SFS 2023:880 Lag om änd­ring i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244)

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

svensk för­fatt­nings­sam­ling lag sfs 2023:880 om änd­ring i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) pub­li­ce­rad utfär­dad den 14 decem­ber 2023 enligt riks­da­gens beslut1 före­skrivs i fråga om skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) dels att nuva­rande 49 kap. 10 d § ska beteck­nas 49 kap. 10 e §, dels att 3 kap. 4, 11 och 17 §§, 7 kap. 1 §, 36 kap. 1 §, 38 kap. 1 §, 44 kap. 3 §, 48 kap. 1, 2, 4, 6 och 7 §§, 49 kap. 1, 7, den nya 10 e, 11, 13 och 15 §§, 52 kap. 1, 3 och 4 §§, 57 kap. 2 §, 59 kap. 1 och 11 §§, 62 kap. 8 och 15 §§, 63 kap. 1, 7 och 8 §§, 65 kap. 1 och 18 §§, 66 kap. 5 och 22 §§ och 67 kap. 33 och 34 §§ ska ha föl­jande lydelse, dels att rubri­ken när­mast före 49 kap. 10 d § ska sät­tas när­mast före 49 kap. 10 e §, dels att det ska infö­ras fyra nya kapi­tel, 32 a kap., 33 d kap., 49 e kap. och 56 a kap., 21 nya para­gra­fer, 3 kap. 11 a §, 5 kap. 6 §, 7 kap. 2 b §, 36 kap. 7 §, 48 kap. 5 a §, 49 kap. 10 d §, 51 kap. 3 och 4 §§, 52 kap. 8 f §, 59 kap. 13 a och 23 a §§, 61 kap. 1 a §, 62 kap. 13 a §, 65 kap. 6 a, 6 b, 12, 16 a och 16 b §§, 66 kap. 9 b och 24 c §§ och 67 kap. 14 b § och när­mast före 3 kap. 11 a §, 5 kap. 6 §, 36 kap. 7 §, 48 kap. 5 a §, 52 kap. 8 f §, 59 kap. 23 a §, 62 kap. 13 a §, 65 kap. 6 a och 12 §§, 66 kap. 9 b och 24 c §§ och 67 kap. 14 b § nya rubri­ker av föl­jande lydelse. 3 kap. 4 §2 vad som avses med beskatt­ningsår fram­går av föl­jande upp­ställ­ning: för avses med beskatt­ningsår 1. skatt eller avgift enligt beskatt­ningsår enligt 1 kap. 13– a) inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229), 15 §§ inkomst­skat­te­la­gen eller, för b) lagen (1984:1052) om stat­lig svenska han­dels­bo­lag, räkenskaps-​ fas­tig­hets­skatt, året c) lagen (1990:661) om avkast­nings­skatt på pen­sions­me­del i fall som avses i 2 § första styc­ket 1–4, 11 och 12, d) lagen (1991:687) om sär­skild löneskatt på pen­sions­kost­na­der, den 16 decem­ber 2023 1 prop. 2023/24:32, bet. 2023/24:sku6, rskr. 2023/24:89. 2 senaste lydelse 2023:208. 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 e) lagen (2021:1256) om risk­skatt sfs 2023:880 för kre­di­tin­sti­tut, och f) lagen (2007:1398) om kom­mu­nal fas­tig­hets­av­gift 2. skatt enligt lagen (2023:875) beskatt­ningsår enligt 2 kap. 24 § om tilläggs­skatt lagen om tilläggs­skatt 3. skatt enligt lagen om det kalen­derår som skat­ten ska avkast­nings­skatt på pen­sions­me­del beta­las för eller det beskatt­ningsår i fall som avses i 2 § första styc­ket då skat­te­un­der­lag för avkastnings-​ 6–10 och 13 skatt ska tas upp enligt 13 § lagen om avkast­nings­skatt på pensions-​ medel 4. skatt enligt lagen (1991:586) det kalen­derår då ersätt­ningen om sär­skild inkomst­skatt för beta­las ut utom­lands bosatta och lagen (1991:591) om sär­skild inkomst­skatt för utom­lands bosatta artis­ter m.fl. 5. skatt enligt mervärdesskatte-​ beskatt­ningsår enligt 2 kap. 3–6 §§ lagen (2023:200) som ska redo­vi­sas mer­vär­desskat­te­la­gen för redo­vis­nings­pe­ri­o­der 6. annan mer­vär­desskatt det kalen­derår då den fel­ak­tiga debi­te­ringen har gjorts, eller för­vär­vet eller leve­ran­sen har skett 7. punkt­skatt som ska redo­vi­sas beskatt­ningsår enligt 2 kap. 3–6 §§ för redo­vis­nings­pe­ri­o­der mer­vär­desskat­te­la­gen 8. punkt­skatt enligt det kalen­derår under vil­ket beslu­tet a) beslut som avses i 53 kap. 5 §, om åter­be­tal­ning eller kompensa-​ b) 5 kap. 22–25 och 27 §§ lagen tion, beslu­tet om beskatt­ning vid (1994:1776) om skatt på energi, oegent­lig­het eller fel­ak­tiga c) 8 a § lagen (2016:1067) om upp­gif­ter, eller beslu­tet om ansvar skatt på kemi­ka­lier i viss elekt­ro­nik, vid oegent­lig­het, har med­de­lats d) 9 kap. 25–28 och 30 §§ lagen (2022:155) om tobaks­skatt, eller e) 9 kap. 25–28 och 30 §§ lagen (2022:156) om alko­holskatt 9. annan punkt­skatt det kalen­derår då den hän­delse som med­för skatt­skyl­dig­het har inträf­fat 10. övriga skat­ter det kalen­derår som skat­ten ska beta­las för 11. arbets­gi­var­av­gif­ter och det kalen­derår som avgif­ten ska avgif­ter som ingår i slut­lig skatt beta­las för. med beskatt­ningsår för fysisk per­son avses dock i fråga om pre­li­mi­när skatt all­tid kalen­derår. 11 § med juri­disk per­son avses också döds­bon, svenska han­dels­bo­lag, kon­cer­nen­he­ter och i utlan­det deläg­ar­be­skat­tade juri­diska per­so­ner. 2 kon­cer­nen­het sfs 2023:880 11 a § med kon­cer­nen­het avses kon­cer­nen­het enligt 2 kap. 8 § lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. 17 §3 med sär­skilda avgif­ter avses för­se­nings­av­gift, skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, plattforms-​ avgift, rap­port­av­gift och kon­troll­av­gift. 5 kap. ansva­rig kon­cer­nen­het för kom­plet­te­rande tilläggs­skatt 6 § om skat­te­ver­ket har beslu­tat att en kon­cer­nen­het i en kon­cern ska vara ansva­rig för kom­plet­te­rande tilläggs­skatt enligt 6 kap. 15 § lagen (2023:875) om tilläggs­skatt, ska den ansva­riga kon­cer­nen­het som skat­te­ver­ket utsett för kon­cer­nen­he­terna redo­visa och betala den kom­plet­te­rande tilläggs­skat­ten och i övrigt före­träda kon­cer­nen­he­terna i frå­gor som rör sådan skatt. under­lag för kon­troll av redo­vis­ningen ska fin­nas till­gäng­ligt hos den ansva­riga kon­cer­nen­he­ten. 7 kap. 1 §4 skat­te­ver­ket ska regi­strera 1. den som är skyl­dig att göra skat­te­av­drag, 2. den som är skyl­dig att betala arbets­gi­var­av­gif­ter, 3. den som är betal­nings­skyl­dig enligt mer­vär­desskat­te­la­gen (2023:200), med undan­tag för den som är betal­nings­skyl­dig bara på grund av a) för­värv av sådana varor som anges i 3 kap. 2 eller 3 § den lagen, eller b) fel­ak­tigt debi­te­rad mer­vär­desskatt enligt 16 kap. 23 § samma lag, 4. den som i annat fall än som avses i 3 har rätt till a) avdrag för ingå­ende mer­vär­desskatt enligt 13 kap. 6, 9, 10 eller 11 § eller 21 kap. 10 