SFS 2023:638 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

svensk författningssamling lag sfs 2023:638 om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) publicerad utfärdad den 2 november 2023 enligt riksdagens beslut1 föreskrivs2 i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 1 kap. 1 §, 3 kap. 1 §, 39 kap. 1 §, 52 kap. 8 c och 8 d §§ och 66 kap. 24 a § ska ha följande lydelse, dels att rubriken närmast före 49 b kap. 1 § ska lyda ”när ska dokumenta- tionsavgift tas ut av rapporteringsskyldiga finansiella institut?”, att rubriken närmast före 49 b kap. 2 § ska lyda ”beräkning av dokumentationsavgift för rapporteringsskyldiga finansiella institut”, att rubriken närmast före 49 c kap. 1 § ska lyda ”försenade eller uteblivna uppgifter avseende rapporteringsplik- tiga arrangemang”, att rubriken närmast före 49 c kap. 3 § ska lyda ”brister av mindre betydelse och rättelse på eget initiativ avseende rapporteringspliktiga arrangemang” och att rubriken närmast före 49 c kap. 4 § ska lyda ”beräkning av rapporteringsavgift avseende rapporteringspliktiga arrangemang”, dels att det ska införas ett nytt kapitel, 33 c kap., tio nya paragrafer, 38 kap. 4 §, 39 kap. 3 c §, 49 b kap. 3–5 §§ och 49 c kap. 7–11 §§, och närmast före 38 kap. 4 §, 39 kap. 3 c §, 49 b kap. 3 och 5 §§ och 49 c kap. 7 och 11 §§ nya rubriker av följande lydelse, dels att det närmast efter rubriken till 49 b kap. ska införas en ny rubrik som ska lyda ”rapporteringsskyldiga finansiella institut”, dels att det närmast efter rubriken till 49 c kap. ska införas en ny rubrik som ska lyda ”rådgivare för eller användare av rapporteringspliktiga arrangemang”. 1 kap. 1 §3 i denna lag finns bestämmelser om förfarandet vid uttag av skatter och avgifter. innehållet i lagen är uppdelat enligt följande. – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – avdelning vi. kontrolluppgifter, deklarationer och övriga uppgifter – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – 33 b kap. – uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang 33 c kap. – uppgifter om gränsöverskridande betalningar 34 kap. – informationsuppgifter – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – 1 prop. 2022/23:121, bet. 2023/24:sku2, rskr. 2023/24:12. 2 jfr rådets direktiv 2006/112/eg av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen enligt rådets direktiv (eu) 2020/284. 1 3 senaste lydelse 2022:1686. den 9 november 2023 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 3 kap. sfs 2023:638 1 §4 i detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel. bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – beslut om särskild inkomstskatteredovisning i 13 kap. 1 § betaltjänstleverantör i 33 c kap. 3 § byggarbetsplats i 39 kap. 2 § – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – 33 c kap. uppgifter om gränsöverskridande betalningar innehåll 1 § i detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet för betaltjänst- leverantörer att till skatteverket lämna uppgifter om gränsöverskridande betalningar. bestämmelserna ges i följande ordning: – syftet med uppgiftslämnandet (2 §), – definitioner (3 och 4 §§), – skyldighet för betaltjänstleverantörer att lämna uppgifter (5–7 §§), – vilka uppgifter som ska lämnas (8 och 9 §§), och – när uppgifterna ska lämnas (10 §). syftet med uppgiftslämnandet 2 § uppgifterna ska lämnas för att skatteverket ska kunna fullgöra det åtagande som följer av artikel 24b i rådets förordning (eu) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri. definitioner 3 § med betaltjänstleverantör avses i denna lag de tillhandahållare av betaltjänster som anges i 1 kap. 3 § lagen (2010:751) om betaltjänster, med undantag för myndigheter och centralbanker. 4 § i detta kapitel används följande ord med den angivna betydelsen: betalare: detsamma som i 1 kap. 4 § lagen (2010:751) om betaltjänster. betalkonto: detsamma som i 1 kap. 4 § lagen om betaltjänster. betalning: detsamma som betalningstransaktion och penningöverföring i 1 kap. 4 § lagen om betaltjänster, om inte transaktionen eller överföringen undantas enligt 6, 6 a, 6 b eller 7 § i det kapitlet. betalningsmottagare: detsamma som i 1 kap. 4 § lagen om betaltjänster. betaltjänst: detsamma som i 1 kap. 2 § 3–6 lagen om betaltjänster. bic-kod: detsamma som i artikel 2.16 i europaparlamentets och rådets förordning (eu) nr 260/2012 av den 14 mars 2012 om antagande av tekniska och affärsmässiga krav för betalningar och autogireringar i euro och om ändring av förordning (eg) nr 924/2009. eu-land: detsamma som i 2 kap. 21 § första stycket mervärdesskattelagen (2023:200). 4 senaste lydelse 2018:243. 