SFS 1993:1163 Lag om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan Sve­rige och Est­land

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

sfs 1993:1163 lag utkom från tryc­ket om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och est­land; den 30 novem­ber 1993 utfär­dad den 11 novem­ber 1993. enligt riks­da­gens beslut1 före­skrivs föl­jande. 1 § det avtal för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het som sve­rige och est­land under­teck­nade den 5 april 1993, skall till­sam­mans med det pro­to­koll som är fogat till avta­let och som utgör en del av detta, gälla som lag här i lan­det. avta­lets inne­håll fram­går av bilaga till denna lag. 2 § avta­lets beskatt­nings­reg­ler skall tilläm­pas endast i den mån dessa med­för inskränk­ning av den skatt­skyl­dig­het i sve­rige som annars skulle före­ligga. 2850 1 prop. 1992/93:177, bet. 1993/94:skul, rskr. 1993/94:3. 3 § om en per­son som är bosatt i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­serna i avta­let beskat­tas endast i est­land, skall sådan inkomst inte tas med vid tax­e­ringen i sve­rige. 4 § den angivna begräns­ningen i arti­kel 23 punkt 1 d andra meningen beträf­fande inkoms­ter erhållna från tredje stat skall inte gälla. 5 § föl­jande för­fatt­ningar skall inte längre tilläm­pas såvitt avser för­hål­lan­det mel­lan sve­rige och est­land, näm­li­gen — lagen (1982:708) om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och sov­je­tu­ni­o­nen, — kun­gö­rel­sen (1971:130) om tillämp­ning av pro­to­koll mel­lan sve­rige och sov­je­tu­ni­o­nen angå­ende ömse­si­dig skat­te­be­fri­else för luft­farts­fö­re­tag och deras anställda, — kun­gö­rel­sen (1973: 563) om tillämp­ning av pro­to­koll mel­lan sve­rige och sov­je­tu­ni­o­nen angå­ende ömse­si­dig skat­te­be­fri­else för sjö­farts­fö­re­tag. denna lag trä­der i kraft den dag rege­ringen bestäm­mer. på rege­ring­ens väg­nar bir­git frig­gebo bo lund­gren (finans­de­par­te­men­tet) sfs 1993:1163 2851 sfs 1993:1163 bilaga (över­sätt­ning) con­ven­tion between the king­dom of swe­den and the repu­b­lic of esto­nia for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income and on capi­tal the govern­ment of the king­dom of swe­den and the govern­ment of the repu­b­lic of esto­nia, desi­ring to con­clude a con­ven­tion for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income and on capi­tal, have agreed as follows: article 1 per­so­nal scope this con­ven­tion shall apply to per­sons who are resi­dents of one or both of the contracting sta­tes. article 2 taxes cove­red 1. the exis­ting taxes to which the con­ven­tion shall apply are: a) in swe­den: (i) the state income tax (den stat­liga inkomst­skat­ten), inclu­ding the sai­lors’ tax (sjö­mans­skat­ten) and the cou­pon tax (kupongskat­ten); (ii) the real estate tax (den stat­liga fas­tig­hets­skat­ten); (iii) the spe­cial income tax for non­re­si­dents (den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom­lands bosatta); (iv) the spe­cial income tax for non­re­si­dent artis­tes and athle­tes (den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom­lands bosatta artis­ter m.fl.); and 2852 avtal mel­lan konung­a­ri­ket sve­rige och repu­bli­ken est­land för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het konung­a­ri­ket sve­ri­ges rege­ring och repu­bli­ken est­lands rege­ring, som öns­kar ingå ett avtal för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het, har kom­mit över­ens om föl­jande: arti­kel 1 per­so­ner på vilka avta­let tilläm­pas detta avtal tilläm­pas på per­so­ner som har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda avtals­slu­tande sta­terna. arti­kel 2 skat­ter som omfat­tas av avta­let 1. de för när­va­rande utgå­ende skat­ter på vilka detta avtal tilläm­pas är: a) i sve­rige: 1) den stat­liga inkomst­skat­ten, sjö­mans­skat­ten och kupongskat­ten däri inbe­gripna, 2) 3) den stat­liga fas­tig­hets­skat­ten, den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom­lands bosatta, den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom­lands bosatta artis­ter m. fl., och 4) sfs 1993:1163 (v) the com­mu­nal income tax (den kom­mu­nala inkomst­skat­ten); (here­inaf­ter refer­red to as ”swe­dish tax”); in esto­nia: (i) the per­so­nal income tax (iik­si­ki­siku tulu­maks); (ii) the cor­po­rate income tax (ette­votte tulu­maks); and (iii) the licence tax (tege­vusloa maks); (here­inaf­ter refer­red to as ”esto­nian tax”). 5) den kom­mu­nala inkomst­skat­ten b) b) (i det föl­jande benämnda ”svensk skatt”); i est­land: 1) inkomst­skat­ten för fysiska per­so­ner, 2) bolags­skat­ten, och 3) licens­skat­ten (i det föl­jande benämnda ”est­nisk skatt”). 2. avta­let tilläm­pas även beträf­fande nya skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het, som efter under­teck­nan­det av detta avtal införs i en avtals­slu­tande stat. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse besluta huruvida en skatt som införs i någon av de avtals­slu­tande sta­terna är en sådan skatt som avta­let skall tilläm­pas på i enlig­het med vad som anges i före­gå­ende mening. 3. avta­let tilläm­pas även på skat­ter av samma eller i huvud­sak likar­tat slag, som efter under­teck­nan­det av detta avtal påförs vid sidan av eller i stäl­let för de skat­ter som anges i punk­terna 1 och 2. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall med­dela varandra de väsent­liga änd­ringar som vid­ta­gits i respek­tive skat­te­lag­stift­ning. 2. where a new tax on income or on capi­tal is intro­du­ced in a contracting state after the date of sig­na­ture of the con­ven­tion, the con­ven­tion shall apply also to such tax. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall by mutual agre­e­ment deter­mine whet­her a tax which is intro­du­ced in eit­her contracting state is one to which the con­ven­tion shall apply accor­ding to the pre­ce­ding sen­tence. 3. the con­ven­tion shall apply also to any taxes, being iden­ti­cal with or sub­stan­ti­ally simi­lar to those men­tio­ned or refer­red to in paragraphs 1 and 2, which are impo­sed after the date of sig­na­ture of the con­ven­tion in addi­tion to, or in place of, the taxes to which the con­ven­tion applies by vir­tue of those paragraphs. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall notify each other of any sig­ni­fi­cant changes which have been made in their respective tax­a­tion laws. 2853 sfs 1993:1163 article 3 gene­ral defi­ni­tions 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, unless the con­text other­wise requires: a) the term ”swe­den” means the king­dom of swe­den and, when used in a geo­grap­hi­cal sense, inclu­des the natio­nal ter­ri­tory, the ter­ri­to­rial sea of swe­den as well as other mari­time areas over which swe­den in accor­dance with inter­na­tio­nal law exer­ci­ses sove­reign rights or juris­dic­tion; the term ”esto­nia” means the repu­b­lic of esto­nia and, when used in the geo­grap­hic sense, means the ter­ri­tory of esto­nia and any other area adja­cent to the ter­ri­to­rial waters of esto­nia wit­hin which under the laws of esto­nia and in accor­dance with inter­na­tio­nal law, the rights of esto­nia may be exer­ci­sed with respect to the sea bed and its sub-​soil and their natu­ral resour­ces; the term ”per­son” inclu­des an indi­vi­dual, a com­pany and any other body of per­sons; the term ”com­pany” means any body cor­po­rate or any entity which is tre­a­ted as a body cor­po­rate for tax pur­po­ses; the terms ”enter­prise of a contracting' state” and ”enter­prise of the other contracting state” mean respecti­vely an enter­prise car­ried on by a resi­dent of a contracting state and an enter­prise car­ried on by a resi­dent of the other contracting state; the term ”natio­nal” means: (i) any indi­vi­dual pos­ses­sing the natio­na­lity of a contracting state; arti­kel 3 all­männa defi­ni­tio­ner 1. om inte sam­man­hanget för­an­le­der annat, har vid tillämp­ningen av detta avtal föl­jande uttryck nedan angi­ven bety­delse: a) ”sve­rige” åsyf­tar konung­a­ri­ket sve­rige och inne­fat­tar, när uttryc­ket används i geo­gra­fisk bety­delse, sve­ri­ges ter­ri­to­rium, sve­ri­ges ter­ri­to­ri­al­vat­ten och andra havs­om­rå­den över vilka sve­rige, i över­ens­stäm­melse med folk­rät­tens reg­ler, utö­var suve­räna rät­tig­he­ter eller juris­dik­tion; b) ”est­land” åsyf­tar repu­bli­ken est­land och inne­fat­tar, när uttryc­ket används i geo­gra­fisk bety­delse, est­lands ter­ri­to­rium och varje annat angrän­sande område till est­lands ter­ri­to­ri­al­vat­ten över vil­ket est­land, i över­ens­stäm­melse med est­nisk lag och folk­rät­tens reg­ler, äger utöva sina rät­tig­he­ter beträf­fande havs­bot­ten, den­nas under­lag och natur­till­gångar; c) ”per­son” inbe­gri­per fysisk per­son, bolag och annan per­son­sam­man­slut­ning; ”bolag” åsyf­tar juri­disk per­son eller annan som vid beskatt­ningen behand­las såsom juri­disk per­son; ”före­tag i en avtals­slu­tande stat” och ”före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten” åsyf­tar före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat respek­tive före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten; ”med­bor­gare” åsyf­tar: 1) fysisk per­son som har med­bor­gar­skap i en avtals­slu­tande stat, b) c) d) d) e) e) f) f) 2854 sfs 1993:1163 (ii) any legal per­son, part­ners­hip or asso­ci­a­tion deriving its sta­tus as such from the laws in force in a contracting state; g) the term ”inter­na­tio­nal traf­fic” means any trans­port by a ship or aircraft ope­ra­ted by an enter­prise of a contracting state, except when the ship or aircraft is ope­ra­ted solely between pla­ces in the other contracting state; the term ”com­pe­tent aut­ho­rity” means: (i) in swe­den, the minis­ter of finance, his aut­ho­ri­sed repre­sen­ta­tive or the aut­ho­rity which is desig­na­ted as a com­pe­tent aut­ho­rity for the pur­po­ses of this con­ven­tion; (ii) in esto­nia, the minis­ter of finance or his aut­ho­ri­sed repre­sen­ta­tive. g) juri­disk per­son, han­dels­bo­lag och annan sam­man­slut­ning som bil­dats enligt den lag­stift­ning som gäl­ler i en avtals­slu­tande stat; ”inter­na­tio­nell tra­fik” åsyf­tar trans­port med skepp eller luft­far­tyg som används av före­tag i en avtals­slu­tande stat utom då skep­pet eller luft­far­ty­get används ute­slu­tande mel­lan plat­ser i den andra avtals­slu­tande sta­ten; ”behö­rig myn­dig­het” åsyf­tar: 1) i sve­rige, finans­mi­nis­tern, den­nes befull­mäk­ti­gade ombud eller den myn­dig­het åt vil­ken upp­dras att vara behö­rig myn­dig­het vid tillämp­ningen av detta avtal, i est­land, finans­mi­nis­tern eller den­nes befull­mäk­ti­gade ombud. 2) h) h) 2) 2. as regards the appli­ca­tion of the con­ven­tion by a contracting state any term not defi­ned the­rein shall, unless the con­text other­wise requires, have the mea­ning which it has under the law of that state con­cer­ning the taxes to which the con­ven­tion applies. 2. då en avtals­slu­tande stat tilläm­par avta­let anses, såvida inte sam­man­hanget för­an­le­der annat, varje uttryck som inte defi­ni­e­rats i avta­let ha den bety­delse som uttryc­ket har enligt den sta­tens lag­stift­ning i fråga om sådana skat­ter på vilka avta­let tilläm­pas. article 4 resi­dence 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the term ”resi­dent of a contracting state” means any per­son who, under the laws of that state, is liable to tax the­rein by rea­son of his domi­cile, resi­dence, place of mana­ge­ment, place of incor­po­ra­tion or any other cri­te­rion of a simi­lar nature. the term also inclu­des a contracting state itself, a poli­ti­cal sub­di­vi­sion, a local arti­kel 4 hem­vist 1. vid tillämp­ningen av detta avtal åsyf­tar uttryc­ket ”per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat” per­son som enligt lag­stift­ningen i denna stat är skatt­skyl­dig där på grund av domi­cil, bosätt­ning, plats för före­tags­led­ning, plats för bolags bildande eller annan lik­nande omstän­dig­het. uttryc­ket inbe­gri­per också sta­ten själv, poli­tisk underav­del­ning, lokal myn- 2855 sfs 1993:1163 aut­ho­rity and a sta­tu­tory body the­reof. the term does not include any per­son who is liable to tax in that state in respect only of income from sour­ces in that state or capi­tal situ­a­ted the­rein. 2. where by rea­son of the pro­vi­sions of paragraph 1 an indi­vi­dual is a resi­dent of both contracting sta­tes, then his sta­tus shall be deter­mi­ned as follows: a) he shall be dee­med to be a resi­dent of the state in which he has a per­ma­nent home avai­lable to him; if he has a per­ma­nent home avai­lable to him in both sta­tes, he shall be dee­med to be a resi­dent of the state with which his per­so­nal and eco­no­mic rela­tions are clo­ser (centre of vital inte­rests); b) if the state in which he has his centre of vital inte­rests can­not be deter­mi­ned, or if he has not a per­ma­nent home avai­lable to him in eit­her state, he shall be dee­med to be a resi­dent of the state in which he has an habi­tual abode; c) if he has an habi­tual abode in both sta­tes or in neit­her of them, he shall be dee­med to be a resi­dent of the state of which he is a natio­nal; d) if he is a natio­nal of both sta­tes or of neit­her of them, the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall' settle the ques­tion by mutual agre­e­ment. dig­het och offent­li­grätts­ligt organ. uttryc­ket inbe­gri­per inte per­son som är skatt­skyl­dig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för för­mö­gen­het belä­gen där. 2. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, bestäms hans hem­vist på föl­jande sätt: a) han anses ha hem­vist i den stat där han har en bostad som sta­dig­va­rande står till hans för­fo­gande. om han har en sådan bostad i båda sta­terna, anses han ha hem­vist i den stat med vil­ken hans per­son­liga och eko­no­miska för­bin­del­ser är star­kast (cent­rum för lev­nads­in­tres­sena); b) om det inte kan avgö­ras i vil­ken stat han har cent­rum för sina lev­nads­in­tres­sen eller om han inte i någon­dera sta­ten har en bostad som sta­dig­va­rande står till hans för­fo­gande, anses han ha hem­vist i den stat där han sta­dig­va­rande vis­tas; c) om han sta­dig­va­rande vis­tas i båda sta­terna eller om han inte vis­tas sta­dig­va­rande i någon av dem, anses han ha hem­vist i den stat där han är med­bor­gare; d) om han är med­bor­gare i båda sta­terna eller om han inte är med­bor­gare i någon av dem, skall de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna avgöra frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse. 3. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 annan per­son än fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, skall de behö­riga myn­dig­he­terna söka avgöra frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse och bestämma avta- 3. where by rea­son of the pro­vi­sions of paragraph 1 a per­son other than an indi­vi­dual is a resi­dent of both contracting sta­tes, the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall ende­a­vour to settle the ques­tion by mu- 2856 sfs 1993:1163 tual agre­e­ment and deter­mine the mode of appli­ca­tion of the con­ven­tion to such per­son. in the absence of such agre­e­ment, for the pur­po­ses of the con­ven­tion, the per­son shall in each contracting state be dee­med not to be a resi­dent of the other contracting state. lets tillämp­lig­het på sådan per­son. i avsak­nad av över­ens­kom­melse mel­lan de behö­riga myn­dig­he­terna skall sådan per­son, vid tillämp­ning av avta­let, inte av någon av de avtals­slu­tande sta­terna anses ha hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten. article 5 per­ma­nent establish­ment 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the term ”per­ma­nent establish­ment” means a fixed place of busi­ness through which the busi­ness of an enter­prise is wholly or partly car­ried on. 2. the term ”per­ma­nent establish­ment” inclu­des espe­ci­ally: a) a place of mana­ge­ment; b) a branch; c) an office; d) a factory; e) a works­hop; and f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extrac­tion of natu­ral resour­ces. 3. a buil­ding site, a con­struc­tion, assembly or instal­la­tion pro­ject or a super­vi­sory or con­sul­tancy acti­vity con­nec­ted the­rewith con­sti­tu­tes a per­ma­nent establish­ment only if such site, pro­ject or acti­vity lasts for a period of more than six months. 