SFS 2014:374 Lag om änd­ring i lagen (1983:203) om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan Sve­rige och Japan

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

1 svensk för­fatt­nings­sam­ling lag om änd­ring i lagen (1983:203) om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och japan; utfär­dad den 22 maj 2014. enligt riks­da­gens beslut 1 före­skrivs i fråga om lagen (1983:203) om dub- bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och japan dels att 1 och 4§§ ska ha föl­jande lydelse, dels att bila­gan till lagen ska ha föl­jande lydelse. 1§ 2 det avtal för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst som sve­rige och japan under­teck­nade den 21 janu­ari 1983, i den lydelse detta har genom de pro­to­koll om änd­ring i avta- let som under­teck­na­des den 19 feb­ru­ari 1999 respek­tive den 5 decem­ber 2013, ska gälla som lag här i lan­det. avta­let i den genom pro­to­kol­len änd­rade lydel­sen är inta­get som bilaga till denna lag. 4§ 3 arti­kel 8 tilläm­pas beträf­fande inkomst som för­vär­vas av scan­di­na­vian air­li­nes system (sas) genom använd­ningen av luft­far­tyg, men endast i fråga om så stor del av denna inkomst som är hän­för­lig till den svenske delä­ga­ren. om per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst av arbete utfört om- bord på luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik av scan­di­na­vian airli-​​ nes system (sas) tilläm­pas bestäm­mel­ser na i arti­kel 15.1 och 15.2 på sådan inkomst. 1. denna lag trä­der i kraft den dag rege­ringen bestäm­mer. 2. denna lag tilläm­pas i fråga om a)käll­skat­ter, på belopp som beta­las eller till­go­do­förs den 1 janu­ari det år som föl­jer när­mast efter den dag då lagen trä­der i kraft eller senare, b)andra skat­ter på inkomst, på skatt som tas ut för beskatt­ningsår som bör- jar den 1 janu­ari det år som föl­jer när­mast efter den dag då lagen trä­der i kraft eller senare, c)skil­je­för­fa­rande enligt arti­kel 24 punk­terna 5–7 i avta­let, från och med dagen för ikraft­trä­dande av denna lag för –ären­den som kom­mit in före den dag då lagen trä­der ikraft; ett sådant ärende kan dock inte blir före­mål för sk ilje­för­fa­rande tidi­gare än tre år efter ikraft­trä­dan­det, och 1 prop. 2013/14:150, bet. 2013/14:sku26, rskr. 2013/14:247. 2 senaste lydelse 1999:891 (jfr 1999:1183). 3 senaste lydelse 1999:891 (jfr 1999:1183). ä ndringen inne­bär att första och andra styc­kena upp­hävs. sfs 2014:374 utkom från tryc­ket den 5 juni 2014 2 sfs 2014:374 –ären­den som kom­mer in efter ikraft­trä­dan­det av denna lag, och d)infor­ma­tions­ut­byte enligt arti­kel 25 i avta­let och bistånd med indriv­ning enligt arti­kel 25a i avta­let, på begä­ran som fram­ställs dagen för ikraftträdan-​​ det av lagen eller senare oav­sett till vil­ket år beskatt­nings­an­språ­ket är att hän- föra. på rege­ring­ens väg­nar anders borg claes lund­gren (finans­de­par­te­men­tet) 3 sfs 2014:374 bilaga (över­sätt­ning) con­ven­tion between swe­den and japan for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income the govern­ment of swe­den and the gov- ern­ment of japan, desi­ring to con­clude a new con­ven­tion for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre- ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income, have agreed as follows: 1 article 1 per­so­nal scope 2 this con­ven­tion shall apply to per­sons who are resi­dents of one or both of the contracting sta­tes. article 2 taxes cove­red 1. 3 the taxes which are the sub­ject of this con­ven­tion are: (a) in japan: (i) the income tax; (ii) the cor­po­ra­tion tax; (iii)the spe­cial income tax for reconstruc-​​ tion; (iv)the spe­cial cor­po­ra­tion tax for recon-​​ struc­tion; and (v) the local inha­bi­tant taxes (here­inaf­ter refer­red to as “japa­nese tax”); (b) in swe­den: (i) the natio­nal income tax; (ii) the wit­h­hol­ding tax on divi­dends; avtal mel­lan sve­rige och japan för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst sve­ri­ges rege­ring och japans rege­ring, som öns­kar ingå ett nytt avtal för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt be- träf­fande skat­ter på inkomst, har kom­mit över­ens om föl­jande: arti­kel 1 per­so­ner på vilka avta­let tilläm­pas detta avtal tilläm­pas på per­so­ner som har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda av- tals­slu­tande sta­terna. arti­kel 2 skat­ter som omfat­tas av avta­let 1. de skat­ter som omfat­tas av detta avtal är: a) i japan: 1) inkomst­skat­ten; 2) bolags­skat­ten; 3) den sär­skilda rekon­struk­tions­skat­ten; 4)den sär­skilda rekon­struk­tions­skat­ten för bolag; och 5) de lokala skat­terna på invå­narna (i det föl­jande benämnda ”japansk skatt”); b) i sve­rige: 1) den stat­liga inkomst­skat­ten; 2) kupongs­kat­ten; 1 avta­let är i sin ursprung­liga lydelse inta­get i sfs 1983:203. i den nu åter­givna avtalstex­ten har iakt­ta­gits de änd- ringar som skett genom pro­to­kol­len den 19 feb­ru­ari 1999 och den 5 decem­ber 2013. 2 artik­larna i det under­teck­nade avta­let sak­nar rubr iker. dessa har tillagts av redak­tio­nella skäl. 3 arti­kel 2 punkt 1 har fått denna lyde lse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 4 sfs 2014:374 (iii) the income tax on non-​resi­dents; (iv)the income tax on non-​resi­dent artis­tes and athle­tes; and (v) the muni­ci­pal income tax (here­inaf­ter refer­red to as “swe­dish tax”). 2.this con­ven­tion shall also apply to any iden­ti­cal or sub­stan­ti­ally simi­lar taxes, whet­her natio­nal or local, which are impo­sed after the date of sig­na­ture of this con­ven­tion in addi­tion to, or in place of, those refer­red to in paragraph 1. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall notify each other of any sub­stan­tial changes which have been made in their respec-​​ tive tax­a­tion laws wit­hin a rea­so­nable period of time after such changes. article 3 gene­ral defi­ni­tions 1.for the pur­po­ses of this con­ven­tion, un- less the con­text other­wise requires: (a)the term “japan”, when used in a geo- grap­hi­cal sense, means all the ter­ri­tory of ja- pan, inclu­ding its ter­ri­to­rial sea, in which the laws rela­ting to japa­nese tax are in force, and all the area beyond its ter­ri­to­rial sea, inclu­ding the sea­bed and sub­soil the­reof, over which ja- pan has juris­dic­tion in accor­dance with interna-​​ tio­nal law and in which the laws rela­ting to japa­nese tax are in force; (b)the term “swe­den” means the king­dom of swe­den and inclu­des any area out­side the ter­ri­to­rial sea of swe­den wit­hin which in ac- cor­dance with inter­na­tio­nal law and the laws of swe­den the rights of swe­den with respect to the explo­ra­tion and explo­i­ta­tion of the natu­ral resour­ces on the sea-​bed or in its sub­soil may be exer­ci­sed; (c)the terms “a contracting state” and “the other contracting state” mean japan or swe- den, as the con­text requires; (d)the term “tax” means japa­nese tax or swe­dish tax, as the con­text requires; 3)den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom- lands bosatta; 4)den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom- lands bosatta artis­ter m.fl.; och 5) den kom­mu­nala inkomst­skat­ten (i det föl­jande benämnda ”svensk skatt”). 2.detta avtal tilläm­pas även på skat­ter av samma eller i huvud­sak likar­tat slag – oav­sett om de är stat­liga eller lokala – som efter under-​​ teck­nan­det av detta avtal påförs vid sidan av el- ler i stäl­let för de skat­ter som avses i punkt 1. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna ska med­dela varandra väsent­liga änd- ringar som gjorts i respek­tive skat­te­lag­stift­ning inom rim­lig tid efter sådana änd­ringar. arti­kel 3 all­männa defi­ni­tio­ner 1. om inte sam­man­hanget för­an­le­der annat, har i detta avtal föl­jande uttryck nedan angi­ven bety­delse: a)”japan” åsyf­tar, när det används i geogra-​​ fisk bety­delse, japans ter­ri­to­rium, vari inbe- grips dess ter­ri­to­ri­al­vat­ten, inom vil­ket de lagar som avser japansk skatt är i kraft, och allt om- råde utan­för dess ter­ri­to­ri­al­vat­ten, däri inbegri-​​ pet havs­bott­nen och den­nas under­lag, över vil- ket japan har doms­rätt i enlig­het med folkrät-​​ tens all­männa reg­ler och inom vil­ket de lagar som avser japansk skatt är i kraft; b)”sve­rige” åsyf­tar konung­a­ri­ket sve­rige och inbe­gri­per varje utan­för sve­ri­ges territori-​​ alvat­ten belä­get område, inom vil­ket sve­rige i över­ens­stäm­melse med folk­rät­tens all­männa reg­ler och enligt svensk lag äger utöva sina rät- tig­he­ter med avse­ende på utfors­kan­det och ut- nytt­jan­det av natur­till­gång­arna i havs­bott­nen eller i den­nas under­lag; c)”en avtals­slu­tande stat” och ”den andra avtals­slu­tande sta­ten” åsyf­tar japan eller sve- rige bero­ende på sam­man­hanget; d)”skatt” avser japansk skatt eller svensk skatt bero­ende på sam­man­hanget; 5 sfs 2014:374 (e)the term “per­son” inclu­des an indi­vi­dual, a com­pany and any other body of per­sons; (f)the term “com­pany” means any body cor- porate or any entity which is tre­a­ted as a body cor­po­rate for tax pur­po­ses; (g)the terms “enter­prise of a contracting state” and “enter­prise of the other contracting state” mean respecti­vely an enter­prise car­ried on by a resi­dent of a contracting state and an enter­prise car­ried on by a resi­dent of the other contracting state; (h)the term “natio­nals” means all individu-​​ als pos­ses­sing the natio­na­lity of eit­her con- tracting state and all juri­di­cal per­sons cre­a­ted or orga­ni­zed under the laws of eit­her contract-​​ ing state and all orga­ni­za­tions wit­hout juri­di­cal per­so­na­lity tre­a­ted for the pur­po­ses of tax of ei- ther contracting state as juri­di­cal per­sons cre- ated or orga­ni­zed under the laws of that con- tracting state; (i) 4 the term “inter­na­tio­nal traf­fic” means any trans­port by a ship or aircraft ope­ra­ted by an enter­prise of a contracting state, except when the ship or aircraft is ope­ra­ted solely be- tween pla­ces in the other contracting state; (j) the term “com­pe­tent aut­ho­rity” means: (i)in japan, the minis­ter of finance or his aut­ho­ri­zed repre­sen­ta­tive; (ii)in swe­den, the minis­ter of finance, his aut­ho­ri­zed repre­sen­ta­tive or the aut­ho­rity which is desig­na­ted as a com­pe­tent aut­ho­rity for the pur­po­ses of this con­ven­tion; (k)the term “enter­prise” applies to the carry-​​ ing on of any busi­ness; and (l)the term “busi­ness” inclu­des the perform-​​ ance of pro­fes­sio­nal ser­vices and of other ac- tivi­ties of an inde­pen­dent cha­rac­ter. 2.as regards the appli­ca­tion of this conven-​​ tion by a contracting state, any term not de- fined the­rein shall, unless the con­text other­wise requires, have the mea­ning which it has under the laws of that contracting state con­cer­ning the taxes to which this con­ven­tion applies. e)”per­son” inbe­gri­per fysisk per­son, bolag och annan sam­man­slut­ning; f)”bolag” åsyf­tar juri­disk per­son eller annan som vid beskatt­ningen behand­las såsom juri- disk per­son; g)”före­tag i en avtals­slu­tande stat” och ”fö- retag i den andra avtals­slu­tande sta­ten” åsyf­tar före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat, respek­tive före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i den andra av- tals­slu­tande sta­ten; h)”med­bor­gare” åsyf­tar fysisk per­son som har med­bor­gar­skap i endera avtals­slu­tande sta- ten och juri­disk per­son som bil­dats eller orga- nise­rats enligt lag­stift­ningen i endera avtalsslu-​​ tande sta­ten samt sam­man­slut­ning – som inte är juri­disk per­son men som vid beskatt­ningen i endera avtals­slu­tande sta­ten behand­las såsom juri­disk per­son – vil­ken bil­dats eller organise-​​ rats enligt lag­stift­ningen i denna avtals­slu­tande stat; i)”inter­na­tio­nell tra­fik” åsyf­tar trans­port med skepp eller luft­far­tyg som används av fö- retag i en avtals­slu­tande stat utom då skep­pet eller luft­far­ty­get används ute­slu­tande mel­lan plat­ser i den andra avtals­slu­tande sta­ten; j) ”behö­rig myn­dig­het” åsyf­tar: 1)i japan, finans­mi­nis­tern eller den­nes be- full­mäk­ti­gade ombud; 2)i sve­rige, finans­mi­nis­tern, den­nes befull-​​ mäk­ti­gade ombud eller den myn­dig­het åt vil- ken upp­dras att vara behö­rig myn­dig­het vid tillämp­ningen av detta avtal; k)”före­tag” åsyf­tar bedri­van­det av varje form av rörelse; och l)”rörelse” inne­fat­tar utö­van­det av fritt yrke och annan själv­stän­dig verk­sam­het. 2.då en avtals­slu­tande stat tilläm­par detta avtal anses, såvida inte sam­man­hanget föranle-​​ der annat, varje uttryck som inte defi­ni­e­rats i avta­let, ha den bety­dels e som uttryc­ket har en- ligt den avtals­slu­tande sta­tens lag­stift­ning i fråga om sådana skat­ter på vilka detta avtal till- läm­pas. 4 arti­kel 3 punk­terna 1 i)–l) har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 6 sfs 2014:374 article 4 5 resi­dent 1.for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the term “resi­dent of a contracting state” means any per­son who, under the laws of that con- tracting state, is liable to tax the­rein by rea­son of his domi­cile, resi­dence, place of head or main office, place of mana­ge­ment or any other cri­te­rion of a simi­lar nature, and also inclu­des that contracting state and any govern­men­tal body or agency, poli­ti­cal sub­di­vi­sion or local aut­ho­rity the­reof and a pen­sion fund as refer­red to in sub­pa­ragraph (d) of paragraph 7 of article 21a. this term, however, does not include any per­son who is liable to tax in that contracting state in respect only of income from sour­ces in that contracting state. 2.where by rea­son of the pro­vi­sions of par- agraph 1 an indi­vi­dual is a resi­dent of both contracting sta­tes, then his sta­tus shall be de- ter­mi­ned as follows: (a)he shall be dee­med to be a resi­dent only of the contracting state in which he has a per- manent home avai­lable to him; if he has a per- manent home avai­lable to him in both con- tracting sta­tes, he shall be dee­med to be a resi- dent only of the contracting state with which his per­so­nal and eco­no­mic rela­tions are clo­ser (centre of vital inte­rests); (b)if the contracting state in which he has his centre of vital inte­rests can­not be deter-​​ mined, or if he has not a per­ma­nent home avai­lable to him in eit­her contracting state, he shall be dee­med to be a resi­dent only of the contracting state in which he has an habi­tual abode; (c)if he has an habi­tual abode in both con- tracting sta­tes or in neith er of them, he shall be dee­med to be a resi­dent only of the contracting state of which he is a natio­nal; (d)if he is a natio­nal of both contracting sta­tes or of neit­her of them, the com­pe­tent au- tho­ri­ties of the contracting sta­tes shall settle the ques­tion by mutual agre­e­ment. arti­kel 4 hem­vist 1.vid tillämp­ningen av detta avtal avser ut- tryc­ket ”per­son med hem­vist i en avtalsslu-​​ tande stat” per­son som enligt lag­stift­ningen i denna stat är skatt­skyl­dig där på grund av do- micil, bosätt­ning, plats för huvud­kon­tor, plats för före­tags­led­ning eller annan lik­nande om- stän­dig­het och inne­fat­tar också denna stat, dess offent­li­grätts­liga organ eller insti­tu­tio­ner, poli- tiska underav­del­ningar eller lokala myndighe-​​ ter samt en sådan pen­sions­fond som avses i ar- tikel 21a punkt 7 d). detta uttryck inbe­gri­per emel­ler­tid inte per­son som är skatt­skyl­dig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat. 2.då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, bestäms hans hem­vist på föl­jande sätt: a)han anses ha hem­vist endast i den stat där han har en bostad som sta­dig­va­rande står till hans för­fo­gande. om han har en sådan bostad i båda sta­terna, anses han ha hem­vist endast i den stat med vil­ken hans per­son­liga och ekono-​​ miska för­bin­del­ser är star­kast (cent­rum för lev- nads­in­tres­sena); b)om det inte kan avgö­ras i vil­ken stat han har cent­rum för sina lev­nads­in­tres­sen eller om han inte i någon­dera sta­ten har en bostad som sta­dig­va­rande står till hans för­fo­gande, anses han ha hem­vist endast i den stat där han stadig-​​ varande vis­tas; c)om han sta­dig­va­rande vis­tas i båda sta- terna eller om han inte vis­tas sta­dig­va­rande i någon av dem, anses han ha hem­vist endast i den stat där han är med­bor­gare; d)om han är med­bor­gare i båda sta­terna el- ler om han inte är med­bor­gare i någon av dem, ska de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtalsslu-​​ 5 arti­kel 4 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 7 sfs 2014:374 3.where by rea­son of the pro­vi­sions of par- agraph 1 a per­son other than an indi­vi­dual is a resi­dent of both contracting sta­tes, then the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall ende­a­vour to deter­mine by mutual agree-​​ ment the contracting state of which that per- son shall be dee­med to be a resi­dent for the pur­po­ses of this con­ven­tion. in the absence of such agre­e­ment, such per­son shall not be enti- tled to any reduc­tion or exemp­tion from tax pro­vi­ded by this con­ven­tion. article 5 per­ma­nent establish­ment 1.for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the term “per­ma­nent establish­ment” means a fixed place of busi­ness through which the busi­ness of an enter­prise is wholly or partly car­ried on. 2.the term “per­ma­nent establish­ment” in- clu­des espe­ci­ally: (a) a place of mana­ge­ment; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a works­hop; and (f)a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extrac­tion of natu­ral resour­ces. 3.a buil­ding site or con­struc­tion or installa-​​ tion pro­ject con­sti­tu­tes a per­ma­nent establish-​​ ment only if it lasts more than twelve months. 4.