ler inte i fråga om bränsle för vil­ket tullskul­den har upp­hört i enlig­het med arti­kel 124.1 e, f, g eller k i uni­ons­tull­ko­dexen. Vid otillå­ten inför­sel av uni­ons­va­ror ska det som sägs i första meningen tilläm­pas som om bräns­let hade varit belagt med tull.
Lag (2022:166).

Till­verk­ning eller använd­ning för annat ända­mål

16 §   Skatt­skyl­dig är den som
   1. i Sve­rige yrkes­mäs­sigt till­ver­kar eller bear­be­tar bränsle utan­för ett skat­te­upp­lag,
   2. för in bränsle som omfat­tas av 2 kap. 12 § andra styc­ket från ett annat EU-​land,
   3. för­vär­vat bränsle för vil­ket ingen skatt eller lägre skatt ska beta­las när bräns­let används för ett visst ända­mål men som använ­der bräns­let för ett annat ända­mål som med­för att skatt ska beta­las med högre belopp,
   4. för­vär­vat bränsle som ger mindre des­til­lat än 85 volym­pro­cent vid 350°C och som använ­der bräns­let för drift av motor­drivna for­don,
   5. använ­der bränsle som vid inför­seln till lan­det undan­ta­gits från skat­te­plikt enligt 2 kap. 12 § för annat ända­mål än det som var för­ut­sätt­ningen för att bräns­let undan­togs från skat­te­plikt,
   6. för­vär­vat bränsle för vil­ket antingen ingen skatt har beta­lats eller skatt har beta­lats enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a och som använ­der bräns­let
      a) i skepp, när skep­pet används för pri­vat ända­mål,
      b) i båt, för vil­ken med­gi­vande enligt 2 kap. 9 § har läm­nats eller fis­ke­li­cens som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten har med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787), när båten används för pri­vat ända­mål, eller
      c) i luft­far­tyg, när luft­far­ty­get används för pri­vat ända­mål.
Lag (2022:166).

17 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der för
   1. den som är skatt­skyl­dig enligt 16 § 1, när bräns­let till­ver­kas eller bear­be­tas,
   2. den som är skatt­skyl­dig enligt 16 § 2, när bräns­let förs in till Sve­rige,
   3. den som är skatt­skyl­dig enligt 16 § 3, 4, 5 eller 6, när bräns­let används för ett ända­mål som med­för att skatt ska beta­las med högre belopp. Lag (2022:166).

Sär­skild skatt­skyl­dig­het i vissa fall för bränsle för vil­ket skat­ten inte har redo­vi­sats eller påförts

18 §   Skatt­skyl­dig är den som för­va­rar eller lag­rar skat­te­plik­tigt bränsle utan­för ett upp­skovs­för­fa­rande utan att skat­ten för bräns­let har redo­vi­sats eller påförts i Sve­rige.

En sådan skatt­skyl­dig­het gäl­ler inte för
   1. den som är skatt­skyl­dig för bräns­let enligt 2, 6, 8, 9, 11, 13 eller 16 §, eller
   2. den som före tid­punk­ten för redo­vis­ning av skat­ten, för­va­rar eller lag­rar bränsle för vil­ket skatt­skyl­dig­het har inträtt enligt 3, 4, 7, 10, 12, 14 eller 17 §, om denne har skä­lig anled­ning att anta att skat­ten för bräns­let kom­mer att redo­vi­sas. Lag (2022:166).

19 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der vid den tid­punkt då bräns­let kom att för­va­ras eller lag­ras utan­för ett upp­skovs­för­fa­rande.

För den som omfat­tas av undan­tag från skatt­skyl­dig­het enligt 18 § andra styc­ket 2 inträ­der skatt­skyl­dig­he­ten när undan­ta­get från skatt­skyl­dig­het upp­hör. Lag (2022:166).

20 §   Om den som är skatt­skyl­dig enligt 18 § visar att skatt där­ef­ter har påförts eller redo­vi­sats för samma bränsle med anled­ning av att bräns­let bes­kat­tats enligt någon annan bestäm­melse i detta kapi­tel, eller om detta fram­kom­mer på annat sätt, ska Skat­te­ver­ket besluta om befri­else från den skatt på bräns­let som har beslu­tats enligt 18 §. Lag (2022:166).

Sär­skilt undan­tag för bio­gas

21 §   Skatt­skyl­dig­het enligt detta kapi­tel inträ­der inte när
   1. bio­gas i gas­form över­går i väts­ke­form, om bio­ga­sen då befin­ner sig i ett skat­te­upp­lag,
   2. bio­gas i väts­ke­form över­går i gas­form, om bio­ga­sen då han­te­ras av en lager­hål­lare, eller
   3. bio­gas i gas­form över­går i väts­ke­form eller bio­gas i väts­ke­form över­går i gas­form, om skatt­skyl­dig­het för bräns­let tidi­gare har inträtt. Lag (2022:166).

Beskatt­ning vid oegent­lig­he­ter

Bränsle som flyt­tas under upp­skovs­för­fa­ran­det

22 §   Om bränsle som flyt­tas under ett upp­skovs­för­fa­rande inte når angi­ven des­ti­na­tion på grund av en oegent­lig­het som inne­bär att bräns­let släpps för kon­sum­tion, ska bräns­let bes­kat­tas här i lan­det om oegent­lig­he­ten har
   1. begåtts i Sve­rige, eller
   2. upp­täckts här, och det inte går att fast­ställa var oegent­lig­he­ten har begåtts.

Skatt­skyl­dig ska vara
   1. den som ställt säker­het för skat­ten under flytt­ningen, eller
   2. någon annan per­son, om denne med­ver­kat i den otillåtna avvi­kel­sen från upp­skovs­för­fa­ran­det och varit med­ve­ten om eller rim­li­gen borde ha varit med­ve­ten om att avvi­kel­sen var otillå­ten.

Ett beslut om skatt för en viss flytt­ning av bränsle ska avse endast en skatt­skyl­dig. Om det inte finns skäl för annat ska beslu­tet om skatt avse den eller en av dem som ställt säker­het för flytt­ningen. Skat­ten ska tas ut enligt den skat­te­sats som gällde vid den tid­punkt då bräns­let släpp­tes för kon­sum­tion.
Lag (2022:166).

23 §   Om bränsle som flyt­tas under ett upp­skovs­för­fa­rande inte når angi­ven des­ti­na­tion och ingen oegent­lig­het som inne­bär att bräns­let släpps för kon­sum­tion har kon­sta­te­rats under flytt­ningen, ska en oegent­lig­het ändå anses ha begåtts här i lan­det och bräns­let bes­kat­tas här, om
   1. bräns­let avsänts från ett skat­te­upp­lag eller en import­plats i Sve­rige, och
   2. det inte inom fyra måna­der från den tid­punkt då flytt­ningen inled­des enligt 4 a kap. 2, 3 eller 4 § på ett till­freds­stäl­lande sätt visas
      a) att flytt­ningen har avslu­tats i enlig­het med 4 a kap. 7 § eller mot­sva­rande regle­ring i des­ti­na­tions­med­lems­sta­tens lag­stift­ning, eller
      b) på vil­ken plats oegent­lig­he­ten har begåtts.

Skat­ten ska beta­las av den som ställt säker­het för skat­ten under flytt­ningen. Skat­ten ska tas ut enligt den skat­te­sats som gällde vid den tid­punkt då flytt­ningen inled­des.
Lag (2022:166).

Bränsle som flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor eller som har avsänts av en distans­för­säl­jare

24 §   Om bränsle som flyt­tas till eller via Sve­rige under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor eller som har avsänts från ett annat EU-​land av en i des­ti­na­tions­med­lems­sta­ten regi­stre­rad distans­för­säl­jare inte når angi­ven mot­ta­gare, ska bräns­let bes­kat­tas här om det beror på en oegent­lig­het som har
   1. begåtts i Sve­rige, eller
   2. upp­täckts här, och det inte går att fast­ställa var oegent­lig­he­ten har begåtts.

Skatt­skyl­dig ska vara
   1. den som ställt säker­het för skat­ten, eller
   2. någon annan per­son, om denne med­ver­kat i oegent­lig­he­ten.

Ett beslut om skatt för en viss flytt­ning av bränsle ska avse endast en skatt­skyl­dig. Om det inte finns skäl för annat ska beslu­tet om skatt avse den eller en av dem som ställt säker­het för flytt­ningen. Skat­ten ska tas ut enligt den skat­te­sats som gällde vid den tid­punkt då oegent­lig­he­ten begicks respek­tive upp­täck­tes. Lag (2022:166).

Flytt­ningar som inte omfat­tas av elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment

25 §   En oegent­lig­het vid flytt­ning av bes­kat­tat bränsle anses före­ligga om bränsle flyt­tas till eller via Sve­rige utan att upp­fylla kra­vet för bränsle som ska flyt­tas under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor på att omfat­tas av ett elektro­niskt för­enk­lat admi­nist­ra­tivt doku­ment eller ersätt­nings­do­ku­ment.

Om det före­lig­ger en sådan oegent­lig­het i fråga om bränsle som förts in i Sve­rige, ska det bes­kat­tas här i lan­det.

Skatt­skyl­dig ska vara
   1. den som för in eller tar emot bräns­let från det andra EU- lan­det, eller
   2. någon annan per­son, om denne med­ver­kat i oegent­lig­he­ten.

Ett beslut om skatt för en viss flytt­ning av bränsle ska avse endast en skatt­skyl­dig. Om det inte finns skäl för annat ska beslu­tet om skatt avse den som för in eller tar emot bräns­let. Skat­ten ska tas ut enligt den skat­te­sats som gällde vid den tid­punkt då bräns­let för­des in i lan­det. Lag (2022:166).

Undan­tag från skatt

26 §   Bestäm­mel­serna i 2 kap. 13, 14, 16 och 17 §§ om undan­tag från skatt ska tilläm­pas även vid beskatt­ning enligt 22-25 §§.
Lag (2022:166).

Sär­skilt ansvar för betal­ning

27 §   Den som omfat­tas av 22 § andra styc­ket, 24 § andra styc­ket eller 25 § tredje styc­ket, men som inte omfat­tas av Skat­te­ver­kets beslut om skatt enligt 12 kap. 3 § för den aktu­ella flytt­ningen, får beslu­tas vara skyl­dig att till­sam­mans med den som beslu­tet om skatt gäl­ler betala det belopp som denne gjorts ansva­rig för.

Beslut om ansvar får inte fat­tas om sta­tens ford­ran mot den som beslu­tet om skatt gäl­ler har pre­skri­be­rats. Lag (2022:166).


6 kap. Han­te­ring och skatt­skyl­dig­het avse­ende övriga bräns­len

Tillämp­nings­om­rå­det för bestäm­mel­serna

1 §   Detta kapi­tel tilläm­pas i fråga om skatt­skyl­dig­het för
   1. ener­giskatt för råtall­olja,
   2. ener­giskatt, kol­di­ox­idskatt och sva­velskatt för
      a) bräns­len enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 5 och 6,
      b) andra bräns­len enligt 2 kap. 3 § än sådana som avses i 1 kap. 3 a §,
      c) bräns­len enligt 2 kap. 4 §, och
   3. sva­velskatt för bräns­len enligt 3 kap. 1 § 1.
Lag (2022:166).

God­kän­nande som lager­hål­lare

Vem får god­kän­nas som lager­hål­lare?

2 §   Som lager­hål­lare får den god­kän­nas som
   1. avser att
      a) utvinna, till­verka eller bear­beta bränsle, eller
      b) i större omfatt­ning
   - hålla bräns­len i lager, eller
   - åter­för­sälja eller för­bruka gas­for­miga kolvä­ten, och
   2. med hän­syn till sina eko­no­miska för­hål­lan­den och omstän­dig­he­terna i övrigt är lämp­lig som lager­hål­lare.

Skat­te­ver­ket beslu­tar i fråga om god­kän­nande av lager­hål­lare efter sär­skild ansö­kan. Lag (2022:166).

Åter­kal­lelse av god­kän­nande

3 §   God­kän­nande av lager­hål­lare ska åter­kal­las om för­ut­sätt­ning­arna för god­kän­nande inte längre finns eller om lager­hål­la­ren begär det. Ett beslut om åter­kal­lelse gäl­ler ome­del­bart, om inte något annat anges i beslu­tet.
Lag (2022:166).

Kon­kurs

4 §   Om en god­känd lager­hål­lare för­sätts i kon­kurs, över­går god­kän­nan­det till kon­kurs­boet. Kon­kurs­boet är skatt­skyl­digt för bränsle för vil­ket skatt­skyl­dig­het enligt 6 § inträ­der efter kon­kurs­be­slu­tet. Lag (2022:166).

Skatt­skyl­diga och skatt­skyl­dig­he­tens inträde

God­känd lager­hål­lare

5 §   Skatt­skyl­dig är den som har god­känts som lager­hål­lare enligt 2 §. Lag (2022:166).

6 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der när
   1. bränsle av lager­hål­la­ren leve­re­ras till en köpare som inte är god­känd lager­hål­lare eller till eget för­sälj­nings­ställe för detalj­för­sälj­ning som inte utgörs av depå,
   2. bränsle tas i anspråk för annat ända­mål än för­sälj­ning,
   3. god­kän­nan­det som lager­hål­lare åter­kal­las, var­vid skatt­skyl­dig­he­ten omfat­tar bränsle som då ingår i den­nes lager.Lag (2022:166).

Import och otillå­ten inför­sel

7 §   Skatt­skyl­dig för import eller otillå­ten inför­sel av bräns­len till Sve­rige är dekla­ran­ten eller varje annan per­son enligt arti­kel 77.3 i uni­ons­tull­ko­dexen och, vid otillå­ten inför­sel, varje annan per­son som är invol­ve­rad i den otillåtna inför­seln.

Skatt­skyl­dig vid import eller otillå­ten inför­sel av en uni­ons­vara till Sve­rige är dekla­ran­ten eller varje annan per­son som hade varit skyl­dig att betala tull enligt arti­kel 77.3 i uni­ons­tull­ko­dexen om bräns­let hade varit belagt med tull och, vid otillå­ten inför­sel, varje annan per­son som är invol­ve­rad i den otillåtna inför­seln. Lag (2022:166).

8 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der vid den tid­punkt då tullskuld upp­kom­mer i Sve­rige enligt tul­lag­stift­ningen, eller skulle ha upp­kom­mit om bräns­let hade varit belagt med tull.

Om tullskuld upp­kom­mer i ett annat EU-​land, eller skulle ha upp­kom­mit om bräns­let hade varit belagt med tull, till följd av att en tull­de­kla­ra­tion ges in i det lan­det med stöd av ett sådant till­stånd för cent­ra­li­se­rad kla­re­ring som avses i arti­kel 179 i uni­ons­tull­ko­dexen, inträ­der skatt­skyl­dig­he­ten vid den tid­punkt då tullskuld upp­kom­mer eller skulle ha upp­kom­mit i det andra EU-​lan­det. Lag (2022:166).

9 §   Skatt­skyl­dig­het vid import gäl­ler inte i fråga om bränsle som ägs av en god­känd lager­hål­lare vid bräns­lets över­gång till fri omsätt­ning enligt arti­kel 201 i uni­ons­tull­ko­dexen eller, om det är fråga om en uni­ons­vara, vid den tid­punkt då skyl­dig­he­terna enligt tul­lag­stift­ningen full­gjorts.

Från skatt­skyl­dig­het vid otillå­ten inför­sel undan­tas bränsle för vil­ket tullskul­den har upp­hört i enlig­het med arti­kel 124.1 e, f, g eller k i uni­ons­tull­ko­dexen. Vid otillå­ten inför­sel av uni­ons­va­ror ska det som sägs i första meningen tilläm­pas som om bräns­let hade varit belagt med tull.
Lag (2022:166).

Skatt­skyl­diga och skatt­skyl­dig­he­tens inträde i andra fall

10 §   Skatt­skyl­dig är den som
   1. i annat fall än som avses i 5 §, utvin­ner, till­ver­kar eller bear­be­tar bränsle,
   2. i annat fall än som avses i 5 §, för in bränsle till Sve­rige från ett annat EU-​land eller tar emot en sådan leve­rans,
   3. för­vär­vat bränsle för vil­ket ingen skatt eller lägre skatt ska beta­las när bräns­let används för ett visst ända­mål men som använ­der bräns­let för ett ända­mål som med­för att skatt ska beta­las med högre belopp, och
   4. för­vär­vat bränsle för vil­ket antingen ingen skatt har beta­lats eller skatt har beta­lats enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a och som använ­der bräns­let
      a) i skepp, när skep­pet används för pri­vat ända­mål, eller
      b) i båt, för vil­ken med­gi­vande enligt 2 kap. 9 § har läm­nats eller fis­ke­li­cens som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten har med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787), när båten används för pri­vat ända­mål. Lag (2022:166).

