SFS 2024:1018 Lag om änd­ring i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244)

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

svensk för­fatt­nings­sam­ling lag sfs 2024:1018 om änd­ring i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) pub­li­ce­rad utfär­dad den 14 novem­ber 2024 enligt riks­da­gens beslut1 före­skrivs i fråga om skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) dels att 1 kap. 1 §, 3 kap. 17 §, 44 kap. 3 §, 49 b kap. 1 och 2 §§, 51 kap. 2 §, 52 kap. 1 och 8 c §§, 59 kap. 1 §, 62 kap. 8 §, 63 kap. 1, 7 och 8 §§, 66 kap. 5 och 7 §§ och 67 kap. 12 § och rubri­kerna när­mast före 49 b kap. 1 §, 49 b kap. 2 § och 52 kap. 8 c § ska ha föl­jande lydelse, dels att rubri­ken till 49 b kap. ska lyda ”kon­to­av­gift och dokumenta-​ tions­av­gift”, dels att det ska infö­ras sju nya para­gra­fer, 49 b kap. 1 a, 1 b och 2 a §§, 59 kap. 25–25 b §§ och 66 kap. 24 d §, och när­mast före 49 b kap. 1 b §, 59 kap. 25 § och 66 kap. 24 d § nya rubri­ker av föl­jande lydelse. 1 kap. 1 §2 i denna lag finns bestäm­mel­ser om för­fa­ran­det vid uttag av skat­ter och avgif­ter. inne­hål­let i lagen är upp­de­lat enligt föl­jande. avdel­ning xii. sär­skilda avgif­ter 49 a kap. – åter­kal­lel­se­av­gift 49 b kap. – kon­to­av­gift och doku­men­ta­tions­av­gift 49 c kap. – rap­por­te­rings­av­gift 3 kap. 17 §3 med sär­skilda avgif­ter avses för­se­nings­av­gift, skat­te­tillägg, återkal-​ lel­se­av­gift, kon­to­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, plattforms-​ avgift, rap­port­av­gift och kon­troll­av­gift. den 19 novem­ber 2024 1 prop. 2023/24:167, bet. 2024/25:sku5, rskr. 2024/25:27. 2 senaste lydelse 2023:881. 3 senaste lydelse 2023:880. 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 : ; 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 : ; 44 kap. sfs 2024:1018 3 §4 ett före­läg­gande får inte för­e­nas med vite om 1. det finns anled­ning att anta att den som ska före­läg­gas har begått en gär­ning som är straff­be­lagd eller kan leda till skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, kon­to­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift eller kon­troll­av­gift, och 2. före­läg­gan­det avser utred­ning av en fråga som har sam­band med den miss­tänkta gär­ningen. om den som ska före­läg­gas är en juri­disk per­son, gäl­ler första styc­ket även ställ­fö­re­trä­dare för den juri­diska per­so­nen. 49 b kap. när ska kon­to­av­gift tas ut?5 1 §6 kon­to­av­gift ska tas ut enligt 2 § av ett rap­por­te­rings­skyl­digt finan­si­ellt insti­tut som ska lämna kon­troll­upp­gif­ter enligt 22 a eller 22 b kap. om det klart fram­går att insti­tu­tet 1. inte har läm­nat före­skrivna kon­troll­upp­gif­ter inom den tid som anges i 24 kap. 2 a §, eller 2. inte har genom­fört de gransk­nings­pro­ce­du­rer eller på annat sätt inte har inhäm­tat, kon­trol­le­rat och beva­rat hand­lingar, upp­gif­ter och annan doku- men­ta­tion avse­ende ett finan­si­ellt konto på det sätt som anges i a) 4–7 kap. och 8 kap. 1 och 3–8 §§ lagen (2015:62) om iden­ti­fi­e­ring av rap­por­te­rings­plik­tiga kon­ton med anled­ning av fatca-​avtalet, b) 4–7 kap. och 8 kap. 1 och 3–9 §§ lagen (2015:911) om iden­ti­fi­e­ring av rap­por­te­rings­plik­tiga kon­ton vid auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar om finan­si­ella kon­ton, eller c) 39 kap. 3 § denna lag, med avse­ende på kon­troll­upp­gif­ter enligt 22 a och 22 b kap. om det på grund av någon för­änd­rad omstän­dig­het krävs en för­nyad gransk-​ ning enligt bestäm­mel­serna som anges i första styc­ket 2, får kon­to­av­gift på grund av att en sådan gransk­ning inte har genom­förts