SFS 2014:940 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

1 svensk författningssamling lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200); utfärdad den 26 juni 2014. enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs 2 i fråga om mervärdesskattelagen (1994:200) 3 dels att 5 kap. 17§ ska upphöra att gälla, dels att nuvarande 5 kap. 16 och 18§§ ska betecknas 5 kap. 18 och 17§§, dels att 1 kap. 14 och 17§§, 5 kap. 1§ och de nya 17 och 18§§, 8 kap. 1a§, 10 kap. 4a§, 13 kap. 1, 25 och 28§§, 19 kap. 1, 30 och 32§§ samt 20kap. 2§, rubrikerna till 10 och 19 kap. samt rubrikerna närmast före 10kap. 4a§ och 19 kap. 30§ ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas två nya paragrafer, 5 kap. 16§ och 19 kap. 31a§, av följande lydelse. 1 kap. 14§ 4 med beskattningsår förstås beskattningsår enligt inkomstskattelagen (1999:1229). om skatt enligt denna lag hänför sig till en verksamhet för vilken skattskyl- dighet inte föreligger enligt inkomstskattelagen, förstås med beskattningsår 1.kalenderåret, eller 2.räkenskapsåret, om detta är brutet och överensstämmer med vad som anges i 3 kap. bokföringslagen (1999:1078). i ärenden om återbetalning av ingåe nde skatt till en sådan utländsk beskatt- ningsbar person som avses i 19 kap. 1§ första och andra styckena förstås med beskattningsår det kalenderår som ansökan om återbetalning gäller. med beskattningsår förstås dock kale nderåret när det gäller skatt enligt denna lag som redovisas enligt 1.lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för tele- kommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, eller 2.bestämmelser som i ett annat eu-land motsvarar artiklarna 358a–369 eller artiklarna 369a–369k i direktiv 2006/112/eg. 1 prop. 2013/14:224, bet. 2013/14:sku31, rskr. 2013/14:342. 2 jfr rådets direktiv 2006/112/eg av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen en ligt rådets direktiv 2008/8/eg. 3 lagen omtryckt 2000:500. senaste lydelse av 5 kap. 17 § 2013:368. 4 senaste lydelse 2013:368. sfs 2014:940 utkom från trycket den 8 juli 2014 2 sfs 2014:940 17§ 5 med faktura avses dokument eller meddelanden i pappersform eller i elektronisk form som uppfyller villkoren för fakturor i 11 kap. eller, om fak- tureringsreglerna i ett annat eu-lan d är tillämpliga enligt vad som följer av artikel 219a i rådets direktiv 2006/112/eg, som uppfyller villkoren för faktu- ror i det landet. 5 kap. 1§ 6 i 2–18§§ och 9b kap. 4§ första stycket finns bestämmelser om i vilka fall en omsättning ska anses som en omsättning inom landet. all annan om- sättning anses som omsättning utomlands. i 3a och 19§§ finns bestämmelser om i vilka fall en omsättning som enligt någon av 2–18§§ eller 9b kap. 4§ första stycket anses som en omsättning inom landet ändå ska anses som en omsättning utomlands. omsättning på fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik i andra fall än som anges i 2b§ räknas aldrig som omsättning inom landet. 16§ telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektro- niska tjänster som förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person är omsatta inom landet, om förvärvaren är etablerad, är bosatt eller stadig- varande vistas i sverige. med telekommunikationstjänster avses tjänster för 1.överföring, sändning eller mottagning av signaler, skrift, bilder och ljud eller information i övrigt med hjälp av tråd, radio eller optiska eller andra elektromagnetiska medel, eller 2.överlåtelse eller upplåtelse av en rättighet att utnyttja kapacitet för sådan överföring, sändning eller mottagning. elektroniska tjänster omfattar tjänster såsom tillhandahållande av 1.webbplatser, webbhotell samt distansunderhåll av programvara och ut- rustning, 2.programvara och uppdatering av denna, 3.bilder, texter och uppgifter samt databasåtkomst, 4.musik, filmer och spel, inklusive ha sardspel och spel om pengar, samt politiska, kulturella, konstnärliga, idrotts liga, vetenskapliga eller underhåll- ningsbetonade sändningar och evenemang, och 5.distansundervisning. 17§ 7 följande tjänster är omsatta uto mlands, om de tillhandahålls från sverige och förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person och förvärvaren är etablerad, är bosatt elle r stadigvarande vistas i ett land utanför eu: 1.överlåtelse eller upplåtelse av upphovsrätter, patenträttigheter, licens- rättigheter, varumärkesrättigheter och liknande rättigheter, 2.reklam- och annonseringstjänster, 3.tjänster av rådgivare, ingenjörer, konsultbyråer, jurister och revisorer och andra liknande tjänster samt databe handling och tillhandahållande av in- formation, 5 senaste lydelse 2012:342. 6 senaste lydelse 2010:1892. 7 senaste lydelse av tidigare 5 kap. 18 § 2011:283. 