eller 11 § mer­vär­desskat­te­la­gen, eller b) åter­be­tal­ning av ingå­ende mer­vär­desskatt enligt 14 kap. 49 § samma lag, 5. den som gör sådant uni­ons­in­ternt för­värv som är undan­ta­get från skat­te­plikt enligt 10 kap. 50 § mer­vär­desskat­te­la­gen, 6. en beskatt­nings­bar per­son som är eta­ble­rad i sve­rige och tillhanda-​ hål­ler tjäns­ter i ett annat eu-​land som för­vär­va­ren av tjäns­ten är betal­nings­skyl­dig för i det lan­det i enlig­het med tillämp­ningen av arti­kel 196 i rådets direk­tiv 2006/112/eg av den 28 novem­ber 2006 om ett gemen­samt system för mer­vär­desskatt, 7. den som är skyl­dig att justera ingå­ende mer­vär­desskatt enligt 12 kap. 27–31 §§ eller 15 kap. mer­vär­desskat­te­la­gen, 8. den som är skyl­dig att använda kas­sa­re­gis­ter enligt 39 kap. 4–6 §§, 9. den som enligt 39 kap. 11 b § är skyl­dig att till­han­da­hålla utrust­ning så att en elektro­nisk per­so­nal­lig­gare kan föras på en bygg­ar­bets­plats, 10. den som beta­lar ut ersätt­ning som är under­lag för stat­lig ålders-​ pen­sions­av­gift enligt lagen (1998:676) om stat­lig ålderspen­sions­av­gift, och 11. en kon­cer­nen­het som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. om den som ska regi­stre­ras enligt första styc­ket har en före­trä­dare enligt 5 kap., ska dock före­trä­da­ren regi­stre­ras i stäl­let. andra styc­ket gäl­ler inte för en kon­cer­nen­het. 3 4 senaste lydelse 2023:208. senaste lydelse 2022:1686. 3 2 b § en kon­cer­nen­het som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om sfs 2023:880 tilläggs­skatt ska anmäla sig för regi­stre­ring hos skat­te­ver­ket inom 15 måna­der efter utgången av det beskatt­ningsår då registreringsskyldig-​ heten upp­stod. 32 a kap. tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion syf­tet med tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion 1 § tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion ska läm­nas till led­ning för bestäm­mande av under­lag för att ta ut skatt enligt lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. vem ska lämna tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion? 2 § en kon­cer­nen­het ska lämna en tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion, om kon­cer­nen­he­ten är skatt­skyl­dig för 1. ett tilläggs­skat­te­be­lopp enligt lagen (2023:875) om tilläggs­skatt, eller 2. kom­plet­te­rande tilläggs­skatt som för­de­las till svenska kon­cer­nen­he­ter enligt 6 kap. 12 § lagen om tilläggs­skatt. vad ska en tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion inne­hålla? 3 § en tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion ska inne­hålla 1. nöd­vän­diga iden­ti­fi­ka­tions­upp­gif­ter, 2. upp­gift om vil­ken enhet som läm­nar tilläggs­skat­te­rap­port, 3. upp­gift om att enhe­ten har tagit del av rap­por­ten i 2, 4. de upp­gif­ter som behövs för att för­dela kom­plet­te­rande tilläggs­skatt, och 5. de upp­gif­ter som behövs för beräk­ning av natio­nell tilläggs­skatt enligt lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. 4 § den som är dekla­ra­tions­skyl­dig ska också lämna de övriga upp­gif­ter som behövs för att skat­te­ver­ket ska kunna fatta ett rik­tigt beslut om tilläggs­skatt. när ska en tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion läm­nas? 5 § en kon­cer­nen­het som är dekla­ra­tions­skyl­dig enligt 2 § ska lämna tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion senast en månad efter den dag då tilläggsskatte-​ rap­por­ten senast ska läm­nas. en tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion läm­nas till skat­te­ver­ket eller till ett mot­tag­nings­ställe som har god­känts av ver­ket. 33 d kap. tilläggs­skat­te­rap­port inne­håll 1 § i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om skyl­dig­het att lämna tilläggs-​ skat­te­rap­port för kon­cer­nen­he­ter som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. bestäm­mel­serna ges i föl­jande ord­ning: – defi­ni­tio­ner (2 §), – vem som ska lämna tilläggs­skat­te­rap­port (3 och 4 §§), – vad en tilläggs­skat­te­rap­port ska inne­hålla (5–8 §§), – tilläggs­skat­te­rap­port med för­enk­lat inne­håll (9–11 §§), – bemyn­di­gande (12 §), och – när tilläggs­skat­te­rap­por­ten och anmä­lan ska läm­nas (13 §). 4 defi­ni­tio­ner sfs 2023:880 2 § defi­ni­tio­nerna av stat, kon­cern, svensk kon­cer­nen­het, moder­fö­re­tag, mode­ren­het, delägd mode­ren­het och huvud­re­gel för tilläggs­skatt är desamma i detta kapi­tel som i lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. vem ska lämna tilläggs­skat­te­rap­port? 3 § en kon­cer­nen­het som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggs­skatt ska lämna en tilläggs­skat­te­rap­port till skat­te­ver­ket. om det i en kon­cern finns flera kon­cer­nen­he­ter som är skyl­diga att lämna en tilläggs­skat­te­rap­port till skat­te­ver­ket, får de genom en anmä­lan utse en kon­cer­nen­het att lämna rap­por­ten för deras räk­ning. 4 § en kon­cer­nen­het behö­ver inte lämna en tilläggs­skat­te­rap­port, om 1. moder­fö­re­ta­get, eller en kon­cer­nen­het som moder­fö­re­ta­get har utsett, har läm­nat en tilläggs­skat­te­rap­port som inne­hål­ler de upp­gif­ter som anges i 5–8 §§ till skatte­myn­dig­he­ten i den stat där den hör hemma, och 2. sve­rige har ett avtal om auto­ma­tiskt utbyte av tilläggs­skat­te­rap­por­ter med den stat där enhe­ten som läm­nar rap­por­ten hör hemma. det som sägs i första styc­ket om moder­fö­re­tag gäl­ler varje moder­fö­re­tag i en kon­cern med flera moder­fö­re­tag som avses i 7 kap. 71 § lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. kon­cer­nen­he­ten, eller den enhet som har utsetts, ska genom en anmä­lan under­rätta skat­te­ver­ket om vil­ken enhet som läm­nar tilläggs­skat­te­rap­por­ten och i vil­ken stat den enhe­ten hör hemma. vad ska en tilläggs­skat­te­rap­port inne­hålla? 