091495.PDF
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
svensk författningssamling
sfs 2009:1495
lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi;
utfärdad den 10 december 2009. enligt riksdagens beslut1 föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 1 kap. 10 §, 2 kap. 1 och 11 §§, 6 a kap. 1–3 och 5 §§, 7 kap. 3 § samt 9 kap. 5 och 7–9 §§ ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas tre nya paragrafer, 2 kap. 1 b §, 6 a kap. 2 a § samt 7 kap. 4 §, av följande lydelse.
utkom från trycket den 21 december 2009
1 kap.
10 §2 med kraftvärmeproduktion förstås samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, om 1. den värme som uppkommer nyttiggörs, och 2. elverkningsgraden uppgår till minst 15 procent.
2 kap.
1 §3 energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:
kn-nr 1. 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 eller 2710 11 49 slag av bränsle bensin som uppfyller krav för skattebelopp energiskatt koldioxidskatt summa skatt
a) miljöklass 1 – motorbensin – alkylatbensin b) miljöklass 2 2. 2710 11 31, 2710 11 51 eller 2710 11 59 annan bensin än som avses under 1
3 kr 6 öre per liter 1 kr 37 öre per liter 3 kr 9 öre per liter 3 kr 81 öre per liter
2 kr 44 öre per liter 2 kr 44 öre per liter 2 kr 44 öre per liter 2 kr 44 öre per liter
5 kr 50 öre per liter 3 kr 81 öre per liter 5 kr 53 öre per liter 6 kr 25 öre per liter
1 2 3
prop. 2009/10:41, bet. 2009/10:sku21, rskr. 2009/10:122. senaste lydelse 2008:561. senaste lydelse 2009:1492.
1
sfs 2009:1495
3.
kn-nr 2710 19 21, 2710 19 25, 2710 19 41– 2710 19 49 eller 2710 19 61– 2710 19 69
slag av bränsle eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som
skattebelopp energiskatt koldioxidskatt summa skatt
a) har försetts med 797 kr per m3 märk- och färgämnen eller ger mindre än 85 volymprocent destillat vid 350oc, b) inte har försetts med märk- och färgämnen och ger minst 85 volymprocent destillat vid 350ºc, tillhörig miljöklass 1 1 524 kr per m3 miljöklass 2 1 786 kr per m3 miljöklass 3 eller 1 924 kr per m3 inte tillhör någon miljöklass gasol som används för a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a naturgas som används för a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a
3 017 kr per m3
3 814 kr per m3
3 017 kr per m3 3 017 kr per m3 3 017 kr per m3
4 541 kr per m3 4 803 kr per m3 4 941 kr per m3
4.
2711 12 11– 2711 19 00
0 kr per 1 000 kg 1 024 kr per 1 000 kg
2 222 kr per 1 000 kg 3 174 kr per 1 000 kg
2 222 kr per 1 000 kg 4 198 kr per 1 000 kg
5.
2711 11 00, 2711 21 00
0 kr per 1 000 m3 880 kr per 1 000 m3 605 kr per 1 000 kg
1 581 kr per 1 000 m3 2 259 kr per 1 000 m3 2 625 kr per 1 000 kg
1 581 kr per 1 000 m3 3 139 kr per 1 000 m3 3 230 kr per 1 000 kg
6.
2701, 2702 eller kol och koks 2704
i fall som avses i 4 kap. 1 § 8 och 9 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. 1 b § för kalenderåret 2012 och efterföljande kalenderår ska energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 1 § angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2010. beloppen avrundas till hela kronor och ören. regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår. 11 §4 energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för 1. bränslen enligt kn-nr 4401 och 4402,
2
4
senaste lydelse 2009:1494.
2. bränslen enligt kn-nr 2705, som uppkommit vid en process som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning, 3. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter, 4. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som under ett uppskovsförfarande blivit fullständigt förstört eller oåterkalleligen gått förlorat och därigenom blivit oanvändbart som punktskattepliktigt bränsle på grund av a) bränslets beskaffenhet, b) oförutsedda händelser eller force majeure. den som gör gällande att bränsle fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorat, ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för skatteverket om förstörelsen eller förlusten 1. har skett i sverige, eller 2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett. första stycket 4 och andra stycket gäller även beskattat bränsle under flyttning från ett annat eg-land till mottagare i sverige 1. under förutsättning att den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 6 har fullgjort de skyldigheter som föreskrivs i 4 kap. 11 § eller i 10 kap. 32 a § tredje stycket skattebetalningslagen (1997:483) eller 2. vid distansförsäljning, under förutsättning att säljaren har ställt säkerhet för skatten enligt 4 kap. 9 eller 9 b § eller mottagare som avses i 4 kap. 10 § fullgjort deklarationsskyldigheten enligt 10 kap. 32 a § tredje stycket skattebetalningslagen.
sfs 2009:1495
6 a kap.
1 §5 bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.