4. notwit­h­stan­ding the pre­ce­ding pro­vi­sions of this article, the term ”per­ma­nent establish­ment” shall be dee­med not to include: a) the use of faci­li­ties solely for the pur­pose of sto­rage, dis­play or deli­very of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise; arti­kel 5 fast drift­ställe 1. vid tillämp­ningen av detta avtal åsyf­tar uttryc­ket ”fast drift­ställe” en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het, från vil­ken ett före­tags verk­sam­het helt eller del­vis bedrivs. 2. uttryc­ket ”fast drift­ställe” inne­fat­tar sär­skilt: a) plats för före­tags­led­ning, b) filial, c) kon­tor, d) fabrik, e) verk­stad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, sten­brott eller annan plats för utvin­ning av natur­till­gångar. 3. plats för byggnads-​, anläggnings-​, monterings-​ eller instal­la­tions­verk­sam­het eller verk­sam­het som består av över­vak­ning eller råd­giv­ning i anslut­ning där­till utgör fast drift­ställe endast om verk­sam­he­ten pågår under en tidrymd som över­sti­ger sex måna­der. 4. utan hin­der av före­gå­ende bestäm­mel­ser i denna arti­kel anses uttryc­ket ”fast drift­ställe” inte inne­fatta: a) använd­ningen av anord­ningar ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande av före­ta­get till­hö­riga varor, 2857 sfs 1993:1163 b) the main­te­nance of a stock of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise solely for the pur­pose of sto­rage, dis­play or deli­very; the main­te­nance of a stock of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise solely for the pur­pose of pro­ces­sing by anot­her enter­prise; the main­te­nance of a fixed place of busi­ness solely for the pur­pose of pur­cha­sing goods or mer­chan­dise or of col­lecting infor­ma­tion, for the enter­prise; the main­te­nance of a fixed place of busi­ness solely for the pur­pose of car­ry­ing on, for the enter­prise, any other acti­vity of a pre­pa­ra­tory or aux­i­li­ary cha­rac­ter; the main­te­nance of a fixed place of busi­ness solely for any com­bi­na­tion of acti­vi­ties men­tio­ned in sub-​paragraphs a) to e), pro­vi­ded that the ove­rall acti­vity of the fixed place of busi­ness resul­ting from this com­bi­na­tion is of a pre­pa­ra­tory or aux­i­li­ary cha­rac­ter. b) inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt varu­la­ger ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande, inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt varu­la­ger ute­slu­tande för bear­bet­ning eller för­äd­ling genom annat före­tags försorg, inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för inköp av varor eller inhäm­tande av upp­lys­ningar för före­ta­get, inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för att för före­ta­get bedriva annan verk­sam­het av för­be­re­dande eller biträ­dande art, inne­ha­vet av en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för att kom­bi­nera verk­sam­he­ter som anges i punk­terna a—e, under för­ut­sätt­ning att hela verk­sam­he­ten som bedrivs från den sta­dig­va­rande plat­sen för affärs­verk­sam­het på grund av denna kom­bi­na­tion är av för­be­re­dande eller biträ­dande art. c) c) d) d) e) e) f) f) 5. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2, where a per­son - other than an agent of an inde­pen­dent sta­tus to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enter­prise and has, and habi­tu­ally exer­ci­ses, in a contracting state an aut­ho­rity to con­clude contracts in the name of the enter­prise, that enter­prise shall be dee­med to have a per­ma­nent establish­ment in that state in respect of any acti­vi­ties which that per­son under­ta­kes for the enter­prise, unless the acti­vi­ties of such per­son are limi­ted to those men­tio­ned in paragraph 4 which, if exer­ci­sed through a fixed place of busi­ness, would not make this fixed 5. om en per­son - som inte är sådan obe­ro­ende repre­sen­tant på vil­ken punkt 6 tilläm­pas - är verk­sam för ett före­tag samt i en avtals­slu­tande stat har och där regel­mäs­sigt använ­der full­makt att sluta avtal i före­ta­gets namn, anses detta före­tag - utan hin­der av bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 - ha fast drift­ställe i denna stat beträf­fande varje verk­sam­het som denna per­son bedri­ver för före­ta­get. detta gäl­ler dock inte om den verk­sam­het som denna per­son bedri­ver är begrän­sad till sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het - inte skulle göra denna stadigva-​ 2858 sfs 1993:1163 place of busi­ness a per­ma­nent establish­ment under the pro­vi­sions of that paragraph. 6. an enter­prise shall not be dee­med to have a per­ma­nent establish­ment in a contracting state merely because it car­ries on busi­ness in that state through a bro­ker, gene­ral com­mis­sion agent or any other agent of an inde­pen­dent sta­tus, pro­vi­ded that such per­sons are acting in the ordi­nary course of their busi­ness. however, when the acti­vi­ties of such an agent are devo­ted wholly or almost wholly on behalf of that enter­prise, he will not be con­si­de­red an agent of an inde­pen­dent sta­tus wit­hin the mea­ning of this paragraph. 7. the fact that a com­pany which is a resi­dent of a contracting state con­trols or is con­trol­led by a com­pany which is a resi­dent of the other contracting state, or which car­ries on busi­ness in that other state (whet­her through a per­ma­nent establish­ment or other­wise), shall not of itself con­sti­tute eit­her com­pany a per­ma­nent establish­ment of the other. rande plats för affärs­verk­sam­het till fast drift­ställe enligt bestäm­mel­serna i nämnda punkt. 6. före­tag anses inte ha fast drift­ställe i en avtals­slu­tande stat endast på den grund att före­ta­get bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna stat genom för­med­ling av mäk­lare, kom­mis­sio­när eller annan obe­ro­ende repre­sen­tant, under för­ut­sätt­ning att sådan per­son där­vid bedri­ver sin sed­van­liga affärs­verk­sam­het. när sådan repre­sen­tant bedri­ver sin verk­sam­het ute­slu­tande eller näs­tan ute­slu­tande för det före­ta­gets räk­ning, anses han emel­ler­tid inte såsom sådan obe­ro­ende repre­sen­tant som avses i denna punkt. 7. den omstän­dig­he­ten att ett bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat kon­trol­le­rar eller kon­trol­le­ras av ett bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller ett bolag som bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna andra stat (antingen från fast drift­ställe eller på annat sätt), med­för inte i och för sig att något­dera bola­get utgör fast drift­ställe för det andra. article 6 income from immo­vable pro­perty 1. income deri­ved by a resi­dent of a contracting state from immo­vable pro­perty (inclu­ding income from agricul­ture or forestry) situ­a­ted in the other contracting state may be taxed in that other state. 2. the term ”immo­vable pro­perty” shall have the mea­ning which it has under the law of the contracting state in which the pro­perty in ques­tion is situ­a­ted. the term shall in any case include pro­perty acces­sory to immo­vable pro­perty, live­stock and equip­ment used in agricul­ture and forestry, rights to which the pro­vi­sions of gene­ral law respecting lan­ded pro- arti­kel 6 inkomst av fast egen­dom 1. inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var av fast egen­dom (däri inbe­gri­pen inkomst av lant­bruk eller skogs­bruk) belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får beskat­tas i denna andra stat. 2. uttryc­ket ”fast egen­dom” har den bety­delse som uttryc­ket har enligt lag­stift­ningen i den avtals­slu­tande stat där egen­do­men är belä­gen. uttryc­ket inbe­gri­per dock all­tid till­be­hör till fast egen­dom, levande och döda inven­ta­rier i lant­bruk och skogs­bruk, rät­tig­he­ter på vilka bestäm­mel­serna i pri­vaträt­ten om fast egen­dom tilläm­pas, bygg­na­der, option eller 2859 sfs 1993:1163 perty apply, buil­dings, any option or simi­lar right in respect of immo­vable pro­perty, usufruct of immo­vable pro­perty and rights to vari­able or fixed pay­ments as con­si­de­ra­tion for the wor­king of, or the right to work, mine­ral depo­sits, sour­ces and other natu­ral resour­ces. ships, boats and aircraft shall not be regar­ded as immo­vable pro­perty. 3. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall apply to income deri­ved from the direct use, let­ting, or use in any other form of immo­vable pro­perty, as well as income from the ali­e­na­tion of immo­vable pro­perty. 4. where the owners­hip of sha­res or other cor­po­rate rights in a com­pany entit­les the owner of such sha­res or cor­po­rate rights to the enjoyment of immo­vable pro­perty held by the com­pany, the income from the direct use, let­ting, or use in any other form of such right to enjoyment may be taxed in the contracting state in which the immo­vable pro­perty is situ­a­ted. 5. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immo­vable pro­perty of an enter­prise and to income from immo­vable pro­perty used for the per­for­mance of inde­pen­dent per­so­nal ser­vices. article 7 busi­ness pro­fits 1. the pro­fits of an enter­prise of a contracting state shall be tax­able only in that state unless the enter­prise car­ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein. if the enter­prise car­ries on busi­ness as afo­re­said, the pro­fits of the enter­prise may be taxed in the other state but only so much of them as is attri­bu­table to: a) that per­ma­nent establish­ment; or lik­nande rät­tig­het att för­värva fast egen­dom, nytt­jan­de­rätt till fast egen­dom samt rätt till för­än­der­liga eller fasta ersätt­ningar för nytt­jan­det av eller rät­ten att nyttja mine­ral­fö­re­komst, källa eller annan natur­till­gång. skepp, båtar och luft­far­tyg anses inte vara fast egen­dom. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas på inkomst som för­vär­vas genom ome­del­bart bru­kande, genom uthyr­ning eller annan använd­ning av fast egen­dom samt inkomst från för­sälj­ning av fast egen­dom. 4. om inne­hav av aktier eller andra ande­lar i bolag berät­ti­gar inne­ha­va­ren av akti­erna eller ande­larna att nyttja bola­get till­hö­rig fast egen­dom, får inkomst, som för­vär­vas genom ome­del­bart nytt­jande, genom uthyr­ning eller annan använd­ning av sådan nytt­jan­de­rätt, beskat­tas i den avtals­slu­tande stat där den fasta egen­do­men är belä­gen. 5. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 3 tilläm­pas även på inkomst av fast egen­dom som till­hör före­tag och på inkomst av fast egen­dom som används vid själv­stän­dig yrkes­ut­öv­ning. arti­kel 7 inkomst av rörelse 1. inkomst av rörelse, som före­tag i en avtals­slu­tande stat för­vär­var, beskat­tas endast i denna stat, såvida inte före­ta­get bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe. om före­ta­get bedri­ver rörelse på nyss angi­vet sätt, får före­ta­gets inkomst beskat­tas i den andra sta­ten, men endast så stor del därav som är hän­för­lig till: a) det fasta drift­stäl­let; eller 2860 sfs 1993:1163 b) sales in that other state of goods or mer­chan­dise of the same or simi­lar kind as those sold through that per­ma­nent establish­ment; or other busi­ness acti­vi­ties car­ried on in that other state of the same or simi­lar kind as those effec­ted through that per­ma­nent establish­ment. b) för­sälj­ning i denna andra stat av varor av samma eller lik­nande slag som de som säljs genom det fasta drift­stäl­let; eller annan affärs­verk­sam­het i denna andra stat av samma eller lik­nande slag som den som bedrivs genom det fasta drift­stäl­let. c) c) the pro­vi­sions of sub-​paragraphs b) and c) shall not apply if the enter­prise shows that such sales or acti­vi­ties could not rea­so­nably have been under­ta­ken by that per­ma­nent establish­ment. 2. sub­ject to the pro­vi­sions of paragraph 3, where an enter­prise of a contracting state car­ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, there shall in each contracting state be attri­bu­ted to that per­ma­nent establish­ment the pro­fits which it might be expec­ted to make if it were a distinct and sepa­rate enter­prise enga­ged in the same or simi­lar acti­vi­ties under the same or simi­lar con­di­tions and dealing wholly inde­pen­dently with the enter­prise of which it is a per­ma­nent establish­ment. 3. in deter­mi­ning the pro­fits of a per­ma­nent establish­ment, there shall be allo­wed as deduc­tions expen­ses which are incur­red for the pur­po­ses of the per­ma­nent establish­ment, inclu­ding execu­tive and gene­ral admi­nist­ra­tive expen­ses so incur­red, whet­her in the state in which the per­ma­nent establish­ment is situ­a­ted or elsewhere. 4. inso­far as it has been custo­mary in a contracting state to deter­mine the pro­fits to be attri­bu­ted to a per­ma­nent establish­ment on the basis of an appor­tionment of the total pro­fits of the enter­prise to its vari­ous parts, not­hing in paragraph 2 shall preclude that contracting bestäm­mel­serna i b och c tilläm­pas inte om före­ta­get visar att sådan för­sälj­ning eller verk­sam­het inte rim­li­gen hade kun­nat bedri­vas av det fasta drift­stäl­let. 2. om före­tag i en avtals­slu­tande stat bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe hän­förs, om inte bestäm­mel­serna i punkt 3 för­an­le­der annat, i var­dera avtals­slu­tande sta­ten till det fasta drift­stäl­let den inkomst som det kan antas att drift­stäl­let skulle ha för­vär­vat om det varit ett fri­stående före­tag som bedri­vit verk­sam­het av samma eller lik­nande slag under samma eller lik­nande vill­kor och själv­stän­digt avslu­tat affä­rer med det före­tag till vil­ket drift­stäl­let hör. 3. vid bestäm­man­det av fast drift­stäl­les inkomst med­ges avdrag för utgif­ter som upp­kom­mit för det fasta drift­stäl­let, härun­der inbe­gripna utgif­ter för före­ta­gets led­ning och all­männa för­valt­ning, oav­sett om utgif­terna upp­kom­mit i den stat där det fasta drift­stäl­let är belä­get eller annor­stä­des. 4. i den mån inkomst hän­för­lig till fast drift­ställe bru­kat i en avtals­slu­tande stat bestäm­mas på grund­val av en för­del­ning av före­ta­gets hela inkomst på de olika delarna av före­ta­get, hind­rar bestäm­mel­serna i punkt 2 inte att i denna avtals­slu­tande stat den skat­te­plik­tiga 2861 sfs 1993:1163 state from deter­mi­ning the pro­fits to be taxed by sueh an appor­tionment as may be custo­mary. the met­hod of appor­tionment adop­ted shall, however, be such that the result shall be in accor­dance with the prin­ciples con­tai­ned in this article. 5. no pro­fits shall be attri­bu­ted to a per­ma­nent establish­ment by rea­son of the mere pur­chase by that per­ma­nent establish­ment of goods or mer­chan­dise for the enter­prise. 6. for the pur­po­ses of the pre­ce­ding paragraphs, the pro­fits to be attri­bu­ted to the per­ma­nent establish­ment shall be deter­mi­ned by the same met­hod year by year unless there is good and suf­fi­ci­ent rea­son to the cont­rary. 7. where pro­fits include items of income which are dealt with sepa­ra­tely in other articles of this con­ven­tion, then the pro­vi­sions of those articles shall not be affec­ted by the pro­vi­sions of this article. inkoms­ten bestäms genom sådant för­fa­rande. den för­del­nings­me­tod som används skall dock vara sådan att resul­ta­tet över­ens­stäm­mer med prin­ci­perna i denna arti­kel. 5. inkomst hän­förs inte till fast drift­ställe endast av den anled­ningen att varor inköps genom det fasta drift­stäl­lets försorg för före­ta­get. 6. vid tillämp­ningen av före­gå­ende punk­ter bestäms inkomst som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let genom samma för­fa­rande år från år, såvida inte goda och till­räck­liga skäl för­an­le­der annat. 