160505.PDF
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
1 svensk författningssamling lag om ändring i lagen (1994:1 776) om skatt på energi; utfärdad den 26 maj 2016. enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi 2 dels att 11 kap. 10§ ska upphöra att gälla, dels att 6a kap. 1 och 2a§§, 7 kap. 1, 3, 3a, 3c, 3d och 4§§, 8 kap. 1§ och 9 kap. 2, 7 och 8§§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas sju nya paragrafer, 1 kap. 11a, 11b, 12, 13 och 16§§ och 6a kap. 2b och 2c§§ av följande lydelse. 1 kap. 11a§ i fråga om energiskatt och koldioxidskatt på bränslen förstås med stödordning sådant statligt stöd enligt artikel 107.1 i fördraget om europeiska unionens funktionssätt som utgörs av skattebefrielse för vart och ett av de ändamål som anges i följande bestämmelser i denna lag: 1.6a kap. 1§ 9a och 17a, 2.6a kap. 1§ 9b och 3§, 3.6a kap. 1§ 10, 4.6a kap. 1§ 11, 5.6a kap. 1§ 13, 6.6a kap. 1§ 17b, 7.6a kap. 2a § 1, 8.6a kap. 2a § 2, 9.6a kap. 2b och 2c§§, 10.7 kap. 3a, 3c och 3d§§, 11.7 kap. 4§. 11b§ stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är den som 1.förbrukat bränsle för något av de ändamål som avses i 11a§ 1–9, eller 2.i sverige producerat motorbränslet eller fört in motorbränslet till sverige genom införsel från annat eu-land eller import från tredjeland i fall som av- ses i 11a§ 10 eller 11. 12§ med företag utan rätt till statligt stöd avses 1.företag i ekonomiska svårigheter enligt artikel 2.18 i europeiska kom- missionens förordning (eu) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 genom vilken 1 prop. 2015/16:159, bet. 2015/16:sku26, rskr. 2015/16:254. 2 senaste lydelse av 11 kap. 10§ 2012:836. sfs 2016:505 utkom från trycket den 3 juni 2016 2 sfs 2016:505 vissa kategorier av stöd förklaras före nliga med den inre marknaden enligt ar- tiklarna 107 och 108 i fördraget, och 2.företag som är föremål för betalningskrav på grundval av ett tidigare kommissionsbeslut som förklarar ett stöd olagligt och oförenligt med den inre marknaden. 13§ med uppgifter om stödmottagare avses uppgift om 1.vilken typ av företag (små eller me delstora respektive stora) stödmotta- garen hör till enligt bilaga i till den förordning som avses i 12§, 2.den region där stödmottagande företag är beläget på nuts 2-nivå enligt bilaga1 i europaparlamentets och rådets förordning (eg) nr 1059/2003 av den 26 maj 2003 om inrättande av en gemensam nomenklatur för statistiska territoriella enheter (nuts) i lydels en enligt kommissionens förordning (eu) nr 868/2014 av den 8 augusti 2014 om ändring av bilagorna till europaparla- mentets och rådets förordning (eg) nr1059/2003 om inrättande av en gemen- sam nomenklatur för statistiska te rritoriella enheter (nuts), och 3.stödmottagande företags verksamhetsområde på nace-gruppnivå enligt bilaga 1 i europaparlamentets och rådets förordning (eg) nr 1893/2006 av den 20 december 2006 om fastställande av den statistiska näringsgrensindel- ningen nace rev. 2 och om ändring av rådets förordning (eeg) nr 3037/90, i den ursprungliga lydelsen. 16§ de belopp i euro som anges i denna lag ska för varje kalenderår omräk- nas enligt den kurs i svenska kronor för euro som gällde den första vardagen i oktober året innan och som offentliggörs i europeiska unionens officiella tid- ning. 6 a kap. 1§ 3 bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt en- ligt följande, om inte annat anges. 3 senaste lydelse 2015:747. ändamålbränsle som inte ger befrielse befrielse från energiskatt befrielse från koldioxid- skatt befrielse från svavelskatt 1. förbrukning a) för annat ändamål än som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning 100 procent100 procent100 procent 3 sfs 2016:505 b) i metallurgiska processer under förut- sättning att det ingå- ende materialet ge- nom uppvärmning i ugnar förändras ke- miskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras eller bibe- hålls i skänkar eller liknande kärl 100 procent100 procent100 procent c) i annat fall än som avses i a eller b, då bränslet i en och samma process an- vänds både som bränsle för uppvärm- ning och för annat än- damål än som motor- bränsle eller bränsle för uppvärmning 100 procent100 procent100 procent 2. förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent100 procent 100 procent 3. förbrukning i skepp, när skeppet inte används för pri- vat ändamål bensin, bränsle som avses i 2kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent100 procent100 procent 4. förbrukning i båt för vilken med- givande enligt 2 kap. 9 § eller fiskelicens som inte är begrän- sad till fiske enbart i enskilt vatten med- delats enligt fiske- lagen (1993:787), när båten inte används för privat ändamål bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent100 procent100 procent 5. förbrukning i a) luftfartyg, när luft- fartyget inte används för privat ändamål andra bränslen än flygfotogen (kn-nr 27101921) 100 procent100 procent100 procent ändamålbränsle som inte ger befrielse befrielse från energiskatt befrielse