11 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der för
   1. den som är skatt­skyl­dig enligt 10 § 1, när bräns­let utvinns, till­ver­kas eller bear­be­tas,
   2. den som är skatt­skyl­dig enligt 10 § 2, när bräns­let förs in till Sve­rige, och
   3. den som är skatt­skyl­dig enligt 10 § 3 eller 4, när bräns­let används för ett ända­mål som med­för att skatt ska beta­las med högre belopp. Lag (2022:166).

Sär­skilt undan­tag för bio­gas

12 §   Skatt­skyl­dig­het enligt detta kapi­tel inträ­der inte när
   1. bio­gas i gas­form över­går i väts­ke­form, om bio­ga­sen då befin­ner sig i ett skat­te­upp­lag,
   2. bio­gas i väts­ke­form över­går i gas­form, om bio­ga­sen då han­te­ras av en lager­hål­lare, eller
   3. bio­gas i gas­form över­går i väts­ke­form eller bio­gas i väts­ke­form över­går i gas­form, om skatt­skyl­dig­het för bräns­let tidi­gare har inträtt. Lag (2022:166).


6 a kap. Skat­te­be­fri­ade använd­nings­om­rå­den m.m.

1 §   Bränsle som används för nedan angivna ända­mål, i före­kom­mande fall med undan­tag för vissa bräns­le­slag, ska helt eller del­vis befrias från skatt enligt föl­jande, om inte annat anges.

Ändamål         Bränsle som     Befrielse     Befrielse      Befri-
                inte ger        från energi-    från kol-    else 
                befrielse    skatt         dioxidskatt    från 
                                svavel-
                                skatt
1. Förbrukning                              
a) för annat                    100         100         100 
ändamål än som            procent         procent         procent
motor­bränsle eller som bränsle för upp­värm­ning

b) i                            100         100         100 
metallurgiska            procent        procent        procent
pro­ces­ser under för­ut­sätt­ning att det ingå­ende mate­ri­a­let genom upp­värm­ning i ugnar för­änd­ras kemiskt eller dess inre fysi­ka­liska struk­tur för­änd­ras eller bibe­hålls i skän­kar eller lik­nande kärl

c) i annat                      100         100         100 
fall än som            procent         procent         procent
avses i a eller b, då
bränslet i en   
och samma pro­cess används både som bränsle för upp­värm­ning och för annat ända­mål än som motor­bränsle eller bränsle
för uppvärmning         
2. Förbrukning  Bensin,         100         100         100 
i tåg eller     bränsle som    procent         procent         procent
annat           avses i 2 kap.
spårbundet      1 § första
färdmedel       stycket 3 b
3. Förbrukning  Bensin,         100         100         100
i skepp, när    bränsle som    procent         procent         procent
skeppet inte    avses i 2 kap.
används för     1 § första
privat          stycket 3 b
ända­mål

4. Förbrukning     Bensin,     100        100        100
i båt för     bränsle som     procent        procent        procent
vilken         avses i 2 kap.
medgivande     1 § första
lämnats enligt     stycket 3 b
2 kap. 9 § eller för vil­ken fis­ke­li­cens som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787), när båten inte används för
privat ändamål    

5. För­bruk­ning i

a) luftfartyg,  Andra           100         100         100
när             bränslen än    procent         procent         procent
luftfartyget    flygfotogen
inte används    (KN-nr
för privat      2710 19 21)
ända­mål

b) luftfartygs- Andra           100         100         100
motorer i       bränslen än    procent        procent         procent
prov­bädd eller flyg­ben­sin
i liknande      (KN-nr
anordning       2710 11 31)
                och
                flygfotogen
6. Förbrukning                  100         100         100 
vid                procent        procent        procent
fram­ställ­ning av ener­gi­pro­duk­ter eller andra pro­duk­ter för vilka skat­te­plikt har inträtt för till­ver­ka­ren

7. Förbrukning  Bränsle         100         100         -
för             som avses i    procent      procent        
framställning   2 kap. 1 §
av              första
skattepliktig   stycket 3 b
elekt­risk kraft

8. Om skatte-    Bensin,     -        100 procent    -    
befrielse inte     råtallolja, 
följer av    bränsle som  
tidigare     avses i 2 
punkter,     kap. 1 §
förbrukning     första 
för annat     stycket 3 b
ända­mål än drift av motor­drivna for­don vid tillverknings-​​ pro­ces­sen i indust­ri­ell verk­sam­het i en anlägg­ning för vil­ken utsläpps­rät­ter ska över­läm­nas enligt 16 § lagen (2020:1173) om vissa utsläpp av växt­hus­ga­ser

9. Om skatte-            -        -        100 procent
befri­else inte föl­jer av tidi­gare punk­ter, för­bruk­ning i sod­a­pan­nor eller i lut­pan­nor

10. Förbrukning            100         100         100 
i processer för         procent        procent        procent
fram­ställ­ning av andra mine­ra­liska ämnen än metal­ler under för­ut­sätt­ning att det ingå­ende mate­ri­a­let genom upp­värm­ning i ugnar för­änd­ras kemiskt eller dess inre fysi­ka­liska struk­tur
förändras    
11. Om skatte-    Råtallolja 
befrielse inte    och bränsle
följer av     som avses i 
tidigare     2 kap. 1 § 
punkter,     första stycket
förbrukning för    3 b 
fram­ställ­ning av värme i en anlägg­ning för vil­ken utsläpps­rät­ter ska över­läm­nas enligt 16 § lagen om vissa utsläpp av
växthusgaser     
a) i kraft-            -        100         -
värmeproduktion                    procent    
b) i annan             -        100         -
värmeproduktion                    procent    
Lag (2022:1775).

2 §   Om råtall­olja för­bru­kas för ända­mål som anges i 1 § 8 med­ges befri­else från ener­gis­kat­ten med ett belopp som mot­sva­rar 100 pro­cent av den kol­di­ox­idskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a.

Om råtall­olja för­bru­kas för ända­mål som anges i 1 § 11, med­ges befri­else från ener­gis­kat­ten med ett belopp som mot­sva­rar 100 pro­cent av den kol­di­ox­idskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a. Lag (2022:1775).

2 a §    /Upp­hör att gälla U:2025-​04-01/ För drift av skepp och båtar utan med­gi­vande enligt 2 kap. 9 § samt andra motor­drivna for­don än per­son­bi­lar, last­bi­lar och bus­sar med­ges befri­else från kol­di­ox­idskatt med 2 465 kro­nor per kubik­me­ter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b, om det för­bru­kas i yrkes­mäs­sig
   1. jordbruks-​​ eller skogs­bruks­verk­sam­het, eller
   2. vat­ten­bruks­verk­sam­het.

För sådan för­bruk­ning som avses i första styc­ket ska även befri­else från ener­giskatt med­ges med 1 470 kro­nor per kubik­me­ter.

När det gäl­ler skepp och båtar för vilka fis­ke­li­cens som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787) med­ges skat­te­be­fri­else enligt första styc­ket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a.

Befri­else från skatt enligt denna para­graf får dock högst uppgå till de skat­te­be­lopp som gäl­ler vid skatt­skyl­dig­he­tens inträde för det för­bru­kade bräns­let. Lag (2024:1128).

2 a §    /Trä­der i kraft I:2025-​04-01/ För drift av skepp och båtar utan med­gi­vande enligt 2 kap. 9 § samt andra motor­drivna for­don än per­son­bi­lar, last­bi­lar och bus­sar med­ges befri­else från kol­di­ox­idskatt med 2 553 kro­nor per kubik­me­ter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b, om det för­bru­kas i yrkes­mäs­sig
   1. jordbruks-​​ eller skogs­bruks­verk­sam­het, eller
   2. vat­ten­bruks­verk­sam­het.

För sådan för­bruk­ning som avses i första styc­ket ska även befri­else från ener­giskatt med­ges med 1 470 kro­nor per kubik­me­ter.

När det gäl­ler skepp och båtar för vilka fis­ke­li­cens som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787) med­ges skat­te­be­fri­else enligt första styc­ket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a.

Befri­else från skatt enligt denna para­graf får dock högst uppgå till de skat­te­be­lopp som gäl­ler vid skatt­skyl­dig­he­tens inträde för det för­bru­kade bräns­let. Lag (2024:1129).

2 a §    /Upp­hör att gälla U:2025-​07-01/ För drift av skepp och båtar utan med­gi­vande enligt 2 kap. 9 § samt andra motor­drivna for­don än per­son­bi­lar, last­bi­lar och bus­sar med­ges befri­else från kol­di­ox­idskatt med 2 553 kro­nor per kubik­me­ter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b, om det för­bru­kas i yrkes­mäs­sig
   1. jordbruks-​​ eller skogs­bruks­verk­sam­het, eller
   2. vat­ten­bruks­verk­sam­het.

För sådan för­bruk­ning som avses i första styc­ket ska även befri­else från ener­giskatt med­ges med 1 470 kro­nor per kubik­me­ter.

När det gäl­ler skepp och båtar för vilka fis­ke­li­cens som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787) med­ges skat­te­be­fri­else enligt första styc­ket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a.

Befri­else från skatt enligt denna para­graf får dock högst uppgå till de skat­te­be­lopp som gäl­ler vid skatt­skyl­dig­he­tens inträde för det för­bru­kade bräns­let. Lag (2024:1129).

2 a §    /Trä­der i kraft I:2025-​07-01/ För drift av skepp och båtar utan med­gi­vande enligt 2 kap. 9 § samt andra motor­drivna for­don än per­son­bi­lar, last­bi­lar och bus­sar med­ges befri­else från kol­di­ox­idskatt med 2 553 kro­nor per kubik­me­ter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b, om det för­bru­kas i yrkes­mäs­sig
   1. jordbruks-​​ eller skogs­bruks­verk­sam­het, eller
   2. vat­ten­bruks­verk­sam­het.

För sådan för­bruk­ning som avses i första styc­ket ska även befri­else från ener­giskatt med­ges med 1 150 kro­nor per kubik­me­ter.

När det gäl­ler skepp och båtar för vilka fis­ke­li­cens som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787) med­ges skat­te­be­fri­else enligt första styc­ket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a.

Befri­else från skatt enligt denna para­graf får dock högst uppgå till de skat­te­be­lopp som gäl­ler vid skatt­skyl­dig­he­tens inträde för det för­bru­kade bräns­let. Lag (2024:1130).

2 b §   Har upp­hävts genom lag (2020:1045).

2 c §   För bio­gas eller bio­ga­sol som för­bru­kas som bränsle för upp­värm­ning med­ges befri­else från ener­giskatt med 100 pro­cent och från kol­di­ox­idskatt med 100 pro­cent.

Första styc­ket gäl­ler endast om bräns­let vid skatt­skyl­dig­he­tens inträde omfat­tas av ett anlägg­nings­be­sked enligt 3 a kap. lagen (2010:598) om håll­bar­hets­kri­te­rier för bio­driv­me­del och biobräns­len.

Om bräns­let för­bru­kas i en sådan anlägg­ning som avses i 1 kap. 3 a § lagen om håll­bar­hets­kri­te­rier för bio­driv­me­del och biobräns­len, gäl­ler första styc­ket dess­utom endast om för­bru­ka­ren vid för­bruk­nings­till­fäl­let inne­har ett håll­bar­hets­be­sked som omfat­tar bräns­let enligt 3 kap. samma lag. Lag (2021:669).

3 §   Vid sam­ti­dig pro­duk­tion av värme och skat­te­plik­tig elekt­risk kraft i en och samma pro­cess, när den värme som upp­kom­mer nyt­tig­görs, ska för­del­ning av bräns­let som för­bru­kas för fram­ställ­ning av värme, skat­te­plik­tig elekt­risk kraft respek­tive sådan elekt­risk kraft som inte är skat­te­plik­tig ske genom pro­por­tio­ne­ring i för­hål­lande till respek­tive ener­gi­pro­duk­tion. Om olika bräns­len för­bru­kas, ska pro­por­tio­ne­ringen avse varje bränsle för sig.

Om det för­u­tom sådan elpro­duk­tion som nämns i första styc­ket också sker sam­ti­dig kon­dens­kraft­pro­duk­tion från samma bränsle, ska bräns­let för­de­las också på kon­dens­kraft­pro­duk­tio­nen.
Lag (2019:491).

3 a §   För bräns­len som för­bru­kas för fram­ställ­ning av ånga eller hetvat­ten som tap­pas av från ång- eller hetvat­ten­sy­ste­met före ång­tur­bi­nen eller annan utrust­ning för utvin­ning av meka­nisk energi ur ånga eller hetvat­ten vid kraft­vär­me­pro­duk­tion med­ges inte någon skat­te­be­fri­else enligt 1 § 11 a. Lag (2022:650).

3 b §   Har beteck­nats 6 a kap. 3 § genom lag (2019:491).

3 c §   Har beteck­nats 6 a kap. 3 a § genom lag (2019:491).

4 §   Skat­te­be­fri­else enligt 1 § 7 gäl­ler också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b vid fram­ställ­ning av skat­te­plik­tig elekt­risk kraft i en gastur­bi­nan­lägg­ning som har en sam­man­lagd instal­le­rad gene­ra­to­ref­fekt av minst fem mega­watt, under för­ut­sätt­ning att värme inte sam­ti­digt nyt­tig­görs. Lag (2008:561).

5 §   De begräns­ningar av skat­te­be­fri­el­sen i 1 § som gäl­ler ben­sin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som bes­kat­tas på samma sätt. Lag (2019:491).


7 kap. Avdrag

1 §   Den som är skatt­skyl­dig får göra avdrag för skatt på bränsle
   1. som av den skatt­skyl­dige expor­te­rats eller förts till en fri­zon för annat ända­mål än att för­bru­kas där,
   2. som av den skatt­skyl­dige för­bru­kats på ett sätt som ger rätt till skat­te­be­fri­else enligt 6 a kap.,
   3. som har tagits emot av en skat­te­be­friad för­bru­kare i enlig­het med vad som fram­går av den­nes god­kän­nande,
   4. som har tagits emot för för­bruk­ning i skepp eller luft­far­tyg med de undan­tag i fråga om vissa bräns­len som anges i 6 a kap. 1 § 3 och 5,
   5. som har tagits emot för för­bruk­ning i båtar som avses i 6 a kap. 1 § 4 med de undan­tag i fråga om vissa bräns­len som anges i denna punkt.

Avdrag för skatt på bränsle som den skatt­skyl­dige för­bru­kat på ett sätt som ger rätt till skat­te­be­fri­else med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § får dock göras endast om den skatt­skyl­dige inte är ett före­tag utan rätt till stat­ligt stöd. Lag (2022:166).

1 a §   En upp­lags­ha­vare får göra avdrag för skatt på bränsle för vil­ket skatt­skyl­dig­het enligt denna lag tidi­gare har inträtt och som förts in i upp­lags­ha­va­rens skat­te­upp­lag.

Den som god­känts som lager­hål­lare får göra avdrag för skatt på bränsle för vil­ket skatt­skyl­dig­het enligt denna lag tidi­gare har inträtt och som
   1. inne­has av lager­hål­la­ren vid tid­punk­ten för god­kän­nan­det, eller
   2. har för­vär­vats från någon som inte är god­känd lager­hål­lare. Lag (2012:836).

2 §   En skatt­skyl­dig får göra avdrag för skatt på bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och som leve­re­rats till en sådan köpare som avses i 10 kap. 84-87 §§ mer­vär­dess­kat­te­la­gen (2023:200), i den omfatt­ning som fri­het från bräns­leskatt före­lig­ger i det EU-​lan­det. Lag (2023:203).

2 a §   Bestäm­mel­serna i 1 § första styc­ket 1 och 2 § gäl­ler inte skatt på bränsle som flyt­tats under upp­skovs­för­fa­ran­det till sådan des­ti­na­tion som avses i 4 a kap. 2 § 3-5.
Lag (2022:166).

3 §   Den som är skatt­skyl­dig får göra avdrag för ener­giskatt med 100 pro­cent och för kol­di­ox­idskatt med 100 pro­cent på bränsle som avses i 6 a kap. 2 c § och som sålts som bränsle för upp­värm­ning till någon som inte är en stöd­mot­ta­gare.
Lag (2020:1045).