7. ingår i inkomst av rörelse inkoms­ter som behand­las sär­skilt i andra artik­lar av detta avtal, berörs bestäm­mel­serna i dessa artik­lar inte av reg­lerna i före­va­rande arti­kel. article 8 ship­ping and air trans­port 1. pro­fits of an enter­prise of a contracting state from the ope­ra­tion of ships or aircraft in inter­na­tio­nal traf­fic shall be tax­able only in that state. 2. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall also apply to pro­fits from the par­ti­ci­pa­tion in a pool, a joint busi­ness, or an inter­na­tio­nal ope­ra­ting agency. 3. whe­ne­ver com­pa­nies from dif­fe­rent countries have agreed to carry on an air trans­por­ta­tion busi­ness toget­her in the form of a con­sor­tium, the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2 shall apply only to such part of the pro­fits of the con­sor­tium as relä­tes to the par­ti­ci­pa­tion arti­kel 8 sjö­fart och luft­fart 1. inkomst, som för­vär­vas av ett före­tag i en avtals­slu­tande stat genom använd­ningen av skepp eller luft­far­tyg i inter­na­tio­nell tra­fik, beskat­tas endast i denna stat. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas även på inkomst som för­vär­vas genom del­ta­gande i en pool, ett gemen­samt före­tag eller en inter­na­tio­nell drifts­or­ga­ni­sa­tion. 3. när bolag från olika län­der har över­ens­kom­mit att bedriva inter­na­tio­nell luft­fart i kon­sor­tium, tilläm­pas bestäm­mel­serna i punkt 1 och 2 beträf­fande inkomst som för­vär­vas av luft­fartskon­sor­tiet endast i fråga om den del av inkoms­ten som mot­sva­rar den andel i konsor-​ 2862 sfs 1993:1163 held in that con­sor­tium by a com­pany that is a resi­dent of a contracting state. article 9 asso­ci­a­ted enter­pri­ses 1. where a) an enter­prise of a contracting state par­ti­ci­pa­tes directly or indirectly in the mana­ge­ment, con­trol or capi­tal of an enter­prise of the other contracting state, or b) the same per­sons par­ti­ci­pate directly or indirectly in the mana­ge­ment, con­trol or capi­tal of an enter­prise of a contracting state and an enter­prise of the other contracting state, tiet som inne­has av bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat. arti­kel 9 före­tag med intres­se­ge­men­skap 1. a) i fall då ett före­tag i en avtals­slu­tande stat direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen eller kon­trol­len av ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i detta före­tags kapi­tal, eller samma per­so­ner direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen eller kon­trol­len av såväl ett före­tag i en avtals­slu­tande stat som ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i båda dessa före­tags kapi­tal, iakt­tas föl­jande. b) and in eit­her case con­di­tions are made or impo­sed between the two enter­pri­ses in their com­mer­cial or finan­cial rela­tions which dif­fer from those which would be made between inde­pen­dent enter­pri­ses, then any pro­fits which would, but for those con­di­tions, have accrued to one of the enter­pri­ses, but, by rea­son of those con­di­tions, have not so accrued, may be inclu­ded in the pro­fits of that enter­prise and taxed accor­dingly. 2. where a contracting state inclu­des in the pro­fits of an enter­prise of that state - a n d taxes accor­dingly - pro­fits on which an enter­prise of the other contracting state has been char­ged to tax in that other state and the pro­fits so inclu­ded are by the first-​mentioned state clai­med to be pro­fits which would have accrued to the enter­prise of the first-​mentioned state if the con­di­tions made between the two enter­pri­ses had been those which would have been made between inde­pen­dent enter-​ om mel­lan före­ta­gen i fråga om han­dels­för­bin­del­ser eller finan­si­ella för­bin­del­ser avta­las eller före­skrivs vill­kor, som avvi­ker från dem som skulle ha avta­lats mel­lan av varandra obe­ro­ende före­tag, får all inkomst, som utan sådana vill­kor skulle ha till­kom­mit det ena före­ta­get men som på grund av vill­ko­ren i fråga inte till­kom­mit detta före­tag, inräk­nas i detta före­tags inkomst och beskat­tas i över­ens­stäm­melse där­med. 2. i fall då en avtals­slu­tande stat inräk­nar i inkoms­ten för ett före­tag i denna stat och i över­ens­stäm­melse där­med beskat­tar inkomst för vil­ken ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten beskat­tats i denna andra stat samt den sålunda inräk­nade inkoms­ten enligt den först­nämnda sta­ten är sådan som skulle ha till­kom­mit före­ta­get i denna stat om de vill­kor som avta­lats mel­lan före­ta­gen hade varit sådana som skulle ha avta­lats mel­lan av varandra obe­ro­ende före­tag, skall denna andra stat, om den 2863 sfs 1993:1163 pri­ses, then that other state shall make an appro­pri­ate adjust­ment to the amount of tax char­ged the­rein on those pro­fits, where that other state con­si­ders the adjust­ment justi­fied. in deter­mi­ning such adjust­ment, due regard shall be had to the other pro­vi­sions of this con­ven­tion and the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall if neces­sary con­sult each other. anser att det är berät­ti­gat att inkoms­ten inräk­nats på angi­vet sätt, genom­föra veder­bör­lig juste­ring av det skat­te­be­lopp som påförts för inkoms­ten i denna stat. vid sådan juste­ring iakt­tas övriga bestäm­mel­ser i detta avtal och de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall vid behov över­lägga med varandra. article 10 divi­dends 1. divi­dends paid by a com­pany which is a resi­dent of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other state. 2. however, such divi­dends may also be taxed in the contracting state of which the com­pany pay­ing the divi­dends is a resi­dent and accor­ding to the laws of that state, but if the reci­pi­ent is the bene­fi­cial owner of the divi­dends the tax so char­ged shall not exceed: a) 5 per cent of the gross amount of the divi­dends if the bene­fi­cial owner is a com­pany (other than a part­ners­hip) which holds directly at least 25 per cent of the capi­tal of the com­pany pay­ing the divi­dends; b) 15 per cent of the gross amount of the divi­dends in all other cases. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes may by mutual agre­e­ment settle the mode of appli­ca­tion of these limi­ta­tions. the pro­vi­sions of this paragraph shall not affect the tax­a­tion of the com­pany in respect of the pro­fits out of which the divi­dends are paid. arti­kel 10 utdel­ning 1. utdel­ning från bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten får beskat­tas i denna andra stat. 2. utdel­ningen får emel­ler­tid beskat­tas även i den avtals­slu­tande stat där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, enligt lag­stift­ningen i denna stat, men om mot­ta­ga­ren har rätt till utdel­ningen får skat­ten inte över­stiga: a) 5 pro­cent av utdel­ning­ens brut­to­be­lopp, om den som har rätt till utdel­ningen är ett bolag (med undan­tag för han­dels­bo­lag), som direkt inne­har minst 25 pro­cent av det utbe­ta­lande bola­gets kapi­tal, 15 pro­cent av utdel­ning­ens brut­to­be­lopp i övriga fall. b) de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna får träffa ömse­si­dig över­ens­kom­melse om sät­tet att genom­föra dessa begräns­ningar. bestäm­mel­serna i denna punkt berör inte bola­gets beskatt­ning för den vinst av vil­ken utdel­ningen beta­las. 2864 sfs 1993:1163 3. the term ”divi­dends” as used in this article means income from sha­res, or other rights, not being debt-​claims, par­ti­ci­pa­ting in pro­fits, as well as income from other cor­po­rate rights which is sub­jec­ted to the same tax­a­tion tre­at­ment as income from sha­res by the laws of the state of which the com­pany making the dis­tri­bu­tion is a resi­dent. 4. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the divi­dends, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state of which the com­pany pay­ing the divi­dends is a resi­dent, through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the hol­ding in respect of which the divi­dends are paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case the pro­vi­sions of article 7 or artide 14, as the case may be, shall apply. 5. where a com­pany which is a resi­dent of a contracting state deri­ves pro­fits or income from the other contracting state, that other state may not impose any tax on the divi­dends paid by the com­pany, except inso­far as such divi­dends are paid to a resi­dent of that other state or inso­far as the hol­ding in respect of which the divi­dends are paid is effecti­vely con­nec­ted with a per­ma­nent establish­ment or a fixed base situ­a­ted in that other state, nor sub­ject the com­pany’s undis­tri­bu­ted pro­fits to a tax on the com­pany’s undis­tri­bu­ted pro­fits, even if the divi­dends paid or the undis­tri­bu­ted pro­fits con­sist wholly or partly of pro­fits or income ari­sing in such other state. 3. med uttryc­ket ”utdel­ning” för­stås i denna arti­kel inkomst av aktier eller andra rät­tig­he­ter som inte är ford­ringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra ande­lar i bolag, som enligt lag­stift­ningen i den stat där det utde­lande bola­get har hem­vist vid beskatt­ningen behand­las på samma sätt som inkomst av aktier. 4. bestäm­mel­serna i punkt 1 och 2 tilläm­pas inte, om den som har rätt till utdel­ningen har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 5. om bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var inkomst från den andra avtals­slu­tande sta­ten, får denna andra stat inte beskatta utdel­ning som bola­get beta­lar, utom i den mån utdel­ningen beta­las till per­son med hem­vist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta­las äger verk­ligt sam­band med fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning i denna andra stat, och ej hel­ler beskatta bola­gets icke utde­lade vinst, även om utdel­ningen eller den icke utde­lade vins­ten helt eller del­vis utgörs av inkomst som upp­kom­mit i denna andra stat. 2865 sfs 1993:1163 article 11 inte­rest 1. inte­rest ari­sing in a contracting state and paid to a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other state. 2. however, such inte­rest may also be taxed in the contracting state in which it ari­ses and accor­ding to the laws of that state, but if the reci­pi­ent is the bene­fi­cial owner of the inte­rest the tax so char­ged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the inte­rest. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes may by mutual agre­e­ment settle the mode of appli­ca­tion of this limi­ta­tion. 3. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2, a) inte­rest ari­sing in esto­nia shall be exempt from esto­nian tax if the inte­rest is paid to: (i) the state of swe­den, a poli­ti­cal sub­di­vi­sion, a local aut­ho­rity or a sta­tu­tory body the­reof; (ii) the cen­tral bank of swe­den; (iii) swe­de­corp;or (iv) any other insti­tu­tion, simi­lar to that men­tio­ned in sub­di­vi­sion (iii), as may be agreed from time to time between the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes; b) inte­rest ari­sing in swe­den shall be exempt from swe­dish tax if the inte­rest is paid to: (i) the state of esto­nia, a poli­ti­cal sub­di­vi­sion, a local aut­ho­rity or a sta­tu­tory body the­reof; (ii) the bank of esto­nia; arti­kel 11 ränta 1. ränta, som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får beskat­tas i denna andra stat. 2. rän­tan får emel­ler­tid beskat­tas även i den avtals­slu­tande stat från vil­ken den här­rör, enligt lag­stift­ningen i denna stat, men om mot­ta­ga­ren har rätt till rän­tan får skat­ten inte över­stiga 10 pro­cent av rän­tans brut­to­be­lopp. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna får träffa ömse­si­dig över­ens­kom­melse om sät­tet att genom­föra denna begräns­ning. 3. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 och 2 skall, a) ränta som här­rör från est­land undan­tas från est­nisk skatt om rän­tan beta­las till: (i) svenska sta­ten, dess poli­tiska underav­del­ning, lokala myn­dig­het eller offent­li­grätts­liga organ; (ii) sve­ri­ges riks­bank; (iii) swe­de­corp; eller (iv) annan insti­tu­tion lik­nande den som angetts under (iii) som de avtals­slu­tande sta­ter­nas behö­riga myn­dig­he­ter från tid till annan kom­mer över­ens om; b) ränta som här­rör från sve­rige undan­tas från svensk skatt om rän­tan beta­las till: (i) est­niska sta­ten, dess poli­tiska underav­del­ning, lokala myn­dig­het eller offent­li­grätts­liga organ; (ii) est­lands riks­bank; 2866 sfs 1993:1163 (iii) any orga­ni­sa­tion established in the state of esto­nia after the date of sig­na­ture of this con­ven­tion and which is of a simi­lar nature as any orga­ni­sa­tion established in swe­den and refer­red to in sub-​paragraph a) (iii) (the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall by mutual agre­e­ment deter­mine whet­her such orga­ni­sa­tions are of a simi­lar nature); or (iv) any insti­tu­tion simi­lar to any of those refer­red to in sub-​paragraph a) (iv), as may be agreed from time to time between the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes; inte­rest ari­sing in a contracting state on a loan gua­ran­teed by any of the bodies men­tio­ned or refer­red to in sub­pa­ragraph a) or sub-​paragraph b) and paid to a resi­dent of the other contracting state shall be tax­able only in that other state; inte­rest ari­sing in a contracting state shall be tax­able only in the other contracting state if: (i) the reci­pi­ent is a resi­dent of that other state; and (ii) such reci­pi­ent is an enter­prise of that other state and is the bene­fi­cial owner of the inte­rest; and (iii) the inte­rest is paid with respect to indeb­ted­ness ari­sing on the sale on cre­dit, by that enter­prise, of any mer­chan­dise or indust­rial, com­mer­cial or sci­en­ti­fic equip­ment to an enter­prise of the first­men­tiond state, except where the sale or indeb­ted­ness is between rela­ted per­sons. (iii) annan orga­ni­sa­tion som efter under­teck­nan­det av detta avtal bil­das i est­land och som är likar­tad med sådan orga­ni­sa­tion som bil­dats i sve­rige och som anges i a (iii) (de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse avgöra om sådan orga­ni­sa­tion är likar­tad); eller (iv) annan insti­tu­tion lik­nande sådan som angetts under a (iv) som de avtals­slu­tande sta­ter­nas behö­riga myn­dig­he­ter från tid till annan kom­mer över­ens om; c) ränta som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten med anled­ning av ett lån som garan­te­ras av organ som anges i a eller b beskat­tas endast i denna andra stat; ränta som här­rör från en avtals­slu­tande stat beskat­tas endast i den andra avtals­slu­tande sta­ten om: (i) mot­ta­ga­ren har hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten; och (ii) mot­ta­ga­ren är ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten som har rätt till rän­tan; samt (iii) rän­tan beta­las med anled­ning av skuld som upp­kom­mit vid detta före­tags för­sälj­ning på kre­dit av varor eller indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten­skap­lig utrust­ning till ett före­tag i den först­nämnda sta­ten utom i fall då för­sälj­ningen sker mel­lan när­stå­ende per­so­ner eller ford­ran upp­kom­mer mel­lan när­stå­ende per­so­ner. c) d) d) 2867 sfs 1993:1163 4. the term ”inte­rest” as used in this artide means income from debt-​claims of every kind, whet­her or not secu­red by mort­gage, and in par­ticu­lar, income from govern­ment secu­ri­ties and income from bonds or deben­tu­res, inclu­ding pre­mi­ums and pri­zes atta­ching to such secu­ri­ties, bonds or deben­tu­res. penalty char­ges for late pay­ment shall not be regar­ded as inte­rest for the pur­pose of this article. 