bara tas ut om den inte har avslu­tats inom 90 dagar från upp­täck­ten av den änd­rade omstän­dig­he­ten. 1 a § om det klart fram­går att ett rap­por­te­rings­skyl­digt finan­si­ellt insti­tut inte har full­gjort de skyl­dig­he­ter som avses i 1 § första styc­ket 1 och 2 senast den 31 augusti det kalen­derår kon­troll­upp­gif­ten ska läm­nas, eller skulle ha läm­nats om det finan­si­ella kon­tot hade varit rap­por­te­rings­plik­tigt, ska utö­ver avgift enligt 1 § kon­to­av­gift enligt 2 a § tas ut. under samma för­ut­sätt­ningar ska ytter­li­gare en kon­to­av­gift enligt 2 a § tas ut. detta gäl­ler dock inte om före­skrivna upp­gif­ter har läm­nats, inhäm­tats, kon­trol­le­rats och beva­rats innan skat­te­ver­ket tagit kon­takt med den som ska lämna, inhämta eller bevara upp­gif­ter med anled­ning av en utred­ning om en sådan kon­to­av­gift som anges i första styc­ket. bris­ter av mindre bety­delse och rät­telse på eget ini­ti­a­tiv 1 b § kon­to­av­gift får inte tas ut om skyl­dig­he­ter som avses i 1 § första styc­ket 1 respek­tive 2 del­vis har full­gjorts inom de tids­fris­ter som gäl­ler för dessa skyl­dig­he­ter och 1. bris­terna endast är av mindre bety­delse, eller 4 senaste lydelse 2023:880. 5 6 senaste lydelse 2018:2034. senaste lydelse 2023:638. 2 2. det rap­por­te­rings­skyl­diga finan­si­ella insti­tu­tet på eget ini­ti­a­tiv där­ef­ter sfs 2024:1018 har full­gjort skyl­dig­he­terna. om kon­troll­upp­gif­ter som läm­nats är så brist­fäl­liga att de uppen­bart inte kan läg­gas till grund för de syf­ten som upp­gif­ter enligt 22 a och 22 b kap. läm­nas för, kan de inte rät­tas med sådan ver­kan som avses i första styc­ket 2. beräk­ning av kontoavgift7 2 §8 kon­to­av­gif­ten är 2 500 kro­nor för varje kon­troll­upp­gift där före- skrivna upp­gif­ter inte läm­nats i enlig­het med 1 § första styc­ket 1 eller för varje finan­si­ellt konto med avse­ende på vil­ket skyl­dig­he­terna som avses i 1 § första styc­ket 2 inte har upp­fyllts. endast en kon­to­av­gift enligt 1 § kan tas ut med avse­ende på samma rap­por­te­rings­plik­tiga period och konto. 2 a § kon­to­av­gif­ten enligt 1 a § första styc­ket respek­tive andra styc­ket är 5 000 kro­nor för varje kon­troll­upp­gift där före­skrivna upp­gif­ter enligt 1 § första styc­ket 1 inte läm­nats eller för varje finan­si­ellt konto med avse­ende på vil­ket skyl­dig­he­terna som avses i 1 § första styc­ket 2 inte upp­fyllts. endast en kon­to­av­gift enligt 1 a § första styc­ket respek­tive andra styc­ket kan tas ut med avse­ende på samma rap­por­te­rings­plik­tiga period och konto. 51 kap. 2 §9 vid bedöm­ningen av om det är oskä­ligt att ta ut en dokumentations-​ avgift eller en kon­to­av­gift med fullt belopp ska skat­te­ver­ket även beakta om bris­ten på doku­men­ta­tion helt eller del­vis har lett till ett ingri­pande på grund av att bestäm­mel­serna i 5 kap. 3 § lagen (2017:630) om åtgär­der mot pen­ning­tvätt och finan­sie­ring av ter­ro­rism inte har följts. 52 kap. 1 §10 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – beslut om för­se­nings­av­gift (2 §), – beslut om skat­te­tillägg (3–8 a §§), – beslut om åter­kal­lel­se­av­gift (8 b §), – beslut om kon­to­av­gift eller doku­men­ta­tions­av­gift (8 c §), – beslut om rap­por­te­rings­av­gift (8 d §), – beslut om platt­forms­av­gift (8 e §), – beslut om rap­port­av­gift (8 f §), – beslut om kon­troll­av­gift (9 §), – att sär­skild avgift inte får beslu­tas för en per­son som har avli­dit (10 §), och – att sär­skild avgift till­fal­ler sta­ten (11 §). beslut om kon­to­av­gift eller dokumentationsavgift11 8 c §12 ett beslut om kon­to­av­gift enligt 49 b kap. 1 eller 1 a § ska med­de­las inom sex år efter det kalen­derår då den kon­troll­upp­gift enligt 22 a eller 22 b kap. som doku­men­ta­tio­nen avser ska läm­nas eller skulle ha läm­nats om det finan­si­ella kon­tot hade varit rap­por­te­rings­plik­tigt. 7 senaste lydelse 2023:638. 