2 företagsidentifieringskod: bic-kod eller annan kod som otvetydigt sfs 2023:638 identifierar en betaltjänstleverantör och anger dennes plats. iban-nummer: detsamma som i artikel 2.15 i europaparlamentets och rådets förordning (eu) nr 260/2012. identifieringskod: iban-nummer eller annan uppgift som otvetydigt identifierar en betalare eller en betalningsmottagare och anger dennes plats. skyldighet för betaltjänstleverantörer att lämna uppgifter 5 § en betaltjänstleverantör som tillhandahåller betaltjänster till en betalare eller en betalningsmottagare som finns i sverige är skyldig att till skatteverket lämna uppgifter om gränsöverskridande betalningar, om inte annat följer av andra stycket eller av 6 § första stycket. skyldigheten att lämna uppgifter gäller endast om antalet betalningar under ett kalenderkvartal uppgår till minst 26 till en och samma betalnings- mottagare. när betalarens betaltjänstleverantör inte är skyldig att lämna uppgifter 6 § betalarens betaltjänstleverantör är inte skyldig att lämna uppgifter om en gränsöverskridande betalning om någon av betalningsmottagarens betaltjänstleverantörer, enligt sin företagsidentifieringskod, finns i ett eu- land. även om betalarens betaltjänstleverantör inte är skyldig att lämna uppgift enligt första stycket, ska betalningen ingå i underlaget för beräkning av antalet gränsöverskridande betalningar enligt 5 §. gränsöverskridande betalning 7 § en betalning ska anses vara gränsöverskridande om – betalaren, enligt sin identifieringskod, finns i ett eu-land, och – betalningsmottagaren, enligt sin identifieringskod, finns i ett annat eu- land eller på en plats utanför eu. om betalaren saknar identifieringskod ska i stället betalarens betaltjänst- leverantör, enligt sin företagsidentifieringskod, finnas i ett eu-land. om betalningsmottagaren saknar identifieringskod ska i stället betalnings- mottagarens betaltjänstleverantör, enligt sin företagsidentifieringskod, finnas i ett annat eu-land eller på en plats utanför eu. vilka uppgifter ska lämnas? 8 § en betaltjänstleverantör som är uppgiftsskyldig ska lämna uppgift om 1. sin företagsidentifieringskod, 2. betalningsmottagarens a) namn eller företagsnamn, b) adress, c) registreringsnummer för mervärdesskatt eller annat nationellt skatte- nummer, och d) iban-nummer eller, om iban-nummer inte är tillgängligt, en annan identifieringskod för betalningsmottagaren, 3. företagsidentifieringskod för betalningsmottagarens betaltjänst- leverantör om betalningsmottagaren tar emot medel utan att ha ett betal- konto, 4. datum, tidpunkt, belopp och valuta för betalningarna och för eventuella återbetalningar som är relaterade till dessa betalningar, 3 5. från vilket eu-land betalningen har skett och, när det är fråga om en sfs 2023:638 återbetalning, till vilket eu-land återbetalningen har skett, 6. de uppgifter som används för att lokalisera betalningens ursprung eller återbetalningens destination, 7. uppgift som otvetydigt identifierar betalningen och återbetalningen, och 8. att betalningen, i förekommande fall, har initierats i näringsidkarens fysiska lokaler. 9 § skyldigheten att lämna de uppgifter som avses i 8 § 2 b–d och 8 gäller endast om betaltjänstleverantören har tillgång till uppgifterna. när ska uppgifterna lämnas? 10 § de uppgifter som betaltjänstleverantören ska lämna enligt 8 § ska ha kommit in till skatteverket senast vid utgången av den månad som följer efter det kalenderkvartal som uppgifterna avser. 38 kap. uppgifter som ska lämnas av betaltjänstleverantörer 4 § uppgifter om gränsöverskridande betalningar som ska lämnas enligt 33 c kap. ska lämnas i ett fastställt formulär som motsvarar ett sådant standardformulär som avses i artikel 24b.1 andra stycket b i rådets förordning (eu) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri. 39 kap. 1 §5 i detta kapitel finns bestämmelser om – definitioner (2 och 2 a §§), – generell dokumentationsskyldighet (3 §), – dokumentationsskyldighet som avser ansökan om återbetalning av eller kompensation för punktskatt (3 a §), – dokumentationsskyldighet som avser beräkning av skatt på överintäkter från el (3 b §), – dokumentationsskyldighet för betaltjänstleverantörer (3 c §), – dokumentationsskyldighet som avser kassaregister (4–10 §§), – dokumentationsskyldighet som avser personalliggare (11–12 §§), – dokumentationsskyldighet som avser torg- och marknadshandel (13 §), – dokumentationsskyldighet som avser leverans av investeringsguld (14 §), – dokumentationsskyldighet som avser avropslager (14 a §), – dokumentationsskyldighet som avser internprissättning (15–16 f §§), och – föreläggande (17 §). betaltjänstleverantörer 3 c § vid gränsöverskridande betalningar ska en betaltjänstleverantör elektroniskt dokumentera de uppgifter i 33 c kap. 8 § som behövs för att betaltjänstleverantören ska kunna fullgöra uppgiftsskyldigheten i 33 c kap. 5 § och för att skatteverket ska kunna kontrollera uppgiftsskyldigheten. 