SFS 1994:1617 Lag om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan Sve­rige och Ame­ri­kas För­enta Sta­ter

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

lag om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och ame­ri­kas för­enta sta­ter; utfär­dad den 15 decem­ber 1994. enligt riks­da­gens beslut1 före­skrivs föl­jande. 1 § det avtal för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för­hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst som sve­rige och ame­ri­kas för­enta sta­ter under­teck­nade den 1 sep­tem­ber 1994 skall till­sam­mans med den skrift­väx­ling som är fogad till avta­let och som utgör en del av detta, gälla som lag här i lan­det. avta­lets och skrift­väx­ling­ens inne­håll fram­går av bilaga till denna lag. 2 § avta­lets beskatt­nings­reg­ler skall tilläm­pas endast i den mån dessa med­för inskränk­ning av den skatt­skyl­dig­het i sve­rige som annars skulle före­ligga. 3 § om en per­son som är bosatt i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­serna i avta­let bes­kat­tas endast i ame­ri­kas för­enta sta­ter, skall sådan inkomst inte tas med vid tax­e­ringen i sve­rige. 4 § ärende, som enligt arti­kel 19 punkt 4 i avta­let skall avgö­ras av behö­rig myn­dig­het i en avtals­slu­tande stat, skall på svensk sida hand­läg­gas av riks­skat­te­ver­ket. är sådant ärende av sär­skild bety­delse eller annars av sådan beskaf­fen­het att det bör avgö­ras av rege­ringen, skall dock riks­skat­te­ver­ket med eget ytt­rande över­lämna ären­det till finans­de­par­te­men­tet. riks­skat­te­ver­kets beslut enligt denna para­graf får inte över­kla­gas. 1. denna lag trä­der i kraft den dag rege­ringen bestäm­mer. 2. genom lagen upp­hävs föl­jande för­fatt­ningar; - kun­gö­rel­sen (1965:38) om tillämp­ning av avtal den 23 mars 1939 mel­lan sve­rige och ame­ri­kas för­enta sta­ter för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och fast­stäl­lande av bestäm­mel­ser angå­ende ömse­si­dig handräck­ning beträf­fande inkomst-​​ och andra skat­ter, - kun­gö­rel­sen (1965:40) om utta­gande i vissa fall av ogul­den skatt på utdel­ning från före­tag i ame­ri­kas för­enta sta­ter. på rege­ring­ens väg­nar ing­var carls­son jan nygren (finans­de­par­te­men­tet) sfs 1994:1617 utkom från tryc­ket den 28 decem­ber 1994 1 prop. 1994/95:60, bet. 1994/95:sku3, rskr. 1994/95:38. 6081 sfs 1994:1617 bilaga (över­sätt­ning) con­ven­tion between the govern­ment of swe­den and the govern­ment of the uni­ted sta­tes of ame­rica for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income the govern­ment of swe­den and the govern­ment of the uni­ted sta­tes of ame­rica, desi­ring to con­clude a con­ven­tion for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income, have agreed as follows: avtal mel­lan sve­ri­ges rege­ring och ame­ri­kas för­enta sta­ters rege­ring för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för­hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst sve­ri­ges rege­ring och ame­ri­kas för­enta sta­ters rege­ring som öns­kar ingå ett avtal för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för­hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst, har kom­mit över­ens om föl­jande: article 1 per­so­nal scope 1. this con­ven­tion shall apply to per­sons who are resi­dents of one or both of the contracting sta­tes, except as other­wise pro­vi­ded in the con­ven­tion. 2. the con­ven­tion shall not restrict in any man­ner any exclu­sion, exemp­tion, deduc­tion, cre­dit, or other allo­wance now or here­af­ter accor­ded arti­kel 1 per­so­ner på vilka avta­let tilläm­pas 1. om inte annat anges i detta avtal, till­läm­pas avta­let på per­so­ner som har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda avtals­slu­tande sta­terna. 2. avta­let begrän­sar inte på något sätt sådant undan­tag från beskatt­ning, sådan skat­te­be­fri­else, sådant avdrag vid beskatt­ning, sådan avräk­ning av skatt eller sådan annan skat­tened­sätt­ning som nu med­ges eller senare kom­mer att med­ges a) enligt lag­stift­ningen i endera avtals­slu­tande sta­ten; eller b) enligt annan över­ens­kom­melse mel­lan de avtals­slu­tande sta­terna. 3. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 2 b) skall föl­jande gälla: a) by the laws of eit­her contracting state; or b) by any other agre­e­ment between the contracting sta­tes. 3. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraph 2 b): 6082 sfs 1994:1617 a) notwit­h­stan­ding any other agre­e­ment to which the contracting sta­tes may be par­ties, a dis­pute con­cer­ning whet­her a mea­sure is wit­hin the scope of this con­ven­tion shall be con­si­de­red only by the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes, as defi­ned in sub­pa­ragraph 1 e) of article 3 (gene­ral defi­ni­tions) of this con­ven­tion, and the pro­ce­du­res under this con­ven­tion exclu­si­vely shall apply to the dis­pute. b) unless the com­pe­tent aut­ho­ri­ties deter­mine that a tax­a­tion mea­sure is not wit­hin the scope of this con­ven­tion, the non­di­scri­mi­na­tion obli­ga­tions of this con­ven­tion exclu­si­vely shall apply with respect to that mea­sure, except for such natio­nal tre­at­ment or most-​favored-​nation obli­ga­tions as may apply to trade in goods under the gene­ral agre­e­ment on tariffs and trade. no natio­nal tre­at­ment or most-​favored-​nation obli­ga­tion under any other agre­e­ment shall apply with respect to that mea­sure. c) for the pur­pose of this paragraph, a "mea­sure" is a law, regu­la­tion, rule, pro­ce­dure, deci­sion, admi­nist­ra­tive action, or any other form of mea­sure. 4. notwit­h­stan­ding any pro­vi­sion of the con­ven­tion except paragraph 5, the uni­ted sta­tes may tax its resi­dents [as deter­mi­ned under article 4 (resi­dence)], and by rea­son of citi­zens­hip may tax its citi­zens, as if the con­ven­tion had not come into effect. for this pur­pose, the term "citi­zen" shall include a for­mer citi­zen whose loss of citi­zens­hip had as one if its prin­ci­pal pur­po­ses the avo­i­dance of tax, but only for a period of 10 years following such loss. a) utan hin­der av annat avtal som de avtals­slu­tande sta­terna ingått, skall en tvist om huruvida en åtgärd skall anses falla inom ramen för detta avtals tillämp­nings­om­råde avgö­ras endast av de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna, som anges i punkt 1 e) i arti­kel 3 i detta avtal, och de för­fa­ran­den som före­skrivs i detta avtal skall ute­slu­tande använ­das avse­ende denna tvist. b) såvida inte de behö­riga myn­dig­he­terna kom­mer över­ens om att en beskatt­nings­åt­gärd inte skall anses falla inom ramen för detta avtals tillämp­nings­om­råde, skall åta­gan­dena som avser för­bud mot dis­kri­mi­ne­ring i detta avtal tilläm­pas på sådan åtgärd, utom såvitt avser sådan för­plik­telse till natio­nell lika­be­hand­ling eller mest-​gynnad-​nationsbehandling som gäl­ler för varu­han­deln enligt gatt. inga för­plik­tel­ser till natio­nell lika­be­hand­ling eller mest-​gynnad-​nations-behandling enligt något annat avtal skall tilläm­pas såvitt avser sådan åtgärd. c) med uttryc­ket "åtgärd" för­stås i denna punkt lag­stift­ning, före­skrift, regel, för­fa­rande, beslut, admi­nist­ra­tiv hand­ling eller varje annan form av åtgärd. 4. utan hin­der av bestäm­mel­serna i avta­let, utom punkt 5, får för­enta sta­terna beskatta per­son som enligt arti­kel 4 har hem­vist där och, på grund av med­bor­gar­skap, per­son som är med­bor­gare i ame­ri­kas för­enta sta­ter, som om avta­let inte hade gällt. vid tillämp­ningen av denna bestäm­melse omfat­tar uttryc­ket "med­bor­gare" även tidi­gare med­bor­gare som avsagt sig med­bor­gar­ska­pet och ett av de huvud­sak­liga syf­tena var att und­vika skatt, men endast under en tid av tio år räk­nat från för­lus­ten av med­bor­gar­ska­pet. 5. bestäm­mel­serna i punkt 4 påver­kar inte 5. the pro­vi­sions of paragraph 4 shall not affect 6083 sfs 1994:1617 a) the bene­fits con­fer­red by the uni­ted sta­tes under paragraph 2 of article 9 (asso­ci­a­ted enter­pri­ses), under paragraph 2 of article 19 (pen­sions and annui­ties), and under articles 23 (relief from double tax­a­tion), 24 (non-​discri­mi­na­tion) and 25 (mutual agre­e­ment pro­ce­dure); and b) the bene­fits con­fer­red by the uni­ted sta­tes under articles 20 (govern­ment ser­vice), 21 (stu­dents and trai­nees) and 28 (diplo­ma­tic agents and con­su­lar offi­cers) upon indi­vi­du­als who are neit­her citi­zens of, nor have immi­grant sta­tus in, the uni­ted sta­tes. a) de för­må­ner som för­enta sta­terna med­ger enligt arti­kel 9 punkt 2, arti­kel 19 punkt 2 och enligt artik­larna 23, 24 och 25; samt b) de för­må­ner som för­enta sta­terna enligt artik­larna 20, 21 och 28 med­ger fysiska per­so­ner som var­ken är med­bor­gare eller har immi­grant­sta­tus i för­enta sta­terna. article 2 taxes cove­red 1. the exis­ting taxes to which this con­ven­tion shall apply are a) in the uni­ted sta­tes: the fede­ral income taxes impo­sed by the inter­nal revenue code (but exclu­ding the accu­mu­la­ted ear­nings tax, the per­so­nal hol­ding com­pany tax, and social secu­rity taxes), and the excise taxes impo­sed on insu­rance pre­mi­ums paid to foreign insu­rers and with respect to pri­vate founda­tions. the con­ven­tion shall, however, apply to the excise taxes impo­sed on insu­rance pre­mi­ums paid to foreign insu­rers only to the extent that the risks cove­red by such pre­mi­ums are not rein­su­red with a per­son not entit­led to the bene­fits of this or any other con­ven­tion which exempts these taxes; and arti­kel 2 skat­ter som omfat­tas av avta­let 1. de för när­va­rande utgå­ende skat­ter, på vilka avta­let tilläm­pas är: a) i för­enta sta­terna de fede­rala inkomst­skat­terna som utgår enligt "inter­nal revenue code" [med undan­tag för skat­ten på upp­sam­lade vinst­me­del ("the accu­mu­la­ted ear­nings tax"), skat­ten på icke utde­lade vinst­me­del i för­valt­nings­bo­lag ("the per­so­nal hol­ding com­pany tax"), och soci­al­för­säk­rings­skat­ter ("social secu­rity taxes")] samt punkt­skat­terna på för­säk­rings­pre­mier som beta­las till utländsk för­säk­rings­gi­vare och på pri­vata stif­tel­ser. avta­let tilläm­pas dock i fråga om punkt­skat­terna på för­säk­rings­pre­mier som beta­las till utländska för­säk­rings­gi­vare endast i den mån de ris­ker som täcks av pre­mi­erna inte åter­för­säk­ras hos per­son som inte är berät­ti­gad till de för­må­ner som med­ges enligt detta avtal eller annat avtal som undan­tar dessa skat­ter, samt b) i sve­rige 1) den stat­liga inkomst­skat­ten, sjö­mans­skat­ten och kupongs­kat­ten däri inbe­gripna; 2) den sär­skilda inkomst­skat­ten på utom­lands bosatta; b) in swe­den: (i) the state income tax, inclu­ding the sai­lor's tax and the cou­pon tax; (ii) the spe­cial income tax on non-​resi­dents; 6084 sfs 1994:1617 (iii) the spe­cial income tax on non-​resi­dent enter­tai­ners and artis­tes; (iv) the com­mu­nal income tax; (v) for the pur­pose of paragraph 3 of this article, the state capi­tal tax; and (vi) the excise tax impo­sed on insu­rance pre­mi­ums paid to foreign insu­rers. 2. the con­ven­tion shall apply also to any iden­ti­cal or sub­stan­ti­ally simi­lar taxes which are impo­sed after the date of sig­na­ture of the con­ven­tion in addi­tion to, or in place of, the taxes refer­red to above. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall notify each other of any sig­ni­fi­cant changes which have been made in their respective tax­a­tion laws and of any offi­ci­ally published mate­rial of sub­stan­tial sig­ni­fi­cance con­cer­ning the appli­ca­tion of the con­ven­tion, inclu­ding expla­na­tions, regu­la­tions, rulings, or judi­cial deci­sions. 3. the following per­sons shall be sub­ject to the swe­dish state capi­tal tax only in respect of real pro­perty situ­a­ted in swe­den and movable pro­perty attri­bu­table to a per­ma­nent establish­ment of such per­son in swe­den or to a fixed base avai­lable to such per­son in swe­den for the pur­pose of per­for­ming inde­pen­dent per­so­nal ser­vice; a) a resi­dent of the uni­ted sta­tes, as deter­mi­ned under article 4 (resi­dence), who is a citi­zen of the uni­ted sta­tes but not a citi­zen of swe­den; b) a resi­dent of the uni­ted sta­tes, as deter­mi­ned under article 4, whet­her or not a citi­zen of the uni­ted sta­tes, who has been such a resi­dent for three suc­ces­sive years prior to the first tax­able year for which the pro­vi­sions of the con­ven­tion have effect, and for each tax­able year the­re­af­ter; 3) den sär­skilda inkomst­skat­ten på utom­lands bosatta artis­ter m.fl.; 4) den kom­mu­nala inkomst­skat­ten; 5) vid tillämp­ningen av punkt 3 i denna arti­kel, den stat­liga för­mö­gen­hets­skat­ten; och 6) skat­ten på vissa pre­mie­be­tal­ningar som beta­las till utländska för­säk­rings­gi­vare. 2. avta­let tilläm­pas även på skat­ter av samma eller i huvud­sak likar­tat slag som efter under­teck­nan­det av avta­let påförs vid sidan av eller i stäl­let för de ovan angivna skat­terna. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall med­dela varandra de väsent­liga änd­ringar som vid­ta­gits i respek­tive skat­te­lag­stift­ning och om offi­ci­ellt pub­li­ce­rat mate­rial av väsent­lig bety­delse för avta­lets tillämp­ning, däri inbe­gri­pet för­kla­ringar, före­skrif­ter, dom­stols­ut­slag och andra rätts­liga avgö­ran­den. 3. den svenska stat­liga för­mö­gen­hets­skat­ten skall beträf­fande föl­jande per­so­ner utgå endast i fråga om fast egen­dom belä­gen i sve­rige och lös egen­dom hän­för­lig till fast drift­ställe som sådan per­son har i sve­rige eller till en sta­dig­va­rande anord­ning som står till sådan per­sons för­fo­gande i sve­rige för själv­stän­dig yrkes­ut­öv­ning: a) per­son med hem­vist i för­enta sta­terna (i enlig­het med arti­kel 4) som är med­bor­gare i för­enta sta­terna utan att sam­ti­digt vara med­bor­gare i sve­rige; b) per­son med hem­vist i för­enta sta­terna (i enlig­het med arti­kel 4) som - antingen han är med­bor­gare i för­enta sta­terna eller inte - har haft hem­vist i för­enta sta­terna under tre på varandra när­mast föl­jande år före det första beskatt­ningsår under vil­ket bestäm­mel­serna i avta­let skall tilläm­pas, och under varje beskatt­ningsår där­ef­ter; 6085 sfs 1994:1617 c) a citi­zen of the uni­ted sta­tes, who is not a citi­zen of swe­den, who tem­po­ra­rily visits swe­den for a period not excee­ding two years, and who is, or imme­di­a­tely prior to such visit was, a resi­dent of the uni­ted sta­tes, as deter­mi­ned under article 4; d) an estate of a per­son descri­bed in sub­pa­ragraph a), b) or c); or e) a com­pany that is a resi­dent of the uni­ted sta­tes, as deter­mi­ned under article 4. c) med­bor­gare i för­enta sta­terna, som inte är med­bor­gare i sve­rige, som till­fäl­ligt vis­tas i sve­rige under en period som inte över­sti­ger två år, och som har, eller ome­del­bart före vis­tel­sen hade hem­vist i för­enta sta­terna (i enlig­het med artide 4); d) döds­boet efter sådan per­son som anges i a, b eller c; eller e) bolag med hem­vist i för­enta sta­terna (i enlig­het med arti­kel 4). article 3 gene­ral defi­ni­tions 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, unless the con­text other­wise requires a) the term "per­son" inclu­des an indi­vi­dual, an estate, a trust, a part­ners­hip, a com­pany, and any other body of per­sons; b) the term "com­pany" means any entity which is tre­a­ted as a body cor­po­rate for income tax pur­po­ses; c) the terms "enter­prise of a contracting state" and "enter­prise of the other contracting state" mean respecti­vely an enter­prise car­ried on by a resi­dent of a contracting state and an enter­prise car­ried on by a resi­dent of the other contracting state; d) the term "inter­na­tio­nal traf­fic" means any trans­port by a ship or aircraft, except where such trans­port is solely between pla­ces wit­hin a contracting state; e) the term "com­pe­tent aut­ho­rity" means (i) in the case of the uni­ted sta­tes, the secre­tary of the tre­a­sury or his dele­gate; and (ii) in the case of swe­den, the minis­ter of finance, his aut­ho­ri­zed repre­sen­ta­tive or the aut­ho­rity which is desig­na­ted as a com­pe­tent aut­ho­rity for the pur­po­ses of this con­ven­tion; 6086 arti­kel 3 all­männa defi­ni­tio­ner 1. om inte sam­man­hanget för­an­le­der annat, har vid tillämp­ningen av detta avtal föl­jande uttryck nedan angi­ven bety­delse: a) "per­son" inbe­gri­per fysisk per­son, dödsbo, "trust", han­dels­bo­lag, bolag och annan per­son­sam­man­slut­ning; b) "bolag" åsyf­tar den som vid beskatt­ningen behand­las som juri­disk per­son; c) "före­tag i en avtals­slu­tande stat" och "före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten" åsyf­tar före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat, respek­tive före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten; d) "inter­na­tio­nell tra­fik" åsyf­tar trans­port med skepp eller luft­far­tyg utom då trans­por­ten sker ute­slu­tande mel­lan plat­ser i en avtals­slu­tande stat; e) "behö­rig myn­dig­het" åsyf­tar: 1) i för­enta sta­terna, "the secre­tary of the tre­a­sury" eller den­nes befull­mäk­ti­gade ombud; 2) i sve­rige: finans­mi­nis­tern eller den­nes befull­mäk­ti­gade ombud eller den myn­dig­het åt vil­ken upp­dra­gits att vara behö­rig myn­dig­het enligt detta avtal; sfs 1994:1617 f) the term "uni­ted sta­tes" means the uni­ted sta­tes of ame­rica, but such term (i) does not include puerto rico, the vir­gin islands, guam, or other uni­ted sta­tes pos­ses­sions or ter­ri­to­ries, and (ii) inclu­des (a) the ter­ri­to­rial sea of the uni­ted sta­tes and (b) the sea­bed and sub­soil of the sub­ma­rine areas adja­cent to the ter­ri­to­rial sea, over which the uni­ted sta­tes of ame­rica exer­ci­ses sove­reign rights, in accor­dance with inter­na­tio­nal law, for the pur­pose of explo­ra­tion for and explo­i­ta­tion of the natu­ral resour­ces of such areas; g) the term "swe­den" means the king­dom of swe­den and, when used in a geo­grap­hi­cal sense, inclu­des the natio­nal ter­ri­tory, the ter­ri­to­rial sea as well as other mari­time areas over which swe­den, in accor­dance with inter­na­tio­nal law, exer­ci­ses sove­reign rights or juris­dic­tion. 2. as regards the appli­ca­tion of the con­ven­tion by a contracting state any term not defi­ned the­rein shall, unless the con­text other­wise requires or the com­pe­tent aut­ho­ri­ties agree to a com­mon mea­ning pur­su­ant to the pro­vi­sions of article 25 (mutual agre­e­ment pro­ce­dure), have the mea­ning which it has under the laws of that state con­cer­ning the taxes to which the con­ven­tion