SFS 2011:1256 Lag om änd­ring i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229)

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

1 svensk för­fatt­nings­sam­ling lag om änd­ring i inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229); utfär­dad den 1 decem­ber 2011. enligt riks­da­gens beslut 1 före­skrivs i fråga om inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) 2 dels att 1 kap. 12 § ska upp­höra att gälla, dels att rubri­ken när­mast före 1 kap. 12 § ska utgå, dels att 1 kap. 5, 7 och 13–16 §§, 2 kap. 1 och 27 §§, 7 kap. 11 §, 8 kap. 7 och 8 §§, 9 kap. 8 och 11 §§, 10 kap. 14 §, 15 kap. 6 §, 16 kap. 16 §, 19 kap. 3 §, 21 kap. 24, 33 och 38 §§, 25 kap. 12 §, 25 a kap. 11 §, 30 kap. 3, 6 a, 7, 13 och 15 §§, 31 kap. 19 och 26 §§, 32 kap. 6, 10 och 11 §§, 33 kap. 3 och 10 §§, 35 kap. 3 §, 35 a kap. 5 §, 38 kap. 15 §, 38 a kap. 15 §, 39 kap. 22 §, 39 a kap. 11 och 13 §§, 48 kap. 26 §, 49 a kap. 13 §, 51 kap. 6 §, 58 kap. 16 a, 18 a och 19 b §§, 61 kap. 5 §, 63 kap. 3 och 3 a §§, 65 kap. 1, 3 och 5 §§, 66 kap. 11, 12 och 14 §§ samt 67 kap. 11, 12 och 16–19 §§ ska ha föl­jande lydelse. 1 kap. 5§ fysiska per­so­ners skatt på för­värv­sin­koms­ter ska beräk­nas på den be- skatt­nings­bara för­värv­sin­koms­ten. denna ska beräk­nas på föl­jande sätt. sum­man av över­skott i inkomst­sla­gen tjänst och närings­verk­sam­het mins- kas med all­männa avdrag. det åter­stå­ende belop­pet avrun­das nedåt till helt hund­ra­tal kro­nor och är den fast­ställda för­värv­sin­koms­ten. från den fast­ställda för­värv­sin­koms­ten dras grundav­drag och sjöinkomst-​​ avdrag. avdra­gen ska göras i nu nämnd ord­ning. det åter­stå­ende belop­pet är den beskatt­nings­bara för­värv­sin­koms­ten. 7§ juri­diska per­so­ners skatt ska beräk­nas på den beskatt­nings­bara inkom-​​ sten. denna ska beräk­nas på föl­jande sätt. över­skot­tet i inkomst­sla­get närings­verk­sam­het mins­kas med all­männa av- drag. det åter­stå­ende belop­pet avrun­das nedåt till helt tio­tal kro­nor och är den fast­ställda och den beskatt­nings­bara inkoms­ten. för sådana ide­ella för­e­ningar och regi­stre­rade tros­sam­fund som upp­fyl­ler kra­ven i 7 kap. 7 § första styc­ket mins­kas den fast­ställda inkoms­ten med grundav­drag. det belopp som åter­står är den beskatt­nings­bara inkoms­ten. 1 prop. 2010/11:165, bet. 2011/12:sku3, rskr. 2011/12:28. 2 lagen omtryckt 2008:803. sfs 2011:1256 utkom från tryc­ket den 13 decem­ber 2011 2 sfs 2011:1256 13 § beskatt­nings­å­ret är för fysiska per­so­ner ett kalen­derår. om en enskild näringsid­kare som är bok­fö­rings­skyl­dig enligt bokfö-​​ rings­la­gen (1999:1078) har ett räken­skapsår som inte sam­man­fal­ler med ka- len­derå­ret och har följt bestäm­mel­serna i 3 kap. bok­fö­rings­la­gen, är beskatt-​​ nings­å­ret för närings­verk­sam­he­ten i stäl­let räken­skaps­å­ret. om en enskild näringsid­kare för över hela eller en del av näringsverksam-​​ heten till en juri­disk per­son eller ett svenskt han­dels­bo­lag, avslu­tas beskatt-​​ nings­å­ret för närings­verk­sam­he­ten tidi­gast vid den tid­punkt när den överför-​​ da närings­verk­sam­he­ten enligt god redo­vis­nings­sed ska tas upp i det överta-​​ gande före­ta­gets räken­ska­per. 14 § inkoms­ter i ett svenskt han­dels­bo­lag ska tas upp det beskatt­ningsår som går ut sam­ti­digt som han­dels­bo­la­gets räken­skapsår. om handelsbola-​​ gets räken­skapsår inte över­ens­stäm­mer med delä­ga­rens beskatt­ningsår, ska inkoms­terna i stäl­let tas upp det beskatt­ningsår som går ut när­mast efter han- dels­bo­la­gets räken­skapsår. för delä­gare som är fysiska per­so­ner gäl­ler detta dock bara sådana inkoms­ter som inte ska tas upp i inkomst­sla­get kapi­tal. 15 § beskatt­nings­å­ret är för juri­diska per­so­ner räken­skaps­å­ret. för nä- rings­verk­sam­het som bok­fö­rings­la­gen (1999:1078) inte tilläm­pas på är dock kalen­derå­ret all­tid beskatt­ningsår. i 37 kap. 19 § finns bestäm­mel­ser om beskatt­nings­å­ret vid kva­li­fi­ce­rade fusio­ner och fis­sio­ner. 16 § 3 bestäm­mel­ser om – för­fa­ran­det vid uttag av skat­ten finns i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244), och – för­fa­ran­det vid skat­te­re­duk­tion för hus­hålls­ar­bete finns i lagen (2009:194) om för­fa­ran­det vid skat­te­re­duk­tion för hus­hålls­ar­bete. 2 kap. 1§ 4 i detta kapi­tel finns defi­ni­tio­ner av vissa begrepp samt för­kla­ringar till hur vissa ter­mer och uttryck används i denna lag. det finns defi­ni­tio­ner och för­kla­ringar också i andra kapi­tel. bestäm­mel­ser om bety­del­sen av föl­jande begrepp, ter­mer och uttryck samt för­kla­ringar till hur vissa ter­mer och uttryck används finns i nedan an- givna para­gra­fer: – – – – – – – – – – – – – – – – – – han­dels­bo­lag i 5 kap., se också 3 § hem­orts­kom­mun i 65 kap. 3 § andra och tredje styc­kena hyres­hu­sen­het i 15 § – – – – – – – – – – – – – – – – – – tax­e­rings­värde i 15 § ter­min i 44 kap. 11 § – – – – – – – – – – – – – – – – – – 3 senaste lydelse 2009:197. 4 senaste lydelse 2009:1060. 3 sfs 2011:125627 § 5 med pris­bas­belopp avses det pris­bas­belopp enligt 2 kap. 6 och 7 §§ soci­al­för­säk­rings­bal­ken som gällde för det kalen­derår då beskatt­nings­å­ret gick ut. 7 kap. 11 § skat­te­ver­ket får medge undan­tag från full­följdskra­vet i 10 § för en för­e­ning som avser att för­värva en fas­tig­het eller annan anlägg­ning som är avsedd för den ide­ella verk­sam­he­ten. det­samma gäl­ler om en för­e­ning avser att genom­föra omfat­tande byggnads-​​, reparations-​​ eller anlägg­nings­ar­be­ten på en fas­tig­het som används av för­e­ningen. beslu­tet får avse högst fem beskatt­ningsår i följd. det får för­e­nas med vill­kor att för­e­ningen ska ställa säker­het eller lik­nande för den inkomst­skatt som för­e­ningen kan bli skyl­dig att betala på grund av ompröv­ning av beslu-​​ ten om slut­lig skatt för de år som beslu­tet avser, om det upp­hör att gälla en- ligt 12 §. skat­te­ver­kets beslut får över­kla­gas hos all­män för­valt­nings­dom­stol. pröv- nings­till­stånd krävs vid över­kla­gande till kam­mar­rät­ten. 8 kap. 7§ rän­tor på åter­be­tald skatt, tull eller avgift enligt föl­jande bestäm­mel­ser är skat­te­fria: – 40 och 42 §§ lagen (1984:404) om stäm­pelskatt vid inskrivningsmyn-​​ dig­he­ter, – 5 kap. 21 § tul­la­gen (2000:1281), och – 65 kap. 2 §, 4 § tredje styc­ket samt 16, 17 och 20 §§ skatteförfarande-​​ lagen (2011:1244). 