SFS 2016:1202 Lag om änd­ring i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229)

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

1 svensk för­fatt­nings­sam­ling lag om änd­ring i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229); utfär­dad den 1 decem­ber 2016. enligt riks­da­gens beslut 1 före­skrivs att 20 a kap. 1, 3, 7 och 8 §§ och 44 kap. 8 § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) 2 ska ha föl­jande lydelse. 20 a kap. 1§ 3 bestäm­mel­serna i detta kapi­tel tilläm­pas vid beräk­ning av anskaff-​​ nings­vär­den och anskaff­nings­ut­gif­ter för till­gångar och för­plik­tel­ser som in- går i verk­sam­he­ten vid beskatt­nings­in­trä­det om 1. en fysisk eller juri­disk per­sons inkomst av en närings­verk­sam­het eller del av en närings­verk­sam­het inte har bes­kat­tats på grund av att per­so­nen inte har varit skatt­skyl­dig i sve­rige för verk­sam­he­ten men sådan skatt­skyl­dig­het inträ­der, 2. inkoms­ten i ett svenskt han­dels­bo­lag eller i en i utlan­det delägarbeskat-​​ tad juri­disk per­son inte har bes­kat­tats i sve­rige på grund av att delä­ga­ren inte varit skatt­skyl­dig i sve­rige för verk­sam­he­ten men sådan skyl­dig­het inträ­der, 3. verk­sam­he­ten bedrivs av en utländsk juri­disk per­son med låg­be­skat­tade inkoms­ter och delä­ga­ren inte varit skatt­skyl­dig för per­so­nens inkomst ome- del­bart före beskatt­nings­å­ret, 4. inkoms­ten har varit undan­ta­gen från beskatt­ning i sve­rige på grund av ett skat­te­av­tal och undan­ta­get upp­hör, 5. en till­gång eller för­plik­telse förs över från en närings­verk­sam­het eller del av en närings­verk­sam­het, vars inkomst inte bes­kat­tas i sve­rige till samma per­sons närings­verk­sam­het eller del av närings­verk­sam­het, vars inkomst bes­kat­tas här, 6. en till­gång eller för­plik­telse förs över genom en fusion eller fis­sion från en närings­verk­sam­het eller del av en närings­verk­sam­het, vars inkomst inte ti- digare har bes­kat­tats i sve­rige, eller 7. verk­sam­he­ten har varit ton­na­ge­be­skat­tad enligt 39 b kap. och tonnage-​​ beskatt­ningen upp­hör. vid tillämp­ning av första styc­ket 6 ska vad som sägs om anskaff­nings­värde och beskatt­ning i 3 §, anskaff­nings­ut­gift, för­bätt­rings­ut­gift och inne­havsår i 4 §, anskaff­nings­ut­gift och för­bätt­rings­ut­gift i 5 § samt vär­de­ring av förplik-​​ telse i 8 §, avse för­hål­lan­dena i det över­lå­tande före­ta­get. 1 prop. 2016/17:7, bet. 2016/17:sku7, rskr. 2016/17:62. 2 lagen omtryckt 2008:803. 3 senaste lydelse 2016:887. sfs 2016:1202 utkom från tryc­ket den 13 decem­ber 2016 2 sfs 2016:1202 bestäm­mel­serna i detta kapi­tel tilläm­pas inte på verk­sam­het som undan-​​ tagits från skatt­skyl­dig­het enligt 7 kap. 3§ som anskaff­nings­värde för lager­till­gångar, pågående arbe­ten, kund- ford­ringar och lik­nande till­gångar ska anses det lägsta av anskaff­nings­vär­det och det verk­liga vär­det vid beskatt­nings­in­trä­det. de lager­till­gångar som finns kvar vid beskatt­nings­in­trä­det ska anses ha anskaf­fats eller till­ver­kats senast. med anskaff­nings­värde och verk­ligt värde avses det­samma som i 17 kap. 2 §. vid beskatt­nings­in­träde som avses i 1 § första styc­ket 6 ska dock som anskaff­nings­värde för lager­till­gångar som avses i 4 kap. 14 a och 14 c §§ års- redo­vis­nings­la­gen (1995:1554) anses det verk­liga vär­det. för till­gångar som avses i 4 kap. 14 b § första styc­ket 1–3 och 5 års­re­do­vis­nings­la­gen ska som anskaff­nings­värde anses det värde som till­gång­arna har tagits upp till vid beskatt­ningen om beskatt­ning har skett för en period som avslu­tats i sam­band med beskatt­nings­in­trä­det. om