applies. f) "för­enta sta­terna" åsyf­tar ame­ri­kas för­enta sta­ter, men omfat­tar inte puerto rico, jung­f­ru­ö­arna, guam eller annan besitt­ning eller annat område som till­hör för­enta sta­terna. uttryc­ket omfat­tar för­enta sta­ter­nas ter­ri­to­ri­al­vat­ten samt havs­bott­nen och den­nas under­lag i de områ­den under vatt­net som grän­sar till för­enta sta­ter­nas ter­ri­to­ri­al­vat­ten över vilka områ­den ame­ri­kas för­enta sta­ter i över­ens­stäm­melse med folk­rät­tens reg­ler utö­var suve­räna rät­tig­he­ter i fråga om utforsk­ning och utnytt­jande av områ­de­nas natur­till­gångar; g) "sve­rige" åsyf­tar konung­a­ri­ket sve­rige och, när uttryc­ket används i geo­gra­fisk bemär­kelse, sve­ri­ges ter­ri­to­rium, dess ter­ri­to­ri­al­vat­ten lik­som de andra havs­om­rå­den över vilka sve­rige - i över­ens­stäm­melse med folk­rät­tens reg­ler - utö­var suve­räna rät­tig­he­ter eller juris­dik­tion. 2. då en avtals­slu­tande stat tilläm­par detta avtal anses, såvida inte sam­man­hanget för­an­le­der annat eller de behö­riga myn­dig­he­terna i enlig­het med bestäm­mel­serna i arti­kel 25 träf­far över­ens­kom­melse om uttryc­kets inne­börd, varje uttryck, som inte defi­ni­e­rats i avta­let, ha den bety­delse som uttryc­ket har enligt den sta­tens lag­stift­ning i fråga om sådana skat­ter på vilka avta­let tilläm­pas. article 4 resi­dence 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the term "resi­dent of a contracting state" means any per­son who, under the laws of that state, is liable to tax the­rein by rea­son of his domi­cile, resi­dence, place of mana­ge­ment, place of incor­po­ra­tion, or any other cri­te­rion of a simi­lar nature, pro­vi­ded, however, that arti­kel 4 hem­vist 1. vid tillämp­ningen av detta avtal för­stås med uttryc­ket "per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat" per­son som enligt lag­stift­ningen i denna stat är skatt­skyl­dig där på grund av domi­cil, bosätt­ning, plats för före­tags­led­ning, bolags­bild­ning eller annan lik­nande omstän­dig­het. uttryc­ket inbe­gri­per emel­ler­tid 6087 sfs 1994:1617 a) this term does not include any per­son who is liable to tax in that state in respect only of income from sour­ces in that state; and b) in the case of a part­ners­hip, estate, or trust, this term applies only to the extent that the income deri­ved by such part­ners­hip, estate, or trust is sub­ject to tax in that state as the income of a resi­dent, eit­her in its hands or in the hands of its part­ners or bene­fi­ci­a­ries. a uni­ted sta­tes citi­zen or an alien law­fully admitted for per­ma­nent resi­dence is a resi­dent of the uni­ted sta­tes, but only if such per­son has a sub­stan­tial pre­sence, per­ma­nent home, or habi­tual abode in the uni­ted sta­tes. if such per­son is also a resi­dent of swe­den under this paragraph, such per­son will also be tre­a­ted as a uni­ted sta­tes resi­dent under this paragraph and such per­son's sta­tus shall be deter­mi­ned under paragraph 2. a) inte per­son som är skatt­skyl­dig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat; och b) han­dels­bo­lag, dödsbo och "trust" endast till den del dess inkomst är skat­te­plik­tig i denna stat på samma sätt som inkomst som för­vär­vas av per­son med hem­vist där, antingen hos han­dels­bo­la­get, döds­boet eller "trus­ten" eller hos dess delä­gare eller för­månsta­gare. en med­bor­gare i för­enta sta­terna eller en utlän­ning som har erhål­lit till­stånd enligt lag att var­ak­tigt uppe­hålla sig i för­enta sta­terna, har hem­vist i för­enta sta­terna, men endast i det fall sådan per­son uppe­hål­ler sig under bety­dande tid, har en per­ma­nent bostad eller vis­tas sta­dig­va­rande i för­enta sta­terna. om en sådan per­son har hem­vist även i sve­rige enligt denna punkt, kom­mer han också att behand­las som per­son med hem­vist i för­enta sta­terna enligt denna punkt och hans hem­vist skall bestäm­mas enligt punkt 2. 2. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, bestäms hans hem­vist på föl­jande sätt: a) han anses ha hem­vist i den stat där han har en bostad som sta­dig­va­rande står till hans för­fo­gande; om han har en sådan bostad i båda sta­terna, anses han ha hem­vist i den stat med vil­ken hans per­son­liga och eko­no­miska för­bin­del­ser är star­kast (cent­rum för lev­nads­in­tres­sena); b) om det inte kan avgö­ras i vil­ken stat han har cent­rum för sina lev­nads­in­tres­sen eller om han inte i någon­dera sta­ten har en bostad som sta­dig­va­rande står till hans för­fo­gande, anses han ha hem­vist i den stat där han sta­dig­va­rande vis­tas; 2. where by rea­son of the pro­vi­sions of paragraph 1 an indi­vi­dual is a resi­dent of both contracting sta­tes, then his sta­tus shall be deter­mi­ned as follows a) he shall be dee­med to be a resi­dent of the state in which he has a per­ma­nent home avai­lable to him; if he has a per­ma­nent home avai­lable to him in both sta­tes, he shall be dee­med to be a resi­dent of the state with which his per­so­nal and eco­no­mic rela­tions are clo­ser (cen­ter of vital inte­rests); b) if the state in which he has his cen­ter of vital inte­rests can­not be deter­mi­ned, or if he does not have a per­ma­nent home avai­lable to him in eit­her state, he shall be dee­med to be a resi­dent of the state in which he has an habi­tual abode; 6088 sfs 1994:1617 c) if he has an habi­tual abode in both sta­tes or in neit­her of them, he shall be dee­med to be a resi­dent of the state of which he is a citi­zen; d) if he is a citi­zen of both sta­tes or of neit­her of them, the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall settle the ques­tion by mutual agre­e­ment. c) om han sta­dig­va­rande vis­tas i båda sta­terna eller om han inte vis­tas sta­dig­va­rande i någon av dem, anses han ha hem­vist i den stat där han är med­bor­gare; d) om han är med­bor­gare i båda sta­terna eller om han inte är med­bor­gare i någon av dem, avgör de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse. 3. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 ett bolag har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, anses bola­get i fråga, om det bil­dats enligt lag­stift­ningen i en avtals­slu­tande stat eller i en av dess poli­tiska underav­del­ningar, ha hem­vist endast i denna stat. 4. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 annan per­son än fysisk per­son och bolag har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, avgör de behö­riga myn­dig­he­terna frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse. 3. where by rea­son of the pro­vi­sions of paragraph 1 a com­pany is a resi­dent of both contracting sta­tes, then if it is cre­a­ted under the laws of a contracting state or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion the­reof, it shall be dee­med to be a resi­dent only of that state. 4. where by rea­son of the pro­vi­sions of paragraph 1 a per­son other than an indi­vi­dual or a com­pany is a resi­dent of both contracting sta­tes, the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall settle the ques­tion by mutual agre­e­ment. article 5 per­ma­nent establish­ment 1. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the term "per­ma­nent establish­ment" means a fixed place of busi­ness through which the busi­ness of an enter­prise is wholly or partly car­ried on. 2. the term "per­ma­nent establish­ment" inclu­des espe­ci­ally a) a place of mana­ge­ment; b) a branch; c) an office; d) a factory; e) a works­hop; and f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extrac­tion of natu­ral resour­ces. arti­kel 5 fast drift­ställe 1. vid tillämp­ningen av detta avtal åsyf­tar uttryc­ket "fast drift­ställe" en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het från vil­ken ett före­tags verk­sam­het helt eller del­vis bedrivs. 2. uttryc­ket "fast drift­ställe" inne­fat­tar sär­skilt: a) plats för före­tags­led­ning, b) filial, c) kon­tor, d) fabrik, e) verk­stad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, sten­brott eller annan plats för utvin­ning av natur­till­gångar. 6089 sfs 1994:1617 3. a buil­ding site or con­struc­tion or instal­la­tion pro­ject con­sti­tu­tes a per­ma­nent establish­ment only if it lasts more than twelve months. the use of an instal­la­tion or dril­ling rig or ship in a contracting state to explore for or exploit natu­ral resour­ces con­sti­tu­tes a per­ma­nent establish­ment only if such use is for more than twelve months. 4. notwit­h­stan­ding the pre­ce­ding pro­vi­sions of this article, the term "per­ma­nent establish­ment" shall be dee­med not to include a) the use of faci­li­ties solely for the pur­pose of sto­rage, dis­play or deli­very of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise; b) the main­te­nance of a stock of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise solely for the pur­pose of sto­rage, dis­play, or deli­very; c) the main­te­nance of a stock of goods or mer­chan­dise belon­ging to the enter­prise solely for the pur­pose of pro­ces­sing by anot­her enter­prise; d) the main­te­nance of a fixed place of busi­ness solely for the pur­pose of pur­cha­sing goods or mer­chan­dise or of col­lecting infor­ma­tion for the enter­prise; e) the main­te­nance of a fixed place of busi­ness solely for the pur­pose of car­ry­ing on, for the enter­prise, any other acti­vity of a pre­pa­ra­tory or aux­i­li­ary cha­rac­ter; f) the main­te­nance of a fixed place of busi­ness solely for any com­bi­na­tion of acti­vi­ties men­tio­ned in sub­pa­ragraphs a) to e). 3. plats för byggnads-​​, anläggnings-​​ eller instal­la­tions­verk­sam­het utgör fast drift­ställe endast om verk­sam­he­ten pågår mer än tolv måna­der. använd­ningen i en avtals­slu­tande stat av instal­la­tion, borr­platt­form eller skepp för att utforska eller utvinna natur­till­gångar utgör fast drift­ställe endast om använd­ningen pågår under mer än tolv måna­der. 4. utan hin­der av före­gå­ende bestäm­mel­ser i denna arti­kel anses uttryc­ket "fast drift­ställe" inte inne­fatta: a) använd­ningen av anord­ningar ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande av före­ta­get till­hö­riga varor; b) inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt varu­la­ger ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande; c) inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt varu­la­ger ute­slu­tande för bear­bet­ning eller för­äd­ling genom annat före­tags försorg; d) inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för inköp av varor eller inför­skaf­fande av upp­lys­ningar för före­ta­get; e) inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för att för före­ta­get bedriva annan verk­sam­het av för­be­re­dande eller biträ­dande art; f) inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för att kom­bi­nera verk­sam­he­ter som anges i punk­terna a)-e). 5. om per­son, som inte är sådan obe­ro­ende repre­sen­tant på vil­ken punkt 6 tilläm­pas, är verk­sam för ett före­tag samt i en avtals­slu­tande stat har och där regel­mäs­sigt använ­der full­makt att sluta avtal i före­ta­gets namn, anses detta före­tag - utan hin­der av bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 2 - ha fast drift­ställe i denna stat i fråga om varje verk­sam­het som denna per­son bedri­ver för 5. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 2, where a per­son - other than an agent of an inde­pen­dent sta­tus to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enter­prise and has and habi­tu­ally exer­ci­ses in a contracting state an aut­ho­rity to con­clude contracts in the name of the enter­prise, that enter­prise shall be dee­med to have a per­ma­nent establish­ment in that state in 6090 sfs 1994:1617 respect of any acti­vi­ties which that per­son under­ta­kes for the enter­prise, unless the acti­vi­ties of such per­son are limi­ted to those men­tio­ned in paragraph 4 which, if exer­ci­sed through a fixed place of busi­ness, would not make this fixed place of busi­ness a per­ma­nent establish­ment under the pro­vi­sions of that paragraph. 6. an enter­prise shall not be dee­med to have a per­ma­nent establish­ment in a contracting state merely because it car­ries on busi­ness in that state through a bro­ker, gene­ral com­mis­sion agent or any other agent of an inde­pen­dent sta­tus, pro­vi­ded that such per­sons are acting in the ordi­nary course of their busi­ness. 7. the fact that a com­pany which is a resi­dent of a contracting state con­trols or is con­trol­led by a com­pany which is a resi­dent of the other contracting state, or which car­ries on busi­ness in that other state (whet­her through a per­ma­nent establish­ment or other­wise), shall not of itself con­sti­tute eit­her com­pany a per­ma­nent establish­ment of the other. före­ta­get. detta gäl­ler dock inte, om den verk­sam­het som denna per­son bedri­ver är begrän­sad till sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het - inte skulle göra denna sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het till fast drift­ställe enligt bestäm­mel­serna i nämnda punkt. 6. före­tag anses inte ha fast drift­ställe i en avtals­slu­tande stat endast på den grund att före­ta­get bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna stat genom för­med­ling av mäk­lare, kom­mis­sio­när eller annan obe­ro­ende repre­sen­tant, under för­ut­sätt­ning att sådan per­son där­vid bedri­ver sin sed­van­liga affärs­verk­sam­het. 7. den omstän­dig­he­ten att ett bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat kon­trol­le­rar eller kon­trol­le­ras av ett bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller ett bolag som bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna andra stat (antingen från fast drift­ställe eller på annat sätt), med­för inte i och för sig att något­dera bola­get utgör fast drift­ställe för det andra. article 6 income from real pro­perty 1. income deri­ved by a resi­dent of a contracting state from real pro­perty (inclu­ding income from agricul­ture or forestry) situ­a­ted in the other contracting state may be taxed in that other state. 2. the term "real pro­perty" shall have the mea­ning which it has under the law of the contracting state in which the pro­perty in ques­tion is situ­a­ted. the term shall in any case include pro­perty acces­sory to real pro­perty, live­stock and equip­ment used in agricul­ture and forestry, rights to which the arti­kel 6 inkomst av fast egen­dom 1. inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var av fast egen­dom (däri inbe­gri­pen inkomst av lant­bruk och skogs­bruk) belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra stat. 2. uttryc­ket "fast egen­dom" har den bety­delse som uttryc­ket har enligt lag­stift­ningen i den avtals­slu­tande stat där egen­do­men är belä­gen. uttryc­ket omfat­tar dock all­tid till­be­hör till fast egen­dom, levande och döda inven­ta­rier i lant­bruk och skogs­bruk, rät­tig­he­ter på vilka bestäm­mel­serna i pri­vaträt­ten 6091 sfs 1994:1617 pro­vi­sions of gene­ral law respecting lan­ded pro­perty apply, buil­dings, usufruct of real pro­perty and rights to vari­able or fixed pay­ments as con­si­de­ra­tion for the wor­king of, or the right to work, mine­ral depo­sits, sour­ces and other natu­ral resour­ces; ships, boats and aircraft shall not be regar­ded as real pro­perty. 3. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall apply to income deri­ved from the direct use, let­ting, or use in any other form of real pro­perty. 4. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from real pro­perty of an enter­prise and to income from real pro­perty used for the per­for­mance of inde­pen­dent per­so­nal ser­vices. om fast egen­dom tilläm­pas, bygg­na­der, nytt­jan­de­rätt till fast egen­dom samt rätt till för­än­der­liga eller fasta ersätt­ningar för nytt­jan­det av eller rät­ten att nyttja mine­ral­fö­re­komst, källa eller annan natur­till­gång. skepp, båtar och luft­far­tyg anses inte vara fast egen­dom. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas på inkomst, som för­vär­vas genom ome­del­bart bru­kande, genom uthyr­ning eller genom annan använd­ning av fast egen­dom. 4. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 3 tilläm­pas även på inkomst av fast egen­dom som till­hör före­tag och inkomst av fast egen­dom som används vid själv­stän­dig yrkes­ut­öv­ning. article 7 busi­ness pro­fits 1. the pro­fits of an enter­prise of a contracting state shall be tax­able only in that state unless the enter­prise car­ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein. if the enter­prise car­ries on busi­ness as afo­re­said, the pro­fits of the enter­prise may be taxed in the other state but only so much of them as is attri­bu­table to that per­ma­nent establish­ment. 2. sub­ject to the pro­vi­sions of paragraph 3, where an enter­prise of a contracting state car­ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, there shall in each contracting state be attri­bu­ted to that per­ma­nent establish­ment the pro­fits which it might be expec­ted to make if it were a distinct and sepa­rate enter­prise enga­ged in the same or 6092 arti­kel 7 inkomst av rörelse 1. inkomst av rörelse, som före­tag i en avtals­slu­tande stat för­vär­var, bes­kat­tas endast i denna stat, såvida inte före­ta­get bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe. om före­ta­get bedri­ver rörelse på nyss angi­vet sätt, får före­ta­gets inkomst bes­kat­tas i den andra sta­ten men endast så stor del därav som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let. 2. om före­tag i en avtals­slu­tande stat bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe, hän­förs, om inte bestäm­mel­serna i punkt 3 för­an­le­der annat, i var­dera avtals­slu­tande sta­ten till det fasta drift­stäl­let den inkomst som det kan antas att drift­stäl­let skulle ha för­vär­vat, om det varit ett fri­stå­ende före­tag, som bedri­vit verk­sam­het av samma eller sfs 1994:1617 simi­lar acti­vi­ties under the same or simi­lar con­di­tions. 3. in deter­mi­ning the pro­fits of a per­ma­nent establish­ment, there shall be allo­wed as deduc­tions expen­ses which are incur­red for the pur­po­ses of the per­ma­nent establish­ment, inclu­ding a rea­so­nable alloca­tion of execu­tive and gene­ral admi­nist­ra­tive expen­ses, rese­arch and deve­lop­ment expen­ses, inte­rest, and other expen­ses incur­red for the pur­po­ses of the enter­prise as a whole (or the part the­reof which inclu­des the per­ma­nent establish­ment), whet­her incur­red in the state in which the per­ma­nent establish­ment is situ­a­ted or elsewhere. 