8§ rän­tor som enligt bestäm­mel­serna i 17 kap. 4 § 1 och 2 skatteförfaran-​​ dela­gen (2011:1244) inte anges i kon­troll­upp­gif­ter är skat­te­fria om de för den skatt­skyl­dige under beskatt­nings­å­ret sam­man­lagt inte upp­går till 500 kro­nor. 9 kap. 8§ rän­tor på skatt, tull eller avgift enligt föl­jande bestäm­mel­ser får inte dras av: – 5 kap. 8 § väg­tra­fiks­kat­te­la­gen (2006:227) eller 8 § lagen (2006:228) med sär­skilda bestäm­mel­ser om for­dons­skatt, – 5 kap. 14–18 §§ tul­la­gen (2000:1281), och – 65 kap. 2 §, 4 § första styc­ket, 5–13 och 19 §§ skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). dröjsmåls­av­gif­ter beräk­nade enligt lagen (1997:484) om dröjsmåls­av­gift får inte dras av. 11 § belopp som en utbe­ta­lare är skyl­dig att betala enligt 59 kap. 2 § skat- teför­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) får inte dras av. 5 senaste lydelse 2010:1277. 4 sfs 2011:1256 10 kap. 14 § sådan sär­skild skatt eller avgift som ingår i slut­lig skatt enligt skatte-​​ för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) ska dras av som kost­nad det beskatt­ningsår då skat­ten debi­te­ras. 15 kap. 6§ vad som mot­sva­rar utgå­ende skatt enligt mer­vär­dess­kat­te­la­gen (1994:200) ska inte tas upp. i 16 kap. 16 § finns bestäm­mel­ser om avdrag för det fall att skat­ten ändå har tagits upp samt för det fall denna sätts ned. om den skatt­skyl­dige eller ett svenskt han­dels­bo­lag vid redo­vis­ningen av mer­vär­desskatt har dra­git av ingå­ende skatt enligt 9 kap. 8 § mervärdesskat-​​ tela­gen, ska belop­pet tas upp till den del de utgif­ter som avdra­get avser har dra­gits av ome­del­bart vid beskatt­ningen. om den skatt­skyl­dige eller ett svenskt han­dels­bo­lag vid redo­vis­ningen av mer­vär­desskatt har dra­git av ingå­ende skatt på grund av jämk­ning enligt 8 a kap. eller 9 kap. 9–13 §§ mer­vär­dess­kat­te­la­gen, ska sum­man av jämk- nings­be­lop­pen för den åter­stå­ende kor­ri­ge­rings­ti­den tas upp till den del jämk­ningen avser mer­vär­desskatt på sådana utgif­ter som har dra­gits av ome- del­bart vid beskatt­ningen. 16 kap. 16 § sådan ingå­ende skatt enligt mer­vär­dess­kat­te­la­gen (1994:200) som med­för rätt till avdrag enligt 8 kap. eller åter­be­tal­ning enligt 10 kap. nämnda lag får inte dras av. om den skatt­skyl­dige eller ett svenskt han­dels­bo­lag vid redo­vis­ningen av mer­vär­desskatt har åter­fört ingå­ende skatt på grund av jämk­ning enligt 8 a kap. eller 9 kap. 9–13 §§ mer­vär­dess­kat­te­la­gen, ska sum­man av jämk- nings­be­lop­pen för den åter­stå­ende kor­ri­ge­rings­ti­den dras av till den del jämk­ningen avser mer­vär­desskatt på sådana utgif­ter som har dra­gits av ome- del­bart vid beskatt­ningen. mer­vär­desskatt ska dras av om skat­ten avser utgå­ende skatt som i strid med 15 kap. 6 § första styc­ket har tagits upp som intäkt och som har beta­lats in till sta­ten. om denna mer­vär­desskatt sätts ned ska mot­sva­rande del av av- dra­get åter­fö­ras. 19 kap. 3§ en delä­gare i ett andels­hus får inte dra av utgif­ter för repa­ra­tion och under­håll av andels­hu­set ome­del­bart till den del hans andel av utgif­terna över­sti­ger hans andel av tio pro­cent av fas­tig­he­tens tax­e­rings­värde vid ut- gången av beskatt­nings­å­ret. av 13 § fram­går att utgif­ter som enligt första styc­ket inte får dras av ome- del­bart ska räk­nas in i anskaff­nings­vär­det. 21 kap. 24 § avdrag för insätt­ning på skogs­ska­de­konto får inte göras om den skatt-​​ skyl­dige samma beskatt­ningsår gör avdrag för insätt­ning på skogs­konto. 5 sfs 2011:1256om avdrag för insätt­ning på skogs­ska­de­konto har väg­rats där­för att förut-​​ sätt­ning­arna enligt 23 § inte varit upp­fyllda, får den skatt­skyl­dige begära av- drag för insätt­ning på skogs­konto. en sådan begä­ran ska ha kom­mit in till skat­te­ver­ket inom sex måna­der efter det att det beslut med­de­la­des som inne- bär att den skatt­skyl­dige inte har rätt till avdrag för insätt­ning på skogsskade-​​ konto, om inte längre tid föl­jer av bestäm­mel­serna i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). 33 § avdrag får göras bara om med­len sätts in på ett skogs­konto eller skogs­ska­de­konto senast den dag som den skatt­skyl­dige enligt skatteförfaran-​​ dela­gen (2011:1244) ska lämna inkomst­de­kla­ra­tion. 38 § 6 medel på ett skogs­konto eller skogs­ska­de­konto får föras över till ett annat kre­di­tin­sti­tut utan att beskatt­ning sker enligt 37 § om hela det innestå-​​ ende belop­pet direkt förs över till ett mot­sva­rande konto i det mot­ta­gande kre­di­tin­sti­tu­tet. en sådan över­fö­ring får även göras när lant­bruks­en­he­ten och kon­to­me­del tas över enligt 41 §. när kon­to­me­del förs över ska det över­fö­rande kre­di­tin­sti­tu­tet lämna det mot­ta­gande kre­di­tin­sti­tu­tet de upp­gif­ter som behövs för att det mot­ta­gande kre­di­tin­sti­tu­tet ska kunna full­göra sina skyl­dig­he­ter enligt detta kapi­tel och skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). 