SFS 2011:1246 Lag om änd­ring i kupongs­kat­te­la­gen (1970:624)

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

1 svensk för­fatt­nings­sam­ling lag om änd­ring i kupongs­kat­te­la­gen (1970:624); utfär­dad den 1 decem­ber 2011. enligt riks­da­gens beslut 1 före­skrivs att 1, 4, 23, 24, 27, 29 och 30 §§ kupongs­kat­te­la­gen (1970:624) ska ha föl­jande lydelse. 1§ 2 kupongskatt ska beta­las enligt denna lag till sta­ten för utdel­ning av annat slag än som avses i 42 kap. 16 § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) på aktie i svenskt aktie­bo­lag. vad i denna lag sägs om aktie i svenskt aktie­bo­lag gäl­ler även aktie i euro- pabo­lag med säte i sve­rige och andel i svensk inve­ste­rings­fond. i ären­den och mål om kupongskatt gäl­ler bestäm­mel­serna i skatteförfaran-​​ dela­gen (2011:1244) om 1. ersätt­ning för kost­na­der för ombud, biträde eller utred­ning i 43 kap., 68 kap. 2 § och 71 kap. 4 §, 2. bevis­säk­ring och betal­nings­säk­ring i 45 kap., 46 kap., 68 kap. 1 och 3 §§, 69 kap. och 71 kap. 1 §, samt 3. upp­gif­ter och hand­lingar som ska undan­tas från kon­troll i 47 kap. och 68 kap. 1 och 3 §§. 4 § 3 skatt­skyl­dig­het före­lig­ger för utdel­nings­be­rät­ti­gad om denne är fysisk per­son, som är begrän­sat skatt­skyl­dig, dödsbo efter sådan per­son eller utländsk juri­disk per­son, och utdel­ningen ej är hän­för­lig till inkomst av närings­verk­sam­het som bedri­vits från fast drift­ställe här i riket. skattskyldig-​​ het före­lig­ger dock inte för utdel­nings­be­rät­ti­gad utländsk juri­disk per­son för sådan del av utdel­ningen som mot­sva­rar det belopp som ska bes­kat­tas hos delä­ga­ren enligt 5 kap. 2 a § eller 39 a kap. 13 § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229). för han­dels­bo­lag, euro­pe­isk eko­no­misk intres­se­grup­pe­ring, komman-​​ dit­bo­lag och rederi före­lig­ger skatt­skyl­dig­het för den del av utdel­ningen som ej är hän­för­lig till inkomst av närings­verk­sam­het som bedri­vits från fast drift­ställe här i riket och som belö­per på delä­gare eller med­lem som är be- grän­sat skatt­skyl­dig. skatt­skyl­dig­het före­lig­ger slut­li­gen för utdel­nings­be­rät­ti­gad, som inne­har aktie under sådana för­hål­lan­den, att annan där­i­ge­nom obe­hö­ri­gen bere­des för­mån vid beslut om inkomst­skatt eller vin­ner befri­else från kupongskatt. 1 prop. 2010/11:165, bet. 2011/12:sku3, rskr. 2011/12:28. 2 senaste lydelse 2004:495. 3 senaste lydelse 2011:279. sfs 2011:1246 utkom från tryc­ket den 13 decem­ber 2011 2 sfs 2011:1246 skatt­skyl­dig­het före­lig­ger inte för per­son som avses i 3 kap. 17 § 2–4 inkomst­skat­te­la­gen. skatt­skyl­dig­het före­lig­ger inte hel­ler för en juri­disk per­son i en främman-​​ de stat som är med­lem i euro­pe­iska uni­o­nen, om den inne­har 10 pro­cent eller mer av andels­ka­pi­ta­let i det utde­lande bola­get och upp­fyl­ler vill­ko­ren i arti­kel 2 i det av euro­pe­iska gemen­ska­per­nas råd den 23 juli 1990 antagna direk­ti­vet om en gemen­sam ord­ning för beskatt­ning avse­ende moder-​​ och dot­ter­bo­lag i olika med­lems­sta­ter i direk­ti­vets lydelse den 1 janu­ari 2005 (90/435/eeg). skatt­skyl­dig­het före­lig­ger inte hel­ler för utländskt bolag som avses i 2 kap. 5 a § inkomst­skat­te­la­gen och som mot­sva­rar