SFS 1983:203

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

lag sps 1983:203 om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och japan; utkom frän tryc­ket j '1 a : looo den 3 ftiaj 1983 utfär­dad den 7 april 1983. enligt riks­da­gens beslut' före­skrivs föl­jande. 1 § det avtal för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst som sve­rige och japan under­teck­nade den 21 janu­ari 1983 skall gälla för sve­ri­ges del. avta­lets inne­håll fram­går av bilaga till denna lag. 2 § avta­lets beskatt­nings­reg­ler skall tilläm­pas endast i den mån de med för inskränk­ning av den skatt­skyl­dig­het i sve­rige som annars skulle före­lig ga. 3 § om en per­son anser att det vid­ta­gits någon åtgärd som för honom har med­fört eller kom­mer att med­föra en beskatt­ning som stri­der mot bestäm mel­serna i a vta­let, kan han ansöka om rät­telse enligt arti­kel 24 punk t 1 i avta­let. sådan ansö­kan skall göras hos rege­ringen och bör ges in inom den tid som anges i nämnda bestäm­melse. 4 § även om en skatt­skyl­digs inkomst enligt avta­let skall vara helt eller del­vis undan­ta­gen från beskatt­ning i sve­rige, skall den skatt­skyl­dige lämna alla de upp­gif­ter till led­ning fö r tax­e­ringen som han annars skulle ha varit skyl­dig att lämna. denna lag trä­der i kraft den dag rege­ringen bestäm­mer. på rege­ring­ens väg­nar ing­var carls­son kjell-​​olof feldt (finans­de­par­te­men­tet) i ' prop. 1982/83: 109. sku 32, rskr 210. 473 ¬ sfs 1983:203 con­ven­tion between swe­den and japan for the avoid ance of double tax­a­tion and the pre­ven tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income the govern­ment of swe­den and the gov ern­ment of japan, desi­ring to con­clude a new con­ven­tion for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income. have agreed as follows: bilaga (över­sätt­ning) avtal mel­lan sve­rige och japan för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skatte flykt beträf­fande skat­ter på inkomst sve­ri­ges rege­ring och japans rege­ring, som öns­kar ingå ett nytt avtal för att und­vika dub bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt be träf­fande skat­ter på inkomst, har kom­mit över­ens om föl­jande: article 1 per­sona! scope^ this con­ven­tion shall apply to per­sons who are resi­dents of one or both of the con tracting sta­tes. arti­kel 1 per­so­ner på vilka avta­let tilläm­pas^ detta avtal tilläm­pas på per­so­ner som har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda avtals­slu­tande sta­terna. article 2 taxes cove­red 1. the taxes which are the sub­ject of th is con­ven­tion are: (a) in japan: (i) the income tax; (ii) the cor­po­ra­tion tax; and (iii) the local inha­bi­tant taxes (herein after refer­red to as "japa­nese tax"); (b) in swe­den: (i) the state income tax, inclu­ding the sai­lor's tax and the cou­pon tax; (ii) the tax on the undis­tri­bu­ted pro­fits of com­pa­nies and the tax on dis­tri­bu­tion in con­nec­tion with reduct ion of share capi­tal or the winding-​​up of a com­pany; (iii) the tax on pub­lic enter­tai­ners; and (iv) the com­mu­nal income tax (herein after refer­red to as "swe­dish tax"). 2. this con­ven­tion shall also apply to any iden­ti­cal or sub­stan­ti­ally simi­lar taxes, whet­her natio­nal or local, which are impo­sed after the date of sig­na­ture of this con­ven­tion in addi­tion to, or in place of, those refer­red to in paragraph 1. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of arti­kel 2 skat­ter som omfat­tas av avta­let 1. de skat­ter som omfat­tas av detta avtal är: a) i japan: 1) inkomst­skat­ten; 2) bolags­skat­ten; och 3) de lokala skat­terna på invå­narna; (i det föl­jande benämnd "japansk skatt"). b) i sve­rige: 1) den stat­liga inkomst­skat­ten, sjö mans­skat­ten och kupongs­kat­ten däri inbe gripna; 2) ersätt­nings­skat­ten och utskiftnings-​​ skat­ten; 3) bevill­nings­av­gif­ten för vissa offent liga före­ställ­ningar; och 4) den kom­mu­nala inkomst­skat­ten; (i det föl­jande benämnd "svensk skatt"). 2. detta avtal tilläm­pas även på skat­ter av samma eller i huvud­sak likar­tat slag - oav sett om de är stat­liga eller lokala - som efter under­teck­nan­det av detta avtal påförs vid si dan av eller i stäl­let för de skat­ter som avses i punkt 1. de behö­riga myn­dig­he­terna i de av- ' artik­larna i det under­teck­nade avta­let sak­nar rubri­ker. dessa har här tillagts av reda ktio­nella skäl. 474 ¬ sfs 1983:203 the contracting sta­tes shall notify each other of an y sub­stan­tial changes which have been made in their respective tax­a­tion laws wit­hin a rea­so­nable period of time after such changes. tals­slu­tande sta­terna skall med­dela varandra väsent­liga änd­ringar som gjorts i respek­tive skat­te­lag­stift­ning inom rim­lig tid efter sådana änd­ringar. article 3 gene­ral defi­ni­tions 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, unless the con­text other­wise requires: (a) the term "japan", when used in a geo grap­hi­cal sense, means all the ter­ri­tory of japan, inclu­ding its ter­ri­to­rial sea, in which the laws rela­ting to japa­nese tax are in force, and all the area beyond its ter­ri­to­rial sea, inclu­ding the sea-​bed and sub­soil the­reof, over which japan has juris­dic­tion in accor dance with inter­na­tio­nal law and in which the laws rela­ting to japa­nese tax are in force; (b) the term "swe­den" means the king dom of swe­den and inclu­des any area out­side the ter­ri­to­rial sea of swe­den wit­hin which in accor­dance with inter­na­tio­nal law and the laws of swe­den the rights of swe­den with respect to the explo­ra­tion and explo­i­ta­tion of the natu­ral resour­ces on the sea-​bed or in its sub­soil may be exe rci­sed; (c) the terms "a contracting state" and "the other contracting state" mean japan or swe­den, as the con­text requires; (d) the term "tax" means japa­nese tax or swe­dish tax, as the con­text requires; (e) the term "per­son" inclu­des an indivi dual, a com­pany and any other body of per sons; (0 the term "com­pany" means any body cor­po­rate or any entity which is tre­a­ted as a body cor­po­rate for tax pur­po­ses; (g) the terms "enter­prise of a contracting state" and "enter­prise of the other contract ing state" mean respecti­vely an enter­prise car­ried on by a resi­dent of a contracting state and an enter­prise car­ried on by a resi dent of the other contracting state; (h) the term "natio­nals" means all indivi duals pos­ses­sing the natio­na­lity of eit­her contracting state and all juri­di­cal per­sons cre­a­ted or orga­ni­zed under the laws of eit­her contracting state and ail orga­ni­za­tions with out juri­di­cal per­so­na­lity tre­a­ted for the pur- arti­kel 3 all­männa defi­ni­tio­ner 1. om inte sam­man­hanget för­an­le­der an nat, har i d etta avtal föl­jande uttryck nedan angi­ven bety­delse; a) "japan" åsyf­tar, när det används i geo gra­fisk bety­delse. japans ter­ri­to­rium, vari in begrips dess ter­ri­to­ri­al­vat­ten, inom vil­ket de lagar som avser japansk skatt är i kr aft, och allt område utan­för dess ter­ri­to­ri­al­vat­ten, däri inbe­gri­pet havs­bott­nen och den­nas un der­lag, över vil­ket japan har doms­rätt i enlig het med folk­rät­tens all­männa reg­ler och inom vil­ket de lagar som avser japansk skatt är i kraft; b) "sve­rige" åsyf­tar konung­a­ri­ket sveri ge och inbe­gri­per varje utan­för sve­ri­ges terri tori­al­vat­ten belä­get område, inom vil­ket sve rige i ö verens­stäm­melse med folk­rät­tens all männa reg­ler och enligt svensk lag äger utöva sina rät­tig­he­ter med avse­ende på utfors­kan det och utnytt­jan­det av natur­till­gång­arna i havs­bott­nen eller i den nas under­lag; c) "en avtals­slu­tande stat" och "den and ra avtals­slu­tande sta­ten" åsyf­tar japan eller sve­rige bero­ende på sam­man­hanget; d) "skatt" avser japansk skatt eller svensk skatt bero­ende på sam­man­hanget; e) "per­son" inbe­gri­per fysisk per­son, bo lag och annan sam­man­slut­ning; f) "bolag" åsyf­tar juri­disk per­son eller an nan som vid be skatt­ningen behand­las såsom juri­disk per­son; g) "före­tag i en avtals­slu­tande stat" och "före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten" åsyf­tar före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat, respek­tive före­tag som bedrivs av per­son med hem vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten; h) "med­bor­gare" åsyf­tar fysisk per­son som har med­bor­gar­skap i endera avtals­slu tande sta­ten och juri­disk per­son som bil­dats eller orga­ni­se­rats enligt lag­stift­ningen i ende ra avtals­slu­tande sta­ten samt sam­man­slut ning - som inte är juri­disk per­son men som 475 't ¬ sfs 1983:203 poses of tax of eit­her contracting state as juri­di­cal per­sons cre­a­ted or orga­ni­zed under the laws of that contracting state; (i) the term "inter­na­tio­nal traf­fic" means any trans­port by a ship or aircraft ope­ra­ted by an enter­prise of a contracting state, ex cept when the ship or aircraft is ope­ra­ted solely between pla­ces in th e other contract ing state; and (j) the term "com­pe­tent aut­ho­rity" means: (i) in j apan, the minis­ter of finance or his aut­ho­ri­zed repre­sen­ta­tive; (ii) in swe­den, the minis­ter of the bud get or his aut­ho­ri­zed repre­sen­ta­tive. 2. as regards the appli­ca­tion of this con ven­tion by a contracting state, any term not defi­ned the­rein shall, unless the con­text oth erwise requires, have the mea­ning which it has under the laws of that contracting state con­cer­ning the taxes to which this con­ven tion applies. vid beskatt­ningen i endera avtals­slu­tande sta ten behand­las såsom juri­disk per­son — vil­ken bil­dats eller orga­ni­se­rats enligt lag­stift­ningen i denna avtals­slu­tande stat ; i) "inter­na­tio­nell tra­fik" åsyf­tar trans­port med skepp eller luft­far­tyg som används av före­tag i en avtals­slu­tande stat utom då skep pet eller luft­far­ty­get används ute­slu­tande mel­lan plat­ser i den andra a vtals­slu­tande sta ten; och j) "behö­rig myn­dig­het" åsyf­tar: 1) i ja pan, finans­mi­nis­tern eller den­nes befull­mäk­ti­gade ombud; 2) i sve­rige, bud­get­mi­nis­tern eller den­nes befull­mäk­ti­gade ombud. 2. då en avtals­slu­tande stat tilläm­par detta avtal anses, såvida inte sam­man­hanget föran leder annat, varje uttryck som inte defi­ni­e­rats i avta­let , ha den bety­delse som uttryc­ket har enligt den avtals­slu­tande sta­tens lag­stift­ning i fråga om sådana skat­ter på vilka d etta avtal tilläm­pas. article 4 resi­dent 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the term "resi­dent of a contracting state" means any per­son who, under the laws of that contracting state, is liable to tax the­rein by rea­son of his domi­cile, resi­dence, place of head or main office or any other cri­te­rion of a simi­lar nature. but this term does not include any per­son who is liable to tax in that con tracting state in respect only of income from sour­ces the­rein. 2. where by rea­son of the pro­vi­sions of paragraph 1 an indi­vi­dual is a resi­dent of both contracting sta­tes, then the com­pe­tent au tho­ri­ties of the contracting sta­tes shall deter mine by mutual agre­e­ment the contracting state of which that indi­vi­dual shall be dee­med to be a resi­dent for the pur­po­ses of this con­ven­tion. 3. where by rea­son of the pro­vi­sions of paragraph 1 a per­son other than an indi­vi­dual is a resi­dent of both contracting sta­tes, then it shall be dee­med to be a resi­dent of the contracting state in which i ts head or main office is situ­a­ted. arti­kel 4 hem­vist 1. vid tillämp­ningen av de tta avtal åsyf­tar uttryc­ket "per­son med hem­vist i en avtals slu­tande stat" per­son som enligt lag­stift­ning en i denna avtals­slu­tande stat är skatt­skyl­dig där på grund av hem­vist, bosätt­ning, plats för huvud­kon­tor eller annan lik­nande omstän­dig het. uttryc­ket inbe­gri­per emel­ler­tid inte per son som är skatt­skyl­dig i denna avtals­slu tande stat endast för inkomst från källa där. 2. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu tande sta­terna avgör de behö­riga myn­dighe terna i de avtals­slu tande sta­terna genom öm sesi­dig över­ens­kom­melse i vil­ken avtals­slu tande stat denna fysiska per­son skall anses ha hem­vist vid tillämp­ningen av detta avtal. 3. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt i annan per­son än fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, anses per­so­nen i fråga ha hem­vist i den avtals­slu­tande stat där den har sitt huvud­kon­tor. 476 ¬ sfs 1983:203 article 5 per­ma­nent establish­ment 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the term "per­ma­nent establish­ment" means a fixed place of busi­ness through which the busi­ness of an enter­prise is wholly or partly car­ried on. 2. the term "per­ma­nent establish­ment" inclu­des espe­ci­ally: (a) a place of mana­ge­ment; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a works­hop; and (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extrac­tion of natu­ral re sour­ces. 3. a buil­ding site or con­struc­tion or instal lation pro­ject con­sti­tu­tes a per­ma­nent esta blish­ment only if it lasts more than twelve months. 4. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of the pre­ce­ding paragraphs of this article, the term "per­ma­nent establish­ment" shall be dee­med not to include: (a) the use of faci­li­ties solely for the pur pose of sto­rage, dis­play or deli­very of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise; (b) the main­te­nance of a stock of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise sole ly for the pur­pose of st orage, dis­play or de livery; (c) the main­te­nance of a stock of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise sole ly for the pur­pose of pro­ces­sing by anot­her enter­prise; (d) the main­te­nance of a fixed place of bu siness solely for the pur­pose of pur­cha­sing goods or mer­chan­dise or of col­lecting infor mation, for the enter­prise; (e) the main­te­nance of a fixed place of busi­ness solely for the pur­pose of car­ry­ing on, for the enter­prise, any other acti­vity of a pre­pa­ra­tory or aux­i­li­ary cha­rac­ter; and (0 the main­te­nance of a fixed place of bu siness solely for any com­bi­na­tion of acti­vi­ties men­tio­ned in sub-​paragraphs (a) to (e), pro vided that the ove­rall acti­vity of the fixed place of busi­ness resul­ting from this combi nation is of a pre­pa­ra­tory or aux­i­li­ary char acter. arti­kel 5 fast drift­ställe 1. vid tillämp­ningen av detta avtal åsyf­tar uttryc­ket "fast drift­ställe" en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het, från vil­ken ett fö retags verk­sam­het helt eller del­vis bedrivs. 2. uttryc­ket "fast drift­ställe" inne­fat­tar sär­skilt: a) plats för före­tags­led­ning; b) filial; c) kon­tor; d) fabrik; e) verk­stad; och f) gruva, olje- eller gaskälla, sten­brott eller annan plats för utvin­ning av natur­till­gångar. 3. plats för byggnads-​​, anläggnings-​​ eller instal­la­tions­verk­sam­het utgör fast drift­ställe endast om verk­sam­he­ten pågår mer än tolv måna­der. 4. utan hin­der av före­gå­ende bestäm­mel ser i denna arti­kel anses uttryc­ket "fast drift ställe" inte inne­fatta: a) använd­ningen av anord­ningar ute­slu­tan de för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande av före­ta­get till­hö­riga varor; b) inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt va rula­ger ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning el ler utläm­nande; c) inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt va rula­ger ute­slu­tande för bear­bet­ning eller för ädling genom annat före­tags försorg; d) inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för af färs­verk­sam­het ute­slu­tande för inköp av varor eller inhäm­tande av upp­lys­ningar för före­ta­get; e) inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för af färs­verk­sam­het ute­slu­tande för att för företa get bedriva annan verk­sam­het av för­be­re­dan de eller biträ­dande art; och f) inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för af färs­verk­sam­het ute­slu­tande för att kom­bine ra verk­sam­he­ter som anges i p unk­terna a)- e), under för­ut­sätt­ning att hela den verk­sam het som bedrivs från den sta­dig­va­rande plat sen för affärs­verk­sam­het på grund av denna kom­bi­na­tion är av för­be­re­dande eller biträ dande art. 477 \ ¬ sfs 1983:203 5. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para graphs 1 and 2, where a person-​​other than an agent of an inde­pen­dent sta­tus to whom the pro­vi­sions of paragraph 6 apply-​​is acting on behalf of an enter­prise and has, and habi tually exer­ci­ses, in a contracting state an aut­ho­rity to con­clude contracts in the name of the enter­prise, that enter­prise shall be dee­med to have a per­ma­nent establish­ment in that contracting state in respect of any ac tivi­ties which that per­son under­ta­kes for the enter­prise, unless the acti­vi­ties of s uch per son are limi­ted to those men­tio­ned in para graph 4 which, if ex erci­sed through a fixed place of busi­ness, would not make this fixed place of busi­ness a per­ma­nent establish­ment under the pro­vi­sions of that paragraph. 6. an enter­prise shall not be dee­med to have a per­ma­nent establish­ment in a con tracting state merely because it car­ries on busi­ness in th at contracting state through a bro­ker, gene­ral com­mis­sion agent or any other agent of an inde­pen­dent sta­tus, pro­vid ed that such per­sons are acting in the ordi nary course of their busi­ness. 7. the fact that a com­pany which is a resi dent of a contracting state con­trols or is con­trol­led by a com­pany which is a resi­dent of the o ther contracting state, or which car ries on busi­ness in that other contracting state (whet­her through a per­ma­nent estab lish­ment or other­wise), shall not of itself con sti­tute eit­her com­pany a per­ma­nent establish ment of the othe r. 5. om per­son, som inte är sådan obe­roen de repre­sen­tant på vil­ken bestäm­mel­serna i punkt 6 tilläm­pas, är verk­sam för ett före­tag samt i en avtals­slu­tande stat har och där re gel­mäs­sigt använ­der full­makt att sluta avtal i före­ta­gets namn, anses detta före­tag - utan hin­der av bestäm­mel­serna i punk terna i och 2 - ha fast drift­ställe i denna avtals­slu­tande stat i fråga om vaije verk­sam­het som denna per­son bedri­ver för före­ta­get. detta gäl­ler dock inte, om den verk­sam­het som denna per­son bedri­ver är begrän­sad till sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk sam­het - inte skulle göra denna sta­dig­va­ran de plats för affärs­verk­sam­het till fast drift ställe enligt bestäm­mel­serna i nämnda punkt. 6. före­tag anses inte ha fast drift­ställe i en avtals­slu­tande stat endast på den grund att före­ta­get bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna avtals­slu­tande stat genom för­med­ling av mäk­lare, kom­mis­sio­när eller annan obe­roen de repre­sen­tant, under för­ut­sätt­ning att så dan per­son där­vid bedri­ver sin sed­van­liga af färs­verk­sam­het. 7. den omstän­dig­he­ten att ett bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat kon­trol­le­rar eller kon­trol­le­ras av ett bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller ett bolag som bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna andra avtals­slu­tande stat (antingen från fast drift ställe eller på annat sätt), med­för inte i och för sig att något­dera bola­get utgör fast drift ställe för det andra. article 6 income from immo­vable pro­perty 1. income deri­ved by a resi­dent of a con tracting state from immo­vable pro­perty sit uated in the other contracting state may be taxed in that other contracting state. 2. the term "immo­vable pro­perty" shall have the mea­ning which it has under th e laws of the contracting state in which the prop erty in ques­tion is situ­a­ted. the term shall in any case include pro­perty acces­sory to im movable pro­perty, live­stock and equip­ment used in agricul­ture and forestry, rights to which the pro­vi­sions of gene­ral law respect ing immo­vable pro­perty apply, usufruct of immo­vable pro­perty and rights to vari­able or fixed pay­ments as con­si­de­ra­tion for the arti­kel 6 inkomst av fast egen­dom 1. inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var av fast egen­dom belä­gen i den andra avtals slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra a vtals­slu­tande stat. 2. uttryc­ket "fast egen­dom" har den be tydelse som uttryc­ket har enligt lag­stift­ning en i den avtals­slu­tande stat där egen­do­men är belä­gen. uttryc­ket inbe­gri­per dock all­tid till behör till fast egen­dom, levande och döda inven­ta­rier i lant­bruk och skogs­bruk, rät­tig heter på vilka bestäm­mel­serna i pri­va­trä tten om fast egen­dom tilläm­pas, nytt­jan­de­rätt till fast egen­dom samt rätt till för­än­der­liga eller fasta ersätt­ningar för nytt­jan­det av eller rät ten att nyttja mine­ral­fö­re­komst, källa eller 478 ¬ sfs 1983:203 wor­king of, or the right to work, mine­ral de posits, sour­ces and other natu­ral resour­ces: ships and aircraft shall not be regar­ded as immo­vable pro­perty. 3. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall app ly to income deri­ved from the direct use, let­ting, or use in any other form of immov able pro­perty. 4. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immov able pro­perty of an enter­prise and to income from immo­vable pro­perty used for the per­for mance of inde­pen­dent per­so­nal ser­vices. annan natur­till­gång. skepp, båtar och luft­far tyg anses inte vara fast egen­dom. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas på inkomst som för­vär­vas genom ome­del­bart bru­kande, genom uthyr­ning eller annan an vänd­ning av fast egen­dom. 4. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 3 till- läm­pas även på inkomst av fast egen­dom som till­hör före­tag och på inkomst av fast egen dom som används vid själv­stän­dig yrkes­utöv ning. article 7 busi­ness pro­fits 1. the pro­fits of an enter­prise of a con tracting state shall be tax­able only in that contracting state unless the enter­prise car ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment sit uated the­rein. if the enter­prise car­ries on bu siness as afo­re­said, the pro­fits of the enter prise may be taxed in that other contracting state but only so much of them a s is attri­but able to that per­ma­nent establish­ment. 2. sub­ject to the pro­vi­sions of paragraph 3, where an enter­prise of a contracting state car­ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment sit uated the­rein, there shall in each contracting state be attri­bu­ted to that per­ma­nent estab lish­ment the pro­fits which it might be exp ect ed to make if it were a distinct and sepa­rate enter­prise enga­ged in the same or simi­lar ac tivi­ties u nder the same or simi­lar con­di­tions and dealing wholly inde­pen­dently with the enter­prise of which it is a per­ma­nent estab lish­ment. 3. in deter­mi­ning the pro­fits of a perma nent establish­ment, there shall be allo­wed as deduc­tions expen­ses which are incur­red for the pur­po­ses of the per­ma­nent establish­ment, inclu­ding ex ecu­tive and gene­ral admi­nistra tive expen­ses so incur­red, whet­her in the contracting state in which the per­ma­nent es tablish­ment is situ­a­ted or elsewhere. 4. inso­far as it has been custo­mary in a contracting state to deter­mine the pro­fits to be attri­bu­ted to a per­ma­nent establish­ment on the basis of an appor­tionment of the total pro­fits of the enter­prise to its vari­ous parts. arti­kel 7 inkomst av rörelse 1. inkomst av rörelse, som före­tag i en avtals­slu­tande stat för­vär­var, bes­kat­tas en dast i de nna avtals­slu­tande stat, såvida inte före­ta­get bedri­ver rörelse i den andra avtals slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift ställe. om före­ta­get bedri­ver rörelse på nyss angi­vet sätt, får före­ta­gets inkomst bes­kat­tas i den andra avtals­slu­tande sta­ten, men endast så stor del av den som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let. 2. om f öre­tag i en avtals­slu­tande stat be dri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta ten från där belä­get fast drift­ställe, hän­förs, om inte bestäm­mel­serna i punkt 3 för­an­le­der annat, i vard era avtals­slu­tande sta­ten till det fasta drift­stäl­let den inkomst som det kan antas att drift­stäl­let skulle ha för­vär­vat om det varit ett fri­stå­ende före­tag, som bedri­vit verk­sam­het av samma eller lik­nande slag un der samma eller lik­nande vill­kor och själv stän­digt avslu­tat affä­rer med det före­tag till vil­ket drift­stäl­let hör. 3. vid bestäm­man­det av fast drift­stäl­les inkomst med­ges avdrag för utgif­ter som upp kom­mit för det fasta drift­stäl­let, härun­der in begripna utgif­ter för före­ta­gets led­ning och all­männa för­valt­ning, oav­sett om utgif­terna upp­kom­mit i den avtals­slu­tande stat där det fasta drift­stäl­let är belä­get eller annor­stä­des. 4. i den mån inkomst hän­för­lig till fast drift­ställe bru­kat i en avtals­slu­tande stat be stäm­mas på grund­val av en för­del­ning av fö reta­gets hela inkomst på de olika delarna av före­ta­get, hind­rar bestäm­mel­serna i punk t 2 479 ¬ sfs 1983:203 not­hing in paragraph 2 shall preclude that contracting state from deter­mi­ning the pro­fits to be taxed by such an appor­tionment as may be custo­mary; the met­hod of appor tionment adop­ted shall, however, be such that the result shall be in accor­dance with the prin­ciples con­tai­ned in this article. 5. no pro­fits shall be attri­bu­ted to a per manent establish­ment by rea­son of th e mere pur­chase by that per­ma­nent establish­ment of goods or mer­chan­dise for the enter­prise. 6. for the pur­po­ses of the pro­vi­sions of the pre­ce­ding paragraphs of this article, the pro­fits to be attri­bu­ted to the per­ma­nent es tablish­ment shall be deter­mi­ned by the same met­hod year by year unless there is good and suf­fi­ci­ent rea­son to the cont­rary. 7. where pro­fits include items of income which are dealt with sepa­ra­tely in other arti cles of this con­ven­tion, then the pro­vi­sions of t hose articles shall not be affec­ted by the pro­vi­sions of this article. inte att i denna avtals­slu­tande stat den skatte plik­tiga inkoms­ten bestäms genom sådant för­fa­rande. den för­del­nings­me­tod som an vänds skall dock vara sådan att resul­ta­tet över­ens­stäm­mer med prin­ci­perna i denna ar tikel. 5. inkomst hän­förs inte till fast drift­ställe endast av den anled­ningen att varor inköps genom det fasta drift­stäl­lets försorg för före taget. 6. vid tillämp­ningen av bestäm­mel­serna i före­gå­ende punk­ter i d enna arti­kel bestäms inkomst som är hän­för­lig till det fasta drift stäl­let genom samma för­fa­rande år från år, såvida inte goda och till­räck­liga skäl för­anle der annat. 7. ingår i inkomst av rörelse inkomst­slag som behand­las sär­skilt i andra artik­lar av det ta avtal, berörs bestäm­mel­serna i dessa artik lar inte av reg­lerna i före­va­rande arti­kel. article 8 ship­ping and air trans­port 1. pro­fits from the ope­ra­tion of ships or aircraft in inter­na­tio­nal traf­fic car­ried on by an enter­prise of a contracting state shall be tax­able only in that contracting state. 2. in respect of the ope­ra­tion of ships or aircraft in inter­na­tio­nal traf­fic car­ried on by an enter­prise of a contracting state, that en ter­prise, if an en ter­prise of swe­den, shall be exempt from the enter­prise tax in japan, and if an enter­prise of japan, shall be exempt from any tax simi­lar to the enter­prise tax in japan which may here­af­ter be impo­sed in swe­den. 3. the pro­vi­sions of the pre­ce­ding para graphs of this article shall also apply to prof its from the par­ti­ci­pa­tion in a pool, a joint busi­ness or in an inter­na­tio­nal ope­ra­ting agency. arti­kel 8 sjö­fart och luft­fart 1. inkomst som före­tag i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom använd­ningen av skepp eller luft­far­tyg i inter­na­tio­nell tra­fik bes­kat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat. 2. beträf­fande före­tag i en avtals­slu­tande stat som bedri­ver inter­na­tio­nell tra­fik genom använd­ningen av skepp eller luft­far­tyg gäl­ler, att sådant före­tag, om det är ett svenskt före tag, är undan­ta­get från före­tags­skat­ten i ja pan och, om det är ett japanskt före­tag, är undan­ta­get från vaije svensk skatt lik­nande före­tags­skat­ten i japan som fram­de­les kan komma att tas ut i sve­rige. 3. bestäm­mel­serna i före­gå­ende punk­ter i denna arti­kel tilläm­pas även på inkomst som för­vär­vas genom del­ta­gande i en pool, ett gemen­samt före­tag eller en inter­na­tio­nell drifts­or­ga­ni­sa­tion. article 9 asso­ci­a­ted enter­pri­ses where (a) an enter­prise of a contracting state par­ti­ci­pa­tes directly or indirectly in the man age­ment, con­trol or capi­tal of an enter­prise of arti­kel 9 före­tag med intres­se­ge­men­skap i fall då a) ett före­tag i en avtals­slu­tande stat direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen eller över­vak ningen av ett före­tag i den andra avtalsslu-​​ 480 ¬ sfs 1983:203 the other contracting state, or (b) the same per­sons par­ti­ci­pate directly or indirectly in the mana­ge­ment, con­trol or capi­tal of an enter­prise of a contracting state and an enter­prise of the other contracting state, and in eit­her case con­di­tions are made or impo­sed between the two enter­pri­ses in their com­mer­cial or finan­cial rela­tions which dif­fer from those which would be made between inde­pen­dent enter­pri­ses, then any pro­fits which would, but for those con­di­tions, have accrued to one of the enter­pri­ses, but, by rea­son of those con­di­tions, have not so ac crued, may be inclu­ded in th e pro­fits of th at enter­prise and taxed accor­dingly. tande sta­ten eller äger del i detta före­tags kapi­tal, eller b) samma per­so­ner direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen e ller över­vak­ningen av så väl ett före­tag i en avtals­slu­tande stat som ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i båda de ssa före­tags kapi­tal, iakt­tas föl­jande. om mel­lan för eta­gen i fråga om han­dels­för­bin­del­ser eller finan­si­ella för bin­del­ser avta­las eller föresknvs vill­kor, som avvi­ker från dem som skulle ha avta­lats mel lan av varandra obe­ro­ende före­tag, får all inkomst, som utan sådana vill­kor skulle ha till­kom­mit det ena före­ta­get men som på grund av vill­ko­ren i fråga inte till­kom­mit det ta före­tag, inräk­nas i de tta före­tags inkomst och bes­kat­tas i över­ens­stäm­melse där­med. article 10 divi­dends 1. divi­dends paid by a com­pany which is a resi­dent of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other contracting state. 2. however, such divi­dends may also be taxed in the contracting state of which the com­pany pay­ing the divi­dends is a resi­dent, and accor­ding to the laws of that contracting state, but if the reci­pi­ent is the bene­fi­cial owner of the divi­dends the tax so char­ged shall not exceed: (a) 10 per cent of the gross amount of the divi­dends if the bene­fi­cial owner is a com pany which o wns at least 25 per cent of the voting sha­res of the com­pany pay­ing the divi dends during the period of twelve months imme­di­a­tely before the end of the accounting period for which the dis­tri­bu­tion of pro­fits takes place; (b) 15 per cent of th e gross amount of the divi­dends in all ot her cases. the pro­vi­sions of this paragraph shall not affect the tax­a­tion of the com­pany in respect of the pro­fits out of which the divi­dends are paid. 3. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para graph 1, divi­dends paid by a com­pany being a resi­dent of japan to a com­pany which is a resi­dent of swe­den shall be exempt from swe­dish tax to the extent that the divi­dends would have been exempt under the laws of arti­kel 10 utdel­ning 1. utdel­ning från bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat till p erson med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten far bes­kat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. 2. utdel­ningen får emel­ler­tid bes­kat­tas även i den avtals­slu­tande stat där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, enligt lag­stift­ningen i denna avtals­slu­tande stat, men om mot­ta­ga­ren har rätt till utdel­ningen far skat­ten inte över­stiga: a) 10 pro­cent av utdel­ning­ens brut­tobe lopp, om den som har rätt till utdel­nin gen är ett bolag som äger minst 25% av rös­te­ta­let för akti­erna i de t utbe­ta­lande bola­get under den tidrymd av tolv måna­der som när­mast före­går utgången av den räken­skaps­pe­riod för vil­ken vinstut­del­ning sker; b) 15 pro­cent av utdel­ning­ens brut­tobe lopp i övriga fall. bestäm­mel­serna i de nna punkt berör inte bola­gets beskatt­ning för vinst av vil­ken utdel ningen beta las. 3. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 skall utdel­ning från bolag med hem­vist i japan till bolag med hem­vist i sve­rig e vara undan­ta­gen från beskatt­ning i sver ige i den mån utdel­ningen skulle ha varit undan­ta­gen från beskatt­ning enligt lag­stift­ningen i sveri-​​ . |: ••il •'i 'i 31-​sfs 1983 481 ¬ sfs 1983:203 swe­den if both com panies had be en swe­dish com­pa­nies. 4. the term "'divi­dends" as used in this article means income from sha­res or other rights, not being debt-​c laims, par­ti­ci­pa­ting in pro­fits, as well as income from other corpo rate rights which is sub­jec­ted to the same tax­a­tion tre­at­ment as income from sha­res by the tax­a­tion laws of the contracting state of which the com­pany making the dis­tri­bu­tion is a resi­dent. 5. the pro­vi­sions of paragraphs i and 2 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the divi­dends, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other con tracting state of which the com­pany pay­ing the divi­dends is a resi­dent, through a perma nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per forms in that other contracting state inde pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the hol­ding in respect of which the divi­dends are paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent establish ment o r fixed base. in such case, the provi sions of article 7 or article 14, as the case may be. shall apply. 6. where a com­pany which is a resi­dent of a contracting state deri­ves pro­fits or income from the other contracting state, that other contracting state may not impose any tax on the divi­dends paid by the com­pany, except inso­far as such divi­dends are paid to a resi dent of that other contracting state or inso­far as the hol­ding in respect of which the divi dends are paid is effecti­vely con­nec­ted with a per­ma­nent establish­ment or a fixed base si tua­ted in that other contracting state, nor sub­ject the com­pany's undis­tri­bu­ted pro­fits to a tax on the com­pany's undis­tri­bu­ted pro­fits, even if the divi­dends paid or the undis­tri­bu­ted pro­fits con­sist wholly or partly of pro­fits or income ari­sing in that ot her con tracting state. ge om båda bola­gen hade varit svenska bolag. 4. med uttryc­ket "utdel­ning" för­stås i denna arti­kel inkomst av aktier eller andra rät­tig­he­ter, som inte är ford­ringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra ande lar i bolag, som enligt skat­te­lag­stift­ningen i den avtals­slu­tande stat där det utde­lande bo laget har hem­vist vid beskatt­nin gen behand las på samma sätt som inkomst av aktier. 5. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 till- läm­pas inte, om den som har rätt till utdel ningen har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu tande sta­ten, där bola­get som beta­lar utdel ningen har hem­vist, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 re spek­tive arti­kel 14. 6. om bolag med hem­vist i en avtals­slu tande stat för­vär­var inkomst från den andra avtals­slu­tande sta­ten, får denna andra av tals­slu­tande stat inte beskatta utdel­ning som bola­get b eta­lar, utom i den mån utdel­ningen beta­las till per­son med hem­vist i denna andra avtals­slu­tande stat eller i den mån den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta­las äger verk­ligt sam­band med fast drift­ställe eller sta dig­va­rande anord­ning i denna andra avtals slu­tande stat, och ej hel­ler beskatta bola­gets icke utde­lade vinst, även om utdel­ningen el ler den icke utde­lade vins­ten helt eller del­vis utgörs av inkomst som upp­kom­mit i denna andra avtals­slu­tande stat. article 11 inte­rest 1. inte­rest ari­sing in a contracting state and paid to a resi­dent of the other contract ing state may be taxed in that othe r contract ing state. 2. however, such inte­rest may also be taxed in the contracting state in which it 482 arti­kel 11 ränta 1. ränta, som här­rör från en avtals­slu tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra av tals­slu­tande stal. 2. rän­tan får emel­ler­tid bes­kat­tas även i den avtals­slu­tande stat från vil­ken den här- ¬ ari­ses, and accor­ding to the laws of that con tracting state, but if the reci­pi­ent is the bene ficial owner of the inte­rest the tax so char­ged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the inte­rest, 3. the term "inte­rest" as used in this arti cle means income from debt-​claims of every kind, whet­her or not secu­red by mort­gage and whet­her or not car­ry­ing a right to par­tici pate in the d ebtor's pro­fits, and in par­ticu­lar, income from govern­ment secu­ri­ties and in come from bonds or deben­tu­res, inclu­ding pre­mi­ums and pri­zes atta­ching to such secu rities, bonds or deben­tu­res. 4. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the bene­fi­cial owner of t he inte­rest, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other con tracting state in which the inte­rest ari­ses, through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other contracting state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the debt- claim in res pect of which the inte­rest is paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case, the pro­vi­sions of article 7 or article 14, as the case may be, shall a pply. 5. inte­rest shall be dee­med to arise in a contracting state when the payer is that con tracting state itself, a local aut­ho­rity or a resi­dent of that contracting state. where, however, the per­son pay­ing the inte­rest, whet­her he is a resi­dent of a contracting state or not, has in a contracting state a per­ma­nent establish­ment or a fixed base in con­nec­tion with which the indeb­ted­ness on which the inte­rest is paid was incur­red, and such inte­rest is borne by such per­ma­nent es tablish­ment or fixed base, then such inte­rest shall be dee­med to arise in the contracting state in which the per­ma­nent establish­ment or fixed base is situ­a­ted. 6. where, by rea­son of a spe­cial rela­tion ship between the payer and the bene­fi­cial owner or between both of them and some other per­son, the amount of the inte­rest, hav ing regard to the debt-​claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the bene ficial owner in the absence of suc h relation-​​ sfs !983: 203 rör, enligt lag­stift­ningen i denna avtals­slu tande stat, men om mot­ta­ga­ren har rätt till rän­tan får skat­ten inte över­stiga 10 p rocent av rän­tans brut­to­be­lopp. 3. med uttryc­ket "ränta" för­stås i de nna arti­kel inkomst av varje slags ford­ran, anting en den säker­ställts genom inteck­ning i fast egen­dom eller inte och antingen den med­för rätt till andel i g älde­nä­rens vinst eller inte. uttryc­ket åsyf­tar sär­skilt inkomst av värde pap­per, som utfär­dats av sta­ten, och inkomst av obli­ga­tio­ner eller deben­tu­res, däri inbe gripna agi­o­be­lopp och vins­ter som hän­för sig till sådana vär­de­pap­per, obli­ga­tio­ner eller de ben­tu­res. 4. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 till- läm­pas inte, om den som har rätt till rän­tan har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och be dri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta ten, från vil­ken rän­tan här­rör, från där belä get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra avtals­slu tande stat från där belä­gen sta­dig­va­rande an ord­ning, samt den ford­ran för vil­ken rän­tan beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ning en. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 5. ränta anses här­röra från en avtals­slu tande stat om utbe­ta­la­ren är den avtals­slu tande sta­ten själv, lokal myn­dig­het eller per son med hem­vist i denna a vtals­slu­tande stat. om emel­ler­tid den per­son som beta­lar rän tan, antingen han har hem­vist i en avtals­slu tande stat eller inte, i en avtals­slu­tande stat har fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord ning i sam­band var­med den skuld upp­kom­mit på vil­ken rän tan beta­las, och rän­tan belas­tar det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen, anses rän­tan här­röra från den avtals­slu­tande stat där det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen finns. 6. då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän­tan eller mel­lan dem båda och annan per son rän­te­be­lop­pet, med hän­syn till den ford ran för vil­ken rän­tan beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan u tbeta laren och den som har rätt till rän­tan om sådana för­bin­del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas 483 i;. •t) \ ¬ .j. . sfs 1983:203 ship, the pro­vi­sions of this article shall apply only to the last-​men­tio­ned amount. in such case, the excess part of the pay­ments shall remain tax­able accor­ding to the laws of each contracting state, due regard being had to the other pro­vi­sions of this con­ven­tion. bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall bes­kat­tas över­skju­tande belopp enligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta­ten med iakt­ta­gan de av övriga bestäm­mel­ser i detta avta l. article 12 royal­ties 1. royal­ties ari­sing in a contracting state and paid t o a resi­dent of the other contract ing state may be taxed in that other contract ing state. 2. however, such royal­ties may also be taxed in th e contracting state in which they arise, and accor­ding to the laws of that con tracting state, but if the re cipi­ent is the bene ficial owner of the royal­ties the tax so char­ged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royal­ties. 3. the term "royal­ties" as used in this article means pay­ments of any kind recei­ved as a con­si­de­ra­tion for the use of, or the right to use, any copy­right of lite­rary, artistic or sci­en­ti­fic work inclu­ding cine­ma­to­graph films and films or tapes for radio or tele­vi­sion bro­adcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, sec­ret for­mula or pro­cess, or for the use of, or the right to use, indust­rial, com­mer­cial or sci­en­ti­fic equip­ment, or for infor­ma­tion con­cer­ning indust­rial, com­mer cial or sci­en­ti­fic expe­ri­ence, as well as re ceipts from a bare boat char­ter of ships or aircraft. 4. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the royal­ties, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other con tracting state in which the royal­ties arise, through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other contracting state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the right or pro­perty in resp ect of which the royal­ties are paid is effecti­vely con­nec­ted with such per manent establish­ment or fixed base. in such case, the pro­vi­sions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 5. royal­ties shall be dee­med to arise in a contracting state when the payer is that con- arti­kel 12 royalty 1. royalty, som här­rör från en avtals­slu tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. 