3 sfs 2014:940 4.bank- och finansieringstjänster utom uthyrning av förvaringsutrymmen, samt försäkrings- och återförsäkringstjänster, 5.tillhandahållande av arbetskraft, 6.uthyrning av andra varor som är lös egendom än transportmedel, 7.förpliktelser att helt e ller delvis avstå från att utnyttja en sådan rättighet som anges i 1 eller från att utöva en viss verksamhet, 8.tillträde till och överföring eller distribution genom a)ett naturgassystem som är beläget inom unionens territorium eller ett gasnät som är anslutet till ett sådant system, b)ett system för el, eller c)ett nät för värme eller kyla, 9.tjänster som är direkt kopplade till sådana tjänster som avses i 8. tjänster som enligt första stycket är omsatta utomlands ska dock anses vara omsatta inom landet, om de faktiskt används och utnyttjas i sverige. 18§ 8 tjänster som anges i 17§ och som tillhandahålls från ett land utanför eu och som förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person är om- satta inom landet, om 1.förvärvaren är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i sverige, och 2.tjänsterna faktiskt används och utnyttjas i sverige. 8 kap. 1a§ 9 den som redovisar mervärdesskatt enligt 4a§ lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster eller enligt motsvarande bestäm- melser i ett annat eu-land har inte rätt till avdrag för ingående skatt. den som redovisar mervärdesskatt enlig t bestämmelser som i ett annat eu- land motsvarar artiklarna 369a–369k i direktiv 2006/112/eg har inte rätt till avdrag för ingående skatt avseende förvärv eller import i de verksamheter som omfattas av bestämmelserna. om de nne är eller ska vara registrerad till mervärdesskatt i sverige för annan verk samhet än sådan som omfattas av de bestämmelserna, får dock avdrag för ingående skatt avseende förvärv eller import som hänför sig till de verksamheter i sverige som omfattas av bestäm- melserna göras enligt detta kapitel. i 10 kap. 4a§ finns bestämmelser om återbetalning av ingående skatt i de fall avdrag inte får göras enligt första eller andra stycket. 10 kap. rätt till återbetal ning av ingående skatt återbetalning i fråga om telekommunikationstjänster, radio- och tv- sändningar och elektroniska tjänster 4 a§ 10 den som redovisar mervärdesskatt enligt 4a§ lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärde sskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat eu-land ha r på ansökan rätt till återbetalning av 8 senaste lydelse av tidigare 5 kap. 16 § 2013:368. 9 senaste lydelse 2011:1253. 10 senaste lydelse 2011:1253. 4 sfs 2014:940 ingående skatt avseende förvärv elle r import som hänför sig till de verksam- heter i sverige som omfattas av de bestämmelserna. den som redovisar mervärdesskatt enlig t bestämmelser som i ett annat eu- land motsvarar artiklarna 369a–369k i direktiv 2006/112/eg har på ansökan rätt till återbetalning av ingående ska tt avseende förvärv eller import som hänför sig till de verksamheter i sverig e som omfattas av de bestämmelserna. detta gäller dock inte den som är eller ska vara registrerad till mervärdesskatt i sverige för annan verksamhet än sådan som omfattas av de bestämmelserna. vad som föreskrivs i 3§ gäller också för den som har rätt till återbetalning enligt första eller andra stycket. 13 kap. 1§ 11 i 26 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244), i lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster samt i lagen (2000:46) om omräk- ningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m. finns bestämmelser om redovisni ng av mervärdesskatt. ytterligare be- stämmelser om redovisningen finns i det följande i 6–28a§§. 25§ 12 ändring enligt 24§ ska, om inte annat föreskrivs i andra eller tredje stycket, göras för den redovisningsperiod under vilken nedsättningen av pri- set, återtagandet av varan eller kundförlusten enligt god redovisningssed har bokförts eller borde ha bokförts. om den som har redovisat den utgående skatten försätts i konkurs innan en nedsättning av priset gjorts, en vara återtagits eller en kundförlust uppkom- mit, ska ändringen dock göras för den redovisningsperiod under vilken kon- kursbeslutet meddelats. om skatten har redovisats enligt 4a§ lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv- sändningar och elektroniska tjänster, ska ändringen göras för den ursprung- liga redovisningsperioden. detsamma gäller om skatten har redovisats enligt bestämmelser som i ett annat eu-land motsvarar artiklarna 358a–369 eller artiklarna 369a–369k i direktiv 2006/112/eg. avdrag för nedsättning av priset ska grundas på en sådan kreditnota som avses i 11 kap. 10§. 