SFS2023-206.pdf
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
svensk författningssamling
lag sfs 2023:206
om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) den 3 maj 2023 publicerad
utfärdad den 27 april 2023
enligt riksdagens beslut1 föreskrivs att 15 kap. 6 §, 16 kap. 16 §, 18 kap.
17 a och 17 b §§, 19 kap. 14 § och 67 kap. 13 c och 16 §§ inkomstskatte-
lagen (1999:1229)2 ska ha följande lydelse.
15 kap.
6 §3 det som motsvarar utgående skatt enligt mervärdesskattelagen
(2023:200) ska inte tas upp. i 16 kap. 16 § finns bestämmelser om avdrag
för det fall att skatten ändå har tagits upp samt för det fall denna sätts ned.
om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av
mervärdesskatt har dragit av ingående skatt enligt 12 kap. 22–25 §§ mer-
värdesskattelagen, ska beloppet tas upp till den del de utgifter som avdraget
avser har dragits av omedelbart vid beskattningen.
om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av
mervärdesskatt har dragit av ingående skatt på grund av justering enligt
12 kap. 27–31 §§ eller 15 kap. mervärdesskattelagen, ska summan av
justeringsbeloppen för den återstående justeringsperioden tas upp till den del
justeringen avser mervärdesskatt på sådana utgifter som har dragits av
omedelbart vid beskattningen.
16 kap.
16 §4 sådan ingående skatt enligt mervärdesskattelagen (2023:200) som
medför rätt till avdrag enligt 13 eller 21 kap. eller återbetalning enligt 14 kap.
samma lag får inte dras av.
om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av
mervärdesskatt har återfört ingående skatt på grund av justering enligt
12 kap. 27–31 §§ eller 15 kap. mervärdesskattelagen, ska summan av
justeringsbeloppen för den återstående justeringsperioden dras av till den del
justeringen avser mervärdesskatt på sådana utgifter som har dragits av
omedelbart vid beskattningen.
mervärdesskatt ska dras av om skatten avser utgående skatt som i strid
med 15 kap. 6 § första stycket har tagits upp som intäkt och som har betalats
in till staten. om denna mervärdesskatt sätts ned ska motsvarande del av
avdraget återföras.
1 prop. 2022/23:46, bet. 2022/23:sku10, rskr. 2022/23:167.
2 lagen omtryckt 2008:803.
3 senaste lydelse 2011:1256.
4 senaste lydelse 2011:1256.
1
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
18 kap. sfs 2023:206
17 a § om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag har justerat
avdrag för ingående skatt enligt 12 kap. 27–31 §§ eller 15 kap. mervärdes-
skattelagen (2023:200), gäller bestämmelserna i andra och tredje styckena
till den del det justerade beloppet avser mervärdesskatt på sådana utgifter
som ingår i anskaffningsvärdet för inventarier.
om den skattskyldige gör avdrag för värdeminskning enligt den räken-
skapsenliga avskrivningsmetoden, ska avskrivningsunderlaget enligt 13 §
justeras med det belopp som gäller enligt god redovisningssed. vid beräk-
ning enligt 17 § ska anskaffningsvärdet justeras med motsvarande belopp.
om den skattskyldige gör avdrag för värdeminskning enligt restvärdes-
metoden, ska avskrivningsunderlaget enligt 13 § justeras med summan av
justeringsbeloppen för mervärdesskatt för den återstående justerings-
perioden.
17 b § om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovis-
ningen av mervärdesskatt har dragit av ingående skatt enligt 12 kap.
22–25 §§ mervärdesskattelagen (2023:200), ska avskrivningsunderlaget
enligt 13 § respektive anskaffningsvärdet enligt 17 § minskas med det
avdragna beloppet till den del detta avser mervärdesskatt på sådana utgifter
som ingår i anskaffningsvärdet för inventarier.
19 kap.
14 § om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag har justerat
avdrag för ingående skatt enligt 12 kap. 27–31 §§ eller 15 kap. mervärdes-
skattelagen (2023:200), ska anskaffningsvärdet justeras med summan av
justeringsbeloppen för mervärdesskatt för den återstående justerings-
perioden till den del justeringen avser mervärdesskatt på sådana utgifter som
ingår i anskaffningsvärdet för en byggnad.
om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av
mervärdesskatt har dragit av ingående skatt enligt 12 kap. 22–25 §§ mer-
värdesskattelagen, ska anskaffningsvärdet minskas med det avdragna
beloppet till den del avdraget avser mervärdesskatt på sådana utgifter som
ingår i anskaffningsvärdet för en byggnad.
67 kap.
13 c §5 som hushållsarbete räknas inte
1. arbete som enbart avser installationer eller service på maskiner och
andra inventarier vid tillämpningen av 13 a eller 13 b §,
2. arbete för vilket försäkringsersättning lämnats,
3. arbete för vilket bidrag eller annat ekonomiskt stöd lämnats från staten,
en kommun eller en region,
4. arbete för vilket skattereduktion för installation av grön teknik beviljats,
5. om- eller tillbyggnad av ett småhus för vilket fastighetsavgift inte har
tagits ut för de fem första kalenderåren efter beräknat värdeår, eller
6. sådana tjänster som anges i 9 kap. 5 § mervärdesskattelagen
(2023:200).
5 senaste lydelse 2020:1068.
2
16 §6 för rätt till skattereduktion krävs beträffande den som utför hushålls- sfs 2023:206
arbete (utföraren) att denne uppfyller förutsättningarna i någon av 1 eller 2
eller i 17 §.
1. utföraren ska vara godkänd för f-skatt när avtalet om arbetet träffas
eller när ersättningen betalas ut.
2. redovisning av arbetsgivaravgifter på ersättning för arbetet har skett i
en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen
(2011:1244). utföraren får då inte ha varit skyldig att betala mervärdesskatt
enligt mervärdesskattelagen (2023:200) i fråga om verksamhet som omfattar
hushållsarbetet.
1. denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.
2. äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
3. om avdrag för eller jämkning av ingående skatt görs i enlighet med
bestämmelserna i mervärdesskattelagen (1994:200) gäller 15 kap. 6 §, 16 kap.
16 §, 18 kap. 17 a och 17 b §§ samt 19 kap. 14 § i den äldre lydelsen.
på regeringens vägnar
niklas wykman
ingrid björnsson
(finansdepartementet)
6 senaste lydelse 2011:1256.
3
Viktiga lagar inom skatterätten
JP Infonets skatterättsliga tjänster
JP Infonets skatterättsliga tjänster
Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.