ett sådant svenskt före- tag som avses i 24 kap. 13 § 1–4 den lagen, för utdel­ning på aktie om aktien är en sådan närings­be­tingad andel som avses i 24 kap. 14 § första styc­ket 1 eller 2 samma lag. som för­ut­sätt­ning för skat­te­fri­het enligt sjätte styc­ket gäl­ler att ut- del­ningen skulle ha omfat­tats av bestäm­mel­serna om skat­te­fri­het i 24 kap. 17–22 §§ eller 25 a kap. 5, 6 och 8 §§ inkomst­skat­te­la­gen, om det utländska bola­get varit ett svenskt före­tag. i fråga om inne­havs­tid enligt 24 kap. 20 § samma lag gäl­ler dock att ande­len all­tid ska ha inne­hafts minst ett år vid ut- del­nings­till­fäl­let. skatt­skyl­dig­het för utdel­ning före­lig­ger inte hel­ler för han­dels­bo­lag, euro- peisk eko­no­misk intres­se­grup­pe­ring, kom­man­dit­bo­lag eller i utlan­det del- ägar­be­skat­tade juri­diska per­so­ner om mot­sva­rande utdel­ning hade varit skat- tefri enligt femte eller sjätte styc­ket om delä­ga­ren själv hade varit utdel-​​ nings­be­rät­ti­gad. vid bedöm­ningen av om utdel­ningen hade varit skat­te­fri ska akti­e­in­ne­ha­vet bestäm­mas uti­från stor­le­ken på delä­ga­rens indi­rekta inne- hav. 23 § 4 för­sum­mar aktie­bo­lag annan skyl­dig­het enligt denna lag än skyldig-​​ heten att inne­hålla eller inbe­tala kupongskatt i före­skri­ven tid eller ord­ning, kan skat­te­ver­ket före­lägga bola­get att vid vite full­göra först­nämnda skyldig-​​ het. fråga om utdö­mande av vite prö­vas av den för­valt­nings­rätt som är behö- rig att pröva ett över­kla­gande av beslut enligt denna lag. ett beslut om före­läg­gande som har för­e­nats med vite gäl­ler ome­del­bart. 24 § 5 för kon­troll av kupongs­kat­ten kan skat­te­ver­ket med­dela beslut om revi­sion hos aktie­bo­lag. då gäl­ler bestäm­mel­serna om revi­sion i 41 kap. och vites­före­läg­gande i 44 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244). ett beslut om före­läg­gande som har för­e­nats med vite gäl­ler ome­del­bart. 27 § 6 har i annat fall än som avses i 9 eller 16 § kupongskatt inne­hål­lits för någon som inte varit skatt­skyl­dig eller har kupongskatt inne­hål­lits med hö- gre belopp än vad som ska beta­las enligt avtal för und­vi­kande av dubbelbe-​​ skatt­ning, har den utdel­nings­be­rät­ti­gade rätt till åter­be­tal­ning av vad som inne­hål­lits för myc­ket. rätt till åter­be­tal­ning före­lig­ger även 4 senaste lydelse 2009:782. 5 senaste lydelse 2003:647. 6 senaste lydelse 2011:69. 3 sfs 2011:1246– om aktie för­lo­rat sitt värde till följd av att bola­get upp­lösts genom likvi-​​ dation inom två år efter det att sådan utbe­tal­ning som avses i 2 § andra styc­ket 2 bli­vit till­gäng­lig för lyft­ning, – vid åter­be­tal­ning till aktieä­gare enligt aktie­bo­lags­la­gen (2005:551) i sam­band med minsk­ning av akti­e­ka­pi­ta­let som genom­förts med indrag­ning av aktier, och – vid utbe­tal­ning till aktieä­gare vid bola­gets för­värv av egna aktier genom ett för­värv­ser­bju­dande som har rik­tats till samt­liga aktieä­gare eller samt­liga ägare till aktier av ett visst slag. under­la­get för kupongs­kat­ten ska i de fall som avses i andra styc­ket be- räk­nas på ett belopp som sva­rar mot skill­na­den mel­lan utbe­tal­ningen till ak- tieä­ga­ren och den­nes anskaff­nings­kost­nad för akti­erna. har akti­erna förvär-​​ vats