8 senaste lydelse 2018:2034. 9 senaste lydelse 2018:2034. 10 senaste lydelse 2023:880. 11 12 senaste lydelse 2023:638. senaste lydelse 2018:2034. 3 ett beslut om doku­men­ta­tions­av­gift enligt 49 b kap. 3 § ska med­de­las sfs 2024:1018 inom fyra år från utgången av det kalen­derår då dokumentationsskyldig-​ heten skulle ha full­gjorts. 59 kap. 1 §13 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – ansvar när skat­te­av­drag inte har gjorts med rätt belopp (2–6 §§), – ansvar när anmä­lan om f-​skatt inte har gjorts (7–9 §§), – betal­nings­mot­ta­ga­rens ansvar för arbets­gi­var­av­gif­ter (10 §), – ansvar för delä­gare i ett svenskt han­dels­bo­lag (11 §), – före­trä­dar­an­svar (12–21 §§), – ansvar för redare (22 §), – ansvar för beskatt­nings­bara per­so­ner i en mer­vär­desskatte­grupp (23 §), – ansvar för kom­plet­te­rande tilläggs­skatt som för­de­lats till svenska kon­cer­nen­he­ter (23 a §), – ansvar för den som har avytt­rat ett skal­bo­lag (24 §), – ansvar för kon­to­av­gift (25–25 b §§), och – indriv­ning och pre­skrip­tion (26 och 27 §§). ansvar för kon­to­av­gift 25 §14 om ett rap­por­te­rings­skyl­digt finan­si­ellt insti­tut som är en annan juri­disk kon­struk­tion än en juri­disk per­son inte har full­gjort skyl­dig­he­ten att betala kon­to­av­gift, får skat­te­ver­ket besluta om betal­nings­an­svar för 1. en för­val­tare för ett finan­si­ellt insti­tut som är en trust, eller 2. den som har en mot­sva­rande ställ­ning i ett finan­si­ellt insti­tut som är en annan juri­disk kon­struk­tion än en trust. betal­nings­skyl­dig­he­ten är knu­ten till den tid­punkt vid vil­ken konto-​ avgif­ten skulle ha beta­lats. 25 a § ett beslut om betal­nings­an­svar enligt 25 § får inte fat­tas om sta­tens ford­ran har pre­skri­be­rats. 25 b § om det finns sär­skilda skäl får för­val­ta­ren eller den som har mot- sva­rande ställ­ning helt eller del­vis befrias från skyl­dig­he­ten att betala konto-​ avgif­ten. 62 kap. 8 §15 slut­lig skatt beräk­nad enligt 56 kap. 9 § och skatt beräk­nad enligt 56 a kap. 5 eller 6 § ska beta­las senast den för­fal­lo­dag som infal­ler när­mast efter det att 90 dagar har gått från den dag då beslut om slut­lig skatt eller beslut om tilläggs­skatt fat­ta­des. föl­jande skat­ter och avgif­ter ska vara betalda senast den för­fal­lo­dag som infal­ler när­mast efter det att 30 dagar har gått från den dag beslut fat­ta­des: 1. annan skatt än f-​skatt och sär­skild a-​skatt samt avgif­ter som har bestämts genom ett ompröv­nings­be­slut eller efter ett beslut av dom­stol, 2. för­se­nings­av­gift och skat­te­tillägg som har bestämts genom ett ompröv-​ nings­be­slut eller efter ett beslut av dom­stol samt åter­kal­lel­se­av­gift, konto-​ avgift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rapport-​ avgift eller kon­troll­av­gift, 13 senaste lydelse 2023:880. 14 15 senaste lydelse 2023:880. tidi­gare 25 § upp­hävd genom 2011:1289. 4 3. sär­skild inkomst­skatt som har beslu­tats enligt 54 kap. 2 §, samt sfs 2024:1018 4. skatt och avgift som ska beta­las enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap. slut­lig skatt, tilläggs­skatt enligt huvud­re­geln eller kom­plet­te­rings­re­geln för tilläggs­skatt och natio­nell tilläggs­skatt enligt andra styc­ket 1 samt för­se­nings­av­gift och skat­te­tillägg enligt andra styc­ket 2 behö­ver dock inte beta­las före den för­fal­lo­dag som anges i första styc­ket. mer­vär­desskatt enligt andra styc­ket 1 samt skat­te­tillägg enligt andra styc­ket 2 som har beslu­tats med anled­ning av beslut om mer­vär­desskatt behö­ver inte beta­las före den för­fal­lo­dag som anges i 3 §. 