från koldioxid- skatt befrielse från svavelskatt 4 sfs 2016:505 b) luftfartygsmotorer i provbädd eller lik- nande anordning andra bränslen än flygbensin (kn-nr 27101131) och flygfotogen 100 procent100 procent100 procent 6. förbrukning vid framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren 100 procent100 procent100 procent 7. förbrukning för framställning av skattepliktig elektrisk kraft bränsle som av- ses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent100 procent– 8. –––– 9. om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverk- ningsprocessen i in- dustriell verksamhet bensin, råtall- olja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b a) i en anläggning för vilken utsläppsrätter ska överlämnas en- ligt 6 kap. 1 § lagen (2004:1199) om han- del med utsläppsrätter 70 procent100 procent– b) i andra fall än som avses under a 70 procent20 procent– 10. om skattebe- frielse inte följer av tidigare punkter, för- brukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig vatten- bruksverksamhet bensin, råtall- olja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 70 procent20 procent– ändamålbränsle som inte ger befrielse befrielse från energiskatt befrielse från koldioxid- skatt befrielse från svavelskatt 5 sfs 2016:505 11. om skattebefri- else inte följer av tidi- gare punkter, förbruk- ning för annat ända- mål än drift av motor- drivna fordon i yrkesmässig jord- bruks- eller skogs- bruksverksamhet bensin, råtall- olja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 70 procent20 procent– 12. om skattebe- frielse inte följer av tidigare punkter, för- brukning i sodapan- nor eller i lutpannor ––100 procent 13. förbrukning vid tillverkningsproces- sen i gruvindustriell verksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 89 procent40 procent– 14. ––––– 15. ––––– 16. förbrukning i processer för fram- ställning av andra mi- neraliska ämnen än metaller under förut- sättning att det ingå- ende materialet ge- nom uppvärmning i ugnar förändras ke- miskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras 100 procent100 procent100 procent 17. om skattebe- frielse inte följer av tidigare punkter, för- brukning för fram- ställning av värme i en anläggning för vil- ken utsläppsrätter ska överlämnas enligt 6 kap. 1 § lagen om handel med utsläpps- rätter råtallolja och bränsle som av- ses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ändamålbränsle som inte ger befrielse befrielse från energiskatt befrielse från koldioxid- skatt befrielse från svavelskatt 6 sfs 2016:505 2a§ 4 för drift av andra motordrivna for don än personbilar, lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 1430 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1§ första stycket 3b, om det förbrukas i yrkesmäs- sig 1.jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller 2.vattenbruksverksamhet. 2b§ för vissa bränslen som förbrukas för uppvärmning medges befrielse från energiskatt med 100 procent och från koldioxidskatt med 100 procent. detta gäller bränsle som utgör en energiprodukt enligt 1.kn-nr 1507–1518, 2.kn-nr 290511 00, som inte är av syntetiskt ursprung, eller 3.kn-nr 38249099. första stycket gäller också om produkterna ingår som en beståndsdel i ett annat bränsle. för en produkt enligt kn-nr 38249099 gäller första och andra styckena endast för skatt på den del av bränslet som framställts av biomassa. första–tredje styckena gäller endast om bränslet omfattas av ett hållbar- hetsbesked enligt 3 kap. 1b§ lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen. 2c§ för biogas som förbrukas som bränsle för uppvärmning medges befri- else från energiskatt med 100 procent och från koldioxidskatt med 100 pro- cent. 7 kap. 1§ 5 den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle 1.som av den skattskyldige exporterats till tredjeland eller förts till en fri- zon för annat ändamål än att förbrukas där, 2.som av den skattskyldige förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebe- frielse enligt 6akap., 3.som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes godkännande, 4.som har tagits emot för förbrukning i skepp eller luftfartyg med de un- dantag i fråga om vissa bränslen som anges i 6a kap. 1§ 3 och 5, 5.som har tagits emot för förbrukning i båtar som avses i 6a kap. 1§ 4 med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i denna punkt. avdrag för skatt på bränsle som den sk attskyldige förbrukat på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse me d stöd av 6a kap. 1§ 9, 10, 11, 13 eller 17 eller a) i kraftvärme- produktion 70 procent100 procent– b) i annan värme- produktion –20 procent– 4 senaste lydelse 2015:747. 5 senaste lydelse 2016:266. ändamålbränsle som inte ger befrielse befrielse från energiskatt befrielse från koldioxid- skatt befrielse från svavelskatt 7 sfs 2016:505 med stöd av 6a kap. 2a, 2b, 2c eller 3§ får dock göras endast om den skatt- skyldige inte är ett företag utan rätt till statligt stöd. 3§ 6 den som är skattskyldig får göra avdrag för energiskatt med 100 pro- cent och för koldioxidskatt med 100 procent på biogas eller bränsle som avses i 6a kap. 2b§ och som sålts som bränsle för uppvärmning till någon som inte är en stödmottagare. 