4. med uttryc­ket ”ränta” för­stås i denna arti­kel inkomst av varje slags ford­ran, antingen den säker­ställts genom inteck­ning i fast egen­dom eller inte. uttryc­ket åsyf­tar sär­skilt inkomst av vär­de­pap­per, som utfär­dats av sta­ten, och inkomst av obli­ga­tio­ner eller deben­tu­res, däri inbe­gripna agi­o­be­lopp och vins­ter som hän­för sig till sådana vär­de­pap­per, obli­ga­tio­ner eller deben­tu­res. straffav­gift på grund av sen betal­ning anses inte som ränta vid till­lämp­ningen av denna arti­kel. 5. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 tilläm­pas inte, om den som har rätt till rän­tan har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, från vil­ken rän­tan här­rör, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den ford­ran för vil­ken rän­tan beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 6. ränta anses här­röra från en avtals­slu­tande stat om utbe­ta­la­ren är per­son med hem­vist i denna stat. om emel­ler­tid den per­son som beta­lar rän­tan, antingen han har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller inte, i en avtals­slu­tande stat har fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning i sam­band med vil­ken den skuld upp­kom­mit för vil­ken rän­tan beta­las, och rän­tan belas­tar det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen, anses rän­tan här­röra från den stat där det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen finns. 7. då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän­tan eller mel­lan dem båda och annan per­son rän- 5. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the inte­rest, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state in which the inte­rest ari­ses, through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the debt-​claim in respect of which the inte­rest is paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case the pro­vi­sions of artide 7 or artide 14, as the case may be, shall apply. 6. inte­rest shall be dee­med to arise in a contracting state when the payer is a resi­dent of that state. where, however, the per­son pay­ing the inte­rest, whet­her he is a resi­dent of a contracting state or not, has in a contracting state a per­ma­nent establish­ment or a fixed base in con­nec­tion with which the indeb­ted­ness on which the inte­rest is paid was incur­red, and such inte­rest is borne by such per­ma­nent establish­ment or fixed base, then such inte­rest shall be dee­med to arise in the state in which the per­ma­nent establish­ment or fixed base is situ­a­ted. 7. where, by rea­son of a spe­cial rela­tions­hip between the payer and the bene­fi­cial owner or between both of them and some other per­son, 2868 sfs 1993:1163 the amount of the inte­rest, having regard to the debt-​claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the bene­fi­cial owner in the absence of such rela­tions­hip, the pro­vi­sions of this artide shall apply only to the last-​mentioned amount. in such case, the excess part of the pay­ments shall remain tax­able accor­ding to the laws of each contracting state, due regard being had to the other pro­vi­sions of this con­ven­tion. tebe­lop­pet, med hän­syn till den ford­ran för vil­ken rän­tan beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän­tan om sådana för­bin­del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall beskat­tas över­skju­tande belopp enligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta­ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. article 12 royal­ties 1. royal­ties ari­sing in a contracting state and paid to a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other state. 2. however, such royal­ties may also be taxed in the contracting state in which they arise and accor­ding to the laws of that state, but if the reci­pi­ent is the bene­fi­cial owner of the royal­ties, the tax so char­ged shall not exceed: a) 5 per cent of the gross amount of royal­ties paid for the use of indust­rial, com­mer­cial or sci­en­ti­fic equip­ment; b) 10 per cent of the gross amount of the royal­ties in all other cases. arti­kel 12 royalty 1. royalty, som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får beskat­tas i denna andra stat. 2. royal­tyn får emel­ler­tid beskat­tas även i den avtals­slu­tande stat från vil­ken den här­rör, enligt lag­stift­ningen i denna stat, men om mot­ta­ga­ren har rätt till royal­tyn, får skat­ten inte över­stiga: a) 5 pro­cent av royal­tyns brut­to­be­lopp om royal­tyn avser betal­ning för nytt­jan­det av indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten­skap­lig utrust­ning; b) 10 pro­cent av royal­tyns brut­to­be­lopp i övriga fall. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna får träffa ömse­si­dig över­ens­kom­melse om sät­tet att genom­föra dessa begräns­ningar. 3. med uttryc­ket ”royalty” för­stås i denna arti­kel varje slags betal­ning som tas emot såsom ersätt­ning för nytt­jan­det av eller för rät­ten att nyttja upp­hovs­rätt till lit­te­rärt, konst­när­ligt eller veten­skap­ligt verk, häri inbe­gri­pet biograf-​ the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes may by mutual agre­e­ment settle the mode of appli­ca­tion of these limi­ta­tions. 3. the term ”royal­ties” as used in this artide means pay­ments of any kind recei­ved as a con­si­de­ra­tion for the use of, or the right to use, any copy­right of lite­rary, artistic or sci­en­ti­fic work inclu­ding cine­ma­to­graph films, and films 2869 sfs 1993:1163 or tapes for tele­vi­sion or radio bro­adcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, sec­ret for­mula or pro­cess, or for the use of, or the right to use, indust­rial, com­mer­cial, or sci­en­ti­fic equip­ment, or for infor­ma­tion con­cer­ning indust­rial, com­mer­cial or sci­en­ti­fic expe­ri­ence. 4. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the royal­ties, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state in which the royal­ties arise, through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the right or pro­perty in respect of which the royal­ties are paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case the pro­vi­sions of artide 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 5. royal­ties shall be dee­med to arise in a contracting state when the payer is a resi­dent of that state. where, however, the per­son pay­ing the royal­ties, whet­her he is a resi­dent of a contracting state or not, has in a contracting state a per­ma­nent establish­ment or a fixed base in con­nec­tion with which the lia­bi­lity to pay the royal­ties was incur­red, and such royal­ties are borne by such per­ma­nent establish­ment or fixed base, then such royal­ties shall be dee­med to arise in the state in which the per­ma­nent establish­ment or fixed base is situ­a­ted. 6. where, by rea­son of a spe­cial rela­tions­hip between the payer and the bene­fi­cial owner or between both of them and some other per­son, the amount of the royal­ties, having regard to the use, right or infor­ma­tion for which they are film och film eller band för radio-​ eller tele­vi­sions­ut­sänd­ning, patent, varu­märke, möns­ter eller modell, rit­ning, hem­ligt recept eller hem­lig till­verk­nings­me­tod samt för nytt­jan­det av eller för rät­ten att nyttja indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten­skap­lig utrust­ning eller för upp­lys­ning om erfa­ren­hets­rön av indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten­skap­lig natur. 4. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 tilläm­pas inte, om den som har rätt till royal­tyn har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, från vil­ken royal­tyn här­rör, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken royal­tyn beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 5. royalty anses här­röra från en avtals­slu­tande stat om utbe­ta­la­ren är en per­son med hem­vist i denna stat. om emel­ler­tid den per­son som beta­lar royal­tyn, antingen han har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller inte, i en avtals­slu­tande stat har fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning i sam­band var­med skyl­dig­he­ten att betala royal­tyn upp­kom­mit, och royal­tyn belas­tar det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen, anses royal­tyn här­röra från den stat där det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen finns. 6. då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn eller mel­lan dem båda och annan per­son royal­ty­be­lop­pet, med hän­syn till det nytt­jande, den rätt eller den upp­lys­ning för vil­ken 2870 sfs 1993:1163 paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the bene­fi­cial owner in the absence of such rela­tions­hip, the pro­vi­sions of this artide shall apply only to the last-​mentioned amount. in such case, the excess part of the pay­ments shall remain tax­able accor­ding to the laws of each contracting state, due regard being had to the other pro­vi­sions of this con­ven­tion. 7. if in any con­ven­tion for the avo­i­dance of double tax­a­tion con­clu­ded by esto­nia with a third state, being a mem­ber of the orga­ni­sa­tion for eco­no­mic co-​operation and deve­lop­ment (oecd) at the date of sig­na­ture of this con­ven­tion, esto­nia after that date would agree to exclude any kind of rights or pro­perty from the defi­ni­tion con­tai­ned in paragraph 3 of this article or exempt royal­ties ari­sing in esto­nia from esto­nian tax on royal­ties or to limit the rates of tax pro­vi­ded in paragraph 2, such defi­ni­tion or exemp­tion or lower rate shall auto­ma­ti­cally apply as if it had been spe­ci­fied in paragraph 3 or paragraph 2, respecti­vely. royal­tyn beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn om sådana för­bin­del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall beskat­tas över­skju­tande belopp enligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta­ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. 7. om est­land i ett avtal för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning med tredje stat, som vid tid­punk­ten för under­teck­nan­det av detta avtal är med­lem i orga­ni­sa­tio­nen för eko­no­miskt sam­ar­bete och utveck­ling (oecd), efter nämnda tid­punkt över­ens­kom­mer att undanta någon rät­tig­het eller till­gång från defi­ni­tio­nen i punkt 3 i denna arti­kel eller att undanta royalty som här­rör från est­land från est­nisk skatt eller att begränsa de skat­te­sat­ser som anges i punkt 2, skall denna defi­ni­tion av royalty, denna skat­te­be­fri­else eller lägre skat­te­sats tilläm­pas auto­ma­tiskt som om detta hade före­skri­vits i punkt 3 eller 2. article 13 capi­tal gains 1. gains deri­ved by a resi­dent of a contracting state from the ali­e­na­tion of immo­vable pro­perty refer­red to in paragraph 2 of artide 6 and situ­a­ted in the other contracting state or sha­res in a com­pany the assets of which con­sist mainly of such pro­perty may be taxed in that other state. arti­kel 13 rea­li­sa­tions­vinst 1. vinst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var på grund av över­lå­telse av sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 punkt 2 och som är belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller vinst vid över­lå­telse av ande­lar i ett bolag vars till­gångar huvud­sak­li­gen består av sådan egen­dom, får beskat­tas i denna andra stat. 2. vinst på grund av över­lå­telse av lös egen­dom, som utgör del av rörel­se­till­gång­arna i fast drift­ställe, vil­ket ett före­tag i en avtalsslu-​ 2. gains from the ali­e­na­tion of movable pro­perty for­ming part of the busi­ness pro­perty of a per­ma­nent establish­ment which an enter-​ 2871 sfs 1993:1163 prise of a contracting state has in the other contracting state or of movable pro­perty per­tai­ning to a fixed base avai­lable to a resi­dent of a contracting state in the other contracting state for the pur­pose of per­for­ming inde­pen­dent per­so­nal ser­vices, inclu­ding such gains from the ali­e­na­tion of such a per­ma­nent establish­ment (alone or with the whole enter­prise) or of such fixed base, may be taxed in that other state. 3. gains deri­ved by an enter­prise of a contracting state from the ali­e­na­tion of ships or aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic or movable pro­perty per­tai­ning to the ope­ra­tion of such ships or aircraft, shall be tax­able only in that state. 4. gains from the ali­e­na­tion of any pro­perty other than that refer­red to in the pre­ce­ding paragraphs of this article, shall be tax­able only in the contracting state of which the ali­e­na­tor is a resi­dent. 5. with respect to gains deri­ved by an air trans­port con­sor­tium for­med by com­pa­nies from dif­fe­rent countries, the pro­vi­sions of paragraph 3 shall apply only to such part of the gains as relate to the par­ti­ci­pa­tion held in that con­sor­tium by a com­pany that is a resi­dent of a contracting state. 6. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraph 4, gains from the ali­e­na­tion of any pro­perty deri­ved by an indi­vi­dual who has been a resi­dent of a contracting state and who has become a resi­dent of the other contracting state, may be taxed in the first-​mentioned state if the ali­e­na­tion of the pro­perty occurs at any time during the ten years following the date on which the indi­vi­dual has cea­sed to be a resi­dent of the first-​mentioned state. tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller av lös egen­dom, hän­för­lig till sta­dig­va­rande anord­ning för att utöva själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får beskat­tas i denna andra stat. det­samma gäl­ler vinst på grund av över­lå­telse av sådant fast drift­ställe (för sig eller till­sam­mans med hela före­ta­get) eller av sådan sta­dig­va­rande anord­ning. 3. vinst som före­tag i en avtals­slu­tande stat för­vär­var på grund av över­lå­telse av skepp eller luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik eller av lös egen­dom som är hän­för­lig till använd­ningen av sådana skepp eller luft­far­tyg, beskat­tas endast i denna stat. 4. vinst på grund av över­lå­telse av annan egen­dom än sådan som avses i före­gå­ende punk­ter i denna arti­kel beskat­tas endast i den avtals­slu­tande stat där över­lå­ta­ren har hem­vist. 5. beträf­fande vinst som för­vär­vas av luft­fartskon­sor­tium bestå­ende av bolag från olika län­der tilläm­pas bestäm­mel­serna i punkt 3 endast i fråga om den del av vins­ten som mot­sva­rar den andel av kon­sor­tiet som inne­has av bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat. 6. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 4 får vinst, som fysisk per­son som har haft hem­vist i en avtals­slu­tande stat och som erhål­lit hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten för­vär­var på grund av över­lå­telse av egen­dom, beskat­tas i den först­nämnda sta­ten om över­lå­tel­sen av egen­do­men sker vid något till­fälle under en tio­års­pe­riod efter det datum då den fysiska per­so­nen upp­hört att ha hem­vist i den först­nämnda sta­ten. 2872 sfs 1993:1163 article 14 inde­pen­dent per­so­nal ser­vices 1. income deri­ved by an indi­vi­dual who is a resi­dent of a contracting state in respect of pro­fes­sio­nal ser­vices or other acti­vi­ties of an inde­pen­dent cha­rac­ter shall be tax­able only in that state unless he has a fixed base regu­larly avai­lable to him in the other contracting state for the pur­pose of per­for­ming his acti­vi­ties. if he has such a fixed base, the income may be taxed in that other state, but only so much of the income as is attri­bu­table to that fixed base. for this pur­pose, where an indi­vi­dual who is a resi­dent of a contracting state stays in the other contracting state for a period or peri­ods excee­ding in the aggre­gate 183 days in any twelve-​month period com­men­cing or ending in the tax year con­cer­ned, he shall be dee­med to have a fixed base regu­larly avai­lable to him in that other state and the income that is deri­ved from his acti­vi­ties refer­red to above that are per­for­med in that other state shall be attri­bu­table to that fixed base. 2. the term ”pro­fes­sio­nal ser­vices” inclu­des espe­ci­ally inde­pen­dent sci­en­ti­fic, lite­rary, artistic, educa­tio­nal or teaching acti­vi­ties as well as the inde­pen­dent acti­vi­ties of phy­si­ci­ans, lawy­ers, engi­ne­ers, archi­tects, den­tists and accountants. arti­kel 14 själv­stän­dig yrkes­ut­öv­ning 1. inkomst, som en fysisk per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom att utöva fritt yrke eller annan själv­stän­dig verk­sam­het, beskat­tas endast i denna stat om han inte i den andra avtals­slu­tande sta­ten har en sta­dig­va­rande anord­ning som regel­mäs­sigt står till hans för­fo­gande för att utöva verk­sam­he­ten. om han har en sådan sta­dig­va­rande anord­ning, får inkoms­ten beskat­tas i denna andra stat men endast så stor del av den som är hän­för­lig till denna sta­dig­va­rande anord­ning. fysisk per­son som har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och som vis­tas i den andra avtals­slu­tande sta­ten under tidrymd eller tidrym­der som sam­man­lagt över­sti­ger 183 dagar under en tolv­må­na­ders­pe­riod, som bör­jar eller slu­tar under beskatt­nings­å­ret i fråga, skall anses ha en sta­dig­va­rande anord­ning som regel­mäs­sigt står till hans för­fo­gande i denna andra stat och den inkomst som upp­bärs från verk­sam­het bedri­ven i denna andra stat skall hän­fö­ras till den sta­dig­va­rande anord­ningen. 