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of the pre- ceding paragraphs of this article, the term “per­ma­nent establish­ment” shall be dee­med not to include: (a)the use of faci­li­ties solely for the pur­pose of sto­rage, dis­play or deli­very of goods or mer- chan­dise belon­ging to the enter­prise; (b)the main­te­nance of a stock of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise solely for the pur­pose of sto­rage, dis­play or deli­ver; tande sta­terna avgöra frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse. 3.då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 annan per­son än fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, ska de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna ge- nom ömse­si­dig över­ens­kom­melse söka avgöra i vil­ken avtals­slu­tande stat per­so­nen ska anses ha sitt hem­vist vid tillämp­ningen av detta avtal. i avsak­nad av en sådan över­ens­kom­melse ska per­so­nen i fråga inte vara berät­ti­gad till någon skat­te­lätt­nad eller något undan­tag från skatt en- ligt detta avtal. arti­kel 5 fast drift­ställe 1.vid tillämp­ningen av detta avtal åsyf­tar uttryc­ket ”fast drift­ställe” en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het, från vil­ken ett före- tags verk­sam­het helt eller del­vis bedrivs. 2.uttryc­ket ”fast drif tställe” inne­fat­tar sär- skilt: a) plats för före­tags­led­ning; b) filial; c) kon­tor; d) fabrik; e) verk­stad; och f)gruva, olje- eller gaskälla, sten­brott eller annan plats för utvin­ning av natur­till­gångar. 3.plats för byggnads-​​, anläggnings-​​ eller in- stal­la­tions­verk­sam­het utgör fast drift­ställe en- dast om verk­sam­he­ten pågår mer än tolv måna- der. 4.utan hin­der av före­gå­ende bestäm­mel­ser i denna arti­kel anses uttr ycket ”fast drift­ställe” inte inne­fatta: a)använd­ningen av anord­ningar ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande av fö- reta­get till­hö­riga varor; b)inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt varu- lager ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande; 8 sfs 2014:374 (c)the main­te­nance of a stock of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise solely for the pur­pose of pro­ces­sing by anot­her enter-​​ prise; (d)the main­te­nance of a fixed place of busi- ness solely for the pur­pose of pur­cha­sing goods or mer­chan­dise or of col­lecting infor­ma­tion, for the enter­prise; (e)the main­te­nance of a fixed place of busi- ness solely for the pur­pose of car­ry­ing on, for the enter­prise, any other acti­vity of a prepara-​​ tory or aux­i­li­ary cha­rac­ter; and (f)the main­te­nance of a fixed place of busi- ness solely for any com­bi­na­tion of acti­vi­ties men­tio­ned in sub-​paragraphs (a) to (e), pro- vided that the ove­rall acti­vity of the fixed place of busi­ness resul­ting from this com­bi­na­tion is of a pre­pa­ra­tory or aux­i­li­ary cha­rac­ter. 5.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para- graphs 1 and 2, where a per­son – other than an agent of an inde­pen­dent sta­tus to whom the pro­vi­sions of paragraph 6 apply – is acting on behalf of an enter­prise and has, and habi­tu­ally exer­ci­ses, in a contracting state an aut­ho­rity to con­clude contracts in the name of the enter-​​ prise, that enter­prise shall be dee­med to have a per­ma­nent establish­ment in that contracting state in respect of any acti­vi­ties which that per- son under­ta­kes for the enter­prise, unless the ac- tivi­ties of such per­son are limi­ted to those men- tio­ned in paragraph 4 which, if exer­ci­sed through a fixed place of busi­ness, would not make this fixed place of busi­ness a per­ma­nent establish­ment under the pro­vi­sions of that par- agraph. 6.an enter­prise shall not be dee­med to have a per­ma­nent establish­ment in a contracting state merely because it car­ries on busi­ness in that contracting state through a bro­ker, gen- eral com­mis­sion agent or any other agent of an inde­pen­dent sta­tus, pro­vi­ded that such per­sons are acting in the ordi­nary course of their busi- ness. 7.the fact that a com­pany which is a resi- dent of a contracting state con­trols or is con- c)inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt varula-​​ ger ute­slu­tande för bear­bet­ning eller för­äd­ling genom annat före­tags försorg; d)inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för af- färs­verk­sam­het ute­slu­tande för inköp av varor eller inhäm­tande av upp­lys­ningar för före­ta­get; e)inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för af- färs­verk­sam­het ute­slu­tande för att för före­ta­get bedriva annan verk­sam­het av för­be­re­dande el- ler biträ­dande art; och f)inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för af- färs­verk­sam­het ute­slu­tande för att kom­bi­nera verk­sam­he­ter som anges i punk­terna a)–e), un- der för­ut­sätt­ning att hela den verk­sam­het som bedrivs från den sta­dig­va­rande plat­sen för af- färs­verk­sam­het på grund av denna kom­bi­na­tion är av för­be­re­dande eller biträ­dande art. 5.om per­son, som inte är sådan obe­ro­ende repre­sen­tant på vil­ken bestäm­mel­serna i punkt 6 tilläm­pas, är verk­sam för ett före­tag samt i en avtals­slu­tande stat har och där regel­mäs­sigt an- vän­der full­makt att sluta avtal i före­ta­gets namn, anses detta före­tag – utan hin­der av be- stäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 – ha fast drift­ställe i denna avtals­slu­tande stat i fråga om varje verk­sam­het som denna per­son bedri­ver för före­ta­get. detta gäl­ler dock inte, om den verk­sam­het som denna per­son bedri­ver är be- grän­sad till sådan som anges i punkt 4 och som – om den bedrevs från en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het – inte skulle göra denna sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het till fast drift­ställe enligt bestäm­mel­serna i nämnda punkt. 6.före­tag anses inte ha fast drift­ställe i en avtals­slu­tande stat endast på den grund att före- taget bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna avtals-​​ slu­tande stat genom för­med­ling av mäk­lare, kom­mis­sio­när eller annan obe­ro­ende represen-​​ tant, under för­ut­sätt­ning att sådan per­son där- vid bedri­ver sin sed­van­liga affärs­verk­sam­het. 7.den omstän­dig­he­ten att ett bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat kon­trol­le­rar el- 9 sfs 2014:374 trol­led by a com­pany which is a resi­dent of the other contracting state, or which car­ries on busi­ness in that other contracting state (whet­her through a per­ma­nent establish­ment or other­wise), shall not of itself con­sti­tute eit­her com­pany a per­ma­nent establish­ment of the other. article 6 6 income from immo­vable pro­perty 1.income deri­ved by a resi­dent of a con- tracting state from immo­vable pro­perty situ- ated in the other contracting state may be taxed in that other contracting state. 2.the term “immo­vable pro­perty” shall have the mea­ning which it has under the laws of the contracting state in which the pro­perty in ques­tion is situ­a­ted. the term shall in any case include pro­perty acces­sory to immo­vable pro­perty, live­stock and equip­ment used in agri- cul­ture and forestry, rights to which the provi-​​ sions of gene­ral law respecting lan­ded pro­perty apply, buil­dings, usufruct of immo­vable prop- erty and rights to vari­able or fixed pay­ments as con­si­de­ra­tion for the wor­king of, or the right to work, mine­ral depo­sits, sour­ces and other natu- ral resour­ces; ships and aircraft shall not be re- gar­ded as immo­vable pro­perty. 3.the pro­vi­sions of paragraph 1 shall apply to the income deri­ved from the direct use, let- ting, or use in any other form of immo­vable pro­perty. 4.the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immo­vable pro­perty of an enter­prise. article 7 7 busi­ness pro­fits 1.the pro­fits of an enter­prise of a contract-​​ ing state shall be tax­able only in that contract-​​ ing state unless the enter­prise car­ries on busi- ler kon­trol­le­ras av ett bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller ett bolag som bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna andra avtals-​​ slu­tande stat (antingen från fast drift­ställe eller på annat sätt), med­för inte i och för sig att nå- got­dera bola­get utgör fast drift­ställe för det andra. arti­kel 6 inkomst av fast egen­dom 1.inkomst, som per­son med hem­vist i en av- tals­slu­tande stat för­vär­var av fast egen­dom be- lägen i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får be- skat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. 2.uttryc­ket ”fast egen­dom” har den bety- delse som uttryc­ket har enligt lag­stift­ningen i den avtals­slu­tande stat där egen­do­men är belä- gen. uttryc­ket inbe­gri­per dock all­tid till­be­hör till fast egen­dom, levande och döda inven­ta­rier i lant­bruk och skogs­bruk, rät­tig­he­ter på vilka bestäm­mel­serna i pri­vaträt­ten om fast egen­dom tilläm­pas, bygg­na­der, nytt­jan­de­rätt till fast egen­dom samt rätt till för­än­der­liga eller fasta ersätt­ningar för nytt­jan­det av eller rät­ten att nyttja mine­ral­fö­re­komst, källa eller annan na- tur­till­gång. skepp och luft­far­tyg anses inte vara fast egen­dom. 3.bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas på in- komst som för­vär­vas genom ome­del­bart bru- kande, genom uthyr­ning eller annan använd-​​ ning av fast egen­dom. 4.bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 3 till- läm­pas även på inkomst av fast egen­dom som till­hör före­tag. arti­kel 7 inkomst av rörelse 1.inkomst av rörelse, som före­tag i en av- tals­slu­tande stat för­vär­var, bes­kat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat, såvida inte före­ta­get 6 arti­kel 6 har fått denna lydelse ge nom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 7 arti­kel 7 har fått denna lydelse ge nom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 10 sfs 2014:374 ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein. if the enter­prise car­ries on busi­ness as afo­re­said, the pro­fits of the enter­prise may be taxed in that other contracting state but only so much of them as is attri­bu­table to that per­ma­nent estab-​​ lish­ment. 2.sub­ject to the pro­vi­sions of paragraph 3, where an enter­prise of a contracting state car- ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, there shall in each contracting state be attri­bu­ted to that per­ma­nent establish­ment the pro­fits which it might be expec­ted to make if it were a distinct and sepa­rate enter­prise enga­ged in the same or simi­lar acti­vi­ties under the same or simi­lar con­di­tions and dealing wholly inde- pen­dently with the enter­prise of which it is a per­ma­nent establish­ment. 3.in deter­mi­ning the pro­fits of a per­ma­nent establish­ment, there shall be allo­wed as deduc-​​ tions expen­ses which are incur­red for the pur- poses of the per­ma­nent establish­ment, includ-​​ ing execu­tive and gene­ral admi­nist­ra­tive ex- pen­ses so incur­red, whet­her in the contracting state in which the per­ma­nent establish­ment is situ­a­ted or elsewhere. 4.no pro­fits shall be attri­bu­ted to a perma-​​ nent establish­ment by rea­son of the mere pur- chase by that per­ma­nent establish­ment of goods or mer­chan­dise for the enter­prise. 5.for the pur­po­ses of the pro­vi­sions of the pre­ce­ding paragraphs of this article, the pro­fits to be attri­bu­ted to the per­ma­nent establish­ment shall be deter­mi­ned by the same met­hod year by year unless there is good and suf­fi­ci­ent rea- son to the cont­rary. 6.where pro­fits include items of income which are dealt with sepa­ra­tely in other arti- cles of this con­ven­tion, then the pro­vi­sions of those articles shall not be affec­ted by the pro- visions of this article. bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta- ten från där belä­get fast drift­ställe. om företa-​​ get bedri­ver rörelse på nyss angi­vet sätt, får fö- reta­gets inkomst bes­kat­tas i den andra avtals-​​ slu­tande sta­ten, men endast så stor del av den som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let. 2.om före­tag i en avtals­slu­tande stat bedri-​​ ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe, hän­förs, om inte bestäm­mel­serna i punkt 3 för­an­le­der annat, i var­dera avtals­slu­tande sta­ten till det fasta drift­stäl­let den inkomst som det kan antas att drift­stäl­let skulle ha för­vär­vat om det varit ett fri­stå­ende före­tag, som bedri­vit verk­sam­het av samma eller lik­nande slag under samma eller lik­nande vill­kor och själv­stän­digt avslu­tat affä- rer med det före­tag till vil­ket drift­stäl­let hör. 3.vid bestäm­man­det av fast drift­stäl­les in- komst med­ges avdrag för utgif­ter som upp- kom­mit för det fasta drift­stäl­let, härun­der inbe- gripna utgif­ter för före­ta­gets led­ning och all- männa för­valt­ning, oav­sett om utgif­terna upp- kom­mit i den avtals­slu­tande stat där det fasta drift­stäl­let är belä­get eller annor­stä­des. 4.inkomst hän­förs inte till fast drift­ställe en- dast av den anled­ningen att varor inköps ge- nom det fasta drift­stäl­lets försorg för före­ta­get. 5.vid tillämp­ningen av bestäm­mel­serna i före­gå­ende punk­ter i denna arti­kel bestäms in- komst som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let genom samma för­fa­rande år från år, såvida inte goda och till­räck­liga skäl för­an­le­der annat. 6.ingår i inkomst av rörelse inkomst­slag som behand­las sär­skilt i andra artik­lar av detta avtal, berörs bestäm­mel­serna i dessa artik­lar inte av reg­lerna i före­va­rande arti­kel. 11 sfs 2014:374 article 8 ship­ping and air trans­port 1.pro­fits from the ope­ra­tion of ships or air- craft in inter­na­tio­nal traf­fic car­ried on by an enter­prise of a contracting state shall be taxa- ble only in that contracting state. 2.in respect of the ope­ra­tion of ships or air- craft in inter­na­tio­nal traf­fic car­ried on by an enter­prise of a contracting state, that enter-​​ prise, if an enter­prise of swe­den, shall be ex- empt from the enter­prise tax in japan, and if an enter­prise of japan, shall be exempt from any tax simi­lar to the enter­prise tax in japan which may here­af­ter be impo­sed in swe­den. 3.the pro­vi­sions of the pre­ce­ding para- graphs of this article shall also apply to pro­fits from the par­ti­ci­pa­tion in a pool, a joint busi- ness or in an inter­na­tio­nal ope­ra­ting agency. article 9 8 asso­ci­a­ted enter­pri­ses 1.where (a)an enter­prise of a contracting state par- tici­pa­tes directly or indirectly in the manage-​​ ment, con­trol or capi­tal of an enter­prise of the other contracting state, or (b)the same per­sons par­ti­ci­pate directly or indirectly in the mana­ge­ment, con­trol or capi­tal of an enter­prise of a contracting state and an enter­prise of the other contracting state, and in eit­her case con­di­tions are made or im- posed between the two enter­pri­ses in their com­mer­cial or finan­cial rela­tions which dif­fer from those which would be made between in- depen­dent enter­pri­ses, then any pro­fits which would, but for those con­di­tions, have accrued to one of the enter­pri­ses, but, by rea­son of those con­di­tions, have not so accrued, may be inclu­ded in the pro­fits of that enter­prise and taxed accor­dingly. arti­kel 8 sjö­fart och luft­fart 1.inkomst som före­tag i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom använd­ningen av skepp eller luft­far­tyg i inter­na­tio­nell tra­fik bes­kat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat. 2.beträf­fande före­tag i en avtals­slu­tande stat som bedri­ver inter­na­tio­nell tra­fik genom använd­ningen av skepp eller luft­far­tyg gäl­ler, att sådant före­tag, om de t är ett svenskt före­tag, är undan­ta­get från före­tags­skat­ten i japan och, om det är ett japanskt före­tag, är undan­ta­get från varje svensk skatt lik­nande före­tags­skat­ten i japan som fram­de­les kan komma att tas ut i sve­rige. 3.bestäm­mel­serna i före­gå­ende punk­ter i denna arti­kel tilläm­pas även på inkomst som för­vär­vas genom del­ta­gande i en pool, ett ge- men­samt före­tag eller en inter­na­tio­nell driftsor-​​ gani­sa­tion. arti­kel 9 före­tag med intres­se­ge­men­skap 1. i fall då a)ett före­tag i en avtals­slu­tande stat direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen eller kon­trol­len av ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i detta före­tags kapi­tal, eller b)samma per­so­ner direkt eller indi­rekt del- tar i led­ningen eller kon­trol­len av såväl ett fö- retag i en avtals­slu­tande stat som ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i båda dessa före­tags ka pital, iakt­tas föl­jande. om mel­lan före­ta­gen i fråga om handelsför-​​ bin­del­ser eller finan­si­ella för­bin­del­ser avta­las eller före­skrivs vill­kor, som avvi­ker från dem som skulle ha avta­lats mel­lan av varandra obe- roende före­tag, får all inkomst, som utan så- dana vill­kor skulle ha till­kom­mit det ena före- taget men som på grund av vill­ko­ren i fråga inte till­kom­mit detta före­tag, inräk­nas i detta före­tags inkomst och bes­kat­tas i överensstäm-​​ melse där­med. 8 arti­kel 9 har fått denna lydelse ge nom pro­to­kol­let den 19 feb­ru­ari 1999. 12 sfs 2014:374 2.where a contracting state inclu­des, in ac- cor­dance with the pro­vi­sions of paragraph 1, in the pro­fits of an enter­prise of that contracting state – and taxes accor­dingly – pro­fits on which an enter­prise of the other contracting state has been char­ged to tax in that other con- tracting state and where the com­pe­tent authori-​​ ties of the contracting sta­tes agree, upon con- sul­ta­tion, that all or part of the pro­fits so in- clu­ded are pro­fits which would have accrued to the enter­prise of the first-​​men­tio­ned contract-​​ ing state if the con­di­tions made between the two enter­pri­ses had been those which would have been made between inde­pen­dent enter-​​ pri­ses, then that other contracting state shall make an appro­pri­ate adjust­ment to the amount of the tax char­ged the­rein on those agreed prof- its. in deter­mi­ning such adjust­ment, due regard shall be had to the other pro­vi­sions of this con- ven­tion. article 10 9 divi­dends 1.divi­dends paid by a com­pany which is a resi­dent of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other contracting state. 