3 a §   För bräns­len som anges i 2 kap. 1 § första styc­ket 1, 2 eller 3 och som till mer än 98 volym­pro­cent fram­ställts av bio­massa och som en skatt­skyl­dig har för­bru­kat eller sålt som motor­bränsle får den skatt­skyl­dige, på den andel av motor­bräns­let som utgörs av en eller flera bestånds­de­lar som fram­ställts av bio­massa, göra avdrag för ener­giskatt med 100 pro­cent och kol­di­ox­idskatt med 100 pro­cent. Lag (2017:1231).

3 b §   För andra bräns­len än bio­gas, bio­ga­sol eller de som anges i 2 kap. 1 § första styc­ket 1, 2 eller 3 får en skatt­skyl­dig som har för­bru­kat eller sålt bräns­let som motor­bränsle göra avdrag för
   1. ener­giskatt med 100 pro­cent och kol­di­ox­idskatt med 100 pro­cent på den andel av motor­bräns­let som fram­ställts av bio­massa och som utgör fett­sy­ra­me­ty­les­ter (Fame) enligt KN-nr 3824 90 99,
   2. ener­giskatt med 100 pro­cent och kol­di­ox­idskatt med 100 pro­cent på den andel av ett motor­bränsle för gnist­tända moto­rer enligt KN-nr 3824 90 99 som fram­ställts av bio­massa och som utgör eta­nol, och
   3. ener­giskatt med 100 pro­cent och kol­di­ox­idskatt med 100 pro­cent på den andel av motor­bräns­let som utgörs av någon annan bestånds­del än som anges i 1 eller 2 och som fram­ställts av bio­massa. Lag (2020:1045).

3 c §   Avdrag enligt 3 a och 3 b §§ med­ges endast om
   1. motor­bräns­let eller bestånds­de­len omfat­tas av ett håll­bar­hets­be­sked enligt 3 kap. lagen (2010:598) om håll­bar­hets­kri­te­rier för bio­driv­me­del och biobräns­len och av ett anlägg­nings­be­sked enligt 3 a kap. samma lag,
   2. stöd­mot­ta­ga­ren inte är ett före­tag utan rätt till stat­ligt stöd, och
   3. upp­gift läm­nas om avdra­gets för­del­ning på stöd­mot­ta­gare.
Lag (2021:669).

3 d §   Har upp­hävts genom lag (2017:1231).

4 §   En skatt­skyl­dig får göra avdrag för ener­giskatt med 100 pro­cent och för kol­di­ox­idskatt med 100 pro­cent på bio­gas och bio­ga­sol som den skatt­skyl­dige har för­bru­kat eller sålt som motor­bränsle.

Första styc­ket gäl­ler endast om
   1. stöd­mot­ta­ga­ren inte är ett före­tag utan rätt till stat­ligt stöd,
   2. upp­gift läm­nas om avdra­gets för­del­ning på stöd­mot­ta­gare, och
   3. bio­ga­sen eller bio­ga­so­len omfat­tas av ett håll­bar­hets­be­sked enligt 3 kap. lagen (2010:598) om håll­bar­hets­kri­te­rier för bio­driv­me­del och biobräns­len och av ett anlägg­nings­be­sked enligt 3 a kap. samma lag. Lag (2021:669).

4 a §   En skatt­skyl­dig som gör avdrag för skatt på bränsle enligt 3 a, 3 b eller 4 § är skyl­dig att till rege­ringen eller den myn­dig­het som rege­ringen bestäm­mer på begä­ran lämna de upp­gif­ter som rege­ringen behö­ver för sin rap­por­te­ring till Euro­pe­iska kom­mis­sio­nen när det gäl­ler frå­gan om huruvida det stat­liga stöd som genom skat­te­be­fri­el­sen ges för bräns­let med­för över­kom­pen­sa­tion i strid med reg­lerna om stat­ligt stöd i för­dra­get om Euro­pe­iska uni­o­nens funk­tions­sätt.

Första styc­ket gäl­ler även den som med­ges skat­te­be­fri­else med stöd av 6 a kap. 2 c §.

Rege­ringen eller den myn­dig­het som rege­ringen bestäm­mer med­de­lar när­mare före­skrif­ter om vilka upp­gif­ter som ska läm­nas. Lag (2020:1045).

5 §   Om en skatt­skyl­dig har begrän­sat utsläp­pet av sva­vel genom renings­åt­gärd eller genom bind­ning i någon pro­dukt eller i aska i sam­band med för­bruk­ning av det skat­te­plik­tiga bräns­let, får avdrag göras med 30 kro­nor per kilo­gram sva­vel som utsläp­pet har mins­kat. Lag (2001:518).

5 a §   har upp­hävs genom lag (2014:285).

5 b §   En skatt­skyl­dig som fört ut annat bränsle än som avses i 1 kap. 3 a § från Sve­rige till ett annat EU-​land får göra avdrag för skat­ten på bräns­let. Lag (2011:287).

6 §   En upp­lags­ha­vare eller god­känd lager­hål­lare får göra avdrag för skatt på bränsle som har leve­re­rats inom Sve­rige av upp­lags­ha­va­ren eller lager­hål­la­ren, om
   1. leve­ran­sen är till för väp­nade styr­kor till­hö­rande Ame­ri­kas för­enta sta­ter, och
   2. bräns­let ska använ­das av eller för styr­korna, av den civil­per­so­nal som föl­jer med dem eller av styr­kor­nas mäs­sar, mar­ke­ten­te­rier eller lik­nande mili­tära ser­vice­verk­sam­he­ter.

En upp­lags­ha­vare eller god­känd lager­hål­lare får även göra avdrag för skatt på bränsle som har för­bru­kats av denne för full­gö­rande av upp­gif­ter som är nöd­vän­diga för att leve­rera en annan vara eller tjänst till väp­nade styr­kor till­hö­rande Ame­ri­kas för­enta sta­ter.

Avdrag får endast göras om
   1. skat­te­fri­het enligt 10 § lagen (1976:661) om immu­ni­tet och pri­vi­le­gier i vissa fall hade gällt vid för­värv av bräns­let,
   2. ett intyg från de väp­nade styr­korna kan upp­vi­sas som visar att för­ut­sätt­ning­arna för skat­te­fri­het är upp­fyllda, och
   3. det, i de fall som avses i första styc­ket, av fak­tu­ran fram­går att leve­ran­sen sker utan punkt­skatt.

Rege­ringen eller den myn­dig­het som rege­ringen bestäm­mer får med­dela före­skrif­ter, eller i ett enskilt fall besluta, om undan­tag från kra­vet i tredje styc­ket 2. Lag (2024:542).

7 §   Har upp­hävts genom lag (2001:518).


8 kap. Skat­te­be­friad för­bru­kare

God­kän­nande som skat­te­be­friad för­bru­kare

1 §   Som skat­te­be­friad för­bru­kare får god­kän­nas den som för­bru­kar bränsle för ända­mål som anges i 6 a kap. 1 § 1-5, 9 eller 10 om för­bru­ka­ren med hän­syn till sina eko­no­miska för­hål­lan­den och omstän­dig­he­terna i övrigt är lämp­lig.

Ett god­kän­nande enligt första styc­ket får med­de­las för viss tid eller tills vidare. God­kän­nande tills vidare får med­de­las den som tidi­gare han­te­rat obe­skat­tat bränsle utan anmärk­ning. Ett god­kän­nande får för­e­nas med vill­kor.

Den som god­känts som skat­te­be­friad för­bru­kare får från en skatt­skyl­dig ta emot bränsle utan skatt, eller med ned­satt skatt, i den omfatt­ning bräns­let enligt 6 a kap. är befriat från skatt. Lag (2021:410).

1 a §   Skat­te­ver­ket beslu­tar i fråga om god­kän­nande av skat­te­be­friad för­bru­kare efter sär­skild ansö­kan. Lag (2022:166).

2 §   En skat­te­be­friad för­bru­kare ska löpande bok­föra mot­ta­gande och för­bruk­ning av bränsle helt eller del­vis befriat från skatt och på lämp­ligt sätt se till att det finns under­lag för kon­troll av att bränsle som tagits emot helt eller del­vis befriat från skatt använts för det ända­mål som var för­ut­sätt­ning för skat­te­be­fri­el­sen. Lag (2022:166).

3 §   God­kän­nande av skat­te­be­friad för­bru­kare får åter­kal­las om
   1. för­ut­sätt­ning­arna för god­kän­nande inte längre finns,
   2. bräns­let används för annat ända­mål än som anges i god­kän­nan­det,
   3. för­bru­ka­ren inte full­gör sina skyl­dig­he­ter enligt 2 §,
   4. för­bru­ka­ren inte med­ver­kar vid revi­sion enligt skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244), eller
   5. för­bru­ka­ren begär det.

Beslut om åter­kal­lelse gäl­ler ome­del­bart, om inte något annat anges i beslu­tet. Lag (2011:1370).

3 a §   Har upp­hävts genom lag (2001:518).

God­kän­nande för sär­skild han­te­ring av pro­vi­an­te­ring till havs

4 §   God­kän­nande för sär­skild han­te­ring av pro­vi­an­te­ring till havs får ges en sökande som
   1. i sin verk­sam­het är avsän­dare för sådan flytt­ning som avses i 5 §, och
   2. med hän­syn till sina eko­no­miska för­hål­lan­den och omstän­dig­he­terna i övrigt är lämp­lig att ges ett sådant god­kän­nande.

Skat­te­ver­ket beslu­tar om god­kän­nande efter sär­skild ansö­kan. Ett god­kän­nande får gälla för en viss tid eller tills vidare.
Lag (2022:1483).

4 a §   Har upp­hävts genom lag (2001:518).

5 §   Den som har ett god­kän­nande enligt 4 § behö­ver inte använda för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor när bes­kat­tat bränsle flyt­tas från en plats i Sve­rige till ett annat EU-​land ombord på ett far­tyg för att i det andra EU-​lan­det tas emot för för­bruk­ning i skepp.

Första styc­ket gäl­ler endast för sådant bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a.

Om bränsle som omfat­tas av en flytt­ning som påbör­jats med stöd av första styc­ket flyt­tas via det andra EU-​lan­det till en plats i Sve­rige, omfat­tar undan­ta­get hela flytt­ningen av bräns­let. Lag (2022:1483).

6 §   Den som har fått ett god­kän­nande enligt 4 § ska löpande bok­föra flytt­ningar för vilka undan­ta­get i 5 § tilläm­pas.
Lag (2022:1483).

7 §   God­kän­nande enligt 4 § får åter­kal­las om
   1. för­ut­sätt­ning­arna för god­kän­nande inte längre finns,
   2. bränsle för vil­ket undan­tag enligt 5 § har tilläm­pats används för annat ända­mål utan­för Sve­rige än som föl­jer av 5 § första styc­ket eller flytt­ningen av bräns­let på annat sätt inte sker i enlig­het med 5 §,
   3. den som har god­känts inte full­gör sina skyl­dig­he­ter enligt 6 §,
   4. den som har god­känts inte med­ver­kar vid revi­sion enligt skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244), eller
   5. den som har god­känts begär det.

Beslut om åter­kal­lelse gäl­ler ome­del­bart, om inte något annat anges i beslu­tet. Lag (2022:1483).


9 kap. Åter­be­tal­ning av skatt m.m.

1 §   Beskatt­nings­myn­dig­he­ten med­ger efter ansö­kan åter­be­tal­ning av ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt på bränsle som har för­vär­vats av
   1. utländsk beskick­ning, kar­riär­kon­su­lat i Sve­rige eller sådan inter­na­tio­nell orga­ni­sa­tion, som avses i lagen (1976:661) om immu­ni­tet och pri­vi­le­gier i vissa fall,
   2. med­lem av den diplo­ma­tiska per­so­na­len vid utländska beskick­ningar i Sve­rige och kar­riär­kon­sul vid utländskt kon­su­lat i Sve­rige, under för­ut­sätt­ning att denne inte är svensk med­bor­gare eller sta­dig­va­rande bosatt i Sve­rige, eller
   3. väp­nade styr­kor som till­hör ett annat EU-​land, för styr­kor­nas eget bruk, för civil­per­so­nal som föl­jer med dem eller för mäs­sar och mar­ke­ten­te­rier, om dessa styr­kor del­tar i en för­svars­in­sats för att genom­föra en uni­ons­verk­sam­het inom ramen för den gemen­samma säkerhets-​​ och för­svars­po­li­ti­ken.

Med­lems­sta­ters ombud vid en inter­na­tio­nell orga­ni­sa­tion med säte i Sve­rige och per­so­nal hos en sådan orga­ni­sa­tion har på ansö­kan rätt till åter­be­tal­ning enligt första styc­ket, om Sve­rige har träf­fat över­ens­kom­melse med en annan stat eller med en mel­lan­folk­lig orga­ni­sa­tion om detta. Lag (2022:165).

2 §   Om någon som inte är skatt­skyl­dig eller skat­te­be­friad för­bru­kare har för­bru­kat bränsle på ett sådant sätt som ger rätt till skat­te­be­fri­else enligt 6 a kap., med­ger beskatt­nings­myn­dig­he­ten efter ansö­kan från för­bru­ka­ren åter­be­tal­ning av skat­ten på bräns­let.

Åter­be­tal­ning med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § med­ges endast om sökan­den inte är ett före­tag utan rätt till stat­ligt stöd. I dessa fall krävs även att sökan­den läm­nar upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare för sin verk­sam­het, om åter­be­tal­ning söks med belopp som med­för att sökan­dens sam­man­lagda åter­be­tal­ning inom stöd­ord­ningen per kalen­derår upp­går till minst
   1. 10 000 euro i fall som avses i 6 a kap. 2 a § första styc­ket 1 eller 2, eller
   2. 100 000 euro i övriga fall.

Åter­be­tal­ning med stöd av 6 a kap. 2 c § med­ges endast i den utsträck­ning avdrags­rätt inte föl­jer av 7 kap. 3 §.
Lag (2023:435).

3 §   Beskatt­nings­myn­dig­he­ten med­ger efter ansö­kan åter­be­tal­ning av skat­ten på bränsle om någon har
   1. för­bru­kat ben­sin i skepp, när skep­pet inte använts för pri­vat ända­mål,
   2. för­bru­kat ben­sin i båt för vil­ken fis­ke­li­cens, som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten, med­de­lats enligt fis­ke­la­gen (1993:787), när båten inte använts för pri­vat ända­mål,
   3. för­bru­kat annat bränsle än sådant som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a i båt utan fis­ke­li­cens, som inte är begrän­sad till fiske enbart i enskilt vat­ten, när båten inte använts för pri­vat ända­mål,
   4. för­bru­kat annat bränsle än flyg­fo­to­gen (KN-nr 2710 19 21), dock inte annan ben­sin än flyg­ben­sin (KN-nr 2710 11 31), i luft­far­tyg, när luft­far­ty­get inte använts för pri­vat ända­mål. Lag (2014:1023).

4 §   Har upp­hävts genom för­ord­ning (2015:747).

5 §   Beskatt­nings­myn­dig­he­ten med­ger, i den omfatt­ning som anges i andra-​​fjärde styc­kena, efter ansö­kan från för­bru­ka­ren åter­be­tal­ning av skatt på elekt­risk kraft och bränsle som denne för­bru­kat för fram­ställ­ning av värme eller kyla som leve­re­rats för ända­mål som ger skat­te­be­fri­else enligt 6 a kap. 1 § 1, 6 eller 10, 11 kap. 9 § första styc­ket 2, 3, 5 eller 6, 12 eller 12 a §. Med för­bruk­ning för fram­ställ­ning av värme eller kyla avses i fråga om åter­be­tal­ning av skatt på elekt­risk kraft även sådan för­bruk­ning som skett i sam­band med fram­ställ­ningen för drift av pum­par, fläk­tar och andra hjäl­pan­ord­ningar som är nöd­vän­diga för drif­ten av anlägg­ningen.

Åter­be­tal­ning med­ges vid leve­rans för
   1. till­verk­nings­pro­ces­sen i indust­ri­ell verk­sam­het eller för yrkes­mäs­sig jordbruks-​​, skogsbruks-​​ eller vat­ten­bruks­verk­sam­het, för elekt­risk kraft med den del av ener­gis­kat­ten som över­sti­ger 0,6 öre per kilo­wat­timme,
   2. annat ända­mål än som avses under 1, med hela ener­gis­kat­ten på elekt­risk kraft och med hela ener­gis­kat­ten, kol­di­ox­ids­kat­ten och sva­vels­kat­ten på bränsle.