25 kap. 12 § om ett före­tag som enligt 24 kap. 13 § kan inneha en närings­be­tingad andel har gjort en kapi­tal­för­lust på en fas­tig­het, får denna dras av bara mot kapi­tal­vins­ter på fas­tig­he­ter. om en del av en för­lust inte kan dras av, får den dras av mot en annan juri­disk per­sons kapi­tal­vins­ter på fas­tig­he­ter om var och en av de juri­diska per­so­nerna 1. begär det för ett beskatt­ningsår som har samma dekla­ra­tions­tid­punkt enligt skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte någon av de juri­diska per­so­ner­nas bok­fö­rings­skyl­dig­het upp­hör, och 2. med avdrags­rätt kan lämna kon­cern­bi­drag till den andra juri­diska per- sonen. till den del en för­lust inte kan dras av behand­las den det föl­jande beskatt-​​ nings­å­ret som en ny kapi­tal­för­lust på fas­tig­he­ter hos den juri­diska per­son som haft för­lus­ten. bestäm­mel­serna i första styc­ket tilläm­pas inte om fas­tig­he­ten under de tre senaste åren i bety­dande omfatt­ning har använts för produktions-​​ eller kon- tor­sän­da­mål eller lik­nande hos det avytt­rande före­ta­get eller hos ett före­tag i intres­se­ge­men­skap. om det före­lig­ger sär­skilda omstän­dig­he­ter tilläm­pas inte första styc­ket trots att fas­tig­he­ten har använts i mindre omfatt­ning på an- givet sätt. första styc­ket första meningen, andra och tredje styc­kena tilläm­pas på mot­sva­rande sätt om före­ta­get bes­kat­tas för närings­verk­sam­het i ett handels-​​ bolag eller i en i utlan­det deläg­ar­be­skat­tad juri­disk per­son. om skattskyldig-​​ heten för en andel i ett sådant bolag eller sådan utländsk juri­disk per­son över­går till någon annan, gäl­ler i stäl­let bestäm­mel­serna denne. om skatt-​​ 6 senaste lydelse 2008:1066. 6 sfs 2011:1256 skyl­dig­he­ten för en andel i ett svenskt han­dels­bo­lag över­går till en fysisk per­son tilläm­pas dock bestäm­mel­sen i 45 kap. 32 a §. 25 a kap. 11 § 7 skal­bo­lags­be­skatt­ning enligt 9 eller 9 a § ska inte ske om 1. det före­tag som den avytt­rade delä­gar­rät­ten hän­för sig till eller, i fråga om ett svenskt han­dels­bo­lag, säl­ja­ren tar upp före­ta­gets över­skott eller un- der­skott i en sådan skal­bo­lags­de­kla­ra­tion som avses i 27 kap. skatteförfaran-​​ dela­gen (2011:1244), 2. ett sär­skilt bok­slut lig­ger till grund för inkomst­be­räk­ningen enligt 1, och 3. säker­het ställs om skat­te­ver­ket med stöd av 58 kap. skatteförfarandela-​​ gen har beslu­tat om att sådan ska stäl­las. bok­slu­tet ska upp­rät­tas som om före­ta­gets beskatt­ningsår avslu­tats vid tid­punk­ten för avytt­ringen eller, i fråga om svenskt han­dels­bo­lag, vid avytt-​​ ringen eller till­trä­det. avsätt­ningar till peri­o­di­se­rings­fond och ersättnings-​​ fond ska anses ha åter­förts. första och andra styc­kena gäl­ler även före­tag i sådan intres­se­ge­men­skap som avses i 2 § 1 med före­ta­get som den avytt­rade delä­gar­rät­ten är hän­för­lig till. vid tillämp­ning av första och andra styc­kena lik­ställs en i utlan­det del- ägar­be­skat­tad juri­disk per­son som hör hemma i en stat inom euro­pe­iska eko- nomiska sam­ar­bets­om­rå­det med ett svenskt han­dels­bo­lag. 30 kap. 3§ 8 juri­diska per­so­ner som är skyl­diga att upp­rätta års­re­do­vis­ning eller års­bok­slut enligt bok­fö­rings­la­gen (1999:1078) får göra avdrag bara om mot- sva­rande avsätt­ning görs i räken­ska­perna. 6a§ 9 en juri­disk per­son som har gjort avdrag för avsätt­ning till en perio-​​ dise­rings­fond ska ta upp en scha­blo­nin­täkt. intäk­ten ska beräk­nas till 72 pro- cent av stats­lå­ne­rän­tan vid utgången av novem­ber månad året när­mast före det kalen­derår under vil­ket beskatt­nings­å­ret går ut mul­ti­pli­ce­rad med sum- man av gjorda avdrag för avsätt­ningar till sådana peri­o­di­se­rings­fon­der som den juri­diska per­so­nen har vid beskatt­nings­å­rets ingång. om beskatt­nings­å­ret är längre eller kor­tare än tolv måna­der, ska schablon-​​ intäk­ten juste­ras i mot­sva­rande mån. 7§ 10 avdrag för avsätt­ning till en peri­o­di­se­rings­fond ska åter­fö­ras senast det sjätte beskatt­nings­å­ret efter det beskatt­ningsår då avdra­get gjor­des. när åter­fö­ring av avdrag för avsätt­ning till peri­o­di­se­rings­fond sker, ska det tidi­gast gjorda avdra­get åter­fö­ras först. i 8–10 §§ finns bestäm­mel­ser om att avdra­gen för avsätt­ning­arna i vissa fall ska åter­fö­ras tidi­gare och i 11–14 §§ om att peri­o­di­se­rings­fon­derna i 7 senaste lydelse 2009:1413. 8 änd­ringen inne­bär att andra styc­ket upp­hävs. 9 änd­ringen inne­bär bl.a. att andra styc­ket upp­hävs. 10 senaste lydelse 2008:1064. 7 sfs 2011:1256vissa fall får föras över till annan närings­verk­sam­het i stäl­let för att avdra­gen åter­förs. 13 § om en fysisk per­son som är delä­gare i ett svenskt han­dels­bo­lag till- skif­tas real­till­gångar vid bola­gets upp­lös­ning och över­fö­ringen inte föranle-​​ der uttags­be­skatt­ning enligt bestäm­mel­serna i 22 kap., får avsätt­ning­arna till peri­o­di­se­rings­fon­der och de mot­sva­rande avdrag som han gjort för ande­len anses ha gjorts i enskild närings­verk­sam­het för de beskatt­ningsår som avdra-​​ gen hän­för sig till. vad som är real­till­gångar fram­går av 34 kap. 23 §. 15 § om en peri­o­di­se­rings­fond tas över, anses den som tar över fon­den själv ha gjort avsätt­ningen och avdra­get för denna för det beskatt­ningsår som avdra­get fak­tiskt hän­för sig till. 31 kap. 19 § om en ersätt­nings­fond inte tas i anspråk senast under det tredje be- skatt­nings­å­ret efter det beskatt­ningsår då avdra­get gjor­des, ska avdra­get åter- föras detta år. skat­te­ver­ket får, om det finns sär­skilda skäl, medge att fon­den behålls un- der en viss tid där­ef­ter. som längst får den behål­las till och med det sjätte be- skatt­nings­å­ret efter det beskatt­ningsår då avdra­get gjor­des. 26 § om en ersätt­nings­fond tas över, anses den som tar över fon­den själv ha gjort avsätt­ningen och avdra­get för denna det beskatt­ningsår som avdra-​​ get fak­tiskt hän­för sig till. 32 kap. 6§ avdrag får göras bara om med­len sätts in på ett upp­hovs­man­na­konto senast den dag som den skatt­skyl­dige enligt skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) ska lämna inkomst­de­kla­ra­tion. 10 § medel på ett upp­hovs­man­na­konto får föras över till ett annat kreditin-​​ sti­tut utan att beskatt­ning sker enligt 9 § under för­ut­sätt­ning att hela det inne- stå­ende belop­pet direkt förs över till ett mot­sva­rande konto i det mot­ta­gande kre­di­tin­sti­tu­tet. när kon­to­me­del förs över ska det över­fö­rande kre­di­tin­sti­tu­tet lämna det mot­ta­gande kre­di­tin­sti­tu­tet de upp­gif­ter som behövs för att det mot­ta­gande kre­di­tin­sti­tu­tet ska kunna full­göra sina skyl­dig­he­ter enligt detta kapi­tel och skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). 