2.however, such divi­dends may also be taxed in the contracting state of which the com­pany pay­ing the divi­dends is a resi­dent and accor­ding to the laws of that contracting state, but if the bene­fi­cial owner of the divi­dends is a resi­dent of the other contracting state, the tax so char­ged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the divi­dends. 3.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para- graph 2, divi­dends shall not be taxed in the contracting state of which the com­pany pay- ing the divi­dends is a resi­dent if the bene­fi­cial owner of the divi­dends is a resi­dent of the other contracting state and is a com­pany (other than a part­ners­hip) that has held, directly or indi- rectly, at least 10 per cent of the voting power of the com­pany pay­ing the divi­dends for the 2.i fall då en avtals­slu­tande stat, i enlig­het med bestäm­mel­serna i punkt 1, i inkoms­ten för ett före­tag i denna avtals­slu­tande stat inräk­nar – och i över­ens­stäm­melse där­med bes­kat­tar – inkomst, för vil­ken ett före­tag i den andra av- tals­slu­tande sta­ten bes­kat­tats i denna andra av- tals­slu­tande stat och för­ut­satt att de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna, efter över­lägg­ning, är över­ens om att den så- lunda inräk­nade inkoms­ten eller del av den är sådan som skulle ha till­kom­mit före­ta­get i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten om de vill- kor som avta­lats mel­lan före­ta­gen hade varit sådana som skulle ha av talats mel­lan av varan-​​ dra obe­ro­ende före­tag, ska denna andra avtals-​​ slu­tande stat genom­föra veder­bör­lig juste­ring av det skat­te­be­lopp som påförts för inkoms­ten där. vid sådan juste­ring iakt­tas övriga bestäm-​​ mel­ser i detta avtal. arti­kel 10 utdel­ning 1.utdel­ning från bolag med hem­vist i en av- tals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten får bes­kat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. 2.utdel­ningen får emel­ler­tid bes­kat­tas även i den avtals­slu­tande stat där bola­get som beta- lar utdel­ningen har hem­vist, enligt lagstift-​​ ningen i denna avtals­slu­tande stat, men om den som har rätt till utdel­ningen har hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten får skat­ten inte över­stiga 10 pro­cent av utdel­ning­ens bruttobe-​​ lopp. 3.utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 2 ska utdel­ning inte bes­kat­tas i den avtalsslu-​​ tande stat där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, om den som har rätt till utdel-​​ ningen har hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten och är ett bolag (med undan­tag för han- dels­bo­lag) som under en period av sex måna- der ome­del­bart före den dag då det bestäms vem som är berät­ti­gad till utdel­ningen har 9 arti­kel 10 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 13 sfs 2014:374 period of six months ending on the date on which entit­le­ment to the divi­dends is deter-​​ mined. for the pur­po­ses of this paragraph, the term “part­ners­hip” does not include any entity that is tre­a­ted as a body cor­po­rate for tax pur- poses in a contracting state and is a resi­dent of that contracting state. 4.the pro­vi­sions of paragraphs 2 and 3 shall not affect the tax­a­tion of the com­pany in re- spect of the pro­fits out of which the divi­dends are paid. 5.the pro­vi­sions of paragraph 3 shall not apply in the case of divi­dends paid by a com- pany which is entit­led to a deduc­tion for divi- dends paid to its bene­fi­ci­a­ries in com­pu­ting its tax­able income in the contracting state of which the com­pany pay­ing the divi­dends is a resi­dent. 6.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para- graph 1, divi­dends paid by a com­pany being a resi­dent of japan to a com­pany which is a resi- dent of swe­den shall be exempt from swe­dish tax to the extent that the divi­dends would have been exempt under the laws of swe­den if both com­pa­nies had been swe­dish com­pa­nies. this exemp­tion shall not apply unless the pro­fits out of which the divi­dends are paid have been sub- jec­ted to the nor­mal cor­po­ra­tion tax in japan or an income tax com­pa­rable the­reto. 7.the term “divi­dends” as used in this arti- cle means income from sha­res or other rights, not being debt-​claims, par­ti­ci­pa­ting in pro­fits, as well as income from other cor­po­rate rights which is sub­jec­ted to the same tax­a­tion treat-​​ ment as income from sha­res by the tax­a­tion laws of the contracting state of which the com­pany making the dis­tri­bu­tion is a resi­dent. 8.the pro­vi­sions of paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the divi­dends, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contract-​​ ing state of which the com­pany pay­ing the div- idends is a resi­dent through a per­ma­nent estab-​​ lish­ment situ­a­ted the­rein and the hol­ding in re- spect of which the divi­dends are paid is effec-​​ tively con­nec­ted with such per­ma­nent inne­haft, direkt eller indi­rekt, minst 10 pro­cent av det utde­lande bola­gets rös­te­tal. uttryc­ket ”han­dels­bo­lag” åsyf­tar vid tillämp­ningen av denna punkt inte en per­son som vid beskatt-​​ ningen behand­las såsom juri­disk per­son i en avtals­slu­tande stat och har hem­vist i denna av- tals­slu­tande stat. 4.bestäm­mel­serna i punk­terna 2 och 3 berör inte bola­gets beskatt­ning för vinst av vil­ken ut- del­ningen beta­las. 5.bestäm­mel­serna i punkt 3 tilläm­pas inte på utdel­ning som beta­las av ett bolag som är berät­ti­gat till avdrag för läm­nad utdel­ning vid beskatt­ningen i den avtals­slu­tande stat där bo- laget som beta­lar utde lningen har hem­vist. 6.utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 är utdel­ning från bolag med hem­vist i japan till bolag med hem­vist i sve­rige undan­ta­gen från svensk skatt om utdel­ningen skulle ha varit un- dan­ta­gen enligt svensk lag­stift­ning om båda bola­gen varit svenska bolag. detta gäl­ler emel- ler­tid endast om vins­ten av vil­ken utdel­ningen beta­las har varit före­mål för nor­mal bolags­skatt i japan eller en inkomst­skatt jäm­för­lig där­med. 7.med uttryc­ket ”utdel­ning” för­stås i denna arti­kel inkomst av aktier eller andra rät­tig­he­ter som inte är ford­ringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra ande­lar i bolag, som enligt skat­te­lag­stift­ningen i den avtalsslu-​​ tande stat där det utde­lande bola­get har hem- vist vid beskatt­ningen behand­las på samma sätt som inkomst av aktier. 8. bestäm­mel­serna i punk­terna 1, 2, 3, 4 och 5 tilläm­pas inte, om den som har rätt till utdel-​​ ningen har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta- ten, där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, från där belä­get fast drift­ställe, samt den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta- las äger verk­ligt sam­ban d med det fasta drift-​​ 14 sfs 2014:374 establish­ment. in such case the pro­vi­sions of article 7 shall apply. 9.where a com­pany which is a resi­dent of a contracting state deri­ves pro­fits or income from the other contracting state, that other contracting state may not impose any tax on the divi­dends paid by the com­pany, except in- sofar as such divi­dends are paid to a resi­dent of that other contracting state or inso­far as the hol­ding in respect of which the divi­dends are paid is effecti­vely con­nec­ted with a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted in that other contracting state, nor sub­ject the com­pany’s undis­tri­bu­ted pro­fits to a tax on the com­pany’s undis­tri­bu­ted pro­fits, even if the divi­dends paid or the undis-​​ tri­bu­ted pro­fits con­sist wh olly or partly of prof- its or income ari­sing in that other contracting state. article 11 10 inte­rest 1.inte­rest ari­sing in a contracting state and bene­fi­ci­ally owned by a resi­dent of the other contracting state shall be tax­able only in that other contracting state. 2.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para- graph 1, inte­rest ari­sing in a contracting state that is deter­mi­ned by refe­rence to receipts, sales, income, pro­fits or other cash flow of the deb­tor or a rela­ted per­son, to any change in the value of any pro­perty of the deb­tor or a rela­ted per­son or to any divi­dend, part­ners­hip distribu-​​ tion or simi­lar pay­ment made by the deb­tor or a rela­ted per­son, or any other inte­rest simi­lar to such inte­rest ari­sing in a contracting state, may be taxed in the contracting state in which it ari­ses, and accor­ding to the laws of that con- tracting state, but if the bene­fi­cial owner of the inte­rest is a resi­dent of the other contracting state, the tax so char­ged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the inte­rest. 3.the term “inte­rest” as used in this article means income from debt-​claims of every kind, whet­her or not secu­red by mort­gage and stäl­let. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7. 9.om bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var inkomst från den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten, får denna andra avtals­slu­tande stat inte beskatta utdel­ning som bola­get beta­lar, utom i den mån utdel­ningen beta­las till per­son med hem­vist i denna andra avtals­slu­tande stat eller i den mån den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta­las äger verk­ligt sam­band med fast drift­ställe i denna andra avtals­slu­tande stat, och ej hel­ler beskatta bola­gets icke utde­lade vinst, även om utdel­ningen eller den icke utde- lade vins­ten helt eller del­vis utgörs av inkomst som upp­kom­mit i denna andra avtals­slu­tande stat. arti­kel 11 ränta 1.ränta, som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som en per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten har rätt till, beskat-​​ tas endast i denna andra avtals­slu­tande stat. 2.utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1, får ränta som här­rör från en avtals­slu­tande stat även bes­kat­tas i denna stat, enligt lagstift-​​ ningen i denna avtals­slu­tande stat, om rän­tans stor­lek är bero­ende av in täk­ter, för­sälj­ning, in- koms­ter, vinst eller anna t kassa­flöde hos gälde-​​ nären eller denne när­stå­ende per­son, av värde-​​ för­änd­ring på egen­dom till­hö­rig gäl­de­nä­ren el- ler denne när­stå­ende per­son eller av aktieutdel-​​ ning, utbe­tal­ning till bolags­man eller lik­nande utbe­tal­ning från gäl­de­nä­ren eller denne närstå-​​ ende per­son, eller av annan lik­nande ränta. om den som har rätt till rän­tan har hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten får skat­ten dock inte över­stiga 10 pro­cent av rän­tans bruttobe-​​ lopp. 3.med uttryc­ket ”ränta” för­stås i denna arti- kel inkomst av varje slags ford­ran, antingen den säker­ställts genom inteck­ning i fast egen- 10 arti­kel 11 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 15 sfs 2014:374 whet­her or not car­ry­ing a right to par­ti­ci­pate in the deb­tor’s pro­fits, and in par­ticu­lar, income from govern­ment secu­ri­ties and income from bonds or deben­tu­res, inclu­ding pre­mi­ums and pri­zes atta­ching to such secu­ri­ties, bonds or de- ben­tu­res, and all other in come that is sub­jec­ted to the same tax­a­tion tre­at­ment as income from money lent by the tax laws of the contracting state in which the income ari­ses. penalty char­ges for late pay­ment shall not be regar­ded as inte­rest for the pur­po­ses of this article. in- come dealt with in article 10 shall not be re- gar­ded as inte­rest for the pur­po­ses of this con- ven­tion. 4.the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the inte­rest, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state in which the inte­rest ari­ses through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein and the debt- claim in respect of which the inte­rest is paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent es- tablish­ment. in such case the pro­vi­sions of ar- ticle 7 shall apply. 5.inte­rest shall be dee­med to arise in a con- tracting state when the payer is a resi­dent of that contracting state. where, however, the per­son pay­ing the inte­rest, whet­her he is a resi- dent of a contracting state or not, has in a con- tracting state a per­ma­nent establish­ment in con­nec­tion with which the indeb­ted­ness on which the inte­rest is paid was incur­red, and such inte­rest is borne by such per­ma­nent estab-​​ lish­ment, then such inte­rest shall be dee­med to arise in the contracting state in which the per- manent establish­ment is situ­a­ted. 6.where, by rea­son of a spe­cial rela­tions­hip between the payer and the bene­fi­cial owner or between both of them and some other per­son, the amount of the inte­rest, having regard to the deb­tclaim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the bene­fi­cial owner in the ab- sence of such rela­tions­hip, the pro­vi­sions of this article shall apply only to the last-​men- dom eller inte och antingen den med­för rätt till gäl­de­nä­rens vinst eller inte. uttryc­ket avser sär­skilt inkomst av vär­de­pap­per som utfär­dats av sta­ten och inkomst av obli­ga­tio­ner eller de- ben­tu­res, däri inbe­gri­pet agi­o­be­lopp och vin- ster som hän­för sig till sådana vär­de­pap­per, obli­ga­tio­ner eller deben­tu­res. uttryc­ket avser även varje annan inkomst som enligt lagstift-​​ ningen i den avtals­slu­tande stat var­i­från in- koms­ten här­rör vid beskatt­ningen behand­las på samma sätt som inkomst av utlå­nade pengar. straffav­gift på grund av sen betal­ning anses inte som ränta vid tillämp­ningen av denna arti- kel. inkomst som avses i arti­kel 10 ska inte an- ses som ränta vid tillämp­ningen av detta avtal. 4.bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 till- läm­pas inte om den som har rätt till rän­tan har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från vil­ken rän­tan här­rör, från där belä­get fast drift-​​ ställe, samt den ford­ran för vil­ken rän­tan beta- las äger verk­ligt sam­ban d med det fasta drift-​​ stäl­let. i sådant fall tillä mpas bestäm­mel­serna i arti­kel 7. 5.ränta anses här­röra från en avtals­slu­tande stat om utbe­ta­la­ren är den avtals­slu­tande sta­ten själv, lokal myn­dig­het eller per­son med hem- vist i denna avtals­slu­tande stat. om emel­ler­tid den per­son som beta­lar rän­tan, antingen han har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller inte, i en avtals­slu­tande stat har fast drift­ställe i sam- band var­med den skuld upp­kom­mit på vil­ken rän­tan beta­las, och rän­tan belas­tar det fasta drift­stäl­let anses rän­tan här­röra från den avtals-​​ slu­tande stat där det fasta drift­stäl­let finns. 6.då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän- tan eller mel­lan dem båda och annan per­son rän­te­be­lop­pet, med hän­syn till den ford­ran för vil­ken rän­tan beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän­tan om sådana förbin-​​ del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i 16 sfs 2014:374 tio­ned amount. in such case, the excess part of the pay­ments shall remain tax­able accor­ding to the laws of each contracting state, due regard being had to the other pro­vi­sions of this con- ven­tion. article 12 11 royal­ties 1.royal­ties ari­sing in a contracting state and bene­fi­ci­ally owned by a resi­dent of the other contracting state shall be tax­able only in that other contracting state. 2.the term “royal­ties” as used in this arti- cle means pay­ments of any kind recei­ved as a con­si­de­ra­tion for the use of, or the right to use, any copy­right of lite­rary, artistic or sci­en­ti­fic work inclu­ding cine­ma­to­graph films and films or tapes for radio or tele­vi­sion bro­adcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, sec­ret for­mula or pro­cess, or for infor­ma­tion con­cer­ning indust­rial, com­mer­cial or sci­en­ti­fic expe­ri­ence. 3.the pro­vi­sions of paragraph 1 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the royal­ties, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state in which the royal­ties arise through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein and the right or pro­perty in respect of which the royal­ties are paid is effecti­vely con­nec­ted with such perma-​​ nent establish­ment. in such case the pro­vi­sions of article 7 shall apply. 4.where, by rea­son of a spe­cial rela­tions­hip between the payer and the bene­fi­cial owner or between both of them and some other per­son, the amount of the royal­ties, having regard to the use, right or infor­ma­tion for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the benefi-​​ cial owner in the absence of such rela­tions­hip, the pro­vi­sions of this article shall apply only to the last-​men­tio­ned amount. in such case, the excess part of the pay­ments shall remain taxa- sådant fall bes­kat­tas över­skju­tande belopp en- ligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta- ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. arti­kel 12 royalty 1.royalty, som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som en per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten har rätt till, beskat-​​ tas endast i denna andra avtals­slu­tande stat. 2.med uttryc­ket ”royalty” för­stås i denna arti­kel varje slags betal­ning som tas emot så- som ersätt­ning för nytt­jan­det av eller för rät­ten att nyttja upp­hovs­rätt till lit­te­rärt, konst­när­ligt eller veten­skap­ligt verk, häri inbe­gri­pet bio- graf­film och fil­mer eller band för radio-​​ eller tele­vi­sions­ut­sänd­ning, patent, varu­märke, möns­ter eller modell, rit­ning, hem­ligt recept el- ler hem­lig till­verk­nings­me­tod, eller för upplys-​​ ning om erfa­ren­hets­rön av indust­ri­ell, kommer-​​ siell eller veten­skap­lig natur. 