2. uttryc­ket ”fritt yrke” inbe­gri­per sär­skilt själv­stän­dig veten­skap­lig, lit­te­rär och konst­när­lig verk­sam­het, uppfostrings-​ och under­vis­nings­verk­sam­het samt sådan själv­stän­dig verk­sam­het som läkare, advo­kat, ingen­jör, arki­tekt, tand­lä­kare och revi­sor utö­var. article 15 depen­dent per­so­nal ser­vices 1. sub­ject to the pro­vi­sions of articles 16, 18 and 19, sala­ries, wages and other simi­lar remu­ne­ra­tion deri­ved by a resi­dent of a contracting state in respect of an employment shall be tax­able only in that state unless the employ-​ arti­kel 15 enskild tjänst 1. om inte bestäm­mel­serna i artik­larna 16,18 och 19 för­an­le­der annat, beskat­tas lön och annan lik­nande ersätt­ning som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär på grund av anställ­ning endast i denna stat, såvida inte ar- 2873 sfs 1993:1163 ment is exer­ci­sed in the other contracting state. if the employment is so exer­ci­sed, such remu­ne­ra­tion as is deri­ved the­re­from may be taxed in that other state. 2. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraph 1, remu­ne­ra­tion deri­ved by a resi­dent of a contracting state in respect of an employment exer­ci­sed in the other contracting state shall be tax­able only in the first-​mentioned state if: a) the reci­pi­ent is pre­sent in the other state for a period or peri­ods not excee­ding in the aggre­gate 183 days in any twelve-​month period com­men­cing or ending in the tax year con­cer­ned,and b) the remu­ne­ra­tion is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resi­dent of the other state, and c) the remu­ne­ra­tion is not borne by a per­ma­nent establish­ment or a fixed base which the employer has in the other state. 3. notwit­h­stan­ding the pre­ce­ding pro­vi­sions of this article, remu­ne­ra­tion deri­ved in respect of an employment exer­ci­sed aboard a ship or aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic by a resi­dent of a contracting state, may be taxed in that state. 4. where a resi­dent of a contracting state deri­ves remu­ne­ra­tion in respect of an employment exer­ci­sed aboard an aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic by an air trans­port con­sor­tium for­med by com­pa­nies from dif­fe­rent countries inclu­ding a com­pany that is a resi­dent of that state, such remu­ne­ra­tion shall be tax­able only in that state. betet utförs i den andra avtals­slu­tande sta­ten. om arbe­tet utförs i denna andra stat, får ersätt­ning som upp­bärs för arbe­tet beskat­tas där. 2. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 beskat­tas ersätt­ning, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär för arbete som utförs i den andra avtals­slu­tande sta­ten, endast i den först­nämnda sta­ten, om a) mot­ta­ga­ren vis­tas i den andra sta­ten under tidrymd eller tidrym­der som sam­man­lagt inte över­sti­ger 183 dagar under en tolv­må­na­ders­pe­riod som bör­jar eller slu­tar under beskatt­nings­å­ret i fråga, och ersätt­ningen beta­las av arbets­gi­vare som inte har hem­vist i den andra sta­ten eller på den­nes väg­nar, samt ersätt­ningen inte belas­tar fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning som arbets­gi­va­ren har i den andra sta­ten. b) c) 3. utan hin­der av före­gå­ende bestäm­mel­ser i denna arti­kel får ersätt­ning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik av en per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat, beskat­tas i denna stat. 4. om per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär inkomst av arbete, vil­ket utförs ombord på ett luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik av ett luft­fartskon­sor­tium bil­dat av bolag från olika län­der inklu­sive bolag med hem­vist i denna stat, beskat­tas sådan ersätt­ning endast i denna stat. 2874 sfs 1993:1163 article 16 directors’fees directors’ fees and other simi­lar pay­ments deri­ved by a resi­dent of a contracting state in his capa­city as a mem­ber of the board of directors or any other simi­lar organ of a com­pany which is a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other state. arti­kel 16 sty­rel­se­ar­vode sty­rel­se­ar­vode och annan lik­nande ersätt­ning, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär i egen­skap av med­lem i sty­relse eller annat lik­nande organ i bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får beskat­tas i denna andra stat. article 17 artis­tes and sports­men 1. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of articles 14 and 15, income deri­ved by a resi­dent of a contracting state as an enter­tai­ner, such as a theatre, motion picture, radio or tele­vi­sion artiste, or a musi­cian, or as a sports­man, from his per­so­nal acti­vi­ties as such exer­ci­sed in the other contracting state, may be taxed in that other state. 2. where income in respect of per­so­nal acti­vi­ties exer­ci­sed by an enter­tai­ner or a sports­man in his capa­city as such accrues not to the enter­tai­ner or sports­man him­self but to anot­her per­son, that income may, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of articles 7,14 and 15, be taxed in the contracting state in which the acti­vi­ties of the enter­tai­ner or sports­man are exer­ci­sed. 3. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income deri­ved from acti­vi­ties exer­ci­sed in a contracting state by an enter­tai­ner or a sports­man if the visit to that state is wholly or mainly sup­por­ted by pub­lic funds of the other contracting state, or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion, or a local aut­ho­rity the­reof. in such case, the income shall be tax­able in accor­dance with the pro­vi­sions of arti­des 7, 14 or 15, as the case may be. arti­kel 17 artis­ter och idrotts­män 1. utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik­larna 14 och 15 får inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom sin per­son­liga verk­sam­het i den andra avtals­slu­tande sta­ten i egen­skap av artist, såsom teater-​ eller film­skå­de­spe­lare, radio-​ eller tele­vi­sions­ar­tist eller musi­ker, eller av idrotts­man, beskat­tas i denna andra stat. 2. i fall då inkomst genom per­son­lig verk­sam­het, som artist eller idrotts­man utö­var i denna egen­skap, inte till­fal­ler artis­ten eller idrotts­man­nen själv utan annan per­son, får denna inkomst, utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik­larna 7, 14 och 15, beskat­tas i den avtals­slu­tande stat där artis­ten eller idrotts­man­nen utö­var verk­sam­he­ten. 3. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 skall inte tilläm­pas på inkomst som för­vär­vas på grund av verk­sam­het utö­vad i en avtals­slu­tande stat av en artist eller idrotts­man om besö­ket i denna stat ute­slu­tande eller huvud­sak­li­gen finan­si­e­rats genom all­männa medel av den andra avtals­slu­tande sta­ten, dess poli­tiska underav­del­ning eller lokala myn­dig­het. i sådana fall skall inkoms­ten beskat­tas i enlig­het med artik­larna 7, 14 eller 15. 2875 sfs 1993:1163 article 18 pen­sions, annui­ties and simi­lar pay­ments 1. pen­sions and other simi­lar remu­ne­ra­tion in respect of past pri­vate employment and annui­ties paid to a resi­dent of a contracting state shall be tax­able only in that state. however, if that state does not levy a sub­stan­tial tax in respect of such pen­sion, remu­ne­ra­tion or annui­ties such pen­sion, remu­ne­ra­tion and annuity may be taxed in the contracting state in which they arise. 2. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraph 1, pen­sions paid and other bene­fits, whet­her peri­o­dic or lump-​sum com­pen­sa­tion, gran­ted under the social secu­rity legis­la­tion of a contracting state or under any pub­lic scheme orga­ni­sed by a contracting state for social wel­fare pur­po­ses or as com­pen­sa­tion for ser­vices ren­de­red in respect of pub­lic ser­vices may be taxed in that state. 3. the term ”annuity” as used in this article means a sta­ted sum pay­able peri­o­di­cally at sta­ted times during life, or during a spe­ci­fied or ascer­tai­nable period of time, under an obli­ga­tion to make the pay­ments in return for adequate and full con­si­de­ra­tion in money or money's worth (other than ser­vices ren­de­red). arti­kel 18 pen­sion, liv­ränta och lik­nande ersätt­ningar 1. pen­sion och annan lik­nande ersätt­ning på grund av tidi­gare pri­vat tjänst och liv­ränta som beta­las till per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat, beskat­tas endast i denna stat. om emel­ler­tid skat­teut­ta­get i denna stat på pen­sio­nen, ersätt­ningen eller liv­rän­tan inte är bety­dande, får dock pen­sio­nen, ersätt­ningen och liv­rän­tan beskat­tas i den avtals­slu­tande stat från vil­ken den här­rör. 2. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 får utbe­tald pen­sion och andra för­må­ner, antingen de utbe­ta­las peri­o­diskt eller i form av engångs­er­sätt­ning, enligt soci­al­för­säk­rings­lag­stift­ningen eller annan i offent­lig regi orga­ni­se­rad ord­ning i en avtals­slu­tande stat för väl­färd­sän­da­mål eller på grund av tidi­gare offent­lig tjänst, beskat­tas i denna stat. 3. med uttryc­ket ”liv­ränta” för­stås i denna arti­kel ett fast­ställt belopp, som utbe­ta­las peri­o­diskt på fast­ställda tider under en per­sons livs­tid eller under angi­ven eller fast­ställ­bar tids­pe­riod och som utgår på grund av för­plik­telse att verk­ställa dessa utbe­tal­ningar som ersätt­ning för där­e­mot fullt sva­rande veder­lag i pen­ningar eller pen­ning­ars värde (med undan­tag för utförda tjäns­ter). article 19 govern­ment ser­vice 1. a) remu­ne­ra­tion, other than a pen­sion, paid by a contracting state, or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion, or a local aut­ho­rity, or a sta­tu­tory body the­reof, to an indi­vi­dual in respect of depen­dent per­so­nal ser­vices ren­de­red to that state, arti­kel 19 offent­lig tjänst 1. a) ersätt­ning (med undan­tag för pen­sion), som beta­las av en avtals­slu­tande stat, dess poli­tiska underav­del­ning eller lokala myn­dig­het eller dess offent­li­grätts­liga organ till fysisk per­son på grund av arbete som utförs i 2876 sfs 1993:1163 sub­di­vi­sion, aut­ho­rity or body shall be tax­able only in that state. denna stats, poli­tiska underav­del­nings eller lokala myn­dig­hets eller offent­li­grätts­liga organs tjänst, beskat­tas endast i denna stat. sådan ersätt­ning beskat­tas emel­ler­tid endast i den avtals­slu­tande stat i vil­ken den fysiska per­so­nen har hem­vist, om arbe­tet utförs i denna stat och per­so­nen i fråga: 1) är med­bor­gare i denna stat, eller 2) inte fick hem­vist i denna stat ute­slu­tande för att utföra arbe­tet. b) however, such remu­ne­ra­tion shall be tax­able only in the contracting state of which the indi­vi­dual is a resi­dent if the ser­vices are ren­de­red in that state and the indi­vi­dual: (i) is a natio­nal of that state; or (ii) did not become a resi­dent of that state solely for the pur­pose of ren­de­ring the ser­vices. b) 2. the pro­vi­sions of articles 15 and 16 and paragraph 1 of article 18 shall apply to remu­ne­ra­tion and pen­sions in respect of ser­vices ren­de­red in con­nec­tion with a busi­ness car­ried on by a contracting state, or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion, or a local aut­ho­rity, or a sta­tu­tory body the­reof. article 20 stu­dents pay­ments which a stu­dent, or an appren­tice or trai­nee, who is or was imme­di­a­tely before visi­ting a contracting state a resi­dent of the other contracting state and who is pre­sent in the first-​mentioned state solely for the pur­pose of his educa­tion or trai­ning recei­ves for the pur­pose of his main­te­nance, educa­tion or trai­ning shall not be taxed in that state, pro­vi­ded that such pay­ments arise from sour­ces out­side that state. article 21 other income 1. items of income of a resi­dent of a contracting state not dealt with in the fore­go­ing artic-​ 2. bestäm­mel­serna i artik­larna 15,16 och arti­kel 18 punkt 1 tilläm­pas på ersätt­ning och pen­sion som beta­las på grund av arbete som utförts i sam­band med rörelse som bedrivs av en avtals­slu­tande stat, dess poli­tiska underav­del­ning eller lokala myn­dig­het eller dess offent­li­grätts­liga organ. arti­kel 20 stu­de­rande stu­de­rande, affärsprak­ti­kant eller lär­ling, som har eller ome­del­bart före vis­tel­sen i en avtals­slu­tande stat hade hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten och som vis­tas i den först­nämnda sta­ten ute­slu­tande för sin under­vis­ning eller utbild­ning, beskat­tas inte i denna stat för belopp som han erhål­ler för sitt uppe­hälle, sin under­vis­ning eller utbild­ning, under för­ut­sätt­ning att belop­pen här­rör från källa utan­för denna stat. arti­kel 21 annan inkomst 1. inkomst som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var och som inte be- 2877 sfs 1993:1163 les of this con­ven­tion shall be tax­able only in that state. however, such items of income, ari­sing in the other contracting state, may also be taxed in that other state. 2. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immo­vable pro­perty as defi­ned in paragraph 2 of article 6, if the reci­pi­ent of such income, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the right or pro­perty in respect of which the income is paid is effecti­vely con­nec­ted with such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case the pro­vi­sions of article 7 or artide 14, as the case may be, shall apply. hand­las i före­gå­ende artik­lar av detta avtal, beskat­tas endast i denna stat. inkomst som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta­ten får emel­ler­tid även beskat­tas i denna andra stat. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte på inkomst, med undan­tag för inkomst av fast egen­dom som avses i arti­kel 6 punkt 2, om mot­ta­ga­ren av inkoms­ten har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken inkoms­ten beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. article 22 capi­tal 1. capi­tal repre­sen­ted by immo­vable pro­perty refer­red to in paragraph 2 of artide 6, owned by a resi­dent of a contracting state and situ­a­ted in the other contracting state, or by sha­res in a com­pany the assets of which con­sist mainly of such pro­perty may be taxed in that other state. 