Lag (2015:912) om auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton

Tillämp­nings­om­råde samt defi­ni­tio­ner och för­kla­ringar

1 §   Denna lag gäl­ler för sådant auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar som avses i rådets direk­tiv 2014/107/EU av den 9 decem­ber 2014 om änd­ring av direk­tiv 2011/16/EU vad gäl­ler obli­ga­to­riskt auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar i fråga om beskatt­ning och i det mul­ti­la­te­rala avta­let mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton som under­teck­na­des den 29 okto­ber 2014.

Bestäm­mel­ser om sådant auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar som ska ske mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter i Sve­rige och Ame­ri­kas för­enta sta­ter och som avses i avta­let mel­lan Sve­ri­ges rege­ring och Ame­ri­kas för­enta sta­ters rege­ring för att för­bättra inter­na­tio­nell efter­lev­nad av skat­te­reg­ler och för att genom­föra FATCA finns i lagen (2015:63) om utbyte av upp­lys­ningar med anled­ning av FATCA-​avtalet.

1 a §   Med upp­gifts­in­ci­dent avses i denna lag det­samma som i 7 § lagen (2012:843) om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete inom Euro­pe­iska uni­o­nen i fråga om beskatt­ning.

Med OECD:s dataö­ver­fö­rings­sy­stem avses i denna lag det­samma som i 3 § lagen (1990:314) om ömse­si­dig handräck­ning i skat­teä­ren­den. Lag (2022:1688).

Över­fö­ring av upp­gif­ter

2 §   Skat­te­ver­ket ska till en rap­por­te­rings­plik­tig juris­dik­tions behö­riga myn­dig­het genom auto­ma­tiskt utbyte över­föra upp­lys­ningar som Skat­te­ver­ket har fått i form av kon­troll­upp­gift för en per­son med hem­vist i den rap­por­te­rings­plik­tiga juris­dik­tio­nen och som avser ett rap­por­te­rings­plik­tigt konto som avses i 2 kap. 20 § lagen (2015:911) om iden­ti­fi­e­ring av rap­por­te­rings­plik­tiga kon­ton vid auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton. Upp­lys­ningar ska över­fö­ras om de upp­gif­ter som ska läm­nas enligt 22 b kap. 2-8 §§ och 24 kap. 4 § 1 skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244).

Upp­lys­ning­arna ska över­fö­ras minst en gång om året och omfatta infor­ma­tion om vil­ken valuta varje belopp anges i.

Sam­ar­bete för att se till att avta­let följs och tilläm­pas

3 §   Om Skat­te­ver­ket har skäl att tro att fel­ak­tig eller ofull­stän­dig infor­ma­tion har läm­nats av ett rap­por­te­rings­skyl­digt finan­si­ellt insti­tut i en annan stat eller juris­dik­tion eller att ett sådant finan­si­ellt insti­tut har begått en över­trä­delse av sina skyl­dig­he­ter att lämna upp­gif­ter, ska Skat­te­ver­ket lämna under­rät­telse om detta till den andra sta­tens eller juris­dik­tio­nens behö­riga myn­dig­het med vil­ken auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar sker i enlig­het med det mul­ti­la­te­rala avta­let den 29 okto­ber 2014 mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton. Lag (2017:191).

4 §   Om en annan stats eller juris­dik­tions behö­riga myn­dig­het med vil­ken auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar sker i enlig­het med det mul­ti­la­te­rala avta­let den 29 okto­ber 2014 mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton under­rät­tar Skat­te­ver­ket om att myn­dig­he­ten har skäl att tro att fel­ak­tig eller ofull­stän­dig infor­ma­tion har läm­nats av ett svenskt rap­por­te­rings­skyl­digt finan­si­ellt insti­tut eller att ett sådant finan­si­ellt insti­tut har begått en över­trä­delse av sina skyl­dig­he­ter att lämna upp­gif­ter, ska Skat­te­ver­ket vidta de åtgär­der som är möj­liga enligt svensk lag­stift­ning för att inhämta kor­rekt och full­stän­dig infor­ma­tion eller för att avhjälpa över­trä­del­serna. Lag (2017:191).