4. pro­fits shall not be attri­bu­ted to a per­ma­nent establish­ment by rea­son of the mere pur­chase by that per­ma­nent establish­ment of goods or mer­chan­dise for the enter­prise. 5. for the pur­po­ses of this con­ven­tion, the pro­fits to be attri­bu­ted to the per­ma­nent establish­ment shall include only the pro­fits deri­ved from the assets or acti­vi­ties of the per­ma­nent establish­ment and shall be deter­mi­ned by the same met­hod year by year unless there is good and suf­fi­ci­ent rea­son to the cont­rary. 6. where pro­fits include items of income which are dealt with sepa­ra­tely in other articles of the con­ven­tion, then the pro­vi­sions of those articles shall not be affec­ted by the pro­vi­sions of this article. 7. the term "pro­fits" as used in this article means income deri­ved from any trade or busi­ness whet­her car­ried on by an indi­vi­dual, com­pany or any other per­son, or group of per­sons, inclu­ding the ren­tal of tan­gible movable pro­perty. lik­nande slag under samma eller lik­nande vill­kor. 3. vid bestäm­man­det av fast drift­stäl­les inkomst med­ges avdrag för utgif­ter som upp­kom­mit för det fasta drift­stäl­let, härun­der inbe­gripna en skä­lig del av utgif­terna för före­ta­gets led­ning och all­männa för­valt­ning, forsknings-​​ och utveck­lings­kost­na­der, rän­tor och andra utgif­ter som upp­kom­mit för före­ta­get i sin hel­het (eller den del därav som inbe­gri­per det fasta drift­stäl­let) oav­sett om utgif­terna upp­kom­mit i den stat där det fasta drift­stäl­let är belä­get eller annor­stä­des. 4. inkomst hän­förs inte till fast drift­ställe endast av den anled­ningen att varor inköps genom det fasta drift­stäl­lets försorg för före­ta­get. 5. vid tillämp­ningen av detta avtal skall endast inkomst som här­rör från det fasta drift­stäl­lets till­gångar eller verk­sam­het inräk­nas i den inkomst som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let. denna inkomst bestäms genom samma för­fa­rande år från år, såvida inte goda och till­räck­liga skäl för­an­le­der annat. 6. ingår i inkomst av rörelse inkoms­ter som behand­las sär­skilt i andra artik­lar av detta avtal, berörs bestäm­mel­serna i dessa artik­lar inte av reg­lerna i denna arti­kel. 7. uttryc­ket "inkomst" i denna arti­kel avser inkomst som för­vär­vas genom han­del eller affärs­verk­sam­het, uthyr­ning av mate­ri­ell lös egen­dom häri inbe­gri­pen, antingen denna bedrivs av fysisk per­son, bolag eller annan per­son eller av en grupp av per­so­ner. 6093 sfs 1994:1617 8. a) the uni­ted sta­tes tax on insu­rance pre­mi­ums paid to foreign insu­rers shall not be impo­sed on insu­rance and rein­su­rance pre­mi­ums which are the receipts of a busi­ness of insu­rance car­ried on by a resi­dent of swe­den whet­her or not that busi­ness is car­ried on through a per­ma­nent establish­ment in the uni­ted sta­tes (but only to the extent that the rele­vant risk is not rein­su­red, directly or indirectly, with a per­son not entit­led to relief from such tax). b) the swe­dish tax on insu­rance pre­mi­ums paid to foreign insu­rers shall not be impo­sed on insu­rance pre­mi­ums which are the receipts of a busi­ness of insu­rance car­ried on by a resi­dent of the uni­ted sta­tes whet­her or not that busi­ness is car­ried on through a per­ma­nent establish­ment in swe­den. 8. a) skat­ten som i för­enta sta­terna utgår på för­säk­rings­pre­mier som beta­las till utländska för­säk­rings­gi­vare skall inte tas ut på försäkrings-​​ eller åter­för­säk­rings­pre­mier som utgör intäk­ter i för­säk­rings­rö­relse som bedrivs av per­son med hem­vist i sve­rige oav­sett om rörel­sen bedrivs genom fast drift­ställe i för­enta sta­terna eller inte. sådan skat­te­be­fri­else med­ges dock endast i den mån ifrå­ga­va­rande ris­ker inte direkt eller indi­rekt åter­för­säk­rats hos per­son som inte är berät­ti­gad till befri­else från sådan skatt. b) skat­ten som i sve­rige utgår på för­säk­rings­pre­mier som beta­las till utländska för­säk­rings­gi­vare skall inte tas ut på för­säk­rings­pre­mier som utgör intäk­ter i för­säk­rings­rö­relse som bedrivs av per­son med hem­vist i ame­ri­kas för­enta sta­ter oav­sett om rörel­sen bedrivs genom fast drift­ställe i sve­rige eller inte. 9. utan hin­der av punkt 6 i denna arti­kel är varje inkomst, rea­li­sa­tions­vinst eller utgift som hän­förs till ett fast drift­ställe eller en sta­dig­va­rande anord­ning under dess fort­be­stånd, skat­te­plik­tig eller avdrags­gill i den avtals­slu­tande stat där det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen är belä­gen - vid tillämp­ning av punk­terna 1 och 2 i denna arti­kel, arti­kel 13 punkt 3, arti­kel 14 och arti­kel 22 - även om betal­ning­arna har skju­tits upp till dess det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen har avveck­lats. 9. notwit­h­stan­ding paragraph 6 of this article, for the imple­men­ta­tion of paragraphs 1 and 2 of this article, paragraph 3 of article 13 (gains), article 14 (inde­pen­dent per­so­nal ser­vices) and article 22 (other income) any income, gain, or expense attri­bu­table to a per­ma­nent establish­ment or a fixed base during its existence is tax­able or deduc­tible in the contracting state where such a per­ma­nent establish­ment or fixed base is situ­a­ted even if the pay­ments are defer­red until such per­ma­nent establish­ment or fixed base has cea­sed to exist. article 8 ship­ping and air trans­port 1. pro­fits of an enter­prise of a contracting state from the ope­ra­tion of ships or aircraft in inter­na­tio­nal traf­fic shall be tax­able only in that state. arti­kel 8 sjö­fart och luft­fart 1. inkomst som för­vär­vas av före­tag i en avtals­slu­tande stat genom använd­ningen av skepp eller luft­far­tyg i inter­na­tio­nell tra­fik bes­kat­tas endast i denna stat. 6094 sfs 1994:1617 2. for the pur­po­ses of this article, pro­fits from the ope­ra­tion of ships or aircraft in inter­na­tio­nal traf­fic include pro­fits deri­ved from the ren­tal of ships or aircraft if such ren­tal pro­fits are inci­den­tal to other pro­fits descri­bed in paragraph 1. 2. vid tillämp­ningen av denna arti­kel anses inkomst på grund av uthyr­ning av skepp eller luft­far­tyg såsom inkomst genom använd­ningen av skepp eller luft­far­tyg i inter­na­tio­nell tra­fik, om uthyr­nings inkoms­ten äger sam­band med sådan annan inkomst som anges i punkt 1. 3. inkomst, som för­vär­vas av före­tag i en avtals­slu­tande stat genom använd­ning, inne­hav eller uthyr­ning av con­tai­ners (trai­lers, prå­mar och annan där­till hörande utrust­ning för trans­port av con­tai­ners däri inbe­gripna) som används i inter­na­tio­nell tra­fik, bes­kat­tas endast i denna stat. 4. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 3 tilläm­pas även på inkomst som för­vär­vas genom del­ta­gande i en pool, ett gemen­samt före­tag eller en inter­na­tio­nell drifts­or­ga­ni­sa­tion. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 3 tilläm­pas även på inkomst som för­vär­vas av luft­fartskon­sor­tiet scan­di­na­vian air­li­nes system (sas) men endast i fråga om den del av inkoms­ten som mot­sva­rar den andel i kon­sor­tiet som inne­has av ab aero­trans­port (aba), den svenske delä­ga­ren i scan­di­na­vian air­li­nes system (sas). 3. pro­fits of an enter­prise of a contracting state from the use, main­te­nance, or ren­tal of con­tai­ners (inclu­ding trai­lers, bar­ges, and rela­ted equip­ment for the trans­port of con­tai­ners) used in inter­na­tio­nal traf­fic shall be tax­able only in that state. 4. the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to pro­fits from par­ti­ci­pa­tion in a pool, a joint busi­ness, or an inter­na­tio­nal ope­ra­ting agency. with respect to pro­fits deri­ved by the air trans­port con­sor­tium scan­di­na­vian air­li­nes system (sas) the pro­vi­sions of paragraphs 1 and 3 shall apply, but only to such part of the pro­fits as cor­re­sponds to the par­ti­ci­pa­tion held in that con­sor­tium by ab aero­trans­port (aba), the swe­dish part­ner of scan­di­na­vian air­li­nes system (sas). article 9 asso­ci­a­ted enter­pri­ses 1. where a) an enter­prise of a contracting state par­ti­ci­pa­tes directly or indirectly in the mana­ge­ment, con­trol or capi­tal of an enter­prise of the other contracting state; or b) the same per­sons par­ti­ci­pate directly or indirectly in the mana­ge­ment, con­trol, or capi­tal of an enter­prise of a contracting state and an enter­prise of the other contracting state, arti­kel 9 före­tag med intres­se­ge­men­skap 1. i fall då a) ett före­tag i en avtals­slu­tande stat direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen eller kon­trol­len av ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i detta före­tags kapi­tal, eller b) samma per­so­ner direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen eller kon­trol­len av såväl ett före­tag i en avtals­slu­tande stat som ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i båda dessa före­tags kapi­tal, iakt­tas föl­jande. 6095 sfs 1994:1617 and in eit­her case con­di­tions are made or impo­sed between the two enter­pri­ses in their com­mer­cial or finan­cial rela­tions which dif­fer from those which would be made between inde­pen­dent enter­pri­ses, then any pro­fits which would, but for those con­di­tions, have accrued to one of the enter­pri­ses, but by rea­son of those con­di­tions have not so accrued, may be inclu­ded in the pro­fits of that enter­prise and taxed accor­dingly. 2. where a contracting state inclu­des in the pro­fits of an enter­prise of that state, and taxes accor­dingly, pro­fits on which an enter­prise of the other contracting state has been char­ged to tax in that other state, and the pro­fits so inclu­ded are pro­fits which would have accrued to the enter­prise of the first-​​men­tio­ned state if the con­di­tions made between the two enter­pri­ses had been those which would have been made between inde­pen­dent enter­pri­ses, then that other state shall make an appro­pri­ate adjust­ment to the amount of the tax char­ged the­rein on those pro­fits. in deter­mi­ning such adjust­ment, due regard shall be paid to the other pro­vi­sions of this con­ven­tion and the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall if neces­sary con­sult each other. 3. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall not limit any pro­vi­sions of the law of eit­her contracting state which per­mit the dis­tri­bu­tion, appor­tionment, or alloca­tion of income, deduc­tions, cre­dits, or allo­wan­ces between per­sons, whet­her or not resi­dents of a contracting state, owned or con­trol­led directly or indirectly by the same inte­rests when neces­sary in order to pre­vent eva­sion of taxes or clearly to reflect the income of any of such per­sons. om mel­lan före­ta­gen i fråga om han­dels­för­bin­del­ser eller finan­si­ella för­bin­del­ser avta­las eller före­skrivs vill­kor, som avvi­ker från dem som skulle ha avta­lats mel­lan av varandra obe­ro­ende före­tag, får all inkomst, som utan sådana vill­kor skulle ha till­kom­mit det ena före­ta­get men som på grund av vill­ko­ren i fråga inte till­kom­mit detta före­tag, inräk­nas i detta före­tags inkomst och bes­kat­tas i över­ens­stäm­melse där­med. 2. i fall då inkomst, för vil­ken ett före­tag i en avtals­slu­tande stat bes­kat­tats i denna stat, även inräk­nas i inkoms­ten för ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten och bes­kat­tas i över­ens­stäm­melse där­med i denna andra stat samt den sålunda inräk­nade inkoms­ten är sådan som skulle ha till­kom­mit före­ta­get i den först­nämnda sta­ten om de vill­kor som avta­lats mel­lan före­ta­gen hade varit sådana som skulle ha avta­lats mel­lan av varandra obe­ro­ende före­tag, skall den andra sta­ten genom­föra veder­bör­lig juste­ring av det skat­te­be­lopp som påförts för inkoms­ten i denna stat. vid sådan juste­ring iakt­tas övriga bestäm­mel­ser i detta avtal och de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna över­läg­ger vid behov med varandra. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 begrän­sar inte sådana bestäm­mel­ser i en avtals­slu­tande stats lag­stift­ning som med­ger för­del­ning, pro­por­tio­ne­ring eller annan upp­del­ning av inkomst eller avdrag, avräk­ning eller betal­ningar mel­lan per­so­ner - vare sig dessa har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller inte vilka ägs eller kon­trol­le­ras, direkt eller indi­rekt, av samma intres­sen­ter, om sådana åtgär­der behövs för att för­hindra skat­te­flykt eller för att på ett rik­tigt sätt bestämma sådana per­so­ners inkomst. 6096 sfs 1994:1617 article 10 divi­dends 1. divi­dends paid by a com­pany which is a resi­dent of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other state. 2. however, such divi­dends may also be taxed in the contracting state of which the com­pany pay­ing the divi­dends is a resi­dent, and accor­ding to the laws of that state, but if the bene­fi­cial owner of the divi­dends is a resi­dent of the other contracting state, the tax so char­ged shall not exceed a) 5 per­cent of the gross amount of the divi­dends if the bene­fi­cial owner is a com­pany which owns at least 10 per­cent of the voting stock of the com­pany pay­ing the divi­dends; b) 15 per­cent of the gross amount of the divi­dends in all other cases. this paragraph shall not affect the tax­a­tion of the com­pany in respect of the pro­fits out of which the divi­dends are paid. 3. sub­pa­ragraph a) of paragraph 2 shall not apply in the case of divi­dends paid by a u.s. regu­la­ted invest­ment com­pany or a real estate invest­ment trust. sub­pa­ragraph b) of paragraph 2 shall apply in the case of such divi­dends, but in the case of divi­dends paid by a real estate invest­ment trust only if the bene­fi­cial owner of the divi­dends is an indi­vi­dual hol­ding less than 10 per­cent of the real estate invest­ment trust. 4. the term "divi­dends" as used in this article means income from sha­res or other rights, not being debt-​claims, par­ti­ci­pa­ting in pro­fits, as well as income from other cor­po­rate rights which is sub­jec­ted to the same tax­a­tion tre­at­ment as income from sha­res by the laws of the state of which the com­pany arti­kel 10 utdel­ning 1. utdel­ning från bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten får bes­kat­tas i denna andra stat. 2. utdel­ningen får emel­ler­tid bes­kat­tas även i den avtals­slu­tande stat där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, enligt lag­stift­ningen i denna stat, men om mot­ta­ga­ren har rätt till utdel­ningen får skat­ten inte över­stiga: a) 5 pro­cent av utdel­ning­ens brut­to­be­lopp om den som har rätt till utdel­ningen är ett bolag som äger minst 10 pro­cent av rös­te­ta­let i det utde­lande bola­get; b) 15 pro­cent av utdel­ning­ens brut­to­be­lopp i övriga fall. denna punkt berör inte bola­gets beskatt­ning för vinst av vil­ken utdel­ningen beta­las. 3. bestäm­mel­serna i punkt 2 a tilläm­pas inte om utdel­ningen beta­las av ett "u.s. regu­la­ted invest­ment com­pany" eller en "real estate invest­ment trust". på sådan utdel­ning tilläm­pas punkt 2 b, dock - om utdel­ningen beta­las av en "real estate invest­ment trust" - endast i det fall att den som har rätt till utdel­ningen är en fysisk per­son som behärs­kar mindre än 10 pro­cent av "the real estate invest­ment trust". 4. med uttryc­ket "utdel­ning" för­stås i denna arti­kel inkomst av aktier eller andra rät­tig­he­ter, som inte är ford­ringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra ande­lar, som enligt lag­stift­ningen i den stat där det utde­lande bola­get har hem­vist, bes­kat­tas på. samma sätt som inkomst av aktier 6097 193-​sfs 1994 sfs 1994:1617 making the dis­tri­bu­tion is a resi­dent, and income from arrange­ments, inclu­ding debt obli­ga­tions, car­ry­ing the right to par­ti­ci­pate in pro­fits, to the extent so cha­rac­te­ri­zed under the laws of the contracting state in which the income ari­ses. 5. the pro­vi­sions of paragraph 2 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the divi­dends, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state, of which the com­pany pay­ing the divi­dends is a resi­dent, through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the divi­dends are attri­bu­table to such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case the pro­vi­sions of article 7 (busi­ness pro­fits) or article 14 (inde­pen­dent per­so­nal ser­vices), as the case may be, shall apply. 6. a contracting state may not impose any tax on divi­dends paid by a com­pany which is not a resi­dent of that state, except inso­far as a) the divi­dends are paid to a resi­dent of that state; or b) the divi­dends are attri­bu­table to a per­ma­nent establish­ment or a fixed base situ­a­ted in that state. 7. a reli­gi­ous, sci­en­ti­fic, lite­rary, educa­tio­nal or cha­ri­table orga­ni­za­tion which is resi­dent in swe­den and which has recei­ved sub­stan­ti­ally all of its sup­port from per­sons other than citi­zens or resi­dents of the uni­ted sta­tes shall be exempt in the uni­ted sta­tes from the uni­ted sta­tes excise taxes impo­sed with respect to pri­vate founda­tions. 