5 § en tilläggs­skat­te­rap­port ska inne­hålla 1. nöd­vän­diga iden­ti­fi­ka­tions­upp­gif­ter för varje kon­cer­nen­het som ingår i den kon­cern som rap­por­ten avser, och 2. upp­gif­ter om kon­cer­nens över­gri­pande struk­tur, inklu­sive vilka ägar­in­tres­sen i kon­cer­nen­he­ter som inne­has av andra kon­cer­nen­he­ter. om en tilläggs­skat­te­rap­port gäl­ler en kon­cern med flera moder­fö­re­tag enligt 7 kap. 71 § lagen (2023:875) om tilläggs­skatt, ska infor­ma­tio­nen enligt första styc­ket avse varje kon­cern som ingår i kon­cer­nen med flera moder­fö­re­tag. 6 § en tilläggs­skat­te­rap­port ska också inne­hålla de upp­gif­ter som är nöd­vän­diga för att beräkna 1. den effek­tiva skat­te­sat­sen för varje stat, 2. tilläggs­skat­te­be­lop­pet för varje kon­cer­nen­het, 3. tilläggs­skat­te­be­lop­pet för varje med­lem i en sam­risk­fö­re­tags­kon­cern, och 4. för­del­ningen av tilläggs­skatt enligt huvud­re­geln och kompletterings-​ regeln för varje stat. 7 § en tilläggs­skat­te­rap­port ska inne­hålla en för­teck­ning över de val som har gjorts enligt lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. rap­por­ten ska också inne­hålla en för­teck­ning över de åter­kal­lel­ser av val som har gjorts. 8 § om det för en kon­cern tilläm­pas ett sådant undan­tag som avses i 6 kap. 16 eller 17 § lagen (2023:875) om tilläggs­skatt, ska tilläggs­skat­te­rap­por­ten inne­hålla upp­gift om när kon­cer­nens inle­dande fas av inter­na­tio­nell verk­sam­het har bör­jat. 5 tilläggs­skat­te­rap­port med för­enk­lat inne­håll sfs 2023:880 9 § om moder­fö­re­ta­get hör hemma i en stat utan­för euro­pe­iska uni­o­nen vars natio­nella bestäm­mel­ser är lik­vär­diga med en huvud­re­gel för tilläggs-​ skatt ska, i stäl­let för vad som anges i 5–7 §§, en tilläggs­skat­te­rap­port med för­enk­lat inne­håll enligt 10 och 11 §§ läm­nas. 10 § en tilläggs­skat­te­rap­port med för­enk­lat inne­håll ska inne­hålla upp- gif­ter som gör det möj­ligt att iden­ti­fi­era 1. moder­fö­re­ta­get, 2. kon­cer­nen­he­ter som hör hemma i samma stat som moder­fö­re­ta­get, 3. svenska kon­cer­nen­he­ter, och 4. kon­cer­nen­he­ter vars ägar­in­tresse direkt eller indi­rekt inne­has, eller under räken­skaps­å­ret har inne­hafts, av en svensk kon­cer­nen­het som är en delägd mode­ren­het. det ska framgå hur kon­cern­struk­tu­ren ser ut när det gäl­ler de berörda enhe­terna. 11 § en tilläggs­skat­te­rap­port med för­enk­lat inne­håll ska, utö­ver vad som fram­går av 10 §, inne­hålla de upp­gif­ter som är nöd­vän­diga för att beräkna 1. den effek­tiva skat­te­sat­sen för varje stat där kon­cer­nen­he­terna som avses i 10 § hör hemma, 2. den effek­tiva skat­te­sat­sen för de enhe­ter som avses i 10 § 4 om de är stats­lösa, 3. tilläggs­skat­te­be­lop­pet för varje enhet som avses i 10 § om den är låg­be­skat­tad, 4. för­del­ningen av tilläggs­skat­te­be­lopp som är hän­för­liga till enhe­ter som avses i 10 § 3 och 4 till rätt kon­cer­nen­het enligt 6 kap. 2–8 §§ lagen (2023:875) om tilläggs­skatt, och 5. för­del­ningen av kom­plet­te­rande tilläggs­skatt för varje stat. bemyn­di­gande 12 § rege­ringen eller den myn­dig­het som rege­ringen bestäm­mer får med­dela före­skrif­ter om undan­tag från bestäm­mel­serna om vilka upp­gif­ter som ska läm­nas i en tilläggs­skat­te­rap­port. när ska tilläggs­skat­te­rap­por­ten och anmä­lan läm­nas? 13 § en tilläggs­skat­te­rap­port och en anmä­lan som avses i 3 § andra styc­ket och 4 § tredje styc­ket ska ha kom­mit in till skat­te­ver­ket inom 15 måna­der efter utgången av det beskatt­ningsår som rap­por­ten eller anmä­lan avser. om det är första gången lagen (2023:875) om tilläggs­skatt ska tilläm­pas på kon­cer­nen, ska rap­por­ten och anmä­lan i stäl­let ha kom­mit in till skat­te­ver­ket inom 18 måna­der efter utgången av det beskatt­ningsår som rap­por­ten eller anmä­lan avser. 36 kap. 1 §5 anstånd kan bevil­jas efter ansö­kan från den som ska lämna dekla­ra­tion eller sär­skilda upp­gif­ter. anstånd enligt 3, 6 eller 7 § kan dock bevil­jas efter ansö­kan från den som i närings­verk­sam­het läm­nar dekla­ra­tions­hjälp. 5 senaste lydelse 2013:1068. 6 tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion sfs 2023:880 7 § om det finns sär­skilda skäl ska skat­te­ver­ket bevilja anstånd med att lämna tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion. anstånd får bevil­jas i högst tre måna­der. 38 kap. 1 §6 fast­ställda for­mu­lär ska använ­das för att lämna 1. kon­troll­upp­gif­ter, 2. åta­gande a) enligt 10 kap. 22 § om att göra skat­te­av­drag, b) enligt 23 kap. 6 § om att lämna kon­troll­upp­gif­ter om pensions-​ för­säk­ringar och sådana avtal om tjäns­te­pen­sion som är jäm­för­bara med en pen­sions­för­säk­ring, c) enligt 23 kap. 7 § om att lämna kon­troll­upp­gif­ter om gåvor, och d) enligt 23 kap. 8 § om att lämna vissa kon­troll­upp­gif­ter, 3. dekla­ra­tio­ner, 4. land-​för-land-rapporter, 5. upp­gif­ter om rap­por­te­rings­plik­tiga arrange­mang, 6. sär­skilda upp­gif­ter, 7. tilläggs­skat­te­rap­por­ter, 8. änd­ringar av eller tillägg till en tilläggs­skat­te­rap­port, 9. peri­o­diska sam­man­ställ­ningar, 10. under­rät­tel­ser enligt 22 c kap. 7 §, och 11. anmäl­ningar enligt 33 d kap. 3 § andra styc­ket och 33 d kap. 4 § tredje styc­ket. 44 kap. 3 §7 ett före­läg­gande får inte för­e­nas med vite om 1. det finns anled­ning att anta att den som ska före­läg­gas har begått en gär­ning som är straff­be­lagd eller kan leda till skat­te­tillägg, åter- kal­lel­se­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift eller kon­troll­av­gift, och 2. före­läg­gan­det avser utred­ning av en fråga som har sam­band med den miss­tänkta gär­ningen. om den som ska före­läg­gas är en juri­disk per­son, gäl­ler första styc­ket även ställ­fö­re­trä­dare för den juri­diska per­so­nen. 48 kap. 1 §8 för­se­nings­av­gift ska tas ut om den som ska lämna skatte­de­kla­ra­tion, inkomst­de­kla­ra­tion, tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion, tilläggs­skat­te­rap­port, sär- skilda upp­gif­ter eller peri­o­disk sam­man­ställ­ning, inte har gjort det i rätt tid. för­se­nings­av­gift ska dock inte tas ut om det är fråga om 1. en för­enklad arbets­gi­var­de­kla­ra­tion enligt 26 kap. 4 §, 2. en sär­skild skatte­de­kla­ra­tion för redo­vis­ning av mer­vär­desskatt enligt 26 kap. 7 § andra eller tredje styc­ket, 3. sär­skilda upp­gif­ter som redare ska lämna enligt 33 kap. 8 §, eller 4. sär­skilda upp­gif­ter om ned­sätt­ning av utländsk skatt enligt 33 kap. 9 §. 