3.bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte om den som har rätt till royal­tyn har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, från vil­ken royal-​​ tyn här­rör, från där belä­get fast drift­ställe, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken royal­tyn beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let. i sådant fall tilläm­pas bestäm-​​ mel­serna i arti­kel 7. 4.då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn eller mel­lan dem båda och annan per- son royal­ty­be­lop­pet, med hän­syn till det nytt- jande, den rätt eller den upp­lys­ning för vil­ken royal­tyn beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn om sådana förbindel-​​ ser inte före­le­gat, tillä mpas bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall bes­kat­tas över­skju­tande belopp en- 11 arti­kel 12 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 17 sfs 2014:374 ble accor­ding to the laws of each contracting state, due regard being had to the other provi-​​ sions of this con­ven­tion. article 13 capi­tal gains 1.gains deri­ved by a resi­dent of a contract-​​ ing state from the ali­e­na­tion of immo­vable pro­perty refer­red to in article 6 and situ­a­ted in the other contracting state may be taxed in that other contracting state. 2. 12 gains from the ali­e­na­tion of any prop- erty, other than immo­vable pro­perty, for­ming part of the busi­ness pro­perty of a per­ma­nent es- tablish­ment which an enter­prise of a contract-​​ ing state has in the other contracting state, in- clu­ding such gains from the ali­e­na­tion of such a per­ma­nent establish­ment (alone or toget­her with the whole enter­prise), may be taxed in that other contracting state. 3.gains deri­ved by a resi­dent of a contract-​​ ing state from the ali­e­na­tion of ships or aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic and any prop- erty, other than immo­vable pro­perty, per­tai­ning to the ope­ra­tion of such ships or aircraft shall be tax­able only in that contracting state. article 14 (dele­ted) 13 article 15 depen­dant per­so­nal ser­vices 1.sub­ject to the pro­vi­sions of articles 16 and 18, sala­ries, wages and other simi­lar remu- ner­a­tion, other than a pen­sion, deri­ved by a res- ident of a contracting state in respect of an employment shall be tax­able only in that con- tracting state unless the employment is exer- cised in the other contracting state. if the em- ployment is so exer­ci­sed, such remu­ne­ra­tion as ligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta- ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. arti­kel 13 rea­li­sa­tions­vinst 1.vinst, som per­son med hem­vist i en av- tals­slu­tande stat för­vär­var på grund av överlå-​​ telse av sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 och som är belä­gen i den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra avtals-​​ slu­tande stat. 2.vinst på grund av över­lå­telse av egen- dom, annan än fast egen­dom, som utgör del av rörel­se­till­gång­arna i fast drift­ställe, vil­ket ett före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. det­samma gäl­ler vinst på grund av över­lå­telse av sådant fast drift­ställe (för sig eller till­sam­mans med hela före­ta­get). 3.vinst, som per­son med hem­vist i en av- tals­slu­tande stat för­vär­var på grund av överlå-​​ telse av skepp eller luft­far­tyg som används i in- ter­na­tio­nell tra­fik och annan egen­dom än fast egen­dom som är hän­för­lig till använd­ningen av sådana skepp eller luft­far­tyg, bes­kat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat. arti­kel 14 (upp­hävd) arti­kel 15 enskild tjänst 1.om inte bestäm­mel­serna i artik­larna 16 och 18 för­an­le­der annat, bes­kat­tas lön och an- nan lik­nande ersätt­ning, med undan­tag för pen- sion, som per­son med hem­vist i en avtalsslu-​​ tande stat upp­bär på grund av anställ­ning, en- dast i denna avtals­slu­tande stat, såvida inte ar- betet utförs i den andra avtals­slu­tande sta­ten. om arbe­tet utförs i denna andra avtals­slu­tande 12 arti­kel 13 punkt 2 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 13 arti­kel 14 har upp­hävts genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 18 sfs 2014:374 is deri­ved the­re­from may be taxed in that other contracting state. 2. 14 notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para- graph 1, remu­ne­ra­tion deri­ved by a resi­dent of a contracting state in respect of an employ-​​ ment exer­ci­sed in the other contracting state shall be tax­able only in the first-​​men­tio­ned contracting state if: (a)the reci­pi­ent is pre­sent in that other con- tracting state for a period or peri­ods not ex- cee­ding in the aggre­gate 183 days in any twelve month period com­men­cing or ending in the tax­able year con­cer­ned; and (b)the remu­ne­ra­tion is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resi­dent of that other contracting state; and (c)the remu­ne­ra­tion is not borne by a per- manent establish­ment which the employer has in that other contracting state. 3.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of the pre- ceding paragraphs of this article, remu­ne­ra­tion deri­ved in respect of an employment exer­ci­sed aboard a ship or aircraft ope­ra­ted in interna-​​ tio­nal traf­fic by an enter­prise of a contracting state may be taxed in that contracting state. article 16 directors’ fees directors’ fees and other simi­lar pay­ments deri­ved by a resi­dent of a contracting state in his capa­city as a mem­ber of the board of direc-​​ tors of a com­pany which is a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other contracting state. article 17 15 artis­tes and athle­tes 1.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of arti- cles 7 and 15, income deri­ved by a resi­dent of a contracting state as an enter­tai­ner, such as a theatre, motion picture, radio or tele­vi­sion ar- stat, får ersätt­ning som upp­bärs för arbe­tet be- skat­tas där. 2.utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 bes­kat­tas ersätt­ning, so m per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär för arbete som ut- förs i den andra avtals­slu­tande sta­ten, endast i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten, om: a)mot­ta­ga­ren vis­tas i den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten under tids­pe­riod eller tids­pe­ri­o­der som sam­man­lagt inte över­sti­ger 183 dagar un- der en tolv­må­na­ders­pe­riod som bör­jar eller slu- tar under beskatt­nings­å­ret i fråga; och b)ersätt­ningen beta­las av arbets­gi­vare som inte har hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta- ten eller på den­nes väg­nar, samt c)ersätt­ningen inte belas­tar fast drift­ställe som arbets­gi­va­ren har i den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten. 3.utan hin­der av bestäm­mel­serna i föregå-​​ ende punk­ter i denna arti­kel får ersätt­ning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luft- far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik av fö- retag i en avtals­slu­tande stat, bes­kat­tas i denna avtals­slu­tande stat. arti­kel 16 sty­rel­se­ar­vode sty­rel­se­ar­vode och annan lik­nande ersätt-​​ ning, som per­son med hem­vist i en avtalsslu-​​ tande stat upp­bär i egen­skap av med­lem i sty- relse eller annat lik­nande organ i bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. arti­kel 17 artis­ter och idrotts­män 1.utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik-​​ larna 7 och 15 får inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var ge- nom sin per­son­liga verk­sam­het i den andra av- 14 arti­kel 15 punkt 2 har fått denna ly delse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 15 arti­kel 17 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 19 sfs 2014:374 tiste, and a musi­cian, or as an athlete, from his per­so­nal acti­vi­ties as such exer­ci­sed in the other contracting state, may be taxed in that other contracting state. such income shall, however, be exempt from tax of that other contracting state if such acti­vi­ties are exer­ci­sed by an indi­vi­dual, being a resi­dent of the first-​​men­tio­ned contracting state, pur­su­ant to a spe­cial pro­gramme for cul- tural exchange agreed upon between the gov- ern­ments of the two contracting sta­tes. 2.where income deri­ved in respect of per- sonal acti­vi­ties exer­cise d by an enter­tai­ner or an athlete in his capa­city as such accrues not to the enter­tai­ner or athlete him­self but to anot­her per­son, that income may, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of articles 7 and 15, be taxed in the contracting state in which the acti­vi­ties of the enter­tai­ner or athlete are exer­ci­sed. such income shall, however, be exempt from tax in that contracting state if such in- come is deri­ved from the acti­vi­ties exer­ci­sed by an indi­vi­dual, being a resi­dent of the other contracting state, pur­su­ant to a spe­cial pro- gramme for cul­tural exchange agreed upon be- tween the govern­ments of the two contracting sta­tes and accrues to anot­her per­son who is a resi­dent of that other contracting state. article 18 govern­ment ser­vices 1.(a)remu­ne­ra­tion, other than a pen­sion, paid by a contracting state or a local aut­ho­rity the­reof to an indi­vi­dual in respect of ser­vices ren­de­red to that contracting state or local au- tho­rity the­reof, in the discharge of fun­c­tions of a govern­men­tal nature, shall be tax­able only in that contracting state. (b)however, such remu­ne­ra­tion shall be tax­able only in the other contracting state if the ser­vices are ren­de­red in that other contract-​​ ing state and the indi­vi­dual is a resi­dent of that other contracting state who: tals­slu­tande sta­ten i egen­skap av artist, såsom teater-​​ eller film­skå­de­spel are, radio-​​ eller tele- visions­ar­tist eller musike r, eller av idrotts­man, bes­kat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. sådan inkomst undan­tas emel­ler­tid från be- skatt­ning i denna andra avtals­slu­tande stat om fysisk per­son med hem­vist i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten utö­var sådan verk­sam­het enligt ett sär­skilt pro­gram för kul­tu­rellt utbyte som rege­ring­arna i de båda avtals­slu­tande sta- terna har kom­mit över­ens om. 2. i fall då inkomst genom per­son­lig verk- sam­het, som artist eller idrotts­man utö­var i denna egen­skap, inte till­fal­ler artis­ten eller idrotts­man­nen själv utan annan per­son, får denna inkomst, utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik­larna 7 och 15, bes­kat­tas i den avtalsslu-​​ tande stat där artis­ten eller idrotts­man­nen utö- var verk­sam­he­ten. sådan inkomst undan­tas emel­ler­tid från be- skatt­ning i denna avtals­slu­tande stat om in- koms­ten för­vär­vas genom verk­sam­het som fy- sisk per­son med hem­vist i den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten utö­var en ligt ett sär­skilt pro­gram för kul­tu­rellt utbyte som rege­ring­arna i de båda avtals­slu­tande sta­terna har kom­mit över­ens om och inkoms­ten till­fal­ler annan per­son som har hem­vist i denna andra avtals­slu­tande stat. arti­kel 18 offent­lig tjänst 1.a)ersätt­ning (med undan­tag för pen­sion), som beta­las av en avtals­slu­tande stat eller dess lokala myn­dig­he­ter till fysisk per­son på grund av offent­ligt upp­drag i denna avtals­slu­tande stats eller dess lokala myn­dig­he­ters tjänst, be- skat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat. b)sådan ersätt­ning bes­kat­tas emel­ler­tid en- dast i den andra avtals­slu­tande sta­ten om arbe- tet utförs i denna andra avtals­slu­tande stat och per­so­nen i fråga har hem­vist i denna andra av- tals­slu­tande stat och: 20 sfs 2014:374 (i)is a natio­nal of that other contracting state; or (ii)did not become a resi­dent of that other contracting state solely for the pur­pose of per- for­ming the ser­vices. 2.(a)any pen­sion paid by, or out of funds to which con­tri­bu­tions are made by, a con- tracting state or a local aut­ho­rity the­reof to an indi­vi­dual in respect of ser­vices ren­de­red to that contracting state or local aut­ho­rity the­reof shall be tax­able only in that contracting state. (b)however, such pen­sion shall be tax­able only in the other contracting state if the indi- vidual is a resi­dent of, and a natio­nal of, that other contracting state. 3.the pro­vi­sions of articles 15, 16, 17 and 21 shall apply to remu­ne­ra­tion and pen­sions in respect of ser­vices ren­de­red in con­nec­tion with a busi­ness car­ried on by a contracting state or a local aut­ho­rity the­reof. article 19 stu­dents pay­ments which a stu­dent or busi­ness ap- pren­tice who is or was imme­di­a­tely before vis- iting a contracting state a resi­dent of the other contracting state and who is pre­sent in the first-​​men­tio­ned contracting state solely for the pur­pose of his educa­tion or trai­ning recei­ves for the pur­pose of his main­te­nance, educa­tion or trai­ning shall be exempt from tax in the first-​​ men­tio­ned contracting state, pro­vi­ded that such pay­ments are made to him from out­side that first-​​men­tio­ned contracting state. article 20 swe­dish undi­vi­ded esta­tes 1.where under the pro­vi­sions of this con- ven­tion a resi­dent of japan is entit­led to ex- emp­tion from, or reduc­tion of, swe­dish tax, si- milar exemp­tion or reduc­tion shall be applied 1)är med­bor­gare i denna andra avtalsslu-​​ tande stat; eller 2)inte fick hem­vist i denna andra avtalsslu-​​ tande stat ute­slu­tande för att utföra arbe­tet. 2.a)pen­sion, som beta­las av, eller från fon- der till vilka bidrag läm­nas av, en avtalsslu-​​ tande stat eller dess lokala myn­dig­he­ter till fy- sisk per­son på grund av arbete som utförts i denna avtals­slu­tande stats eller dess lokala myn­dig­he­ters tjänst, bes­kat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat. b)sådan pen­sion bes­kat­tas emel­ler­tid endast i den andra avtals­slu­tande sta­ten om per­so­nen i fråga har hem­vist och är med­bor­gare i denna andra avtals­slu­tande stat. 3.bestäm­mel­serna i artik­larna 15, 16, 17 och 21 tilläm­pas på ersätt­ning och pen­sion som beta­las på grund av arbete som utförts i sam- band med rörelse som bedrivs av en avtalsslu-​​ tande stat eller dess lokala myn­dig­he­ter. arti­kel 19 stu­de­rande stu­de­rande eller affärsprak­ti­kant, som har eller ome­del­bart före vis­telse i en avtalsslu-​​ tande stat hade hem­vist i den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten och som vis­tas i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten ute­slu­tande för sin under-​​ vis­ning eller utbild­ning, undan­tas från beskatt-​​ ning i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten för belopp som han erhål­ler för sitt uppe­hälle, sin under­vis­ning eller utbild­ning, under förut-​​ sätt­ning att belop­pen beta­las till honom från källa utan­för denna först­nämnda avtals­slu­tande stat. arti­kel 20 svenska oskif­tade döds­bon 1.i fall då enligt bestäm­mel­serna i detta av- tal per­son med hem­vist i japan är berät­ti­gad till befri­else från eller ned­sätt­ning av svensk skatt, ska mot­sva­rande befri­else eller ned­sätt­ning 21 sfs 2014:374 to the undi­vi­ded state of a dece­a­sed per­son in- sofar as one or more of the bene­fi­ci­a­ries is a re- sident of japan. 2.swe­dish tax on the undi­vi­ded estate of a dece­a­sed per­son shall, inso­far as the income accrues to a bene­fi­ci­ary who is a resi­dent of ja- pan, be allo­wed as a cre­dit against japa­nese tax pay­able in respect of that income, in accord-​​ ance with the pro­vi­sions of paragraph 1 of ar- ticle 22. article 21 other income 1.items of income of a resi­dent of a con- tracting state, whe­re­ver ari­sing, not dealt with in the fore­go­ing articles of this con­ven­tion shall be tax­able only in that contracting state. 2. 16 the pro­vi­sions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from im- movable pro­perty as defi­ned in paragraph 2 of article 6, if the reci­pi­ent of such income, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein and the right or property in respect of which the in- come is paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent establish­ment. in such case, the pro- visions of article 7 shall apply. 3.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of the pre- ceding paragraphs of this article, items of in- come of a resi­dent of a contracting state not dealt with in the fore­go­ing articles of this con- ven­tion and ari­sing in the other contracting state may be taxed in that other contracting state. article 21a 17 limi­ta­tion of bene­fits 1.except as other­wise pro­vi­ded in this arti- cle, a resi­dent of a contracting state that de- med­ges oskif­tat dödsbo i den mån en eller flera av döds­bo­de­lä­gare har hem­vist i japan. 2.svensk skatt på oskif­tat dödsbo ska, i den mån inkoms­ten till­kom­mer döds­bo­de­lä­gare med hem­vist i japan, avräk­nas mot japansk skatt som utgår på denna inkomst i enlig­het med bestäm­mel­serna i arti­kel 22 punkt 1. arti­kel 21 annan inkomst 1. inkomst som per­son med hem­vist i en av- tals­slu­tande stat för­vär­var och som inte be- hand­las i före­gå­ende ar tik­lar i detta avtal be- skat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat, oav- sett var­i­från inkoms­ten här­rör. 2.bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte på inkomst, med undan­tag av inkomst av fast egen­dom som avses i arti­kel 6 punkt 2, om mot­ta­ga­ren av inkoms­ten har hem­vist i en av- tals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken inkoms­ten beta­las äger verk- ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7. 