11 § medel på ett upp­hovs­man­na­konto ska tas upp som intäkt i inkomst-​​ sla­get närings­verk­sam­het om 1. avtal träf­fas om över­lå­telse eller pant­sätt­ning av med­len, 2. med­len över­går till den skatt­skyl­di­ges make genom bodel­ning, eller 3. den skatt­skyl­dige vid beskatt­nings­å­rets utgång inte längre är obe­grän­sat skatt­skyl­dig. 8 sfs 2011:1256 om den skatt­skyl­dige dör, ska medel på ett upp­hovs­man­na­konto tas upp som intäkt senast det beskatt­ningsår då döds­boet skif­tas helt eller del­vis, dock inte i något fall senare än det andra beskatt­nings­å­ret efter det år döds- fal­let inträf­fade. 33 kap. 3§ ett posi­tivt för­del­nings­be­lopp beräk­nas genom att ett posi­tivt kapital-​​ under­lag för rän­te­för­del­ning mul­ti­pli­ce­ras med stats­lå­ne­rän­tan vid utgången av novem­ber året när­mast före det kalen­derår under vil­ket beskatt­nings­å­ret går ut ökad med fem pro­cen­ten­he­ter. ett nega­tivt för­del­nings­be­lopp beräk­nas genom att ett nega­tivt kapitalun-​​ der­lag för rän­te­för­del­ning mul­ti­pli­ce­ras med stats­lå­ne­rän­tan vid samma tid- punkt ökad med en pro­cen­ten­het. om beskatt­nings­å­ret omfat­tar längre eller kor­tare tid än tolv måna­der, ska för­del­nings­be­lop­pet juste­ras i mot­sva­rande mån. hur kapi­tal­un­der­la­get beräk­nas fram­går av 8–20 §§. 10 § 11 som till­gångar eller skul­der i närings­verk­sam­he­ten räk­nas inte ford- ringar eller skul­der som avser – stat­lig inkomst­skatt, – kom­mu­nal inkomst­skatt, – egen­av­gif­ter, – avkast­nings­skatt enligt 2 § första styc­ket 4 lagen (1990:661) om avkast-​​ nings­skatt på pen­sions­me­del, – sär­skild löneskatt enligt lagen (1991:687) om sär­skild löneskatt på pen- sions­kost­na­der, – stat­lig fas­tig­hets­skatt, – kom­mu­nal fas­tig­hets­av­gift, – avgift enligt lagen (1994:1744) om all­män pen­sions­av­gift, – skat­te­tillägg på skat­ter och avgif­ter enligt 56 kap. 3 § 1–4 och 6 skatte-​​ för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244), och – för­se­nings­av­gift enligt skat­te­för­fa­ran­de­la­gen för den som inte läm­nar inkomst­de­kla­ra­tion eller sär­skilda upp­gif­ter i rätt tid. 35 kap. 3§ 12 ett kon­cern­bi­drag från ett moder­fö­re­tag till ett helägt dot­ter­fö­re­tag el- ler från ett helägt dot­ter­fö­re­tag till ett moder­fö­re­tag ska dras av under förut-​​ sätt­ning att 1. var­ken giva­ren eller mot­ta­ga­ren är ett pri­vat­bo­stads­fö­re­tag eller invest-​​ ment­fö­re­tag, 2. både giva­ren och mot­ta­ga­ren redo­vi­sar bidra­get öppet i inkomstdekla-​​ ratio­nen för ett beskatt­ningsår som har samma dekla­ra­tions­tid­punkt enligt skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte giva- rens eller mot­ta­ga­rens bok­fö­rings­skyl­dig­het upp­hör, 11 senaste lydelse 2011:68. 12 senaste lydelse 2008:1064. 9 sfs 2011:12563. dot­ter­fö­re­ta­get har varit helägt under giva­rens och mot­ta­ga­rens hela be- skatt­ningsår eller sedan dot­ter­fö­re­ta­get bör­jade bedriva verk­sam­het av något slag, 4. mot­ta­ga­ren inte enligt ett skat­te­av­tal ska anses ha hem­vist i en utländsk stat utom i fall som avses i 2 a § andra meningen, 5. närings­verk­sam­he­ten som kon­cern­bi­dra­get hän­för sig till inte är undan-​​ tagen från beskatt­ning i sve­rige på grund av ett skat­te­av­tal, och 6. om bidra­get läm­nas från dot­ter­fö­re­ta­get till moder­fö­re­ta­get, utdel­ning under beskatt­nings­å­ret från dot­ter­fö­re­ta­get inte ska tas upp hos moderföreta-​​ get. 35 a kap. 5§ 13 ett svenskt moder­fö­re­tag får göra kon­cer­nav­drag för en slut­lig för­lust hos ett helägt utländskt dot­ter­fö­re­tag om 1. dot­ter­fö­re­ta­get har för­satts i lik­vi­da­tion och denna har avslu­tats, 2. dot­ter­fö­re­ta­get har varit helägt under hela moder­fö­re­ta­gets och dotter-​​ före­ta­gets beskatt­ningsår till dess lik­vi­da­tio­nen har avslu­tats eller dotterföre-​​ taget har varit helägt sedan det bör­jade driva verk­sam­het av något slag till dess lik­vi­da­tio­nen har avslu­tats, 3. avdra­get görs vid beskatt­ningen för det beskatt­ningsår då lik­vi­da­tio­nen har avslu­tats, 4. moder­fö­re­ta­get redo­vi­sar avdra­get öppet i inkomst­de­kla­ra­tio­nen, och 5. det inte finns före­tag i intres­se­ge­men­skap med moder­fö­re­ta­get som vid lik­vi­da­tio­nens avslu­tande bedri­ver rörelse i den stat där dot­ter­fö­re­ta­get hör hemma. 38 kap. 15 § peri­o­di­se­rings­fon­der och ersätt­nings­fon­der hos det säl­jande före­ta­get ska tas över av det köpande före­ta­get, om före­ta­gen begär det. det köpande före­ta­get ska i så fall anses ha gjort avsätt­ning­arna till fon­derna och fått av- dra­gen för avsätt­ning­arna för de beskatt­ningsår avdra­gen fak­tiskt hän­för sig till. om avytt­ringen inte omfat­tar samt­liga till­gångar i det säl­jande före­ta­get, får högst en så stor andel av peri­o­di­se­rings­fon­der och ersätt­nings­fon­der tas över som mot­sva­rar för­hål­lan­det mel­lan de skatte­mäs­siga vär­dena på de av- ytt­rade till­gång­arna och mot­sva­rande vär­den på samt­liga till­gångar i det säl- jande före­ta­get vid tid­punk­ten för verk­sam­hets­a­vytt­ringen. 38 a kap. 15 § peri­o­di­se­rings­fon­der och ersätt­nings­fon­der hos det över­lå­tande före- taget ska tas över av det över­ta­gande före­ta­get, om före­ta­gen begär det. det över­ta­gande före­ta­get ska i så fall anses ha gjort avsätt­ning­arna till fon­derna och fått avdra­gen för avsätt­ning­arna för de beskatt­ningsår avdra­gen fak­tiskt hän­för sig till. 13 senaste lydelse 2010:353. 