6 senaste lydelse 2022:1686. 7 8 senaste lydelse 2015:892. senaste lydelse 2022:1686. 7 2 § den upp­gifts­skyl­dige ska inte anses ha läm­nat inkomst­de­kla­ra­tion, sfs 2023:880 tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion eller sär­skilda upp­gif­ter, om upp­gif­terna i deklara-​ tio­nen eller de sär­skilda upp­gif­terna är så brist­fäl­liga att de uppen­bar­li­gen inte kan läg­gas till grund för beskatt­ningen. 4 § om grun­den för att ta ut för­se­nings­av­gift är att den som har läm­nat inkomst­de­kla­ra­tion, tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion eller sär­skilda upp­gif­ter inte har under­teck­nat upp­gif­terna enligt 38 kap. 2 §, ska skat­te­ver­ket före­lägga den upp­gifts­skyl­dige att göra det. för­se­nings­av­gift ska tas ut bara om före- läg­gan­det inte följs. avgif­ten ska i sådana fall bestäm­mas enligt 6 §. en kon­cer­nen­het som har anmält att en annan enhet ska lämna tilläggs­skat­te­rap­port 5 a § om en kon­cer­nen­het har anmält att en annan enhet läm­nar tilläggs-​ skat­te­rap­por­ten, ska för­se­nings­av­gift tas ut först om skat­te­ver­ket inte har tagit emot en tilläggs­skat­te­rap­port inom två år från beskatt­nings­å­rets utgång. 6 §9 för­se­nings­av­gif­tens stor­lek fram­går av föl­jande upp­ställ­ning. om för­se­nings­av­gif­ten gäl­ler upp­går den till aktie­bo­lags eller eko­no­misk 6 250 kro­nor för­e­nings inkomst­de­kla­ra­tio­ner någon annans inkomst­de­kla­ra­tion 1 250 kro­nor sär­skilda upp­gif­ter 1 250 kro­nor peri­o­disk sam­man­ställ­ning 1 250 kro­nor skatte­de­kla­ra­tion 625 kro­nor tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion eller 25 000 kro­nor tilläggs­skat­te­rap­port för­se­nings­av­gif­ten för skatte­de­kla­ra­tion upp­går dock till 1 250 kro­nor om det är fråga om en dekla­ra­tion som ska läm­nas efter före­läg­gande. 7 § om den som utan före­läg­gande ska lämna en inkomst­de­kla­ra­tion, tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion, tilläggs­skat­te­rap­port eller sär­skilda upp­gif­ter inte har gjort det inom tre måna­der från den tid­punkt då skyl­dig­he­ten enligt denna lag skulle ha full­gjorts, ska en andra för­se­nings­av­gift tas ut. om skyl­dig­he­ten inte har full­gjorts efter ytter­li­gare två måna­der, ska en tredje för­se­nings­av­gift tas ut. vid tillämp­ningen av första styc­ket ska hän­syn inte tas till den senare-​ lagda dekla­ra­tions­tid­punkt som gäl­ler för andra juri­diska per­so­ner än döds­bon som läm­nar dekla­ra­tion elektro­niskt. i fall som avses i 5 a §, när en kon­cer­nen­het har anmält att en annan enhet ska lämna tilläggs­skat­te­rap­port, gäl­ler första styc­ket efter den tid­punkt som anges där. 49 kap. 1 §10 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – tillämp­nings­om­rå­det för skat­te­tillägg (2 och 3 §§), – skat­te­tillägg vid orik­tig upp­gift (4 och 5 §§), 9 10 senaste lydelse 2016:888. senaste lydelse 2015:768. 8 – skat­te­tillägg vid sköns­be­skatt­ning (6 och 7 §§), sfs 2023:880 – skat­te­tillägg vid ompröv­ning av sköns­be­skatt­nings­be­slut (8 §), – skat­te­tillägg när skat­te­av­drag inte har gjorts (9 §), – när skat­te­tillägg inte får tas ut (10–10 e §§), – beräk­ning av skat­te­tillägg vid orik­tig upp­gift (11, 13 och 14 §§), – beräk­ning av skat­te­tillägg vid sköns­be­skatt­ning (15 och 16 §§), – beräk­ning av skat­te­tillägg vid ompröv­ning av sköns­be­skatt­nings­be­slut (17 §), – beräk­ning av skat­te­tillägg när skat­te­av­drag inte har gjorts (18 §), – att under­la­get ska bestäm­mas utan hän­syn till andra frå­gor (19 §), – rätt­räk­ning (20 §), och – när skat­te­tillägg ska tas ut enligt mer än en pro­cent­sats (21 §). 7 § ett beslut om skat­te­tillägg vid sköns­be­skatt­ning på grund av att den dekla­ra­tions­skyl­dige inte har läm­nat någon skatte­de­kla­ra­tion, inkomst-​ dekla­ra­tion eller tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion ska undan­rö­jas om 1. en skatte­de­kla­ra­tion läm­nas inom två måna­der från utgången av den månad då beslu­tet med­de­la­des, eller 2. en inkomst­de­kla­ra­tion eller tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion läm­nas inom fyra måna­der från utgången av den månad då beslu­tet med­de­la­des. om den dekla­ra­tions­skyl­dige gör san­no­likt att han eller hon inte har fått kän­ne­dom om skat­te­tilläg­get före utgången av den månad då beslu­tet med­de­la­des, ska fris­ten i stäl­let räk­nas från den dag då den deklarations-​ skyl­dige fick sådan kän­ne­dom. skatte­de­kla­ra­tion, inkomst­de­kla­ra­tion eller tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion ska ha kom­mit in till skat­te­ver­ket eller en all­män för­valt­nings­dom­stol inom den angivna tiden. 10 d § skat­te­tillägg på tilläggs­skatt får inte tas ut till den del det grun­das på en fel­ak­tig­het eller pas­si­vi­tet som leder till att rap­port­av­gift enligt 49 e kap. tas ut. 10 e §11 med avstäm­nings­upp­gif­ter avses 1. kon­troll­upp­gif­ter som ska läm­nas utan före­läg­gande, upp­gif­ter om betal­nings­mot­ta­gare i arbets­gi­var­de­kla­ra­tio­ner och under­rät­tel­ser om lag­fart som läm­nas med stöd av för­fatt­ning, 2. upp­gif­ter som har läm­nats i inkomst­de­kla­ra­tio­nen eller tilläggsskatte-​ dekla­ra­tion för det före­gå­ende beskatt­nings­å­ret och som har en direkt kopp­ling till upp­gif­ter som ska läm­nas i inkomst­de­kla­ra­tio­nen eller tilläggs-​ skatte­de­kla­ra­tion för beskatt­nings­å­ret, och 3. upp­gif­ter som finns i regis­ter som har upp­rät­tats av skat­te­ver­ket för kon­troll av fram­tida inkomst­de­kla­ra­tio­ner eller tilläggs­katte­de­kla­ra­tio­ner. 11 § skat­te­tillägg på sådan skatt som avses i 56 kap. 3 § 1–4 och 6 (skatte-​ tillägg på slut­lig skatt) och 56 a kap. 3 § 1–3 (skat­te­tillägg på tilläggs­skatt) är 40 pro­cent av den skatt som, om den orik­tiga upp­gif­ten hade god­ta­gits, inte skulle ha bestämts för den som har läm­nat upp­gif­ten. skat­te­tillägg på annan skatt är 20 pro­cent av den skatt som, om den orik­tiga upp­gif­ten hade god­ta­gits, inte skulle ha bestämts för eller fel­ak­tigt skulle ha till­go­do­räk­nats den som har läm­nat upp­gif­ten. 11 senaste lydelse av tidi­gare 10 d § 2017:387. 