SFS 2024:1131 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

svensk författningssamling lag sfs 2024:1131 om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) den 3 december 2024 publicerad utfärdad den 28 november 2024 enligt riksdagens beslut1 föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)2 dels att 11 kap. 22 §, 17 kap. 4 a §, 18 kap. 13 §, 33 kap. 4 §, 40 kap. 12, 13, 15 och 15 a §§, 42 kap. 42 §, 63 kap. 3 a §, 67 kap. 7, 8, 10 och 37 §§ och rubriken närmast före 33 kap. 4 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas sex nya paragrafer, 40 kap. 12 a §, 42 kap. 45–49 §§, och närmast före 42 kap. 45 § en ny rubrik av följande lydelse. 11 kap. 22 §3 experter, forskare eller andra nyckelpersoner ska inte ta upp sådan del av lön, arvode eller liknande ersättning eller förmån och sådana ersättningar för utgifter som avses i 23 §, om arbetet avser 1. specialistuppgifter med sådan inriktning eller på sådan kompetensnivå att det innebär betydande svårigheter att rekrytera inom landet, 2. kvalificerade forsknings- eller utvecklingsuppgifter med sådan inrikt- ning eller på sådan kompetensnivå att det innebär betydande svårigheter att rekrytera inom landet, eller 3. företagsledande uppgifter eller andra uppgifter som medför en nyckel- position i ett företag. första stycket gäller bara om – arbetsgivaren hör hemma i sverige eller är ett utländskt företag med fast driftställe i sverige, – arbetstagaren inte är svensk medborgare, – arbetstagaren inte varit bosatt eller stadigvarande vistats i sverige någon gång under de fem kalenderår som föregått det kalenderår då arbetet påbörjas, och – vistelsen i sverige är avsedd att vara högst sju år. vid tillämpning av första stycket ska villkoren anses uppfyllda för en arbetstagare, om lön och annan ersättning för arbetet i sverige per månad överstiger en och en halv gånger prisbasbeloppet för det kalenderår då arbetet påbörjas. denna paragraf tillämpas under högst sju år räknat från den dag vistelsen i sverige påbörjades. 1 prop. 2024/25:1, bet. 2024/25:fiu1, rskr. 2024/25:49. 2 lagen omtryckt 2008:803. 1 3 senaste lydelse 2023:799. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 : ; 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 : ; 17 kap. sfs 2024:1131 4 a §4 om en enskild näringsidkare upprättar ett förenklat årsbokslut enligt 6 kap. 6 § bokföringslagen (1999:1078), behöver något värde på lager- tillgångarna inte tas upp om lagrets sammanlagda värde uppgår till högst ett halvt prisbasbelopp. 18 kap. 13 §5 värdeminskningsavdrag får för ett visst beskattningsår göras vid räkenskapsenlig avskrivning med högst 30 procent och vid restvärdes- avskrivning med högst 25 procent per år av avskrivningsunderlaget. om avskrivningsunderlaget uppgår till högst ett halvt prisbasbelopp, får en enskild näringsidkare som upprättar ett förenklat årsbokslut enligt 6 kap. 6 § bokföringslagen (1999:1078) i stället göra värdeminskningsavdrag med ett belopp som motsvarar hela avskrivningsunderlaget. avskrivningsunderlaget består av följande: 1. värdet på inventarierna vid det föregående beskattningsårets utgång, vilket är a) värdet enligt balansräkningen vid räkenskapsenlig avskrivning, eller b) det skattemässiga värdet vid restvärdesavskrivning, 2. ökat med anskaffningsvärdet på sådana inventarier som anskaffats under beskattningsåret och som vid utgången av detta fortfarande tillhör näringsverksamheten, 3. minskat med avdrag enligt 15 och 16 §§. om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader, ska värde- minskningsavdraget justeras i motsvarande mån. 33 kap. undantag från negativ räntefördelning 4 § negativ räntefördelning ska inte göras om det negativa kapital- underlaget är högst 500 000 kronor. om den skattskyldige ska beräkna mer än ett kapitalunderlag, gäller detta för summan av de negativa kapital- underlagen. 