2. capi­tal repre­sen­ted by movable pro­perty for­ming part of the busi­ness pro­perty of a per­ma­nent establish­ment which an enter­prise of a contracting state has in the other contracting state or by movable pro­perty per­tai­ning to a fixed base avai­lable to a resi­dent of a contracting state in the other contracting state for the pur­pose of per­for­ming inde­pen­dent per­so­nal ser­vices, may be taxed in that other state. arti­kel 22 för­mö­gen­het 1. för­mö­gen­het bestå­ende av sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 punkt 2, vil­ken per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat inne­har och vil­ken är belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller för­mö­gen­het bestå­ende av ande­lar i bolag vars till­gångar huvud­sak­li­gen utgörs av sådan egen­dom, får beskat­tas i denna andra stat. 2. för­mö­gen­het bestå­ende av lös egen­dom, som utgör del av rörel­se­till­gång­arna i fast drift­ställe, vil­ket ett före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller av lös egen­dom, hän­för­lig till sta­dig­va­rande anord­ning för att utöva själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får beskat­tas i denna andra stat. 2878 sfs 1993:1163 3. capi­tal repre­sen­ted by ships and aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic by an enter­prise of a contracting state, and by movable pro­perty per­tai­ning to the ope­ra­tion of such ships and aircraft, shall be tax­able only in that state. 4. all other ele­ments of capi­tal of a resi­dent of a contracting state shall be tax­able only in that state. 5. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraph 4, capi­tal con­si­s­ting of sha­res of a com­pany resi­dent of a contracting state owned by an indi­vi­dual who has been a resi­dent of that state and who has become a resi­dent of the other contracting state, may be taxed in the first-​mentioned state at any time during the five years following the date on which the indi­vi­dual has cea­sed to be a resi­dent of the first­men­tio­ned state. 6. with respect to capi­tal owned by an air trans­port con­sor­tium for­med by com­pa­nies from dif­fe­rent countries, the pro­vi­sions of paragraphs 3 and 4 shall apply only to such part of the capi­tal as rela­tes to the par­ti­ci­pa­tion held in that con­sor­tium by a com­pany that is a resi­dent of a contracting state. 3. för­mö­gen­het bestå­ende av skepp och luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik av före­tag i en avtals­slu­tande stat samt av lös egen­dom som är hän­för­lig till använd­ningen av sådana skepp och luft­far­tyg beskat­tas endast i denna stat. 4. alla andra slag av för­mö­gen­het, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat inne­har, beskat­tas endast i denna stat. 5. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 4 får för­mö­gen­het bestå­ende av ande­lar i bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat som inne­has av fysisk per­son som haft hem­vist i denna stat och erhål­lit hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, beskat­tas i den först­nämnda sta­ten under de första fem åren som föl­jer efter det datum då den fysiska per­so­nen upp­hört att ha hem­vist i den först­nämnda sta­ten. 6. beträf­fande för­mö­gen­het som inne­has av ett luft­fartskon­sor­tium bestå­ende av bolag från olika län­der, tilläm­pas bestäm­mel­serna i punkt 3 och 4 endast i fråga om sådan för­mö­gen­het som mot­sva­rar den andel i kon­sor­tiet som inne­has av bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat. article 23 eli­mi­na­tion of double tax­a­tion 1. in swe­den double tax­a­tion shall be eli­mi­na­ted as follows: a) where a resi­dent of swe­den deri­ves income which under the laws of esto­nia and in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion may be taxed in esto­nia, swe­den shall allow - sub­ject to the pro­vi­sions of the law of swe­den con­cer­ning cre­dit for foreign arti­kel 23 undan­rö­jande av dub­bel­be­skatt­ning 1. beträf­fande sve­rige skall dub­bel­be­skatt­ning und­vi­kas på föl­jande sätt: a) om per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt est­nisk lag­stift­ning och i enlig­het med bestäm­mel­serna i detta avtal får beskat­tas i est­land, skall sve­rige - med beak­tande av bestäm­mel­serna i svensk lag­stift­ning beträf­fande avräk­ning av ut- 2879 sfs 1993:1163 tax (as it may be amen­ded from time to time wit­hout chan­ging the gene­ral prin­ciple hereof) - as a deduc­tion from the tax on such income, an amount equal to the esto­nian tax paid in respect of such income. b) where a resi­dent of swe­den deri­ves income which, in accor­dance with the pro­vi­sions of article 19, shall be tax­able only in esto­nia, swe­den may, when deter­mi­ning the gradu­a­ted rate of swe­dish tax, take into account the income which shall be tax­able only in esto­nia. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of sub-​paragraph a), divi­dends paid by a com­pany which is a resi­dent of esto­nia to a com­pany which is a resi­dent of swe­den shall be exempt from swe­dish tax to the extent that the divi­dends would have been exempt under swe­dish law if both com­pa­nies had been swe­dish com­pa­nies. this exemp­tion shall not apply unless: (i) the pro­fits out of which the divi­dends are paid have been sub­jec­ted to the nor­mal cor­po­rate tax in esto­nia or an income tax com­pa­rable the­reto, or (ii) the divi­dends paid by the com­pany which is a resi­dent of esto­nia con­sist wholly or almost wholly of divi­dends which that com­pany has recei­ved, in the year or pre­vious years, in respect of sha­res held by it in a com­pany which is a resi­dent of a third state and which would have been exempt from swe­dish tax if the sha­res in respect of which they are b) ländsk skatt (även i den lydelse de fram­de­les kan få genom att änd­ras utan att den all­männa prin­cip som anges här änd­ras) - från den svenska skat­ten på inkoms­ten avräkna ett belopp mot­sva­rande den est­niska skatt som erlagts på inkoms­ten. om en per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst, som enligt bestäm­mel­serna i arti­kel 19 beskat­tas endast i est­land, får sve­rige - vid bestäm­man­det av svensk pro­gres­siv skatt beakta sådan inkomst. c) c) utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt a är utdel­ning från bolag med hem­vist i est­land till bolag med hem­vist i sve­rige undan­ta­gen från svensk skatt i den mån utdel­ningen skulle ha varit undan­ta­gen från beskatt­ning enligt svensk lag­stift­ning om båda bola­gen hade varit svenska. sådan skat­te­be­fri­else med­ges dock endast om 1) den vinst av vil­ken utdel­ningen beta­las under­kas­tats den nor­mala bolags­skat­ten i est­land eller en inkomst­skatt jäm­för­lig där­med, eller utdel­ningen som beta­las av bolag med hem­vist i est­land ute­slu­tande eller näs­tan ute­slu­tande består av utdel­ning som detta bolag under ifrå­ga­va­rande år eller tidi­gare år mot­ta­git på aktier som bola­get inne­har i bolag med hem­vist i tredje stat, vil­ken utdel­ning skulle ha varit skat­te­be­friad i sve­rige om de aktier för vilka utdel­ningen beta­las hade 2) 2880 sfs 1993:1163 paid had been held directly by the com­pany which is a resi­dent of swe­den. for the pur­po­ses of sub-​paragraphs a) and c), the terms ”the esto­nian tax paid” and ”the nor­mal cor­po­rate tax in esto­nia or an income tax com­pa­rable the­reto” shall be dee­med to include esto­nian income tax which would have been paid but for any time-​limited exemp­tion or reduc­tion of tax gran­ted under incen­tive pro­vi­sions con­tai­ned in esto­nian laws desig­ned to pro­mote eco­no­mic deve­lop­ment to the extent that such tax that would have been paid rela­tes to pro­fits other than pro­fits from acti­vi­ties in the finan­cial sector and that no more than 25 per cent of such pro­fits con­sist of inte­rest and gains from the ali­e­na­tion of sha­res and bonds or con­sist of pro­fits deri­ved from third sta­tes. inne­hafts direkt av bola­get med hem­vist i sve­rige. d) vid tillämp­ningen av punk­terna a och c anses uttryc­ken ”den est­niska skatt som erlagts” och ”den nor­mala bolags­skat­ten i est­land eller en inkomst­skatt jäm­för­lig där­med” inne­fatta est­nisk inkomst­skatt som skulle ha erlagts, men som på grund av tids­be­grän­sade bestäm­mel­ser i est­nisk lag­stift­ning avsedd att främja eko­no­misk utveck­ling inte erlagts eller erlagts med lägre belopp. det angivna gäl­ler dock endast för det fall skat­te­be­fri­else med­gi­vits eller lägre skatt erlagts i fråga om andra inkoms­ter än sådana som här­rör från den finan­si­ella sek­torn samt att inte mer än 25 pro­cent av inkoms­terna här­rör från rän­tein­täk­ter eller rea­li­sa­tions­vins­ter vid för­sälj­ning av aktier, andra ande­lar eller obli­ga­tio­ner eller består av inkoms­ter erhållna från tredje stat. bestäm­mel­serna i punkt d gäl­ler endast i fråga om de tio första åren under vilka detta avtal tilläm­pas. de behö­riga myn­dig­he­terna skall över­lägga med varandra för att avgöra om dessa bestäm­mel­ser skall tilläm­pas efter denna tid­punkt. om en per­son med hem­vist i sve­rige inne­har för­mö­gen­het som i enlig­het med bestäm­mel­serna i detta avtal får beskat­tas i est­land, skall sve­rige från skat­ten på denna per­sons för­mö­gen­het avräkna ett belopp mot­sva­rande den för­mö­gen­hets­skatt som erlagts i est­land. avräk­nings­be­lop­pet skall emel­ler­tid inte över­stiga den del av d) e) f) the pro­vi­sions of sub-​paragraph d) shall apply only for the first ten years of which this con­ven­tion is appli­cable. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties shall con­sult each other in order to deter­mine whet­her the pro­vi­sions of sub­pa­ragraph d) shall be appli­cable after that date. where a resi­dent of swe­den owns capi­tal which, in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion, may be taxed in esto­nia, swe­den shall allow as a deduc­tion from the tax on the capi­tal of that resi­dent, an amount equal to the capi­tal tax paid in esto­nia. such deduc­tion shall not, however, exceed that part of the capi­tal tax as compu-​ e) f) 2881 91-​sfs 1993 sfs 1993:1163 ted before the deduc­tion is given, which is attri­bu­table to the capi­tal which may be taxed in esto­nia. för­mö­gen­hets­skat­ten, beräk­nad utan sådan avräk­ning, som belö­per på den för­mö­gen­het som får beskat­tas i est­land. 2. beträf­fande est­land skall dub­bel­be­skatt­ning und­vi­kas på föl­jande sätt: a) om per­son med hem­vist i est­land för­vär­var inkomst eller inne­har för­mö­gen­het som enligt detta avtal får beskat­tas i sve­rige skall est­land, såvida inte för­mån­li­gare behand­ling ges enligt intern lag­stift­ning, 1) från den est­niska skat­ten på inkoms­ten avräkna ett belopp mot­sva­rande den inkomst­skatt som erlagts i sve­rige för inkoms­ten; 2) från den est­niska skat­ten på för­mö­gen­he­ten avräkna ett belopp mot­sva­rande den för­mö­gen­hets­skatt som erlagts i sve­rige för för­mö­gen­he­ten. avräk­nings­be­lop­pet skall emel­ler­tid inte i något­dera fall över­stiga den del av inkomst-​ eller för­mö­gen­hets­skat­ten i est­land, beräk­nad utan sådan avräk­ning, som belö­per på den inkomst eller för­mö­gen­het som får beskat­tas i sve­rige. b) vid tillämp­ningen av punkt a gäl­ler föl­jande. när bolag med hem­vist i est­land mot­tar utdel­ning från bolag med hem­vist i sve­rige i vil­ket det äger minst 10 pro­cent av de aktier som har full röst­rätt, skall den skatt som erlagts i sve­rige inklu­dera inte endast den skatt som erlagts på utdel­ningen utan också den skatt som erlagts på bola­gets bakom­lig­gande vinst av vil­ken utdel­ningen beta­las. vid tillämp­ningen av punk­terna 1 f och 2 a skall uttryc­ken ”den förmö-​ 2. in esto­nia double tax­a­tion shall be eli­mi­na­ted as follows: a) where a resi­dent of esto­nia deri­ves income or owns capi­tal which in accor­dance with this con­ven­tion, may be taxed in swe­den, unless a more favou­rable tre­at­ment is pro­vi­ded in its dome­stic law, esto­nia shall allow: i) as a deduc­tion from the tax on the income of that resi­dent, an amount equal to the income tax paid the­reon in swe­den; ii) as a deduc­tion from the tax on the capi­tal of that resi­dent, an amount equal to the capi­tal tax paid the­reon in swe­den. such deduc­tion in eit­her case shall not, however, exceed that part of the income or capi­tal tax in esto­nia as com­pu­ted before the deduc­tion is given, which is attri­bu­table, as the case may be, to the income or the capi­tal which may be taxed in swe­den. b) for the pur­pose of sub-​paragraph a), where a com­pany that is a resi­dent of esto­nia recei­ves a divi­dend from a com­pany that is a resi­dent of swe­den . in which it owns at least 10 per cent of its sha­res having full voting rights, the tax paid in swe­den shall include not only the tax paid on the divi­dend but also the tax paid on the under­ly­ing pro­fits of the com­pany out of which the divi­dend was paid. c) for the pur­po­ses of sub-​paragraphs 1 f) and 2 a) the terms ”the capi­tal tax c) 2882 sfs 1993:1163 paid in esto­nia” and ”the capi­tal tax paid in swe­den” shall not include any capi­tal tax paid the­rein that is cove­red by paragraph 5 of artide 22. gen­hets­skatt som erlagts i est­land” och ”den för­mö­gen­hets­skatt som erlagts i sve­rige” inte inne­fatta för­mö­gen­hets­skatt som tas ut med stöd av bestäm­mel­serna i arti­kel 22 punkt 5. arti­kel 24 för­bud mot dis­kri­mi­ne­ring 1. med­bor­gare i en avtals­slu­tande stat skall inte i den andra avtals­slu­tande sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam­man­häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam­man­häng­ande krav som med­bor­gare i denna andra stat under samma för­hål­lan­den, sär­skilt med hän­syn till hem­vist, är eller kan bli under­kas­tad. utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 1 tilläm­pas denna bestäm­melse även på per­son som inte har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda avtals­slu­tande sta­terna. 