Lag (2016:1053) om sär­skild beräk­ning av vissa avgif­ter för växa-​företag

1 §   Denna lag inne­hål­ler bestäm­mel­ser om sär­skild beräk­ning av
   1. arbets­gi­var­av­gif­ter enligt soci­al­av­giftsla­gen (2000:980),
   2. löne­av­gift enligt lagen (1994:1920) om all­män löne­av­gift, och
   3. löneskatt enligt lagen (1990:659) om sär­skild löneskatt på vissa för­värv­sin­koms­ter.

2 §   Ter­mer och uttryck som används i denna lag har samma bety­delse och tillämp­nings­om­råde som i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) och soci­al­av­giftsla­gen (2000:980).

3 §   Bestäm­mel­serna i denna lag tilläm­pas på avgifts­plik­tig ersätt­ning enligt 2 kap. soci­al­av­giftsla­gen (2000:980) som en arbets­gi­vare ger ut till en per­son som har anställts i en närings­verk­sam­het efter den 30 april 2024 under för­ut­sätt­ning att arbets­gi­va­ren sedan den 1 janu­ari 2024 eller sedan verk­sam­he­ten påbör­ja­des och fram till dess anställ­ningen påbör­jas upp­fyl­ler vill­ko­ren för ett växa-​företag
   1. enligt 4 § första styc­ket 1 a, 2 a eller 3 a,
   2. enligt 4 § första styc­ket 1 b, 2 b eller 3 b, eller
   3. enligt först 4 § första styc­ket 1 a, 2 a eller 3 a och där­ef­ter enligt 4 § första styc­ket 1 b, 2 b eller 3 b.
Lag (2024:1158).

3 a §   Har upp­hävts genom lag (2020:1058).

4 §   Med ett växa-​företag avses i denna lag
   1. en fysisk per­son som bedri­ver aktiv närings­verk­sam­het och som
      a) inte är skyl­dig att betala arbets­gi­var­av­gif­ter på ersätt­ning till arbets­ta­gare enligt soci­al­av­giftsla­gen (2000:980) eller löneskatt enligt lagen (1990:659) om sär­skild löneskatt på vissa för­värv­sin­koms­ter,
      b) har en sådan skyl­dig­het som avses i a men som gäl­ler ersätt­ning till högst en arbets­ta­gare,
   2. ett aktie­bo­lag som bedri­ver rörelse och som
      a) inte är skyl­digt att betala arbets­gi­var­av­gif­ter på ersätt­ning till arbets­ta­gare enligt soci­al­av­giftsla­gen eller löneskatt enligt lagen om sär­skild löneskatt på vissa för­värv­sin­koms­ter, eller
      b) har en sådan skyl­dig­het som avses i a men som gäl­ler ersätt­ning till högst en arbets­ta­gare, och
   3. ett han­dels­bo­lag med högst två delä­gare som bedri­ver aktiv närings­verk­sam­het och som
      a) inte är skyl­digt att betala arbets­gi­var­av­gif­ter på ersätt­ning till arbets­ta­gare enligt soci­al­av­giftsla­gen eller löneskatt enligt lagen om sär­skild löneskatt på vissa för­värv­sin­koms­ter, eller
      b) har en sådan skyl­dig­het som avses i a men som gäl­ler ersätt­ning till högst en arbets­ta­gare.

Ett före­tag som bedri­ver verk­sam­het utom­lands är ett växa- före­tag om det upp­fyl­ler vill­ko­ren i första styc­ket och inte i den utländska verk­sam­he­ten har utgett ersätt­ning, eller har utgett ersätt­ning till högst en arbets­ta­gare, som skulle ha med­fört en skyl­dig­het att betala arbets­gi­var­av­gif­ter eller sär­skild löneskatt, om ersätt­ningen hade utgetts för arbete i Sve­rige.

Vid tillämp­ning av första och andra styc­kena ska ersätt­ning till en per­son som direkt eller indi­rekt äger ande­lar i ett aktie­bo­lag eller är när­stå­ende till en sådan per­son inte beak­tas om sådan ersätt­ning ges till högst en per­son i bola­get.

Vid bedöm­ningen av om växa-​företaget har en sådan avgifts­skyl­dig­het som avses i första styc­ket ska det bort­ses från sådana ersätt­ningar till en och samma per­son som under den tids­pe­riod som avses i 3 § upp­går till högst 5 000 kro­nor.
Lag (2024:1158).

5 §   På ersätt­ning som utges till en anställd som får avgifts­plik­tig ersätt­ning i ett växa-​företag ska under längst 24 kalen­der­må­na­der i följd ingen annan avgift eller löneskatt beta­las än ålderspen­sions­av­gift enligt soci­al­av­giftsla­gen (2000:980), om inte annat föl­jer av 6 eller 7 §.

Första styc­ket gäl­ler endast till den del den avgifts­plik­tiga ersätt­ningen till den anställde upp­går till högst 35 000 kro­nor per kalen­der­må­nad. Lag (2024:1158).