Om leve­rans skett för till­verk­nings­pro­ces­sen i sådan indust­ri­ell verk­sam­het som till­hör en verk­sam­hetska­te­gori som anges i bilaga I till Euro­pa­par­la­men­tets och rådets direk­tiv 2003/87/EG av den 13 okto­ber 2003 om ett system för han­del med utsläpps­rät­ter för växt­hus­ga­ser inom gemen­ska­pen och om änd­ring av rådets direk­tiv 96/61/EG, senast änd­rat

genom Euro­pa­par­la­men­tets och rådets direk­tiv 2009/29/EG, med­ges åter-​betal­ning för
   1. råtall­olja med ett ener­gis­kat­te­be­lopp som mot­sva­rar 100 pro­cent av den kol­di­ox­idskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a, och
   2. andra bräns­len än råtall­olja med 100 pro­cent av kol­di­ox­ids­kat­ten.

För ben­sin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b med­ges inte någon åter­be­tal­ning av skatt enligt denna para­graf. Lag (2021:410).

5 a §   Har upp­hävts genom lag (2022:1781).

5 b §   Om elekt­risk kraft och ett eller flera bräns­len för­bru­kats sam­ti­digt för fram­ställ­ning av värme eller kyla enligt 5 §, ska ener­gisla­gen vid beräk­ning av åter­be­tal­ningen för­de­las genom pro­por­tio­ne­ring i för­hål­lande till respek­tive ener­gislag. För­del­ningen mel­lan respek­tive bränsle får dock väl­jas fritt. Mot­sva­rande gäl­ler elekt­risk kraft om den elekt­riska kraft som för­bru­kats vid fram­ställ­ningen av vär­men eller kylan till någon del utgörs av elekt­risk kraft som inte är skat­te­plik­tig eller elekt­risk kraft för vil­ken en lägre skat­tenivå än den som anges i 11 kap. 3 § kan upp­nås enligt bestäm­mel­ser i denna lag. Lag (2022:1781).

6 §   Om sva­velskatt har tagits ut och någon som inte är skatt­skyl­dig har begrän­sat utsläp­pet av sva­vel enligt 7 kap. 5 §, med­ger beskatt­nings­myn­dig­he­ten efter ansö­kan kom­pen­sa­tion för den sva­velskatt som belas­tat bräns­let med 30 kro­nor per kilo­gram som utsläp­pet har mins­kat. Lag (2001:518).

7 §   Ansö­kan om åter­be­tal­ning eller kom­pen­sa­tion enligt 2-6 §§ ska omfatta en period om ett kalen­der­kvar­tal och ska läm­nas elektro­niskt.

Ansö­kan om åter­be­tal­ning eller kom­pen­sa­tion ska läm­nas in till beskatt­nings­myn­dig­he­ten inom tre år efter utgången av kalen­der­kvar­ta­let. (Lag (2023:810).

8 §   Rätt till åter­be­tal­ning eller kom­pen­sa­tion enligt 2, 3 och 6 §§ före­lig­ger endast när ersätt­ningen för ett kalen­der­kvar­tal upp­går till
   1. minst 1 000 kro­nor i fall som avses i 2 eller 6 §, och
   2. minst 500 kro­nor i fall som avses i 3 §.

Sådan åter­be­tal­ning enligt 2 § som görs med stöd av 6 a kap. 2 a § får dock göras när den sam­man­lagda ersätt­ningen upp­går till minst 500 kro­nor per kalen­derår.

Rätt till åter­be­tal­ning enligt 5 § före­lig­ger endast för den del av den sam­man­lagda ersätt­ningen som över­sti­ger 2 000 kro­nor per kalen­der­kvar­tal och endast om
   1. stöd­mot­ta­ga­ren inte är ett före­tag utan rätt till stat­ligt stöd, och
   2. sökan­den läm­nar upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare.

Kra­ven i tredje styc­ket 2 gäl­ler endast upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare vars sam­man­lagda ned­sätt­ning inom stöd­ord­ningen genom åter­be­tal­ningen över­sti­ger 50 000 euro under kalen­derå­ret. Lag (2022:1781).

8 a §   Om en olje­pro­dukt har för­setts med märkämne som avses i 2 kap. 9 a § innan den har förts in till Sve­rige och olje­pro­duk­ten där­ef­ter har bes­kat­tats i Sve­rige enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b, med­ger beskatt­nings­myn­dig­he­ten efter ansö­kan åter­be­tal­ning av ett belopp som mot­sva­rar skill­na­den mel­lan det skat­te­be­lopp som beta­lats för olje­pro­duk­ten enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b och det skat­te­be­lopp som gäl­ler enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a, om olje­pro­duk­ten har för­bru­kats i Sve­rige för upp­värm­ning eller för drift av sta­tio­nära moto­rer.

Ansö­kan om åter­be­tal­ning enligt första styc­ket skall omfatta ett kalen­der­kvar­tal och skall läm­nas in till beskatt­nings­myn­dig­he­ten inom tre år efter kvar­ta­lets utgång.
Lag (2007:779).

9 §   Har upp­hävts genom lag (2009:1497).

9 a §   Har upp­hävts genom lag (2009:1497).

9 b §   Har upp­hävts genom lag (2009:1497).

10 §   Om skatt har beta­lats i Sve­rige för bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och bräns­let där­ef­ter flyt­tats till ett annat EU- land under för­fa­ran­det för bes­kat­tade varor, ska Skat­te­ver­ket efter ansö­kan besluta om åter­be­tal­ning av skat­ten.

Den som begär åter­be­tal­ning ska visa att den skatt som ansö­kan avser har beta­lats i Sve­rige. Ett beslut om åter­be­tal­ning får fat­tas först efter det att Skat­te­ver­ket har tagit emot en sådan mot­tag­nings­rap­port som avses i 4 e kap. 6 och 7 §§ eller tagit emot och god­ta­git ett sådant alter­na­tivt bevis som avses i 4 e kap. 8 §. Lag (2022:166).

10 a §   Om skatt har beta­lats i Sve­rige för bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och bräns­let där­ef­ter flyt­tats till ett annat EU- land genom distans­för­sälj­ning, ska Skat­te­ver­ket efter ansö­kan besluta om åter­be­tal­ning av skat­ten.

Den som begär åter­be­tal­ning ska visa att den skatt som ansö­kan avser har beta­lats i Sve­rige och att bräns­let har bes­kat­tats i des­ti­na­tions­med­lems­sta­ten eller är avsett att använ­das där för ett skat­te­be­friat ända­mål. Åter­be­tal­ning enligt denna para­graf bevil­jas inte om 10 b § är tillämp­lig.

Ansö­kan om åter­be­tal­ning enligt första styc­ket ska omfatta ett kalen­der­kvar­tal och ska läm­nas in till Skat­te­ver­ket inom tre år efter kvar­ta­lets utgång. Lag (2022:166).

10 b §   Om skatt har beta­lats i Sve­rige för bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och bräns­let där­ef­ter flyt­tats till ett annat EU- land under sådana för­hål­lan­den att bräns­let bes­kat­tats där i enlig­het med arti­kel 46 i punkt­skatte­di­rek­ti­vet, ska Skat­te­ver­ket efter ansö­kan besluta om åter­be­tal­ning av skat­ten.

Den som begär åter­be­tal­ning ska visa att den skatt som ansö­kan avser har beta­lats i Sve­rige och att bräns­let har bes­kat­tats i ett annat EU-​land.

En ansö­kan om åter­be­tal­ning enligt första styc­ket ska ges in till Skat­te­ver­ket inom ett år efter det att beslu­tet om skatt i det andra EU-​lan­det fått laga kraft. Lag (2022:166).

10 c §   Om skatt har beta­lats i Sve­rige för annat bränsle än som omfat­tas av 1 kap. 3 a § och bräns­let där­ef­ter flyt­tats till ett annat EU-​land för att använ­das där, ska Skat­te­ver­ket efter ansö­kan besluta om åter­be­tal­ning av skat­ten.

Den som begär åter­be­tal­ning ska visa att den skatt som ansö­kan avser har beta­lats i Sve­rige och att bräns­let har förts ut ur lan­det.

För den som har god­känts för sär­skild han­te­ring av pro­vi­an­te­ring till havs enligt 8 kap. 4 § gäl­ler första och andra styc­kena även i fråga om skatt på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a. Detta gäl­ler dock endast om undan­tag enligt 8 kap. 5 § har tilläm­pats för bräns­let. Den som begär åter­be­tal­ning ska då även visa att bräns­let är avsett att använ­das för ett i det andra EU-​lan­det skat­te­be­friat ända­mål eller att skatt har beta­lats i det andra EU-​lan­det. Lag (2022:1487).

11 §   Har bränsle bes­kat­tats enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § och visar den skatt­skyl­dige att bräns­let inom tre år efter det att flytt­ningen påbör­ja­des har bes­kat­tats i enlig­het med arti­kel 9 eller 46 i punkt­skatte­di­rek­ti­vet i ett annat EU- land, ska den skatt som beta­lats i Sve­rige beta­las till­baka, om det andra EU-​lan­dets skat­te­an­språk är befo­gat.

En ansö­kan om åter­be­tal­ning enligt första styc­ket ska ges in till Skat­te­ver­ket inom ett år efter det att beslu­tet om skatt i det andra EU-​lan­det fått laga kraft. Lag (2022:166).

11 a §   Om skatt har beta­lats i Sve­rige för bränsle som sedan expor­te­rats, ska Skat­te­ver­ket efter ansö­kan besluta om åter­be­tal­ning av skat­ten.

Den som begär åter­be­tal­ning ska visa att den skatt som ansö­kan avser har beta­lats i Sve­rige och att bräns­let har förts ut ur lan­det.

Ansö­kan om åter­be­tal­ning enligt första styc­ket ska omfatta ett kalen­der­kvar­tal och ska läm­nas in till Skat­te­ver­ket inom tre år efter kvar­ta­lets utgång. Lag (2022:166).

12 §   En ansö­kan om åter­be­tal­ning eller kom­pen­sa­tion enligt 2-6 §§, 8 a § eller 10-11 a §§ ska vara under­teck­nad av sökan­den eller av den som är ombud eller annan behö­rig före­trä­dare för sökan­den.

En ansö­kan som läm­nats för en sökande som är en juri­disk per­son anses ha läm­nats av sökan­den, om det inte är uppen­bart att den som läm­nade begä­ran sak­nade behö­rig­het att före­träda sökan­den. Lag (2022:166).

13 §   Har upp­hävts genom lag (2002:422).

14 §   Har upp­hävts genom lag (2002:422).

15 §   Har upp­hävts genom lag (2002:422).


10 kap. Sank­tio­ner vid otillå­ten använd­ning av märkta olje­pro­duk­ter, m.m.

Straff­be­stäm­mel­ser m.m.

1 §   Den som från olje­pro­duk­ter avlägs­nar märkämne som avses i 2 kap. 9 a § eller på annat sätt tar befatt­ning med olje­pro­duk­ter för vilka ener­giskatt enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b inte beta­lats, i syfte att dessa pro­duk­ter skall använ­das i strid mot 2 kap. 9 §, döms till böter eller fäng­else i högst sex måna­der.

Om brot­tet har rört bety­dande vär­den eller det i annat fall är att anse som grovt skall, om för­fa­ran­det inte utgör led i gär­ning som är belagd med sträng­are straff enligt skat­te­brottsla­gen (1971:69), dömas till fäng­else i högst två år. Lag (2007:779).

2 §   För för­sök eller för­be­re­delse till brott enligt 1 § andra styc­ket skall dömas till ansvar enligt 23 kap. brotts­bal­ken.
Lag (2007:779).

3 §   Har upp­hävts genom lag (2024:825).

4 §   Om olje­pro­duk­ter där märkämne som avses i 2 kap. 9 a § har avlägs­nats och för vilka skatt enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b inte beta­lats, anträf­fas i annat utrymme än bräns­le­tank som för­ser motor på motor­dri­vet for­don eller båt med bränsle och det är uppen­bart att olje­pro­duk­terna avsetts för till­för­sel till sådan bräns­le­tank i strid mot 2 kap. 9 §, påför beskatt­nings­myn­dig­he­ten den som ansva­rat för att de nämnda ämnena avlägs­nats, skatt med belopp som mot­sva­rar den skatt som skulle ha tagits ut för olje­pro­duk­terna enligt 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b. Lag (2007:779).

5 §   En sär­skild avgift skall beta­las för motor­dri­vet for­don och båt, vars bräns­le­tank inne­hål­ler olje­pro­duk­ter i strid mot 2 kap. 9 §.

Avgif­ten upp­går för per­son­bil, lätt last­bil och lätt buss samt båt till 10 000 kro­nor. Avgif­ten beräk­nas för tunga last­bi­lar, tunga bus­sar, trak­to­rer och tunga ter­räng­vag­nar som är regi­stre­rade i väg­tra­fik­re­gist­ret på föl­jande sätt.

Skattevikt, kilogram            Avgift, kronor
0- 3 500                        10 000
3 501-10 000                    20 000
10 001-15 000                   30 000
15 001-20 000                   40 000
20 001-                         50 000
Med skat­te­vikt avses den vikt efter vil­ken for­dons­skatt beräk­nas enligt väg­tra­fiks­kat­te­la­gen (2006:227). Avgif­ten för annat motor­dri­vet for­don än som avses i andra styc­ket upp­går till 10 000 kro­nor. Avgif­ten tas ut för varje till­fälle som bräns­le­tank påträf­fas med olje­pro­duk­ter i strid mot 2 kap. 9 §.

Har avgift påförts någon och skall sådan avgift påfö­ras honom för ytter­li­gare till­fälle inom ett år från det tidi­gare till­fäl­let, tas avgif­ten ut med en och en halv gånger det belopp som föl­jer av andra eller tredje styc­ket.
Lag (2007:779).

6 §   Avgift enligt 5 § påförs äga­ren till for­do­net eller båten.

Bru­kar någon annans for­don eller båt utan lov, påförs bru­ka­ren avgif­ten.

7 §   I fråga om ett for­don eller en båt som har köpts på kre­dit med för­be­håll om åter­ta­gan­de­rätt anses vid tillämp­ningen av detta kapi­tel köpa­ren som ägare. Som ägare anses också den som inne­har ett for­don eller en båt med nytt­jan­de­rätt för bestämd tid om minst ett år.
Inne­has for­do­net eller båten i annat fall med nytt­jan­de­rätt, anses nytt­jan­de­rätts­ha­va­ren som ägare, om han har befo­gen­het att bestämma om förare eller anli­tar annan förare än äga­ren har utsett.
Lag (1995:912).

8 §   Avgift enligt 5 § påförs genom beslut av beskatt­nings­myn­dig­he­ten.

Om det finns sär­skilda skäl, kan beskatt­nings­myn­dig­he­ten medge ned­sätt­ning av eller befri­else från avgif­ten.

Till­syn och kon­troll

9 §   Till­sy­nen över att bestäm­mel­serna i detta kapi­tel följs ska utövas av Polis­myn­dig­he­ten när det gäl­ler motor­drivna for­don och av Tull­ver­ket när det gäl­ler gräns­kon­troll.

Kust­be­vak­ningen ska utöva till­sy­nen av båtar.
Polis­myn­dig­he­ten ska dock utöva sådan till­syn inom områ­den som inte över­va­kas av Kust­be­vak­ningen. Lag (2014:668).

10 §   För att kon­trol­lera att bestäm­mel­serna i detta kapi­tel följs har Polis­myn­dig­he­ten och andra till­syns­myn­dig­he­ter rätt att få till­träde till låsta utrym­men i for­don och båtar.
Myn­dig­he­terna har rätt att få de upp­lys­ningar, hand­lingar och prov som behövs för till­sy­nen. För uttagna prov beta­las inte ersätt­ning. Lag (2014:668).

Reg­ler om för­fa­ran­det

11 §   Bestäm­mel­serna i 68 kap. 1 § och 70 kap. 1-3 §§ skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) ska tilläm­pas på avgift enligt detta kapi­tel. Lag (2011:1370).

12 §   Har upp­hävts genom lag (2002:422).

13 §   Har ett for­don eller en båt flera ägare, är de soli­da­riskt ansva­riga för den avgift som skall beta­las enligt detta kapi­tel.


11 kap. Ener­giskatt på elekt­risk kraft

Skat­te­plik­tig elekt­risk kraft

1 §   Elekt­risk kraft som för­bru­kas i Sve­rige är skat­te­plik­tig, om inte annat föl­jer av 2 §.