10 sfs 2011:1256 högst en så stor andel av peri­o­di­se­rings­fon­der och ersätt­nings­fon­der får tas över som mot­sva­rar för­hål­lan­det mel­lan de skatte­mäs­siga vär­dena på de över­låtna till­gång­arna och mot­sva­rande vär­den på samt­liga till­gångar i det över­lå­tande före­ta­get vid tid­punk­ten för den par­ti­ella fis­sio­nen. 39 kap. 22 § utdel­ning som en koo­pe­ra­tiv för­e­ning läm­nar av vins­ten av den koo- pera­tiva verk­sam­he­ten i form av rabatt eller pris­tillägg i för­hål­lande till gjorda köp eller för­sälj­ningar ska dras av. om för­e­ningen har med­lem­mar som får sådan utdel­ning som enligt 42 kap. 14 § inte ska tas upp hos dem och det inte är fråga om bara enstaka sådana med­lem­mar, får utdel­ningen dras av med högst ett belopp som mot- sva­rar 80 pro­cent av stats­lå­ne­rän­tan vid utgången av novem­ber året när­mast före det kalen­derår under vil­ket beskatt­nings­å­ret går ut mul­ti­pli­ce­rat med sum­man av med­lem­mar­nas omsätt­ning med för­e­ningen. vid beräk­ningen av med­lem­mar­nas omsätt­ning med för­e­ningen med­räk­nas även med­lem­marna i en med­lems­främ­jande för­e­ning som har ande­lar i den utde­lande för­e­ningen. 39 a kap. 11 § inkomst­be­räk­ningen ska ske med utgångs­punkt i resultat-​​ och balans-​​ räk­ningar för den utländska juri­diska per­so­nen. resultat-​​ och balansräkning-​​ arna ska 1. vara upp­rät­tade enligt 6 kap. 4 § bok­fö­rings­la­gen (1999:1078), 2. inne­hålla de tilläggs­upp­lys­ningar som anges i 6 kap. 5 § andra styc­ket 1 och 2 samt 8 § bok­fö­rings­la­gen, och 3. vara upp­rät­tade i den juri­diska per­so­nens redo­vis­nings­va­luta. om resultat-​​ och balans­räk­ning­arna har upp­rät­tats i utländsk valuta, ska de räk­nas om till svenska kro­nor. vid omräk­ningen ska prin­ci­perna i 5–7 §§ lagen (2000:46) om omräk­nings­för­fa­rande vid beskatt­ningen för före­tag som har sin redo­vis­ning i euro, m.m. tilläm­pas på mot­sva­rande sätt. om princi-​​ perna i den lagen inte kan tilläm­pas, ska omräk­ningen göras på något annat lämp­ligt sätt. inkomst­be­räk­ningen får ske med utgångs­punkt i resultat-​​ och balansräk-​​ ningar som har upp­rät­tats enligt andra reg­ler än de som avses i första styc­ket 1 och 2, om den upp­rät­tade redo­vis­ningen inne­hål­ler till­för­lit­liga upp­gif­ter som är till­räck­liga för beskatt­ningen. 13 § en delä­gare i en utländsk juri­disk per­son med låg­be­skat­tade inkom-​​ ster är skatt­skyl­dig för en så stor andel av över­skot­tet av dessa beräk­nat med tillämp­ning av 10–12 §§ som sva­rar mot delä­ga­rens enligt 2 och 4 §§ beräk-​​ nade andel av kapi­ta­let i per­so­nen. till den del över­skot­tet tas upp till be- skatt­ning av en begrän­sat skatt­skyl­dig delä­gare ska det inte tas upp av en obe­grän­sat skatt­skyl­dig delä­gare. en delä­gare får vid beräk­ning av sin andel av över­skot­tet bara dra av så- dant under­skott som dra­gits av vid beräk­ningen av beskatt­nings­å­rets nettoin-​​ komst hos den utländska juri­diska per­so­nen enligt 6 §. om periodiserings-​​ fon­der helt eller del­vis inte åter­förts på grund av bestäm­mel­serna i 30 kap. 10 a § ska under­skot­tet mins­kas med mot­sva­rande belopp. 11 sfs 2011:1256överskottet i en utländsk juri­disk per­son ska tas upp det beskatt­ningsår som går ut sam­ti­digt som den utländska juri­diska per­so­nens beskatt­ningsår. om den utländska juri­diska per­so­nen och delä­ga­ren inte har samma beskatt-​​ ningsår, ska över­skot­tet i stäl­let tas upp det beskatt­ningsår som går ut när- mast efter den utländska juri­diska per­so­nens beskatt­ningsår. 48 kap. 26 § juri­diska per­so­ners kapi­tal­för­lus­ter på delä­gar­rät­ter för vilka avdrag ska göras får dras av bara mot kapi­tal­vins­ter på delä­gar­rät­ter. om en del av en sådan för­lust inte kan dras av, får den dras av mot en annan juri­disk per- sons kapi­tal­vins­ter på delä­gar­rät­ter om var och en av de juri­diska per­so­nerna 1. begär det för ett beskatt­ningsår som har samma dekla­ra­tions­tid­punkt enligt skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte någon av de juri­diska per­so­ner­nas bok­fö­rings­skyl­dig­het upp­hör, och 2. med avdrags­rätt kan lämna kon­cern­bi­drag till den andra juri­diska per- sonen. till den del en för­lust inte kan dras av enligt första styc­ket behand­las den det föl­jande beskatt­nings­å­ret som en ny kapi­tal­för­lust på delä­gar­rät­ter hos den juri­diska per­son som haft för­lus­ten. 49 a kap. 13 § 14 bestäm­mel­serna i 11 § ska inte tilläm­pas om 1. det avytt­rade före­ta­get eller, i fråga om han­dels­bo­lag, säl­ja­ren tar upp före­ta­gets över­skott eller under­skott i en sådan skal­bo­lags­de­kla­ra­tion som avses i 27 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244), 2. ett sär­skilt bok­slut lig­ger till grund för inkomst­be­räk­ningen enligt 1, och 3. säker­het ställs om skat­te­ver­ket med stöd av 58 kap. skatteförfarandela-​​ gen har beslu­tat om att sådan ska stäl­las. bok­slu­tet ska upp­rät­tas som om före­ta­gets beskatt­ningsår avslu­tats vid tid­punk­ten för avytt­ringen eller, i fråga om han­dels­bo­lag, vid avytt­ringen el- ler till­trä­det. före­ta­gets avsätt­ningar till peri­o­di­se­rings­fond och ersättnings-​​ fond ska anses ha åter­förts. om det är en andel i ett han­dels­bo­lag som har avytt­rats, ska säl­ja­ren ta upp så stor del av han­dels­bo­la­gets över­skott eller under­skott samt kapi­tal­vins­ter och kapi­tal­för­lus­ter vid avytt­ring av handels-​​ bola­gets närings­fas­tig­he­ter och närings­bo­stads­rät­ter som belö­per sig på den avytt­rade ande­len. första och andra styc­kena gäl­ler även före­tag i intres­se­ge­men­skap. 51 kap. 6§ bestäm­mel­serna i 3–5 §§ ska inte tilläm­pas, om 1. över­lå­ta­ren enligt en över­ens­kom­melse med för­vär­va­ren tar upp över- skott eller drar av under­skott i han­dels­bo­la­get som avser tiden före avytt-​​ ringen eller tiden före till­trä­des­da­gen samt tar upp kapi­tal­vins­ter och drar av 14 senaste lydelse 2008:1064. 