Använd­ning av upp­lys­ningar som Skat­te­ver­ket tar emot

5 §   Upp­lys­ningar som Skat­te­ver­ket tar emot från en behö­rig myn­dig­het i en annan stat eller juris­dik­tion inom ramen för det auto­ma­tiska infor­ma­tions­ut­byte som avses i det mul­ti­la­te­rala avta­let den 29 okto­ber 2014 mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton, får använ­das endast för beskatt­nings­än­da­mål och endast i fråga om de skat­ter som omfat­tas av lagen (1990:313) om Europaråds-​ och OECD- kon­ven­tio­nen om ömse­si­dig handräck­ning i skat­teä­ren­den. Upp­lys­ning­arna får använ­das även för andra ända­mål om den myn­dig­het som till­han­da­hål­ler upp­lys­ning­arna tillå­ter det.

För använd­ning och vida­re­be­ford­ran av upp­lys­ningar som Skat­te­ver­ket tar emot från en behö­rig myn­dig­het i en annan stat eller juris­dik­tion inom ramen för det auto­ma­tiska infor­ma­tions­ut­byte som avses i rådets direk­tiv 2011/16/EU av den 15 feb­ru­ari 2011 om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete i fråga om beskatt­ning, i lydel­sen enligt rådets direk­tiv 2014/107/EU, gäl­ler 20-22 a och 23 §§ lagen (2012:843) om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete inom Euro­pe­iska uni­o­nen i fråga om beskatt­ning.
Lag (2022:1688).

Under­rät­telse och åtgär­der vid upp­gifts­in­ci­den­ter och andra över­trä­del­ser av sek­re­tes­sen eller bris­ter i skyd­det för upp­gif­ter

6 §   Skat­te­ver­ket ska ome­del­bart under­rätta sek­re­ta­ri­a­tet vid det koor­di­ne­rings­or­gan som avses i arti­kel 24.3 i bilaga 1 till lagen (1990:313) om Europaråds-​ och OECD-​konventionen om ömse­si­dig handräck­ning i skat­teä­ren­den vid över­trä­del­ser av sek­re­tes­sen enligt det mul­ti­la­te­rala avta­let mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton som under­teck­na­des den 29 okto­ber 2014 eller vid upp­gifts­in­ci­den­ter eller andra bris­ter i skyd­det för upp­gif­ter som har tagits emot. Skat­te­ver­ket ska då även under­rätta koor­di­ne­rings­or­ga­nets sek­re­ta­riat om even­tu­ella påfölj­der och avhjäl­pande åtgär­der som detta har resul­te­rat i.

Om en över­trä­delse av sek­re­tes­sen eller en upp­gifts­in­ci­dent eller annan brist i skyd­det för upp­gif­terna har inträf­fat i Sve­rige, tilläm­pas även 22 a och 22 b §§ lagen (2012:843) om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete inom Euro­pe­iska uni­o­nen i fråga om beskatt­ning. Lag (2022:1688).

7 §   Skat­te­ver­ket får till­fäl­ligt och ome­del­bart avbryta utby­tet av upp­lys­ningar med en stat eller juris­dik­tion som inte är en med­lems­stat i Euro­pe­iska uni­o­nen om den sta­ten eller juris­dik­tio­nen, till följd av en upp­gifts­in­ci­dent eller andra över­trä­del­ser av sek­re­tes­sen och bris­ter i skyd­det för upp­gif­ter,
   1. inte längre anses vara en lämp­lig part­ner för utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton,
   2. till­fäl­ligt­vis har sitt till­träde till OECD:s dataö­ver­fö­rings­sy­stem upp­hävt, eller
   3. har skic­kat en under­rät­telse som är gäl­lande till sek­re­ta­ri­a­tet vid det koor­di­ne­rings­or­gan som avses i 6 § om att den inte ska ta emot upp­gif­ter från andra sta­ter och juris­dik­tio­ner.

Skat­te­ver­ket ska åter­uppta utby­tet av upp­lys­ningar när för­ut­sätt­ning­arna enligt första styc­ket 1-3 inte längre är upp­fyllda.

Om en upp­gifts­in­ci­dent har inträf­fat i en eller flera med­lems­sta­ter i Euro­pe­iska uni­o­nen tilläm­pas 22 c § lagen (2012:843) om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete inom Euro­pe­iska uni­o­nen i fråga om beskatt­ning. Lag (2022:1688).

Över­gångs­be­stäm­mel­ser

2015:912
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2016.
   2. Bestäm­mel­serna i 2 § tilläm­pas första gången kalen­derå­ret 2017 för upp­gif­ter som gäl­ler kalen­derå­ret 2016.