2 §   Elekt­risk kraft är inte skat­te­plik­tig om den
   1. fram­ställts
      a) i en anlägg­ning med en sam­man­lagd instal­le­rad gene­ra­to­ref­fekt av mindre än 100 kilo­watt,
      b) av någon som för­fo­gar över en sam­man­lagd instal­le­rad gene­ra­to­ref­fekt av mindre än 100 kilo­watt, och
      c) den elekt­riska kraf­ten inte har över­förts till ett kon­ces­sions­plik­tigt nät,
   2. till lägre effekt än 50 kilo­watt utan ersätt­ning över­förts av en pro­du­cent eller en nät­in­ne­ha­vare till en för­bru­kare som inte står i intres­se­ge­men­skap med pro­du­cen­ten eller nät­in­ne­ha­va­ren,
   3. fram­ställts och för­bru­kats på ett far­tyg eller annat trans­port­me­del,
   4. för­bru­kats för fram­ställ­ning av elekt­risk kraft, eller
   5. fram­ställts i ett reserv­kraftsag­gre­gat och inte har över­förts till ett kon­ces­sions­plik­tigt nät.

Vad som anges i första styc­ket 1 a respek­tive b om den instal­le­rade gene­ra­to­ref­fek­ten ska för elekt­risk kraft som fram­ställs från
   1. vind eller vågor, i stäl­let mot­sva­ras av 250 kilo­watt instal­le­rad gene­ra­to­ref­fekt,
   2. sol, i stäl­let mot­sva­ras av 500 kilo­watt instal­le­rad top­pef­fekt, och
   3. annan ener­gikälla utan gene­ra­tor, i stäl­let mot­sva­ras av 100 kilo­watt instal­le­rad effekt.

När elekt­risk kraft fram­ställs från olika ener­gikäl­lor ska, vid bedöm­ningen av för­ut­sätt­ning­arna i första styc­ket 1 a respek­tive b, de instal­le­rade effek­terna läg­gas sam­man. Vid sam­man­lägg­ningen ska de effek­ter som anges i andra styc­ket först räk­nas om till mot­sva­rande 100 kilo­watt instal­le­rad gene­ra­to­ref­fekt vid bedöm­ningen av för­ut­sätt­ning­arna i första styc­ket 1 a respek­tive b. Lag (2021:411).

Skat­te­be­lopp

3 §   Ener­giskatt ska beta­las med 34,7 öre per för­bru­kad kilo­wat­timme elekt­risk kraft.

För kalen­derå­ret 2020 och efter­föl­jande kalen­derår ska ener­giskatt beta­las med ett belopp som efter en årlig omräk­ning mot­sva­rar det i första styc­ket angivna skat­te­be­lop­pet mul­ti­pli­ce­rat med det jäm­fö­rel­se­tal, uttryckt i pro­cent, som anger för­hål­lan­det mel­lan det all­männa prislä­get i juni månad året när­mast före det år beräk­ningen avser och prislä­get i juni 2018. Belop­pet avrun­das till hela tion­dels ören.

Rege­ringen fast­stäl­ler före novem­ber månads utgång det omräk­nade skat­te­be­lopp som enligt denna para­graf ska tas ut för påföl­jande kalen­derår. Lag (2017:400).

För­teck­ning över vissa kom­mu­ner

4 §   För­teck­ning över kom­mu­ner som avses i 9 § första styc­ket 8.

Norr­bot­tens län
Samtliga kommuner        Västerbottens län 
                Samtliga kommuner
Jämt­lands län
Samtliga kommuner         Västernorrlands län 
                Sollefteå
                Ånge
                Örnsköldsvik
Gäv­le­borgs län
Ljusdal                Dalarnas län
                Malung-Sälen
                Mora
                Orsa
                Älvdalen
Värm­lands län
Torsby    
Lag (2017:409).

Vem som är skatt­skyl­dig

5 §   Skyl­dig att betala ener­giskatt (skatt­skyl­dig) är den som i Sve­rige
   1. fram­stäl­ler skat­te­plik­tig elekt­risk kraft (pro­du­cent),
   2. är nät­in­ne­ha­vare,
   3. god­känts som fri­vil­ligt skatt­skyl­dig enligt 6 §, eller
   4. inne­har ett elnät för vil­ket kon­ces­sion inte med­de­lats och som via detta elnät för in elekt­risk kraft till Sve­rige.

Skatt­skyl­dig enligt första styc­ket 1 är inte den som fram­stäl­ler elekt­risk kraft enbart i enlig­het med 2 § första styc­ket 1 a och b. Skatt­skyl­dig enligt första styc­ket 2 är inte den myn­dig­het som är sys­te­m­an­sva­rig enligt 8 kap. 1 § ella­gen (1997:857). Inför­sel av elekt­risk kraft till Sve­rige via ett elnät på Öresunds­bron med­för inte att den som för in den elekt­riska kraf­ten blir skatt­skyl­dig för inför­seln enligt första styc­ket 4. Lag (2020:1045).

6 §   Som fri­vil­ligt skatt­skyl­dig får god­kän­nas den som beräk­nas för­bruka mer än 10 giga­wat­tim­mar elekt­risk kraft per kalen­derår
   1. i tåg eller annat spår­bun­det trans­port­me­del eller för motor­drift eller upp­värm­ning i ome­del­bart sam­band med sådan för­bruk­ning,
   2. i huvud­sak för kemisk reduk­tion eller i huvud­sak för elekt­ro­ly­tiska pro­ces­ser,
   3. vid sådan fram­ställ­ning av pro­duk­ter som avses i 6 a kap. 1 § 6,
   4. i metal­lur­giska pro­ces­ser eller vid till­verk­ning av mine­ra­liska pro­duk­ter under för­ut­sätt­ning att det ingå­ende mate­ri­a­let genom upp­värm­ning i ugnar har för­änd­rats kemiskt eller dess inre fysi­ka­liska struk­tur har för­änd­rats, i den utsträck­ning för­bruk­ningen inte omfat­tas av före­gå­ende punk­ter, eller
   5. i till­verk­nings­pro­ces­sen i indust­ri­ell verk­sam­het, i den utsträck­ning för­bruk­ningen inte omfat­tas av före­gå­ende punk­ter.

För ett sådant god­kän­nande krävs att den sökande är lämp­lig som fri­vil­ligt skatt­skyl­dig med hän­syn till sina eko­no­miska för­hål­lan­den och omstän­dig­he­terna i övrigt.

God­kän­nande som fri­vil­ligt skatt­skyl­dig ska åter­kal­las om för­ut­sätt­ning­arna för god­kän­nande inte längre finns eller om den fri­vil­ligt skatt­skyl­dige begär det. Ett beslut om åter­kal­lelse gäl­ler ome­del­bart, om inte något annat anges i beslu­tet. Lag (2022:1781).

Skatt­skyl­dig­he­tens inträde m.m.

7 §   Skyl­dig­he­ten att betala ener­giskatt inträ­der
   1. för den som är skatt­skyl­dig enligt 5 § första styc­ket 1, 2 eller 3, när skat­te­plik­tig elekt­risk kraft
      a) över­förs till någon som inte är skatt­skyl­dig enligt 5 § första styc­ket 1, 2 eller 3, eller
      b) för­bru­kas av den skatt­skyl­dige, och
   2. för den som är skatt­skyl­dig enligt 5 § första styc­ket 4, när elekt­risk kraft förs in till Sve­rige.

Skatt­skyl­dig­het enligt första styc­ket 1 a inträ­der inte vid över­fö­ring av elekt­risk kraft till det elnät som ägs av den myn­dig­het som är sys­te­m­an­sva­rig enligt 8 kap. 1 § ella­gen (1997:857).

Skatt­skyl­dig­het enligt första styc­ket 1 a inträ­der inte vid över­fö­ring av elekt­risk kraft till ett järn­vägs­for­don om den elekt­riska kraf­ten omfat­tas av 18 § första styc­ket 1.

Skatt­skyl­dig­het enligt första styc­ket 1 inträ­der inte om skatt­skyl­dig­het för den elekt­riska kraf­ten redan har inträtt, utom i fråga om elekt­risk kraft som omfat­tas av rätt till åter­be­tal­ning enligt 13 §. Lag (2020:1045).

7 a §   Har upp­hävts genom lag (2016:1073).

7 b §   Har upp­hävts genom lag (2016:1073).

Mät­ning av elekt­risk kraft

8 §   Ener­giskatt som ska beta­las av den som är skatt­skyl­dig enligt 5 § ska bestäm­mas uti­från mät­ning av den elekt­riska kraf­tens ener­gi­in­ne­håll.

När det finns sär­skilda skäl får beskatt­nings­myn­dig­he­ten i visst fall medge att ener­gis­kat­ten får bestäm­mas på annan grund än mät­ning av den elekt­riska kraf­ten.

Om den elekt­riska kraf­ten inte kan bestäm­mas på en grund som anges i första eller andra styc­ket ska den i stäl­let beräk­nas efter vad som är skä­ligt. Lag (2016:1072).

Avdrag

9 §   Den som är skatt­skyl­dig för ener­giskatt på elekt­risk kraft får göra avdrag för skatt på elekt­risk kraft som
   1. för­bru­kats hos den skatt­skyl­dige i tåg eller annat spår­bun­det trans­port­me­del eller för motor­drift eller upp­värm­ning i ome­del­bart sam­band med sådan för­bruk­ning,
   2. i huvud­sak för­bru­kats hos den skatt­skyl­dige för kemisk reduk­tion eller i elekt­ro­ly­tiska pro­ces­ser,
   3. för­bru­kats hos den skatt­skyl­dige vid sådan fram­ställ­ning av pro­duk­ter som avses i 6 a kap. 1 § 6,
   4. för­bru­kats hos den skatt­skyl­dige vid sådan över­fö­ring av elekt­risk kraft på det elekt­riska nätet som utförs av den som ansva­rar för för­valt­ningen av nätet i syfte att upp­rätt­hålla nätets funk­tion,
   5. för­bru­kats hos den skatt­skyl­dige i metal­lur­giska pro­ces­ser eller vid till­verk­ning av mine­ra­liska pro­duk­ter under för­ut­sätt­ning att det ingå­ende mate­ri­a­let genom upp­värm­ning i ugnar har för­änd­rats kemiskt eller dess inre fysi­ka­liska struk­tur har för­änd­rats, i den utsträck­ning avdrags­rätt inte föl­jer av 2,
   6. för­bru­kats i till­verk­nings­pro­ces­sen i indust­ri­ell verk­sam­het hos den skatt­skyl­dige, i den utsträck­ning avdrags­rätt inte föl­jer av före­gå­ende punk­ter,
   8. för­bru­kats i kom­mu­ner som avses i 4 § för annat ända­mål än
      a) i indust­ri­ell verk­sam­het,
      b) i yrkes­mäs­sig jordbruks-​​ eller skogs­bruks­verk­sam­het,
      c) i yrkes­mäs­sig vat­ten­bruks­verk­sam­het,
      d) som land­ström, eller
      e) i tåg eller annat spår­bun­det trans­port­me­del eller för motor­drift eller upp­värm­ning i ome­del­bart sam­band med sådan för­bruk­ning.

Avdrag enligt första styc­ket 6 med­ges med skill­na­den mel­lan den skat­te­sats som gällde vid skatt­skyl­dig­he­tens inträde och 0,6 öre per för­bru­kad kilo­wat­timme elekt­risk kraft. Avdrag enligt första styc­ket 8 med­ges med 9,6 öre per för­bru­kad kilo­wat­timme elekt­risk kraft. Avdrag enligt första styc­ket 8 får endast med­ges i den utsträck­ning avdrags­rätt inte föl­jer av före­gå­ende punk­ter. Lag (2022:1781).

10 §   Den som är skatt­skyl­dig för ener­giskatt på elekt­risk kraft får göra avdrag för skatt på elekt­risk kraft, om
   1. denne fram­ställt den elekt­riska kraf­ten från för­ny­bara käl­lor i en anlägg­ning med en sam­man­lagd instal­le­rad gene­ra­to­ref­fekt av mindre än 100 kilo­watt, och
   2. den elekt­riska kraf­ten inte har över­förts till ett kon­ces­sions­plik­tigt nät.

Den instal­le­rade gene­ra­to­ref­fek­ten ska för elekt­risk kraft som fram­ställs från
   1. vind eller vågor, i stäl­let mot­sva­ras av 250 kilo­watt instal­le­rad gene­ra­to­ref­fekt,
   2. sol, i stäl­let mot­sva­ras av 500 kilo­watt instal­le­rad top­pef­fekt, och
   3. annan ener­gikälla utan gene­ra­tor, i stäl­let mot­sva­ras av 100 kilo­watt instal­le­rad effekt.

När elekt­risk kraft fram­ställs från olika ener­gikäl­lor ska, vid bedöm­ningen av för­ut­sätt­ning­arna i första styc­ket 1, de instal­le­rade effek­terna läg­gas sam­man. Vid sam­man­lägg­ningen ska de effek­ter som anges i andra styc­ket först räk­nas om till mot­sva­rande 100 kilo­watt instal­le­rad gene­ra­to­ref­fekt vid bedöm­ningen av för­ut­sätt­ning­arna i första styc­ket 1.

Avdrag enligt första styc­ket får endast med­ges i den utsträck­ning avdrags­rätt inte föl­jer av före­gå­ende bestäm­mel­ser. Lag (2021:411).

11 §   Har upp­hävts genom lag (2017:1208).

11 a §   Har upp­hävts genom lag (2016:1073).

11 b §   Har upp­hävts genom lag (2016:1073).

11 c §   Har upp­hävts genom lag (2016:1073).

Åter­be­tal­ning av ener­giskatt

12 §   Efter ansö­kan från för­bru­ka­ren beslu­tar beskatt­nings­myn­dig­he­ten om åter­be­tal­ning av ener­gis­kat­ten på den elekt­riska kraft som denne för­bru­kat i yrkes­mäs­sig jordbruks-​​ eller skogs­bruks­verk­sam­het.

Rätt till åter­be­tal­ning före­lig­ger endast för skill­na­den mel­lan det betalda skat­te­be­lop­pet och 0,6 öre per kilo­wat­timme. Åter­be­tal­ning får dock endast göras när skill­na­den upp­går till minst 500 kro­nor per kalen­derår.
Lag (2020:1045).

12 a §   Efter ansö­kan från för­bru­ka­ren beslu­tar beskatt­nings­myn­dig­he­ten om åter­be­tal­ning av ener­gis­kat­ten på den elekt­riska kraft som denne för­bru­kat i yrkes­mäs­sig vat­ten­bruks­verk­sam­het.

Rätt till åter­be­tal­ning före­lig­ger endast för skill­na­den mel­lan det betalda skat­te­be­lop­pet och 0,6 öre per kilo­wat­timme. Åter­be­tal­ning får dock endast göras när skill­na­den upp­går till minst 500 kro­nor per kalen­derår.
Lag (2023:435).

12 b §   Efter ansö­kan från för­bru­ka­ren beslu­tar beskatt­nings­myn­dig­he­ten om åter­be­tal­ning av ener­gis­kat­ten på den elekt­riska kraft som denne för­bru­kat som land­ström.

Rätt till åter­be­tal­ning före­lig­ger endast för skill­na­den mel­lan det betalda skat­te­be­lop­pet och 0,6 öre per kilo­wat­timme. Lag (2020:1045).

13 §   Efter ansö­kan från någon som inte är skatt­skyl­dig enligt 5 § första styc­ket 1, 2 eller 3 beslu­tar beskatt­nings­myn­dig­he­ten om åter­be­tal­ning av ener­gis­kat­ten på den elekt­riska kraft som sökan­den efter bat­te­ri­lag­ring matat in på det kon­ces­sions­plik­tiga nät från vil­ket den elekt­riska kraf­ten dess­förin­nan matats ut. Lag (2018:1887).

13 a §   Efter ansö­kan från en för­bru­kare som inte är skatt­skyl­dig beslu­tar beskatt­nings­myn­dig­he­ten om åter­be­tal­ning av ener­gis­kat­ten på den elekt­riska kraft som denne för­bru­kat
   1. i tåg eller annat spår­bun­det trans­port­me­del eller för motor­drift eller upp­värm­ning i ome­del­bart sam­band med sådan för­bruk­ning,
   2. i huvud­sak för kemisk reduk­tion eller i huvud­sak för elekt­ro­ly­tiska pro­ces­ser,
   3. vid sådan fram­ställ­ning av pro­duk­ter som avses i 6 a kap. 1 § 6,
   4. i metal­lur­giska pro­ces­ser eller vid till­verk­ning av mine­ra­liska pro­duk­ter under för­ut­sätt­ning att det ingå­ende mate­ri­a­let genom upp­värm­ning i ugnar har för­änd­rats kemiskt eller dess inre fysi­ka­liska struk­tur har för­änd­rats, i den utsträck­ning rätt till åter­be­tal­ning inte föl­jer av 2.