28§ 13 har belopp som avses i 27§ redovisats, ska beloppet ändras om en sådan kreditnota som avses i 11 kap. 10§ utfärdas. ändring ska göras för den period under vilken kreditnota har utfärdats. om beloppet har redovisats enligt 4a§ lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, ska dock ändringen göras för den ursprungliga redovisningsperioden. detsamma gäller om beloppet redovisats enligt bestämmelser som i ett annat eu-land motsvarar artiklarna 358a–369 eller artiklarna 369a–369k i direktiv 2006/112/eg. 11 senaste lydelse 2011:1253. 12 senaste lydelse 2003:1134. 13 senaste lydelse 2007:1376. 5 sfs 2014:940 om det finns särskilda skäl ska kravet på kreditnota enligt första stycket efterges av skatteverket. 19 kap. återbetalning av skatt 1§ 14 en utländsk beskattningsbar person som är etablerad i ett annat eu- land och inte har omsatt några varor eller tjänster i sverige under den åter- betalningsperiod som avses i 6§ och som vill få återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12§ ska ansöka om detta hos skatteverket. ansökan ska göras genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål i det eu-land där den beskattningsbara personen är etablerad. utan hinder av bestämmelserna i första stycket om omsättning i sverige får den beskattningsbara personen under återbetalningsperioden inom landet ha omsatt 1.transporttjänster eller stödtjänster till dessa som är undantagna från skatteplikt enligt 3 kap. 21§ första stycket 4, 30a§ tredje stycket, 30e, 31, 31a eller 32§ eller 9c kap. 1§, 2.varor eller tjänster som köparen är skattskyldig för enligt 1 kap. 2§ första stycket 2, 3, 4, 4b eller 4c, eller 3.telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster om mervärdesskatten för tillh andahållandet av dessa tjänster redo- visats enligt bestämmelser som i ett annat eu-land motsvarar den särskilda ordningen i artiklarna 369a–369k i direktiv 2006/112/eg . en utländsk beskattningsbar person som är etablerad i ett annat eu-land och som är eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1§ första stycket 3, 4, 5 eller 6 skatteförfarandelagen (2011:1244), ska dock ansöka om sådan åter- betalning som avses i första stycket i enlighet med vad som föreskrivs i 34– 36§§. återbetalning i fråga om telekommunikationstjänster, radio- och tv- sändningar och elektroniska tjänster 30§ 15 den som vill få återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 4a§ första stycket ska ansöka om detta hos skatteverket. för den sökande gäller också vad som föreskrivs i 23 och 24§§, 25§ första stycket, andra stycket 1 och 3 och fjärde och femte styckena, 26, 28 och 29§§ samt i 20 kap. 5§. den som vill få återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 4a§ andra stycket ska ansöka om detta hos skatteverket. ansökan ska göras genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål i det eu-land där den sökande är etablerad. dessutom gäller vad som föreskrivs i 2–21§§ samt i 20 kap. 5§. 31a§ den som är etablerad i sverige och som vill få återbetalning av mer- värdesskatt i ett annat eu-land avseende förvärv eller import som hänför sig till sådana verksamheter som i det eu-landet omfattas av 4b§ lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunika- tionstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, ska rikta en ansökan om återbetalning till det landet. sökanden ska ge in ansökan till 14 senaste lydelse 2013:368. 15 senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). 6 sfs 2014:940 norstedts juridik ab/fritzes elanders sverige ab, 2014 skatteverket genom den elektroniska portal som inrättats för detta ändamål. detsamma gäller om förvärven eller im porten hänför sig till sådana verksam- heter som i ett annat eu-land omfattas av bestämmelser som motsvarar artik- larna 369a–369k i direktiv 2006/112/eg. 32§ 16 en ansökan enligt 31 eller 31a§ ska ha kommit in till skatteverket senast den 30 september kalenderåret efter återbetalningsperioden. en ansökan ska anses ha givits in e ndast om sökanden har lämnat samtliga uppgifter som krävs enligt tillämpningen av artiklarna 8, 9 och 11 i rådets direktiv 2008/9/eg i det eu-land som ansökan riktas till. skatteverket ska utan dröjsmål skicka en elektronisk bekräftelse till sök- anden om vilket datum ansökan kom in till verket. 20 kap. 2§ 17 vid omprövning av ett beslut om återbetalning av ingående skatt till en sådan utländsk beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1§ eller 30§ andra stycket gäller 66 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244). bestäm- melserna i 66 kap. skatteförfarandelagen gäller även vid omprövning av ett beslut enligt 19 kap. 33§ första stycket. vad som sägs i första stycket gäller inte omprövningsbeslut enligt 19 kap. 17 och 18§§. 1.denna lag träder i kraft den 1 januari 2015. 2.äldre bestämmelser gäller fortfa rande för mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet. på regeringens vägnar peter norman jan larsson (finansdepartementet) 16 senaste lydelse 2011:283. 17 senaste lydelse 2013:368.