6 §   Bestäm­mel­serna i 5 § gäl­ler inte
   1. växa-​företag enligt 4 § 1 om anställ­ningen avser en per­son som under kalen­derå­ret eller något av de tre före­gå­ende kalen­derå­ren är eller har varit anställd i en annan närings­verk­sam­het som, direkt eller indi­rekt, bedrivs eller har bedri­vits av samma arbets­gi­vare eller någon när­stå­ende till arbets­gi­va­ren, eller
   2. växa-​företag enligt 4 § 2 och 3
      a) om anställ­ningen avser en per­son som under kalen­derå­ret eller något av de tre före­gå­ende kalen­derå­ren är eller har varit anställd i en annan närings­verk­sam­het som, direkt eller indi­rekt, bedrivs eller har bedri­vits av samma arbets­gi­vare eller någon när­stå­ende till en fysisk per­son som, direkt eller indi­rekt, äger del i växa-​företaget, eller
      b) om anställ­ningen avser en per­son som under kalen­derå­ret eller något av de tre före­gå­ende kalen­derå­ren är delä­gare eller före­tags­le­dare i växa-​företaget enligt bestäm­mel­serna i 56 kap. 6 § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) eller när­stå­ende till en sådan per­son.

Bestäm­mel­serna i 5 § gäl­ler inte hel­ler om arbets­gi­va­ren redan har utgett ersätt­ning som bli­vit före­mål för sär­skild beräk­ning enligt denna lag, eller enligt lagen (2021:423) om sär­skild beräk­ning av vissa avgif­ter för arbets­gi­vare, i en annan närings­verk­sam­het. Lag (2024:1158).

7 §   Bestäm­mel­serna i 5 § gäl­ler endast om anställ­nings­av­ta­let avser en anställ­ning på minst tre måna­der i följd och omfat­tar en arbets­tid på minst 20 tim­mar per vecka.

7 a §   Före­tag i intres­se­ge­men­skap ska ses som en enda arbets­gi­vare vid tillämp­ningen av bestäm­mel­serna i denna lag.

Med före­tag i intres­se­ge­men­skap avses två före­tag som står under i huvud­sak gemen­sam led­ning. Lag (2017:1221).

8 §   Har upp­hävts genom lag (2020:1058).

9 §   Sär­skild beräk­ning enligt 5 § får göras bara om beräk­ningen upp­fyl­ler vill­ko­ren för att utgöra stöd av mindre bety­delse enligt
   1. kom­mis­sio­nens för­ord­ning (EU) 2023/2831 av den 13 decem­ber 2023 om tillämp­ningen av artik­larna 107 och 108 i för­dra­get om Euro­pe­iska uni­o­nens funk­tions­sätt på stöd av mindre bety­delse,
   2. kom­mis­sio­nens för­ord­ning (EU) nr 1408/2013 av den 18 decem­ber 2013 om tillämp­ningen av artik­larna 107 och 108 i för­dra­get om Euro­pe­iska uni­o­nens funk­tions­sätt på stöd av mindre bety­delse inom jord­bruks­sek­torn, eller
   3. kom­mis­sio­nens för­ord­ning (EU) nr 717/2014 av den 27 juni 2014 om tillämp­ningen av artik­larna 107 och 108 i för­dra­get om Euro­pe­iska uni­o­nens funk­tions­sätt på stöd av mindre bety­delse inom fiskeri-​ och vat­ten­bruks­sek­torn. Lag (2024:1158).

10 §   Vid bedöm­ningen av om den sär­skilda beräk­ningen enligt 9 § anses vara stöd av mindre bety­delse ska de vill­kor tilläm­pas som avser
   1. stöd inom sek­torn för pri­mär­pro­duk­tion av jord­bruks­pro­duk­ter, om den som utger ersätt­ningen bedri­ver verk­sam­het både inom denna sek­tor och inom någon annan sek­tor, och
   2. stöd inom fiskeri-​ och vat­ten­bruks­sek­torn, om den som utger ersätt­ningen bedri­ver verk­sam­het både inom denna sek­tor och inom någon annan sek­tor än sek­torn för pri­mär­pro­duk­tion av jord­bruks­pro­duk­ter.

Över­gångs­be­stäm­mel­ser

2016:1053
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2017.
   2. Lagen tilläm­pas på ersätt­ning som utges från och med den 1 janu­ari 2017.
   3. Lagen upp­hör att gälla vid utgången av 2021.
   4. Den upp­hävda lagen gäl­ler dock fort­fa­rande för ersätt­ning som har utgetts under peri­o­den den 1 janu­ari 2017 till och med den 31 decem­ber 2021.

2017:1221
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2018.
   2. Lagen tilläm­pas på ersätt­ning som utges från och med den 1 janu­ari 2018.

2019:477
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 augusti 2019.
   2. Lagen tilläm­pas första gången på anställ­ningar som har påbör­jats efter den 28 feb­ru­ari 2018.

2020:1058
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2021.
   2. Lagen tilläm­pas på ersätt­ning som utges från och med den 1 janu­ari 2021.
   3. För arbets­gi­vare som avses i 4 § första styc­ket 1 och som efter den 31 mars 2016 men före lagens ikraft­trä­dande har anställt en per­son i en närings­verk­sam­het gäl­ler 3 § i den äldre lydel­sen.
   4. För arbets­gi­vare som avses i 4 § första styc­ket 2 eller 3 och som efter den 31 mars 2017 men före lagens ikraft­trä­dande har anställt en per­son i en närings­verk­sam­het gäl­ler den upp­hävda 3 a § i stäl­let för 3 §.

2024:1158
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2025.
   2. Lagen tilläm­pas på ersätt­ning som utges efter den 31 decem­ber 2024.
   3. För arbets­gi­vare som har anställt en per­son i närings­verk­sam­he­ten före den 1 maj 2024 gäl­ler dock lagen i den äldre lydel­sen på ersätt­ning som utges till den per­so­nen.