3.inkomst vil­ken inte behand­las i föregå-​​ ende artik­lar i detta avtal, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var och som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta- ten, får, utan hin­der av bestäm­mel­serna i före- gående punk­ter i denna arti­kel, bes­kat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. arti­kel 21a begräns­ning av för­må­ner 1.om inte annat anges i denna arti­kel så ska en per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat, 16 arti­kel 21 punkt 2 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 17 arti­kel 21a har införts genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 22 sfs 2014:374 rives income descri­bed in paragraph 3 of arti- cle 10 or in article 11 or 12 from the other contracting state shall be entit­led to the bene- fits gran­ted for a tax­able year by the pro­vi­sions of that paragraph or those articles only if such resi­dent is a qua­li­fied per­son as defi­ned in par- agraph 2 and satis­fies any other spe­ci­fied con- ditions in that paragraph or those articles for the obtai­ning of such bene­fits. 2.a resi­dent of a contracting state is a qual- ified per­son for a tax­able year only if such resi- dent is eit­her: (a)an indi­vi­dual; (b)the govern­ment of that contracting state, any sta­tu­tory body, poli­ti­cal sub­di­vi­sion or local aut­ho­rity of that contracting state, or the bank of japan or the cen­tral bank of swe- den (sve­ri­ges riks­bank); (c)a com­pany, if its prin­ci­pal class of sha­res is lis­ted or regis­te­red on a recog­ni­zed stock ex- change spe­ci­fied in clause (i) or (ii) of sub-​par- agraph (c) of paragraph 7 and is regu­larly tra­ded on one or more recog­ni­zed stock ex- changes; (d)a pen­sion fund, pro­vi­ded that, as of the end of the prior tax­able year, more than 50 per cent of the bene­fi­ci­a­ries, mem­bers or partici-​​ pants of that pen­sion fund are indi­vi­du­als who are resi­dents of eit­her contracting state; (e)an orga­ni­sa­tion established under the laws of that contracting state and ope­ra­ted ex- clu­si­vely for a reli­gi­ous, cha­ri­table, educa-​​ tio­nal, sci­en­ti­fic, artistic, cul­tural or pub­lic pur- pose, only if all or part of its income may be exempt from tax under the dome­stic law of that contracting state; or (f)a per­son other than an indi­vi­dual, if resi- dents of eit­her contracting state that are quali-​​ fied per­sons by rea­son of sub-​paragraph (a), (b), (c), (d) or (e) of this paragraph hold, di- rectly or indirectly, at least 50 per cent of the voting power or other bene­fi­cial inte­rests of that per­son. som upp­bär sådan inkomst som anges i arti­kel 10 punkt 3 eller i artik­larna 11 eller 12 som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta­ten, vara berät­ti­gad till för­må­ner enligt nämnda be- stäm­mel­ser ett visst beskatt­ningsår endast om per­so­nen är en kva­li­fi­ce­rad per­son enligt punkt 2 samt upp­fyl­ler de sär­skilda vill­kor som anges för sådana för­må­ner i nämnda bestäm­mel­ser. 2.en per­son med hem­vist i en avtalsslu-​​ tande stat är en kva­li­fi­ce­rad per­son med avse- ende på ett visst beskatt­ningsår endast om per- sonen är: a) en fysisk per­son; b)en avtals­slu­tande stat, dess offentligrätts-​​ liga organ, poli­tiska underav­del­ningar eller lo- kala myn­dig­he­ter, eller japans riks­bank eller sve­ri­ges riks­bank; c)ett bolag, om dess vik­ti­gaste akti­e­slag är note­rade på en erkänd aktie­börs som nämns i punkt 7 c) 1) eller 2) och regel­mäs­sigt omsätts på en eller flera erkända aktie­börser; d)en pen­sions­fond, om vid utgången av när- mast före­gå­ende beskatt­ningsår mer än 50 pro- cent av pen­sions­fon­dens för­månsta­gare, med- lem­mar eller del­ta­gare var fysiska per­so­ner med hem­vist i endera avtals­slu­tande sta­ten; e)en orga­ni­sa­tion som har bil­dats enligt lag- stift­ningen i en avtals­slu­tande stat och som drivs ute­slu­tande i reli­giöst, väl­gö­rande, utbild-​​ nings­främ­jande, veten­skap­ligt, artis­tiskt, kultu-​​ rellt eller all­män­nyt­tigt syfte, men endast om hela eller delar av dess inkomst kan vara un- dan­ta­gen från beskatt­ning enligt den avtalsslu-​​ tande sta­tens lag­stift­ning; eller f)en per­son, som inte är en fysisk per­son, om minst 50 pro­cent av rös­te­ta­let eller andra äga­ran­de­lar i per­so­nen inne­has direkt eller in- direkt av per­so­ner med hem­vist i endera avtals-​​ slu­tande sta­ten som är kva­li­fi­ce­rade per­so­ner enligt a), b), c), d) eller e) i denna punkt. 23 sfs 2014:374 3.notwit­h­stan­ding that a com­pany that is a resi­dent of a contracting state may not be a qua­li­fied per­son, that co mpany shall be entit­led to the bene­fits gran­ted by the pro­vi­sions of par- agraph 3 of article 10 or of article 11 or 12 with respect to an item of income descri­bed in that paragraph or those articles deri­ved from the other contracting state if that com­pany sat- isfies any other spe­ci­fied con­di­tions in that par- agraph or those articles for the obtai­ning of such bene­fits and at least 75 per cent of the vot- ing power of that com­pany is held, directly or indirectly, by seven or fewer per­sons who are equi­va­lent bene­fi­ci­a­ries. 4.where the pro­vi­sions of sub-​paragraph (f) of paragraph 2 and paragraph 3 apply: (a)in respect of tax­a­tion by wit­h­hol­ding at source, a resi­dent of a contracting state shall be con­si­de­red to satisfy the con­di­tions de- scri­bed in that sub-​paragraph or paragraph for the tax­able year in which pay­ment of an item of income is made if such resi­dent satis­fies those con­di­tions during the twelve month pe- riod pre­ce­ding the date of the pay­ment (or, in the case of divi­dends, the date on which entitle-​​ ment to the divi­dends is deter­mi­ned); (b)in all other cases, a resi­dent of a con- tracting state shall be con­si­de­red to satisfy the con­di­tions descri­bed in that sub-​paragraph or paragraph for a tax­able year if such resi­dent satis­fies those con­di­tions on at least half the days of the tax­able year. 5.(a)notwit­h­stan­ding that a resi­dent of a contracting state may not be a qua­li­fied per- son, that resi­dent shall be entit­led to the bene- fits gran­ted by the pro­vi­sions of paragraph 3 of article 10 or of article 11 or 12 with respect to an item of income descri­bed in that paragraph or those articles deri­ved from the other con- tracting state if: (i)that resi­dent is car­ry­ing on busi­ness in the first-​​men­tio­ned contracting state (other than the busi­ness of making or mana­ging invest-​​ ments for that resi­dent’s own account, unless the busi­ness is ban­king, insu­rance or secu­ri­ties 3.ett bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat ska – även om det inte är en kva­li­fi­ce­rad per­son – vara berät­ti­gat till avtals­för­må­ner för sådana inkoms­ter som anges i arti­kel 10 punkt 3 eller artik­larna 11 eller 12, och som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta­ten, om bola- get upp­fyl­ler de sär­skilda vill­kor som anges för sådana för­må­ner i nämnda bestäm­mel­ser samt minst 75 pro­cent av bola­gets rös­te­tal inne­has, direkt eller indi­rekt, av sju eller färre per­so­ner som upp­fyl­ler vill­ko­ren för att vara jäm­för­liga för­månsta­gare. 4. i de fall punkt 2 f) och punkt 3 tilläm­pas: a)beträf­fande käll­skat­ter, ska en per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat anses upp­fylla vill­ko­ren i dessa best ämmel­ser det beskatt-​​ ningsår som inkoms­ten utbe­ta­las om per­so­nen upp­fyl­ler vill­ko­ren under den period av tolv måna­der som före­går utbe­tal­ningen (eller, be- träf­fande utdel­ning, den dag då det bestäms vem som är berät­ti­gad till utdel­ningen), b)beträf­fande andra skat­ter, ska en per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat anses upp- fylla vill­ko­ren i dessa bestäm­mel­ser avse­ende ett beskatt­ningsår om per­so­nen upp­fyl­ler vill- koren under åtminstone hälf­ten av beskatt-​​ nings­å­rets dagar. 5.a)en per­son som har hem­vist i en avtals-​​ slu­tande stat ska – även om per­so­nen inte är en kva­li­fi­ce­rad per­son – vara berät­ti­gad till förmå-​​ ner för inkoms­ter enligt arti­kel 10 punkt 3 eller artik­larna 11 och 12 som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta­ten, om: 1)per­so­nen bedri­ver rörelse i den först-​​ nämnda avtals­slu­tande sta­ten (med undan­tag för rörelse som består i att göra kapitalplace-​​ ringar eller att för­valta inve­ste­ringar för perso-​​ nens egen räk­ning, såvida denna rörelse inte ut- gör bank-, försäkrings-​​ eller värdepappersrö-​​ 24 sfs 2014:374 busi­ness car­ried on by a bank, insu­rance com- pany or secu­ri­ties dea­ler); (ii)the income deri­ved from that other con- tracting state is deri­ved in con­nec­tion with, or is inci­den­tal to, that busi­ness; and (iii)that resi­dent satis­fies any other spe­ci­fied con­di­tions in that paragraph or those articles for the obtai­ning of such bene­fits. (b)if a resi­dent of a contracting state de- rives an item of income from a busi­ness car­ried on by that resi­dent in the other contracting state or deri­ves an item of income ari­sing in the other contracting state from a per­son that has with that resi­dent a rela­tions­hip descri­bed in sub-​paragraph (a) or (b) of paragraph 1 of article 9, the con­di­tions descri­bed in sub-​para- graph (a) of this paragraph shall be con­si­de­red to be satis­fied with respect to such item of in- come only if the busi­ness car­ried on in the first-​​men­tio­ned contracting state is sub­stan­tial in rela­tion to the busi­ness car­ried on in that other contracting state. whet­her such busi­ness is sub­stan­tial for the pur poses of this paragraph shall be deter­mi­ned on the basis of all the facts and cir­cumstan­ces. (c)in deter­mi­ning whet­her a per­son is carry-​​ ing on busi­ness in a contracting state under sub-​paragraph (a) of this paragraph, the busi- ness con­duc­ted by a part­ners­hip in which that per­son is a part­ner and the busi­ness con­duc­ted by per­sons con­nec­ted to such per­son shall be dee­med to be con­duc­ted by such per­son. a per- son shall be con­nec­ted to anot­her if one holds, directly or indirectly, at least 50 per cent of the bene­fi­cial inte­rests in the other (or, in the case of a com­pany, at least 50 per cent of the voting power of the com­pany) or a third per­son holds, directly or indirectly, at least 50 per cent of the bene­fi­cial inte­rests (or, in the case of a com- pany, at least 50 per cent of the voting power of the com­pany) in each per­son. in any case, a per­son shall be con­si­de­red to be con­nec­ted to anot­her if, on the basis of all the facts and cir- cumstan­ces, one has con­trol of the other or both are under the con­trol of the same per­son or per­sons. relse som bedrivs av en bank, ett försäkrings-​​ bolag eller en vär­de­pap­pers­hand­lare), 2)inkoms­ten som här­rör från den andra av- tals­slu­tande sta­ten för­vär­vas i sam­band med, eller är under­ord­nad, rörel­sen, och 3)per­so­nen upp­fyl­ler de sär­skilda vill­kor för att erhålla sådana för­må­ner som anges i nämnda punkt eller artik­lar. b)om en per­son med hem­vist i en avtalsslu-​​ tande stat upp­bär inkomst från rörelse som per- sonen bedri­ver i den andra avtals­slu­tande sta- ten eller upp­bär inkomst som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta­ten och som beta­las av en per­son med vil­ken den först­nämnda perso-​​ nen är i intres­se­ge­men­skap, på sätt som anges i arti­kel 9 punkt 1 a) eller b), ska, i för­hål­lande till sådan inkomst, vill­ko­ren i a) i denna punkt anses upp­fyllda endast om rörel­sen som be- drivs i den först­nämnda sta­ten är väsent­lig i för­hål­lande till den rörelse som bedrivs i den andra avtals­slu­tande sta­ten. vid tillämp­ningen av denna punkt ska frå­gan om en rörelse är vä- sent­lig eller inte, avgö­ras med hän­syn tagen till samt­liga fakta och omstän­dig­he­ter. c)vid bestäm­man­det av om en per­son bedri-​​ ver rörelse i en avtals­slu­tande stat vid tillämp-​​ ningen av a) i denna punkt, ska en rörelse be- dri­ven av ett han­dels­bo­lag i vil­ket per­so­nen är bolags­man eller en rörelse bedri­ven av perso-​​ ner med vilka per­so­nen är när­stå­ende anses vara en rörelse bedri­ven av den per­so­nen. en per­son ska anses när­stå­ende till en annan per- son om en av per­so­nerna är den rätt­mä­tiga inne­ha­va­ren, direkt eller indi­rekt, av minst 50 pro­cent i den andra per­so­nen (eller, i fråga om ett bolag, minst 50 pro­cent av rös­te­ta­let i bola- get), eller, om en tredje per­son är den rättmä-​​ tiga äga­ren, direkt eller indi­rekt, till minst 50 pro­cent av var och en av per­so­nerna (eller i fråga om bolag, minst 50 pro­cent av rös­te­ta­let i bola­get). en per­son ska dock all­tid anses när- stå­ende till en annan om den ena per­so­nen, med hän­syn tagen till samt­liga fakta och om- stän­dig­he­ter, kon­trol­le­rar den andra eller om 25 sfs 2014:374 6.a resi­dent of a contracting state that is neit­her a qua­li­fied per­son nor entit­led under paragraph 3 or 5 to the bene­fits gran­ted by the pro­vi­sions of paragraph 3 of article 10 or of article 11 or 12 with respect to an item of in- come descri­bed in that paragraph or those arti- cles shall, nevert­he­less, be gran­ted such bene- fits if the com­pe­tent aut­ho­rity of the other con- tracting state deter­mi­nes, in accor­dance with its dome­stic law or admin ist­ra­tive practice, that the establish­ment, acqui­si­tion or main­te­nance of such resi­dent and the con­duct of its opera-​​ tions are con­si­de­red as not having the obtain-​​ ing of such bene­fits as one of the prin­ci­pal pur- poses. 7.for the pur­po­ses of this article: (a)the term “sha­res” shall include deposi-​​ tory receipts the­reof; (b)the term “prin­ci­pal class of sha­res” means the class or clas­ses of sha­res of a com- pany which repre­sent a majo­rity of the voting power of the com­pany; (c)the term “recog­ni­zed stock exchange” means: (i)any stock exchange established under the terms of the finan­cial instru­ments and ex- change law (law no. 25 of 1948) of japan; (ii)the omx nas­daq stock­holm stock exchange (stock­holms­bör­sen), the nor­dic growth mar­ket, and any other stock exchange sub­ject to regu­la­tion by the swe­dish finan­cial super­vi­sory aut­ho­rity; (iii)the irish stock exchange and the stock exchanges of ams­terda m, brus­sels, copenha-​​ gen, dus­sel­dorf, frank­furt, ham­burg, hel- sinki, hong kong, lon­don, madrid, milan, new york, oslo, paris, reyk­ja­vik, riga, seoul, shang­hai, sing­a­pore, syd­ney, tal­linn, toronto, vienna, vil­nius, and zurich, and the nas­daq system; and (iv)any other stock exchange which the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes båda per­so­nerna kon­trol­le­ras av samma per­son eller per­so­ner. 6.en per­son med hem­vist i en avtalsslu-​​ tande stat som inte är en kva­li­fi­ce­rad per­son och som enligt punk­terna 3 eller 5 inte hel­ler är berät­ti­gad till för­må­ner för inkoms­ter som an- ges i arti­kel 10 punkt 3 eller artik­larna 11 och 12, ska ändå åtnjuta sådana för­må­ner om den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten fin­ner, i en lig­het med dess lagstift-​​ ning och admi­nist­ra­tiva praxis, att etable-​​ ringen, för­vär­vet eller inne­ha­vet av en sådan per­son och bedri­van­det av dess verk­sam­het inte har som ett av sina huvud­sak­liga syf­ten att komma i åtnju­tande av sådana för­må­ner. 7. vid tillämp­ningen av denna arti­kel: a) åsyf­tar uttryc­ket ”aktier” även depå­be­vis; b)åsyf­tar uttryc­ket ”vik­ti­gaste akti­e­slag” det eller de akti­e­slag som repre­sen­te­rar majo­ri­te­ten av rös­te­ta­let i bola­get; c) åsyf­tar uttryc­ket ”erkänd aktie­börs”: 1)varje aktie­börs som eta­ble­rats i enlig­het med den japanska värdepappers-​​ och börsla-​​ gen (”finan­cial instru­ments and exchange law”) (lag nr 25 från år 1948), 2)stock­holms­bör­sen, nor­dic growth mar- ket (ngm) och varje annan aktie­börs som står under till­syn av finan­sin­spek­tio­nen, 3)den irländska aktie­bör­sen samt aktiebör-​​ serna i ams­ter­dam, brys­sel, köpen­hamn, düs- sel­dorf, frank­furt, ham­burg, helsing­fors, hong kong, lon­don, madrid, milano, new york, oslo, paris, reyk­ja­vik, riga, seoul, shang­hai, sing­a­pore, syd­ney, tal­linn, to- ronto, wien, vil­nius och zürich, samt “nas- daq”-​syste­met, och 4)varje annan aktie­börs som de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna för 26 sfs 2014:374 agree to recog­nize for the pur­po­ses of this arti- cle; (d)the term “pen­sion fund” means any per- son that: (i)is established under the laws of a con- tracting state; (ii)is ope­ra­ted prin­ci­pally to admi­nis­ter or pro­vide pen­sions, reti­re­ment bene­fits or other simi­lar remu­ne­ra­tion or to earn income for the bene­fit of other pen­sion funds; and (iii)is exempt from tax in that contracting state with respect to income deri­ved from the acti­vi­ties descri­bed in clause (ii); and (e)the term “equi­va­lent bene­fi­ci­ary” means: (i)a resi­dent of a state that has a con­ven­tion for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion between that state and the contracting state from which the bene- fits of this con­ven­tion are clai­med such that: (aa)that con­ven­tion con­tains pro­vi­sions for effective exchange of infor­ma­tion; (bb)that resi­dent is a qua­li­fied per­son under the limi­ta­tion on bene­fits pro­vi­sions in that con­ven­tion or, when there are no such provi-​​ sions in that con­ven­tion, would be a qua­li­fied per­son when that con­ven­tion is read as includ-​​ ing pro­vi­sions cor­re­spon­ding to paragraph 2; and (cc)with respect to an item of income re- fer­red to in paragraph 3 of article 10 or in arti- cle 11 or 12 that resi­dent would be entit­led un- der that con­ven­tion to a rate of tax with respect to the par­ticu­lar class of income for which the bene­fits are being clai­med under this conven-​​ tion that is at least as low as the rate appli­cable under this con­ven­tion; or (ii)a qua­li­fied per­son by rea­son of sub-​para- graph (a), (b), (c), (d) or (e) of paragraph 2. tillämp­ningen av denna arti­kel kom­mer över- ens om, d)åsyf­tar uttryc­ket ”pen­sions­fond” varje per­son som: 1)är eta­ble­rad i enlig­het med lag­stift­ningen i en avtals­slu­tande stat, 2)huvud­sak­li­gen är verk­sam för att adminis-​​ trera eller till­han­da­hålla pen­sio­ner, pensions-​​ för­må­ner eller annan lik­nande ersätt­ning, eller för att erhålla inkoms­ter till för­mån för andra pen­sions­fon­der, och 3)är undan­ta­gen från skatt i den avtalsslu-​​ tande sta­ten på inkomst från sådan verk­sam­het som anges ovan under 2), samt e)åsyf­tar uttryc­ket ”jäm­för­lig förmånsta-​​ gare”: 1)en per­son med hem­vist i en stat som har ett avtal för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt med den avtals­slu­tande stat från vil­ken avtals­för­må­ner enligt detta av- tal begärs och aa)det avta­let inne­hål­ler bestäm­mel­ser om infor­ma­tions­ut­byte, bb)per­so­nen är en kva­li­fi­ce­rad per­son enligt bestäm­mel­serna om begräns­ning av för­må­ner i det avta­let, eller om sådana bestäm­mel­ser inte finns, skulle ha varit en kva­li­fi­ce­rad per­son om avta­let hade haft bestäm­mel­ser mot­sva­rande de i punkt 2, och cc)per­so­nen i enlig­het med det avta­let skulle vara berät­ti­gad, med avse­ende på in- komst som avses i arti­kel 10 punkt 3 eller i ar- tik­larna 11 eller 12, en skat­te­sats för en sådan inkomst som är minst lika låg som den skatte-​​ sats som tilläm­pas enlig t detta avtal, eller 2)en kva­li­fi­ce­rad per­son i enlig­het med punkt 2 a), b), c), d) eller e). 