9 13 § om den orik­tiga upp­gif­ten består i att ett belopp har hän­förts eller kan sfs 2023:880 antas komma att hän­fö­ras till fel beskatt­ningsår eller fel redo­vis­nings­pe­riod, är 1. skat­te­tilläg­get på slut­lig skatt och skat­te­tilläg­get på tilläggs­skatt 10 pro­cent, 2. skat­te­tilläg­get på annan skatt a) 2 pro­cent om redo­vis­nings­pe­ri­o­den för skat­ten är högst tre måna­der och den upp­gifts­skyl­dige har hän­fört eller kan antas ha avsett att hän­föra belop­pet till en period som löper ut högst fyra måna­der före eller fyra måna­der efter den period som belop­pet borde ha hän­förts till, och b) 5 pro­cent i andra fall. 15 §12 vid sköns­be­skatt­ning är skat­te­tilläg­get på slut­lig skatt och skat­te­tilläg­get på tilläggs­skatt 40 pro­cent och skat­te­tilläg­get på annan skatt 20 pro­cent. skat­te­tilläg­get ska beräk­nas på 1. den skatt som till följd av sköns­be­skatt­ningen bestäms för den upp­gifts­skyl­dige utö­ver vad som annars skulle ha bestämts enligt a) de upp­gif­ter som den upp­gifts­skyl­dige har läm­nat till led­ning för beskatt­ningen på något annat sätt än munt­li­gen, och b) de avstäm­nings­upp­gif­ter som har varit till­gäng­liga för skat­te­ver­ket inom ett år från utgången av beskatt­nings­å­ret, och 2. den skatt som till följd av sköns­be­skatt­ningen inte ska till­go­do­räk­nas den upp­gifts­skyl­dige. i den utsträck­ning en sköns­be­skatt­ning inne­fat­tar rät­telse av en orik­tig upp­gift, ska skat­te­tilläg­get beräk­nas enligt bestäm­mel­serna i 11–14 §§. 49 e kap. rap­port­av­gift när ska rap­port­av­gift tas ut? 1 § rap­port­av­gift ska tas ut av den som läm­nar en tilläggs­skat­te­rap­port om det klart fram­går att fel­ak­tiga upp­gif­ter har läm­nats i rap­por­ten eller att upp­gif­ter som skulle ha läm­nats har ute­läm­nats. en avgift får dock tas ut endast om bris­terna är all­var­liga. vid bedöm­ningen av om bris­ter är all­var­liga ska det sär­skilt beak­tas om de 1. har orsa­kat att skatt inte påförts trots att det fanns grund för det, 2. påtag­ligt ökat ris­ken för att skatt skulle undand­ras, eller 3. för­hind­rat eller all­var­ligt för­svå­rat skat­te­kon­trol­len. 2 § bestäm­mel­serna i 1 § gäl­ler även vid kom­plet­te­ring eller rät­telse av en tilläggs­skat­te­rap­port. 3 § rap­port­av­gift ska inte tas ut om den som läm­nar tilläggs­skat­te­rap­port har rät­tat bris­terna på eget ini­ti­a­tiv. beräk­ning av rap­port­av­gift 4 § en rap­port­av­gift ska uppgå till lägst 250 000 kro­nor och högst fem mil­jo­ner kro­nor. rap­port­av­gif­ten får dock över­stiga fem mil­jo­ner kro­nor om den fel­ak­tig­het eller pas­si­vi­tet som lig­ger till grund för rap­port­av­gif­ten hade kun­nat utgöra grund för skat­te­tillägg eller mot­sva­rande sank­tion i en annan stat eller juris­dik­tion. rap­port­av­gif­ten ska då bestäm­mas med beak­tande av 12 senaste lydelse 2015:633. 10 dels det belopp som hade tagits ut som skat­te­tillägg om enhe­ten hade hört sfs 2023:880 hemma i sve­rige, dels ett tilläggs­be­lopp som moti­ve­ras av övriga bris­ter. för tilläggs­be­lop­pet gäl­ler de belopps­grän­ser som anges i första styc­ket. när avgif­tens stor­lek beslu­tas ska sär­skild hän­syn tas till 1. arten och omfatt­ningen av bris­terna, 2. ris­ken för skat­teun­dan­dra­gande, och 3. om den som läm­nat rap­por­ten eller annan kon­cer­nen­het som bidra­git med upp­gif­ter upp­såt­li­gen läm­nat fel­ak­tiga upp­gif­ter eller låtit bli att lämna upp­gif­ter som skulle ha läm­nats, eller varit grovt vårds­lös vid uppgifts-​ läm­nan­det. 51 kap. 3 § vid bedöm­ningen av om det är oskä­ligt att ta ut för­se­nings­av­gift med fullt belopp när tilläggs­skat­te­rap­port inte har läm­nats i rätt tid ska skat­te­ver­ket även beakta om för­se­nings­av­gif­ten har sam­band med att en anmä­lan enligt 33 d kap. 3 § andra styc­ket eller 33 d kap. 4 § tredje styc­ket inte har gjorts eller inte har gjorts i rätt tid. första styc­ket ska inte tilläm­pas i för­hål­lande till den kon­cer­nen­het som har utsetts att lämna rap­por­ten. 4 § vid bedöm­ningen av om det är oskä­ligt att ta ut skat­te­tillägg på tilläggs­skatt med fullt belopp ska skat­te­ver­ket även beakta 1. om den fel­ak­tig­het eller pas­si­vi­tet som skat­te­tilläg­get grun­das på även har lett till en sank­tion för den enhet som läm­nar tilläggs­skat­te­rap­port i en annan stat eller juris­dik­tion, och 2. att bestäm­mel­serna i lagen (2023:875) om tilläggs­skatt kan vara sär­skilt kom­pli­ce­rade och att upp­gifts­skyl­dig­he­ten är myc­ket omfat­tande. 52 kap. 1 §13 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – beslut om för­se­nings­av­gift (2 §), – beslut om skat­te­tillägg (3–8 a §§), – beslut om åter­kal­lel­se­av­gift (8 b §), – beslut om doku­men­ta­tions­av­gift (8 c §), – beslut om rap­por­te­rings­av­gift (8 d §), – beslut om platt­forms­av­gift (8 e §), – beslut om rap­port­av­gift (8 f §), – beslut om kon­troll­av­gift (9 §), – att sär­skild avgift inte får beslu­tas för en per­son som har avli­dit (10 §), och – att sär­skild avgift till­fal­ler sta­ten (11 §). 3 § ett beslut om skat­te­tillägg på grund av orik­tig upp­gift eller sköns-​ beskatt­ning ska med­de­las senast under det andra året efter utgången av det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. ett beslut om skat­te­tillägg på tilläggs­skatt på grund av orik­tig upp­gift eller sköns­be­skatt­ning ska med­de­las inom tre år från utgången av det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. 4 § om den som är dekla­ra­tions­skyl­dig läm­nar en inkomst­de­kla­ra­tion eller skatte­de­kla­ra­tion efter utgången av året efter det kalen­derår då beskattnings-​ 13 senaste lydelse 2022:1686. 