ändamål 1. förbrukning a) för annat ändamål än som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning b) i metallurgiska processer under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras eller bibehålls i skänkar eller liknande kärl c) i annat fall än som avses i a eller b, då bränslet i en och samma process används både som bränsle för uppvärmning och för annat ändamål än som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning bränsle som inte ger befrielse befrielse från befrielse från befrielse från energiskatt koldioxidskatt svavelskatt 100 procent 100 procent 100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
5
senaste lydelse 2008:562.
3
sfs 2009:1495
ändamål
bränsle som inte ger befrielse
befrielse från befrielse från befrielse från energiskatt koldioxidskatt svavelskatt 100 procent 100 procent
2. förbrukning i tåg eller annat bensin, bränsle 100 procent spårbundet färdmedel som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3b 3. förbrukning i skepp, när bensin, bränsle 100 procent skeppet inte används för privat som avses i 2 kap. ändamål 1 § första stycket 3b 100 procent 4. förbrukning i båt för vilken bensin, bränsle medgivande enligt 2 kap. 9 § som avses i 2 kap. eller fartygstillstånd enligt fis- 1 § första stycket kelagen (1993:787) meddelats, 3 b när båten inte används för privat ändamål 5. förbrukning i a) luftfartyg, när luftfartyget andra bränslen än 100 procent inte används för privat ändamål flygfotogen (kn-nr 2710 19 21) b) luftfartygsmotorer i provbädd andra bränslen än 100 procent eller i liknande anordning flygbensin (kn-nr 2710 11 31) och flygfotogen 6. förbrukning vid framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren 100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
7. förbrukning för frambränsle som avses 100 procent ställning av skattepliktig elek- i 2 kap. 1 § första trisk kraft stycket 3 b 8. – –
100 procent
–
–
–
9. om skattebefrielse inte följer bensin, råtallolja, av tidigare punkter, förbrukbränsle som avses i ning för annat ändamål än drift 2 kap. 1 § första av motordrivna fordon vid stycket 3 b tillverkningsprocessen i industriell verksamhet a) i en anläggning för vilken 70 procent utsläppsrätter ska överlämnas enligt 6 kap. 1 § lagen (2004:1199) om handel med utsläppsrätter b) i andra fall än som avses under a 70 procent
100 procent
–
70 procent 70 procent
– –
10. om skattebefrielse inte föl- bensin, råtallolja, 70 procent jer av tidigare punkter, förbruk- bränsle som avses i ning för annat ändamål än drift 2 kap. 1 § första stycket 3 b av motordrivna fordon vid yrkesmässig växthusodling 11. om skattebefrielse inte föl- bensin, råtallolja, 70 procent jer av tidigare punkter, förbruk- bränsle som avses i ning för annat ändamål än drift 2 kap. 1 § första av motordrivna fordon i yrkes- stycket 3 b mässig jordbruks-, skogsbrukseller vattenbruksverksamhet
70 procent
–
4
ändamål 12. om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i sodapannor eller i lutpannor
bränsle som inte ger befrielse
befrielse från befrielse från befrielse från energiskatt koldioxidskatt svavelskatt – – 100 procent
sfs 2009:1495
13. förbrukning vid tillandra bränslen än 84 procent verkningsprocessen i gruvbränsle som avses i industriell verksamhet för drift 2 kap. 1 § första av andra motordrivna fordon än stycket 3 b personbilar, lastbilar och bussar 14. – 15. – 16. förbrukning i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras – – 100 procent
70 procent
–
– – 100 procent
– – 100 procent
17. om skattebefrielse inte föl- råtallolja och jer av tidigare punkter, förbruk- bränsle som avses i ning för framställning av värme 2 kap. 1 § första i en anläggning för vilken ut- stycket 3 b släppsrätter ska överlämnas enligt 6 kap. 1 § lagen om handel med utsläppsrätter a) i kraftvärmeproduktion 70 procent b) i annan värmeproduktion –
93 procent 6 procent
– –
2 §6 om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 70 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 a, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 a, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 93 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. 2 a § om bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b förbrukas i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar, medges befrielse från koldioxidskatt med 2 100 kronor per kubikmeter.
6
senaste lydelse 2008:561.
5
sfs 2009:1495
3 §7 vid annan kraftvärmeproduktion än som avses i 1 § 17 a medges, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av värme, befrielse från energiskatt med 70 procent och från koldioxidskatt med 70 procent. för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon skattbefrielse enligt denna paragraf. 5 §8 de begränsningar av skattebefrielsen i 1 § och 3 § andra stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.
7 kap.