40 kap. 12 § i andra fall än som avses i 10 § första stycket eller 11 § inträder en beloppsspärr vid ägarförändringar som innebär att, under en period av högst tre på varandra följande beskattningsår när ett företag är ett underskotts- företag, sådana förvärvare som avses i 11 § dels var och en har förvärvat andelar som representerar minst 20 procent av samtliga röster i underskotts- företaget, dels tillsammans har förvärvat andelar som representerar mer än 50 procent av samtliga röster i underskottsföretaget. med förvärv av andel i ett underskottsföretag likställs förvärv av andel i ett moderföretag till ett underskottsföretag. som förvärv som gjorts av en sådan person som avses i första stycket räknas också förvärv som gjorts av en juridisk person eller ett svenskt handelsbolag som en sådan person har det bestämmande inflytandet över. 4 senaste lydelse 2010:1528. 5 senaste lydelse 2010:1528. 2 vid tillämpning av denna paragraf gäller bestämmelserna i 11 § andra sfs 2024:1131 stycket. vid tillämpningen gäller också att förvärv av andelar i förhållande till tidigare andelsinnehav genom emission med lika rätt för andelsägarna inte ska räknas in i antalet förvärvade andelar. 12 a § om en beloppsspärr inträder enligt 12 § ska de förvärv som har medfört ägarförändringen inte räknas med vid en senare bedömning av om en ägarförändring har skett enligt 12 §. 13 § bestämmelserna i 11 § gäller inte 1. vid sådana förändringar i det bestämmande inflytandet som upp- kommer genom arv, testamente, bodelning eller ändrade familjeför- hållanden, 2. om den som fått det bestämmande inflytandet har haft ställning som företagsledare i underskottsföretaget under de två närmast föregående beskattningsåren, eller 3. om den som fått det bestämmande inflytandet redan före ägarför- ändringen hade ett sådant inflytande över underskottsföretaget som avses i 5 § tredje stycket. bestämmelserna i 12 § gäller inte vid sådana förändringar i ägandet som sker på grund av arv, testamente eller bodelning. 15 § beloppsspärren innebär att underskottsföretaget inte får dra av under- skott som uppkommit före det beskattningsår då spärren inträder till den del underskotten överstiger 300 procent av utgiften för att förvärva 1. det bestämmande inflytandet över underskottsföretaget i sådana fall som avses i 10 och 11 §§, eller 2. andelar som representerar mer än 50 procent av rösterna i under- skottsföretaget i sådana fall som avses i 12 §. om förvärvet omfattar flera underskottsföretag i samma koncern, ska avdragsutrymmet fördelas på dessa efter deras andel av koncernens sammanlagda underskott. 15 a §6 om ett kapitaltillskott som helt eller delvis har medfört ägar- förändringen har lämnats till underskottsföretaget tidigast två beskattningsår före det beskattningsår då ägarförändringen skedde och förvärvaren genom kapitaltillskottet har fått en tillgång av verkligt och särskilt värde, ska kapitaltillskottet vid beräkningen av utgiften enligt 15 § första stycket bestämmas till ett belopp som motsvarar det lägsta av kapitaltillskottet och det värde av tillgången som belöper sig på den förvärvade andelen i under- skottsföretaget. vid beräkningen av värdet av tillgången ska kapitaltill- skottet inte räknas med. vid bedömningen enligt första stycket ska hänsyn inte tas till tillgångar som underskottsföretaget kan antas ha förvärvat i samråd med den nya ägaren. vid tillämningen av denna paragraf likställs en juridisk person eller ett svenskt handelsbolag med underskottsföretaget om de både före och efter ägarförändringen ingick i samma koncern. 6 senaste lydelse 2016:1055. 3 42 kap. sfs 2024:1131 42 §7 utdelning, kapitalvinst och annan avkastning på tillgångar och förpliktelser som förvaras på ett investeringssparkonto ska inte tas upp. utgifter och kapitalförluster som avser sådana tillgångar och förpliktelser får inte dras av. första stycket gäller inte 1. tillgångar som avses i 38 §, 2. kapitalvinster eller kapitalförluster på tillgångar som anses ha avyttrats enligt 44 kap. 8 a eller 8 b §, eller 3. ränta på kontanta medel som helt eller delvis avser ett kalenderår då räntesatsen som legat till grund för räntans beräkning någon gång överstigit det högsta av antingen statslåneräntan vid utgången av november närmast före det kalenderåret