2. royal­tyn får emel­ler­tid bes­kat­tas även i den avtals­slu­tande stat från vil­ken den här rör, enligt lag­stift­ningen i denna avtals­slu tande stat, men om mot­ta­ga­ren har rätt till royal­tyn får skat­ten inte över­stiga 10 pro­cent av royal­tyns brut­to­be­lopp. 3. med uttryc­ket "royalty" för­stås i denna arti­kel vaije slags betal­ning som mot­tas så som ersätt­ning för nytt­jan­det av eller för rät ten att nyttja upp­hovs­rätt till lit­te­rärt, konst när­ligt eller veten­skap­ligt verk, häri inbe­gri pet bio­graf­film samt film och band för radio-​​ och tele­vi­sions­ut­sänd­ning, patent, varu märke, möns­ter eller modell, rit­ning, hem­ligt recept eller hem­lig till­verk­nings­me­tod samt för nytt­jan­det av eller för rät­ten att nyttja indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten­skap­lig ut rust­ning eller för upp­lys­ning om erfa­ren­hets rön av indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten skap­lig natur lik­som även ersätt­ning för ut hyr­ning av skepp eller luft­far­tyg på "bare boat" basis. 4. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 till- läm­pas inte om den som har rätt till royal­tyn har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och be dri­ver rörelse i den andr a avtals­slu­tande sta ten, från vil­ken royal­tyn här­rör, från där be läget fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra avtals­slu tande stat från där belä­gen sta­dig­va­rande an ord­ning, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken royal­tyn beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i såda nt fall till - läm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 5. royalty anses här­röra från en avtals­slu tande stat om utbe­ta­la­ren är den avtalsslu-​​ 484 ¬ sfs 1983:203 tracting state itself, a local aut­ho­rity or a resi­dent of that contracting state. where, however, the per­son pay­ing the royal­ties, whet­her he is a resi­dent of a contracting state or not, has in a contracting state a per­ma­nent establish­ment or a fixed base in con­nec­tion with which t he lia­bi­lity to pay the royal­ties was incur­red, and such royal­ties are borne by such per­ma­nent establish­ment or fixed base, then such royal­ties shall be dee­med to arise in the contracting state in which the per­ma­nent establish­ment or fixed base is situ­a­ted. 6. where, by rea­son of a spe­cial rela­tion ship between the payer and the bene­fi­cial owner or between both of them and some other per­son, the amount of the royal­ties, having regard to the use, right or infor­ma­tion for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the bene­fi­cial owner in the absence of such rela­tions­hip, the pro­vi­sions of this article shall apply only to the last-​men­tio­ned amount. in such case, the excess part of t he pay­ments shall remain tax­able accor­ding to the laws of each contracting state, due re gard being had to the other pro­vi­sions of this con­ven­tion. tande sta­ten själv, lokal myn­dig­het eller per son med hem­vist i den na avtals­slu­tande stat. om emel­ler­tid den per­son som beta­lar royal-​​ tyn, antingen han har hem­vist i en avtals­slu tande stat eller inte, i en avtals­slu­tande stat har fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord ning för vars räk­ning rät­ten eller egen­do­men, som ger upp­hov till roy altyn, för­vär­vats och royal­tyn belas­tar det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen, anses royal tyn här­röra från den avtals­slu­tande stat där det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen finns. 6. då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn eller mel­lan dem båda och annan per­son royal­ty­be­lop­pet, med hän­syn till d et nytt­jande, den rätt eller den upp­lys­ning för vil­ken royal­tyn beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till r oyal­tyn om sådana för bin­del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas bestäm­mel serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall bes­kat­tas över­skju­tande belopp enligt lag­stift­ningen i var­dera avtals slu­tande sta­ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. !i! article 13 capi­tal gains 1. gains deri­ved by a resi­dent of a con tracting state from the ali­e­na­tion of immov able pro­perty refer­red to in article 6 and situ­a­ted in the other contracting state may be taxed in that other contracting state. 2. gains from the ali­e­na­tion of any prop erty, other than immo­vable pro­perty, form ing part of th e busi­ness pro­perty of a perma nent e stablish­ment which an enter­prise of a contracting state has in the other contract ing state or of any pro­perty, other than im movable pro­perty, per­tai­ning to a fixed base avai­lable to a resi­dent of a contracting state in the other contracting state for the pur­pose of per­for­ming inde­pen­dent per­so­nal ser­vices, inclu­ding such gains from the ali­e­na­tion of such a per­ma­nent establish­ment (alone or to get­her with the whole enter­prise) or of such a fixed base, may be taxed in that other con tracting state. arti­kel 13 rea­li­sa­tions­vinst 1. vinst, som per­son med hem­vist i en av tals­slu­tande stat för­vär­var på grund av över låtelse av sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 och som är belä­gen i den andra av tals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna and ra avtals­slu­tande stat. 2. vinst på grund av över­lå­telse av annan egen­dom än fast egen­dom, som utgör del av rörel­se­till­gång­arna i fast d rift­ställe, vil­ket ett före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den and ra avtals­slu­tande sta­ten, eller av annan egen dom än fast egen­dom hän­för­lig till sta­digva rande anord­ning för att utöva själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i den na andra avtals­slu­tande stat. det­samma gäl­ler vinst på grund av över­lå­telse av sådant fast drift­ställe (för sig eller till­sam­mans med hela fö reta­get) eller av sådan sta­dig­va­rande anord­ning. 485 ¬ sfs 1983:203 3. gains deri­ved by a resi­dent of a con tracting state from the ali­e­na­tion of ships or aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic and any pro­perty, other than immo­vable prop erty. per­tai­ning to the ope­ra­tion of such ships or aircraft shall be tax­able only in th at con tracting state, 3. vinst, som per­son med hem­vist i en av tals­slu­tande stat för­vär­var på grund av över låtelse av skepp eller luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik och annan egen­dom än fast egen­dom som är hän­för­lig till använd ningen av sådana skepp eller luft­far­tyg, be skat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat. article 14 inde­pen­dent per­so­nal ser­vices 1. income deri­ved by a resi­dent of a con tracting state in respect of pro­fes­sio­nal ser vices or other acti­vi­ties of an inde­pen­dent cha­rac­ter shall be tax­able only in that con tracting state unless he has a fixed base regu larly avai­lable to him i n the other contracting state for the pur­pose of per­for­ming his activi ties. if he has such a fixed base, the income may be taxed in that other contracting state but only so much of it as is attri­bu­table to that fixed base. 2. the term "pro­fes­sio­nal ser­vices" in clu­des espe­ci­ally inde­pen­dent sci­en­ti­fic, lit erary, artistic, educa­tio­nal or teaching activ ities as well as the inde­pen­dent acti­vi­ties of phy­si­ci­ans, lawy­ers, engi­ne­ers, archi­tects, den­tists and accountants. arti­kel 14 själv­stän­dig yrkes­ut­öv­ning 1. inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom att utöva fritt yrke eller annan själv­stän­dig verk­sam het, bes­kat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat om han inte i den andra avtals­slu­tande sta­ten har sta­dig­va­rande anord­ning, som re gel­mäs­sigt står till hans för­fo­gande för att utöva verk­sam­he­ten. om han har sådan sta dig­va­rande anord­ning, får inkoms­ten bes­kat tas i denna andra avtals­slu­tande stat men en dast så stor del av den som är hän­för­lig till denna sta­dig­va­rande anord­ning. 2. uttryc­ket "fritt yrke" inbe­gri­per sär skilt själv­stän­dig veten­skap­lig, lit­te­rär och konst­när­lig verk­sam­het, uppfostrings-​​ och under­vis­nings­verk­sam­het samt sådan själv stän­dig verk­sam­het som läkare, advo­kat, in gen­jör, arki­tekt, tand­lä­kare och revi­sor ut övar. article 15 depen­dent per­so­nal ser­vices 1. sub­ject to the pro­vi­sions of arti­des 16 and 18, sala­ries, wages and other simi­lar re mune­ra­tion, other than a pen­sion, deri­ved by a resi­dent of a contracting state in res pect of an employment shall be taxab le only in that contracting state unless the employment is exer­ci­sed in the other contracting state. if the employment is so exer­ci­sed, such remu ner­a­tion as is deri­ved the­re­from may be taxed in that other contracting state. 2. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of para graph 1, remu­ne­ra­tion deri­ved by a resi­dent of a contracting state in respect of an em ployment exer­ci­sed in the other contracting state shall be tax­able only in the first-​​men tio­ned contracting state if: (a) the reci­pi­ent is pre­sent in that other contracting state for a period or peri­ods not arti­kel 15 enskild tjänst 1. om inte bestäm­mel­serna i artik­larna 16 och 18 för­anle der annat, bes­kat­tas lön och annan lik­nande ersätt­ning, med undan­tag för pen­sion, som per­son med hem­vist i en av tals­slu­tande stat upp­bär på grund av anställ ning, endast i denna avtals­slu­tande stat, såvi da inte arbe­tet utförs i den andra avtals­slu tande sta­ten. om arbe­tet utförs i denna andra avtals­slu­tande stat, får ersätt­ning som upp bärs för arbe­tet bes­kat­tas där. 2. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 bes­kat­tas ersätt­ning, som per­son med hem vist i en avtals­slu­tande s tat upp­bär för arbete som utförs i den andra av tals­slu­tande sta­ten, endast i den först­nämnda avtals­slu­tandc sta ten, om: a) mot­ta­ga­ren vis­tas i de n andra avtals­slu tande sta­ten under tidrymd eller tidrym­der 486 ¬ sfs 1983: 203 excee­ding in the aggre­gate 183 days in the calen­dar year con­cer­ned; and (b) the remu­ne­ra­tion is paid by, or on be half of, an employer who is not a resi­dent of that other contracting state; and (c) the remu­ne­ra­tion is not borne by a per manent establish­ment or a fixed base which the employer has in that other contracting state. 3. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of the pre­ce­ding paragraphs of this article, remu ner­a­tion deri­ved in respect of an employment exer­ci­sed aboard a ship or aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic by an enter­prise of a contracting state may be taxed in th at con tracting state. som sam­man­lagt inte över­sti­ger 183 dagar un der kalen­derå­ret i fråga, och b) ersätt­ningen beta­las av arbets­gi­vare som inte har hem­vist i den andra avtals­slu tande sta­ten eller på den­nes väg­nar, samt c) ersätt­ningen inte belas­tar fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning som arbetsgi varen har i den a ndra avtals­slu­tande sta­ten. 3. utan hin­der av bestäm­mel­serna i före gående punk­ter i denna arti­kel får ersätt­ning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luft­far­tyg som används i inter natio­nell tra­fik av före­tag i en avtals­slu­tande stat, bes­kat­tas i denna avtals­slu­tande stat. •f1 it' article 16 directors' fees directors' fees and other simi­lar pay­ments deri­ved by a resi­dent of a contracting state in his capa­city as a mem­ber of the board of directors of a com­pany which is a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other contracting state. arti­kel 16 sty­rel­se­ar­vode sty­rel­se­ar­vode och annan lik­nande ersätt ning, som per­son med hem­vist i en a vtals­slu tande stat upp­bär i egen­skap av med­lem i sty­relse eller annat lik­nande organ i bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta ten, får bes­kat­tas i denna andra avtals­slu tande stat. article 17 artis­tes and athle­tes 1. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of arti cles 14 and 15, income deri­ved by a resi­dent of a contracting state as an enter­tai­ner, such as a theatre, motion picture, radio or televi sion artiste, and a musi­cian, or as an athlete, from his per­so­nal act ivi­ties as such exer­ci­sed in the o ther contracting state, may be taxed in that other contracting state. such income shall, however, be exempt from tax of that other contracting state if such acti­vi­ties are exer­ci­sed by an indi­vi­dual, being a resi­dent of the first-​​men­tio­ned con tracting state, pur­su­ant to a spe­cial pro gramme for cul­tural exchange agreed upon between the govern­ments of the two con tracting sta­tes. 2. where income deri­ved in respect of per sonal acti­vi­ties exer­ci­sed by an enter­tai­ner or an athlete in his capa­city as such accrues not to the enter­tai­ner or athlete him­self but to anot­her per­son, that income may, notwith-​​ arti­kel 17 artis­ter och idrotts­män 1. utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik larna 14 och 15 får inkomst, som per­son med hem­vist i en av tals­slu­tande stat för­vär­var ge nom sin per­son­liga verk­sam­het i den andra avtals­slu­tande sta­ten i egen­skap av artist, så som teater-​​ eller film­skå­de­spe­lare, radio-​​ el ler tele­vi­sions­ar­tist eller musi­ker, eller av idrotts­man, bes­kat­tas i denna andra avtals slu­tande stat. sådan inkomst undan­tas emel­ler­tid från beskatt­ning i denna andra avtals­slu­tande stat om fysisk per­son med hem­vist i den först nämnda avtals­slu­tande sta­ten utö­var sådan verk­sam­het enligt ett sär­skilt pro­gram för kul­tu­rellt utbyte som rege­ring­arna i de båda avtals­slu­tande sta­terna har kom­mit över­ens om. 2. i fall då inkomst genom per­son­lig verk sam­het, som artist eller idrotts­man utö­var i denna egen­skap, inte till­fal­ler artis­ten eller idrotts­man­nen själv utan annan per­son, får denna inkomst, utan hin­der av bestämmelser-​​ 487 : k • t. ,1^ ¬ sfs 1983:203 stan­ding the pro­vi­sions of articles 7, 14 and 15, be taxed in the con tracting state in which the acti­vi­ties of the enter­tai­ner or athlete are exer­ci­sed. such income shall, however, be exempt from tax in that contracting state if such income is deri­ved from the acti­vi­ties exer cised by an indi­vi­dual, being a resi­dent of the other contracting state, pur­su­ant to a spe­cial pro­gramme for cul­tural exchange agreed upon between the govern­ments of the two contracting sta­tes and accrues to anot­her per­son who is a resi­dent of that other con tracting state. na i artik larna 7, 14 och 15, b eskat­tas i den avtals­slu­tande stat där artis­ten eller idrotts man­nen utö­var verk­sam­he­ten. sådan inkomst undan­tas emel­ler­tid från beskatt­ning i denna avtals­slu­tande stat om inkoms­ten för­vär­vas genom verk­sam­het som fysisk per­son med hem­vist i den andra av tals­slu­tande sta­ten utö­var enligt ett sär­skilt pro­gram för kul­tu­rellt utbyte som rege­ringar na i de båda avtals­slu­tande sta­terna har kom mit över­ens om och inkoms­ten till­fal­ler an nan per­son som har hem­vist i denna andra avtals­slu­tande stat. article 18 govern­ment ser­vice 1. (a) remu­ne­ra­tion, other than a pen sion, paid by a contracting state or a local aut­ho­rity the­reof to an indi­vi­dual in respect of ser­vices ren­de­red to that contracting state or local aut­ho­rity the­reof, in the discha rge of fun­c­tions of a govern­men­tal nature, shall be tax­able only in that contracting state. (b) however, such remu­ne­ra­tion shall be tax­able only in the other contracting state if the ser­vices are ren­de­red in that other con tracting state and the indi­vi­dual is a resi­dent of that other contracting state who: (i) is a natio­nal of that o ther contracting state; or (ii) did not become a resi­dent of that other contracting state solely for the pur pose of per­for­ming the ser vices. 2. (a) any pen­sion paid by, or out of funds to which con­tri­bu­tions are made by, a con tracting state or a local aut hority the­reof to an indi­vi­dual in respe ct of ser­vices ren­de­red to that contracting state or local aut­ho­rity the­reof shall be tax­able only in that con tract ing state. (b) however, such pen­sion shall be taxa ble only in the other contracting state if the indi­vi­dual is a resi­dent of, and a natio­nal of, that other contracting state. 3. the pro­vi­sions of articles 15. 16, 17 and 21 shall apply to remu­ne­ra­tion and pen­sions in respect of ser­vices ren­de­red in con­nec­tion with a busi­ness car­ried on by a contracting state or a local aut­ho­rity the­reof. arti­kel 18 offent­lig tjänst 1. a) ersätt­ning (med undan­tag för pen sion), som beta­las av en avtals­slu­tande stat eller dess lokala myn­dig­he­ter till fysisk per son på grund av offent­ligt upp­drag i denna avtals­slu­tande stats eller dess lokala myn dig­he­ters tjänst, bes­kat­tas endast i denna av tals­slu­tande stat. b) sådan ersätt­ning bes­kat­tas emel­ler­tid endast i den andra avtals­slu­tande sta­ten om arbe­tet utförs i denna andra avtals­slu­tande stat och per­so­nen i fråga har hem­vist i denna andra avtals­slu­tande stat och: 1) ä r med­bor­gare i denna andra avtals slu­tande stat; eller 2) inte fick hem­vist i denna andra av tals­slu­tande stat ute­slu­tande för att utföra arbe­tet. 2. a) pen­sion, som beta­las av, eller från fon­der till vilka bidrag läm­nas av, en avtals slu­tande stat eller dess lokala myn­dig­he­ter till fysisk per­son på grund av arbete som utförts i denna avtals­slu­tande stats eller dess lokala myn­dig­he­ters tjänst, bes­kat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat. b) sådan pen­sion bes­kat­tas emel­ler­tid en dast i den andra avtals­slut ande sta­ten om per sonen i frå ga har hem­vist och är med­bor­gare i denna andra avtals­slu­tande stat. 3. bestäm­mel­serna i artik larna 15, 16, 17 och 21 tilläm­pas på ersätt­ning och pen­sion som beta­las på grund av arb ete som utförts i sam­band med rörelse som bedrivs av en av tals­slu­tande stat eller dess lokala myn­dighe ter. 488 ¬ sfs 1983:203 article 19 stu­dents pay­ments which a stu­dent or busi­ness ap pren­tice who is or was imme­di­a­tely before visi­ting a contracting state a resi­dent of t he other contracting state and who is pre­sent in the first-​​men­tio­ned contracting state solely for the pur­pose of his educa­tion or trai­ning recei­ves for the pur­pose of his main­te­nance, educa­tion or trai­ning shall be exempt from tax in the first-​​men­tio­ned contracting state, pro­vi­ded that such pay­ments are made to him from out­side that first-​​men­tio­ned contracting state. arti­kel 19 stu­de­rande stu­de­rande eller affärsprak­ti­kant, som har eller ome­del­bart före vis­telse i en avtals­slu tande stat hade hem­vist i den andra avtals­slu tande sta­ten och som vis­tas i den för stnämn da avtals­slu­tande sta­ten ute­slu­tande för sin under­vis­ning eller utbild­ning, undan­tas från beskatt­ning i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten för belopp som han erhål­ler för sitt uppe­hälle, sin under­vis­ning eller utbild­ning, under för­ut­sätt­ning att belop­pen beta­las till honom från källa utan­för denna först­nämnda avtals­slu­tande stat. article 20 swe­dish undi­vi­ded esta­tes 1. where under the pro­vi­sions of this con ven­tion a resi­dent of japan is entit­led to ex emp­tion from, or reduc­tion of, swe­dish tax, simi­lar exem ption or reduc­tion shall be ap plied to the undi­vi­ded estate of a dece­a­sed per­son inso­far as one or more of t he benefi cia­ries is a reside nt of japan. 2. swe­dish tax on the undi­vi­ded estate of a dece­a­sed per­son shall, inso­far as the income accrues to a bene­fi­ci­ary who is a resi­dent of japan, be allo­wed as a cre­dit against japa nese tax pay­able in r espect of that income, in accor­dance with the pro­vi­sions of paragraph i of article 22. arti­kel 20 svenska oskif­tade döds­bon 1. i fall då enligt bestäm­mel­serna i detta avtal per­son med hem­vist i japan är berätti gad till befri­else från eller ned­sätt­ning av svensk skatt, skall mot­sva­rande befri­else el ler ned­sätt­ning med­ges oskif­tat dödsbo i den mån en eller flera av döds­bo­de­lä­gare har hem­vist i japan. 2, svensk skatt på oskif­tat dödsbo skall, i den mån inkoms­ten till­kom­mer döds­bo­del ägare med hem­vist i japan, avräk­nas mot japansk skatt som utgår på denna inkomst i enlig­het med bestäm­mel­serna i arti­kel 22 punkt 1. article 21 other income 1. items of income of a resi­dent of a con tracting state, whe­re­ver ari­sing, not dealt with in the fore­go­ing articles of this con­ven tion shall be tax­able only in that contracting state. 2. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from im movable pro­perty as defi­ned in paragraph 2 of article 6, if the reci­pi­ent of su ch income, being a resi­dent of a contracting state, car ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment sit uated t herein, or per­forms in that other con tracting state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the right or pro­perty in respect of which the in- artikel21 annan inkomst 1. inkomst som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var och som inte behand­las i föregå ende artik­lar i d etta avtal bes­kat­tas endast i denna avtals­slu­tande stat, oav­sett var­i­från inkoms­ten här­rör. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte på inkomst, med undan­tag för inkomst av fast egen­dom som avses i arti­kel 6 punkt 2, om mot­ta­ga­ren av inkoms­ten har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes verk­sam­het i denna andra avtals­slu­tande stat från där belägen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken inkoms­ten beta­las äger verk­ligt sam- 489 ' 1 ¬ sfs 1983:203 come is paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case, the pro­vi­sions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 3. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of the pre­ce­ding paragraphs of this article, items of income of a resi­dent of a contracting state not dealt with in the fore­go­ing articles of this con­ven­tion and ari­sing in the other contract ing state may be taxed in that other contract ing state. band med det fasta drift­stäl­let eller den sta dig­va­rande anord­ningen. i s ådant fall tilläm pas bestäm­mel­serna i ar tikel 7 respek­tive ar tikel 14. 