12 sfs 2011:1256 kapi­tal­för­lus­ter vid avytt­ringar av han­dels­bo­la­gets närings­fas­tig­he­ter och nä- rings­bo­stads­rät­ter före samma tid­punkt, och 2. ett sär­skilt bok­slut lig­ger till grund för inkomst­be­räk­ningen enligt 1. bok­slu­tet enligt första styc­ket 2 ska upp­rät­tas som om han­dels­bo­la­get hade ett beskatt­ningsår som avslu­tats vid den slut­tid­punkt för inkomst-​​ beräk­ningen som över­lå­ta­ren valt enligt första styc­ket 1. bok­slu­tet och såda- na upp­gif­ter till led­ning för beskatt­ning som avses i 31 kap. 2 och 3 §§ skat- teför­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) ska ha god­känts skrift­li­gen av för­vär­va­ren. med för­vär­vare avses vid inlö­sen de kvar­va­rande delä­garna i handelsbola-​​ get. 58 kap. 16a§ ett pen­sions­för­säk­rings­av­tal ska också inne­hålla vill­kor om att för- säk­rings­gi­va­ren ska lämna sådana kon­troll­upp­gif­ter som enligt 15, 22 och 23 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) ska läm­nas om pensionsför-​​ säk­ring. för att vill­ko­ret i första styc­ket ska vara upp­fyllt gäl­ler för en försäkrings-​​ givare som med­de­lar för­säk­ring från ett fast drift­ställe belä­get i en utländsk stat inom euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det (ees) dess­utom att för- säk­rings­gi­va­ren för varje för­säk­rings­av­tal ska ha kom­mit in med ett skrift­ligt åta­gande till skat­te­ver­ket enligt 23 kap. 6 § och 38 kap. 1 § skatteförfaran-​​ dela­gen. andra styc­ket tilläm­pas också när en för­säk­rings­gi­vare som är eta­ble­rad i en utländsk stat inom ees eller när en del av en för­säk­rings­gi­vares verksam-​​ het som är eta­ble­rad i en sådan stat över­tar för­säk­ringen efter en över­lå­telse eller över­fö­ring av för­säk­rings­av­ta­let. 18a§ 15 en för­säk­rings­gi­vare som bedri­ver verk­sam­het från ett fast drift-​​ ställe i en utländsk stat inom euro­pe­iska eko­no­miska sam­ar­bets­om­rå­det och som gett in ett sådant åta­gande som avses i 16 a § andra styc­ket, får avtala med för­säk­ring­ens inne­ha­vare om att för den­nes räk­ning betala den avkast-​​ nings­skatt som enligt lagen (1990:661) om avkast­nings­skatt på pensionsme-​​ del är hän­för­lig till för­säk­ringen. ett sådant avtal om betal­ning av avkast-​​ nings­skatt ska vara skrift­ligt och får avse flera år. betal­ningen ska inte anses strida mot bestäm­mel­serna i detta kapi­tel och inte hel­ler anses som pen­sion enligt 10 kap. 5 § första styc­ket 4, om – belop­pet beta­lats ut sedan under­la­get för avkast­nings­skatt fast­ställts i beslut om slut­lig skatt, och – det belopp som beta­lats ut inte över­sti­ger avkast­nings­skat­tens stor­lek enligt beslut om slut­lig skatt med tillägg för ban­kav­gif­ter och andra sedvan-​​ liga kost­na­der som har direkt sam­band med över­fö­ringen av belop­pet. om skatt som för­säk­rings­gi­va­ren beta­lat till följd av avta­let åter­be­ta­las, anses belop­pet som pen­sion om det inte, till­sam­mans med intäkts­ränta enligt 65 kap. 16 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244), till­go­do­förs för­säk­ringen inom 14 dagar. har för­säk­ringen avslu­tats, ska belop­pet i stäl­let till­go­do­fö­ras den för­säk­ring till vil­ken vär­det i den avslu­tade för­säk­ringen har över­förts. bestäm­mel­serna i denna para­graf tilläm­pas också på tjäns­te­pen­sions­av­tal som är jäm­för­bara med pen­sions­för­säk­ring och upp­fyl­ler vill­ko­ren i 1 a §. 15 senaste lydelse 2010:1277. 13 sfs 2011:125619 b § om för­säk­rings­gi­va­ren för ett enstaka år inte inom den tid som fö- reskrivs i skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) läm­nar sådana kontrolluppgif-​​ ter som avses i 16 a § och som ska läm­nas senast den 31 janu­ari året efter be- skatt­nings­å­ret, ska avskatt­ning enligt 19 a § inte ske om för­säk­rings­ta­ga­ren eller den för­säk­rade själv läm­nar upp­gif­ter från för­säk­rings­gi­va­ren om för- säk­ringen senast den 31 maj under det år kon­troll­upp­gif­ten skulle ha läm- nats. om avskatt­ning inte ska ske på grund av bestäm­mel­sen i första styc­ket, och för­säk­rings­ta­ga­ren under det år då kon­troll­upp­gif­ten skulle ha läm­nats för över pen­sions­för­säk­ring­ens värde till en annan för­säk­ring hos en annan för­säk­rings­gi­vare på det sätt som avses i 18 § tredje styc­ket ska avskatt­ning inte ske även om kon­troll­upp­gift om över­fö­ringen enligt 22 kap. 9 § skatte-​​ för­fa­ran­de­la­gen inte läm­nas. 61 kap. 5§ vär­det av bil­för­mån exklu­sive driv­me­del ska för ett kalen­derår beräk-​​ nas till sum­man av – 0,317 pris­bas­belopp, – ett rän­te­re­la­te­rat belopp, och – ett pris­re­la­te­rat belopp. det rän­te­re­la­te­rade belop­pet ska beräk­nas till 75 pro­cent av statslånerän-​​ tan vid utgången av novem­ber året när­mast före det kalen­derår under vil­ket beskatt­nings­å­ret går ut mul­ti­pli­ce­rat med bil­mo­del­lens nybils­pris. det pris­re­la­te­rade belop­pet ska beräk­nas till 9 pro­cent av bil­mo­del­lens ny- bils­pris, om detta upp­går till högst 7,5 pris­bas­belopp. om bil­mo­del­lens ny- bils­pris är högre, ska det pris­re­la­te­rade belop­pet beräk­nas till sum­man av 9 pro­cent av 7,5 pris­bas­belopp och 20 pro­cent av den del av nybils­pri­set som över­sti­ger 7,5 pris­bas­belopp. 63 kap. 3§ för dem som är obe­grän­sat skatt­skyl­diga under hela beskatt­nings­å­ret eller begrän­sat skatt­skyl­diga upp­går grundav­dra­get till föl­jande belopp. fast­ställd för­värv­sin­komst grundav­drag över­sti­ger inte 0,99 pris­bas­belopp 0,423 pris­bas­belopp över­sti­ger 0,99 men inte 2,72 pris- bas­belopp 0,423 pris­bas­belopp ökat med 20 pro­cent av det belopp med vil­ket den fast­ställda för­värv­sin­koms­ten över­sti­ger 0,99 pris­bas­belopp över­sti­ger 2,72 men inte 3,11 pris- bas­belopp 0,77 pris­bas­belopp över­sti­ger 3,11 men inte 7,88 pris- bas­belopp 0,77 pris­bas­belopp mins­kat med 10 pro­cent av det belopp med vil­ket den fast­ställda för­värv­sin­koms­ten över­sti­ger 3,11 pris­bas­belopp över­sti­ger 7,88 pris­bas­belopp 0,293 pris­bas­belopp 14 sfs 2011:1256 3a§ 16 för dem som vid beskatt­nings­å­rets ingång har fyllt 65 år är grund-​​ avdra­get belop­pet enligt 3 § med tillägg av föl­jande sär­skilda belopp. 