som fusions­ve­der­lag eller del­nings­ve­der­lag ska som anskaffningskost-​​ nad för akti­erna anses den anskaff­nings­kost­nad som aktieä­ga­ren hade för ak- tierna i det över­lå­tande aktie­bo­la­get. för mark­nads­no­te­rade aktier får anskaff­nings­kost­na­den i stäl­let bestäm­mas till 20 pro­cent av utbe­tal­ningen. ansö­kan om åter­be­tal­ning ska göras skrift­li­gen hos skat­te­ver­ket senast vid utgången av femte kalen­derå­ret efter utdel­nings­till­fäl­let. till­sam­mans med ansö­kan ska det läm­nas ett intyg eller annan utred­ning om att kupongskatt inne­hål­lits för sökan­den lik­som utred­ning som styr­ker att sökan­den inte är skatt­skyl­dig. beslut rörande åter­be­tal­ning får anstå intill dess fråga om skatt­skyl­dig­het för utdel­ningen enligt inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) slut­li­gen prö­vats. före­lig­ger de för­ut­sätt­ningar för åter­be­tal­ning som anges i första styc­ket först sedan för­valt­nings­rätt, kam­mar­rätt eller högsta för­valt­nings­dom­sto­len med­de­lat beslut angå­ende utdel­nings­be­lop­pet eller efter det att utdelningsbe-​​ rät­ti­gad efter­be­skat­tats för det­samma, kan ansö­kan om åter­be­tal­ning göras hos skat­te­ver­ket senast inom ett år efter det beslu­tet med­de­la­des eller efter-​​ beskatt­ningen skedde. är den som har rätt till åter­be­tal­ning av kupongskatt skyl­dig att betala skatt enligt denna lag eller skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244), gäl­ler 64 kap. samt 71 kap. 2 § första styc­ket och 3 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen. 29 § 7 beslut av skat­te­ver­ket enligt denna lag får hos för­valt­nings­rät­ten över­kla­gas av den som beslu­tet rör och av det all­männa ombu­det hos skatte-​​ ver­ket. ett över­kla­gande av den som beslu­tet rör ska ha kom­mit in inom två måna­der från den dag då denne fick del av beslu­tet. ett över­kla­gande av det all­männa ombu­det ska ha kom­mit in inom två måna­der från den dag då be- slu­tet med­de­la­des. skat­te­ver­kets beslut enligt 22 § första styc­ket och beslut om revi­sion en- ligt 24 § får inte över­kla­gas. 30 § 8 bestäm­mel­serna i 67 kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) om över­kla­gande av för­valt­nings­rät­tens och kam­mar­rät­tens beslut gäl­ler i till- lämp­liga delar för mål enligt denna lag. 7 senaste lydelse 2009:782. 8 senaste lydelse 2009:782. 4 sfs 2011:1246 kar­nov group swe­den ab, tel. 08-​587 671 00 edita västra aros, väs­terås 2011 1. denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2012 och tilläm­pas på utdel­ning som läm­nas efter utgången av 2011. 2. den nya lydel­sen av 1 § tredje styc­ket 1 tilläm­pas på kost­na­der i ären- den och mål som inleds efter utgången av 2011. 3. de nya lydel­serna av 4 § tredje styc­ket och 27 § sjunde styc­ket tilläm-​​ pas på beskatt­ningsår som bör­jar efter den 31 janu­ari 2012. de nya lydel-​​ serna tilläm­pas även på för­längda räken­skapsår som avslu­tas efter utgången av 2012 och på för­kor­tade räken­skapsår som både påbör­jas och avslu­tas un- der 2012. 4. de nya lydel­serna av 23 § och 29 § andra styc­ket tilläm­pas på vitesföre-​​ läg­gan­den som med­de­las efter utgången av 2011. på rege­ring­ens väg­nar peter nor­man pia gustafs­son (finans­de­par­te­men­tet)