ökad med en procentenhet eller 1,25 procent. avdrag för innehav av investeringssparkonto, kapitalförsäkring och avtal om sparande i en pepp-produkt 45 § om en fysisk person under kalenderåret innehaft ett eller flera investeringssparkonton, en eller flera kapitalförsäkringar eller ett eller flera avtal om sparande i en pepp-produkt, ska ett belopp beräknat enligt 48 och 49 §§ dras av. 46 § när det gäller kapitalförsäkring och avtal om sparande i en pepp- produkt är det den fysiska person som innehaft kapitalförsäkringen eller avtalet vid kalenderårets utgång som har rätt till avdrag beräknat enligt 48 § första stycket 2. om kapitalförsäkringen eller avtalet om sparande i en pepp-produkt har avslutats under kalenderåret, är det den fysiska person som var innehavare när försäkringen eller avtalet avslutades som har rätt till avdrag. 47 § dödsbon har inte rätt till avdrag enligt 45 och 46 §§ för senare år än det år då dödsfallet inträffade. 48 § avdraget enligt 45 § uppgår till summan av 1. de sammanlagda schablonintäkterna för det aktuella kalenderåret enligt 36 § för de investeringssparkonton som den fysiska personen innehaft under kalenderåret, och 2. det sammanlagda underlaget för avdrag enligt 49 § för de kapital- försäkringar och avtal om sparande i en pepp-produkt som den fysiska personen innehaft under det aktuella kalenderåret multiplicerat med stats- låneräntan vid utgången av november närmast före kalenderåret ökad med en procentenhet, dock lägst med 1,25 procent. avdraget får dock högst uppgå till 150 000 kronor multiplicerat med statslåneräntan vid utgången av november närmast före det aktuella kalenderåret ökad med en procentenhet, dock lägst med 1,25 procent. vid innehav av ett eller flera investeringssparkonton och en eller flera kapitalförsäkringar eller avtal om sparande i en pepp-produkt ska avdraget i första hand göras för innehav av ett eller flera investeringssparkonton. 49 § underlaget för avdrag för en kapitalförsäkring eller ett avtal om spa- rande i en pepp-produkt ska vid tillämpning av 48 § uppgå till summan av 7 senaste lydelse 2012:830. 4 1. värdet av försäkringen eller avtalet vid kalenderårets ingång, och sfs 2024:1131 2. premier eller inbetalningar som har betalats under kalenderåret till försäkringen eller pepp-produkten. premier och inbetalningar som har betalats under den andra halvan av kalenderåret beräknas till halva värdet. värdet av kapitalförsäkringen enligt första stycket 1 utgörs av dess återköpsvärde enligt försäkringstekniska beräkningsgrunder med tillägg för beräknad upplupen andel i livförsäkringsrörelsens överskott. 63 kap. 3 a §8 för dem som vid beskattningsårets ingång har fyllt 66 år är grundavdraget beloppet enligt 3 § med tillägg av följande särskilda belopp. fastställd förvärvsinkomst särskilt belopp överstiger inte 0,91 prisbasbelopp 0,687 prisbasbelopp överstiger 0,91 men inte 1,11 pris- 0,885 prisbasbelopp minskat med basbelopp 20 procent av den fastställda för- överstiger 1,11 men inte 1,965 pris- 0,600 prisbasbelopp ökat med basbelopp 5,7 procent av den fastställda för- överstiger 1,965 men inte 2,72 pris- 0,333 prisbasbelopp ökat med basbelopp 19,49 procent av den fastställda för- överstiger 2,72 men inte 3,11 pris- 39,49 procent av den fastställda basbelopp förvärvsinkomsten minskat med överstiger 3,11 men inte 3,24 pris- 49,49 procent av den fastställda basbelopp förvärvsinkomsten minskat med överstiger 3,24 men inte 5,00 pris- 0,096 prisbasbelopp ökat med basbelopp 30,4 procent av den fastställda för- överstiger 5,00 men inte 7,88 pris- 0,186 prisbasbelopp ökat med basbelopp 28,6 procent av den fastställda för- överstiger 7,88 men inte 8,08 pris- 0,872 prisbasbelopp ökat med basbelopp 19,9 procent av den fastställda för- överstiger 8,08 men inte 10,94 pris- 2,48 prisbasbelopp basbelopp värvsinkomsten värvsinkomsten värvsinkomsten 0,212 prisbasbelopp 0,523 prisbasbelopp värvsinkomsten värvsinkomsten värvsinkomsten 8 senaste lydelse 2023:757. 