2. stats­lös per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat skall inte i någon­dera avtals­slu­tande sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam­man­häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam­man­häng­ande krav som med­bor­gare i sta­ten i fråga under samma för­hål­lan­den, sär­skilt med hän­syn till hem­vist, är eller kan bli under­kas­tad. 3. beskatt­ningen av fast drift­ställe, som före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, skall i denna andra stat inte vara mindre för­del­ak­tig än beskatt­ningen av före­tag i denna andra stat, som bedri­ver verk­sam­het av samma slag. denna bestäm­melse anses inte med­föra skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att medge per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten sådant per­son­ligt avdrag vid beskatt­ningen, sådan article 24 non-​discrimination 1. natio­nals of a contracting state shall not be sub­jec­ted in the other contracting state to any tax­a­tion or any requi­re­ment con­nec­ted the­rewith, which is other or more bur­densome than the tax­a­tion and con­nec­ted requi­re­ments to which natio­nals of that other state in the same cir­cumstan­ces, in par­ticu­lar with respect to resi­dence, are or may be sub­jec­ted. this pro­vi­sion shall, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of article 1, also apply to per­sons who are not resi­dents of one or both of the contracting sta­tes. 2. sta­te­less per­sons who are resi­dents of a contracting state shall not be sub­jec­ted in eit­her contracting state to any tax­a­tion or any requi­re­ment con­nec­ted the­rewith which is other or more bur­densome than the tax­a­tion and con­nec­ted requi­re­ments to which natio­nals of the state con­cer­ned in the same cir­cumstan­ces, in par­ticu­lar with respect to resi­dence, are or may be sub­jec­ted. 3. the tax­a­tion on a per­ma­nent establish­ment which an enter­prise of a contracting state has in the other contracting state shall not be less favou­rably levied in that other state than the tax­a­tion levied on enter­pri­ses of that other state car­ry­ing on the same acti­vi­ties. this pro­vi­sion shall not be con­strued as obli­ging a contracting state to grant to resi­dents of the other contracting state any per­so­nal allo­wan­ces, reli­efs and reduc­tions for tax­a­tion purpo-​ 2883 sfs 1993:1163 ses on account of civil sta­tus or family respon­si­bi­li­ties which it grants to its own resi­dents. skat­te­be­fri­else eller skat­tened­sätt­ning på grund av civil­stånd eller för­sörj­nings­plikt mot familj, som med­ges per­son med hem­vist i den egna sta­ten. 4. utom i de fall då bestäm­mel­serna i arti­kel 9 punkt 1, arti­kel 11 punkt 7 eller arti­kel 12 punkt 6 tilläm­pas, är ränta, royalty och annan betal­ning från före­tag i en avtals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten avdrags­gilla vid bestäm­man­det av den beskatt­nings­bara inkoms­ten för sådant före­tag på samma vill­kor som betal­ning till per­son med hem­vist i den först­nämnda sta­ten. på samma sätt är skuld som före­tag i en avtals­slu­tande stat har till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten avdrags­gill vid bestäm­man­det av sådant före­tags beskatt­nings­bara för­mö­gen­het på samma vill­kor som skuld till per­son med hem­vist i den först­nämnda sta­ten. 5. före­tag i en avtals­slu­tande stat, vars kapi­tal helt eller del­vis ägs eller kon­trol­le­ras, direkt eller indi­rekt, av en eller flera per­so­ner med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, skall inte i den först­nämnda sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam­man­häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam­man­häng­ande krav som annat lik­nande före­tag i den först­nämnda sta­ten är eller kan bli under­kas­tat. 6. utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 2 tilläm­pas bestäm­mel­serna i före­va­rande arti­kel på skat­ter av varje slag och beskaf­fen­het. arti­kel 25 för­fa­ran­det vid ömse­si­dig över­ens­kom­melse 1. om en per­son anser att en avtals­slu­tande stat eller båda avtals­slu­tande sta­terna vid­ta­git 4. except where the pro­vi­sions of paragraph 1 of article 9, paragraph 7 of artide 11, or paragraph 6 of artide 12, apply, inte­rest, royal­ties and other dis­bur­se­ments paid by an enter­prise of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state shall, for the pur­pose of deter­mi­ning the tax­able pro­fits of such enter­prise, be deduc­tible under the same con­di­tions as if they had been paid to a resi­dent of the first-​mentioned state. simi­larly, any debts of an enter­prise of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state shall, for the pur­pose of deter­mi­ning the tax­able capi­tal of such enter­prise, be deduc­tible under the same con­di­tions as if they had been contrac­ted to a resi­dent of the first-​mentioned state. 5. enter­pri­ses of a contracting state, the capi­tal of which is wholly or partly owned or con­trol­led, directly or indirectly, by one or more resi­dents of the other contracting state, shall not be sub­jec­ted in the first-​mentioned state to any tax­a­tion or any requi­re­ment con­nec­ted the­rewith which is other or more bur­densome than the tax­a­tion and con­nec­ted requi­re­ments to which other simi­lar enter­pri­ses of the first-​rnentioned state are or may be sub­jec­ted. 6. the pro­vi­sions of this artide shall, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of artide 2, apply to taxes of every kind and descrip­tion. article 25 mutual agre­e­ment pro­ce­dure 1. where a per­son con­si­ders that the actions of one or both of the contracting sta­tes result 2884 sfs 1993:1163 or will result for him in tax­a­tion not in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion, he may, irre­spective of the reme­dies pro­vi­ded by the dome­stic law of those sta­tes, pre­sent his case to the com­pe­tent aut­ho­rity of the contracting state of which he is a resi­dent or, if his case comes under paragraph 1 of artide 24, to that of the contracting state of which he is a natio­nal. the case must be pre­sen­ted wit­hin three years from the first noti­fi­ca­tion of the action resul­ting in tax­a­tion not in accor­dance with the pro­vi­sions of the con­ven­tion. åtgär­der som för honom med­för eller kom­mer att med­föra beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i detta avtal kan han, utan att detta påver­kar hans rätt att använda sig av de rätts­me­del som finns i dessa sta­ters interna rätts­ord­ning, fram­lägga saken för den behö­riga myn­dig­he­ten i den avtals­slu­tande stat där han har hem­vist eller, om fråga är om tillämp­ning av arti­kel 24 punkt 1, i den avtals­slu­tande stat där han är med­bor­gare. saken skall fram­läg­gas inom tre år från den tid­punkt då per­so­nen i fråga fick vet­skap om den åtgärd som givit upp­hov till beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i avta­let. 2. om den behö­riga myn­dig­he­ten fin­ner invänd­ningen grun­dad men inte själv kan få till stånd en till­freds­stäl­lande lös­ning, skall myn­dig­he­ten söka lösa frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse med den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta­ten i syfte att und­vika beskatt­ning som stri­der mot avta­let. om över­ens­kom­melse träf­fas mel­lan de behö­riga myn­dig­he­terna skall åter­be­tal­ning eller avräk­ning av skatt med­ges i enlig­het med denna över­ens­kom­melse. över­ens­kom­melse som träf­fats skall genom­fö­ras utan hin­der av tids­grän­ser i de avtals­slu­tande sta­ter­nas interna lag­stift­ning. 3. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse söka avgöra svå­rig­he­ter eller tvi­vels­mål som upp­kom­mer i fråga om tolk­ningen eller tillämp­ningen av avta­let. de kan även över­lägga i syfte att undan­röja dub­bel­be­skatt­ning i fall som inte omfat­tas av avta­let. 4. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna kan träda i direkt för­bin­delse med varandra i syfte att träffa över­ens­kom­melse i de fall som angi­vits i före­gå­ende punk­ter. om munt­liga över­lägg­ningar anses under-​ 2. the com­pe­tent aut­ho­rity shall ende­a­vour, if the objec­tion appe­ars to it to be justi­fied and if it is not itself able to arrive at a satis­factory solu­tion, to resolve the case by mutual agre­e­ment with the com­pe­tent aut­ho­rity of the other contracting state, with a view to the avo­i­dance of tax­a­tion which is not in accor­dance with the con­ven­tion. in the event the com­pe­tent aut­ho­ri­ties reach an agre­e­ment, refund or cre­dit of taxes shall be allo­wed by the contracting sta­tes in accor­dance with such agre­e­ment. any agre­e­ment reached shall be imple­men­ted notwit­h­stan­ding any time limits in the dome­stic law of the contracting sta­tes. 3. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall ende­a­vour to resolve by mutual agre­e­ment any dif­ficul­ties or doubts ari­sing as to the inter­pre­ta­tion or appli­ca­tion of the con­ven­tion. they may also con­sult toget­her for the eli­mi­na­tion of double tax­a­tion in cases not pro­vi­ded for in the con­ven­tion. 4. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes may com­mu­ni­cate with each other directly for the pur­pose of reaching an agre­e­ment in the sense of the pre­ce­ding paragraphs. when it seems advi­sable in order to reach 2885 sfs 1993:1163 agre­e­ment to have an oral exchange of opi­ni­ons, such exchange may take place through a com­mis­sion con­si­s­ting of repre­sen­ta­ti­ves of the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes. lätta en över­ens­kom­melse, kan sådana över­lägg­ningar äga rum inom en kom­mis­sion som består av repre­sen­tan­ter för de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna. article 26 exchange of infor­ma­tion 1. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall exchange such infor­ma­tion as is neces­sary for car­ry­ing out the pro­vi­sions of this con­ven­tion or of the dome­stic laws of the contracting sta­tes con­cer­ning taxes cove­red by the con­ven­tion inso­far as the tax­a­tion the­reun­der is not cont­rary to the con­ven­tion. the exchange of infor­ma­tion is not restric­ted by article 1. any infor­ma­tion recei­ved by a contracting state shall be tre­a­ted as sec­ret in the same man­ner as infor­ma­tion obtai­ned under the dome­stic laws of that state and shall be disclo­sed only to per­sons or aut­ho­ri­ties (inclu­ding courts and admi­nist­ra­tive bodies) invol­ved in the assess­ment or col­lec­tion of, the enfor­ce­ment or pro­secu­tion in respect of, or the deter­mi­na­tion of appe­als in rela­tion to, the taxes cove­red by the con­ven­tion. such per­sons or aut­ho­ri­ties shall use the infor­ma­tion only for such pur­po­ses. they may disclose the infor­ma­tion in pub­lic court pro­cee­dings or in judi­cial deci­sions. 2. in no case shall the pro­vi­sions of paragraph 1 be con­strued so as to impose on a contracting state the obli­ga­tion: a) to carry out admi­nist­ra­tive mea­su­res at vari­ance with the laws and admi­nist­ra­tive practice of that or of the other contracting state; b) to sup­ply infor­ma­tion which is not obtai­nable under the laws or in the nor- arti­kel 26 utbyte av upp­lys­ningar 1. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall utbyta sådana upp­lys­ningar som är nöd­vän­diga för att tillämpa bestäm­mel­serna i detta avtal eller i de avtals­slu­tande sta­ter­nas interna lag­stift­ning beträf­fande skat­ter som omfat­tas av avta­let, i den mån beskatt­ningen enligt denna lag­stift­ning inte stri­der mot avta­let. utby­tet av upp­lys­ningar begrän­sas inte av arti­kel 1. upp­lys­ningar som en avtals­slu­tande stat mot­ta­git skall behand­las såsom hem­liga på samma sätt som upp­lys­ningar som erhål­lits enligt den interna lag­stift­ningen i denna stat och får yppas endast för per­so­ner eller myn­dig­he­ter (däri inbe­gri­pet dom­sto­lar och admi­nist­ra­tiva myn­dig­he­ter) som fast­stäl­ler, upp­bär eller indri­ver eller hand­läg­ger åtal eller besvär i fråga om skat­ter som omfat­tas av avta­let. dessa per­so­ner eller myn­dig­he­ter skall använda upp­lys­ning­arna endast för sådana ända­mål. de får yppa upp­lys­ning­arna vid offent­liga rät­te­gångar eller i dom­stols­av­gö­ran­den. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 anses inte med­föra skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att a) vidta för­valt­nings­åt­gär­der som avvi­ker från lag­stift­ning och admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten, lämna upp­lys­ningar som inte är till­gäng­liga enligt lag­stift­ning eller sed- b) 2886 sfs 1993:1163 mal course of the admi­nist­ra­tion of that or of the other contracting state; c) to sup­ply infor­ma­tion which would disclose any trade, busi­ness, indust­rial, com­mer­cial or pro­fes­sio­nal sec­ret or trade pro­cess, or infor­ma­tion, the disclo­sure of which would be cont­rary to pub­lic policy (ordre pub­lic). c) van­lig admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten, lämna upp­lys­ningar som skulle röja affärs­hem­lig­het, industri-​, han­dels­el­ler yrkes­hem­lig­het eller i närings­verk­sam­het nytt­jat för­fa­rings­sätt eller upp­lys­ningar, vil­kas över­läm­nande skulle strida mot all­männa hän­syn (ordre pub­lic). article 27 assistance in col­lec­tion 1. the contracting sta­tes under­take to lend assistance to each other in the col­lec­tion of the taxes owed by a tax­payer to the extent that the amount the­reof has been finally deter­mi­ned accor­ding to the laws of the contracting state making the request for assistance. 2. in the case of a request by a contracting state for the col­lec­tion of taxes which has been accep­ted for col­lec­tion by the other contracting state, such taxes shall be col­lec­ted by that other state in accor­dance with the laws appli­cable to the col­lec­tion of its own taxes and as if the taxes to be so col­lec­ted were its own taxes. 3. any request for col­lec­tion by a contracting state shall be accom­pa­nied by such cer­ti­fi­cate as is requi­red by the laws of that state to establish that the taxes owed by the tax­payer have been finally deter­mi­ned. 4. where the tax claim of a contracting state has not been finally deter­mi­ned by rea­son of it being sub­ject to appeal or other pro­cee­dings, that state may, in order to pro­tect its revenues, request the other contracting state to take such inte­rim mea­su­res for con­ser­vancy on its behalf as are avai­lable to the other state un- arti­kel 27 bistånd med indriv­ning 1. de avtals­slu­tande sta­terna för­bin­der sig att lämna varandra bistånd med indriv­ning av en skatt­skyl­digs skat­tes­kul­der i den mån belop­pet har slut­li­gen fast­ställts enligt lag­stift­ningen i den avtals­slu­tande stat som gör fram­ställ­ningen. 2. efter fram­ställ­ning av en avtals­slu­tande stat om indriv­ning av skat­ter vilka god­känts för indriv­ning av den andra avtals­slu­tande sta­ten, skall sådana skat­ter dri­vas in av den andra sta­ten i enlig­het med lag­stift­ning som är till­lämp­lig på indriv­ning av dess egna skat­ter. 3. fram­ställ­ning om indriv­ning av en avtals­slu­tande stat skall åtföl­jas av sådant bevis som krävs enligt lag­stift­ningen i den sta­ten för att styrka att den skatt­skyl­di­ges skat­tes­kuld slut­li­gen har fast­ställts. 4. om ett skat­tekrav från en avtals­slu­tande stat inte slut­li­gen har fast­ställts på grund av över­kla­gande eller annat för­fa­rande får den sta­ten för att skydda sina intres­sen begära att den andra avtals­slu­tande sta­ten vid­tar sådana inte­ri­mis­tiska säk­ringsåt­gär­der som är till­gäng­liga i den andra sta­ten enligt dess egen 2887 sfs 1993:1163 der the laws of that other state. if such request is accep­ted by the other state, such inte­rim mea­su­res shall be taken by that other state as if the taxes owed to the first-​mentioned state were the own taxes of that other state. 5. a request under paragraphs 3 or 4 shall only be made by a contracting state to the extent that suf­fi­ci­ent pro­perty of the tax­payer owing the taxes is not avai­lable in that state for reco­very of the taxes owed. 6. the contracting state in which tax is reco­ve­red in accor­dance with the pro­vi­sions of this article shall fort­hwith remit to the contracting state on behalf of which the tax was col­lec­ted the amount so reco­ve­red less, where appro­pri­ate, the amount of extra­or­di­nary costs refer­red to in sub-​paragraph b) of paragraph 7. 7. it is under­stood that unless other­wise agreed by the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of both contracting sta­tes, a) ordi­nary costs incur­red by a contracting state in pro­vi­ding assistance shall be borne by that state, b) extra­or­di­nary costs incur­red by a contracting state in pro­vi­ding assistance shall be borne by the other state and shall be pay­able regard­less of the amount col­lec­ted on its behalf by that other state. as soon as a contracting state anti­ci­pa­tes that extra­or­di­nary costs may be incur­red, it shall so advise the other contracting state and indi­cate the esti­ma­ted amount of such costs. 