3 §9 en skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle som han har förbrukat eller sålt som bränsle för uppvärmning och som utgör en energiprodukt enligt 1. kn-nr 1507–1518, 2. kn-nr 2905 11 00, som inte är av syntetiskt ursprung, eller 3. kn-nr 3824 90 99. första stycket gäller också om produkterna ingår som en beståndsdel i ett annat bränsle. för produkt enligt kn-nr 3824 90 99 gäller första och andra styckena endast för skatt på den del av bränslet som framställts av biomassa. första–tredje styckena gäller endast i den utsträckning bränslet uppfyller de hållbarhetskriterier som gäller enligt artikel 17 i europaparlamentets och rådets direktiv 2009/28/eg av den 23 april 2009 om främjande av användningen av energi från förnybara energikällor och om ändring och ett senare upphävande av direktiven 2001/77/eg och 2003/30/eg10. 4 §11 en skattskyldig får göra avdrag för skatt på metan som framställts av biomassa och som den skattskyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning. i fråga om vätskeformig eller gasformig metan som den skattskyldige förbrukat eller sålt som motorbränsle gäller första stycket endast om bränslet uppfyller de hållbarhetskriterier som anges i artikel 17 i europaparlamentets och rådets direktiv 2009/28/eg av den 23 april 2009.
9 kap.
5 §12 beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra–fjärde styckena, efter ansökan återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som förbrukats för framställning av värme som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9–11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § 2, 3 eller 5.
7 8 9
6
senaste lydelse 2008:561. senaste lydelse 2008:561. senaste lydelse 2007:778. 10 eut l 140, 5.6.2009, s. 16, celex 32009l0028. 11 tidigare 7 kap. 4 § upphävd genom 2001:518. 12 senaste lydelse 2006:1508.
återbetalning medges vid leverans för 1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,5 öre per kilowattimme, b) råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 70 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a, c) andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten och 70 procent av koldioxidskatten, 2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle. om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning, ska energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive energislag. dock får fördelningen mellan bränslena väljas fritt. motsvarande gäller för värme som har levererats från kraftvärmeproduktion. för bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf. har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet. 7 §13 ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2–6 §§ ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ska lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter periodens utgång. i fråga om återbetalning enligt 2 § som sker med stöd av 6 a kap. 1 § 11 eller 2 a § ska dock återbetalningen omfatta en period om ett kalenderår. om sökanden beräknas förbruka bränsle i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. 8 §14 rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2–6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till a) minst 1 000 kronor i fall som avses i 2, 4, 5 eller 6 §, och b) minst 500 kronor i fall som avses i 3 §. sådan återbetalning enligt 2 § som sker med stöd av 6 a kap. 1 § 11 eller 2 a § får dock göras när den sammanlagda ersättningen uppgår till minst 500 kronor per kalenderår. 9 §15 utöver möjligheterna till skattebefrielse enligt 6 a kap. får skatten sättas ned för bränsle som förbrukats av ett energiintensivt företag för uppvärmning eller för drift av stationära motorer vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet. beskattningsmyndigheten medger efter ansökan nedsätt13 14
sfs 2009:1495
senaste lydelse 2007:1387. senaste lydelse 2007:1387. 15 senaste lydelse 2006:1508.
7
sfs 2009:1495
ning av koldioxidskatten eller, beträffande råtallolja, energiskatten för den del av skatten som överstiger 1,2 procent av de framställda produkternas försäljningsvärde. nedsättning medges med sådant belopp att den överskjutande skattebelastningen inte överstiger 24 procent av det överskjutande skattebeloppet för bränslet. bestämmelserna i första stycket gäller även mottagare av värmeleveranser om värmen har använts vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet. i sådana fall avses med bränsle det bränsle som förbrukats för framställning av värmen. om olika bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning får fördelningen mellan bränslena väljas fritt vid beräkning av nedsättningen. motsvarande gäller för mottagare av värmeleveranser från kraftvärmeproduktion. vid beräkning av nedsättning enligt första eller andra stycket får den koldioxidskatt som är hänförlig till följande bränslen dock inte sättas ned mer än att den motsvarar minst a) 21 euro per kubikmeter dieselbrännolja (kn-nr 2710 19 41–2710 19 49) eller fotogen (kn-nr 2710 19 21 eller 2710 19 25), b) 14,30 euro per kubikmeter eldningsolja (kn-nr 2710 19 61–2710 19 69), c) 41 euro per 1 000 kilogram gasol (kn-nr 2711 12 11–2711 19 00) som förbrukats för drift av stationära motorer, d) 5,40 euro per 1 000 kubikmeter naturgas (kn-nr 2711 11 00 eller 2711 21 00), och e) 4,10 euro per 1 000 kilogram kol och koks (kn-nr 2701, 2702 och 2704), varvid det nedsatta skattebeloppet i genomsnitt alltid minst ska motsvara minimiskattenivåerna för de förbrukade energislagen. omräkning av de belopp i euro som anges i tredje stycket görs för varje kalenderår enligt den kurs i svenska kronor för euro som gällde den första vardagen i oktober året innan och som offentliggörs i europeiska unionens officiella tidning. begränsningarna av nedsättningen av skatt i tredje stycket gäller också för bränsle enligt 2 kap. 3 och 4 §§. denna lag träder i kraft den 1 januari 2011. äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. på regeringens vägnar anders borg agneta bergqvist (finansdepartementet)
8
thomson reuters professional ab, tel. 08-587 671 00 edita västra aros, västerås 2009