8. a com­pany that is a resi­dent of a contracting state and that has a per­ma­nent establish­ment in the other contracting state, or that is sub­ject to tax in that other contracting state on items of income that may be taxed 6098 och inkomst genom dis­po­si­tio­ner, skuld­för­bin­del­ser däri inbe­gripna, med rätt till andel i vinst i den utsträck­ning sådan inkomst anses utgöra utdel­ning enligt lag­stift­ningen i den avtals­slu­tande stat där inkoms­ten upp­kom­mer. 5. bestäm­mel­serna i punkt 2 tilläm­pas inte, om den som har rätt till utdel­ningen har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 6. en avtals­slu­tande stat får inte beskatta utdel­ning som bolag som inte har hem­vist i denna stat beta­lar, utom i den mån a) utdel­ningen beta­las till per­son med hem­vist i denna stat; eller b) utdel­ningen är hän­för­lig till fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning i denna stat. 7. en orga­ni­sa­tion med hem­vist i sve­rige, som drivs i reli­giöst, veten­skap­ligt, lit­te­rärt, utbild­nings­främ­jande eller väl­gö­rande syfte och som erhål­lit näs­tan alla sina medel från per­so­ner som inte är med­bor­gare eller har hem­vist i för­enta sta­terna, skall i för­enta sta­terna vara undan­ta­gen från dess punkt­skat­ter som tas ut på pri­vata stif­tel­ser. 8. ett bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat som har ett fast drift­ställe i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller är skatt­skyl­digt i den andra avtals­slu­tande sta­ten för sådan inkomst som får bes­kat­tas i denna andra stat sfs 1994:1617 in that other state under article 6 (income from real pro­perty) or under paragraph 1 of article 13 (gains), may be sub­ject in that other contracting state to a tax in addi­tion to the tax allo­wable under the other pro­vi­sions of this con­ven­tion. such tax, however, may a) in the case of the uni­ted sta­tes be impo­sed only on (i) the por­tion of the busi­ness pro­fits of the com­pany attri­bu­table to the per­ma­nent establish­ment, and (ii) the por­tion of the income refer­red to in the pre­ce­ding sen­tence that is sub­ject to tax under article 6 or paragraph 1 of article 13, that repre­sents the "divi­dend equi­va­lent amount" of those pro­fits and income; the term "divi­dend equi­va­lent amount" shall, for the pur­po­ses of this sub­pa­ragraph, have the mea­ning that it has under the law of the uni­ted sta­tes as it may be amen­ded from time to time wit­hout chan­ging the gene­ral prin­ciple the­reof; and enligt arti­kel 6 eller enligt arti­kel 13 punkt 1, får i den andra avtals­slu­tande sta­ten bes­kat­tas med en skatt utö­ver den skatt som får tas ut enligt andra bestäm­mel­ser i detta avtal. sådan skatt får emel­ler­tid a) i för­enta sta­terna tas ut endast på 1) den del av bola­gets rörel­se­in­komst som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let, och 2) den del av sådan inkomst som anges i före­gå­ende mening och som bes­kat­tas enligt arti­kel 6 eller arti­kel 13 punkt 1, som repre­sen­te­rar "ett belopp mot­sva­rande utdel­ning" ("the divi­dend equi­va­lent amount") av denna vinst eller inkomst; uttryc­ket "ett belopp mot­sva­rande utdel­ning" har, vid tillämp­ning av denna bestäm­melse, den inne­börd som uttryc­ket har enligt lag­stift­ningen i för­enta sta­terna så som den kan komma att änd­ras från tid till annan utan att de all­männa prin­ci­perna i denna lag­stift­ning änd­ras; och b) i sve­rige tas ut endast på den del av sådan inkomst som angetts i a som mot­sva­rar det belopp som skulle ha utde­lats av ett lokalt bil­dat dot­ter­bo­lag. b) in the case of swe­den be impo­sed only on that por­tion of the income descri­bed in sub­pa­ragraph a) that is com­pa­rable to the amount that would be dis­tri­bu­ted as a divi­dend by a locally incor­po­ra­ted sub­si­di­ary. 9. the tax refer­red to in paragraph 8 a) and b) shall not be impo­sed at a rate excee­ding the rate spe­ci­fied in paragraph 2 a). 9. den skatt som anges i punkt 8 a och b skall inte tas ut med högre pro­cent­sats än den som anges i punkt 2 a. article 11 inte­rest 1. inte­rest ari­sing in a contracting state which is deri­ved and bene­fi­ci­ally owned by a resi­dent of the other contracting state shall be tax­able only in that other state. arti­kel 11 ränta 1. ränta, som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, bes­kat­tas endast i denna andra stat, om per­so­nen i fråga har rätt till rän­tan. 6099 sfs 1994:1617 2. the term "inte­rest" as used in this article means income from debt-​claims of every kind, whet­her or not secu­red by mort­gage, and whet­her or not car­ry­ing a right to par­ti­ci­pate in the deb­tor's pro­fits, and in par­ticu­lar, income from govern­ment secu­ri­ties, and income from bonds or deben­tu­res, inclu­ding pre­mi­ums or pri­zes atta­ching to such secu­ri­ties, bonds, or deben­tu­res and inclu­ding an excess inclu­sion with respect to a resi­dual inte­rest in a real estate mort­gage invest­ment con­duit. penalty char­ges for late pay­ment shall not be regar­ded as inte­rest for the pur­po­ses of the con­ven­tion. however, the term "inte­rest" does not include income dealt with in article 10 (divi­dends). 2. med uttryc­ket "ränta" för­stås i denna arti­kel inkomst av varje slags ford­ran, antingen den säker­ställts genom inteck­ning i fast egen­dom eller inte och antingen den med­för rätt till andel i gäl­de­nä­rens vinst eller inte. uttryc­ket åsyf­tar sär­skilt inkomst av vär­de­pap­per som utfär­dats av sta­ten och inkomst av obli­ga­tio­ner eller deben­tu­res, däri inbe­gripna agi­o­be­lopp och vins­ter som hän­för sig till sådana vär­de­pap­per, obli­ga­tio­ner eller deben­tu­res samt också över­ränta som belö­per på ett residual-​​inne­hav i en "real estate mort­gage invest­ment con­duit". straffav­gift på grund av sen betal­ning anses inte som ränta vid tillämp­ningen av detta avtal. uttryc­ket "ränta" omfat­tar inte inkomst som omfat­tas av bestäm­mel­serna i arti­kel 10. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte, om den som har rätt till rän­tan har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, från vil­ken rän­tan här­rör, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den ford­ran för vil­ken rän­tan beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 3. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the inte­rest, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state, in which the inte­rest ari­ses, through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the inte­rest is attri­bu­table to such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case the pro­vi­sions of article 7 (busi­ness pro­fits) or article 14 (inde­pen­dent per­so­nal ser­vices), as the case may be, shall apply. 4. inte­rest shall be dee­med to arise in a contracting state when the payer is that state itself or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion, local aut­ho­rity, or resi­dent of that state. where, however, the per­son pay­ing the inte­rest, whet­her he is a resi­dent of a contracting state or not, has in a contracting state a per­ma­nent establish­ment or a fixed base and such inte­rest is borne by such per­ma­nent establish­ment or fixed base, then such inte­rest shall be dee­med to arise in the state in which the per­ma­nent establish­ment or fixed base is situ­a­ted. 6100 4. ränta anses här­röra från en avtals­slu­tande stat om utbe­ta­la­ren är den sta­ten själv, poli­tisk underav­del­ning, lokal myn­dig­het eller per­son med hem­vist i denna stat. om emel­ler­tid den per­son som beta­lar rän­tan, antingen han har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller inte, i en avtals­slu­tande stat har fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning, och rän­tan belas­tar det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen, anses rän­tan här­röra från den stat där det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen finns. sfs 1994:1617 5. where, by rea­son of a spe­cial rela­tions­hip between the payer and the bene­fi­cial owner or between both of them and some other per­son, the amount of the inte­rest, having regard to the debt-​claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the bene­fi­cial owner in the absence of such rela­tions­hip, the pro­vi­sions of this article shall apply only to the last-​men­tio­ned amount. in such case the excess part of the pay­ments shall remain tax­able accor­ding to the laws of each contracting state, due regard being had to the other pro­vi­sions of the con­ven­tion. 6. a contracting state may not impose any tax on inte­rest paid by a resi­dent of the other contracting state, except inso­far as a) the inte­rest is paid to a resi­dent of the first-​​men­tio­ned state; b) the inte­rest is attri­bu­table to a per­ma­nent establish­ment or a fixed base situ­a­ted in the first-​​men­tio­ned state; or c) the inte­rest ari­ses in the first-​​men­tio­ned state and is not paid to a resi­dent of the other state. 7. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraph 1 of this article an excess inclu­sion with respect to a resi­dual inte­rest in a real estate mort­gage invest­ment con­duit may be taxed in the contracting state where the excess inclu­sion ari­ses accor­ding to the laws of that state. 5. då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän­tan eller mel­lan dem båda och annan per­son rän­te­be­lop­pet, med hän­syn till den ford­ran för vil­ken rän­tan beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän­tan om sådana för­bin­del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall bes­kat­tas över­skju­tande belopp enligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta­ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. 6. en avtals­slu­tande stat får inte beskatta ränta som beta­las av per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, utom i den mån a) rän­tan beta­las till per­son med hem­vist i den först­nämnda sta­ten; b) rän­tan är hän­för­lig till fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning i den först­nämnda sta­ten: eller c) rän­tan här­rör från den först­nämnda sta­ten och inte beta­las till per­son med hem­vist i den andra sta­ten. 7. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 i denna arti­kel får över­ränta som belö­per på ett residual-​​inne­hav i en "real estate mort­gage invest­ment con­duit" bes­kat­tas i den avtals­slu­tande stat var­i­från över­rän­tan enligt lag­stift­ningen i denna stat här­rör ifrån. 6101 sfs 1994:1617 article 12 royal­ties 1. royal­ties ari­sing in a contracting state which are deri­ved and bene­fi­ci­ally owned by a resi­dent of the other contracting state shall be tax­able only in that other state. arti­kel 12 royalty 1. royalty som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, bes­kat­tas endast i denna andra stat, om per­so­nen i fråga har rätt till royal­tyn. 2. med uttryc­ket "royalty" för­stås i denna arti­kel varje slags betal­ning som tas emot såsom ersätt­ning för nytt­jan­det av eller för rät­ten att nyttja upp­hovs­rätt till lit­te­rärt, konst­när­ligt eller veten­skap­ligt verk, (häri inbe­gri­pet bio­graf­film, samt verk inspe­lade på film, band eller annat medel för åter­giv­ning som används för radio-​​ och tele­vi­sions­sänd­ningar) patent, varu­märke, möns­ter eller modell, rit­ning, hem­ligt recept eller hem­lig till­verk­nings­me­tod eller annan lik­nande rät­tig­het eller egen­dom eller för upp­lys­ning om erfa­ren­hets­rön av indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten­skap­lig natur. uttryc­ket "royalty" inbe­gri­per också vinst på grund av över­lå­telse av sådan rät­tig­het eller egen­dom om vins­ten beror på resul­ta­tet, använd­ningen eller över­lå­tel­sen av denna. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte, om den som har rätt till royal­tyn har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, från vil­ken royal­tyn här­rör, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken royal­tyn beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 2. the term "royal­ties" as used in this article means pay­ments of any kind recei­ved as a con­si­de­ra­tion for the use of, or the right to use, any copy­right of lite­rary, artistic or sci­en­ti­fic work (inclu­ding motion pictu­res and works on film, tape or other means of repro­duc­tion used for radio or tele­vi­sion bro­adcasting), any patent, trade mark, design or model, plan, sec­ret for­mula or pro­cess, or other like right or pro­perty, or for infor­ma­tion con­cer­ning indust­rial, com­mer­cial or sci­en­ti­fic expe­ri­ence. the term "royal­ties" also inclu­des gains deri­ved from the ali­e­na­tion of any such right or pro­perty which are con­tin­gent on the pro­ducti­vity, use, or dis­po­si­tion the­reof. 3. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall not apply if the bene­fi­cial owner of the royal­ties, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state, in which the royal­ties arise, through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the royal­ties are attri­bu­table to such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case the pro­vi­sions of article 7 (busi­ness pro­fits) or article 14 (inde­pen­dent per­so­nal ser­vices), as the case may be, shall apply. 6102 sfs 1994:1617 4. where, by rea­son of a spe­cial rela­tions­hip between the payer and the bene­fi­cial owner or between both of them and some other per­son, the amount of the royal­ties, having regard to the use, right, or infor­ma­tion for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the bene­fi­cial owner in the absence of such rela­tions­hip, the pro­vi­sions of this article shall apply only to the last-​men­tio­ned amount. in such case, the excess part of the pay­ments shall remain tax­able accor­ding to the laws of each contracting state, due regard being had to the other pro­vi­sions of this conven­tion. 4. då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn eller mel­lan dem båda och annan per­son royal ty belop­pet, med hän­syn till det nytt­jande, den rät­tig­het eller den upp­lys­ning för vil­ken royal­tyn beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn om sådana för­bin­del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall bes­kat­tas över­skju­tande belopp enligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta­ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. article 13 gains 1. gains deri­ved by a resi­dent of a contracting state from the dis­po­si­tion of real pro­perty situ­a­ted in the other contracting state may be taxed in that other state. arti­kel 13 rea­li­sa­tions­vinst 1. vinst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var på grund av över­lå­telse av fast egen­dom som är belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra stat. 2. vid tillämp­ningen av punkt 1 skall a) uttryc­ket "fast egen­dom som är belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten", i det fall då för­enta sta­terna är denna andra avtals­slu­tande stat, inbe­gripa sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 och som är belä­gen i för­enta sta­terna, "a uni­ted sta­tes real pro­perty inte­rest" och ett inne­hav i ett han­dels­bo­lag, dödsbo eller en trust till den del sådant inne­hav består av "a uni­ted sta­tes real pro­perty inte­rest" som är belä­gen i för­enta sta­terna; b) uttryc­ket "fast egen­dom som är belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten", i det fall då sve­rige är denna andra avtals­slu­tande stat, inbe­gripa egen­dom som är fast egen­dom enligt svensk rätt och som är belä­gen i sve­rige samt skall, utan begräns­ning av ovanstå­ende, också inbe­gripa 6103 2. for pur­po­ses of paragraph 1 a) the term "real pro­perty situ­a­ted in the other contracting state", where the uni­ted sta­tes is the other contracting state, inclu­des real pro­perty refer­red to in article 6 (income from real pro­perty) which is situ­a­ted in the uni­ted sta­tes, a uni­ted sta­tes real pro­perty inte­rest, and an inte­rest in a part­ners­hip, trust or estate, to the extent attri­bu­table to a uni­ted sta­tes real pro­perty inte­rest situ­a­ted in the uni­ted sta­tes; b) the term "real pro­perty situ­a­ted in the other contracting state", where swe­den is the other contracting state, inclu­des pro­perty that is real pro­perty under the law of swe­den situ­a­ted in swe­den, and, wit­hout limi­ting the fore­go­ing, shall include sfs 1994:1617 (i) real pro­perty refer­red to in article 6 which is situ­a­ted in swe­den; and (ii) sha­res or simi­lar rights in a com­pany the assets of which con­sist, directly or indirectly, mainly of such real pro­perty. 1) sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 och som är belä­gen i sve­rige; och 2) ande­lar och lik­nande rät­tig­he­ter i bolag vars till­gångar, direkt eller indi­rekt, huvud­sak­li­gen utgörs av sådan fast egen­dom. 3. vinst på grund av över­lå­telse av lös egen­dom, som utgör del av rörel­se­till­gång­arna i fast drift­ställe, vil­ket ett före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller av lös egen­dom, hän­för­lig till sta­dig­va­rande anord­ning för att utöva själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra stat. det­samma gäl­ler vinst på grund av över­lå­telse av sådant fast drift­ställe (för sig eller i sam­band med över­lå­telse av hela före­ta­get) eller av sådan sta­dig­va­rande anord­ning. 4. vinst, som ett före­tag i en avtals­slu­tande stat upp­bär på grund av över­lå­telse av skepp eller luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik eller lös egen­dom som är hän­för­lig till använd­ningen av sådana skepp eller luft­far­tyg bes­kat­tas endast i denna stat. bestäm­mel­serna i denna punkt tilläm­pas beträf­fande vinst som upp­bärs av luft­fartskon­sor­tiet scan­di­na­vian air­li­nes system (sas) men endast i fråga om den del av inkoms­ten som mot­sva­rar den andel i kon­sor­tiet scm inne­has av ab aero­trans­port (aba), den svenske delä­ga­ren i scan­di­na­vian air­li­nes system (sas). vinst, som ett före­tag i en avtals­slu­tande stat upp­bär på grund av över­lå­telse av con­tai­ners som används i inter­na­tio­nell tra­fik eller lös egen­dom som är hän­för­lig till använd­ningen av sådana con­tai­ners (trai­lers, prå­mar och annan där­till hörande utrust­ning för trans­port av con­tai­ners däri inbe­gripna) bes­kat­tas endast i denna stat. 3. gains from the dis­po­si­tion of movable pro­perty which are attri­bu­table to a per­ma­nent establish­ment which an enter­prise of a contracting state has in the other contracting state, or which are attri­bu­table to a fixed base avai­lable to a resi­dent of a contracting state in the other contracting state for the pur­pose of per­for­ming inde­pen­dent per­so­nal ser­vices, and gains from the dis­po­si­tion of such a per­ma­nent establish­ment (alone or with the whole enter­prise) or such a fixed base, may be taxed in that other state. 4. gains deri­ved by an enter­prise of a contracting state from the dis­po­si­tion of ships or aircraft ope­ra­ted by the enter­prise in inter­na­tio­nal traf­fic or movable pro­perty attri­bu­table to the ope­ra­tion of such ships or aircraft shall be tax­able only in that state. the pro­vi­sions of this paragraph shall apply to gains deri­ved by the air trans­port con­sor­tium scan­di­na­vian air­li­nes system (sas), but only to such part of the gains as cor­re­sponds to the par­ti­ci­pa­tion held in that con­sor­tium by ab aero­trans­port (aba), the swe­dish part­ner of scan­di­na­vian air­li­nes system (sas). gains deri­ved by an enter­prise of a contracting state from the dis­po­si­tion of con­tai­ners used in inter­na­tio­nal traf­fic and movable pro­perty attri­bu­table to the ope­ra­tion of such con­tai­ners (inclu­ding trai­lers, bar­ges, and rela­ted equip­ment for the trans­port of con­tai­ners) shall be tax­able only in that state. 6104 sfs 1994:1617 5. gains descri­bed in article 12 (royal­ties) shall be tax­able only in accor­dance with the pro­vi­sions of article 12. 