27 sfs 2014:374 article 21b 18 pre­fe­ren­tial tax regi­mes notwit­h­stan­ding any other pro­vi­sions of this con­ven­tion, where (a)a com­pany that is a resi­dent of a con- tracting state deri­ves its income pri­ma­rily from other sta­tes (i)from finan­cial or ship­ping acti­vi­ties, or (ii)from being the hea­dquar­ters or co-​ordi- nation centre in rela­tion to, or an entity provid-​​ ing admi­nist­ra­tive ser­vices or other sup­port to, a group of com­pa­nies which carry on busi­ness pri­ma­rily in other sta­tes; and (b)such income would bear a sig­ni­fi­cantly lower tax under the laws of that contracting state than income from finan­cial or ship­ping acti­vi­ties car­ried out with in that contracting state or from being the hea­dquar­ters or co-​or- dina­tion centre in relati on to, or an entity pro- viding admi­nist­ra­tive ser­vices or other sup­port to, a group of com­pa­nies which carry on busi- ness in that contracting state, as the case may be, any pro­vi­sions of this con­ven­tion con­fer­ring an exemp­tion or a reduc­tion of tax shall not ap- ply to the income of such com­pany and to the divi­dends paid by such com­pany. article 21c 19 main pur­pose test no relief shall be avai­lable under this con- ven­tion if it was the main pur­pose of any per- son con­cer­ned with the cre­a­tion or assign­ment of any right or pro­perty in respect of which the income is paid or deri­ved to take advan­tage of this con­ven­tion by means of that cre­a­tion or assign­ment. arti­kel 21b för­mån­liga skat­te­re­gi­mer utan hin­der av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal, om a)ett bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat huvud­sak­li­gen för­vär­var sina inkoms­ter från andra sta­ter 1) från finans-​​ eller sjö­farts­verk­sam­het, eller 2)genom att vara huvud­kon­tor, coor­di­na­tion centre eller en enhet som till­han­da­hål­ler admi- nist­ra­tiva eller andra tjäns­ter till en grupp av bolag som bedri­ver rörelse huvud­sak­li­gen i an- dra sta­ter, och b)sådan inkomst bes­kat­tas väsent­ligt lägre enligt lag­stift­ningen i denna avtals­slu­tande stat än inkoms­ter från finans-​​ eller sjöfartsverksam-​​ het som bedrivs inom denna stat eller genom att vara huvud­kon­tor, coor­di­na­tion centre eller en enhet som till­han­da­hål­ler admi­nist­ra­tiva el- ler andra tjäns­ter till en grupp av bolag som be- dri­ver rörelse i denna avtals­slu­tande stat, ska de bestäm­mel­ser i detta avtal som med- ger undan­tag från eller ned­sätt­ning av skatt inte tilläm­pas på inkomst som sådant bolag förvär-​​ var och inte hel­ler på utdel­ning som beta­las av sådant bolag. arti­kel 21c pröv­ning av syf­tet lätt­na­der enligt detta avtal ska inte erhål­las om det huvud­sak­liga syf­tet, hos någon per­son som har infly­tande över till­ska­pan­det eller pla- ceringen av ande­lar eller egen­dom på grund av vil­ken inkoms­ten är beta­lad eller från vil­ken den här­rör, är att uppnå för­mån av detta avtal genom sådant till­ska­pande eller sådan place-​​ ring. 18 arti­kel 21b har införts genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 19 arti­kel 21c har införts genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 28 sfs 2014:374 article 22 20 eli­mi­na­tion of double tax­a­tion 1.sub­ject to the pro­vi­sions of the laws of ja- pan regar­ding the allo­wance as a cre­dit against japa­nese tax of tax pay­able in any country other than japan, where a resi­dent of japan de- rives income from swe­den which may be taxed in swe­den in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion, the amount of swe­dish tax pay­able in respect of that income shall be al- lowed as a cre­dit against the japa­nese tax im- posed on that resi­dent. the amount of cre­dit, however, shall not exceed the amount of the japa­nese tax which is appro­pri­ate to that in- come. 2.(a)sub­ject to the pro­vi­sions of sub-​para- graph (b) of this paragraph and of paragraph 6 of article 10, where a resi­dent of swe­den de- rives income which may be taxed in japan in accor­dance with the pro­vi­sions of this conven-​​ tion, swe­den shall allow – sub­ject to the provi-​​ sions of the laws of swe­den con­cer­ning cre­dit for foreign tax (as they may be amen­ded from time to time wit­hout chan­ging the gene­ral prin- ciple hereof) – as a deduc­tion from the tax on such income, an amount equal to the japa­nese tax paid in respect of such income. (b)where a resi­dent of swe­den deri­ves in- come which, in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion, shall be tax­able only in ja- pan, swe­den may, when deter­mi­ning the grad- uated rate of swe­dish tax, take into account the income which shall be tax­able only in japan. article 23 21 non-​discri­mi­na­tion 1.natio­nals of a contracting state shall not be sub­jec­ted in the other contracting state to any tax­a­tion or any requi­re­ment con­nec­ted the­rewith which is other or more bur­densome than the tax­a­tion and con­nec­ted requi­re­ments to which natio­nals of that other contracting arti­kel 22 und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning 1.med beak­tande av lag­stift­ningen i japan beträf­fande möj­lig­he­ten till avräk­ning mot ja- pansk skatt, av skatt som beta­las i annat land än japan gäl­ler föl­jande. om en per­son med hem- vist i japan upp­bär inkomst från sve­rige som enligt bestäm­mel­serna i detta avtal får beskat-​​ tas i sve­rige, ska den svenska skatt som beta­las på denna inkomst avräk­nas mot den japanska skatt som påförs denna per­son. avräkningsbe-​​ lop­pet får emel­ler­tid inte över­stiga sum­man av den japanska skat­ten som är hän­för­lig till denna inkomst. 2.a)med beak­tande av b) i denna punkt och arti­kel 10 punkt 6, om en per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt bestäm-​​ mel­serna i detta avtal få r bes­kat­tas i japan ska sve­rige – med beak­tande av bestäm­mel­serna i svensk lag­stift­ning beträf­fande avräk­ning av utländsk skatt (även i den lydelse de fram­de­les kan få genom att änd­ras utan att den all­männa prin­cip som anges här änd­ras) – från den svenska skat­ten på inkoms­ten avräkna ett be- lopp mot­sva­rande den japanska skatt som er- lagts på inkoms­ten. b)om en per­son med hem­vist i sve­rige er- hål­ler inkomst som i enlig­het med detta avtal bes­kat­tas endast i japan, får sve­rige, vid fast- stäl­lande av skat­te­sat­sen för svensk pro­gres­siv skatt beakta den inkomst som ska bes­kat­tas en- dast i japan. arti­kel 23 för­bud mot dis­kri­mi­ne­ring 1.med­bor­gare i en avtals­slu­tande stat ska inte i den andra avtals­slu­tande sta­ten bli före- mål för beskatt­ning e ller där­med sammanhäng-​​ ande krav som är av annat slag eller mer tyng- ande än den beskatt­ning och där­med samman-​​ häng­ande krav som med­bor­gare i denna andra 20 arti­kel 22 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 21 arti­kel 23 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 29 sfs 2014:374 state in the same cir­cumstan­ces are or may be sub­jec­ted. this pro­vi­sion shall, notwithstand-​​ ing the pro­vi­sions of article 1, also apply to per­sons who are not resi­dents of one or both of the contracting sta­tes. 2.the tax­a­tion on a per­ma­nent establish-​​ ment which an enter­prise of a contracting state has in the other contracting state shall not be less favou­rably levied in that other con- tracting state than the tax­a­tion levied on enter-​​ pri­ses of that other contracting state car­ry­ing on the same acti­vi­ties. this pro­vi­sion shall not be con­strued as obli­ging a contracting state to grant to resi­dents of the other contracting state any per­so­nal allo­wan­ces, reli­efs and reduc­tions for tax­a­tion pur­po­ses on account of civil sta­tus or family respon­si­bi­li­ties which it grants to its own resi­dents. 3.except where the pro­vi­sions of paragraph 1 of article 9, paragraph 6 of article 11 or par- agraph 4 of article 12 apply, inte­rest, royal­ties and other dis­bur­se­ments paid by an enter­prise of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state shall, for the pur­pose of de- ter­mi­ning the tax­able pro­fits of such enter­prise, be deduc­tible under the same con­di­tions as if they had been paid to a resi­dent of the first-​​ men­tio­ned contracting state. 4.enter­pri­ses of a contracting state, the capi­tal of which is wholly or partly owned or con­trol­led, directly or indirectly, by one or more resi­dents of the other contracting state, shall not be sub­jec­ted in the first-​​men­tio­ned contracting state to any tax­a­tion or any re- qui­re­ment con­nec­ted the­rewith which is other or more bur­densome than the tax­a­tion and con- nec­ted requi­re­ments to which other simi­lar en- ter­pri­ses of the first-​​men­tio­ned contracting state are or may be sub­jec­ted. 5.the pro­vi­sions of this article shall, not- wit­h­stan­ding the pro­vi­sions of article 2, apply to taxes of every kind and descrip­tion. avtals­slu­tande stat under samma för­hål­lan­den är eller kan bli under­kas­tad. utan hin­der av be- stäm­mel­serna i arti­kel 1 tilläm­pas denna be- stäm­melse även på per­son som inte har hem- vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda avtals-​​ slu­tande sta­terna. 2.beskatt­ningen av ett fast drift­ställe, som före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, ska i denna andra stat inte vara mindre för­del­ak­tig än beskatt­ningen av ett före­tag i denna andra stat, som bedri­ver verk­sam­het av samma slag. denna bestäm-​​ melse anses inte med­föra skyl­dig­het för en av- tals­slu­tande stat att medge per­so­ner med hem- vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten sådana per­son­liga avdrag vid beskatt­ningen och sådan skat­te­be­fri­else eller skat­tened­sätt­ning på grund av civil­stånd eller för­sörj­nings­plikt mot familj som med­ges per­son med hem­vist i den egna sta­ten. 3.utom i de fall då bestäm­mel­serna i arti­kel 9 punkt 1, arti­kel 11 punkt 6 eller arti­kel 12 punkt 4 tilläm­pas, är ränta, royalty och annan betal­ning från före­tag i en avtals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten avdrags­gilla vid bestäm­man­det av den beskatt­nings­bara inkoms­ten för sådant fö- retag på samma vill­kor som betal­ning till per- son med hem­vist i den först­nämnda avtalsslu-​​ tande sta­ten. 4.före­tag i en avtals­slu­tande stat, vars kapi- tal helt eller del­vis ägs eller kon­trol­le­ras, direkt eller indi­rekt, av en eller flera per­so­ner med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, ska inte i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med samman-​​ häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam- man­häng­ande krav som annat lik­nande före­tag i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten är eller kan bli under­kas­tat. 5.utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 2 tilläm­pas bestäm­mel­serna i före­va­rande arti­kel på skat­ter av varje slag och beskaf­fen­het. 30 sfs 2014:374 article 24 22 mutual agre­e­ment pro­ce­dure 1.where a per­son con­si­ders that the actions of one or both of the contracting sta­tes result or will result for him in tax­a­tion not in accord-​​ ance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion, he may, irre­spective of the reme­dies pro­vi­ded by the dome­stic laws of those contracting sta­tes, pre­sent his case to the com­pe­tent aut­ho­rity of the contracting state of which he is a resi­dent or, if his case comes under paragraph 1 of arti- cle 23, to that of the contracting state of which he is a natio­nal. the case must be pre­sen­ted wit­hin three years from the first noti­fi­ca­tion of the action resul­ting in tax­a­tion not in accord-​​ ance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion. 2.the com­pe­tent aut­ho­rity shall ende­a­vour, if the objec­tion appe­ars to it to be justi­fied and if it is not itself able to arrive at a satis­factory solu­tion, to resolve that case by mutual agree-​​ ment with the com­pe­tent aut­ho­rity of the other contracting state, with a view to the avo­i­dance of tax­a­tion not in accor­dance with the provi-​​ sions of this con­ven­tion. any agre­e­ment reached shall be imple­men­ted notwit­h­stan­ding any time limits in the dome­stic laws of the contracting sta­tes. 3.the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the con- tracting sta­tes shall ende­a­vour to resolve by mutual agre­e­ment any dif­ficul­ties or doubts ari­sing as to the inter­pre­ta­tion or appli­ca­tion of this con­ven­tion. they may also con­sult to- get­her for the eli­mi­na­tion of double tax­a­tion in cases not pro­vi­ded for in this con­ven­tion. 4.the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the con- tracting sta­tes may com­mu­ni­cate with each other directly for the pur­pose of reaching an agre­e­ment in the sense of the pre­ce­ding para- graphs of this article. 5.where, (a)under paragraph 1, a per­son has pre- sen­ted a case to the com­pe­tent aut­ho­rity of a arti­kel 24 för­fa­ran­det vid ömse­si­dig över­ens­kom­melse 1.om en per­son anser att en avtals­slu­tande stat eller båda avtals­slu­tande sta­terna vid­ta­git åtgär­der som för honom med­för eller kom­mer att med­föra beskatt­ning som stri­der mot be- stäm­mel­serna i detta avtal, kan han, utan att detta påver­kar hans rätt att använda sig av de rätts­me­del som finns i dessa avtals­slu­tande sta- ters interna rätts­ord­ning, fram­lägga saken för den behö­riga myn­dig­he­ten i den avtals­slu­tande stat där han har hem­vist eller, om fråga är om tillämp­ning av arti­kel 23 punkt 1, i den avtals-​​ slu­tande stat där han är med­bor­gare. saken ska fram­läg­gas inom tre år från den tid­punkt då per­so­nen i fråga fick vet­skap om den åtgärd som givit upp­hov till beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i detta avtal. 2.om den behö­riga myn­dig­he­ten fin­ner in- vänd­ningen grun­dad men inte själv kan få till stånd en till­freds­stäl­lande lös­ning, ska myndig-​​ heten söka lösa frå­gan genom ömse­si­dig över- ens­kom­melse med den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta­ten i syfte att und- vika beskatt­ning som stri­der mot bestämmel-​​ serna i detta avtal. över­ens­kom­melse som träf- fats ska genom­fö­ras utan hin­der av tids­grän­ser i de avtals­slu­tande sta­ter­nas interna lagstift-​​ ning. 3.de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtalsslu-​​ tande sta­terna ska genom ömse­si­dig överens-​​ kom­melse söka avgöra svå­rig­he­ter eller tvi- vels­mål som upp­kom­mer i fråga om tolk­ningen eller tillämp­ningen av detta avtal. de kan även över­lägga i syfte att undan­röja dubbelbeskatt-​​ ning i fall som inte omfat­tas av detta avtal. 4.de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtalsslu-​​ tande sta­terna kan träda i direkt för­bin­delse med varandra i syfte att träffa överenskom-​​ melse i de fall som angi­vits i före­gå­ende punk- ter i denna arti­kel. 5. i fall då, a)en per­son, i enlig­het med punkt 1, har gjort en fram­stäl­lan till den behö­riga myndig-​​ 22 arti­kel 24 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 31 sfs 2014:374 contracting state on the basis that the actions of one or both of the contracting sta­tes have resul­ted for that per­son in tax­a­tion not in ac- cor­dance with the pro­vi­sions of this conven-​​ tion, and (b)the com­pe­tent aut­ho­ri­ties are unable to reach an agre­e­ment to resolve that case pursu-​​ ant to paragraph 2 with in three years from the pre­sen­ta­tion of the case to the com­pe­tent au- tho­rity of the other contracting state, any unre­sol­ved issues ari­sing from the case shall be sub­mitted to arbitra­tion if the per­son so requests. these unre­sol­ved issues shall not, however, be sub­mitted to arbitra­tion if a deci- sion on these issues has alre­ady been ren­de­red by a court or admi­nist­ra­tive tri­bu­nal of eit­her contracting state. unless a per­son directly af- fec­ted by the case does not accept the mutual agre­e­ment that imple­ments the arbitra­tion deci- sion, that deci­sion shall be bin­ding on both contracting sta­tes and shall be imple­men­ted notwit­h­stan­ding any time limits in the domes-​​ tic laws of these contracting sta­tes. the com- petent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall by mutual agre­e­ment settle the mode of appli­ca­tion of this paragraph. 