5 senaste lydelse 2023:208. 4 uppgifterna ska vara dokumenterade senast vid utgången av den månad sfs 2023:638 som följer efter det kalenderkvartal som uppgifterna avser. 49 b kap. betaltjänstleverantörer när ska dokumentationsavgift tas ut av betaltjänstleverantörer? 3 § dokumentationsavgift ska tas ut av en betaltjänstleverantör om det klart framgår att betaltjänstleverantören inte har dokumenterat uppgifter på det sätt eller inom den tid som anges i 39 kap. 3 c §. 4 § dokumentationsavgift får inte tas ut om rapporteringsavgift har tagits ut för samma kalenderkvartal. beräkning av dokumentationsavgift för betaltjänstleverantörer 5 § dokumentationsavgiften enligt 3 § ska tas ut med ett belopp som motsvarar 0,3 procent av betaltjänstleverantörens omsättning räkenskaps- året närmast före det räkenskapsår då uppgifterna senast skulle ha varit dokumenterade. avgiften ska dock uppgå till minst 3 000 kronor och högst 3 miljoner kronor. om räkenskapsåret är längre eller kortare än tolv månader ska omsättningen justeras i motsvarande mån. omsättningen får uppskattas om överträdelsen har skett under betaltjänst- leverantörens första verksamhetsår eller om tillförlitlig uppgift om omsättningen saknas. 49 c kap. betaltjänstleverantörer när ska rapporteringsavgift tas ut av betaltjänstleverantörer? 7 § rapporteringsavgift ska tas ut av en betaltjänstleverantör om det klart framgår att betaltjänstleverantören inte har lämnat föreskrivna uppgifter inom den tid som anges i 33 c kap. 10 § eller på det sätt som avses i 38 kap. 4 §. 8 § om det klart framgår att en betaltjänstleverantör inte har lämnat föreskrivna uppgifter inom 60 dagar från den tidpunkt då skyldigheten skulle ha fullgjorts, ska utöver avgift enligt 7 § ännu en rapporteringsavgift tas ut. om det på samma sätt framgår att skyldigheten inte har fullgjorts inom 120 dagar, ska utöver tidigare avgifter ytterligare en rapporteringsavgift tas ut. 9 § rapporteringsavgift får inte tas ut om de uppgifter som är bristfälliga har lämnats inom de tidsfrister som anges i 7 eller 8 § och 1. bristerna endast är av mindre betydelse, eller 2. den uppgiftsskyldige på eget initiativ har rättat uppgifterna så att de därefter uppfyller vad som föreskrivs i 33 c kap. 8 § och 38 kap. 4 §. 5 om uppgifter som lämnats är så bristfälliga att de uppenbart inte kan sfs 2023:638 läggas till grund för de syften som anges i 33 c kap. 2 § kan de inte rättas med sådan verkan som avses i första stycket. 10 § rapporteringsavgift får inte tas ut om dokumentationsavgift har tagits ut för samma kalenderkvartal. beräkning av rapporteringsavgift för betaltjänstleverantörer 11 § rapporteringsavgifterna enligt 7 respektive 8 § ska tas ut med ett belopp som motsvarar 0,1 procent av betaltjänstleverantörens omsättning räkenskapsåret närmast före det räkenskapsår då uppgifterna skulle ha lämnats. avgiften ska dock uppgå till minst 1 000 kronor och högst 1 miljon kronor. om räkenskapsåret är längre eller kortare än tolv månader ska omsättningen justeras i motsvarande mån. omsättningen får uppskattas om överträdelsen har skett under betaltjänstleverantörens första verksamhetsår eller om tillförlitlig uppgift om omsättningen saknas. 52 kap. 8 c §6 ett beslut om dokumentationsavgift enligt 49 b kap. 1 § ska meddelas inom sex år efter det kalenderår då den kontrolluppgift enligt 22 a eller 22 b kap. som dokumentationen avser ska lämnas eller skulle ha lämnats om det finansiella kontot hade varit rapporteringspliktigt. ett beslut om dokumentationsavgift enligt 49 b kap. 3 § ska meddelas inom fyra år från utgången av det kalenderår då dokumentations- skyldigheten skulle ha fullgjorts. 8 d §7 ett beslut om rapporteringsavgift enligt 49 c kap. 1 eller 2 § ska meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då uppgiftsskyldig- heten skulle ha fullgjorts. ett beslut om rapporteringsavgift enligt 49 c kap. 7 eller 8 § ska meddelas inom två år från utgången av det kalenderår då uppgiftsskyldigheten skulle ha fullgjorts. 66 kap. 24 a §8 ett beslut om omprövning av rapporteringsavgift enligt 49 c kap. 1 eller 2 § till nackdel för den som beslutet gäller ska meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då uppgiftsskyldigheten skulle ha fullgjorts. denna lag träder i kraft den 1 januari 2024. på regeringens vägnar elisabeth svantesson linda bolund thornell (finansdepartementet) 6 senaste lydelse 2018:2034. 7 senaste lydelse 2020:437. 8 senaste lydelse 2020:437. 6