6. except as pro­vi­ded in paragraph 7, gains from the dis­po­si­tion of any pro­perty other than pro­perty refer­red to in paragraphs 1 through 5 shall be tax­able only in the contracting state of which the per­son dis­po­sing of the pro­perty is resi­dent. 7. in the case of an indi­vi­dual who had been a resi­dent of swe­den and who has become a resi­dent of the uni­ted sta­tes, the pro­vi­sions of paragraph 6 shall not affect the right of swe­den to tax gains from the dis­po­si­tion of any pro­perty deri­ved by such indi­vi­dual at any time during the ten years following the date on which the indi­vi­dual has cea­sed to be a resi­dent of swe­den. 5. sådan vinst som anges i arti­kel 12 skall bes­kat­tas endast enligt bestäm­mel­serna i arti­kel 12. 6. vinst på grund av över­lå­telse av annan egen­dom än sådan som anges i punk­terna 1-5 bes­kat­tas, om inte punkt 7 före­skri­ver annat, endast i den avtals­slu­tande stat där över­lå­ta­ren har hem­vist. 7. bestäm­mel­serna i punkt 6 inver­kar inte på sve­ri­ges rätt att, i fråga om fysisk per­son som haft hem­vist i sve­rige och som fått hem­vist i för­enta sta­terna, beskatta vinst som för­vär­vats av en sådan per­son på grund av över­lå­telse av till­gång vid något till­fälle under de tio år som föl­jer när­mast efter den tid­punkt vid vil­ken denne per­son upp­hört att ha hem­vist i sve­rige. article 14 inde­pen­dent per­so­nal ser­vices income deri­ved by an indi­vi­dual who is a resi­dent of a contracting state from the per­for­mance of per­so­nal ser­vices in an inde­pen­dent capa­city shall be tax­able only in that state. however, such income may also be taxed in the other contracting state to the extent that such ser­vices are or were per­for­med in that other state and the income is attri­bu­table to a fixed base regu­larly avai­lable to the indi­vi­dual in that other state for the pur­pose of per­for­ming his acti­vi­ties. arti­kel 14 själv­stän­dig yrkes­ut­öv­ning inkomst, som fysisk per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom att utöva själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het, bes­kat­tas endast i denna stat. sådan inkomst får emel­ler­tid också bes­kat­tas i den andra avtals­slu­tande sta­ten till den del verk­sam­he­ten utövas eller utö­vats i denna andra stat och inkoms­ten är hän­för­lig till en sta­dig­va­rande anord­ning som regel­mäs­sigt står till hans för­fo­gande i denna andra stat för att utöva verk­sam­he­ten. 6105 sfs 1994:1617 article 15 depen­dent per­so­nal ser­vices 1. sub­ject to the pro­vi­sions of articles 16 (directors' fees), 19 (pen­sions and annui­ties) and 20 (govern­ment ser­vice), sala­ries, wages and other simi­lar remu­ne­ra­tion deri­ved by a resi­dent of a contracting state in respect of an employment shall be tax­able only in that state unless the employment is exer­ci­sed in the other contracting state. if the employment is so exer­ci­sed, such remu­ne­ra­tion as is deri­ved the­re­from may be taxed in that other state. 2. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraph 1, remu­ne­ra­tion deri­ved by a resi­dent of a contracting state in respect of an employment exer­ci­sed in the other contracting state shall be tax­able only in the first-​​men­tio­ned state if a) the reci­pi­ent is pre­sent in the other state for a period or peri­ods not excee­ding in the aggre­gate 183 days in any con­secu­tive twelve month period; b) the remu­ne­ra­tion is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resi­dent of the other state; and c) the remu­ne­ra­tion is not borne by a per­ma­nent establish­ment or a fixed base which the employer has in the other state. 3. notwit­h­stan­ding the pre­ce­ding pro­vi­sions of this article, remu­ne­ra­tion deri­ved by a resi­dent of a contracting state in respect of an employment as a mem­ber of the regu­lar com­ple­ment of a ship or aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic, inclu­ding an aircraft ope­ra­ted in inter­na­tio­nal traf­fic by the air trans­port con­sor­tium scan­di­na­vian air­li­nes system (sas), shall be tax­able only in that state, except that remu­ne­ra­tion deri­ved in respect of an employment as a mem­ber of the regu­lar com­ple­ment of a ship ope­ra­ted 6106 arti­kel 15 enskild tjänst 1. om inte bestäm­mel­serna i artik­larna 16, 19 och 20 för­an­le­der annat, bes­kat­tas lön och lik­nande ersätt­ning, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär på grund av anställ­ning, endast i denna stat, såvida inte arbe­tet utförs i den andra avtals­slu­tande sta­ten. om arbe­tet utförs i denna andra stat, får ersätt­ning som upp­bärs för arbe­tet bes­kat­tas där. 2. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 bes­kat­tas ersätt­ning, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär för arbete som utförs i den andra avtals­slu­tande sta­ten endast i den först­nämnda sta­ten, om: a) mot­ta­ga­ren vis­tas i den andra sta­ten under tidrymd eller tidrym­der som sam­man­lagt inte över­sti­ger 183 dagar under en sam­man­häng­ande tolv­må­na­ders­pe­riod, och b) ersätt­ningen beta­las av arbets­gi­vare som inte har hem­vist i den andra sta­ten eller på den­nes väg­nar, samt c) ersätt­ningen inte belas­tar fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning som arbets­gi­va­ren har i den andra sta­ten. 3. utan hin­der av före­gå­ende bestäm­mel­ser i denna arti­kel bes­kat­tas ersätt­ning som upp­bärs av per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för arbete som utförs i egen­skap av med­lem av den regul­jära besätt­ningen ombord på skepp eller luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik, endast i denna stat. detta gäl­ler även när arbe­tet utförs ombord på luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik av luft­fartskon­sor­tiet scan­di­na­vian air­li­nes system (sas). ersätt­ning för arbete, som utförs i egen­skap av med­lem av sfs 1994:1617 in inter­na­tio­nal traf­fic by a swe­dish enter­prise may be taxed in swe­den. den regul­jära besätt­ningen ombord på ett skepp som används i inter­na­tio­nell tra­fik av ett svenskt före­tag, får dock bes­kat­tas i sve­rige. article 16 directors' fees directors' fees deri­ved by a resi­dent of a contracting state in his capa­city as a mem­ber of the board of directors of a com­pany which is a resi­dent of the other contracting state may be taxed in that other state. however, such fees shall be tax­able only in the first-​​men­tio­ned contracting state to the extent such fees are deri­ved in respect of ser­vices per­for­med in that state. arti­kel 16 sty­rel­se­ar­vode sty­rel­se­ar­vode som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär i egen­skap av med­lem i sty­relse i bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra stat. sådant arvode bes­kat­tas emel­ler­tid endast i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten till den del arvo­det upp­bärs för arbete som utförts i denna stat. article 17 limi­ta­tion on bene­fits 1. a per­son that is a resi­dent of a contracting state and deri­ves income from the other contracting state shall be entit­led under this con­ven­tion to relief from tax­a­tion in that other state only if such per­son is: a) an indi­vi­dual; b) a contracting state or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion or local aut­ho­rity the­reof; c) enga­ged in an active con­duct of a trade or busi­ness in the first-​​men­tio­ned contracting state (other than the busi­ness of making or mana­ging invest­ments, unless these acti­vi­ties are ban­king or insu­rance acti­vi­ties car­ried on by a bank or insu­rance com­pany), and the income deri­ved from the other contracting state is deri­ved in con­nec­tion with, or is inci­den­tal to, that trade or busi­ness; arti­kel 17 begräns­ning av för­må­ner 1. en per­son som har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och upp­bär inkomst som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta­ten skall enligt detta avtal vara berät­ti­gad till ned­sätt­ning av skatt i denna andra stat endast om denna per­son är: a) en fysisk per­son; b) en avtals­slu­tande stat eller en av dess poli­tiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter; c) verk­sam genom att aktivt bedriva en affärs­rö­relse i den först­nämnda sta­ten (med undan­tag för affärs­verk­sam­het som består i att göra kapi­tal­pla­ce­ringar eller att för­valta inve­ste­ringar, såvida denna verk­sam­het inte utgör bank- eller för­säk­rings­verk­sam­het som bedrivs av en bank eller ett för­säk­rings­fö­re­tag), och den inkomst som här­rör från den andra avtals­slu­tande sta­ten upp­bärs i sam­band med eller är en följd av denna affärs­rö­relse; 6107 sfs 1994:1617 d) a per­son, other than an indi­vi­dual, if: (i) more than 50 per­cent of the bene­fi­cial inte­rest in such per­son (or in the case of a com­pany more than 50 per­cent of the num­ber of sha­res of each class of the com­pany's sha­res) is owned, directly or indirectly, by per­sons entit­led to bene­fits of this con­ven­tion under sub­pa­ragraphs a), b), e) or f) of this paragraph or who are citi­zens of the uni­ted sta­tes; and (ii) not more than 50 per­cent of the gross income of such per­son is used, directly or indirectly, to meet lia­bi­li­ties (inclu­ding lia­bi­li­ties for inte­rest or royal­ties) to per­sons who are not entit­led to bene­fits of this con­ven­tion under sub­pa­ragraph a), b), e) or f) of this paragraph and are not citi­zens of the uni­ted sta­tes; e) a com­pany in whose prin­ci­pal class of sha­res there is sub­stan­tial and regu­lar tra­ding on a recog­ni­zed stock exchange; or f) an entity which is a not-​for-​profit orga­ni­za­tion (inclu­ding pen­sion funds and pri­vate founda­tions), and which, by vir­tue of that sta­tus, is gene­rally exempt from income tax­a­tion in the contracting state of which it is a resi­dent, pro­vi­ded that more than one half of the bene­fi­ci­a­ries, mem­bers or par­ti­ci­pants, if any, in such orga­ni­za­tion are per­sons that are entit­led, under this article, to the bene­fits of the con­ven­tion. d) en per­son, som inte är fysisk per­son, om: 1) mer än 50 pro­cent av den verk­liga ägan­de­rät­ten till denna per­son - eller i fråga om ett bolag, mer än 50 pro­cent av varje slag av aktier eller ande­lar i bola­get - inne­has, direkt eller indi­rekt, av per­so­ner berät­ti­gade till avtals­för­må­ner enligt a, b, e eller f i denna punkt eller som är med­bor­gare i för­enta sta­terna; och 2) högst 50 pro­cent av en sådan per­sons brut­to­in­täkt används, direkt eller indi­rekt, för att infria betal­nings­skyl­dig­het (inklu­sive skyl­dig­het att betala ränta och royalty) till per­so­ner som inte är berät­ti­gade till avtals­för­må­ner enligt a, b, e och f i denna punkt och som inte är med­bor­gare i för­enta sta­terna; e) ett bolag vil­kets vik­ti­gaste akti­e­slag i väsent­lig omfatt­ning och regel­mäs­sigt omsätts på en erkänd aktie­börs; eller f) en orga­ni­sa­tion utan vinst­in­tresse (inklu­sive pen­sions­fon­der och pri­vata stif­tel­ser), och som, på grund av detta för­hål­lande, gene­rellt sett är undan­ta­gen från beskatt­ning i den avtals­slu­tande stat där den har hem­vist, under för­ut­sätt­ning att mer än hälf­ten av för­månsta­garna, med­lem­marna eller del­ta­garna, om det finns några, i en sådan orga­ni­sa­tion är per­so­ner som enligt bestäm­mel­serna i denna arti­kel är berät­ti­gade till avtals­för­må­ner. 2. per­son som inte är berät­ti­gad till avtals­för­må­ner i enlig­het med bestäm­mel­serna i punkt 1 kan, lik­väl, tiller­kän­nas sådana för­må­ner om den behö­riga myn­dig­he­ten i den avtals­slu­tande stat från vil­ken inkoms­ten här­rör beslu­tar att medge detta. 2. a per­son that is not entit­led to the bene­fits of the con­ven­tion pur­su­ant to the pro­vi­sions of paragraph 1 may, nevert­he­less, be gran­ted the bene­fits of the con­ven­tion if the com­pe­tent aut­ho­rity of the contracting state in which the income in ques­tion ari­ses so deter­mi­nes. 3. for the pur­po­ses of sub­pa­ragraph e) of paragraph 1, the term "a recog­ni­zed stock exchange" means: 6108 3. vid tillämp­ning av punkt 1 e, avser uttryc­ket "en erkänd aktie­börs": sfs 1994:1617 a) the nas­daq system owned by the natio­nal asso­ci­a­tion of secu­ri­ties dea­lers, inc. and any stock exchange regis­te­red with the secu­ri­ties and exchange com­mis­sion as a natio­nal secu­ri­ties exchange for the pur­po­ses of the secu­ri­ties exchange act of 1934; a) "nas­daq"-​syste­met som ägs av "the natio­nal asso­ci­a­tion of secu­ri­ties dea­lers, inc." och varje aktie­börs, som regi­stre­rats hos värdepappers-​​ och börs­kom­mis­sio­nen ("the secu­ri­ties and exchange com­mis­sion") såsom en inhemsk vär­de­pap­pers­börs enligt vär­de­pap­pers­bör­sla­gen ("the secu­ri­ties exchange act") från år 1934; b) stock­holms fond­börs; och c) varje annan aktie­börs som de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna kom­mit över­ens om. 4. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall över­lägga med varandra i syfte att utveckla en gemen­samt över­ens­kom­men tillämp­ning av bestäm­mel­serna i denna arti­kel. de behö­riga myn­dig­he­terna skall i över­ens­stäm­melse med bestäm­mel­serna i arti­kel 26, utbyta sådan infor­ma­tion som är nöd­vän­dig för att tillämpa bestäm­mel­serna i denna arti­kel och för att garan­tera, i fall som för­ut­setts däri, tillämp­ningen av deras interna lag­stift­ning. b) the stock­holm stock exchange (stock­holms fond­bors); and c) any other stock exchange agreed upon by the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes. 4. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall con­sult toget­her with a view to deve­lo­ping a com­monly agreed appli­ca­tion of the pro­vi­sions of this article. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties shall, in accor­dance with the pro­vi­sions of article 26 (exchange of infor­ma­tion), exchange such infor­ma­tion as is neces­sary for car­ry­ing out the pro­vi­sions of this article and safe­gu­ar­ding, in cases envi­sio­ned the­rein, the appli­ca­tion of their dome­stic law. article 18 artis­tes and athle­tes 1. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of articles 14 (inde­pen­dent per­so­nal ser­vices) and 15 (depen­dent per­so­nal ser­vices), income deri­ved by a resi­dent of a contracting state as an enter­tai­ner, such as a theatre, motion picture, radio, or tele­vi­sion artiste, or a musi­cian, or as an athlete, from his per­so­nal acti­vi­ties as such exer­ci­sed in the other contracting state, may be taxed in that other state, except where the amount of the gross receipts deri­ved by such enter­tai­ner or athlete, inclu­ding expen­ses reim­bur­sed to him or borne on his behalf, from such acti­vi­ties arti­kel 18 artis­ter och idrotts­män 1. utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik­larna 14 och 15 får inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom sin per­son­liga verk­sam­het i den andra avtals­slu­tande sta­ten i egen­skap av artist, såsom teater-​​ eller film­skå­de­spe­lare, radio-​​ eller tele­vi­sions­ar­tist eller musi­ker, eller av idrotts­man, bes­kat­tas i denna andra stat. detta gäl­ler dock inte om brut­to­in­koms­ten som sådan artist eller idrotts­man erhål­ler genom sådan verk­sam­het, däri inbe­gri­pet kost­na­der som sådan per­son ersatts för eller som beta­lats för hans räk­ning, inte över­sti­ger 6109 sfs 1994:1617 does not exceed six thousand uni­ted sta­tes dol­lars ($6,000) or its equi­va­lent in swe­dish kro­nor for any 12 month period. 2. where income in respect of acti­vi­ties exer­ci­sed by an enter­tai­ner or an athlete in his capa­city as such accrues not to the enter­tai­ner or athlete but to anot­her per­son, that income of that other per­son may, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of articles 7 (busi­ness pro­fits) and 14, be taxed in the contracting state in which the acti­vi­ties of the enter­tai­ner or athlete are exer­ci­sed, unless it is established that neit­her the enter­tai­ner or athlete nor per­sons rela­ted the­reto par­ti­ci­pate directly or indirectly in any pro­fits of that other per­son in any man­ner, inclu­ding the receipt of defer­red remu­ne­ra­tion, bonu­ses, fees, divi­dends, part­ners­hip dis­tri­bu­tions or other dis­tri­bu­tions. sex tusen ame­ri­kanska dol­lar (6 000 $) eller mot­sva­rande belopp i svenska kro­nor under en tolv­må­na­ders­pe­riod. 2. i fall då inkomst genom per­son­lig verk­sam­het, som artist eller idrotts­man utö­var i denna egen­skap, inte till­fal­ler artis­ten eller idrotts­man­nen själv utan annan per­son, får denna andra per­sons inkomst, utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik­larna 7 och 14, bes­kat­tas i den avtals­slu­tande stat där artis­ten eller idrotts­man­nen utö­var verk­sam­he­ten, såvida det inte kan visas att var­ken artis­ten eller idrotts­man­nen eller denne när­stå­ende per­son direkt eller indi­rekt på något sätt får del av denna per­sons vinst, häri inbe­gri­pet mot­ta­gan­det av upp­skju­ten ersätt­ning, gra­ti­fi­ka­tion, arvode, utdel­ning, inkomst från han­dels­bo­lag och annan utdel­ning av vinst. article 19 pen­sions and annui­ties 1. sub­ject to the pro­vi­sions of article 20 (govern­ment ser­vice) and of paragraph 2 of this article, pen­sions and other simi­lar remu­ne­ra­tion in con­si­de­ra­tion of past employment and annui­ties deri­ved and bene­fi­ci­ally owned by a resi­dent of a contracting state shall be tax­able only in that contracting state. 2. notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of paragraph 2 of article 20, pen­sions (inclu­ding the swe­dish "all­män tilläggs­pen­sion") and other bene­fits paid out under pro­vi­sions of the social secu­rity or simi­lar legis­la­tion of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state or a citi­zen of the uni­ted sta­tes shall be tax­able only in the first-​​men­tio­ned state. arti­kel 19 pen­sion och liv­ränta 1. om inte bestäm­mel­serna i arti­kel 20 och punkt 2 i denna arti­kel för­an­le­der annat, bes­kat­tas pen­sion och annan lik­nande ersätt­ning på grund av tidi­gare anställ­ning och liv­ränta som upp­bärs av och rät­te­li­gen till­kom­mer per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat endast i denna avtals­slu­tande stat. 2. pen­sion, svensk all­män tilläggs­pen­sion däri inbe­gri­pen, och andra för­må­ner som utgår enligt bestäm­mel­serna i en avtals­slu­tande stats socialförsäkrings-​​ eller lik­nande lag­stift­ning till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller till per­son som är med­bor­gare i för­enta sta­terna, bes­kat­tas - utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 2 i arti­kel 20 - endast i den först­nämnda sta­ten. 6110 sfs 1994:1617 3. the term "annui­ties" as used in this article means a sta­ted sum paid peri­o­di­cally at sta­ted times during life or during a spe­ci­fied or ascer­tai­nable num­ber of years, under an obli­ga­tion to make the pay­ments in return for adequate and full con­si­de­ra­tion (other than ser­vices ren­de­red or to be ren­de­red). 