5 överstiger 10,94 men inte 12,47 pris- 9,263 prisbasbelopp minskat med sfs 2024:1131 basbelopp 62 procent av den fastställda för- överstiger 12,47 prisbasbelopp 1,532 prisbasbelopp värvsinkomsten 67 kap. 7 §9 för dem som vid beskattningsårets ingång inte har fyllt 66 år uppgår skattereduktionen för summan av arbetsinkomster beräknade enligt 6 § till följande belopp. arbetsinkomst som beskattas i skattereduktion sverige överstiger inte 0,91 prisbasbelopp skillnaden mellan arbetsinkoms- terna och grundavdraget, multi- plicerad med skattesatsen för kom- munal inkomstskatt 38,74 procent av arbetsinkomsterna mellan 0,91 och 3,24 prisbasbelopp och å andra sidan grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen för kommunal inkomstskatt överstiger 0,91 men inte 3,24 pris- skillnaden mellan å ena sidan basbelopp summan av 0,91 prisbasbelopp och överstiger 3,24 men inte 8,08 pris- skillnaden mellan å ena sidan basbelopp summan av 1,813 prisbasbelopp och 19,9 procent av arbetsinkomsterna mellan 3,24 och 8,08 prisbasbelopp och å andra sidan grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen för kommunal inkomstskatt överstiger 8,08 prisbasbelopp skillnaden mellan 2,776 prisbas- belopp och grundavdraget, multi- plicerad med skattesatsen för kom- munal inkomstskatt 9 senaste lydelse 2023:757. 6 8 §10 för dem som vid beskattningsårets ingång har fyllt 66 år uppgår sfs 2024:1131 skattereduktionen för summan av arbetsinkomster beräknade enligt 6 § till följande belopp. arbetsinkomst som beskattas i skattereduktion sverige överstiger inte 1,75 prisbasbelopp 22 procent av arbetsinkomsterna överstiger 1,75 men inte 5,24 pris- summan av 0,2635 prisbasbelopp basbelopp och 7 procent av arbetsinkomsterna överstiger 5,24 prisbasbelopp 0,6293 prisbasbelopp 10 §11 om det uppkommer ett underskott av kapital, ska skatten minskas med 30 procent av den del av underskottet som inte överstiger 100 000 kronor och med 21 procent av det återstående underskottet, om inte annat följer av andra stycket. om den skattskyldige har gjort avdrag för innehav av kapitalförsäkring eller avtal om sparande i en pepp-produkt enligt 42 kap. 45 § eller investeraravdrag enligt 43 kap. ska skatten minskas med 30 procent av den del av underskottet som motsvarar avdragsbeloppet. på återstående under- skott tillämpas första stycket. 37 §12 en begäran om skattereduktion för installation av grön teknik ska göras i inkomstdeklarationen för det beskattningsår då utgifter för installa- tion av grön teknik har slutbetalats. 1. denna lag träder i kraft den 1 januari 2025. 2. bestämmelsen i 11 kap. 22 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på arbete i sverige som påbörjas efter den 31 december 2024. 3. bestämmelserna i 17 kap. 4 a §, 18 kap. 13 § och 33 kap. 4 § i den nya lydelsen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2024. äldre bestämmelser gäller för beskattningsår som börjar före den 1 januari 2025. 4. de nya bestämmelserna i 40 kap. 12–13, 15 och 15 a §§ tillämpas vid ägarförändringar som sker efter den 31 december 2024. vid tillämpningen av 40 kap. 12 § första stycket ska dock inte förvärv av andelar i ett moderföretag till ett underskottsföretag som har skett före den 1 januari 2025 beaktas. 5. bestämmelsen i 42 kap. 42 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på ränta som helt eller delvis avser ett kalenderår som börjar efter den 31 december 2024. 6. bestämmelserna i 42 kap. 45–49 §§ och 67 kap. 10 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på innehav av investeringssparkonto, kapitalförsäk- ring eller avtal om sparande i en pepp-produkt efter den 31 december 2024. 7. bestämmelserna i 63 kap. 3 a §, 67 kap. 7 och 8 §§ tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter den 31 december 2024. 10 senaste lydelse 2023:757. 11 senaste lydelse 2013:771. 12 senaste lydelse 2020:1068. 7 8. bestämmelsen i 67 kap. 37 § tillämpas första gången för begäran om sfs 2024:1131 skattereduktion för grön teknik som avser sådan installation som har slut- betalats efter den 31 december 2024. på regeringens vägnar elisabeth svantesson ingrid björnsson (finansdepartementet) 8