63 kap. 1 §16 i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om – ansö­kan om anstånd (2 §), – dekla­ra­tions­an­stånd (3 §), – änd­rings­an­stånd (4 §), – anstånd för att und­vika bety­dande skada (5 §), – anstånds­tid i fall som avses i 4 och 5 §§ (6 §), – anstånd med att betala skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, kon­to­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift och kon­troll­av­gift (7 och 7 a §§), – säker­het (8–10 §§), – anstånd vid avytt­ring av till­gångar (11 §), – anstånd när punkt­skatt ska beta­las för helt varu­la­ger (12 §), – anstånd vid total­för­svars­tjänst­gö­ring (13 §), – anstånd med betal­ning av skatt i sam­band med uttags­be­skatt­ning (14 §), – anstånd med betal­ning av skatt i sam­band med åter­fö­ring av investerar-​ avdrag (14 a–14 c §§), – anstånd med betal­ning av skatt i sam­band med avdrag och fik­tiv avräk-​ ning av utländsk skatt (14 d §), – anstånd på grund av syn­ner­liga skäl (15 §), – anstånds­be­lop­pet (16–21 a §§), – änd­rade för­hål­lan­den (22–22 c §§), och – anstånd som är till för­del för det all­männa (23 §). 7 §17 skat­te­ver­ket ska bevilja anstånd med betal­ning av skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, kon­to­av­gift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift och kon­troll­av­gift om den som avgif­ten gäl­ler har begärt ompröv­ning av eller till för­valt­nings­rät­ten över­kla­gat 1. beslu­tet om skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, kon­to­av­gift, dokumentations-​ avgift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift eller kon­troll­av­gift, eller 2. beslu­tet i den fråga som har för­an­lett skat­te­tilläg­get, återkallelseav-​ gif­ten eller rap­port­av­gif­ten. anstånd vid ompröv­ning får dock inte bevil­jas om anstånd tidi­gare har bevil­jats enligt första styc­ket med betal­ningen i avvak­tan på en ompröv­ning av samma fråga. anstån­det ska gälla fram till dess att skat­te­ver­ket eller för­valt­nings­rät­ten har med­de­lat sitt beslut eller längst tre måna­der efter dagen för beslu­tet. 16 17 senaste lydelse 2023:880. senaste lydelse 2023:880. 5 8 §18 om det i de fall som avses i 4, 5, 14 eller 14 d § kan antas att skat­ten sfs 2024:1018 eller avgif­ten inte kom­mer att beta­las i rätt tid, får anstånd bevil­jas bara om säker­het ställs för skat­tens eller avgif­tens betal­ning. första styc­ket gäl­ler inte om 1. anstånds­be­lop­pet är för­hål­lan­de­vis obe­tyd­ligt, 2. det kan antas att skat­ten eller avgif­ten inte kom­mer att behöva beta­las, 3. anstån­det avser skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, kon­to­av­gift, dokumenta-​ tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rap­port­av­gift eller kontroll-​ avgift, 4. det all­männa ombu­det hos skat­te­ver­ket har ansökt om för­hands­be­sked, eller 5. det annars finns sär­skilda skäl. 66 kap. 5 §19 ett beslut om skat­te­av­drag, arbets­gi­var­av­gif­ter, mer­vär­desskatt, punkt­skatt, slut­lig skatt, tilläggs­skatt, skat­te­tillägg, åter­kal­lel­se­av­gift, konto-​ avgift, doku­men­ta­tions­av­gift, rap­por­te­rings­av­gift, platt­forms­av­gift, rapport-​ avgift eller anstånd med betal­ning av skatt eller avgift ska omprö­vas av en sär­skilt kva­li­fi­ce­rad besluts­fat­tare som tidi­gare inte har prö­vat frå­gan, om 1. den som beslu­tet gäl­ler har begärt ompröv­ning eller över­kla­gat och inte är ense med skat­te­ver­ket om utgången, 2. de omstän­dig­he­ter och bevis som åbe­ro­pas inte redan har prö­vats vid en sådan ompröv­ning, 3. frå­gan ska prö­vas i sak, och 4. pröv­ningen inte är enkel. första styc­ket gäl­ler inte den första ompröv­ningen av ett beslut enligt 53 kap. 2, 3 eller 4 §. 