11 året har gått ut, får ett beslut om skat­te­tillägg med­de­las inom ett år från den sfs 2023:880 dag då dekla­ra­tio­nen kom in till skat­te­ver­ket. för den som är skyl­dig att lämna tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion gäl­ler första styc­ket om dekla­ra­tio­nen läm­nas efter utgången av andra året efter det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. om den dekla­ra­tions­skyl­dige inte har läm­nat någon dekla­ra­tion, får ett beslut om skat­te­tillägg med­de­las inom sex år från utgången av det kalender-​ år då beskatt­nings­å­ret har gått ut. beslut om rap­port­av­gift 8 f § ett beslut om rap­port­av­gift ska med­de­las inom sex år från utgången av det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. ett beslut om rap­port­av­gift ska fat­tas av en sär­skilt kva­li­fi­ce­rad besluts­fat­tare. 56 a kap. beslut och besked om tilläggs­skatt inne­håll 1 § i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – beslut om tilläggs­skatt (2 §), – under­lag för skatt och skat­tens stor­lek (3 och 4 §§), – beräk­ning av skatt som ska beta­las (5 och 6 §§), och – besked om tilläggs­skatt (7 §). beslut om tilläggs­skatt 2 § skat­te­ver­ket ska besluta om skatt enligt lagen (2023:875) om tilläggs-​ skatt på grund­val av upp­gif­ter som har läm­nats i en tilläggs­skat­te­rap­port eller tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion och vad som i övrigt har kom­mit fram vid utred­ning och kon­troll. skat­te­ver­ket ska besluta om skatt enligt lagen om tilläggs­skatt om kon­cer­nen­he­ten har läm­nat en tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion eller det i övrigt fram­kom­mit att enhe­ten ska betala sådan skatt. under­lag för skatt och skat­tens stor­lek 3 § i ett beslut om tilläggs­skatt ska skat­te­ver­ket fast­ställa under­la­gen för att ta ut skatt enligt lagen (2023:875) om tilläggs­skatt och bestämma stor­le­ken på skatt att betala som avser 1. tilläggs­skatt enligt huvud­re­geln, 2. tilläggs­skatt enligt kom­plet­te­rings­re­geln, och 3. natio­nell tilläggs­skatt. 4 § i ett beslut om tilläggs­skatt ska belopp anges i svenska kro­nor. om belop­pet som lig­ger till grund för beslu­tet anges i annan valuta, ska belop­pet omräk­nas till svenska kro­nor uti­från balans­da­gens kurs för kon­cer­nen­he­ten. om belop­pet inte kan hän­fö­ras till en enskild kon­cer­nen­het ska kur­sen på moder­fö­re­ta­gets balans­dag använ­das. den kurs som fast­ställs av sve­ri­ges riks­bank för köp av svenska kro­nor ska använ­das vid omräk­ning. om någon valuta­kurs inte fast­ställts av sve­ri­ges riks­bank gäl­ler föl­jande. mot­sva­rande kurs från central­ban­ken i den stat där valu­tan är offi­ci­ell valuta ska använ­das vid omräk­ning. om någon valuta­kurs avse­ende svenska kro­nor inte har fast­ställts, ska valuta-​ kur­sen för euro använ­das och belop­pet ska där­ef­ter omräk­nas till svenska kro­nor enligt den kurs som fast­ställs av sve­ri­ges riks­bank. 12 beräk­ning av skatt som ska beta­las sfs 2023:880 5 § efter att ett beslut om tilläggs­skatt har fat­tats ska skat­te­ver­ket beräkna den skatt enligt 3 § 1 och 2 som ska beta­las. till det belopp som har beräk­nats enligt första styc­ket ska föl­jande belopp läg­gas: 1. skat­te­tillägg som har beslu­tats med anled­ning av ett beslut om tilläggs­skatt, och 2. för­se­nings­av­gift som har beslu­tats för att en tilläggs­skat­te­rap­port eller tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion inte har kom­mit in i rätt tid. 6 § efter att ett beslut om tilläggs­skatt har fat­tats ska skat­te­ver­ket sär­skilt beräkna den skatt enligt 3 § 3 som ska beta­las. besked om tilläggs­skatt 7 § ett besked om beslut om tilläggs­skatt och beräk­ning enligt 5 eller 6 § ska skic­kas inom tre år från utgången av det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. 57 kap. 2 § sköns­be­skatt­ning på grund av att den som är skyl­dig att lämna inkomst­de­kla­ra­tion eller tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion inte har gjort det, får beslu­tas bara om ett före­läg­gande att lämna dekla­ra­tion har sänts ut till den dekla­ra­tions­skyl­dige och före­läg­gan­det inte har följts. 59 kap. 1 §14 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – ansvar när skat­te­av­drag inte har gjorts med rätt belopp (2–6 §§), – ansvar när anmä­lan om f-​skatt inte har gjorts (7–9 §§), – betal­nings­mot­ta­ga­rens ansvar för arbets­gi­var­av­gif­ter (10 §), – ansvar för delä­gare i ett svenskt han­dels­bo­lag (11 §), – före­trä­dar­an­svar (12–21 §§), – ansvar för redare (22 §), – ansvar för beskatt­nings­bara per­so­ner i en mer­vär­desskatte­grupp (23 §), – ansvar för kom­plet­te­rande tilläggs­skatt som för­de­lats till svenska kon­cer­nen­he­ter (23 a §), – ansvar för den som har avytt­rat ett skal­bo­lag (24 §), och – indriv­ning och pre­skrip­tion (26 och 27 §§). 11 §15 skat­te­ver­ket beslu­tar om ansvar för delä­gare i ett svenskt han­dels­bo­lag enligt 2 kap. 20 § lagen (1980:1102) om han­dels­bo­lag och enkla bolag avse­ende skat­ter och avgif­ter enligt denna lag. ett beslut om ansvar får inte fat­tas om sta­tens ford­ran mot han­dels­bo­la­get har pre­skri­be­rats. ett beslut om ansvar i fråga om skat­te­tillägg eller rap­port­av­gift får inte fat­tas, om den fel­ak­tig­het eller pas­si­vi­tet som lig­ger till grund för skatte-​ tilläg­get eller rap­port­av­gif­ten redan omfat­tas av ett väckt åtal, utfär­dat straf­fö­re­läg­gande eller beslut om åtals­un­der­lå­telse för brott enligt skat­te­brottsla­gen (1971:69) och åta­let, straf­fö­re­läg­gan­det eller beslu­tet om åtals­un­der­lå­telse avser samma fysiska per­son som beslu­tet om ansvar skulle avse. 14 senaste lydelse 2013:369. 15 senaste lydelse 2015:633. 