Åter­be­tal­ning får dock endast göras för den del som över­sti­ger 2 000 kro­nor per kalen­derår. Lag (2017:1208).

14 §   Efter ansö­kan från en för­bru­kare som inte är skatt­skyl­dig beslu­tar beskatt­nings­myn­dig­he­ten om åter­be­tal­ning av ener­gis­kat­ten på den elekt­riska kraft som denne för­bru­kat i till­verk­nings­pro­ces­sen i indust­ri­ell verk­sam­het.

Rätt till åter­be­tal­ning före­lig­ger endast för skill­na­den mel­lan det betalda skat­te­be­lop­pet och 0,6 öre per kilo­wat­timme och endast i den utsträck­ning rätt till åter­be­tal­ning inte föl­jer av före­gå­ende bestäm­mel­ser. Åter­be­tal­ning får dock endast göras för den del som över­sti­ger 8 000 kro­nor per kalen­derår. Lag (2020:1045).

15 §   Har upp­hävts genom lag (2022:1781).

Vissa vill­kor för avdrag och åter­be­tal­ning av skatt

16 §   Ansö­kan om åter­be­tal­ning av ener­giskatt på elekt­risk kraft enligt 12-14 §§ ska omfatta ett kalen­derår. Om sökan­den beräk­nas för­bruka minst 150 000 kilo­wat­tim­mar per kalen­derår för dessa ned­sätt­nings­be­rät­ti­gande ända­mål, får dock beskatt­nings­myn­dig­he­ten medge att ansö­kan görs per kalen­der­må­nad. Ett sådant beslut får åter­kal­las om sökan­den begär det eller för­ut­sätt­ningar för med­gi­vande inte längre finns.

Ansö­kan om åter­be­tal­ning ska läm­nas elektro­niskt. Det gäl­ler dock inte för åter­be­tal­ning enligt 12 b §.

Ansö­kan om åter­be­tal­ning ska läm­nas in till beskatt­nings­myn­dig­he­ten inom tre år efter utgången av kalen­derå­ret respek­tive kalen­der­må­na­den och vara under­teck­nad av sökan­den eller av den som är ombud eller annan behö­rig före­trä­dare för sökan­den.

En ansö­kan som läm­nats för en sökande som är juri­disk per­son anses ha läm­nats av sökan­den, om det inte är uppen­bart att den som läm­nade ansö­kan sak­nade behö­rig­het att före­träda sökan­den.
Lag (2022:1781).

17 §   Avdrag eller åter­be­tal­ning enligt 9 § första styc­ket 6 eller 8 eller enligt 10, 12, 12 a, 12 b eller 14 § med­ges endast om
   1. stöd­mot­ta­ga­ren inte är ett före­tag utan rätt till stat­ligt stöd, och
   2. den skatt­skyl­dige respek­tive sökan­den läm­nar upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare och stö­dets för­del­ning mel­lan stöd­mot­ta­gare.

Kra­ven i första styc­ket 2 gäl­ler endast upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare vars sam­man­lagda ned­sätt­ning inom stöd­ord­ningen genom avdra­get eller åter­be­tal­ningen över­sti­ger 50 000 euro under kalen­derå­ret. För avdrag enligt 10 § och åter­be­tal­ning enligt 12 eller 12 a § gäl­ler kra­ven i första styc­ket 2 för upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare vars sam­man­lagda ned­sätt­ning inom stöd­ord­ningen genom avdra­get eller åter­be­tal­ningen över­sti­ger 10 000 euro under kalen­derå­ret. Lag (2023:436).

För­bru­kare vid spår­bun­den tra­fik

18 §   Vid tillämp­ningen av 6 § första styc­ket 1, 7 §, 9 § första styc­ket 1, 13 a § första styc­ket 1 och 16 § ska elekt­risk kraft som för­bru­kats
   1. i järn­vägs­for­don i ett järn­vägs­nät inom ramen för sådana tjäns­ter som avses i 9 kap. 1 eller 4 § järn­vägs­mark­nads­la­gen (2022:365) anses för­bru­kad av den tjäns­te­le­ve­ran­tör som till­han­da­hål­lit den elekt­riska kraf­ten,
   2. i ett järn­vägs­nät, för annat ända­mål än som avses i 1, anses för­bru­kad av den infra­struk­tur­för­val­tare som med säker­hets­till­stånd enligt järn­vägs­sä­ker­hets­la­gen (2022:367) eller natio­nellt infra­struk­tur­till­stånd enligt lagen (2022:368) om natio­nella järn­vägs­sy­stem för­val­tade järn­vägs­nä­tet vid för­bruk­nings­till­fäl­let,
   3. i en spå­ran­lägg­ning eller ett spår­for­don inom spå­ran­lägg­ningen anses för­bru­kad av den spå­r­in­ne­ha­vare som med till­stånd enligt lagen (1990:1157) om säker­het vid tun­nel­bana och spår­väg drev spå­ran­lägg­ningen vid för­bruk­nings­till­fäl­let.

Järn­vägs­nät, infra­struk­tur­för­val­tare och tjäns­te­le­ve­ran­tör har i första styc­ket samma bety­delse som i järn­vägs­mark­nads­la­gen. Spå­ran­lägg­ning och spå­r­in­ne­ha­vare har i första styc­ket samma bety­delse som i lagen om säker­het vid tun­nel­bana och spår­väg.

Första styc­ket gäl­ler endast om den som anses vara för­bru­kare är skatt­skyl­dig enligt 5 § första styc­ket 1, 2 eller 3.
Lag (2022:372).


12 kap. Gene­rella för­fa­ran­de­reg­ler, ompröv­ning och över­kla­gande

All­männa bestäm­mel­ser i fråga om för­fa­ran­det vid beskatt­ning

1 §   I fråga om för­fa­ran­det vid beskatt­ningen gäl­ler, utom i fall som avses i 2-8 §§, bestäm­mel­serna i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). Lag (2022:166).

För­fa­ran­det vid beskatt­ning vid import och otillå­ten inför­sel

2 §   Tull­ver­ket beslu­tar om skatt för den som enligt 5 kap. 13 § eller 6 kap. 7 § är skatt­skyl­dig vid import eller otillå­ten inför­sel. Skat­ten ska beta­las till Tull­ver­ket. För skatt som ska beta­las till Tull­ver­ket gäl­ler tul­la­gen (2016:253). Lag (2022:166).

För­fa­ran­det vid beskatt­ning vid oegent­lig­he­ter

3 §   Skat­te­ver­ket beslu­tar om skatt som avses i 5 kap. 22-25 §§ och ansvar enligt 5 kap. 27 §. Skat­ten ska beta­las inom den tid som Skat­te­ver­ket bestäm­mer.

Om skat­ten enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § inte kan beräk­nas till­för­lit­ligt, ska skat­ten bestäm­mas till vad som fram­står som skä­ligt med hän­syn till upp­gif­terna i ären­det.
Lag (2022:166).

4 §   Om skatt som avses i 5 kap. 22-25 §§ eller ansvar som avses i 5 kap. 27 § har beslu­tats, ska bestäm­mel­serna om ansvar för delä­gare i svenska han­dels­bo­lag och ansvar för före­trä­dare för juri­disk per­son i 59 kap. 11, 13, 15-21, 26 och 27 §§ skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) gälla i tillämp­liga delar för det belopp som omfat­tas av beslu­tet.
Lag (2022:166).

5 §   Skat­te­ver­ket får före­lägga den som är eller kan antas vara skatt­skyl­dig enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § att lämna upp­gift som är av bety­delse för beslut om skatt enligt dessa bestäm­mel­ser. Skat­te­ver­ket får vidare före­lägga den som omfat­tas eller kan antas omfat­tas av 5 kap. 22, 24 eller 25 § att lämna upp­gift som är av bety­delse för beslut om ansvar enligt 5 kap. 27 §.

Skat­te­ver­ket får tillämpa bestäm­mel­serna i 37 kap. 9 § första styc­ket och 10 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) om före­läg­gande när det gäl­ler för­hål­lan­den som är av bety­delse för ett beslut om skatt enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § eller beslut om ansvar enligt 5 kap. 27 § vad avser någon annan än den som före­läggs. Lag (2022:166).

6 §   Skat­te­ver­ket får besluta om revi­sion för att kon­trol­lera
   1. skatt­skyl­dig­het enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 §, eller
   2. om det finns för­ut­sätt­ningar för att besluta om ansvar enligt 5 kap. 27 §.

Skat­te­ver­ket får besluta om revi­sion också för att inhämta upp­gif­ter av bety­delse för kon­troll enligt första styc­ket av någon annan än den som revi­de­ras.

Vid revi­sion gäl­ler bestäm­mel­serna i 41 kap. 3-14 §§ skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) i tillämp­liga delar.
Lag (2022:166).

7 §   Föl­jande bestäm­mel­ser i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) ska gälla i tillämp­liga delar vid hand­lägg­ning av ären­den samt vid ompröv­ning och över­kla­gande av beslut enligt 3-6 §§ :
   - 3 kap. 4 § om beskatt­ningsår,
   - 43 kap. om ersätt­ning för kost­na­der för ombud, biträde eller utred­ning,
   - 45 kap. om bevis­säk­ring,
   - 46 kap. om betal­nings­säk­ring,
   - 47 kap. om undan­tag från kon­troll,
   - 60 kap. om befri­else från skatt,
   - 61 kap. om skat­te­kon­ton,
   - 62 kap. 2, 11-16 och 19 §§ om betal­ning av skatt,
   - 63 kap. 2, 4-6, 8-10, 15, 16, 22 och 23 §§ om anstånd med betal­ning av skatt,
   - 64 kap. 2-4, 9 och 10 §§ om åter­be­tal­ning av skatt,
   - 65 kap. 2-4, 7, 8, 11, 13-15, 16 och 18-20 §§ om ränta,
   - 66 kap. om ompröv­ning,
   - 67 kap. om över­kla­gande,
   - 68-71 kap. om verk­stäl­lig­het.

Vid tillämp­ning av 61 kap. 1 § andra styc­ket, 62 kap. 12 §, 65 kap. 2 § andra styc­ket, 19 och 20 §§ och 66 kap. 20 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen ska det som sägs om ansvar enligt 59 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen även gälla ansvar enligt 5 kap. 27 § denna lag. Lag (2022:166).

8 §   Om Skat­te­ver­ket har beslu­tat om ansvar enligt 5 kap. 27 §, får den som gjorts ansva­rig över­klaga det beslut om skatt enligt 5 kap. 22, 24 eller 25 § som omfat­tas av beslu­tet om ansvar. Över­kla­gan­det ska göras inom den tid och på det sätt som gäl­ler för den som beslu­tet om skatt gäl­ler. Vid ett sådant över­kla­gande ska Skat­te­ver­ket ompröva sitt beslut enligt 66 kap. 2 § första styc­ket 2 skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). Lag (2022:166).

Ompröv­ning och över­kla­gande av vissa beslut enligt denna lag

9 §   Beslut enligt denna lag som inte omfat­tas av 7 och 8 §§ får över­kla­gas till all­män för­valt­nings­dom­stol.

En begä­ran om ompröv­ning av Skat­te­ver­kets beslut om åter­be­tal­ning enligt 9 kap. 1 § ska ha kom­mit in till Skat­te­ver­ket inom två måna­der från den dag då den som beslu­tet gäl­ler fick del av det. I övrigt gäl­ler bestäm­mel­serna i 66 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) vid ompröv­ning av ett sådant beslut.

Ett över­kla­gande av Skat­te­ver­kets beslut om åter­be­tal­ning enligt 9 kap. 1 § ska ha kom­mit in till Skat­te­ver­ket inom två måna­der från den dag då den som beslu­tet gäl­ler fick del av det. I övrigt gäl­ler bestäm­mel­serna i 67 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen vid över­kla­gande av ett sådant beslut.
Lag (2022:166).


Över­gångs­be­stäm­mel­ser

1994:1776
   1. Denna lag trä­der i kraft sam­ti­digt med lagen (1994:1500) med anled­ning av Sve­ri­ges anslut­ning till Euro­pe­iska uni­o­nen. Genom lagen upp­hävs
      a) lagen (1957:262) om all­män ener­giskatt,
      b) lagen (1961:372) om ben­sin­skatt,
      c) lagen (1990:582) om kol­di­ox­idskatt,
      d) lagen (1990:587) om sva­velskatt,
      e) lagen (1992:1438) om die­sel­ol­jeskatt och använd­ning av vissa olje­pro­duk­ter.
   2. De upp­hävda lagarna gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det av den nya lagen.
   3. Med skatt enligt den nya lagen lik­ställs i tillämp­liga delar skatt enligt lagen (1957:262) om all­män ener­giskatt, lagen (1961:372) om ben­sin­skatt, lagen (1990:582) om kol­di­ox­idskatt, lagen (1990:587) om sva­velskatt och lagen (1992:1438) om die­sel­ol­jeskatt och använd­ning av vissa olje­pro­duk­ter.
   4. Med olje­pro­dukt i 2 kap. 9 § den nya lagen lik­ställs olje­pro­dukt som har för­setts med märkäm­nen enligt bestäm­mel­serna i lagen (1992:1438) om die­sel­ol­jeskatt och använd­ning av vissa olje­pro­duk­ter.
   5. Har upp­hävts genom lag (1997:1130).
   6. Har upp­hävts genom lag (1997:1130).
   7. Den som är regi­stre­rad som skatt­skyl­dig för skatt på bräns­len enligt de äldre bestäm­mel­serna skall avre­gi­stre­ras vid ikraft­trä­dan­det. Om denne regi­stre­ras som upp­lags­ha­vare eller som skatt­skyl­dig enligt 4 kap. 12 § första styc­ket 1 eller 2 den nya lagen vid ikraft­trä­dan­det, inträ­der dock inte skatt­skyl­dig­het för lag­ret vid avre­gi­stre­ringen till den del det består av sådana bräns­le­slag som omfat­tas av den nya regi­stre­ringen och under för­ut­sätt­ning att dessa bräns­len befin­ner sig i ett god­känt skat­te­upp­lag eller i lag­ret hos den som regi­stre­rats enligt 4 kap. 12 § första styc­ket 1 eller 2.
   8. Den som är regi­stre­rad som skatt­skyl­dig för skatt på elekt­risk kraft enligt de äldre bestäm­mel­serna skall utan sär­skild ansö­kan regi­stre­ras som skatt­skyl­dig enligt den nya lagen vid ikraft­trä­dan­det.
   9. Om den nya lagen inte har trätt i kraft den 1 janu­ari 1995 skall föl­jande gälla fram till den nya lagens ikraft­trä­dande
      a) Bestäm­mel­serna i 2 § lagen (1974:992) om ned­sätt­ning av all­män ener­giskatt och kol­di­ox­idskatt skall äga fort­satt tillämp­ning i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden fram till den nya lagens ikraft­trä­dande
      b) Bestäm­mel­serna i punkt 3 av över­gångs­be­stäm­mel­serna till lagen (1992:880) om änd­ring i lagen (1990:582) om kol­di­ox­idskatt skall äga fort­satt tillämp­ning på kol­bräns­len som för­bru­kats eller för­sålts för för­bruk­ning fram till den nya lagens ikraft­trä­dande.
   10. Bestäm­mel­serna i 2 kap. 9 § tilläm­pas dock i fråga om båtar först för tid från och med den 1 sep­tem­ber 1995. Lag (1995:611).

1995:611

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1995. Den nya punk­ten 10 i över­gångs­be­stäm­mel­serna tilläm­pas dock för tid från och med den 1 janu­ari 1995. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om övriga för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

1995:912
   1. Denna lag trä­der i kraft såvitt avser 2 kap. 10 § och 11 kap. 3 § den 1 janu­ari 1996 och i övrigt den 1 juli 1995. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. De gamla skat­te­be­lop­pen i 2 kap. 1 § första styc­ket skall dock tilläm­pas till utgången av år 1995.
   3. har upp­hävts genom lag (1995:1526).
   4. Bestäm­mel­serna i 2 kap. 9 § tilläm­pas i fråga om andra motor­drivna for­don än per­son­bi­lar, last­bi­lar, bus­sar och tra­fiktrak­to­rer, utom beträf­fande for­don som används vid till­verk­nings­pro­ces­sen i indust­ri­ell verk­sam­het, först från och med den 1 okto­ber 1996 om lagerskatt enligt lagen (1995:1132) om lagerskatt på die­sel­olja för för­bruk­ning i vissa motor­drivna for­don har beta­lats för oljan senast den 31 janu­ari 1996 och den 1 feb­ru­ari 1996 i övriga fall. Lag (1995:1133).
   5. Bestäm­mel­serna i 11 kap. 9 § i dess nya lydelse tilläm­pas dock för tid från och med den 1 janu­ari 1995.