65 kap. 1§ i detta kapi­tel finns bestäm­mel­ser om beräk­ning av stat­lig och kommu-​​ nal inkomst­skatt. 3§ för fysiska per­so­ner som är obe­grän­sat skatt­skyl­diga under någon del av beskatt­nings­å­ret är den kom­mu­nala inkomst­skat­ten sum­man av de skatte-​​ sat­ser för kom­mu­nal­skatt och lands­tings­skatt som gäl­ler i hemorts-​​ kom­mu­nen för beskatt­nings­å­ret mul­ti­pli­ce­rad med den beskatt­nings­bara för- värv­sin­koms­ten. med hem­orts­kom­mun avses den kom­mun där den fysiska per­so­nen var folk­bok­förd den 1 novem­ber året före beskatt­nings­å­ret. för den som var bo- satt eller sta­dig­va­rande vis­ta­des i sve­rige under någon del av beskattnings-​​ året, men som inte var folk­bok­förd här den 1 novem­ber före­gå­ende år, avses 16 senaste lydelse 2010:1826. fast­ställd för­värv­sin­komst sär­skilt belopp över­sti­ger inte 0,98 pris­bas­belopp 0,557 pris­bas­belopp över­sti­ger 0,98 men inte 0,99 pris- bas­belopp 0,459 pris­bas­belopp ökat med 10 pro­cent av den fast­ställda för- värv­sin­koms­ten över­sti­ger 0,99 men inte 2,72 pris- bas­belopp 0,657 pris­bas­belopp mins­kat med 10 pro­cent av den fast­ställda för- värv­sin­koms­ten över­sti­ger 2,72 men inte 3,11 pris- bas­belopp 0,112 pris­bas­belopp ökat med 10 pro­cent av den fast­ställda för- värv­sin­koms­ten över­sti­ger 3,11 men inte 3,85 pris- bas­belopp 20 pro­cent av den fast­ställda för- värv­sin­koms­ten mins­kat med 0,199 pris­bas­belopp över­sti­ger 3,85 men inte 4,8 prisbas-​​ belopp 0,186 pris­bas­belopp ökat med 10 pro­cent av den fast­ställda för- värv­sin­koms­ten över­sti­ger 4,8 men inte 7,88 prisbas-​​ belopp 0,619 pris­bas­belopp ökat med 1 pro- cent av den fast­ställda förvärvsin-​​ koms­ten över­sti­ger 7,88 men inte 12,21 pris- bas­belopp 1,407 pris­bas­belopp mins­kat med 9 pro­cent av den fast­ställda för- värv­sin­koms­ten över­sti­ger 12,21 pris­bas­belopp 0,307 pris­bas­belopp 15 sfs 2011:1256med hem­orts­kom­mun den kom­mun där den fysiska per­so­nen först var bosatt eller sta­dig­va­rande vis­ta­des. för den som på grund av väsent­lig anknyt­ning till sve­rige är obe­grän­sat skatt­skyl­dig enligt 3 kap. 3 § första styc­ket 3, avses med hem­orts­kom­mun den kom­mun som anknyt­ningen var star­kast till under året före beskatt­nings­å­ret. med hem­orts­kom­mun för ett dödsbo avses den dödes hem­orts­kom­mun för döds­å­ret. om den döde hade bytt folk­bok­fö­rings­ort efter den 1 novem­ber året före döds­å­ret, ska dock hem­orts­kom­mu­nen för döds­boet från och med beskatt­nings­å­ret efter döds­å­ret anses vara den kom­mun där den döde hade sin senaste rätta folk­bok­fö­rings­ort. för en enskild näringsid­kare som enligt 1 kap. 13 § andra styc­ket har ett beskatt­ningsår som inte sam­man­fal­ler med kalen­derå­ret, avses med beskatt-​​ ningsår enligt första–tredje styc­kena det kalen­derår under vil­ket beskatt-​​ nings­å­ret går ut. 5§ 17 för fysiska per­so­ner är den stat­liga inkomst­skat­ten på beskattnings-​​ bara för­värv­sin­koms­ter – 20 pro­cent av den del av den beskatt­nings­bara för­värv­sin­koms­ten som över­sti­ger en nedre skikt­gräns, och – 5 pro­cent av den del av den beskatt­nings­bara för­värv­sin­koms­ten som över­sti­ger en övre skikt­gräns. skikt­grän­serna bestäms med utgångs­punkt i en nedre skikt­gräns på 367 600 kro­nor för beskatt­nings­å­ret 2009 och en övre skikt­gräns på 526 200 kro­nor för beskatt­nings­å­ret 2009. för de därpå föl­jande beskatt­nings­å­ren upp­går skikt­grän­serna till skikt-​​ grän­serna för det före­gå­ende beskatt­nings­å­ret mul­ti­pli­ce­rade med det jämfö-​​ rel­se­tal, uttryckt i pro­cent, som anger för­hål­lan­det mel­lan det all­männa pris- läget i juni året före beskatt­nings­å­ret och prislä­get i juni andra året före beskatt­nings­å­ret plus två pro­cen­ten­he­ter. skikt­grän­serna fast­ställs av rege- ringen före utgången av året före beskatt­nings­å­ret och avrun­das nedåt till helt hund­ra­tal kro­nor. om en enskild näringsid­kare enligt 1 kap. 13 § andra styc­ket har ett be- skatt­ningsår som inte sam­man­fal­ler med kalen­derå­ret, ska de skikt­grän­ser som gäl­ler vid detta beskatt­nings­års utgång tilläm­pas. 66 kap. 11 § den genom­snitt­liga beskatt­nings­bara för­värv­sin­koms­ten räk­nas fram med utgångs­punkt i sum­man av den beskatt­nings­bara för­värv­sin­koms­ten för beskatt­nings­å­ret, mins­kad med net­to­be­lop­pen av de acku­mu­le­rade inkom-​​ sterna, och de beskatt­nings­bara för­värv­sin­koms­terna för så många av de när- mast före­gå­ende beskatt­nings­å­ren att det sam­man­lagda anta­let år mot­sva­rar anta­let års­be­lopp. 12 § 18 i fråga om beskatt­ningsår då den skatt­skyl­dige har varit begrän­sat skatt­skyl­dig, ska den beskatt­nings­bara för­värv­sin­koms­ten tas upp till noll. 17 senaste lydelse 2008:1327. 18 änd­ringen inne­bär bl.a. att andra styc­ket upp­hävs. 16 sfs 2011:1256 14 § om en acku­mu­le­rad inkomst hän­för sig enbart till beskatt­nings­å­ret och tid dess­förin­nan, ska den genom­snitt­liga beskatt­nings­bara förvärvsin-​​ koms­ten ökas med ett belopp som mot­sva­rar den nedre skikt­grän­sens för- änd­ring mel­lan 1. det när­mast före­gå­ende beskatt­nings­å­ret och det aktu­ella beskattnings-​​ året, om den acku­mu­le­rade inkoms­ten hän­för sig till tre eller fyra beskatt-​​ ningsår, 2. det andra beskatt­nings­å­ret före beskatt­nings­å­ret och det aktu­ella be- skatt­nings­å­ret, om den acku­mu­le­rade inkoms­ten hän­för sig till fem eller sex beskatt­ningsår, 3. det tredje beskatt­nings­å­ret före beskatt­nings­å­ret och det aktu­ella be- skatt­nings­å­ret, om den acku­mu­le­rade inkoms­ten hän­för sig till sju eller åtta beskatt­ningsår, eller 4. det fjärde beskatt­nings­å­ret före beskatt­nings­å­ret och det aktu­ella be- skatt­nings­å­ret, om den acku­mu­le­rade inkoms­ten hän­för sig till nio eller tio beskatt­ningsår. 