13 13 a § före­trä­dar­an­svar får inte beslu­tas för belopp som avser skatt enligt sfs 2023:880 lagen (2023:875) om tilläggs­skatt. ansvar för kom­plet­te­rande tilläggs­skatt som för­de­lats till svenska kon­cer­nen­he­ter 23 a § om en kon­cer­nen­het som är ansva­rig för kom­plet­te­rande tilläggs­skatt inte har full­gjort skyl­dig­he­ten att betala den kom­plet­te­rande tilläggs­skat­ten, får skat­te­ver­ket besluta att en eller flera av de andra kon­cer­nen­he­terna till­sam­mans med den ansva­riga kon­cer­nen­he­ten är skyl­diga att betala skat­ten till den del skat­ten hän­för sig till ett beskatt­ningsår då enhe­ten var kon­cer­nen­het. ett beslut om ansvar får inte fat­tas om sta­tens ford­ran har pre­skri­be­rats. 61 kap. 1 a § för regi­stre­ring av natio­nell tilläggs­skatt enligt 56 a kap. 6 § ska det upp­rät­tas ett sär­skilt skat­te­konto. 62 kap. 8 §16 slut­lig skatt beräk­nad enligt 56 kap. 9 § och skatt beräk­nad enligt 56 a kap. 5 eller 6 § ska beta­las senast den för­fal­lo­dag som infal­ler när­mast efter det att 90 dagar har gått från den dag då beslut om slut­lig skatt eller beslut om tilläggs­skatt fat­ta­des. föl­jande skat­ter och avgif­ter ska vara betalda senast den för­fal­lo­dag som infal­ler när­mast efter det att 30 dagar har gått från den dag beslut fat­ta­des: 1. annan skatt än f-​skatt och sär­skild a-​skatt samt avgif­ter som har bestämts genom ett ompröv­nings­be­slut eller efter ett beslut av dom­stol, 2. för­se­nings­av­gift och skat­te­tillägg som har bestämts genom ett ompröv­nings­be­slut eller efter ett beslut av dom­stol samt åter­kal­lel­se­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift eller kon­troll­av­gift, 3. sär­skild inkomst­skatt som har beslu­tats enligt 54 kap. 2 §, samt 4. skatt och avgift som ska beta­las enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap. slut­lig skatt, tilläggs­skatt enligt huvud­re­geln eller kom­plet­te­rings­re­geln för tilläggs­skatt och natio­nell tilläggs­skatt enligt andra styc­ket 1 samt för­se­nings­av­gift och skat­te­tillägg enligt andra styc­ket 2 behö­ver dock inte beta­las före den för­fal­lo­dag som anges i första styc­ket. mer­vär­desskatt enligt andra styc­ket 1 samt skat­te­tillägg enligt andra styc­ket 2 som har beslu­tats med anled­ning av beslut om mer­vär­desskatt behö­ver inte beta­las före den för­fal­lo­dag som anges i 3 §. betal­ning av natio­nell tilläggs­skatt 13 a § beta­la­ren av natio­nell tilläggs­skatt får bestämma om ett inbe­talt belopp ska räk­nas av mot en skuld som avser natio­nell tilläggs­skatt eller från den skuld som avser andra skat­ter och avgif­ter. andra till­go­do­räk­nade belopp än inbe­tal­ningar ska i första hand räk­nas av från den skuld som belop­pet hör till. 16 senaste lydelse 2022:1686. 14 15 § om det behö­ver anges om en skatt eller avgift är betald, ska inbe­talda sfs 2023:880 och andra till­go­do­räk­nade belopp för­de­las pro­por­tio­nellt mel­lan samt­liga skat­ter och avgif­ter som har regi­stre­rats under den aktu­ella avstämnings-​ peri­o­den. anstånd med betal­ning eller ned­sätt­ning av skatt eller avgift som har till­go­do­räk­nats under peri­o­den ska dock beak­tas bara om belop­pet avser en skatt eller avgift som har beta­lats under en tidi­gare period. den skatt eller avgift som ett anstånd eller en ned­sätt­ning avser ska inte beak­tas. första styc­ket gäl­ler inte om annat föl­jer av någon av 12–14 §§ eller av bestäm­mel­ser i annan lag. 63 kap. 1 §17 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – ansö­kan om anstånd (2 §), – dekla­ra­tions­an­stånd (3 §), – änd­rings­an­stånd (4 §), – anstånd för att und­vika bety­dande skada (5 §), – anstånds­tid i fall som avses i 4 och 5 §§ (6 §), – anstånd med att betala skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, dokumentations-​ avgift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift och kontroll-​ avgift (7 och 7 a §§), – säker­het (8–10 §§), – anstånd vid avytt­ring av till­gångar (11 §), – anstånd när punkt­skatt ska beta­las för helt varu­la­ger (12 §), – anstånd vid total­för­svars­tjänst­gö­ring (13 §), – anstånd med betal­ning av skatt i sam­band med uttags­be­skatt­ning (14 §), – anstånd med betal­ning av skatt i sam­band med åter­fö­ring av inve­ste­rarav­drag (14 a–14 c §§), – anstånd med betal­ning av skatt i sam­band med avdrag och fik­tiv avräk­ning av utländsk skatt (14 d §), – anstånd på grund av syn­ner­liga skäl (15 §), – anstånds­be­lop­pet (16–21 a §§), – änd­rade för­hål­lan­den (22–22 c §§), och – anstånd som är till för­del för det all­männa (23 §). 7 §18 skat­te­ver­ket ska bevilja anstånd med betal­ning av skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, plattforms-​ avgift, rap­port­av­gift och kon­troll­av­gift om den som avgif­ten gäl­ler har begärt ompröv­ning av eller till för­valt­nings­rät­ten över­kla­gat 1. beslu­tet om skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift eller kon­troll­av­gift, eller 2. beslu­tet i den fråga som har för­an­lett skat­te­tilläg­get, återkallelse-​ avgif­ten eller rap­port­av­gif­ten. anstånd vid ompröv­ning får dock inte bevil­jas om anstånd tidi­gare har bevil­jats enligt första styc­ket med betal­ningen i avvak­tan på en ompröv­ning av samma fråga. anstån­det ska gälla fram till dess att skat­te­ver­ket eller för­valt­nings­rät­ten har med­de­lat sitt beslut eller längst tre måna­der efter dagen för beslu­tet. 17 senaste lydelse 2022:1686. 18 senaste lydelse 2022:1686. 