3. uttryc­ket "liv­ränta" i denna arti­kel åsyf­tar ett fast­ställt belopp, som utbe­ta­las peri­o­diskt på fast­ställda tider under veder­bö­ran­des livs­tid eller under visst angi­vet eller fast­ställ­bart antal år och som utgår på grund av för­plik­telse att verk­ställa dessa utbe­tal­ningar såsom ersätt­ning för där­e­mot fullt sva­rande veder­lag (med undan­tag för redan utförda eller fram­tida tjäns­ter). 4. a) vid bestäm­man­det av den beskatt­nings­bara inkoms­ten för en fysisk per­son, som har hem­vist i en avtals­slu­tande stat utan att vara med­bor­gare i denna stat, med anled­ning av den­nes tjäns­teut­öv­ning, skall avgif­ter som beta­las av eller för denne fysiska per­son till en pen­sions­plan eller annan plan för tryg­gande av ålder­do­men, som är grun­dad i och admi­ni­stre­ras i den andra avtals­slu­tande sta­ten och även är erkänd för beskatt­nings­än­da­mål i denna andra stat, vid beskatt­ningen behand­las i den först­nämnda sta­ten på samma sätt som avgift som beta­las till en pen­sions­plan eller annan plan för tryg­gande av ålder­do­men, som är grun­dad i och admi­ni­stre­ras i den först­nämnda sta­ten och erkänd för beskatt­nings­än­da­mål i denna stat. detta gäl­ler emel­ler­tid endast om 1) avgif­ter beta­la­des av eller för denne fysiska per­son till sådan plan innan han fick hem­vist i den först­nämnda sta­ten; och 2) den behö­riga myn­dig­he­ten i den först­nämnda sta­ten anser att pla­nen mot­sva­rar en sådan plan som vid beskatt­ningen är erkänd i denna stat. 4. a) in deter­mi­ning the tax­able income of an indi­vi­dual who ren­ders per­so­nal ser­vices and who is a resi­dent of a contracting state but not a natio­nal of that state, con­tri­bu­tions paid by, or on behalf of, such indi­vi­dual to a pen­sion or other reti­re­ment arrange­ment that is established and main­tai­ned and recog­ni­zed for tax pur­po­ses in the other contracting state shall be tre­a­ted in the same way for tax pur­po­ses in the first-​​men­tio­ned state as a con­tri­bu­tion paid to a pen­sion or other reti­re­ment arrange­ment that is established and main­tai­ned and recog­ni­zed for tax pur­po­ses in that first-​​men­tio­ned state, pro­vi­ded that: (i) con­tri­bu­tions were paid by, or on behalf of, such indi­vi­dual to such arrange­ment before he became a resi­dent of the first-​​men­tio­ned state; and (ii) the com­pe­tent aut­ho­rity of the first-​​men­tio­ned state agrees that the pen­sion or other reti­re­ment arrange­ment gene­rally cor­re­sponds to a pen­sion or other reti­re­ment arrange­ment recog­ni­zed for tax pur­po­ses by that state. b) a pen­sion or other reti­re­ment arrange­ment is recog­ni­zed for tax pur­po­ses in a state if the con­tri­bu­tions to the arrange­ment would qua­lify for tax relief in that state. b) en pen­sions­plan eller annan plan för tryg­gande av ålder­do­men anses som erkänd vid beskatt­ningen i en stat om avgif­ter till sådan plan är avdrags­gilla eller eljest med­för skat­tened­sätt­nine i denna stat. 6111 sfs 1994:1617 article 20 govern­ment ser­vice 1. a) remu­ne­ra­tion, other than a pen­sion, paid by a contracting state or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion or a local aut­ho­rity the­reof to an indi­vi­dual in respect of ser­vices ren­de­red to that state or sub­di­vi­sion or aut­ho­rity shall be tax­able only in that state. b) however, such remu­ne­ra­tion shall be tax­able only in the other contracting state if the ser­vices are ren­de­red in that state and the indi­vi­dual is a resi­dent of that state who (i) is a citi­zen of that state; or (ii) did not become a resi­dent of that state solely for the pur­pose of ren­de­ring the ser­vices. 2. a) any pen­sion paid by, or out of funds cre­a­ted by, a contracting state or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion or a local aut­ho­rity the­reof to an indi­vi­dual in respect of ser­vices ren­de­red to that state or sub­di­vi­sion or aut­ho­rity shall be tax­able only in that state. b) however, such pen­sion shall be tax­able only in the other contracting state if the indi­vi­dual is a resi­dent of, and a citi­zen of, that state. 3. the pro­vi­sions of articles 14 (inde­pen­dent per­so­nal ser­vices), 15 (depen­dent per­so­nal ser­vices), 16 (directors' fees), 18 (artis­tes and athle­tes) and 19 (pen­sions and annui­ties) shall apply to remu­ne­ra­tion and pen­sions in respect of ser­vices ren­de­red in con­nec­tion with a busi­ness car­ried on by a contracting state or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion or a local aut­ho­rity the­reof. arti­kel 20 offent­lig tjänst 1 .a) ersätt­ning, med undan­tag för pen­sion, som beta­las av en avtals­slu­tande stat, dess poli­tiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter till fysisk per­son på grund av arbete som utförts i denna stats, dess poli­tiska underav­del­ning­ars eller lokala myn­dig­he­ters tjänst, bes­kat­tas endast i denna stat. b) sådan ersätt­ning bes­kat­tas emel­ler­tid endast i den andra avtals­slu­tande sta­ten om arbe­tet utförs i denna stat och per­so­nen i fråga har hem­vist där och 1) är med­bor­gare i denna stat; eller 2) inte fick hem­vist i denna stat ute­slu­tande för att utföra arbe­tet. 2. a) pen­sion som beta­las av, eller från fon­der inrät­tade av, en avtals­slu­tande stat, dess poli­tiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter till fysisk per­son på grund av arbete som utförts i denna stats, dess poli­tiska underav­del­ning­ars eller lokala myn­dig­he­ters tjänst, bes­kat­tas endast i denna stat. b) sådan pen­sion bes­kat­tas emel­ler­tid endast i den andra avtals­slu­tande sta­ten om per­so­nen i fråga har hem­vist och är med­bor­gare i denna stat. 3. bestäm­mel­serna i artik­larna 14, 15, 16, 18 och 19 tilläm­pas på ersätt­ning och pen­sion som beta­las på grund av arbete som utförts i sam­band med rörelse som bedrivs av en avtals­slu­tande stat, dess poli­tiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter. 6112 sfs 1994:1617 article 21 stu­dents and trai­nees pay­ments recei­ved for the pur­pose of main­te­nance, educa­tion, or trai­ning by a stu­dent, appren­tice, or busi­ness trai­nee who is or was imme­di­a­tely before visi­ting a contracting state a resi­dent of the other contracting state and who is pre­sent in the first-​​men­tio­ned state for the pur­pose of his full-​time educa­tion or trai­ning shall not be taxed in that state, pro­vi­ded that such pay­ments arise from sour­ces out­side that state. arti­kel 21 stu­de­rande och prak­ti­kan­ter stu­de­rande, lär­ling eller affärsprak­ti­kant, som har eller ome­del­bart före vis­tel­sen i en avtals­slu­tande stat hade hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten och som vis­tas i den först­nämnda sta­ten för under­vis­ning eller utbild­ning på hel­tid, bes­kat­tas inte i denna stat för belopp som han erhål­ler för sitt uppe­hälle, sin under­vis­ning eller utbild­ning, under för­ut­sätt­ning att belop­pen här­rör från källa utan­för denna stat. article 22 other income 1. items of income of a resi­dent of a contracting state, whe­re­ver ari­sing, not dealt with in the fore­go­ing articles of this con­ven­tion shall be tax­able only in that state. arti­kel 22 annan inkomst 1. inkomst som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var och som inte behand­las i före­gå­ende artik­lar av detta avtal bes­kat­tas endast i denna stat, oav­sett var­i­från inkoms­ten här­rör. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte på inkomst, med undan­tag för inkomst av sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 punkt 2, om den som har rätt till inkoms­ten har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från ett där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt inkoms­ten är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 2. the pro­vi­sions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from real pro­perty as defi­ned in paragraph 2 of article 6 (income from real pro­perty), if the bene­fi­cial owner of the income, being a resi­dent of a contracting state, car­ries on busi­ness in the other contracting state through a per­ma­nent establish­ment situ­a­ted the­rein, or per­forms in that other state inde­pen­dent per­so­nal ser­vices from a fixed base situ­a­ted the­rein, and the income is attri­bu­table to such per­ma­nent establish­ment or fixed base. in such case the pro­vi­sions of article 7 (busi­ness pro­fits) or article 14 (inde­pen­dent per­so­nal ser­vices), as the case may be, shall apply. 6113 sfs 1994:1617 article 23 relief from double tax­a­tion 1. in accor­dance with the pro­vi­sions and sub­ject to the limi­ta­tions of the law of the uni­ted sta­tes (as it may be amen­ded from time to time wit­hout chan­ging the gene­ral prin­ciple hereof), the uni­ted sta­tes shall allow to a resi­dent or citi­zen of the uni­ted sta­tes as a cre­dit against the uni­ted sta­tes tax on income arti­kel 23 undan­rö­jande av dub­bel­be­skatt­ning 1. i enlig­het med bestäm­mel­serna i för­enta sta­ter­nas lag­stift­ning - sådan den kan komma att änd­ras från tid till annan utan att den all­männa prin­cip som anges här änd­ras - och med beak­tande av de begräns­ningar som anges i denna lag­stift­ning, skall för­enta sta­terna medge per­son som har hem­vist eller är med­bor­gare i för­enta sta­terna avräk­ning från i för­enta sta­terna utgå­ende skatt på inkomst av a) den inkomst­skatt som erlagts i sve­rige av per­so­nen i fråga eller för hans räk­ning; och b) beträf­fande bolag i för­enta sta­terna som äger minst 10 pro­cent av rös­te­ta­let för akti­erna i ett bolag som har hem­vist i sve­rige och från vil­ket först­nämnda bolag erhål­ler utdel­ning, den inkomst­skatt som erlagts i sve­rige av eller för det utde­lande bola­get på vinst av vil­ken utdel­ningen beta­las. vid tillämp­ningen av denna punkt och punk­terna 3 och 4 skall de skat­ter som anges i arti­kel 2 punk­terna 1 b och 2 anses vara inkomst­skat­ter utom såvitt avser skat­terna som anges i punk­terna 5) och 6) i 1 b). a) the income tax paid to swe­den by or on behalf of such citi­zen or resi­dent; and b) in the case of a uni­ted sta­tes com­pany owning at least 10 per­cent of the voting stock of a com­pany which is a resi­dent of swe­den and from which the uni­ted sta­tes com­pany recei­ves divi­dends, the income tax paid to swe­den by or on behalf of the dis­tri­bu­ting com­pany with respect to the pro­fits out of which the divi­dends are paid. for the pur­po­ses of this paragraph and paragraphs 3 and 4, the taxes refer­red to in paragraphs 1 b) and 2 of article 2 (taxes cove­red) shall be con­si­de­red income taxes except for the taxes refer­red to in paragraphs 1 b) v) and vi). 2. a) where a resi­dent of swe­den deri­ves income which may be taxed in the uni­ted sta­tes in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion [except when income is taxed only in accor­dance with the pro­vi­sions of paragraph 4 of article 1 (per­so­nal scope)], swe­den shall allow - sub­ject to the pro­vi­sions of the law of swe­den (as it may be amen­ded from time to time wit­hout chan­ging the gene­ral prin­ciple hereof) - as a deduc­tion from swe­dish tax on the income of that resi­dent an amount equal to the income tax paid in the uni­ted sta­tes. 6114 2.a) i fall då en per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst, som enligt bestäm­mel­serna i detta avtal får bes­kat­tas i för­enta sta­terna, skall sve­rige, utom då inkomst bes­kat­tats endast enligt bestäm­mel­serna i arti­kel 1 punkt 4, med beak­tande av bestäm­mel­serna i svensk lag­stift­ning såsom de kan komma att änd­ras från tid till annan utan att den all­männa prin­cip som anges här änd­ras - från denna per­sons inkomst­skatt avräkna ett belopp mot­sva­rande den inkomst­skatt som beta­lats i för­enta sta­terna. sfs 1994:1617 the pro­vi­sions of this sub­pa­ragraph shall apply equally to the com­pu­ta­tion of tax on income of an indi­vi­dual resi­dent of the uni­ted sta­tes from gains taxed in swe­den in accor­dance with paragraph 7 of article 13 (gains). b) where a resi­dent of swe­den deri­ves income which shall be tax­able only in the uni­ted sta­tes in accor­dance with the pro­vi­sions of paragraph 2 of article 19 (pen­sions and annui­ties) and article 20 (govern­ment ser­vice) swe­den may, when deter­mi­ning the gradu­a­ted rate of swe­dish tax, take into account the income which shall be tax­able only in the uni­ted sta­tes. c) divi­dends paid by a com­pany being a resi­dent of the uni­ted sta­tes to a com­pany which is a resi­dent of swe­den shall be exempt from swe­dish tax to the extent that the divi­dends would have been exempt under swe­dish law if both com­pa­nies had been swe­dish com­pa­nies. this pro­vi­sion shall not apply unless the pro­fits out of which the divi­dends are paid have been sub­jec­ted to the nor­mal cor­po­rate tax in the uni­ted sta­tes. 3. where a uni­ted sta­tes citi­zen is a resi­dent of swe­den, the following rules shall apply a) swe­den shall allow, sub­ject to the pro­vi­sions of the law of swe­den (as it may be amen­ded from time to time wit­hout chan­ging the gene­ral prin­ciple the­reof), as a deduc­tion from swe­dish tax the income tax paid to the uni­ted sta­tes in respect of pro­fits, income or gains which arise in the uni­ted sta­tes, except that such deduc­tion shall not exceed the amount of the tax that would be paid to the uni­ted sta­tes accor­ding to this con­ven­tion if the resi­dent were not a uni­ted sta­tes citi­zen; bestäm­mel­serna ovan i denna punkt tilläm­pas på mot­sva­rande sätt vid beräk­ningen av skatt på sådan vinst som upp­bärs av per­son med hem­vist i för­enta sta­terna och som får bes­kat­tas i sve­rige enligt arti­kel 13 punkt 7. b) i fall då en per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­serna i arti­kel 19 punkt 2 och i arti­kel 20 skall bes­kat­tas endast i för­enta sta­terna, får sve­rige vid fast­stäl­lan­det av skat­te­sat­sen för svensk pro­gres­siv skatt beakta den inkomst som skall bes­kat­tas endast i för­enta sta­terna. c) utdel­ning från bolag med hem­vist i för­enta sta­terna till bolag med hem­vist i sve­rige skall vara undan­ta­gen från svensk skatt i den mån utdel­ningen skulle ha varit undan­ta­gen från beskatt­ning enligt svensk lag­stift­ning om båda bola­gen hade varit svenska. denna bestäm­melse tilläm­pas endast om den vinst av vil­ken utdel­ningen beta­las har under­kas­tats all­män bolags­skatt i för­enta sta­terna. 3. i fall då en med­bor­gare i för­enta sta­terna har hem­vist i sve­rige skall föl­jande reg­ler gälla: a) sve­rige skall i enlig­het med bestäm­mel­serna i svensk lag­stift­ning - såsom de kan komma att änd­ras från tid till annan utan att den all­männa prin­cip som anges här änd­ras - från den svenska skat­ten avräkna den inkomst­skatt som beta­lats till för­enta sta­terna på inkomst eller vinst som här­rör från för­enta sta­terna. sådan avräk­ning skall dock inte ske med högre belopp än den skatt som enligt detta avtal skulle ha erlagts till för­enta sta­terna om per­so­nen inte var med­bor­gare i för­enta sta­terna. 6115 sfs 1994:1617 b) for the pur­pose of com­pu­ting the uni­ted sta­tes tax, the uni­ted sta­tes shall allow, sub­ject to the limi­ta­tions of the law of the uni­ted sta­tes (as it may be amen­ded from time to time wit­hout chan­ging the gene­ral prin­ciple hereof), as a cre­dit against uni­ted sta­tes income tax the income tax paid or accrued to swe­den after the deduc­tion refer­red to in sub­pa­ragraph a), pro­vi­ded that the cre­dit so allo­wed shall not reduce that por­tion of the uni­ted sta­tes tax that is deduc­tible from swe­dish tax in accor­dance with sub­pa­ragraph a); and c) for the pur­po­ses of sub­pa­ragraph b) pro­fits, income or gains shall be dee­med to arise in swe­den to the extent neces­sary to avoid double tax­a­tion of such income. 4. for the pur­po­ses of allowing relief from double tax­a­tion pur­su­ant to this article and sub­ject to such source rules in the dome­stic laws of the contracting sta­tes as apply for the pur­pose of limi­ting the foreign tax cre­dit, income shall be dee­med to arise exclu­si­vely as follows a) income deri­ved by a resi­dent of a contracting state shall be dee­med to arise in the other contracting state if it may be taxed in that other state in accor­dance with this con­ven­tion unless it is tax­able in that other state solely by rea­son of (i) citi­zens­hip in accor­dance with paragraph 4 of article 1 (per­so­nal scope) or (ii) for­mer resi­dency in accor­dance with paragraph 7 of article 13; b) income deri­ved by a resi­dent of a contracting state which may not be taxed in the other contracting state in accor­dance with the con­ven­tion shall be dee­med to arise in the first-​​men­tio­ned state. the rules of this paragraph shall not apply in deter­mi­ning cre­dits against uni­ted sta­tes tax for foreign taxes other than the taxes refer­red to in paragraphs 1 b) and 2 of article 2. 