SFS 2023:75 Lag om skatt på överintäkter från el

1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Svensk författningssamling

Lag

om skatt på överintäkter från el

Utfärdad den 23 februari 2023

Enligt riksdagens beslut1 föreskrivs följande.

1 § I denna lag finns bestämmelser med anledning av rådets förordning
(EU) 2022/1854 av den 6 oktober 2022 om en krisintervention för att
komma till rätta med de höga energipriserna i den del förordningen avser ett
tak för marknadsintäkter på elproducenter.

2 § Skatt enligt denna lag ska betalas till staten.

Ord och uttryck i lagen

3 § Med demonstrationsprojekt avses ett projekt som visar upp teknik som
är den första av sitt slag inom unionen och som representerar en viktig
innovation som med god marginal överträffar tidigare känd teknik.

4 § Med elområde avses det största geografiska område inom vilket
marknadsaktörerna kan handla med el utan kapacitetstilldelning.

5 § Med hybridkraftverk avses en kraftproduktionsanläggning som har
möjlighet att framställa el även från andra fossila källor än de som anges i
10 §.

6 § Med koncessionspliktigt nät avses en ledning eller ett ledningsnät som
omfattas av en nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen
(1997:857).

7 § Med kvalificerad timme avses en timme när priset på dagen-
föremarknaden i det elområde där inmatning av elen sker överstiger
1 957 kronor per megawattimme.

8 § Med inmatning avses överföring av el från kraftproduktions-
anläggningen där den framställs till ett koncessionspliktigt nät. Till en
kraftproduktionsanläggning räknas även ett icke koncessionspliktigt nät som
hänger samman med anläggningen.

9 § Med priset på dagenföremarknaden avses det pris på el i kronor per
megawattimme som fastställts ett dygn i förväg av elbörsen Nord Pool för
en viss timme.

1 Prop. 2022/23:58, bet. 2022/23:FiU33, rskr. 2022/23:125.

SFS

2023:75

Publicerad
den

25 februari 2023

SFS

2023:75

2

Skattepliktens omfattning

10 § El som framställs i Sverige från följande källor är skattepliktig, om
inte annat följer av 11 eller 12 §:

1. vindenergi,
2. termisk solenergi och solcellsenergi,
3. geotermisk energi,
4. vattenkraft utan vattenmagasin,
5. fasta eller gasformiga biomassabränslen, utom biometan,
6. avfall,
7. kärnenergi,
8. brunkol,
9. råpetroleumprodukter, och
10. torv.

11 § El är skattepliktig enligt denna lag endast om den framställs under
kalendermånaderna mars till och med juni 2023.

12 § El är inte skattepliktig om den framställs

1. i ett demonstrationsprojekt,
2. i ett hybridkraftverk, eller
3. i en kraftproduktionsanläggning med en sammanlagd installerad
a) generatoreffekt av upp till 1 megawatt, eller
b) växelriktareffekt av upp till 1 megawatt om elen framställs från termisk

solenergi eller solcellsenergi.

Skattskyldighet

13 § Skattskyldig är den som matar in skattepliktig el.

Om den som är skattskyldig enligt första stycket ingår i en koncern av

sådant slag som anges i 1 kap. 4 § årsredovisningslagen (1995:1554) ska
koncernens moderföretag vara skattskyldigt för all skattepliktig el som
matas in av företag i koncernen. Med koncernens moderföretag avses det
företag som inte har något eget moderföretag.

Om det saknas ett i Sverige registrerat moderföretag enligt andra stycket,

är i stället det koncernföretag skattskyldigt som är registrerat i Sverige men
inte har något i Sverige registrerat moderföretag. Om det finns flera sådana
företag, är det av dessa företag som har högst omsättning skattskyldigt. Med
omsättning avses nettoomsättningen enligt en under 2022 upprättad
årsredovisning.

14 § El som matas in av ett företag som bedriver sådan kärnteknisk
verksamhet som avses i 1 § lagen (1984:3) om kärnteknisk verksamhet anses
matas in av företagets ägare, i proportion till respektive ägarandel.

Skattskyldighetens inträde

15 § Skattskyldigheten inträder för skattepliktig el när den skattskyldige
matar in elen.

För ett koncernföretag som är skattskyldigt enligt 13 § andra eller tredje

stycket inträder skattskyldigheten för skattepliktig el när ett företag i
koncernen matar in elen.

SFS

2023:75

3

Beskattningsunderlaget

16 § Skatt enligt denna lag ska betalas på ett beskattningsunderlag för
varje kalendermånad, beräknat enligt 17–22 §§.

17 § En timintäkt beräknas genom att antalet megawattimmar skattepliktig
el som en skattskyldig matat in under en kvalificerad timme multipliceras
med priset på dagenföremarknaden.

18 § Ett takbelopp beräknas genom att det totala antalet megawattimmar
skattepliktig el som en skattskyldig matat in under kvalificerade timmar den
aktuella kalendermånaden multipliceras med 1 957 kronor.

19 § Ett finansiellt justeringsbelopp beräknas för en kalendermånad som
nettoeffekten i kronor av en skattskyldigs avtalsenliga rättigheter och
skyldigheter på de realiserade intäkterna från den skattepliktiga el som
matats in under månadens kvalificerade timmar.

Ett koncernföretag som är skattskyldigt enligt 13 § andra eller tredje

stycket ska vid beräkningen av ett finansiellt justeringsbelopp även beakta
övriga koncernföretags avtalsenliga rättigheter och skyldigheter.

20 § Beskattningsunderlaget för en kalendermånad beräknas genom att
summan av samtliga timintäkter under månaden minskas med summan av
samtliga takbelopp för månaden och justeras med det finansiella
justeringsbeloppet för månaden.

Ett koncernföretag som är skattskyldigt enligt 13 § andra eller tredje

stycket ska beräkna timintäkter och takbelopp med beaktande av all den
skattepliktiga el som matats in av företag i koncernen under kalender-
månaden.

21 § En skattskyldig får välja att för en enskild kraftproduktions-
anläggning beräkna timintäkterna och ett särskilt takbelopp separat, förutsatt
att driftskostnaderna för anläggningen överstiger 1 957 kronor per mega-
wattimme.

Med driftskostnader avses en kraftproduktionsanläggnings fasta och

rörliga kostnader för att framställa el.

22 § Ett särskilt takbelopp enligt 21 § beräknas genom att

1. det totala antalet megawattimmar skattepliktig el från den aktuella

kraftproduktionsanläggningen som den skattskyldige matat in under
kvalificerade timmar den aktuella kalendermånaden multipliceras med
summan av driftskostnaderna för timmarna, och

2. produkten av beräkningen enligt 1 multipliceras med faktorn 1,3.
Det särskilda takbeloppet kan högst uppgå till summan av kalender-

månadens timintäkter för den aktuella kraftproduktionsanläggningen.

Skattens storlek

23 § Skatt ska betalas med 90 procent av beskattningsunderlaget.

Förfarandet

24 § I skatteförfarandelagen (2011:1244) finns bestämmelser om för-
farandet vid beskattningen.

SFS

2023:75

4

1. Denna lag träder i kraft den 1 mars 2023.
2. Lagen tillämpas första gången för el som matas in i mars 2023.

På regeringens vägnar

ULF KRISTERSSON

Niklas Wykman
(Finansdepartementet)