3. inkomst vil­ken inte behand­las i fö regå ende artik­lar i detta avtal, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var och som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta ten, får, utan hin­der av bestäm­mel­serna i fö regå­ende punk­ter i d enna arti­kel, bes­kat­tas i denna andra avtals­slu­tande stat. article 22 eli­mi­na­tion of double tax­a­tion 1. sub­ject to the laws of japan regar­ding the allo­wance as a cre­dit against japa­nese tax of tax pay­able in any country other than ja pan: (a) where a resi­dent of japan deri­ves in come from swe­den which may be taxed in swe­den in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion, the amount of swe­dish tax pay­able in respect of that income shall be allo­wed as a cre­dit against the japa­nese tax impo­sed on that resi­dent. the amount of cre dit, however, shall not exceed that part of the japa­nese tax which is appro­pri­ate to that in come. (b) where the income deri­ved from swe den is a divi­dend paid by a com­pany which is a resi­dent of swe­den to a com­pany which is a resi­dent of japan and which owns not less than 25 per cent eit­her of the voting sha­res of the com­pany pay­ing the divi­dend, or of the total sha­res issued by that com­pany, the cre­dit shall take into account the swe­dish tax pay­able by the com­pany pay­ing the divi­dend in respect of its income. 2. (a) sub­ject to the pro­vi­sions of sub-​par agraph (c) of this paragraph and of paragraph 3 of article 10, where a resi­dent of swe­den deri­ves income which may be taxed in japan in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion, swe­den shall allow as a deduc tion from swe­dish tax on the income of that resi­dent an amount equal to the income tax paid in japan. such deduc­tion shall not, how ever, exceed that part of the swe­dish tax as com­pu­ted before the deduc­tion is given, which is appro­pri­ate to the income which may be taxed in japan. (b) notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of sub- arti­kel 22 und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning 1. 1 enlig­het med lag­stift­ningen i japan be träf­fande avräk­ning mot japansk skatt av skatt som beta­las i ann at land än japan gäl­ler föl­jande: a) om per­son med hem­vist i japan upp­bär inkomst från sve­rige som enligt bestäm­mel serna i detta avtal får bes­kat­tas i sve­rige, skall den svenska skatt som beta­las på denna inkomst avräk­nas mot den japanska skatt som påförs denna per­son. avräkningsbelop-​​ pet får emel­ler­tid inte över­stiga den del av den japanska skat­ten som är hän­för­lig till denna inkomst. b) om inkoms­ten som upp­bärs i sve­rige utgörs av utdel­ning som bolag med hem­vist i sve­rige beta­lar till bolag med hem­vist i ja pan, vil­ket äger minst 25 pro­cent av antingen rös­te­ta­let för akti­erna i det bolag som beta­lar utdel­ningen eller av samt­liga aktier i detta bolag, skall vid avräk­ningen med­tas den svenska skatt som bola­get som beta­lar utdel ningen erläg­ger på sin inkomst. 2. a) om per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­ser na i detta avtal får bes­kat­tas i japan, skall sve­rige, såvida inte bestäm­mel­serna i p unkt c) nedan eller i arti­kel 10 punkt 3 för­an­le­der annat, från svensk skatt pä denna per­sons inkomst avräkna ett belopp mot­sva­rande den inkomst­skatt som beta­lats i japan. avräk-​​ nings­be­lop­pet skall emel­ler­tid inte över­stiga den del av den svenska skat­ten, beräk­nad utan sådan avräk­ning, som är hän­för­lig till den inkomst som får bes­kat­tas i jap an. b) om per­son med hem­vist i s verige för- 490 ¬ sfs 1983:203 paragraph (a) of this paragraph, where a resi dent of swe­den deri­ves income which, in ac cor­dance with the pro­vi­sions of articles 7 and 14, may be taxed in japan, swe­den shall exempt such income from tax. (c) where a resi­dent of swe­den deri­ves income which shall be tax­able only in japan in accord ance with the pro­vi­sions of article 18 or shall be exempt from swe­dish tax in accor­dance with sub-​paragraph (b) of this paragraph, swe­den may include that income in the tax base but shall allow as a deduc­tion from the swe­dish tax that part of the swe­dish tax which is appro­pri­ate to the income de rived from japan. vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­serna i artik­larna 7 och 14 får bes­kat­tas i japan, skall sve­rige, utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt a) ovan, undanta denna inkomst från skatt. c) om per­son med hem­vist i sve­rige för vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­serna i arti­kel 18 bes­kat­tas endast i japan eller enligt punkt b) ovan skall undan­tas från skatt i sve rige, får sve­rige inräkna inkoms­ten i beskatt nings­un­der­la­get men skall minska de n svens ka skat­ten med den del av skat­ten som är hän­för­lig till den ink omst som upp­bu­rits från japan. article 23 non-​discri­mi­na­tion 1. natio­nals of a contracting state shall not be sub­jec­ted in the other contracting state to any tax­a­tion or any requi­re­ment con nec­ted the­rewith which is o ther or more bur densome than the tax­a­tion and con­nec­ted re qui­re­ments to which natio­nals of that other contracting state in the same cir­cumstan­ces are or may be sub­jec­ted. this pro­vi­sion shall, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of article 1, also apply to per­sons who are not resi­dents of one or both of the contracting sta­tes. 2. the tax­a­tion on a per­ma­nent establish ment or a fixed base which a per­son being a resi­dent of a contracting state has in the other contracting state shall not be less fa vou­rably levied in that other contracting state than the tax­a­tion levied on per­sons being resi­dents of that other contracting state car­ry­ing on the same acti­vi­ties. this pro­vi­sion shall not be con­strued as obli­ging a contracting state to grant to resi dents of the other contracting state any per sonal allo­wan­ces, reli­efs and reduc­tions for tax­a­tion pur­po­ses on account of civil sta­tus or family respon­si­bi­li­ties which it grants to its own resi­dents. 3. except where the pro­vi­sions of article 9, paragraph 6 of article 11, or paragraph 6 of article 12, apply, inte­rest, royal­ties and other dis­bur­se­ments paid by an enter­prise of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state shall, for the pur­pose of arti­kel 23 för­bud mot dis­kri­mi­ne­ring 1. med­bor­gare i en avtals­slu­tande stat skall inte i den andra avt als­slu­tande sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam man­häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam­man­häng­ande krav som med­bor­gare i denna andra avtals­slu­tande stat under samma för­hål­lan­den är eller kan bli under­kas­tad. utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 1 tilläm­pas denna bestäm­melse även på per­son som inte har hem­vist i en av tals­slu­tande stat eller i båda avtals slu­tande sta­terna. 2. beskatt­ningen av fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, skall i denna andra avtals­slu­tande stat inte vara mindre för­del­ak­tig än beskatt­ningen av per­so­ner med hem­vist i denna andra avtals­slu­tande stat, vilka bedri­ver verk­sam­het av samma slag. denna bestäm­melse anses inte med­föra skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att med ge per­son med hem­vist i den and ra avtals­slu tande sta­ten sådant per­son­ligt avdrag vid be skatt­ningen, sådan skat­te­be­fri­else eller skat- tened­sätt­ning på grund av civil­stånd eller för sörj­nings­plikt mot familj som med­ges per­son med hem­vist i den egna sta ten. 3. utom i de fall då best ämmel­serna i arti kel 9, arti­kel 11 punk t 6 eller arti­kel 12 punkt 6 tilläm­pas, är ränta, royalty och annan betal ning från före­tag i en avtals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu tande sta­ten avdrags­gilla vid bestäm­man­det 491 il ¬ sfs 1983:203 deter­mi­ning the tax­able pro­fits of such enter prise, be deduc­tible under the same condi tions as if they had been paid to a resi­dent of the first-​​men­tio­ned contracting state. 4. enter­pri­ses of a contracting state, the capi­tal of which is wholly or partly owned or con­trol­led, directly or indirectly, by one or more resi­dents of the other contracting state, shall not be sub­jec­ted in the first-​​men tio­ned contracting state to any tax­a­tion or any requi­re­ment con­nec­ted the­rewith which is other or more bur­densome than the taxa tion and con­nec­ted requi­re­ments to which other simi­lar enter­pri­ses of the first-​​men tio­ned contracting state are or may be sub jec­ted. 5. the pro­vi­sions of this article shall, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of article 2, apply to taxes of every kind and descrip­tion. av den beskatt­nings­bara inkoms­ten för så dant före­tag på samma vill­kor som betal­ning till per­son med hem­vist i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten. 4. före­tag i en avtals­slu­tande stat, vars kapi­tal helt eller del­vis ägs eller kon trol­le­ras, direkt eller indi­rekt, av en eller flera per­so­ner med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta ten, skall inte i den först­nämnda avtals­slu tande sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam­man­häng­ande krav som är av an nat slag eller mer tyng­ande än den beskatt ning och där­med sam­man­häng­ande krav som annat lik­nande före­tag i den först­nämnda av tals­slu­tande sta­ten är eller kan bli under­kas tat. 5. utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 2 tilläm­pas bestämm elserna i före­va­rande ar tikel på skat­ter av varje slag och beskaf­fen het. article 24 mutual agre­e­ment pro­ce­dure 1. where a per­son con­si­ders that the ac tions of one or both of the contracting sta­tes result or will result for him in tax­a­tio n not in accor­dance with the pro­vi­sions of this con ven­tion, he may, irre­spective of the reme­dies pro­vi­ded by the dome­stic laws of those con tracting sta­tes, pre­sent his case to the com petent aut­ho­rity of the contracting state of which he is a resi­dent or, if his case comes under paragraph 1 of article 23, to that of the contracting state of which he is a natio­nal. the case must be pre­sen­ted wit­hin three years from the first noti­fi­ca­tion of the action resul­ting in tax­a­tion not in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion. 2. the com­pe­tent aut­ho­rity shall endea vour, if the objec­tion appe­ars to it to be justi fied and if it is not itself able to arrive at a satis­factory solu­tion, to resolve the case by mutual agre­e­ment with the com­pe­tent au tho­rity of the other contracting state, with a view to the avo­i­dance of tax­a­tion not in ac cor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven tion. any agreem ent reached shall be imple men­ted notwit­h­stan­ding any time limits in the dome­stic laws of the contracting sta­tes. 3. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the con- arti­kel 24 för­fa­ran­det vid ömse­si­dig över­ens­kom­melse 1. om en per­son anser att en avtals­slu tande stat eller båda avtals­slu­tande sta­terna vid­ta­git åtgär­der som för honom med­för eller kom­mer att med­föra beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i d etta avtal, kan han, utan att detta påver­kar hans rätt att använda sig av de rätts­me­del som finns i dessa avtals slu­tande sta­ters interna rätts­ord­ning, fram lägga saken för den behö­riga myn­dig­he­ten i den avtals­slu­tande stat där han har hem­vist eller, om fråga är om tillämp­ning av arti­kel 23 punkt 1, i den avtals­slu­tande stat där han är med­bor­gare. saken skall fram­läg­gas inom tre år från den tid­punkt då per­so­nen i fråga fick vet­skap om den åtgärd som givit upp­hov till beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i detta avtal. 2. om den behö­riga myn­dig­he­ten fin­ner invänd­ningen grun­dad men inte själv kan få till stånd en till­freds­stäl­lande lös­ning, skall myn­dig­he­ten söka lösa frå­gan genom ömsesi dig över­ens­kom­melse med den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta ten i syfte att und­vika beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i det ta avtal. över­ens kom­melse som träf­fats skall genom­fö­ras utan hin­der av tids­grän­ser i de avtals­slut ande sta ter­nas interna lag­stift­ning. 3. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals-​​ 492 ¬ tra­ding sta­tes shall ende­a­vour to resolve by mutual agre­e­ment any dif­ficul­ties or doubts ari­sing as to the inter­pre­ta­tion or appli­ca­tion of this con­ven­tion. they may also con­sult toget­her for the eli­mi­na­tion of double taxa tion in cases not pro­vi­ded for in this con­ven tion. 4. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the con tracting sta­tes may com­mu­ni­cate with each other directly for the pur­pose of r eaching an agre­e­ment in the sense of the pre­ce­ding para graphs of this article. sfs 1983:203 slu­tande sta­terna skall genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse söka avgöra svå­rig­he­ter eller tvi­vels­mål som upp­kom­mer i fråga om tolk­ningen eller tillämp­ningen av detta avtal. de kan även över­lägga i syfte att undan­röja dub­bel­be­skatt­ning i fall som in te omfat­tas av detta avtal. 4. de behö­riga myn­dig­he­terna i de av tals slu­tande sta­terna kan träda i direkt för­bin­del se med varandra i syfte att träffa över­ens kom­melse i de fall so m angi­vits i före­gå­end e punk­ter i denna arti­kel. ii'' article 25 exchange of infor­ma­tion 1. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the con tracting sta­tes shall exchange such informa tion as is neces­sary for car­ry­ing out the pro­vi­sions of this con­ven­tion or of the do mestic laws of the contracting sta­tes con cer­ning taxes cove­red by this con­ven­tion in sofar as the tax­a­tion the­reun­der is not con trary to this con­ven­tion. the exchange of infor­ma­tion is not restr icted by article 1. any infor­ma­tion recei­ved by a contracting state shall be tre­a­ted as sec­ret in the same man­ner as infor­ma­tion obtai­ned under the dome­stic laws of that contracting state and shall be disclo­sed only to per­sons or aut­ho­ri­ties, in clu­ding courts and admi­nist­ra­tive bodies, in vol­ved in the assess­ment or col­lec­tion of, the enfor­ce­ment or pro­secu­tion in r espect of, or the deter­mi­na­tion of appe­als in rela­tion to, the taxes cove­red by this con­ven­tion. such per­sons or aut­ho­ri­ties shall use the informa tion only for such pur­po­ses. they may dis close the infor­ma­tion in pub­lic court pro­ceed ings or inju­di­cial deci­sions. 2. in no case shall the pro­vi­sions of para graph 1 be con­strued so as to impose on a contracting state the obli­ga­tion; (a) to carry out admi­nist­ra­tive mea­su­res at vari­ance with the laws and the admi­nist­ra­tive practice of that or of the other contracting state; (b) to sup­ply infor­ma­tion which is not ob tai­nable under the laws or in the nor­mal course of the admi­nist­ra­tion of that or of the other contracting state; or (c) to sup­ply infor­ma­tion which would dis close any trade, busi­ness, indust­rial, com mer­cial or pro­fes­sio­nal sec­ret or trade pro- arti­kel 25 utbyte av upp­lys­ningar 1. de behö­riga myn­dig­he­terna i de a vtals slu­tande sta­terna skall utbyta sådana upp­lys ningar som är nöd­vän­diga för att tillämpa be stäm­mel­serna i detta avtal eller i de avtals­slu tande sta­ter­nas interna lag­stift­ning i fråga om skat­ter som omfat­tas av detta avtal i den mån beskatt­ningen enligt denna lag­stift­ning inte stri­der mot detta avtal. utby­tet av upp­lys ningar begrän­sas inte av arti­kel 1. upp­lys ningar som en avtals­slu­tande stat mot­ta­git skall behand­las såsom hem­liga på samma sätt som upp­lys­ningar, som erhål­lits enligt den interna lag­stift­ningen i d enna avtals­slu­tande stat och får yppas endast för per­so­ner eller myn­dig­he­ter (däri inbe­gripna dom­sto­lar och för­valt­nings­or­gan) som fast­stäl­ler, upp­bär el ler indri­ver de skat­ter som omfat­tas av detta avtal eller hand­läg­ger åtal eller besvär i fråga om dessa skat­ter. dessa per­so­ner eller myn dig­he­ter skall använda upp­lys­ning­arna endast för sådana ända­mål. de får yppa upp­lys­ning arna vid offent­lig rät­te­gång eller i dom stols avgö­ran­den. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 anses inte med­föra skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att: a) vidta för­valt­nings­åt­gär­der som avvi­ker från lag­stift­ning och admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten; b) lämpa upp­lys­ningar som inte är till­gäng liga enligt lag­stift­ning eller sed­van­lig admi nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten; c) lämna upp­lys­ningar som skulle röja af färs­hem­lig­het, industri-​​, handels-​​ eller yrkes hem­lig­het eller i närings­verk­sam­het nytt­jat 493 11 it ¬ sfs 1983:203 cess, or info­ri­na­tion, the disclo­sure of which would be cont­rary to pub­lic policy. för­fa­rings­sätt eller upp­lys­ningar, vil­kas över läm­nande skulle strida mot all­männa hän­syn (ordre pub­lic). article 26 diplo­ma­tic agents and con­si­dar offi­cers not­hing in this c onven­tion shall affect the fiscal pri­vi­le­ges of diplo­ma­tic agents or con sular offi­cers under the gene­ral rules of inter natio­nal law or under the pro­vi­sions of s pe cial agre­e­ments. arti­kel 26 diplo­ma­tiska före­trä­dare och kon­su­lära tjäns­te­män bestäm­mel­serna i det ta avtal berör inte de pri­vi­le­gier vid beskatt­ningen som enligt folk rät­tens all­männa reg­ler eller bestäm­mel­ser i sär­skilda över­ens­kom­mel­ser till­kom­mer di plo­ma­tiska före­trä­dare eller kon­su­lära tjäns temän. article 27 entry into force 1. this con­ven­tion shall be rati­fied and the instru­ments of rati­fi­ca­tion shall be exchanged at tokyo as soon as pos­sible. 2. this con­ven­tion shall enter into force on the thir­ti­eth day after the date of the ex change of instru­ments of rati­fi­ca­tion and shall have effect: (a) in japan: as regards income for any tax­able year be gin­ning on or after the first day of janu­ary of the calen­dar year next following that in which this con­ven­tion enters into force; and (b) in swe­den: as regards income de rived on or after the first day of janu­ary of the calen­dar year next following that in which this con­ven­tion enters into force. 3. the con­ven­tion between japan and swe­den for the avo­i­dance of double taxa tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income sig­ned at tokyo on decem­ber 12, 1956, modi­fied and sup­ple­men­ted by the pro­tocol sig­ned at to kyo on april 15, 1964, shall ter­mi­nate and cease to have effect in respect of income to which this con­ven­tion applies under the pro­vi­sions of paragraph 2. arti­kel 27 ikraft­trä­dande 1. detta avtal skall rati­fi­ce­ras och ratifika-​​ tions­hand­ling­arna skall utväx­las i tokyo sna rast möj­ligt. 2. detta avtal trä­der i kraft tret­tionde da gen efter den då utväx­lingen av ratifikations-​​ hand­ling­arna skedde och skall tilläm­pas: a) i japan: beträf­fande inkomst hän­för­lig till beskatt ningsår som bör­jar den 1 janu­ari kalen­derå­ret när­mast efter det då avta­let trä­der i kraft eller senare; och b) i sve­rige: beträf­fande inkomst som för­vär­vas den 1 janu­ari kalen­derå­ret när­mast efter det då av talet trä­der i kraft eller se nare. 3. avta­let mel­lan japan och sve­rige för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande in komst­skat­ter, som under­teck­na­des i tokyo den 12 decem­ber 1956 och som änd­ra­des och kom­plet­te­ra­des genom pro­to­koll under­teck nat i tokyo den 15 april 1964, skall upp­höra att gälla och inte längre tilläm­pas beträf­fande inkoms­ter på vilka de tta avtal blir tillämp­ligt enligt bestäm­mel­serna i punkt 2. article 28 ter­mi­na­tion this con­ven­tion shall con­ti­nue in effect inde­fi­ni­tely but eith er contracting state may, on or before the thir­ti­eth day of june of any calen­dar year begin­ning after the expi­ra­tion arti­kel 28 upp­hö­rande detta avtal för­blir i kraft utan tidsbe gräns­ning men envar av de avtals­slu­tande sta­terna äger att - senast den 30 juni under ett kalen­derår, som bör­jar efter utgången av 494 ¬ sfs 1983:203 of a period of five years from the date of its entry into force, give to the other contracting state, through the diplo­ma­tic chan­nel, writ ten notice of te rmi­na­tion and, in such event, this con­ven­tion shall cease to have effect; (a) in japan: as regards income for any tax­able year be gin­ning on or after the first day of janu­ary of the calen­dar year next following that in which the notice of ter­mi­nat ion is given; and (b) in swe­den; as regards income deri­ved on or after the first day of janu­ary of the calen­dar year next following that in which the notice of ter­mina tion is given. in wit­ness whe­reof the under sig­ned, duly aut­ho­ri­zed the­reto by their re spective govern­ments, have sig­ned this con ven­tion. en tidrymd av fem år räk­nat från dagen för avta­lets ikraft­trä­dande — på diplo­ma­tisk väg skrift­li­gen upp­säga avta­let hos den andra av tals­slu­tande sta­ten. i hände lse av sådan upp säg­ning upp­hör detta avtal att gälla; a) i japan; beträf­fande inkomst hän­för­lig till beskatt ningsår som bör­jar den 1 janu­ari kalen­derå­ret när­mast efter det då upp­säg­ning sker eller senare; och b) i sve­rige; beträf­fande inkomst som för­vär­vas den 1 janu­ari kalen­derå­ret när­mast efter det då upp­säg­ning sker eller senare. till bekräf­telse härav har under­teck­nade, där­till veder­bör­li­gen bemyn­di­gade av sina re spek­tive rege­ringar, under­teck­nat detta av tal. done in dupli­cate at stock­holm on 21 janu­ary 1983 in the eng­lish lan­gu­age. som skedde i stock­holm den 21 janu­ari 1983 i två exem plar på eng­elska språ­ket. for the govern­ment of swe­den; för sve­ri­ges rege­ring; lennart bod­ström minis­ter for foreign affairs lennart bod­ström utri­kesmi­nis­ter for the govern­ment of japan; för japans rege­ring; wataru owada ambas­sa­dor extra­or­di­nary and pleni­po­ten tiary of japan wataru owada japans ambas­sa­dör ¬