beskatt­ning inte har skett för en sådan period ska som anskaff­nings­värde anses det värde som till­gång­arna skulle ha tagits upp till vid beskatt­ningen om beskatt­ning hade skett. vid tillämp­ning av detta stycke ska finan­si­ella instru­ment som enligt 17 kap. 20 § andra styc­ket ingår i lag­ret behand­las som lager­till­gångar. andra styc­ket gäl­ler bara om närings­verk­sam­he­ten eller den del av närings-​​ verk­sam­he­ten som till­gång­arna ingår i före beskatt­nings­in­trä­det har bes­kat­tats i en stat inom euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det eller i en stat med vil­ken sve­rige har ingått ett skat­te­av­tal som inne­hål­ler en arti­kel om informa-​​ tions­ut­byte som är tillämp­lig på de aktu­ella till­gång­arna. 7§ om över­fö­ringen av en till­gång har med­fört att ett belopp som ska mot- svara till­gång­ens mark­nads­värde har tagits upp till beskatt­ning i en annan stat, ska till­gången anses ha anskaf­fats för detta belopp. detta gäl­ler dock bara om den andra sta­ten ingår i euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det eller är en stat med vil­ken sve­rige har ingått ett skat­te­av­tal som inne­hål­ler en arti­kel om infor­ma­tions­ut­byte som är tillämp­lig på den aktu­ella till­gången eller närings-​​ verk­sam­he­ten. första styc­ket gäl­ler inte om till­gång­ens värde bestäms enligt 3 § andra styc­ket. 8§ en för­plik­telse ska vär­de­ras till det belopp var­med den enligt en mark- nads­mäs­sig bedöm­ning belas­tar verk­sam­he­ten vid beskatt­nings­in­trä­det. den får dock inte tas upp till ett lägre belopp än vad den tagits upp till i räken-​​ ska­perna. vid beskatt­nings­in­träde som avses i 1 § första styc­ket 6 ska en sådan för- plik­telse som avses i 4 kap. 14 b § första styc­ket 4–6 års­re­do­vis­nings­la­gen (1995:1554) vär­de­ras till det belopp som den har tagits upp till vid beskatt-​​ ningen om beskatt­ning har skett för en period som avslu­tats i sam­band med beskatt­nings­in­trä­det. om beskatt­ning inte har skett för en sådan period ska för­plik­tel­sen vär­de­ras till det belopp som den skulle ha tagits upp till vid beskatt­ningen om beskatt­ning hade skett. andra styc­ket gäl­ler bara om närings­verk­sam­he­ten eller den del av närings-​​ verk­sam­he­ten som för­plik­tel­sen ingår i före beskatt­nings­in­trä­det har beskat-​​ tats i en stat inom euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det eller i en stat med vil­ken sve­rige har ingått ett skat­te­av­tal som inne­hål­ler en arti­kel om infor­ma­tions­ut­byte som är tillämp­lig på den aktu­ella för­plik­tel­sen. 3 sfs 2016:120244 kap. 8§ ett vär­de­pap­per anses avytt­rat om det före­tag som gett ut det 1. för­sätts i kon­kurs och är ett svenskt aktie­bo­lag eller en svensk ekono-​​ misk för­e­ning, 2. upp­lö­ses genom kon­kurs och är ett annat före­tag än ett svenskt aktie-​​ bolag eller en svensk eko­no­misk för­e­ning, eller 3. upp­lö­ses genom fusion eller fis­sion och vär­de­pap­pe­ret där­i­ge­nom defini-​​ tivt för­lo­rar sitt värde. vid sådana kon­kur­ser som avses i första styc­ket 1 ska en kapi­tal­för­lust all- tid anses defi­ni­tiv när före­ta­get för­sätts i kon­kurs. av 37 kap. 29 § första styc­ket fram­går att bestäm­mel­sen i första styc­ket 3 inte gäl­ler vär­de­pap­per som inne­has av det över­ta­gande före­ta­get vid en kva- lifi­ce­rad fusion eller fis­sion. 1. denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2017. 2. lagen tilläm­pas första gången på beskatt­ningsår som bör­jar efter den 31 decem­ber 2016. på rege­ring­ens väg­nar mag­da­lena anders­son niklas ekstrand (finans­de­par­te­men­tet) wol­ters kluwer elan­ders sve­rige ab, 2016