6.for the pur­po­ses of app­ly­ing the provi-​​ sions of paragraph 5: (a)the com­pe­tent aut­ho­ri­ties shall by mu- tual agre­e­ment establish a pro­ce­dure in order to ensure that an arbitra­tion deci­sion will be im- ple­men­ted wit­hin two years from a request for arbitra­tion as refer­red to in paragraph 5 unless actions or inac­tion of a per­son directly affec­ted by the case pre­sen­ted pur­su­ant to that para- graph hin­der the reso­lu­tion of the case or un- less the com­pe­tent aut­ho­ri­ties and that per­son agree other­wise. (b)an arbitra­tion panel shall be established in accor­dance with the following rules: (i)an arbitra­tion panel shall con­sist of three arbitra­tors with exper­tise or expe­ri­ence in in- ter­na­tio­nal tax mat­ters. (ii)each com­pe­tent aut­ho­rity shall appoint one arbitra­tor who may be its natio­nal. the two arbitra­tors appoin­ted by the com­pe­tent authori-​​ heten i en avtals­slu­tande stat med anled­ning av att åtgär­der i den ena eller båda avtals­slu­tande sta­terna för honom har med­fört beskatt­ning i strid med bestäm­mel­serna i detta avtal, och b)de behö­riga myn­dig­he­terna inte, inom tre år från anmä­lan till den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta­ten, kan nå en över­ens­kom­melse för att lösa frå­gan enligt punkt 2, ska, om per­so­nen begär det, kvar­stå­ende olösta frå­gor i ärende t hän­skju­tas till skiljeför-​​ farande. sådana olösta frå­gor ska dock inte hän­skju­tas till skil­je­för­fa­rande om en dom­stol i någon av de avtals­slu­tande sta­terna har medde-​​ lat ett beslut avse­ende dessa frå­gor. skiljedo-​​ men är bin­dande för båda avtals­slu­tande sta- terna och ska genom­fö­ras utan hin­der av tids- begräns­ningar i dessa sta­ters interna lagstift-​​ ning, såvida inte en per­son som direkt berörs av ären­det inte accep­te­rar den ömse­si­diga över- ens­kom­mel­sen som genom­för skil­je­do­men. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna ska träffa över­ens­kom­melse om sät­tet att tillämpa denna punkt. 6.vid tillämp­ningen av bestäm­mel­serna i punkt 5: a)de behö­riga myn­dig­he­terna ska genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse inrätta ett förfa-​​ rande som säker­stäl­ler att en skil­je­dom blir ge- nom­förd inom två år från en begä­ran om skilje-​​ för­fa­rande enligt punkt 5, om inte åtgär­der eller pas­si­vi­tet från en per­son som direkt berörs av ären­det enligt nämnda punkt hind­rar att ären­det löses eller om inte de behö­riga myn­dig­he­terna och per­so­nen kom­mer över­ens om annat. b)en skil­je­nämnd ska upp­rät­tas enligt föl- jande reg­ler: 1)en skil­je­nämnd ska bestå av tre skil­je­män som har sak­kun­skap och erfa­ren­het i frå­gor om inter­na­tio­nell skatt. 2)de behö­riga myn­dig­he­terna ska utse var sin skil­je­man. sådan sk ilje­man får vara med- bor­gare i avtals­slu­tande stat. de två skiljemän-​​ 32 sfs 2014:374 ties shall appoint the third arbitra­tor who ser­ves as the chair of the arbitra­tion panel in accor­dance with the pro­ce­du­res agreed by the com­pe­tent aut­ho­ri­ties. (iii)all arbitra­tors shall not be employees of the tax aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes, nor have had dealt with the case pre­sen­ted pur- suant to paragraph 1 in any capa­city. unless other­wise agreed by the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes, the third arbitra­tor shall not be a natio­nal of eit­her contracting state. (iv)the com­pe­tent aut­ho­ri­ties shall ensure that all arbitra­tors and their staff agree, in state-​​ ments sent to each com­pe­tent aut­ho­rity, prior to their acting in an arbitra­tion pro­cee­ding, to abide by and be sub­ject to the same confidenti-​​ ality and non-​disclo­sure obli­ga­tions descri­bed in paragraph 2 of article 25 and under the ap- pli­cable dome­stic laws of the contracting sta­tes. (v)each com­pe­tent aut­ho­rity shall bear the costs of its appoin­ted arbitra­tor and its own ex- pen­ses. the costs of the chair of an arbitra­tion panel and other expen­ses asso­ci­a­ted with the con­duct of the pro­cee­dings shall be borne by the com­pe­tent aut­ho­ri­ties in equal sha­res. (c)the com­pe­tent aut­ho­ri­ties shall pro­vide the infor­ma­tion neces­sary for the arbitra­tion deci­sion to all arbitra­tors and their staff with- out undue delay. (d)an arbitra­tion deci­sion shall be tre­a­ted as follows: (i)an arbitra­tion deci­sion has no for­mal pre­ce­den­tial value. (ii)an arbitra­tion deci­sion shall be final, un- less that deci­sion is found to be unen­for­ce­able by the courts of one of the contracting sta­tes due to a vio­la­tion of paragraph 5, of this para- graph or of any pro­ce­du­ral rule deter­mi­ned in accor­dance with sub-​paragraph (a) of this para- graph that may rea­so­nably have affec­ted the deci­sion. if the deci­sion is found to be unen- for­ce­able due to the vio­la­tion, the deci­sion shall be con­si­de­red not to have been made. nen utsedda av de behö­riga myn­dig­he­terna ska utse den tredje skil­je­man­nen som ska vara skil- jenämn­dens ord­fö­rande i enlig­het med det för- farande som de behö­riga myn­dig­he­terna kom- mit över­ens om. 3)skil­je­män­nen får inte vara anställda av de avtals­slu­tande sta­ter­nas skatte­myn­dig­he­ter och får inte hel­ler, i någon form, ha befat­tat sig med det ärende som har fram­lagts i enlig­het med punkt 1. den tredje skil­je­man­nen får inte vara med­bor­gare i någon av de avtals­slu­tande sta­terna om inte de behö­riga myn­dig­he­terna kom­mit över­ens om annat. 4)de behö­riga myn­dig­he­terna ska tillse att samt­liga skil­je­män och deras per­so­nal, innan deras upp­drag påbör­jas, till de behö­riga myn- dig­he­terna skrift­li­gen inger en för­säk­ran om att omfat­tas av och att efter­komma de skyldighe-​​ ter avse­ende sek­re­tess och tyst­nads­plikt som beskrivs i arti­kel 25 punkt 2 och som gäl­ler en- ligt de avtals­slu­tande sta­ter­nas interna lagstift-​​ ning. 5)de behö­riga myn­dig­he­terna ska var för sig bära kost­na­den för sin utsedda skil­je­man och sina egna utgif­ter. kost­na­den för skilje-​​ nämn­dens ord­fö­rande och andra utgif­ter för skil­je­för­fa­ran­det ska bära s av de behö­riga myn- dig­he­terna i lika delar. c)de behö­riga myn­dig­he­terna ska utan oskä­ligt dröjs­mål lämna den infor­ma­tion som är nöd­vän­dig för skil­je­do­men till skil­je­män­nen och deras per­so­nal. d)en skil­je­dom ska behand­las enligt föl- jande: 1)en skil­je­dom har inget pre­ju­di­ce­rande värde. 2)en skil­je­dom är bin­dande, om inte en dom­stol i en avtals­slu­tande stat bedö­mer att domen inte är verk­ställ­bar eftersom den stri­der mot punkt 5, mot denna punkt eller, om det rim­ligt­vis kan ha påver­kat utgången, mot över- ens­kom­melse om för­fa­ran­det enligt a) i denna punkt. om skil­je­do­men bedöms inte kunna verk­stäl­las ska den anses som inte med­de­lad. 33 sfs 2014:374 (e)where, at any time after a request for ar- bitra­tion has been made and before the arbitra-​​ tion panel has deli­ve­red a deci­sion to the com- petent aut­ho­ri­ties and the per­son who made the request for arbitra­tion, the com­pe­tent authori-​​ ties have sol­ved all the unre­sol­ved issues sub- mitted to the arbitra­tion, the case shall be con- side­red as sol­ved pur­su­ant to paragraph 2 and no arbitra­tion deci­sion shall be pro­vi­ded. 7.(a)the pro­vi­sions of paragraphs 5 and 6 shall not apply to cases fal­ling wit­hin para- graph 3 of article 4 or to cases con­cer­ning the attri­bu­tion of capi­tal to a per­ma­nent establish-​​ ment under article 7. (b)notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para- graph 5, a case shall not be sub­mitted to arbi- tra­tion if the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of both contracting sta­tes have agreed that the case is not sui­table for reso­lu­tion through arbitra­tion. article 25 23 exchange of infor­ma­tion 1.the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the con- tracting sta­tes shall exchange such infor­ma­tion as is fore­se­e­ably rele­vant for car­ry­ing out the pro­vi­sions of this con­ven­tion or to the admin-​​ istra­tion or enfor­ce­ment of the dome­stic laws con­cer­ning taxes of every kind and descrip­tion impo­sed on behalf of the contracting sta­tes, or of their poli­ti­cal sub­di­vi­sions or local authori-​​ ties, inso­far as the tax­a­tion the­reun­der is not cont­rary to this con­ven­tion. the exchange of infor­ma­tion is not restric­ted by articles 1 and 2. 2.any infor­ma­tion recei­ved under para- graph 1 by a contracting state shall be tre­a­ted as sec­ret in the same man­ner as infor­ma­tion obtai­ned under the dome­stic laws of that con- tracting state and shall be disclo­sed only to per­sons or aut­ho­ri­ties (inclu­ding courts and ad- minist­ra­tive bodies) con­cer­ned with the assess-​​ ment or col­lec­tion of, the enfor­ce­ment or pros- ecu­tion in respect of, the deter­mi­na­tion of ap- e)om, vid någon tid­punkt efter det att en begä­ran om skil­je­för­fa­rande har fram­ställts och innan skil­je­nämn­den har med­de­lat en skilje-​​ dom till de behö­riga myn­dig­he­terna och den per­son som har begärt sk ilje­för­fa­ran­det, de be- höriga myn­dig­he­terna har löst alla olösta frå- gor som hän­skju­tits till skil­je­för­fa­rande, ska ären­det anses löst i enlig­het med punk­ten 2 och en skil­je­dom ska inte med­de­las. 7.a)bestäm­mel­serna i punk­terna 5 och 6 ska inte tilläm­pas på ären­den som rör arti­kel 4 punkt 3 och inte hel­ler på ären­den som rör hän- förande av kapi­tal till ett fast drift­ställe enligt arti­kel 7. b)utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 5, ska ett ärende inte hä nskju­tas till skiljeförfa-​​ rande om de behö­riga myn­dig­he­terna i de av- tals­slu­tande sta­terna har över­ens­kom­mit att ären­det inte är lämp­ligt att avgö­ras genom skil- jeför­fa­rande. arti­kel 25 utbyte av upp­lys­ningar 1.de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtalsslu-​​ tande sta­terna ska utbyta sådana upp­lys­ningar som kan antas vara rele­vanta vid tillämp­ningen av bestäm­mel­serna i detta avtal eller för admi- nist­ra­tion eller verk­stäl­lig­het av intern lagstift-​​ ning i fråga om skat­ter av varje slag och be- skaf­fen­het som tas ut för de avtals­slu­tande sta- terna eller för deras po litiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter, om beskatt­ningen en- ligt denna lag­stift­ning inte stri­der mot avta­let. utby­tet av upp­lys­ningar begrän­sas inte av ar- tik­larna 1 och 2. 2.upp­lys­ningar som en avtals­slu­tande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behand­las som hem­liga på samma sätt som upp­lys­ningar som erhål­lits enligt den interna lag­stift­ningen i denna stat och får yppas endast för per­so­ner el- ler myn­dig­he­ter (däri inbe­gri­pet dom­sto­lar och för­valt­nings­or­gan) som fast­stäl­ler, upp­bär eller dri­ver in de skat­ter som åsyf­tas i punkt 1 eller hand­läg­ger åtal eller över­kla­gande i fråga om 23 arti­kel 25 har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 34 sfs 2014:374 peals in rela­tion to the ta xes refer­red to in para- graph 1, or the over­sight of the above. such per­sons or aut­ho­ri­ties shall use the infor­ma­tion only for such pur­po­ses. they may disclose the infor­ma­tion in pub­lic court pro­cee­dings or in judi­cial deci­sions. notwit­h­stan­ding the forego-​​ ing, infor­ma­tion recei­ved by a contracting state may be used for other pur­po­ses when such infor­ma­tion may be used for such other pur­po­ses under the laws of both contracting sta­tes and the com­pe­tent aut­ho­rity of the con- tracting state sup­p­ly­ing the infor­ma­tion au- tho­ri­zes such use. 3.in no case shall the pro­vi­sions of para- graphs 1 and 2 be con­strued so as to impose on a contracting state the obli­ga­tion: (a)to carry out admi­nist­ra­tive mea­su­res at vari­ance with the laws and admi­nist­ra­tive prac- tice of that or of the other contracting state; (b)to sup­ply infor­ma­tion which is not ob- tai­nable under the laws or in the nor­mal course of the admi­nist­ra­tion of that or of the other contracting state; (c)to sup­ply infor­ma­tion which would dis- close any trade, busi­nes s, indust­rial, commer-​​ cial or pro­fes­sio­nal sec­ret or trade pro­cess, or infor­ma­tion, the disclo­sure of which would be cont­rary to pub­lic policy (ordre pub­lic); (d)to obtain or pro­vide infor­ma­tion that would reveal con­fi­den­tial com­mu­ni­ca­tions be- tween a cli­ent and an attor­ney, soli­ci­tor or other admitted legal repre­sen­ta­tive where such com­mu­ni­ca­tions are: (i)pro­du­ced for the pur­po­ses of seek­ing or pro­vi­ding legal advice; or (ii)pro­du­ced for the pur­po­ses of use in exist-​​ ing or con­temp­la­ted legal pro­cee­dings. 4.if infor­ma­tion is reques­ted by a contract-​​ ing state in accor­dance with this article, the other contracting state shall use its informa-​​ tion gat­he­ring mea­su­res to obtain the reques­ted infor­ma­tion, even though that other contract-​​ ing state may not need such infor­ma­tion for its own tax pur­po­ses. the obli­ga­tion con­tai­ned in the pre­ce­ding sen­tence is sub­ject to the limita-​​ dessa skat­ter eller som utö­var till­syn över nämnda verk­sam­he­ter. dessa per­so­ner eller myn­dig­he­ter får använda upp­lys­ningar bara för sådana ända­mål. de får yppa upp­lys­ning­arna vid offent­lig rät­te­gång eller i domstolsavgöran-​​ den. utan hin­der av ovanstå­ende får upplys-​​ ningar som en avtals­slu­tande stat mot­ta­git an- vän­das för andra ända­mål när sådana upplys-​​ ningar får använ­das för sådana andra ända­mål enligt lag­stift­ningen i båda avtals­slu­tande sta- terna och den behö­riga myn­dig­he­ten i den av- tals­slu­tande stat som har läm­nat upplysning-​​ arna har tillå­tit sådant använ­dande. 3.bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 med- för inte skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att: a)vidta för­valt­nings­åt­gär­der som avvi­ker från lag­stift­ning och admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra av- tals­slu­tande sta­ten; b)lämna upp­lys­ningar som inte är tillgäng-​​ liga enligt lag­stift­ning eller sed­van­lig adminis-​​ tra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten; c)lämna upp­lys­ningar som skulle röja af- färs-, industri-​​, handels-​​ eller yrkes­hem­lig­het eller i närings­verk­sam­het nytt­jat för­fa­rings­sätt eller upp­lys­ningar, vil­kas över­läm­nande skulle strida mot all­männa hän­syn (ordre pub­lic); d)att inhämta eller till­han­da­hålla informa-​​ tion som skulle avslöja kon­fi­den­ti­ell kommuni-​​ kation mel­lan en kli­ent och den­nes advo­kat el- ler annat juri­diskt ombud, när sådan kommuni-​​ kation: 1)sker i syfte att erhålla eller lämna juri­disk råd­giv­ning; eller 2)sker i syfte att använ­das i pågående eller pla­ne­rade rätts­liga för­fa­ran­den. 4.då en avtals­slu­tande stat begär upplys-​​ ningar enligt denna arti­kel ska den andra av- tals­slu­tande sta­ten använda de medel som denna stat för­fo­gar över för att inhämta de be- gärda upp­lys­ning­arna, även om denna andra stat inte har behov av upp­lys­ning­arna för sina egna beskatt­nings­än­da­mål. för­plik­tel­sen i fö- regå­ende mening begrän­sas av bestäm­mel­serna 35 sfs 2014:374 tions of paragraph 3 but in no case shall such limi­ta­tions be con­strued to per­mit a contract-​​ ing state to decline to sup­ply infor­ma­tion solely because it has no dome­stic inte­rest in such infor­ma­tion. 5.in no case shall the pro­vi­sions of para- graph 3 be con­strued to per­mit a contracting state to decline to sup­ply infor­ma­tion solely because the infor­ma­tion is held by a bank, other finan­cial insti­tuti on, nomi­nee or per­son acting in an agency or a fidu­ci­ary capa­city or because it rela­tes to owners­hip inte­rests in a per­son. article 25a 24 assistance in reco­very 1.the contracting sta­tes shall lend assis-​​ tance to each other in the col­lec­tion of revenue claims. this assistance is not restric­ted by arti- cles 1 and 2. 2.the term “revenue claim” as used in this article means an amount owed in respect of the following taxes, inso­far as the tax­a­tion the­reun­der is not cont­rary to this con­ven­tion or any other instru­ment to which the contracting sta­tes are par­ties, as well as inte­rest, adminis-​​ tra­tive penal­ties, sur­char­ges and costs of col- lec­tion or con­ser­vancy rela­ted to such amount: (a) in the case of japan: (i) the income tax; (ii) the cor­po­ra­tion tax; (iii)the spe­cial income tax for reconstruc-​​ tion; (iv)the spe­cial cor­po­ra­tion tax for recon-​​ struc­tion; (v) the con­sump­tion tax; (vi) the inhe­ri­tance tax; and (vii) the gift tax; (b) in the case of swe­den: (i) the natio­nal income tax; (ii) the wit­h­hol­ding tax on divi­dends; (iii) the income tax on non-​resi­dents; i punkt 3, men detta med­för inte en rätt för en avtals­slu­tande stat att vägra lämna upplys-​​ ningar ute­slu­tande där­för att denna stat inte har något eget intresse av sådana upp­lys­ningar. 5.bestäm­mel­serna i punkt 3 med­för inte rätt för en avtals­slu­tande stat att vägra att lämna upp­lys­ningar ute­slu­tande där­för att upplysning-​​ arna inne­has av en bank, annan finan­si­ell insti-​​ tution, ombud, repre­sen­tant eller för­val­tare el- ler där­för att upp­lys­ning­arna gäl­ler ägan­de­rätt i en per­son. arti­kel 25a bistånd med indriv­ning 1.de avtals­slu­tande sta­terna ska lämna var- andra handräck­ning vid indriv­ning av skatte-​​ ford­ringar. handräck­ningen begrän­sas inte av artik­larna 1 och 2. 2.uttryc­ket ”skat­te­ford­ran” åsyf­tar vid till- lämp­ningen av denna arti­kel en skuld avse­ende föl­jande skat­ter, i den mån beskatt­ningen inte stri­der mot detta avtal eller något annat avtal som de avtals­slu­tande sta­terna har ingått, samt ränta, admi­nist­ra­tiva straffav­gif­ter, tilläggsav-​​ gif­ter och kost­na­der för indriv­ning eller säk- ringsåt­gär­der med anled­ning av en sådan skuld: a) i japan: 1) inkomst­skat­ten; 2) bolags­skat­ten; 3) den sär­skilda rekon­struk­tions­skat­ten; 4)den sär­skilda rekon­struk­tions­skat­ten för bolag; 5) kon­sum­tions­skat­ten; 6) arvs­skat­ten; och 7) gåvoskat­ten; b) i sve­rige: 1) den stat­liga inkomst­skat­ten; 2) kupongs­kat­ten; 3)den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom- lands bosatta; 24 arti­kel 25a har fått denna lydelse genom pro­to­kol­let den 5 decem­ber 2013. 