8. in this article, the term ”taxes” means the taxes to which the con­ven­tion applies and inclu­des any inte­rest and penal­ties rela­ting the­reto. lag­stift­ning. om en sådan fram­stäl­lan god­känns av den andra sta­ten, skall sådana inte­ri­mis­tiska åtgär­der vid­tas av den andra sta­ten som om skat­tes­kul­den till den först­nämnda sta­ten avsåg dess egna skat­ter. 5. en fram­stäl­lan enligt punkt 3 eller 4 skall bara göras av en avtals­slu­tande stat i den mån den skatt­skyl­dige som har skat­tes­kul­den inte har till­räck­ligt med till­gångar i den sta­ten för indriv­ning av skat­tes­kul­den. 6. den avtals­slu­tande stat i vil­ken skatt drivs in enligt bestäm­mel­serna i denna arti­kel skall skynd­samt över­föra indri­ven skatt till den avtals­slu­tande stat för vars räk­ning indriv­ning skett med avräk­ning för, i före­kom­mande fall, sådana extra­or­di­nära kost­na­der som anges i punkt 7 b. 7. om inte de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna kom­mer över­ens om annat skall, a) nor­mala kost­na­der som en avtals­slu­tande stat åsam­kas vid läm­nande av bistånd bäras av denna stat, b) extra­or­di­nära kost­na­der som en avtals­slu­tande stat åsam­kas vid läm­nande av bistånd bäras av den andra sta­ten oav­sett indri­vet belopp. så snart en avtals­slu­tande stat har anled­ning anta att extra­or­di­nära kost­na­der kom­mer att upp­stå skall den andra avtals­slu­tande sta­ten under­rät­tas om detta samt upp­ly­sas om den beräk­nade stor­le­ken av sådana kost­na­der. 8. i denna arti­kel bety­der uttryc­ket ”skat­ter” skat­ter som omfat­tas av detta avtal inklu­sive ränta och straffav­gif­ter hän­för­liga till sådana skat­ter. 2888 sfs 1993:1163 article 28 exclu­ded com­pa­nies notwit­h­stan­ding any other pro­vi­sion of this con­ven­tion, where arti­kel 28 undan­tagna bolag utan hin­der av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal skall, med undan­tag av fall då tillämp­ning sker av den metod för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning som nor­malt tilläm­pas av hem­vist­sta­ten, arti­kel 23 punkt 1 d och övriga bestäm­mel­ser i detta avtal som med­ger undan­tag från eller reduk­tion av skatt inte tilläm­pas på inkomst som bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var och inte hel­ler på utdel­ning som beta­las av sådant bolag när, a) bola­get för­vär­var sina inkoms­ter huvud­sak­li­gen från andra sta­ter från akti­vi­te­ter sådana som bank-, sjöfarts-​, finans-​ eller för­säk­rings­verk­sam­het eller (ii) genom att vara huvud­kon­tor, coor­di­na­tion centre eller en lik­nande enhet som till­han­da­hål­ler admi­nist­ra­tiva eller andra tjäns­ter till en grupp av bolag som bedri­ver rörelse huvud­sak­li­gen i andra sta­ter, och sådan inkomst beskat­tas påtag­ligt lägre enligt den sta­tens lag­stift­ning än inkomst av lik­nande verk­sam­het som bedrivs inom denna stat eller inkomst från verk­sam­het som huvud­kon­tor, coor­di­na­tion centre eller en lik­nande enhet som till­han­da­hål­ler admi­nist­ra­tiva eller andra tjäns­ter till en grupp av bolag som bedri­ver rörelse i denna stat. (i) a) b) a com­pany that is a resi­dent of a contracting state deri­ves its income pri­ma­rily from other sta­tes (i) from acti­vi­ties such as ban­king, ship­ping, finan­cing or insu­rance or (ii) from being the hea­dquar­ters, coor­di­na­tion centre or simi­lar entity pro­vi­ding admi­nist­ra­tive ser­vices or other sup­port to a group of com­pa­nies which carry on busi­ness pri­ma­rily in other sta­tes; and except for the appli­ca­tion of the met­hod of eli­mi­na­tion of double tax­a­tion nor­mally applied by that state, such income would bear a sig­ni­fi­cantly lower tax under the laws of that state than income from simi­lar acti­vi­ties car­ried out wit­hin that state or from being the hea­dquar­ters, co-​ordination centre or simi­lar entity pro­vi­ding admi­nist­ra­tive ser­vices or other sup­port to a group of com­pa­nies which carry on busi­ness in that state, as the case may be, b) sub-​paragraph 1 d) of article 23 and any other pro­vi­sions of this con­ven­tion con­fer­ring an 2889 sfs 1993:1163 exemp­tion or a reduc­tion of tax shall not apply to the income of such com­pany and to the divi­dends paid by such com­pany. article 29 mem­bers of diplo­ma­tic mis­sions and con­su­lar posts not­hing in this con­ven­tion shall affect the fiscal pri­vi­le­ges of mem­bers of diplo­ma­tic mis­sions or con­su­lar posts under the gene­ral rules of inter­na­tio­nal law or under the pro­vi­sions of spe­cial agre­e­ments. arti­kel 29 med­lem av diplo­ma­tisk beskick­ning eller av kon­su­lat bestäm­mel­serna i detta avtal berör inte de pri­vi­le­gier vid beskatt­ningen som enligt folk­rät­tens all­männa reg­ler eller bestäm­mel­ser i sär­skilda över­ens­kom­mel­ser till­kom­mer med­lem av diplo­ma­tisk beskick­ning eller av kon­su­lat. article 30 entry into force 1. the govern­ments of the contracting sta­tes shall notify each other that the con­sti­tu­tio­nal requi­re­ments for the entry into force of this con­ven­tion have been com­plied with. 2. the con­ven­tion shall enter into force thirty days after the date of the later of the noti­fi­ca­tions refer­red to in paragraph 1 and its pro­vi­sions shall have effect in both contracting sta­tes: a) in respect of taxes wit­h­h­eld at source, on income deri­ved on or after 1 janu­ary in the calen­dar year next following the year in which the con­ven­tion enters into force; b) in respect of other taxes on income, and taxes on capi­tal, for taxes char­geable for any tax year begin­ning on or after 1 janu­ary in the calen­dar year next following the year in which the con­ven­tion enters into force. arti­kel 30 ikraft­trä­dande 1. rege­ring­arna i de avtals­slu­tande sta­terna skall under­rätta varandra när de kon­sti­tu­tio­nella åtgär­der som krävs för att detta avtal skall träda i kraft har vid­ta­gits. 2. avta­let trä­der i kraft tret­tio dagar efter den dag då den sista av dessa under­rät­tel­ser enligt punkt 1 tas emot och avta­lets bestäm­mel­ser tilläm­pas i båda avtals­slu­tande sta­terna: a) beträf­fande käll­skat­ter, på inkomst som för­vär­vas den 1 janu­ari det kalen­derår som föl­jer när­mast efter det år då avta­let trä­der i kraft eller senare; beträf­fande övriga skat­ter på inkomst och skat­ter på för­mö­gen­het, på skat­ter som påförs för beskatt­ningsår som bör­jar den 1 janu­ari det kalen­derår som föl­jer när­mast efter det år under vil­ket avta­let trä­der i kraft eller senare. b) 2890 sfs 1993:1163 article 31 ter­mi­na­tion this con­ven­tion shall remain in force until ter­mi­na­ted by a contracting state. eit­her contracting state may ter­mi­nate the con­ven­tion, through diplo­ma­tic chan­nels, by giving notice of ter­mi­na­tion in wri­ting at least six months before the end of any calen­dar year. in such event, the con­ven­tion shall cease to have effect in both contracting sta­tes: a) in respect of taxes wit­h­h­eld at source, on income deri­ved on or after 1 janu­ary in the calen­dar year next following the year in which the notice is given; b) in respect of other taxes on income, and taxes on capi­tal, for taxes char­geable for any tax year begin­ning on or after 1 janu­ary in the calen­dar year next following the year in which the notice is given. arti­kel 31 upp­hö­rande detta avtal för­blir i kraft till dess att det sägs upp av en avtals­slu­tande stat. var­dera avtals­slu­tande sta­ten kan på diplo­ma­tisk väg, skrift­li­gen upp­säga avta­let genom under­rät­telse härom minst sex måna­der före utgången av varje kalen­derår. i hän­delse av sådan upp­säg­ning upp­hör avta­let att gälla i båda avtals­slu­tande sta­terna a) beträf­fande käll­skat­ter, på inkomst som för­vär­vas den 1 janu­ari det kalen­derår som föl­jer när­mast efter det år under vil­ket under­rät­tel­sen läm­nas eller senare; b) beträf­fande övriga skat­ter på inkomst, och skat­ter på för­mö­gen­het, på skat­ter som påförs för beskatt­ningsår som bör­jar den 1 janu­ari det kalen­derår som föl­jer när­mast efter det år under vil­ket under­rät­tel­sen läm­nas eller senare. till bekräf­telse härav har under­teck­nade, där­till veder­bör­li­gen bemyn­di­gade, under­teck­nat detta avtal. som skedde i stock­holm den 5 april 1993, i två exem­plar på eng­elska språ­ket. för konung­a­ri­ket sve­ri­ges rege­ring för repu­bli­ken est­lands rege­ring in wit­ness whe­reof the under­sig­ned, duly aut­ho­ri­sed the­reto, have sig­ned this con­ven­tion. done in dupli­cate at stock­holm this fifth day of april 1993, in the eng­lish lan­gu­age. for the govern­ment of the king­dom of swe­den bo lund­gren for the govern­ment of the repu­b­lic of esto­nia mar­gus laidre bo lund­gren mar­gus laidre 2891 sfs 1993:1163 pro­tocol at the sig­ning today of the con­ven­tion between the king­dom of swe­den and the repu­b­lic of esto­nia for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income and on capi­tal (here­inaf­ter refer­red to as ”the con­ven­tion”), the under­sig­ned have agreed upon the following pro­vi­sions which shall form an inte­gral part of the con­ven­tion: 1. with refe­rence to the pro­vi­sions of the con­ven­tion where the term ”sta­tu­tory body” appe­ars, it is under­stood that this term means any legal entity of a pub­lic cha­rac­ter cre­a­ted by the laws of a contracting state in which no per­son other than the state itself, a poli­ti­cal sub­di­vi­sion or a local aut­ho­rity the­reof, has an inte­rest. 2. with refe­rence to article 7, paragraph 3 it is under­stood that expen­ses to be allo­wed as deduc­tions by a contracting state include only expen­ses that are deduc­tible under the dome­stic laws of that state. 3. with refe­rence to article 8 it is under­stood that ”pro­fits of an enter­prise of a contracting state from the ope­ra­tion of ships in inter­na­tio­nal traf­fic” shall be inter­pre­ted accor­ding to paragraphs 7 to 14 of the com­men­tary on artide 8 of the oecd model tax con­ven­tion on income and on capi­tal. (1992) and does not, in any event, include the pro­fits from the ope­ra­tion or owners­hip of docks, ware­houses, ter­mi­nal faci­li­ties, ste­vedo­ring equip­ment or other simi­lar pro­perty loca­ted on land, except where these pro­fits are directly rela­ted to the ope­ra­tion, by the enter­prise, of such ships. 4. with refe­rence to artide 11, paragraph 3 d) it is under­stood that a per­son is rela­ted to anot­her per­son where one per­son, alone or to2892 pro­to­koll vid under­teck­nan­det av avta­let denna dag mel­lan konung­a­ri­ket sve­rige och repu­bli­ken est­land för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning och för­hindra skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het (nedan benämnt ”avta­let”), har under­teck­nade kom­mit över­ens om att föl­jande bestäm­mel­ser skall utgöra en del av avta­let. 1. till samt­liga bestäm­mel­ser i avta­let när uttryc­ket ”offent­li­grätts­ligt organ” före­kom­mer bety­der detta varje juri­disk enhet av offent­lig karak­tär bil­dad enligt lag­stift­ningen i en avtals­slu­tande stat och i vil­ken inte någon annan än sta­ten själv, poli­tisk underav­del­ning eller lokal myn­dig­het har något infly­tande. 2. till arti­kel 7 punkt 3 avdrags­gilla utgif­ter inne­fat­tar endast utgif­ter som är avdrags­gilla i enlig­het med intern lag­stift­ning i en avtals­slu­tande stat. 3. till arti­kel 8 ”inkomst som före­tag i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom använd­ningen av skepp i inter­na­tio­nell tra­fik” skall tol­kas i enlig­het med punk­terna 7-14 i kom­men­ta­ren till arti­kel 8 i oecd:s modell för dub­bel­be­skatt­nings­av­tal beträf­fande inkomst och för­mö­gen­het (1992). uttryc­ket inne­fat­tar inte i något fall inkomst från verk­sam­het som avser ägande av ham­nar, lager­lo­ka­ler, ter­mi­na­lan­ord­ningar, lastnings-​ eller loss­nings­ut­rust­ning eller annan lik­nande egen­dom på land, med undan­tag för de fall då inkoms­ten är direkt hän­för­lig till före­ta­gets använd­ning av sådana skepp. 4. till arti­kel 11 punkt 3 d en per­son anses som när­stå­ende till en annan per­son när han ensam eller till­sam­mans sfs 1993:1163 get­her with one or more rela­ted per­sons, has, directly or indirectly, an inte­rest of more than 50 per cent in the other per­son, or where one or more per­sons, alone or toget­her with one or more rela­ted per­sons, have, directly or indirectly, an inte­rest of more than 50 per cent in the two per­sons. 5. with refe­rence to article 12, paragraph 2 it is under­stood that the term ”royal­ties” shall be dee­med not to include pay­ments for the use of dril­ling rigs, or simi­lar pur­pose equip­ment, used for the explo­ra­tion for or the extrac­tion of hyd­rocar­bons. 6. with refe­rence to article 12, paragraph 3 it is agreed that the income from lea­sing of indust­rial, com­mer­cial or sci­en­ti­fic equip­ment shall be inclu­ded in the term ”royal­ties” as defi­ned in artide 12, paragraph 3. 7. with refe­rence to artide 15, paragraph 2 the pro­vi­sions of artide 15, paragraph 2, shall not apply to an employee who is hired out. for the pur­po­ses of the pre­ce­ding sen­tence, an employee who is a resi­dent of a contracting state shall be dee­med to be hired out if he is pla­ced at anot­her per­son's dis­po­sal by a per­son (the hirer-​out) to carry out work in the busi­ness of such other per­son (the prin­ci­pal) in the other contracting state, pro­vi­ded that the prin­ci­pal is a resi­dent of, or has a per­ma­nent establish­ment in, that other state, and that the hirer-​out neit­her has any respon­si­bi­lity nor bears any risk in respect of the result of the work. in deter­mi­ning whet­her an employee shall be dee­med to be hired out, a com­pre­hen­sive review shall be car­ried out, with par­ticu­lar refe­rence to whet­her: a) the ove­rall super­vi­sion of the work rests with the prin­ci­pal; b) the work is car­ried out in a place of work which is at the dis­po­sal of the prin­ci­pal and for which he has respon­si­bi­lity; med en eller flera när­stå­ende per­so­ner direkt eller indi­rekt har ett infly­tande över­sti­gande 50 pro­cent i den andra per­so­nen, eller när en eller flera per­so­ner, ensamma eller till­sam­mans med en eller flera när­stå­ende per­so­ner direkt eller indi­rekt har ett infly­tande på mer än 50 pro­cent i båda dessa två per­so­ner. 5. till arti­kel 12 punkt 2 uttryc­ket ”royalty” inne­fat­tar inte betal­ningar för nytt­jan­det av borr­platt­form eller lik­nande anlägg­ning som används för utfors­kande eller utnytt­jande av kolvä­te­fö­re­koms­ter. 6. till arti­kel 12 punkt 3 lea­sing av indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten­skap­lig utrust­ning skall inne­fat­tas i uttryc­ket royalty. 7. till arti­kel 15 punkt 2 bestäm­mel­serna i arti­kel 15 punkt 2 skall inte tilläm­pas på en anställd som är uthyrd. vid tillämp­ningen av före­gå­ende mening anses en anställd med hem­vist i en avtals­slu­tande stat som uthyrd när han av någon (uthy­rare) ställs till för­fo­gande för att utföra arbete i annans (upp­drags­gi­vare) verk­sam­het i den andra avtals­slu­tande sta­ten, för­ut­satt att upp­drags­gi­va­ren har hem­vist eller fast drift­ställe i denna andra stat och att uthy­ra­ren inte har ansvar för och inte hel­ler står ris­ken för arbets­re­sul­ta­tet. vid avgö­ran­det av frå­gan om en arbets­ta­gare skall anses uthyrd, skall göras en sam­lad bedöm­ning var­vid sär­skilt beak­tas om: a) b) den över­gri­pande arbets­led­ningen åvi­lar upp­drags­gi­va­ren, arbe­tet utförs på en arbets­plats som dis­po­ne­ras av upp­drags­gi­va­ren och för vil­ken han har ansvar, 2893 sfs 1993:1163 c) the remu­ne­ra­tion to the hirer-​out is com­pu­ted accor­ding to the time spent or with refe­rence to any other rela­tions­hip between the remu­ne­ra­tion and the wages recei­ved by the employee; the main part of the tools and mate­ri­als are sup­plied by the prin­ci­pal; and the hirer-​out does not decide uni­la­te­rally on the num­ber of employees or their qua­li­fi­ca­tions. c) ersätt­ningen till uthy­ra­ren beräk­nas efter den tid som gått åt eller med led­ning av annat sam­band mel­lan ersätt­ningen och den lön arbets­ta­ga­ren får, d) d) e) e) största delen av arbets­red­skap och mate­rial ställs till för­fo­gande av upp­drags­gi­va­ren, och uthy­ra­ren inte ensi­digt bestäm­mer anta­let arbets­ta­gare och de kva­li­fi­ka­tio­ner dessa skall ha. in wit­ness whe­reof the under­sig­ned, duly aut­ho­ri­sed the­reto, have sig­ned this pro­tocol. done in dupli­cate at stock­holm this fifth day of april 1993, in the eng­lish lan­gu­age. for the govern­ment for the govern­ment of the king­dom of the repu­b­lic of swe­den of esto­nia bo lund­gren mar­gus laidre till bekräf­telse härav har under­teck­nade, där­till veder­bör­li­gen bemyn­di­gade, under­teck­nat detta pro­to­koll. som skedde i stock­holm den 5 april 1993, i två exem­plar på eng­elska språ­ket. för konung­a­ri­ket sve­ri­ges rege­ring för repu­bli­ken est­lands rege­ring bo lund­gren mar­gus laidre 2894