1995:1133

Denna lag trä­der i kraft den dag då lagen enligt upp­gift på den utkom från tryc­ket i Svensk för­fatt­nings­sam­ling och tilläm­pas för tid från och med den 1 okto­ber 1995.

1995:1525

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1996. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

1995:1533

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1996. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

1996:687
   1. Denna lag trä­der i kraft såvitt avser punk­terna 5 och 6 av över­gångs­be­stäm­mel­serna den 1 juli 1996 och i övrigt den 1 sep­tem­ber 1996. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. Till utgången av juni månad år 1997 skall dock föl­jande ener­gis­kat­te­be­lopp tilläm­pas på bränsle som avses i
      a) 2 kap. 1 § första styc­ket 1 a: 3 kr 41 öre,
      b) 2 kap. 1 § första styc­ket 1 b: 3 kr 47 öre,
      c) 2 kap. 1 § första styc­ket 2: 4 kr 03 öre,
      d) 2 kap. 1 § första styc­ket 3 a: 654 kr per m3
      e) 2 kap. 1 § första styc­ket 3 b:

mil­jö­klass 1 1 524 kr per m3

mil­jö­klass 2 1 736 kr per m3

mil­jö­klass 3 2 018 kr per m3
      f) 2 kap. 1 § första styc­ket 4 a: 95 öre per liter,
      g) 2 kap. 1 § första styc­ket 4 b: 127 kr per 1 000 kg,
      h) 2 kap. 1 § första styc­ket 5 a och 6 a: 1 584 kr per 1 000 m3
      i) 2 kap. 1 § första styc­ket 5 b och 6 b: 212 kr per 1 000 m3
      j) 2 kap. 1 § första styc­ket 7 och 8: 278 kr per 1 000 kg.
   3. Till utgången av juni månad 1997 skall dock ener­gis­kat­ten på elekt­risk kraft utgöra
      a) 0 öre per kilo­wat­timme för elekt­risk kraft som för­bru­kas i indust­ri­ell verk­sam­het i till­verk­nings­pro­ces­sen eller vid yrkes­mäs­sig växt­hus­od­ling,
      b) 5,8 öre per kilo­wat­timme för annan elekt­risk kraft än som avses under a och som för­bru­kas i kom­mu­ner som anges i 11 kap. 4 §,
      c) 9,1 öre per kilo­wat­timme för elekt­risk kraft som för­bru­kas för el-, gas-, värme-​​ eller vat­ten­för­sörj­ning i andra kom­mu­ner än de som anges i 11 kap. 4 §, och
      d) 11,3 öre per kilo­wat­timme för elekt­risk kraft som för­bru­kas i övriga fall.
   4. Vare sig de nya ener­gis­kat­te­be­lop­pen i 2 kap. 1 § första styc­ket eller de ener­gis­kat­te­be­lopp som tilläm­pas enligt punk­ten 2 av över­gångs­be­stäm­mel­serna skall för åren 1997 och 1998 räk­nas om enligt 2 kap. 1 § tredje styc­ket och 10 §.
   5. Såvitt avser växt­husupp­värm­ning vid yrkes­mäs­sig växt­hus­od­ling tilläm­pas bestäm­mel­serna i 7 kap. 4 § den nya lagen först från och med den 1 janu­ari 1996 och 9 kap. 5, 7 och 8 §§ den nya lagen först från och med den 1 janu­ari 1997. Bestäm­mel­serna i 9 kap. 2 § den nya lagen tilläm­pas inte i fråga om växt­husupp­värm­ning vid yrkes­mäs­sig växt­hus­od­ling. Lag (1996:1220).
   6. För bränsle, som för­bru­kas för växt­husupp­värm­ning vid yrkes­mäs­sig växt­hus­od­ling av någon som inte är skatt­skyl­dig, skall ingen ener­giskatt tas ut och kol­di­ox­idskatt tas ut efter en skat­te­sats som sva­rar mot en fjär­de­del av den skat­te­sats som enligt den nya lagen gäl­ler för ifrå­ga­va­rande bränsle. I fråga om gasol för drift av sta­tio­nära moto­rer skall dock kol­di­ox­idskatt tas ut med 350 kro­nor per 1 000 kilo­gram. Lag (1996:1220).

1996:1220
   1. Denna lag trä­der i kraft såvitt avser punk­terna 5 och 6 av över­gångs­be­stäm­mel­serna den 1 janu­ari 1997 och i övrigt den 1 juli 1997. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. De nya ener­gis­kat­te­be­lop­pen i 2 kap. 1 § första styc­ket skall för åren 1997 och 1998 inte räk­nas om enligt 2 kap. 1 § tredje styc­ket och 10 §.
   3. Till utgången av år 1997 skall dock ener­gis­kat­ten på elekt­risk kraft utgöra
      a) 0 öre per kilo­wat­timme för elekt­risk kraft som för­bru­kas i indust­ri­ell verk­sam­het i till­verk­nings­pro­ces­sen eller vid yrkes­mäs­sig växt­hus­od­ling,
      b) 8,2 öre per kilo­wat­timme för annan elekt­risk kraft än som avses under a och som för­bru­kas i kom­mu­ner som anges i 11 kap. 4 §,
      c) 11,5 öre per kilo­wat­timme för elekt­risk kraft som för­bru­kas för el-, gas-, värme-​​ eller vat­ten­för­sörj­ning i andra kom­mu­ner än de som anges i 11 kap. 4 §, och
      d) 13,8 öre per kilo­wat­timme för elekt­risk kraft som för­bru­kas i övriga fall. Lag (1997:450).

1996:1408

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1997. Den nya lydel­sen av 9 kap. 5 §, såvitt avser åter­be­tal­ning av ener­gis­kat­ten på elekt­risk kraft som för­bru­kats vid fram­ställ­ning av värme som har leve­re­rats för till­verk­nings­pro­ces­sen i indust­ri­ell verk­sam­het, tilläm­pas dock för tid från och med den 1 sep­tem­ber 1996. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om övriga för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

1997:359

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1997. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

1997:449

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1997. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

1997:479
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1997. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. För tid fram till den 1 janu­ari 2007 med­ger beskatt­nings­myn­dig­he­ten efter ansö­kan, utö­ver vad som fram­går av den nya lydel­sen av 9 kap. 9 §, att vid indust­ri­ell fram­ställ­ning av pro­duk­ter av andra mine­ra­liska ämnen än metal­ler kol­di­ox­ids­kat­ten på annat bränsle än sådant som bes­kat­tas som mine­ral­ol­je­pro­dukt och som för­bru­kats för annat ända­mål än drift av motor­drivna for­don tas ut med sådant belopp att skat­ten för den som bedri­ver fram­ställ­ningen inte över­sti­ger 1,2 pro­cent av de fram­ställda pro­duk­ter­nas för­sälj­nings­värde.

Vid beräk­ning av ned­sätt­ningen enligt första styc­ket får kol­di­ox­ids­kat­ten dock inte sät­tas ned mer än att den mot­sva­rar minst
      a) 50 kro­nor per 1 000 kubik­me­ter natur­gas (KN-nr 2711 11 00 eller 2711 21 00) och
      b) 40 kro­nor per 1 000 kilo­gram kol­bräns­len (KN-nr 2701, 2702 eller 2704) och petro­le­um­koks (KN-nr 2713 11 00-​2713 12 00).

Ansö­kan om ned­sätt­ning enligt första styc­ket skall omfatta en period om ett kalen­derår och skall läm­nas in till beskatt­nings­myn­dig­he­ten senast inom ett år efter kalen­derå­rets utgång.

Bestäm­mel­serna i 9 kap. 9 a och 9 b §§ tilläm­pas även på sådan ned­sätt­ning som avses i första styc­ket. Lag (2006:1508).

1997:592

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1997. Den nya lydel­sen tilläm­pas dock för tid från och med den 1 janu­ari 1996.

1997:1130
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1998. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. I fråga om bränsle som för­vär­vats före den 1 janu­ari 1998 och efter denna tid­punkt för­bru­kats i båt med far­tygs­till­stånd enligt fis­ke­la­gen (1993:787), gäl­ler 9 kap. 3 § i sin äldre lydelse.

1997:1131

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1998. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det

1998:289
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 1998. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. Den nya lydel­sen av 2 kap. 9 a § tilläm­pas dock för tid från och med den 1 janu­ari 1996.

1998:1699

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 1999. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

1999:1063

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2000. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

1999:1109

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2000 och tilläm­pas första gången för det räken­skapsår som inleds när­mast efter den 31 decem­ber 1999. I fråga om den som är skyl­dig att föra räken­ska­per enligt jord­bruks­bok­fö­rings­la­gen (1979:141) skall 9 kap. 13 § även där­ef­ter tilläm­pas i sin äldre lydelse.

1999:1323

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2000. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2000:484
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2000.
   2. Om Skatte­myn­dig­he­ten i Gävle har med­de­lat ett beslut före ikraft­trä­dan­det och beslu­tet har över­kla­gats, skall Riks­skat­te­ver­ket föra det all­män­nas talan i all­män för­valt­nings­dom­stol.
   3. De äldre lydel­serna av 7 kap. 4 §, 9 kap. 2, 5 och 9 §§ gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2000:1155

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2001. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2000:1426

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2001. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dande.

2001:518

Denna lag trä­der i kraft den 1 okto­ber 2001. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2001:523

Denna lag trä­der i kraft den 1 okto­ber 2001. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2001:962
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2002.
   2. De nya bestäm­mel­serna i 6 a kap. 1 och 5 §§ skall tilläm­pas för tid från och med den 1 okto­ber 2001. Dock skall de nya pro­cent­sat­serna i 6 a kap. 1 § tilläm­pas först från och med den 1 janu­ari 2002.
   3. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före den tid­punkt då de nya bestäm­mel­serna skall börja tilläm­pas.

2001:1081

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2002. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2002:422
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2003.
   2. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   3. Den som vid lagens ikraft­trä­dande har regi­stre­rats enligt 6 kap. 10 § första styc­ket som skatt­skyl­dig enligt 4 kap. 12 § första styc­ket 1, i dess äldre lydelse, eller enligt 6 kap. 10 § andra styc­ket skall anses god­känd som lager­hål­lare enligt 4 kap. 12 b §.

2002:1142

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2003. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2003:810
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2004 i fråga om de änd­rade bestäm­mel­serna om åter­be­tal­ning av ener­giskatt på elekt­risk kraft i 9 kap. 5 § första styc­ket och i fråga om 11 kap. 3 § första styc­ket 1 och 12 § och i övrigt den 1 janu­ari 2004.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2004:223
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 maj 2004.
   2. Den nya pro­cent­sat­sen för ned­sätt­ning av kol­di­ox­idskatt och av den del av ener­gis­kat­ten på råtall­olja som mot­sva­rar kol­di­ox­ids­kat­ten skall tilläm­pas från och med den 1 janu­ari 2004.
   3. Bestäm­mel­sen om åter­be­tal­ning av ener­giskatt på elekt­risk kraft i 9 kap. 5 § första styc­ket trä­der i kraft den 1 juli 2004.

2004:628

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2004. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2004:1038
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2005. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. Den nya lydel­sen av 11 kap. 12 § tilläm­pas dock för tid från och med den 1 janu­ari 2006 var­vid års­pe­ri­o­den den 1 juli 2005- den 30 juni 2006 avkor­tas till peri­o­den den 1 juli-​den 31 decem­ber 2005. För den avkor­tade peri­o­den skall skill­nads­be­lop­pet 1 000 kro­nor enligt 11 kap. 12 § andra styc­ket i stäl­let utgöra 500 kro­nor. Ansö­kan om åter­be­tal­ning av ener­giskatt skall läm­nas in till beskatt­nings­myn­dig­he­ten inom ett år efter utgången av peri­o­den.

2004:1197
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2005. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. Den som omfat­tas av punk­ten 2 i över­gångs­be­stäm­mel­sen till lagen (2004:1196) om pro­gram för ener­gi­ef­fek­ti­vi­se­ring har, efter ansö­kan, rätt till åter­be­tal­ning av påförd ener­giskatt på elekt­risk kraft som för­bru­kats i annan indust­ri­ell till­verk­nings­pro­cess än sådan som avses i 11 kap. 9 § 2, 3 eller 5 lagen om skatt på energi, för tiden den 1 juli - den 31 decem­ber 2004. Ansö­kan om åter­be­tal­ning av skatt skall ha kom­mit in till beskatt­nings­myn­dig­he­ten senast den 31 decem­ber 2005. 2005:960

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2006. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2005:1189

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2006. De nya bestäm­mel­serna i 6 a kap. 1 § 15 skall dock tilläm­pas för tid från och med den 8 janu­ari 2005.

2006:234

Denna lag trä­der i kraft den 1 maj 2006. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2006:592
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2006.
   2. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2006:1394

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2007. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2006:1508
   1. Denna lag trä­der i kraft den dag rege­ringen bestäm­mer i fråga om 1 kap. 8 § och 9 kap. 9 och 9 b §§ och i övrigt den 1 janu­ari 2007.
   2. Bestäm­mel­serna i 6 a kap. 1 § 1 och 8 tilläm­pas dock i äldre lydelse till och med utgången av år 2007. Det­samma gäl­ler bestäm­mel­serna i 6 a kap. 1 § 12, såvitt avser för­bruk­ning i metal­lur­giska pro­ces­ser. För dessa ända­mål tilläm­pas under år 2007 bestäm­mel­serna om skat­te­be­friad för­bru­kare i 8 kap. 1 § och om åter­be­tal­ning av skatt enligt 9 kap. 5 §.
   3. Vid tillämp­ningen av 2 kap. 11 § första styc­ket 3 skall hän­vis­ningen till 6 a kap. 1 § 1 till och med utgången av år 2007 avse 6 a kap. 1 § 1 och 8 i äldre lydelse.
   4. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2007:778

Denna lag trä­der i kraft den 1 decem­ber 2007 och tilläm­pas för för­hål­lande som hän­för sig till tiden från och med den 1 janu­ari 2007. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före den 1 janu­ari 2007.

2007:779

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2008. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande i fråga om för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2007:1168

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2008. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2007:1387

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2008. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2008:204

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2008:561

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2008:1219

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2009. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2008:1319

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2009. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2009:1492
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2010. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   2. Bestäm­mel­sen i 2 kap. 1 § andra styc­ket tilläm­pas för tid från och med den 1 april 2010. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före den 1 april 2010.

2009:1493
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2010 och tilläm­pas för tid från och med den 1 april 2010.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före den 1 april 2010.
   3. Den som är god­känd som upp­lags­ha­vare den 1 april 2010 ska god­kän­nas som regi­stre­rad avsän­dare.
   4. En regi­stre­ring som varu­mot­ta­gare enligt 4 kap. 6 § i sin äldre lydelse ska från och med den 1 april 2010 anses vara ett god­kän­nande som regi­stre­rad varu­mot­ta­gare enligt den nya lydel­sen av para­gra­fen.
   5. Bestäm­mel­serna i 4 kap. 8 § tilläm­pas från och med ikraft­trä­dan­det.

2009:1494

Denna lag trä­der i kraft den 1 okto­ber 2010. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2009:1495
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2011.
Lag (2010:600). 2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det. Lag (2010:600).
   3. Bestäm­mel­serna i 7 kap. 3 § fjärde styc­ket och 7 kap. 4 § andra styc­ket tilläm­pas dock från och med den 1 janu­ari 2012.
Lag (2010:600).

2009:1496

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2013. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2009:1497

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2015. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2009:1505
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2011.
   2. De upp­hävda para­gra­ferna gäl­ler dock fort­fa­rande för varu­flytt­ningar som har påbör­jats före den 1 janu­ari 2011.