6116 b) vid beräk­ningen av skat­ten i för­enta sta­terna skall för­enta sta­terna, med beak­tande av de begräns­ningar som finns i för­enta sta­ter­nas lag­stift­ning - såsom den kan komma att änd­ras från tid till annan utan att den all­männa prin­cip som anges här änd­ras från den inkomst­skatt som utgår i för­enta sta­terna avräkna den inkomst­skatt som beta­lats till eller till­kom­mer sve­rige efter det att avräk­ning med­gi­vits enligt punkt a ovan. den sålunda med­givna avräk­ningen skall dock inte minska den del av skat­ten i för­enta sta­terna som får avräk­nas från svensk skatt enligt punkt a ovan. c) vid tillämp­ning av punkt b ovan skall inkomst eller vinst anses här­röra från sve­rige i den omfatt­ning som behövs för att und­vika dub­bel­be­skatt­ning av inkoms­ten. 4. vid undan­rö­jande av dub­bel­be­skatt­ning enligt denna arti­kel och med för­be­håll för sådana käll­reg­ler i en avtals­slu­tande stats interna lag­stift­ning som syf­tar till att begränsa avräk­ning av utländsk skatt skall frå­gan var­i­från en inkomst anses här­röra avgö­ras ute­slu­tande enligt föl­jande reg­ler: a) inkomst, som för­vär­vas av per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat skall anses här­röra från den andra avtals­slu­tande sta­ten om den får bes­kat­tas i denna andra stat i enlig­het med detta avtal, såvida den inte får bes­kat­tas i denna andra stat endast på grund av 1) med­bor­gar­skap enligt arti­kel 1 punkt 4 eller 2) tidi­gare hem­vist enligt arti­kel 13 punkt 7. b) inkomst som för­vär­vas av en per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat som enligt avta­let inte får bes­kat­tas i den andra avtals­slu­tande sta­ten skall anses här­röra från den först­nämnda sta­ten. bestäm­mel­serna i denna punkt skall inte tilläm­pas vid avräk­ning från skatt i för­enta sta­terna av andra utländska skat­ter än de som anges i arti­kel 2 punk­terna 1 b och 2. sfs 1994:1617 article 24 non-​discri­mi­na­tion 1. a citi­zen of a contracting state or a legal per­son, part­ners­hip or asso­ci­a­tion deriving its sta­tus as such from the laws in force in a contracting state shall not be sub­jec­ted in the other contracting state to any tax­a­tion or any requi­re­ment con­nec­ted the­rewith which is other or more bur­densome than the tax­a­tion and con­nec­ted requi­re­ments to which a citi­zen of that other state or a legal per­son, part­ners­hip or asso­ci­a­tion deriving its sta­tus as such from the laws in force in that other state in the same cir­cumstan­ces is or may be sub­jec­ted. this pro­vi­sion shall, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of article 1 (per­so­nal scope), also apply to per­sons who are not resi­dents of one or both of the contracting sta­tes. however, for the pur­po­ses of uni­ted sta­tes tax, a uni­ted sta­tes citi­zen who is not a resi­dent of the uni­ted sta­tes and a swe­dish citi­zen who is not a resi­dent of the uni­ted sta­tes are not in the same cir­cumstan­ces. arti­kel 24 för­bud mot dis­kri­mi­ne­ring 1. med­bor­gare i en avtals­slu­tande stat eller juri­disk per­son eller annan sam­man­slut­ning som bil­dats enligt den lag­stift­ning som gäl­ler i en avtals­slu­tande stat, skall inte i den andra avtals­slu­tande sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam­man­häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam­man­häng­ande krav som med­bor­gare i denna andra stat, juri­disk per­son eller annan sam­man­slut­ning som bil­dats enligt den lag­stift­ning som gäl­ler i denna andra stat under samma för­hål­lan­den är eller kan bli under­kas­tad. utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 1 tilläm­pas denna bestäm­melse även på per­son som inte har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda avtals­slu­tande sta­terna. där­vid gäl­ler emel­ler­tid vid beskatt­ning i för­enta sta­terna, att med­bor­gare i för­enta sta­terna, som inte har hem­vist i för­enta sta­terna, inte anses befinna sig under samma för­hål­lan­den som med­bor­gare i sve­rige, som inte har hem­vist i för­enta sta­terna. 2. beskatt­ningen av fast drift­ställe, som före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, skall i denna andra stat inte vara mindre för­del­ak­tig än beskatt­ningen av före­tag i denna andra stat, som bedri­ver verk­sam­het av samma slag. denna bestäm­melse anses inte med­föra skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att medge per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten sådant per­son­ligt avdrag vid beskatt­ningen, sådan skat­te­be­fri­else eller skat­tened­sätt­ning på grund av civil­stånd eller för­sörj­nings­plikt mot familj som med­ges per­son med hem­vist i den egna sta­ten. 2. the tax­a­tion on a per­ma­nent establish­ment which an enter­prise of a contracting state has in the other contracting state shall not be less favo­rably levied in that other state than the tax­a­tion levied on enter­pri­ses of that other state car­ry­ing on the same acti­vi­ties. this pro­vi­sion shall not be con­strued as obli­ging a contracting state to grant to resi­dents of the other contracting state any per­so­nal allo­wan­ces, reli­efs, and reduc­tions for tax­a­tion pur­po­ses on account of civil sta­tus or family respon­si­bi­li­ties which it grants to its own resi­dents. 6117 sfs 1994:1617 3. except where the pro­vi­sions of paragraph 1 of article 9 (asso­ci­a­ted enter­pri­ses), paragraph 5 of article 11 (inte­rest), or paragraph 4 of article 12 (royal­ties) apply, inte­rest, royal­ties, and other dis­bur­se­ments paid by a resi­dent of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state shall, for the pur­po­ses of deter­mi­ning the tax­able pro­fits of the first-​​men­tio­ned resi­dent, be deduc­tible under the same con­di­tions as if they had been paid to a resi­dent of the first-​​men­tio­ned state. simi­larly, any debts of a resi­dent of a contracting state to a resi­dent of the other contracting state shall, for the pur­po­ses of deter­mi­ning the tax­able capi­tal of the first-​​men­tio­ned resi­dent, be deduc­tible under the same con­di­tions as if they had been contrac­ted to a resi­dent of the first-​​men­tio­ned state. 4. enter­pri­ses of a contracting state, the capi­tal of which is wholly or partly owned or con­trol­led, directly or indirectly, by one or more resi­dents of the other contracting state, shall not be sub­jec­ted in the first­men­tio­ned state to any tax­a­tion or any requi­re­ment con­nec­ted the­rewith which is other or more bur­densome than the tax­a­tion and con­nec­ted requi­re­ments to which other simi­lar enter­pri­ses of the first-​​men­tio­ned state are or may be sub­jec­ted. 5. not­hing in this article shall be con­strued as pre­ven­ting impo­si­tion of a tax descri­bed in paragraph 8 of article 10 (divi­dends). 6. the pro­vi­sions of this article shall, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of article 2 (taxes cove­red), apply to taxes of every kind and descrip­tion impo­sed by a contracting state or a poli­ti­cal sub­di­vi­sion or local aut­ho­rity the­reof. 3. utom i de fall då bestäm­mel­serna i arti­kel 9 punkt 1, arti­kel 11 punkt 5 eller arti­kel 12 punkt 4 tilläm­pas är ränta, royalty och annan betal­ning från per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten avdrags­gilla vid bestäm­man­det av den beskatt­nings­bara inkoms­ten för den först­nämnda per­so­nen på samma vill­kor som betal­ning till per­son med hem­vist i den först­nämnda sta­ten. på samma sätt är skuld som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat har till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten avdrags­gill vid bestäm­man­det av den först­nämnda per­so­nens beskatt­nings­bara för­mö­gen­het på samma vill­kor som skuld till per­son med hem­vist i den först­nämnda sta­ten. 4. före­tag i en avtals­slu­tande stat, vars kapi­tal helt eller del­vis ägs eller kon­trol­le­ras, direkt eller indi­rekt, av en eller flera per­so­ner med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, skall inte i den först­nämnda sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam­man­häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam­man­häng­ande krav som annat lik­nande före­tag i den först­nämnda sta­ten är eller kan bli under­kas­tat. 5. bestäm­mel­serna i denna arti­kel hind­rar inte beskatt­ning med en sådan skatt som anges i arti­kel 10 punkt 8. 6. utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 2 tilläm­pas bestäm­mel­serna i före­va­rande arti­kel på skat­ter av varje slag och beskaf­fen­het som påförs av en avtals­slu­tande stat, dess poli­tiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter. 6118 sfs 1994:1617 article 25 mutual agre­e­ment pro­ce­dure 1. where a per­son con­si­ders that the actions of one or both of the contracting sta­tes result or will result for him in tax­a­tion not in accor­dance with the pro­vi­sions of this con­ven­tion, he may, irre­spective of the reme­dies pro­vi­ded by the dome­stic law of those sta­tes, pre­sent his case to the com­pe­tent aut­ho­rity of the contracting state of which he is a resi­dent or citi­zen. arti­kel 25 för­fa­ran­det vid ömse­si­dig över­ens­kom­melse 1. om en per­son anser att en avtals­slu­tande stat eller båda avtals­slu­tande sta­terna vid­ta­git åtgär­der som för honom med­för eller kom­mer att med­föra beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i detta avtal, kan han, utan att detta påver­kar hans rätt att använda sig av de rätts­me­del som finns i dessa sta­ters interna rätts­ord­ning, fram­lägga saken för den behö­riga myn­dig­he­ten i den avtals­slu­tande stat där han har hem­vist eller är med­bor­gare. 2. om den behö­riga myn­dig­he­ten fin­ner invänd­ningen grun­dad men inte själv kan få till stånd en till­freds­stäl­lande lös­ning, skall myn­dig­he­ten söka lösa frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse med den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta­ten i syfte att und­vika beskatt­ning som stri­der mot avta­let. över­ens­kom­melse som träf­fats genom­förs utan hin­der av tids­grän­ser eller andra pro­ces­su­ella begräns­ningar i de avtals­slu­tande sta­ter­nas interna lag­stift­ning. 2. the com­pe­tent aut­ho­rity shall ende­a­vor, if the objec­tion appe­ars to it to be justi­fied and if it is not itself able to arrive at a satis­factory solu­tion, to resolve the case by mutual agre­e­ment with the com­pe­tent aut­ho­rity of the other contracting state, with a view to the avo­i­dance of tax­a­tion which is not in accor­dance with the con­ven­tion. any agre­e­ment reached shall be imple­men­ted notwit­h­stan­ding any time limits or other pro­ce­du­ral limi­ta­tions in the dome­stic law of the contracting sta­tes. 3. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall ende­a­vor to resolve by mutual agre­e­ment any dif­ficul­ties or doubts ari­sing as to the inter­pre­ta­tion or appli­ca­tion of the con­ven­tion. in par­ticu­lar the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes may agree on a) the attri­bu­tion of income, deduc­tions, cre­dits, or allo­wan­ces of an enter­prise of a contracting state to its per­ma­nent establish­ment situ­a­ted in the other contracting state; b) the alloca­tion of income, deduc­tions, cre­dits, or allo­wan­ces between per­sons; c) the cha­rac­te­ri­za­tion of par­ticu­lar items of income; 3. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse söka avgöra svå­rig­he­ter eller tvi­vels­mål som upp­kom­mer i fråga om tolk­ningen eller tillämp­ningen av avta­let. de behö­riga myn­dig­he­terna kan även över­lägga med varandra i syfte att komma över­ens om a) för­del­ningen av inkomst, avdrag, avräk­ning eller betal­ningar mel­lan ett före­tag i en avtals­slu­tande stat och dess fasta drift­ställe i den andra avtals­slu­tande sta­ten; b) för­del­ningen av inkomst, avdrag, avräk­ning eller betal­ningar mel­lan olika per­so­ner; c) till vil­ket inkomst­slag viss inkomst skall hän­fö­ras; 6119 sfs 1994:1617 d) the appli­ca­tion of source rules with respect to par­ticu­lar items of income; and e) a com­mon mea­ning of a term. they may also con­sult toget­her for the eli­mi­na­tion of double tax­a­tion in cases not pro­vi­ded for in the con­ven­tion. 4. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes may com­mu­ni­cate with each other directly for the pur­pose of reaching an agre­e­ment in the sense of the pre­ce­ding paragraphs. d) tillämp­ningen av käll­reg­ler beträf­fande viss inkomst; samt e) defi­ni­tio­nen av ett visst uttryck. de kan även över­lägga i syfte att und­vika dub­bel­be­skatt­ning i fall som inte omfat­tas av avta­let. 4. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna kan träda i direkt för­bin­delse med varandra i syfte att träffa över­ens­kom­melse i de fall som angi­vits i före­gå­ende punk­ter. article 26 exchange of infor­ma­tion 1. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties of the contracting sta­tes shall exchange such infor­ma­tion as is neces­sary for car­ry­ing out the pro­vi­sions of this con­ven­tion or of the dome­stic laws of the contracting sta­tes con­cer­ning taxes cove­red by the con­ven­tion inso­far as the tax­a­tion the­reun­der is not cont­rary to the con­ven­tion. the exchange of infor­ma­tion is not restric­ted by article 1 (per­so­nal scope). any infor­ma­tion recei­ved by a contracting state shall be tre­a­ted as sec­ret in the same man­ner as infor­ma­tion obtai­ned under the dome­stic laws of that state and shall be disclo­sed only to per­sons or aut­ho­ri­ties (inclu­ding courts and admi­nist­ra­tive bodies) invol­ved in the assess­ment, col­lec­tion, or admi­nist­ra­tion of, the enfor­ce­ment or pro­secu­tion in respect of, or the deter­mi­na­tion of appe­als in rela­tion to, the taxes cove­red by the con­ven­tion. such per­sons or aut­ho­ri­ties shall use the infor­ma­tion only for such pur­po­ses. they may disclose the infor­ma­tion in pub­lic court pro­cee­dings or in judi­cial deci­sions. arti­kel 26 utbyte av upp­lys­ningar 1. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall utbyta sådana upp­lys­ningar som är nöd­vän­diga för att tillämpa bestäm­mel­serna i detta avtal eller i de avtals­slu­tande sta­ter­nas interna lag­stift­ning i fråga om skat­ter som omfat­tas av avta­let i den mån beskatt­ningen enligt denna lag­stift­ning inte stri­der mot avta­let. utby­tet av upp­lys­ningar begrän­sas inte av arti­kel 1. upp­lys­ningar som en avtals­slu­tande stat mot­ta­git skall behand­las såsom hem­liga på samma sätt som upp­lys­ningar, som erhål­lits enligt den interna lag­stift­ningen i denna stat och får yppas endast för per­so­ner eller myn­dig­he­ter (däri inbe­gripna dom­sto­lar och för­valt­nings­or­gan) som fast­stäl­ler, upp­bär, admi­ni­stre­rar eller indri­ver de skat­ter som omfat­tas av avta­let eller hand­läg­ger åtal eller besvär i fråga om dessa skat­ter. dessa per­so­ner eller myn­dig­he­ter skall använda upp­lys­ning­arna endast för sådana ända­mål. de får yppa upp­lys­ning­arna vid offent­lig rät­te­gång eller i dom­stols­av­gö­ran­den. 6120 sfs 1994:1617 2. in no case shall the pro­vi­sions of paragraph 1 be con­strued so as to impose on a contracting state the obli­ga­tion a) to carry out admi­nist­ra­tive mea­su­res at vari­ance with the laws and admi­nist­ra­tive practice of that or of the other contracting state; b) to sup­ply infor­ma­tion which is not obtai­nable under the laws or in the nor­mal course of the admi­nist­ra­tion of that or of the other contracting state; c) to sup­ply infor­ma­tion which would disclose any trade, busi­ness, indust­rial, com­mer­cial, or pro­fes­sio­nal sec­ret or trade pro­cess, or infor­ma­tion the disclo­sure of which would be cont­rary to pub­lic policy (ordre pub­lic). 3. if infor­ma­tion is reques­ted by a contracting state in accor­dance with this article, the other contracting state shall obtain the infor­ma­tion to which the request rela­tes in the same man­ner and to the same extent as if the tax of the first-​​men­tio­ned state were the tax of that other state and were being impo­sed by that other state. if spe­ci­fi­cally reques­ted by the com­pe­tent aut­ho­rity of a contract­ting state, the com­pe­tent aut­ho­rity of the other contracting state shall pro­vide infor­ma­tion under this article in the form of depo­si­tions of wit­nes­ses and authen­ti­ca­ted copies of unedi­ted ori­gi­nal docu­ments (inclu­ding books, papers, sta­te­ments, records, accounts, and wri­tings), to the same extent such depo­si­tions and docu­ments can be obtai­ned under the laws and admi­nist­ra­tive practi­ces of that other state with respect to its own taxes. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 anses inte i något fall med­föra skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att: a) vidta för­valt­nings­åt­gär­der som avvi­ker från lag­stift­ning och admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten; b) lämna upp­lys­ningar som inte är till­gäng­liga enligt lag­stift­ning eller sed­van­lig admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten; c) lämna upp­lys­ningar som skulle röja affärs­hem­lig­het, industri-​​, handels-​​ eller yrkes­hem­lig­het eller i närings­verk­sam­het nytt­jat för­fa­rings­sätt eller upp­lys­ningar, vil­kas över­läm­nande skulle strida mot all­männa hän­syn (ordre pub­lic). 3. om en avtals­slu­tande stat begär upp­lys­ning enligt denna arti­kel, skall den andra avtals­slu­tande sta­ten skaffa fram de upp­lys­ningar som fram­ställ­ningen avser på samma sätt och i samma omfatt­ning som om den först­nämnda sta­tens skatt var denna andra stats skatt och påförd av denna andra stat. om behö­rig myn­dig­het i en avtals­slu­tande stat sär­skilt begär det, skall den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta­ten till­han­da­hålla upp­lys­ning­arna enligt denna arti­kel i form av skrift­liga vitt­ne­sin­tyg och bestyrkta kopior av ej redi­ge­rade ori­gi­nal­hand­lingar (däri inbe­gri­pet böc­ker, doku­ment, rap­por­ter, pro­to­koll, räken­ska­per eller skrift­väx­ling) i samma omfatt­ning som sådana intyg och hand­lingar kan erhål­las enligt lag­stift­ning och admi­nist­ra­tiv praxis i denna andra stat beträf­fande dess egna skat­ter. 6121 sfs 1994:1617 4. the com­pe­tent aut­ho­ri­ties may by mutual agre­e­ment settle the mode of appli­ca­tion of the pre­ce­ding paragraphs of this article. such agre­e­ments may include but need not be limi­ted to pro­ce­du­res for imple­men­ting rou­tine, spon­ta­ne­ous and indu­stry­wide exchanges of infor­ma­tion, infor­ma­tion exchanges on request, simul­ta­ne­ous tax exa­mi­na­tions and such other met­hods of exchan­ging infor­ma­tion as may be neces­sary or appro­pri­ate to carry out the pur­po­ses of paragraph 1. 4. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna kan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse bestämma sät­tet för tillämp­ningen av före­gå­ende punk­ter i denna arti­kel. sådana över­ens­kom­mel­ser kan omfatta men behö­ver inte begrän­sas till, för­fa­rings­sät­tet för genom­fö­ran­det av auto­ma­tiskt och spon­tant utbyte av upp­lys­ningar samt av upp­lys­ningar avse­ende viss indust­ri­ell verk­sam­het, utbyte av upp­lys­ningar på begä­ran, sam­ti­diga skat­te­re­vi­sio­ner och andra sådana meto­der att utbyta upp­lys­ningar som kan vara nöd­vän­diga eller lämp­liga för att genom­föra de i punkt 1 angivna syf­tena. 5. vid tillämp­ningen av denna arti­kel tilläm­pas avta­let, utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 2, på skat­ter av varje slag som påförs av en avtals­slu­tande stat. 5. for the pur­po­ses of this article, the con­ven­tion shall apply, notwit­h­stan­ding the pro­vi­sions of article 2 (taxes cove­red), to taxes of every kind impo­sed by a contracting state. article 27 admi­nist­ra­tive assistance 1. the contracting sta­tes under­take to lend assistance and sup­port to each other in the col­lec­tion of the taxes to which this con­ven­tion applies, toget­her with inte­rest, costs, and addi­tions to such taxes. 