7 §20 en begä­ran om ompröv­ning ska ha kom­mit in till skat­te­ver­ket senast det sjätte året efter utgången av det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. begä­ran ska dock ha kom­mit in inom två måna­der från den dag då den som beslu­tet gäl­ler fick del av det om beslu­tet avser 1. regi­stre­ring, 2. på vil­ket sätt pre­li­mi­när skatt ska beta­las, 3. god­kän­nande för ton­na­ge­be­skatt­ning eller åter­kal­lelse av god­kän­nande för ton­na­ge­be­skatt­ning, 4. uppgifts-​ eller doku­men­ta­tions­skyl­dig­het, 5. före­läg­gande, 6. revi­sion, till­syn över kas­sa­re­gis­ter eller kon­troll­be­sök, 7. tvångs­åt­gär­der, 8. åter­kal­lel­se­av­gift, 9. kon­to­av­gift eller doku­men­ta­tions­av­gift, 10. rap­por­te­rings­av­gift, 11. platt­forms­av­gift, 12. kon­troll­av­gift, 13. säker­het för slut­lig skatt för skal­bo­lag, 14. betal­ning eller åter­be­tal­ning av skatt eller avgift, 15. verk­stäl­lig­het, eller 18 senaste lydelse 2023:880. 19 20 senaste lydelse 2022:1686. senaste lydelse 2023:880. 6 16. avvis­ning av en begä­ran om ompröv­ning eller ett över­kla­gande eller sfs 2024:1018 någon annan lik­nande åtgärd. ompröv­ning till nack­del av beslut om kon­to­av­gift 24 d § ett beslut om ompröv­ning av kon­to­av­gift till nack­del för den som beslu­tet gäl­ler ska med­de­las inom sex år från utgången av det kalen­derår då kon­troll­upp­gifts­skyl­dig­he­ten enligt 22 a och 22 b kap. skulle ha full­gjorts. 67 kap. 12 §21 ett över­kla­gande ska ha kom­mit in till skat­te­ver­ket senast det sjätte året efter utgången av det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret har gått ut. över­kla­gan­det ska dock ha kom­mit in inom två måna­der från den dag då den som beslu­tet gäl­ler fick del av det om beslu­tet avser 1. regi­stre­ring, 2. på vil­ket sätt pre­li­mi­när skatt ska beta­las, 3. god­kän­nande för ton­na­ge­be­skatt­ning eller åter­kal­lelse av god­kän­nande för ton­na­ge­be­skatt­ning, 4. uppgifts-​ eller doku­men­ta­tions­skyl­dig­het, 5. dekla­ra­tions­om­bud, 6. tvångs­åt­gär­der, 7. åter­kal­lel­se­av­gift, 8. kon­to­av­gift eller doku­men­ta­tions­av­gift, 9. rap­por­te­rings­av­gift, 10. platt­forms­av­gift, 11. kon­troll­av­gift, 12. säker­het för slut­lig skatt för skal­bo­lag, 13. betal­ning eller åter­be­tal­ning av skatt eller avgift, 14. verk­stäl­lig­het, eller 15. avvis­ning av en begä­ran om ompröv­ning eller ett över­kla­gande eller någon annan lik­nande åtgärd. 1. denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2025. 2. lagen tilläm­pas första gången på kon­to­av­gift som tas ut med anled­ning av bris­ter i skyl­dig­he­terna att inhämta, kon­trol­lera och bevara hand­lingar, upp­gif­ter och annan doku­men­ta­tion för finan­si­ella kon­ton eller att lämna kon­troll­upp­gift enligt 22 a eller 22 b kap., i fråga om upp­gif­ter som avser kalen­derå­ret 2025. 3. äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för doku­men­ta­tions­av­gift för rap­por­te­rings­skyl­diga finan­si­ella insti­tut som tas ut med anled­ning av bris­ter i skyl­dig­he­terna att samla in, kon­trol­lera och bevara hand­lingar, upp­gif­ter och annan doku­men­ta­tion, i fråga om upp­gif­ter som avser kalen­derår före 2025. på rege­ring­ens väg­nar eli­sa­beth svan­tes­son linda bolund thor­nell (finans­de­par­te­men­tet) 21 senaste lydelse 2022:1686. 7