2010:1088
   1. Denna lag trä­der i kraft den dag rege­ringen bestäm­mer.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2010:1089
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2011.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2010:1820
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2011.
   2. Äldre bestäm­mel­ser i 4 kap. 3 § gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2010:1824

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2011. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2011:101

Denna lag trä­der i kraft den 1 mars 2011. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2011:321
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 maj 2011.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2011:1197
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2012. Vill­ko­ren i 7 kap. 3 § fjärde styc­ket och 7 kap. 4 § andra styc­ket tilläm­pas inte när skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der före den 1 feb­ru­ari 2012.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det

2011:1370
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2012.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   3. Bestäm­mel­serna om ränta i 6 kap. 1 § andra styc­ket tilläm­pas på ränta som hän­för sig till tid från och med den 1 janu­ari 2013. För ränta som hän­för sig till tid dess­förin­nan gäl­ler i stäl­let bestäm­mel­serna om ränta i 19 kap.
skat­te­be­tal­nings­la­gen (1997:483).

2012:678

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2013. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2012:798
   1. Denna lag trä­der i kraft den dag rege­ringen bestäm­mer i fråga om 2 kap. 12 §, 7 kap. 3 a-3 d §§ och 4 a § samt i övrigt den 1 janu­ari 2013.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   3. För avdrag för energi-​​ och kol­di­ox­idskatt enligt 7 kap. 3 c § på bränsle mot­sva­rande bestånds­del fram­ställd av bio­massa med­ges befri­el­sen upp till fem volym­pro­cent per redo­vis­nings­pe­riod beräk­nad uti­från bestånds­de­lar i bränsle för vilka skatt­skyl­dig­het och redo­vis­nings­skyl­dig­het inträtt efter den dag då 7 kap. 3 c § har trätt i kraft.

2012:836

Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2013 vad gäl­ler 5 kap. 3 § och i övrigt den 1 janu­ari 2013. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det. Lag (2013:371).

2013:1004
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2014.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2013:1075

Denna lag trä­der i kraft den 1 april 2014. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2014:285
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2014.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2014:1023
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 okto­ber 2014.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   3. Ett far­tygs­till­stånd som har med­de­lats med stöd av 21 § fis­ke­la­gen (1993:787) i dess lydelse före den 1 okto­ber 2014 gäl­ler som en fis­ke­li­cens med de begräns­ningar till en viss gil­tig­hets­tid, ett visst fiske eller andra vill­kor som föl­jer av far­tygs­till­stån­det.

2014:1496
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2015.
   2. Bestäm­mel­serna i 7 kap. 3 d § tredje styc­ket i den nya lydel­sen tilläm­pas dock för tid från och med den 1 maj 2014.
   3. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
Den upp­hävda para­gra­fen gäl­ler dock inte för för­hål­lan­den som avses i 7 kap. 3 d § tredje styc­ket och som hän­för sig till tiden från och med den 1 maj 2014.

2015:214
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2015.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2015:640
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 decem­ber 2015.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2015:747
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2016.
   2. Belop­pet som anges i 6 a kap. 2 a § ska dock vara 1 700 kro­nor per kubik­me­ter för sådan för­bruk­ning som sker från och med den 1 janu­ari 2016 till och med den 31 decem­ber 2018.
   3. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2015:749
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2016.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för elekt­risk kraft som har fram­ställts före ikraft­trä­dan­det.

2015:750
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2018.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2015:846
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2016.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2016:266
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 maj 2016.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2016:505
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2016.
   2. Belop­pet som anges i 6 a kap. 2 a § ska vara 1 700 kro­nor per kubik­me­ter för sådan för­bruk­ning som sker från och med den 1 juli 2016 till och med den 31 decem­ber 2018.
   3. Bestäm­mel­serna om avdra­gets för­del­ning på stöd­mot­ta­gare i 7 kap. 3 a § tredje styc­ket 3, 3 c § tredje styc­ket 3, 3 d § tredje styc­ket 3 och 4 § andra styc­ket 2 tilläm­pas först när skatt­skyl­dig­he­ten för bräns­let inträ­der efter utgången av 2016.
   4. Bestäm­mel­serna i 9 kap. 2 § om sökan­dens skyl­dig­het att lämna upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare för sin verk­sam­het tilläm­pas först då åter­be­tal­ning söks för en period som omfat­tar tid efter utgången av 2016.
   5. Bestäm­mel­serna i 9 kap. 7 § första styc­ket om att en ansö­kan ska läm­nas elektro­niskt tilläm­pas först då åter­be­tal­ning eller kom­pen­sa­tion söks för en period som omfat­tar tid efter utgången av 2016.
   6. Den som gör avdrag för skatt på motor­bränsle enligt 7 kap. 3 a-4 §§ under redo­vis­nings­pe­ri­o­der från och med den 1 juli 2016 till och med den 31 decem­ber 2016 är skyl­dig att senast den 1 juli 2017 lämna upp­gift till Skat­te­ver­ket om de sam­man­lagda avdra­gens för­del­ning på respek­tive stöd­mot­ta­gare under de redo­vis­nings­pe­ri­o­der då avdrag gjorts. Med redo­vis­nings­pe­riod för­stås här en period enligt 26 kap. 10 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244).
   7. Den som söker åter­be­tal­ning av skatt på bränsle enligt 9 kap. 2 § med stöd av 6 a kap. 1 § 9-11, 13 eller 17 eller 2 a, 2 b, 2 c eller 3 § för en period som omfat­tar hela eller delar av tiden från och med den 1 juli 2016 till och med den 31 decem­ber 2016, är skyl­dig att senast den 1 juli 2017 lämna upp­gif­ter om stöd­mot­ta­gare till Skat­te­ver­ket för sin verk­sam­het, om det sam­man­lagda belopp som åter­be­tal­ning för respek­tive stöd­ord­ning söks med för tiden från och med den 1 juli 2016 till och med den 31 decem­ber 2016 upp­går till minst
      a) 7 500 euro i fall där åter­be­tal­ning söks med stöd av 6 a kap. 1 § 10 eller 2 a § 2, eller
      b) 100 000 euro i övriga fall.
   8. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2016:791
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 augusti 2016.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2016:1072
   1. Denna lag trä­der i kraft den 15 decem­ber 2016 i fråga om 11 kap. 6 § och i övrigt den 1 janu­ari 2017.
   2. Belop­pet som anges i 6 a kap. 2 a § ska vara 1 700 kro­nor per kubik­me­ter för sådan för­bruk­ning som sker från och med den 1 janu­ari 2017 till och med den 31 decem­ber 2018.
   3. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   4. Bestäm­mel­serna i 6 kap. 1 a § i den nya lydel­sen tilläm­pas första gången på beslut om beskatt­ning vid oegent­lig­het som har med­de­lats efter lagens ikraft­trä­dande.

2016:1073
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2018.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2017:399
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2017.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2017:400
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2019.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2017:408
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2017.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2017:409
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2018.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2017:1208
   1. Denna lag trä­der i kraft den 15 decem­ber 2017 i fråga om 11 kap. 6 § och i övrigt den 1 janu­ari 2018.
   2. Bestäm­mel­serna i den nya 4 kap. 2 a § tilläm­pas första gången på flytt­ningar som påbör­jas efter ikraft­trä­dan­det.
   3. För skat­te­upp­lag som har god­känts före ikraft­trä­dan­det gäl­ler 4 kap. 3 § i den äldre lydel­sen.
   4. För ansök­ningar om åter­be­tal­ningar eller kom­pen­sa­tion före ikraft­trä­dan­det gäl­ler 9 kap. 7 § i den äldre lydel­sen.
   5. Bestäm­mel­serna i den nya 9 kap. 12 § tilläm­pas första gången på ansök­ningar om åter­be­tal­ning eller kom­pen­sa­tion efter ikraft­trä­dan­det.
   6. Ett god­kän­nande som fri­vil­ligt skatt­skyl­dig för ända­mål i 11 kap. 6 § första styc­ket 1-4 gäl­ler tidi­gast från och med den 1 janu­ari 2018.
   7. Ett med­gi­vande från Skat­te­ver­ket om kvar­tals­vis åter­be­tal­ning enligt 11 kap. 12 a, 12 b och 14 §§ i den äldre lydel­sen ska från och med den 1 janu­ari 2018 anses vara ett med­gi­vande om månat­lig åter­be­tal­ning enligt 11 kap. 16 §.
   8. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2017:1231
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2018.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2018:1887
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2019.
   2. Bestäm­mel­sen i 11 kap. 7 § i den nya lydel­sen och de nya bestäm­mel­serna i 1 kap. 17 a § och 11 kap. 13 § tilläm­pas dock för tid från och med den 1 janu­ari 2018.

2019:447
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2019.
   2. Belop­pet som anges i 6 a kap. 2 a § i den nya lydel­sen ska vara 2 236 kro­nor per kubik­me­ter för sådan för­bruk­ning som sker från och med den 1 juli 2019 till och med den 31 decem­ber 2019. För denna för­bruk­ning ska även befri­else från ener­giskatt med­ges med 194 kro­nor per kubik­me­ter.
   3. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2019:491
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 augusti 2019.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2019:1244
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2020.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2020:1045
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2021.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2020:1155
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2021.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2021:165
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 april 2021.
   2. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för yrkande om avdrag, ansö­kan om åter­be­tal­ning och begä­ran om ompröv­ning som har gjorts före ikraft­trä­dan­det.

2021:166
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2021.
   2. Den upp­hävda para­gra­fen gäl­ler dock fort­fa­rande vid yrkande om avdrag, ansö­kan om åter­be­tal­ning eller begä­ran om ompröv­ning som gjorts under peri­o­den 1 april 2021-​30 juni 2021.

2021:409
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2021.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2021:410
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2022.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2021:411
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2021.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för elekt­risk kraft som fram­ställts före ikraft­trä­dan­det.

2021:669
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2022.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2021:1151
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2022.
   2. Bestäm­mel­serna i 12 kap. 1 § andra och tredje styc­kena tilläm­pas första gången på ansök­ningar om åter­be­tal­ning som inkom­mit efter ikraft­trä­dan­det.
   3. I övrigt gäl­ler äldre bestäm­mel­ser fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2022:165
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2022.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2022:166
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2023 i fråga om 4 c kap. 2-4 §§, 4 d kap. 3-9 §§ och 12 kap. 9 § och i övrigt den 13 feb­ru­ari 2023.
   2. Skyl­dig­he­ten enligt 4 c kap. 2 § och 4 d kap. 3 och 8 §§ att anmäla sig för regi­stre­ring som till­fäl­ligt regi­stre­rad distans­för­säl­jare, till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad mot­ta­gare eller till­fäl­ligt cer­ti­fi­e­rad avsän­dare gäl­ler bara flytt­ningar som påbör­jas eller avses att påbör­jas från och med den 13 feb­ru­ari 2023.
   3. Om en flytt­ning av bränsle genom distans­för­sälj­ning har påbör­jats före ikraft­trä­dan­det gäl­ler 4 kap. 1 § 3 och 4 samt 9-10 §§ och 5 kap. 3 § 1 i den äldre lydel­sen.
   4. Om en flytt­ning av bes­kat­tat bränsle från ett annat EU-​land på annat sätt än genom distans­för­sälj­ning har påbör­jats före ikraft­trä­dan­det och bräns­let förs in eller tas emot senast den 31 decem­ber 2023 gäl­ler 4 kap. 1 § 5, 1 a och 11 §§, 5 kap. 2 § 2 samt 6 kap. 12 § i den äldre lydel­sen.
   5. I övrigt gäl­ler äldre bestäm­mel­ser fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.
   6. Om bräns­len har flyt­tats under upp­skovs­för­fa­ran­det enligt bestäm­mel­serna i de upp­hävda 3 a kap. 2, 3 och 5 §§, ska de nya bestäm­mel­serna i 4 a kap. 1-5 och 8 §§ anses ha tilläm­pats.
   7. Ett god­kän­nande som upp­lags­ha­vare, regi­stre­rad varu­mot­ta­gare, till­fäl­ligt regi­stre­rad varu­mot­ta­gare, regi­stre­rad avsän­dare eller lager­hål­lare eller ett god­kän­nande av skat­te­upp­lag som har beslu­tats enligt det upp­hävda 4 kap. gäl­ler fort­fa­rande och ska lik­stäl­las med ett god­kän­nande enligt nya 4 och 6 kap.
   8. Bestäm­mel­sen i 4 kap. 2 § andra styc­ket tilläm­pas inte på skat­te­upp­lag som har god­känts före den 1 janu­ari 2018.
   9. Under­rät­tel­ser enligt nya 4 b kap. 8 § får läm­nas på annat sätt än via det dato­ri­se­rade syste­met till och med den 13 feb­ru­ari 2024.

2022:247
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 maj 2022.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2022:284
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2022.
   2. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för yrkande om avdrag, ansö­kan om åter­be­tal­ning och begä­ran om ompröv­ning som har gjorts före ikraft­trä­dan­det.

2022:285
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2023.
   2. Den upp­hävda para­gra­fen gäl­ler dock fort­fa­rande vid yrkande om avdrag, ansö­kan om åter­be­tal­ning eller begä­ran om ompröv­ning som gjorts under peri­o­den 1 juli 2022-​31 decem­ber 2022.

2022:295
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 okto­ber 2022.
   2. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2022:650
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2022.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för ansö­kan om åter­be­tal­ning och yrkande om avdrag som gjorts före ikraft­trä­dan­det.

2022:1045
   1. Denna lag trä­der i kraft den 29 juni 2022.
   2. Bestäm­mel­serna tilläm­pas dock för för­bruk­ning som sker från och med den 1 juli 2022.
   3. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­bruk­ning som sker före den 1 juli 2022.

2022:1046
   1. Denna lag trä­der i kraft den 29 sep­tem­ber 2022.
   2. Bestäm­mel­serna tilläm­pas dock för för­bruk­ning som sker från och med den 1 okto­ber 2022.
   3. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­bruk­ning som sker före den 1 okto­ber 2022.

2022:1049
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2022.
   2. Bestäm­mel­serna i 6 a kap. 2 a § i den nya lydel­sen ska dock tilläm­pas för tid från och med den 1 janu­ari 2022.
   3. För sådan för­bruk­ning som sker från och med den 1 janu­ari 2022 till och med den 30 april 2022 ska befri­else från kol­di­ox­idskatt enligt 6 a kap. 2 a § första styc­ket i stäl­let med­ges med 2 262 kro­nor per kubik­me­ter.
   4. För sådan för­bruk­ning som sker från och med den 1 janu­ari 2022 till och med den 30 april 2022 ska befri­else från ener­giskatt enligt 6 a kap. 2 a § andra styc­ket i stäl­let med­ges med 2 478 kro­nor per kubik­me­ter.
   5. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­bruk­ning som skett före den 1 janu­ari 2022.

2022:1050
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 okto­ber 2022.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­bruk­ning som sker före den 1 okto­ber 2022.

2022:1483

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2023 i fråga om 8 kap. 4 § och i övrigt den 13 feb­ru­ari 2023.

2022:1775
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2023.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2022:1781
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2023.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2023:203
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2023.
   2. Äldre före­skrif­ter gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2023:361
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2023.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­bruk­ning som sker före ikraft­trä­dan­det.
   3. För sådan för­bruk­ning som sker från och med den 1 juli 2023 till och med den 20 okto­ber 2023 ska befri­else från kol­di­ox­idskatt enligt 6 a kap. 2 a § första styc­ket 1 med­ges med 2 491 kro­nor per kubik­me­ter. Lag (2023:437).

2023:362
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2026. Lag (2024:1141).
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­bruk­ning som sker före ikraft­trä­dan­det.

2023:435
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2023.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för ansö­kan om åter­be­tal­ning och yrkande om avdrag som gjorts före ikraft­trä­dan­det.
   3. Bestäm­mel­serna i 11 kap. 17 § andra styc­ket i den nya lydel­sen ska dock tilläm­pas för ansö­kan om åter­be­tal­ning och yrkande om avdrag som görs efter ikraft­trä­dan­det. (2023:436).

2023:810
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2024.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2023:811
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2025.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2024:1128
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2025.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2024:1129
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 april 2025.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2024:1130
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2025.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2024:1143
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2025.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

2024:1144
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2025.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för för­hål­lan­den som hän­för sig till tiden före ikraft­trä­dan­det.

JP Info­nets skat­te­rätts­liga tjäns­ter

JP Info­nets skat­te­rätts­liga tjäns­ter

Arbe­tar du med skat­te­rätt? JP Info­nets tjäns­ter ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig stän­digt till­gång till alla nya avgö­ran­den, lagänd­ringar och ställ­nings­ta­gan­den. Du kan också ta del av refe­rat och exper­ta­na­ly­ser, som kan hjälpa dig i ditt dag­liga arbete. Se allt inom skat­te­rätt.