36 sfs 2014:374 (iv)the income tax on non-​resi­dent artis­tes and athle­tes; (v) the muni­ci­pal income tax; (vi) the value added tax; (vii) the real estate tax; (viii) the net wealth tax; (ix) the inhe­ri­tance tax; and (x) the gift tax; (c)any iden­ti­cal or sub­stan­ti­ally simi­lar taxes that are impo­sed af ter the date of signa-​​ ture of the pro­tocol sig­ned at stock­holm on 5 decem­ber 2013 amen­ding this con­ven­tion as amen­ded by the pro­tocol sig­ned at stock­holm on 19 feb­ru­ary 1999 in addi­tion to, or in place of, the taxes cove­red by sub-​paragraphs (a) and (b). the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall notify each other of any sig­ni­fi­cant changes that have been made in their tax­a­tion laws. 3.when a revenue claim of a contracting state is enfor­ce­able under the laws of that con- tracting state and is owed by a per­son who, at that time, can­not, under the laws of that con- tracting state, pre­vent its col­lec­tion, that reve- nue claim shall, at the request of the com­pe­tent aut­ho­rity of that contracting state, be accep­ted for pur­po­ses of col­lec­tion by the com­pe­tent au- tho­rity of the other contracting state. that rev- enue claim shall be col­lec­ted by that other contracting state in accor­dance with the provi-​​ sions of its laws appli­cable to the enfor­ce­ment and col­lec­tion of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other con- tracting state that met the con­di­tions allowing that other contracting state to make a request under this paragraph. 4.when a revenue claim of a contracting state is a claim in respect of which that con- tracting state may, under its law, take meas- ures of con­ser­vancy with a view to ensure its col­lec­tion, that revenue claim shall, at the re- quest of the com­pe­tent aut­ho­rity of that con- tracting state, be accep­ted for pur­po­ses of tak- ing mea­su­res of con­ser­vancy by the com­pe­tent 4)den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom- lands bosatta artis­ter m.fl.; 5) den kom­mu­nala inkomst­skat­ten; 6) mer­vär­dess­kat­ten; 7) fas­tig­hets­skat­ten; 8) för­mö­gen­hets­skat­ten; 9) arvs­skat­ten; och 10) gåvoskat­ten. c)skat­ter av samma eller i huvud­sak likar­tat slag som efter under­teck­nan­det av det proto-​​ koll som under­teck­na­des i stock­holm den 5 de- cem­ber 2013 och som änd­rade detta avtal, så- som änd­rat genom pro­to­koll som underteckna-​​ des i stock­holm den 19 feb­ru­ari 1999, påförs vid sidan av eller i stäl­let för de skat­ter som an- ges i a) och b). de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtalsslu-​​ tande sta­terna ska med­dela varandra väsent­liga änd­ringar som har gjorts i deras skattelagstift-​​ ning. 3.när en skat­te­ford­ran i en avtals­slu­tande stat är möj­lig att verk­ställa enligt den avtalsslu-​​ tande sta­tens lag­stift­ning och ford­ran ska beta- las av en per­son som vid den tid­punk­ten enligt den avtals­slu­tande sta­tens lag­stift­ning inte kan mot­sätta sig dess indriv­ning, ska denna skatte-​​ ford­ran, efter fram­stäl­lan av den behö­riga myn- dig­he­ten i den avtals­slu­tande sta­ten, erkän­nas för indriv­ning av den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta­ten. denna skatte-​​ ford­ran ska dri­vas in av den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten i enlig­het med bestäm­mel­serna i denna stats lag­stift­ning om verk­stäl­lig­het och indriv­ning av dess egna skat­ter, som om ford- ran vore en skat­te­ford­ran i denna andra avtals-​​ slu­tande stat som upp­fyllde kra­ven för att denna andra avtals­slu­tande stat skulle kunna göra en fram­stäl­lan enligt denna punkt. 4.när en skat­te­ford­ran i en avtals­slu­tande stat är en ford­ran för vil­ken den avtals­slu­tande sta­ten enligt sin lag­stift­ning får vidta säkrings-​​ åtgär­der för att säker­ställa indriv­ning, ska denna skat­te­ford­ran, efter fram­stäl­lan av den behö­riga myn­dig­he­ten i den avtals­slu­tande sta- ten, erkän­nas för vid­ta­gande av säkringsåtgär-​​ der av den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra 37 sfs 2014:374 aut­ho­rity of the other contracting state. that other contracting state shall take mea­su­res of con­ser­vancy in respect of that revenue claim in accor­dance with the pro­vis ions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other contracting state even if, at the time when such mea­su­res are applied, the revenue claim is not enfor­ce­able in the first-​​men­tio­ned contracting state or is owed by a per­son who has a right to pre­vent its col­lec­tion. 5.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para- graphs 3 and 4, a revenue claim accep­ted by a contracting state for pur­po­ses of paragraph 3 or 4 shall not, in that contracting state, be sub- ject to the time limits or accor­ded any pri­o­rity appli­cable to a revenue claim under the laws of that contracting state by rea­son of its nature as such. in addi­tion, a revenue claim accep­ted by a contracting state for the pur­po­ses of para- graph 3 or 4 shall not, in that contracting state, have any pri­o­rity appli­cable to that revenue claim under the laws of the other contracting state. 6.notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para- graph 5, acts car­ried out by a contracting state in the col­lec­tion of a revenue claim accep­ted by that contracting state for pur­po­ses of para- graph 3 or 4, which, if they were car­ried out by the other contracting state, would have the ef- fect of sus­pen­ding, pro­lon­ging or inter­rup­ting the time limits appli­cable to the revenue claim accor­ding to the laws of that other contracting state, shall have such effect under the laws of that other contracting state. the first-​​men- tio­ned contracting state shall inform the other contracting state about such acts. 7.pro­cee­dings with respect to the existence, vali­dity or the amount of a revenue claim of a contracting state shall not be brought before the courts or admi­nist­ra­tive bodies of the other contracting state. 8.where, at any time after a request has been made by a contracting state under para- graph 3 or 4 and before the other contracting state has col­lec­ted and remitted the rele­vant revenue claim to the first-​​men­tio­ned contract-​​ avtals­slu­tande sta­ten. den andra avtals­slu­tande sta­ten ska för denna skat­te­ford­ran vidta säk- ringsåt­gär­der i enlig­het med bestäm­mel­serna i denna stats lag­stift­ning som om ford­ran vore en skat­te­ford­ran i denna andra avtals­slu­tande stat, även om, vid tid­punk­ten då sådana åtgär-​​ der vid­tas, skat­te­ford­ran inte är verk­ställ­bar i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten eller ska beta­las av en per­son som kan mot­sätta sig dess indriv­ning. 5.utan hin­der av bestäm­mel­serna i punk- terna 3 och 4, ska en skat­te­ford­ran, som har er- känts av en avtals­slu­tande stat i enlig­het med punkt 3 eller 4, i den avtals­slu­tande sta­ten inte omfat­tas av tids­fris­ter eller ges för­måns­rätt som gäl­ler för skat­te­ford­ringar enligt lagstift-​​ ningen i den avtals­slu­tande sta­ten. inte hel­ler ska en skat­te­ford­ran som har erkänts av en av- tals­slu­tande stat i enlig­het med punkt 3 eller 4 i den avtals­slu­tande sta­ten ges en för­måns­rätt så- som skat­te­ford­ran enligt lag­stift­ningen i den andra avtals­slu­tande sta­ten. 6.utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 5, ska åtgär­der vid­tagna av en avtals­slu­tande stat vid verk­stäl­lan­det av en skat­te­ford­ran som har erkänts av den avtals­slu­tande sta­ten i enlig­het med punkt 3 eller 4, som, om de hade vid­ta­gits av den andra avtals­slu­tande sta­ten och då inne- burit att tids­fris­ten för skat­te­ford­ran enligt den andra avtals­slu­tande sta­tens lag­stift­ning hade skju­tits upp, för­längts eller avbru­tits, ha sådan ver­kan enligt den andra avtals­slu­tande sta­tens lag­stift­ning. den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten ska under­rätta den andra avtals­slu­tande sta­ten om sådana hand­lingar. 7.för­fa­ran­den som gäl­ler före­koms­ten, gil- tig­he­ten eller omfatt­ningen av en skat­te­ford­ran i en avtals­slu­tande stat ska inte anhäng­ig­gö­ras i dom­stol eller admi­nist­ra­tiva myn­dig­he­ter i den andra avtals­slu­tande sta­ten. 8.om, efter det att en fram­stäl­lan har gjorts av en avtals­slu­tande stat enligt punkt 3 eller 4 men innan den andra avtals­slu­tande sta­ten har dri­vit in och över­fört skat­te­ford­ran till den 38 sfs 2014:374 ing state, the rele­vant revenue claim cea­ses to be (a)in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-​​men­tio­ned con- tracting state that is enfor­ce­able under the laws of that contracting state and is owed by a per- son who, at that time, can­not, under the laws of that contracting state, pre­vent its col­lec­tion, or (b)in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first-​​men­tio­ned con- tracting state in respect of which that contract-​​ ing state may, under its laws, take mea­su­res of con­ser­vancy with a view to ensure its collec-​​ tion the com­pe­tent aut­ho­rity of the first-​​men- tio­ned contracting state shall promptly notify the com­pe­tent aut­ho­rity of the other contract-​​ ing state of that fact and, at the option of the other contracting state, the first-​​men­tio­ned contracting state shall eit­her sus­pend or with- draw its request. 9.in no case shall the pro­vi­sions of this arti- cle be con­strued so as to impose on a contract-​​ ing state the obli­ga­tion: (a)to carry out admi­nist­ra­tive mea­su­res at vari­ance with the laws and admi­nist­ra­tive prac- tice of that or of the other contracting state; (b)to carry out mea­su­res which would be cont­rary to pub­lic policy (ordre pub­lic); (c)to pro­vide assistance if the other con- tracting state has not pur­sued all rea­so­nable mea­su­res of col­lec­tion or con­ser­vancy, as the case may be, avai­lable under its laws or admin-​​ ist­ra­tive practice; (d)to pro­vide assistance in those cases where the admi­nist­ra­tive bur­den for that con- tracting state is clearly dis­pro­por­tio­nate to the bene­fit to be deri­ved by the other contracting state. 10.before assistance is lent under the provi-​​ sions of this article, the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of both contracting sta­tes shall agree upon the mode of appli­ca­tion of this article, inclu­ding först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten, den skatte-​​ ford­ran det gäl­ler upp­hör att vara a)i hän­delse av en fram­stäl­lan enligt punkt 3, en skat­te­ford­ran i den först­nämnda avtalsslu-​​ tande sta­ten som är möj­lig att verk­ställa enligt den avtals­slu­tande sta­tens lag­stift­ning och ska beta­las av en per­son som vid den tid­punk­ten inte kan mot­sätta sig dess indriv­ning enligt lag- stift­ningen i den avtals­slu­tande sta­ten, eller b)i hän­delse av en fram­stäl­lan enligt punkt 4, en skat­te­ford­ran i den först­nämnda sta­ten för vil­ken den avtals­slu­tande sta­ten enligt sin lag- stift­ning får vidta säk­ringsåt­gär­der för att sä- ker­ställa indriv­ning ska den behö­riga myn­dig­he­ten i den först-​​ nämnda avtals­slu­tande sta­ten utan dröjs­mål un- der­rätta den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta­ten detta och den först-​​ nämnda avtals­slu­tande sta­ten ska, i enlig­het med den andra avtals­slu­tande sta­tens önske-​​ mål, antingen vilan­de­för­klara eller återta sin fram­stäl­lan. 9.bestäm­mel­serna i denna arti­kel med­för inte skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att: a)vidta för­valt­nings­åt­gär­der som avvi­ker från lag­stift­ning och admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra av- tals­slu­tande sta­ten; b)vidta åtgär­der som skulle strida mot all- männa hän­syn (ordre pub­lic); c)lämna handräck­ning om den andra avtals-​​ slu­tande sta­ten inte har vid­ta­git alla rim­liga åt- gär­der för indriv­ning eller säk­ringsåt­gär­der som står till dess för­fog ande enligt dess lag- stift­ning eller admi­nist­ra­tiva praxis; d)lämna handräck­ning i de fall där den ad- minist­ra­tiva bör­dan för denna avtals­slu­tande stat uppen­bart inte står i pro­por­tion till den nytta som står att vinna för den andra avtalsslu-​​ tande sta­ten. 10.innan handräck­ning läm­nas enligt be- stäm­mel­serna i denna arti­kel, ska de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna träffa över­ens­kom­melse om sät­tet att tillämpa 39 sfs 2014:374 an agre­e­ment to ensure com­pa­rable levels of assistance to each of the contracting sta­tes. in par­ticu­lar, the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of both contracting sta­tes shall agree on a limit to the num­ber of appli­ca­tions for assistance that a contracting state may make in a par­ticu­lar year and a mini­mum mone­tary thres­hold for a revenue claim for which assistance is sought. article 26 diplo­ma­tic agents and con­su­lar offi­cers not­hing in this con­ven­tion shall affect the fiscal pri­vi­le­ges of diplo­ma­tic agents or consu-​​ lar offi­cers under the gene­ral rules of interna-​​ tio­nal law or under the pro­vi­sions of spe­cial agre­e­ments. article 27 entry into force 1.this con­ven­tion shall be rati­fied and the instru­ments of rati­fi­ca­tion shall be exchanged at tokyo as soon as pos­sible. 2.this con­ven­tion shall enter into force on the thir­ti­eth day after the date of the exchange of instru­ments of rati­fi­ca­tion and shall have ef- fect: (a) in japan: as regards income for any tax­able year be- gin­ning on or after the first day of janu­ary of the calen­dar year next following that in which this con­ven­tion enters into force; and (b) in swe­den: as regards income deri­ved on or after the first day of janu­ary of the calen­dar year next following that in which this con­ven­tion enters into force. 3.the con­ven­tion between japan and swe- den for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income sig­ned at tokyo on de- cem­ber 12, 1956, modi­fied and sup­ple­men­ted denna arti­kel, som säker­stäl­ler en jäm­för­bar omfatt­ning av handräck­ning till var och en av de avtals­slu­tande sta­terna. i syn­ner­het ska de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna träffa över­ens­kom­melse om en gräns för det antal fram­ställ­ningar om handräck­ning som en avtals­slu­tande stat kan göra under ett visst år samt en lägsta belopps­gräns för en skat­te­ford­ran för vil­ken handräck­ning begärs. arti­kel 26 diplo­ma­tiska före­trä­dare och kon­su­lära tjäns­te­män bestäm­mel­serna i detta avtal berör inte de pri­vi­le­gier vid beskatt­ningen som enligt folk- rät­tens all­männa reg­ler eller bestäm­mel­ser i sär­skilda över­ens­kom­mel­ser till­kom­mer diplo-​​ matiska före­trä­dare eller kon­su­lära tjäns­te­män. arti­kel 27 ikraft­trä­dande 1.detta avtal ska rati­fi­ce­ras och ratifika-​​ tions­hand­ling­arna ska utväx­las i tokyo sna­rast möj­ligt. 2.detta avtal trä­der i kraft tret­tionde dagen efter den då utväx­lingen av ratifikationshand-​​ ling­arna skedde och ska tilläm­pas: a) i japan: beträf­fande inkomst hän­för­lig till beskatt-​​ ningsår som bör­jar den 1 janu­ari kalen­derå­ret när­mast efter det då avta let trä­der i kraft eller senare; och b) i sve­rige: beträf­fande inkomst som för­vär­vas den 1 ja- nuari kalen­derå­ret när­mast efter det då avta­let trä­der i kraft eller senare. 3.avta­let mel­lan japan och sve­rige för und- vikande av dub­bel­be­skatt­ning och förhin-​​ drande av skat­te­flykt beträf­fande inkomstskat-​​ ter, som under­teck­na­des i tokyo den 12 de- cem­ber 1956 och som änd­ra­des och komplette-​​ 40 sfs 2014:374 by the pro­tocol sig­ned at tokyo on april 15, 1964, shall ter­mi­nate and cease to have effect in respect of income to which this con­ven­tion applies under the pro­vi­sions of paragraph 2. article 28 ter­mi­na­tion this con­ven­tion shall con­ti­nue in effect in- defi­ni­tely but eit­her contracting state may, on or before the thir­ti­eth day of june of any calen-​​ dar year begin­ning after the expi­ra­tion of a pe- riod of five years from th e date of its entry into force, give to the other contracting state, through the diplo­ma­tic chan­nel, writ­ten notice of ter­mi­na­tion and, in such event, this conven-​​ tion shall cease to have effect: (a) in japan: as regards income for any tax­able year be- gin­ning on or after the first day of janu­ary of the calen­dar year next following that in which the notice of ter­mi­na­tion is given; and (b) in swe­den: as regards income deri­ved on or after the first day of janu­ary of the calen­dar year next following that in which the notice of termina-​​ tion is given. in wit­ness whe­reof, the under­sig­ned, duly aut­ho­ri­zed the­reto by their respective govern­ments, have sig­ned this con­ven­tion. done in dupli­cate at stock­holm on 21 janu- ary 1983 in the eng­lish lan­gu­age. for the govern­ment of swe­den: lennart bod­ström for the govern­ment of japan: wataru owada rades genom pro­to­koll under­teck­nat i tokyo den 15 april 1964, ska upp­höra att gälla och inte längre tilläm­pas beträf­fande inkoms­ter på vilka detta avtal blir tillämp­ligt enligt bestäm-​​ mel­serna i punkt 2. arti­kel 28 upp­hö­rande detta avtal för­blir i kraft utan tidsbegräns-​​ ning men envar av de avtals­slu­tande sta­terna äger att – senast den 30 juni under ett kalen-​​ derår, som bör­jar efter utgången av en tidrymd av fem år räk­nat från dagen för avta­lets ikraft-​​ trä­dande – på diplo­ma­tisk väg skrift­li­gen upp- säga avta­let hos den andra avtals­slu­tande sta- ten. i hän­delse av sådan upp­säg­ning upp­hör detta avtal att gälla: a) i japan: beträf­fande inkomst hän­för­lig till beskatt-​​ ningsår som bör­jar den 1 janu­ari kalen­derå­ret när­mast efter det då upp­säg­ning sker eller se- nare; och b) i sve­rige: beträf­fande inkomst som för­vär­vas den 1 ja- nuari kalen­derå­ret när­mast efter det då uppsäg-​​ ning sker eller senare. till bekräf­telse härav har under­teck­nade, där- till veder­bör­li­gen bemyn­di­gade av sina respek-​​ tive rege­ringar, under­teck­nat detta avtal. som skedde i stock­holm den 21 janu­ari 1983 i två exem­plar på eng­elska språ­ket. för sve­ri­ges rege­ring: lennart bod­ström för japans rege­ring: wataru owada