2. in the case of appli­ca­tions for enfor­ce­ment of taxes, revenue claims of each of the contracting sta­tes which have been finally deter­mi­ned may be accep­ted for enfor­ce­ment by the other contracting state and may be col­lec­ted in that state in accor­dance with the laws appli­cable to the enfor­ce­ment and col­lec­tion of its own taxes. 3. any appli­ca­tion shall include a cer­ti­fi­ca­tion that under the laws of the state making the appli­ca­tion the taxes have been finally deter­mi­ned. 6122 arti­kel 27 admi­nist­ra­tiv handräck­ning 1. de avtals­slu­tande sta­terna för­bin­der sig att lämna varandra handräck­ning och bistånd vid indriv­ning av skat­ter på vilka avta­let tilläm­pas, jämte rän­tor, kost­na­der och tillägg hän­för­liga till sådana skat­ter. 2. i fråga om fram­ställ­ning om indriv­ning av skatt kan en avtals­slu­tande stats skat­te­ford­ran, som har bli­vit slut­gil­tigt fast­ställd, god­tas för indriv­ning av den andra avtals­slu­tande sta­ten och kan dri­vas in i denna stat enligt de lagar som gäl­ler beträf­fande indriv­ning och upp­börd av dess egna skat­ter. 3. fram­ställ­ning skall vara åtföljd av bekräf­telse som visar, att skat­ten bli­vit slut­gil­tigt fast­ställd enligt lag­stift­ningen i den stat som gör fram­ställ­ningen. sfs 1994:1617 4. the assistance pro­vi­ded for in this article shall not be accor­ded with respect to the citi­zens, com­pa­nies, or other enti­ties of the state to which the appli­ca­tion is made, except as is neces­sary to insure that the exemp­tion or redu­ced rate of tax gran­ted under this con­ven­tion to such citi­zens, com­pa­nies, or other enti­ties shall not be enjoyed by per­sons not entit­led to such bene­fits. 4. handräck­ning enligt denna arti­kel skall inte med­ges beträf­fande med­bor­gare, bolag eller andra sam­man­slut­ningar i den stat hos vil­ken fram­ställ­ningen görs. detta gäl­ler dock inte handräck­ning som är nöd­vän­dig för att garan­tera att den skat­te­be­fri­else eller skat­tened­sätt­ning som enligt avta­let med­ges sådan med­bor­gare, sådant bolag eller sådana sam­man­slut­ningar inte till­kom­mer per­so­ner som inte är berät­ti­gade till sådana för­må­ner. 5. denna arti­kel med­för inte skyl­dig­het för någon­dera avtals­slu­tande sta­ten att vidta för­valt­nings­åt­gär­der som är av annat slag än de som används för att driva in dess egna skat­ter eller som skulle strida mot dess suve­rä­ni­tet, säker­het eller all­männa hän­syn. 5. this article shall not impose upon eit­her of the contracting sta­tes the obli­ga­tion to carry out admi­nist­ra­tive mea­su­res which are of a dif­fe­rent nature from those used in the col­lec­tion of its own taxes, or which would be cont­rary to its sove­rei­gnty, secu­rity, or pub­lic policy. article 28 diplo­ma­tic agents and con­su­lar offi­cers arti­kel 28 diplo­ma­tiska före­trä­dare och kon­su­lära tjäns­te­män bestäm­mel­serna i detta avtal berör inte de pri­vi­le­gier vid beskatt­ningen som enligt folk­rät­tens all­männa reg­ler eller bestäm­mel­ser i sär­skilda över­ens­kom­mel­ser till­kom­mer diplo­ma­tiska före­trä­dare och kon­su­lära tjäns­te­män. not­hing in this con­ven­tion shall affect the fiscal pri­vi­le­ges of diplo­ma­tic agents or con­su­lar offi­cers under the gene­ral rules of inter­na­tio­nal law or under the pro­vi­sions of spe­cial agre­e­ments. article 29 entry into force 1. this con­ven­tion shall be sub­ject to rati­fi­ca­tion in accor­dance with the appli­cable pro­ce­du­res of each contracting state and instru­ments of rati­fi­ca­tion shall be exchanged at washing­ton as soon as pos­sible. arti­kel 29 ikraft­trä­dande 1. detta avtal skall rati­fi­ce­ras enligt det för­fa­rande som gäl­ler i var­dera avtals­slu­tande sta­ten och rati­fi­ka­tions­hand­ling­arna skall utväx­las i washing­ton sna­rast möj­ligt. 6123 sks 1994:1617 2. the con­ven­tion shall enter into force upon the exchange of instru­ments of rati­fi­ca­tion and its pro­vi­sions shall have effect a) in the case of the uni­ted sta­tes (i) in respect of taxes wit­h­h­eld at source, for amounts paid or cre­di­ted on or after the first day of janu­ary next following the date on which the con­ven­tion enters into force; (ii) in respect of other taxes, for tax­able years begin­ning on or after the first day of janu­ary next following the date on which the con­ven­tion enters into force; and b) in the case of swe­den (i) in respect of taxes on income, for income deri­ved on or after the first day of janu­ary next following the date on which the con­ven­tion enters into force; (ii) in respect of the state capi­tal tax, for tax which is asses­sed in or after the second calen­dar year following that in which the con­ven­tion enters into force; (iii) in respect of the excise tax impo­sed on insu­rance pre­mi­ums paid to foreign insu­rers, for pre­mi­ums paid on or after the first day of janu­ary next following the date on which the con­ven­tion enters into force. 2. avta­let trä­der i kraft med utväx­lingen av rati­fi­ka­tions­hand­ling­arna och dess bestäm­mel­ser tilläm­pas: a) i för­enta sta­terna 1) beträf­fande skatt som inne­hålls vid käl­lan, på belopp som beta­las eller till­go­do­förs den 1 janu­ari som föl­jer när­mast efter den dag då avta­let trä­der i kraft eller senare; 2) beträf­fande andra skat­ter, i fråga om beskatt­ningsår som bör­jar den 1 janu­ari som föl­jer när­mast efter den dag då avta­let trä­der i kraft eller senare; och b) i sve­rige 1) beträf­fande skat­ter på inkomst, på inkomst som för­vär­vas den 1 janu­ari som föl­jer när­mast efter den dag då avta­let trä­der i kraft eller senare; 2) beträf­fande för­mö­gen­hets­skat­ten, skatt som påförs det andra kalen­derå­ret som föl­jer på det under vil­ket avta­let trä­der i kraft eller senare; 3) beträf­fande skat­ten på vissa pre­mie­be­tal­ningar som beta­las till utländska för­säk­rings­gi­vare, på pre­mie­be­tal­ningar som görs den 1 janu­ari som föl­jer när­mast efter den dag då avta­let trä­der i kraft eller senare. 3. i och med att före­va­rande avtal blir tillämp­ligt skall det avtal mel­lan sve­rige och ame­ri­kas för­enta sta­ter för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och fast­stäl­lande av bestäm­mel­ser angå­ende ömse­si­dig handräck­ning beträf­fande inkomst-​​ och andra skat­ter och det till avta­let hörande pro­to­kol­let, vilka under­teck­na­des i washing­ton den 23 mars 1939 och änd­ra­des genom tilläggs­av­tal, som under­teck­na­des i stock­holm den 22 okto­ber 1963, upp­höra att gälla. bestäm­mel­serna i 1939 års avtal i dess änd­rade lydelse skall upp­höra att tilläm­pas beträf­fande för­enta sta­terna och sve­rige från och med den dag då mot­sva­rande bestäm­mel­ser i före­va­rande avtal skall tilläm­pas första gången enligt bestäm­mel­serna i punkt 2 i denna arti­kel. 3. upon the coming into effect. of this con­ven­tion, the con­ven­tion and accom­pa­ny­ing pro­tocol between the govern­ment of the uni­ted sta­tes of ame­rica and the king­dom of swe­den for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the establish­ment of rules of reci­procal admi­nist­ra­tive assistance in the case of income and other taxes, sig­ned at washing­ton on march 23, 1939, as modi­fied by a sup­ple­men­tary con­ven­tion sig­ned at stock­holm on octo­ber 22, 1963, shall ter­mi­nate. the pro­vi­sions of the 1939 con­ven­tion, as modi­fied, shall cease to have effect with respect to the uni­ted sta­tes and swe­den from the date on which the cor­re­spon­ding pro­vi­sions of this con­ven­tion shall, for the first time, have effect accor­ding to the pro­vi­sions 6124 sfs 1994:1617 of paragraph 2 of this article. with regard to the swe­dish state capi­tal tax, the 1939 con­ven­tion shall be applied for the last time for tax asses­sed the first year after the year in which this con­ven­tion enters into force. beträf­fande den svenska för­mö­gen­hets­skat­ten skall 1939 års avtal tilläm­pas sista gången på skatt som påförs det första året som föl­jer på det under vil­ket avta­let trä­der i kraft. article 30 ter­mi­na­tion this con­ven­tion shall remain in force until ter­mi­na­ted by a contracting state. eit­her contracting state may ter­mi­nate the con­ven­tion at any time after 5 years from the date on which the con­ven­tion enters into force, pro­vi­ded that at least 6 months prior notice of ter­mi­na­tion has been given through diplo­ma­tic chan­nels. in such event, the con­ven­tion shall cease to have effect a) in the case of the uni­ted sta­tes (i) in respect of taxes wit­h­h­eld at source, for amounts paid or cre­di­ted on or after the first day of janu­ary next following the expi­ra­tion of the 6 months period; (ii) in respect of other taxes, for tax­able years begin­ning on or after the first day of janu­ary next following the expi­ra­tion of the 6 months period; and b) in the case of swe­den (i) in respect of taxes on income, for income deri­ved on or after the first day of janu­ary next following the expi­ra­tion of the 6 months period; (ii) in respect of the state capi­tal tax, for tax which is asses­sed in or after the second calen­dar year following the expi­ra­tion of the 6 months period; (iii) in respect of the excise tax impo­sed on insu­rance pre­mi­ums paid to foreign insu­rers, for pre­mi­ums paid on or after the first day of janu­ary next following the expi­ra­tion of the 6 months period. arti­kel 30 upp­hö­rande detta avtal för­blir i kraft tills det upp­sägs av en avtals­slu­tande stat. endera avtals­slu­tande sta­ten kan säga upp avta­let när som helst efter fem år räk­nat från den dag då avta­let trä­der i kraft, under för­ut­sätt­ning att med­de­lande om upp­säg­ningen läm­nats på diplo­ma­tisk väg minst sex måna­der i för­väg. i hän­delse av sådan upp­säg­ning upp­hör avta­let att gälla a) i för­enta sta­terna 1) beträf­fande skat­ter som inne­hålls vid käl­lan, på belopp som beta­las eller till­go­do­förs den 1 janu­ari som föl­jer när­mast efter utgången av sex­må­na­ders­pe­ri­o­den eller senare; 2) beträf­fande andra skat­ter, i fråga om beskatt­ningsår som bör­jar den 1 janu­ari som föl­jer när­mast efter utgången av sex­må­na­ders­pe­ri­o­den eller senare; och b) i sve­rige 1) beträf­fande skat­ter på inkomst, på inkomst som för­vär­vas den 1 janu­ari som föl­jer när­mast efter utgången av sex­må­na­ders­pe­ri­o­den eller senare; 2) beträf­fande för­mö­gen­hets­skat­ten, skatt som påförs det andra kalen­derå­ret som föl­jer efter utgången av sex­må­na­ders­pe­ri­o­den eller senare; 3) beträf­fande skat­ten på vissa pre­mie­be­tal­ningar som beta­las till utländska för­säk­rings­gi­vare, på pre­mie­be­tal­ningar som görs den 1 janu­ari som föl­jer när­mast efter utgången av sex­må­na­ders­pe­ri­o­den eller senare. 6125 sps 1994:1617 in wit­ness whe­reof, the under­sig­ned, being duly aut­ho­ri­zed by their respective govern­ments, have sig­ned the con­ven­tion. done at stock­holm, in dupli­cate, in the eng­lish lan­gu­age, this first day of sep­tem­ber, 1994. for the govern­ment of swe­den bo lund­gren for the govern­ment of the uni­ted sta­tes of ame­rica tho­mas l. sie­bert skrift­väx­ling (över­sätt­ning) till bekräf­telse härav har under­teck­nade, där­till veder­bör­li­gen bemyn­di­gade av respek­tive rege­ring, under­teck­nat avta­let. som skedde i stock­holm den 1 sep­tem­ber 1994 i två exem­plar på eng­elska språ­ket. för konung­a­ri­ket sve­ri­ges rege­ring bo lund­gren för ame­ri­kas för­enta sta­ters rege­ring tho­mas l. sie­bert i have the honor to refer to the con­ven­tion between the govern­ment of the uni­ted sta­tes of ame­rica and the govern­ment of swe­den for the avo­i­dance of double tax­a­tion and the pre­ven­tion of fiscal eva­sion with respect to taxes on income, which was sig­ned today, and to con­firm, on behalf of the govern­ment of the uni­ted sta­tes of ame­rica, the following unders­tan­dings reached between our two govern­ments. 1. scan­di­na­vian air­li­nes system (sas) is a con­sor­tium wit­hin the mea­ning of article 8 (ship­ping and air trans­port), its par­ti­ci­pa­ting mem­bers being det danske luft­farts­sels­kab a/s (ddl), det norske luft­farts­sel­skap a/s (dnl), and ab aero­trans­port (aba). in order to avoid the pro­blems inhe­rent in ope­ra­ting in the uni­ted sta­tes through a con­sor­tium, the mem­bers of the con­sor­tium in 1946 established a new york 6126 jag har äran att hän­visa till det denna dag under­teck­nade avta­let mel­lan sve­ri­ges rege­ring och ame­ri­kas för­enta sta­ters rege­ring för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för­hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande inkomst­skat­ter, samt att på upp­drag av ame­ri­kas för­enta sta­ters rege­ring bekräfta föl­jande över­ens­kom­mel­ser som träf­fats mel­lan våra båda rege­ringar. 1. scan­di­na­vian air­li­nes system (sas) är ett kon­sor­tium i den bety­delse detta uttryck har i arti­kel 8 och dess delä­gare utgörs av det danske luft­farts­sels­kab a/s (ddl), det norske luft­farts­sel­kap a/s (dnl) samt ab aero­trans­port (aba). för att und­vika de pro­blem som är för­e­nade med bedri­van­det av verk­sam­het i för­enta sta­terna genom ett kon­sor­tium, bil­dade delä­garna i kon­sor­tiet år 1946 ett bolag i new york, scan­di­na­vian sfs 1994:1617 cor­po­ra­tion, scan­di­na­vian air­li­nes of north ame­rica inc. (sana inc.) - ori­gi­nally under the name scan­di­na­vian air­li­nes system, inc. to act on their behalf in the uni­ted sta­tes pur­su­ant to an agency agre­e­ment dated sep­tem­ber 18, 1946. a simi­lar agre­e­ment was ente­red into by sas directly and sana inc. on march 14, 1951 and revi­sed on august 4, 1970. pur­su­ant to the agency agre­e­ment, sana inc. is aut­ho­ri­zed to per­form only such fun­c­tions as sas assigns to it, all in con­nec­tion with inter­na­tio­nal air traf­fic. under that agre­e­ment, all revenues col­lec­ted by sana inc. are auto­ma­ti­cally cre­di­ted to sas. ope­ra­ting expen­ses incur­red by sana inc. are debi­ted to sas in accor­dance with the terms of the agency agre­e­ment. sas is obli­ga­ted under the terms of the agency agre­e­ment to reim­burse sana inc. for all of its expen­ses irre­spective of the revenues of sana inc. sana inc. does not per­form any fun­c­tions except those con­nec­ted with or inci­den­tal to the busi­ness of sas as an ope­ra­tor of aircraft in inter­na­tio­nal traf­fic. in view of the spe­cial nature of the sas con­sor­tium and in view of the agency agre­e­ment as descri­bed above, the uni­ted sta­tes for pur­po­ses of article 8 (ship­ping and air trans­port) of the con­ven­tion sig­ned today shall treat all of the income ear­ned by sana inc. which is deri­ved from the ope­ra­tion in inter­na­tio­nal traf­fic of aircraft as the income of the sas con­sor­tium. 2. it is under­stood that the refe­rence in paragraph 2 of article 19 (pen­sions and annui­ties) to legis­la­tion simi­lar to the social secu­rity legis­la­tion of a contracting state is inten­ded, in the case of the uni­ted sta­tes, to refer to tier 1 rail­road reti­re­ment bene­fits. if this is in accor­dance with your unders­tan­ding, i would appre­ci­ate an ack­now­ledg­ment from you to that effect. air­li­nes of north ame­rica inc. (sana inc.) - ursprung­li­gen benämnt scan­di­na­vian air­li­nes system, inc.- för att på deras väg­nar bedriva verk­sam­het i för­enta sta­terna enligt ett agen­turav­tal date­rat den 18 sep­tem­ber 1946. ett lik­nande avtal ingicks direkt mel­lan sas och sana inc. den 14 mars 1951 och revi­de­ra­des den 4 augusti 1970. enligt agen­turav­ta­let är sana inc. behö­rigt att full­göra endast sådana upp­gif­ter som sas till­de­lar sana inc., vilka alla har sam­band med inter­na­tio­nell luft­fart. enligt detta avtal kre­di­te­ras sas auto­ma­tiskt alla intäk­ter som upp­bärs av sana inc. sas debi­te­ras för drifts­kost­na­derna för den av sana inc. bedrivna verk­sam­he­ten i enlig­het med vill­ko­ren i agen­turav­ta­let. det ålig­ger sas enligt vill­ko­ren i agen­turav­ta­let att ersätta sana inc. för alla kost­na­der oav­sett vilka intäk­ter som sana inc. har. sana inc. bedri­ver ingen annan verk­sam­het än sådan som sam­man­hänger med eller för­an­leds av den verk­sam­het som sas bedri­ver med luft­far­tyg i inter­na­tio­nell tra­fik. med hän­syn till sas-​kon­sor­ti­ets spe­ci­ella beskaf­fen­het och med hän­syn till det ovan beskrivna agen­turav­ta­let, kom­mer för­enta sta­terna vid tillämp­ningen av arti­kel 8 i det denna dag under­teck­nade avta­let att behandla all inkomst som sana inc. för­vär­var genom använd­ningen av luft­far­tyg i inter­na­tio­nell tra­fik som inkomst för­vär­vad av sas-​kon­sor­tiet. 2. det för­ut­sätts att med hän­vis­ningen i arti­kel 19 punkt 2 till lag­stift­ning lik­nande soci­al­för­säk­rings­lag­stift­ningen i en avtals­slu­tande stat avses, beträf­fande för­enta sta­terna, "tier 1 rail­road reti­re­ment bene­fits". om detta är i över­ens­stäm­melse med eder upp­fatt­ning, skulle jag upp­skatta en bekräf­telse på detta från er. 6127 sfs 1994:1617 accept, excel­lency, the renewed assu­ran­ces of my hig­hest con­si­de­ra­tion. dated at stock­holm, 1 sep­tem­ber, 1994 mot­tag, ers excel­lens, denna för­ny­ade för­säk­ran om min utmärkta hög­akt­ning. under­teck­nat i stock­holm den 1 sep­tem­ber 1994 för utri­kesmi­nis­tern mr. tho­mas l. sie­bert uto­mor­dent­lige och befull­mäk­ti­gade ambas­sa­dör för ame­ri­kas för­enta sta­ter for the secre­tary of state: mr. tho­mas l. sie­bert ambas­sa­dor extra­or­di­nary and pleni­po­ten­ti­ary of the uni­ted sta­tes of ame­rica (över­sätt­ning) i have the honor to ack­now­ledge the receipt of your let­ter of 1 sep­tem­ber, 1994 which reads as follows: "i have the honor assu­ran­ces of my hig­hest con­si­de­ra­tion." i have the honor to con­firm, on behalf of the govern­ment of swe­den, that the tre­at­ment of scan­di­na­vian air­li­nes of north ame­rica inc. and of tier 1 rail­road reti­re­ment bene­fits as spe­ci­fied by you, is in accor­dance with our unders­tan­ding. accept, excel­lency, the renewed assu­ran­ces of my hig­hest con­si­de­ra­tion. dated at stock­holm, 1 sep­tem­ber, 1994 jag har äran att bekräfta mot­ta­gan­det av ert brev date­rat den 1 sep­tem­ber 1994 som lyder enligt föl­jande: "jag har äran för­säk­ran om min utmärkta hög­akt­ning." jag har äran att bekräfta, på den svenska rege­ring­ens väg­nar, att den av er före­slagna behand­lingen av scan­di­na­vian air­li­nes of north ame­rica inc. och "tier 1 rail­road reti­re­ment bene­fits", är i över­ens­stäm­melse med vår upp­fatt­ning. mot­tag, ers excel­lens, denna för­ny­ade för­säk­ran om min utmärkta hög­akt­ning. under­teck­nat i stock­holm den 1 sep­tem­ber 1994 bo lund­gren bo lund­gren 6128