15 8 §19 om det i de fall som avses i 4, 5, 14 eller 14 d § kan antas att skat­ten sfs 2023:880 eller avgif­ten inte kom­mer att beta­las i rätt tid, får anstånd bevil­jas bara om säker­het ställs för skat­tens eller avgif­tens betal­ning. första styc­ket gäl­ler inte om 1. anstånds­be­lop­pet är för­hål­lan­de­vis obe­tyd­ligt, 2. det kan antas att skat­ten eller avgif­ten inte kom­mer att behöva beta­las, 3. anstån­det avser skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift eller kon­troll­av­gift, 4. det all­männa ombu­det hos skat­te­ver­ket har ansökt om för­hands­be­sked, eller 5. det annars finns sär­skilda skäl. 65 kap. 1 §20 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – grun­der för rän­te­be­räk­ningen (2–4 §§), – kost­nads­ränta på sent debi­te­rad pre­li­mi­när skatt (5 §), – kost­nads­ränta på slut­lig skatt (6 §), – kost­nads­ränta på skatt enligt ett beslut om tilläggs­skatt (6 a och 6 b §§), – kost­nads­ränta vid anstånd (7 §), – kost­nads­ränta vid ompröv­ning och över­kla­gande (8–12 §§), – kost­nads­ränta vid för sen betal­ning (13 §), – minsk­ning av och befri­else från kost­nads­ränta (14 och 15 §§), – intäkts­ränta (16–17 §§), – en annan start­dag för rän­te­be­räk­ningen på grund av helg (18 §), och – rän­te­be­räk­ning utan­för skat­te­kon­tot (19 och 20 §§). kost­nads­ränta på skatt enligt ett beslut om tilläggs­skatt 6 a § om skatt enligt 56 a kap. 5 § ska beta­las, ska kost­nads­ränta beräk­nas från och med den 13 i fem­tonde måna­den efter beskatt­nings­å­rets utgång. kost­nads­ränta ska beräk­nas till och med den dag då betal­ning senast ska ske. innan kost­nads­rän­tan beräk­nas ska avräk­ning göras för sär­skilda avgif­ter. 6 b § för skatt enligt 56 a kap. 6 § ska kost­nads­ränta beräk­nas från och med dagen efter beslu­tet. kost­nads­ränta ska beräk­nas till och med den dag då betal­ning senast ska ske. tilläggs­skatt enligt huvud­re­geln och kom­plet­te­rings­re­geln 12 §21 om tilläggs­skatt enligt huvud­re­geln eller kom­plet­te­rings­re­geln för tilläggs­skatt ska beta­las på grund av ett ompröv­nings­be­slut eller ett beslut av dom­stol, ska kost­nads­ränta beräk­nas från och med den 13 i fem­tonde måna­den efter beskatt­nings­å­rets utgång. 16 a § om tilläggs­skatt enligt huvud­re­geln eller kom­plet­te­rings­re­geln för tilläggs­skatt ska till­go­do­räk­nas på grund av ett ompröv­nings­be­slut eller ett beslut av dom­stol, ska intäkts­ränta beräk­nas från och med den 13 i fem­tonde måna­den efter beskatt­nings­å­rets utgång till och med den dag då belop­pet till­go­do­räk­na­des. 19 senaste lydelse 2022:1686. 20 senaste lydelse 2016:1077. 21 tidi­gare 12 § upp­hävd genom 2016:1077. 16 16 b § om natio­nell tilläggs­skatt ska till­go­do­räk­nas på grund av ett sfs 2023:880 ompröv­nings­be­slut eller ett beslut av dom­stol, ska intäkts­ränta beräk­nas från och med dagen efter beslu­tet om tilläggs­skatt till och med den dag då belop­pet till­go­do­räk­na­des. 18 § om den 12 i andra måna­den efter beskatt­nings­å­ret är en lör­dag eller sön­dag, ska ränta som ska beräk­nas från och med den 13 i den måna­den i stäl­let beräk­nas från och med när­mast föl­jande tis­dag. om den 3 i femte måna­den efter beskatt­nings­å­ret är en lör­dag eller sön­dag, ska ränta som ska beräk­nas från och med den 4 i den måna­den i stäl­let beräk­nas från och med när­mast föl­jande tis­dag. om den 12 i fem­tonde måna­den efter beskatt­nings­å­rets utgång är en lör­dag eller sön­dag, ska ränta som ska beräk­nas från och med den 13 i den måna­den i stäl­let beräk­nas från och med när­mast föl­jande tis­dag. 66 kap. 5 §22 ett beslut om skat­te­av­drag, arbets­gi­var­av­gif­ter, mer­vär­desskatt, punkt­skatt, slut­lig skatt, tilläggs­skatt, skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift eller anstånd med betal­ning av skatt eller avgift ska omprö­vas av en sär­skilt kva­li­fi­ce­rad besluts­fat­tare som tidi­gare inte har prö­vat frå­gan, om 1. den som beslu­tet gäl­ler har begärt ompröv­ning eller över­kla­gat och inte är ense med skat­te­ver­ket om utgången, 2. de omstän­dig­he­ter och bevis som åbe­ro­pas inte redan har prö­vats vid en sådan ompröv­ning, 3. frå­gan ska prö­vas i sak, och 4. pröv­ningen inte är enkel. första styc­ket gäl­ler inte den första ompröv­ningen av ett beslut enligt 53 kap. 2, 3 eller 4 §. för­längd tid för ompröv­ning av rap­port­av­gift 9 b § ompröv­ning av ett beslut om rap­port­av­gift som har sam­band med en fråga i ett beslut om tilläggs­skatt får begä­ras så länge beslu­tet om tilläggs­skatt inte har fått laga kraft. 22 § om den som är dekla­ra­tions­skyl­dig läm­nar inkomst­de­kla­ra­tion eller skatte­de­kla­ra­tion efter utgången av året efter det kalen­derår då beskattnings-​ året har gått ut, får ett beslut om ompröv­ning till nack­del för den som beslu­tet gäl­ler med­de­las inom ett år från den dag då dekla­ra­tio­nen kom in till skat­te­ver­ket. ett sådant beslut får dock bara med­de­las inom sex år från utgången av det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. för den som är skyl­dig att lämna tilläggs­skatte­de­kla­ra­tion gäl­ler första styc­ket om dekla­ra­tio­nen läm­nas efter utgången av andra året efter det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. om den dekla­ra­tions­skyl­dige inte har läm­nat någon dekla­ra­tion, får beslu­tet med­de­las inom sex år från utgången av det kalen­derår då beskatt-​ nings­å­ret har gått ut. första–tredje styc­kena gäl­ler inte beslut om för­se­nings­av­gift. 22 senaste lydelse 2022:1686. 17 ompröv­ning till nack­del av beslut om rap­port­av­gift sfs 2023:880 24 c § ett beslut om ompröv­ning av rap­port­av­gift till nack­del för den som beslu­tet gäl­ler ska med­de­las inom sex år från utgången av det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. 67 kap. för­längd tid för över­kla­gande av beslut om rap­port­av­gift 14 b § ett beslut om rap­port­av­gift som har sam­band med en fråga i ett beslut om tilläggs­skatt får över­kla­gas så länge beslu­tet om tilläggs­skatt inte har fått laga kraft. 33 §23 den som har över­kla­gat ett beslut i en fråga som har för­an­lett skat­te­tillägg får även ta upp frå­gan om skat­te­tillägg om dom­sto­len anser att skat­te­tilläg­get utan olä­gen­het kan prö­vas i målet. det som sägs i första styc­ket om skat­te­tillägg gäl­ler även återkallelse-​ avgift och rap­port­av­gift. 34 §24 om en dom­stol inte prö­var en ny fråga eller en fråga om skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift eller rap­port­av­gift, ska dom­sto­len över­lämna frå­gan till skat­te­ver­ket för ompröv­ning. denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2024. på rege­ring­ens väg­nar eli­sa­beth svan­tes­son linda bolund thor­nell (finans­de­par­te­men­tet) 23 senaste lydelse 2016:888. 24 senaste lydelse 2016:888. 18