67 kap. 11 § 19 rätt till skat­te­re­duk­tion enligt 12–19 §§ har efter begä­ran de som 1. vid beskatt­nings­å­rets utgång har fyllt 18 år, 2. är obe­grän­sat skatt­skyl­diga under någon del av beskatt­nings­å­ret, och 3. har haft utgif­ter för utfört hus­hålls­ar­bete, fått för­mån av hus­hålls­ar­bete som ska tas upp i inkomst­sla­get tjänst eller har redo­vi­sat ersätt­ning för utfört hus­hålls­ar­bete i en för­enklad arbets­gi­var­de­kla­ra­tion. sådan rätt till skat­te­re­duk­tion har efter begä­ran också de som är begrän­sat skatt­skyl­diga enligt 3 kap. 18 § första styc­ket 1, 2 eller 3, om deras över­skott av för­värv­sin­koms­ter i sve­rige och i andra län­der, ute­slu­tande eller så gott som ute­slu­tande, utgörs av över­skott av för­värv­sin­koms­ter i sve­rige. även döds­bon har efter begä­ran rätt till skat­te­re­duk­tion för hus­hålls­ar­bete som har utförts före döds­fal­let. utgif­terna för hus­hålls­ar­be­tet utgörs av det debi­te­rade belop­pet för arbe­tet inklu­sive mer­vär­desskatt. 12 § 20 en begä­ran om skat­te­re­duk­tion för hus­hålls­ar­bete ska göras i in- komst­de­kla­ra­tio­nen för det beskatt­ningsår då 1. utgif­ter för utfört hus­hålls­ar­bete har beta­lats, 2. för­mån av hus­hålls­ar­bete har till­han­da­hål­lits, eller 3. ersätt­ning för hus­hålls­ar­bete har redo­vi­sats i en för­enklad arbetsgivar-​​ dekla­ra­tion enligt 26 kap. 4 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). 16 § 21 för rätt till skat­te­re­duk­tion krävs beträf­fande den som utför hus- hålls­ar­bete (utfö­ra­ren) att denne upp­fyl­ler för­ut­sätt­ning­arna i någon av 1 eller 2 eller i 17 §. 1. utfö­ra­ren ska vara god­känd för f-​skatt när avta­let om arbe­tet träf­fas eller när ersätt­ningen beta­las ut. 19 senaste lydelse 2009:1060. 20 senaste lydelse 2009:197. 21 senaste lydelse 2009:197. 17 sfs 2011:12562. redo­vis­ning av arbets­gi­var­av­gif­ter på ersätt­ning för arbe­tet har skett i en för­enklad arbets­gi­var­de­kla­ra­tion enligt 26 kap. 4 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). utfö­ra­ren får då inte ha varit skatt­skyl­dig enligt mervärdes-​​ skat­te­la­gen (1994:200) i fråga om verk­sam­het som omfat­tar hus­hålls­ar­be­tet. 17 § 22 om hus­hålls­ar­be­tet har utförts utom­lands och utfö­ra­ren inte har be- dri­vit någon närings­verk­sam­het i sve­rige, ska utfö­ra­ren när avta­let om arbe- tet träf­fas eller när ersätt­ningen beta­las ut ha ett intyg eller någon annan hand­ling som visar att före­ta­get i fråga om skat­ter och avgif­ter i sitt hem­land genom­går mot­sva­rande kon­troll som den som är god­känd för f-​skatt. 18 § 23 under­lag för skat­te­re­duk­tion består av 1. belopp som har legat till grund för pre­li­mi­när skat­te­re­duk­tion som har till­go­do­räk­nats för beskatt­nings­å­ret enligt 17 § första styc­ket 1 lagen (2009:194) om för­fa­ran­det vid skat­te­re­duk­tion för hus­hålls­ar­bete, 2. vär­det av för­mån av hus­hålls­ar­bete som till­han­da­hål­lits den skattskyl-​​ dige under beskatt­nings­å­ret, och 3. sådan ersätt­ning för hus­hålls­ar­bete och arbets­gi­var­av­gif­ter för denna er- sätt­ning som har redo­vi­sats för beskatt­nings­å­ret i en för­enklad arbetsgivar-​​ dekla­ra­tion enligt 26 kap. 4 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). i under­la­get räk­nas inte utgif­ter för mate­rial, utrust­ning och resor in. 19 § 24 skat­te­re­duk­tio­nen upp­går till 1. belopp mot­sva­rande den pre­li­mi­nära skat­te­re­duk­tion som avses i 18 § första styc­ket 1, 2. 50 pro­cent av under­la­get enligt 18 § första styc­ket 2, och 3. belopp mot­sva­rande de arbets­gi­var­av­gif­ter i fråga om sådan ersätt­ning för hus­hålls­ar­bete som har redo­vi­sats i en för­enklad arbets­gi­var­de­kla­ra­tion enligt 18 § första styc­ket 3. den sam­man­lagda skat­te­re­duk­tio­nen får uppgå till högst 50 000 kro­nor för ett beskatt­ningsår. 1. denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2012 och tilläm­pas på beskatt-​​ ningsår som bör­jar efter den 31 janu­ari 2012. 2. när de nya bestäm­mel­serna i 1 kap. 14 § tilläm­pas första gången ska in- koms­terna från han­dels­bo­la­get inte tas upp av delä­ga­ren om de redan har ta- gits upp enligt äldre bestäm­mel­ser. 3. när de nya bestäm­mel­serna i 39 a kap. 13 § tredje styc­ket tilläm­pas för- sta gången ska över­skot­tet från den juri­diska per­so­nen inte tas upp av del- äga­ren om det redan har tagits upp enligt äldre bestäm­mel­ser. 4. de nya bestäm­mel­serna i 25 kap. 12 §, 35 kap. 3 § och 48 kap. 26 § ska tilläm­pas när en av de per­so­ner som avses i dessa bestäm­mel­ser har ett för- längt räken­skapsår som avslu­tas efter den 31 decem­ber 2012 eller ett förkor-​​ tat räken­skapsår som både påbör­jas och avslu­tas under 2012. 5. de nya bestäm­mel­serna i 58 kap. 16 a § tilläm­pas första gången på pen- sions­för­säk­rings­av­tal som har ingåtts efter utgången av 2012. ett pensions-​​ 22 senaste lydelse 2009:197. 23 senaste lydelse 2009:197. 24 senaste lydelse 2009:197. 18 sfs 2011:1256 kar­nov group swe­den ab, tel. 08-​587 671 00 edita västra aros, väs­terås 2011 för­säk­rings­av­tal som har ingåtts före utgången av 2012 och som enligt 58 kap. 16 a § första styc­ket inne­hål­ler vill­kor om att för­säk­rings­gi­va­ren ska lämna kon­troll­upp­gif­ter enligt 6, 11 och 12 kap. lagen (2001:1227) om själv-​​ dekla­ra­tio­ner och kon­troll­upp­gif­ter, ska vid ingången av 2013 även anses inne­hålla vill­kor om att lämna kon­troll­upp­gif­ter enligt 15, 22 och 23 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). den som före utgången av 2012 enligt 58 kap. 16 a § andra och tredje styc­kena har gett in ett åta­gande enligt 13 kap. 2 och 3 §§ lagen om självde-​​ kla­ra­tio­ner och kon­troll­upp­gif­ter ska vid ingången av 2013 även anses ha gett in ett åta­gande enligt 23 kap. 6 § och 38 kap. 1 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen. 6. vad som ovan anges i över­gångs­be­stäm­mel­serna beträf­fande pensions-​​ för­säk­rings­av­tal gäl­ler i tillämp­liga delar också för avtal om tjäns­te­pen­sion. på rege­ring­ens väg­nar peter nor­man christina eng (finans­de­par­te­men­tet)