3a§ 7 för andra bränslen än de som anges i 2 kap. 1§ första stycket 1, 2 eller 3får en skattskyldig som har förbrukat eller sålt bränslet som motor- bränsle, göra avdrag för 1.energiskatt med 50 procent och koldioxidskatt med 100 procent på den andel av motorbränslet som framställts av biomassa och som utgör fettsyra- metylester (fame) enligt kn-nr 38249099, 2.energiskatt med 73 procent och koldioxidskatt med 100 procent på den andel av ett motorbränsle för gnisttända motorer enligt kn-nr 38249099 som framställts av biomassa och som utgör etanol, och 3.energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 100 procent på den andel av motorbränslet som utgörs av någon annan beståndsdel än som anges i 1 eller 2 och som framställts av biomassa. avdrag får göras upp till ett belopp som motsvarar skatten på den andel av motorbränslet som utgörs av en eller flera beståndsdelar som framställts av biomassa. första stycket gäller endast om 1.motorbränslet eller beståndsdelen om fattas av ett hållbarhetsbesked en- ligt 3 kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och fly- tande biobränslen och av ett anläggningsbesked enligt 3a kap. samma lag, 2.stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och 3.uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare. första stycket gäller dock inte för biogas. 3c§ 8 för bränsle som avses i 2 kap. 1§ första stycket 1 eller 2 och som den skattskyldige förbrukat eller sålt som motorbränsle får den skattskyldige, på den andel av motorbränslet som utgörs av en eller flera beståndsdelar som framställts av biomassa, göra avdrag för 1.energiskatt med 74 procent och koldioxidskatt med 100 procent om be- ståndsdelen utgörs av etanol, och 2.energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 100 procent om be- ståndsdelen utgörs av någon annan beståndsdel än som anges i 1 och som framställts av biomassa. om ett bränsle som framställts av biom assa utgör ett bränsle som avses i 2kap. 1§ första stycket 1 eller 2, får i stället avdrag göras för energiskatt med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent för den andel av motor- bränslet som bränslet utgör. första och andra styckena gäller endast om 6 senaste lydelse 2011:1197. 7 senaste lydelse 2015:845. 8 senaste lydelse 2015:845. 8 sfs 2016:505 1.motorbränslet eller beståndsdelen om fattas av ett hållb arhetsbesked en- ligt 3kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och fly- tande biobränslen och av ett anläggningsbesked enligt 3akap. samma lag, 2.stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och 3.uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare. om beståndsdelen utgörs av etanol medges skattebefrielse enligt denna pa- ragraf endast om den skattskyldige ha r framställt eller anskaffat denna etanol eller motsvarande mängd etanol, vilken vid import eller framställning inom eu har hänförts till kn-nr 22071000 (odenaturerad etanol). 3d§ 9 för bränsle som avses i 2 kap. 1§ första stycket 3 och som den skatt- skyldige förbrukat eller sålt som motorb ränsle får den skattskyldige, på den andel av motorbränslet som utgörs av en eller flera beståndsdelar som fram- ställts av biomassa, göra avdrag för 1.energiskatt med 8 procent och koldioxidskatt med 100 procent om be- ståndsdelen utgörs av fettsyrametylester (fame) enligt kn-nr 38249099, och 2.energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 100 procent om be- ståndsdelen utgörs av någon annan beståndsdel än som anges i 1 och som framställts av biomassa. om ett bränsle som framställts av biom assa utgör ett bränsle som avses i 2kap. 1§ första stycket 3, får i stället avdrag göras för energiskatt med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent för den andel av motorbräns- let som bränslet utgör. första och andra styckena gäller endast om 1.motorbränslet eller beståndsdelen om fattas av ett hållb arhetsbesked en- ligt 3 kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och fly- tande biobränslen och av ett anläggningsbesked enligt 3a kap. samma lag, 2.stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och 3.uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare. 4§ 10 en skattskyldig får göra avdrag för energiskatt med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på biogas som den skattskyldige har för- brukat eller sålt som motorbränsle. första stycket gäller endast om 1.stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och 2.uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare. om biogas förbrukats eller sålts so m motorbränsle för transportändamål, gäller skattebefrielse enligt denna paragraf endast om biogasen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen och av ett anläggningsbesked en- ligt 3a kap. samma lag. 8 kap. 1§ 11 som skattebefriad förbrukare får godkännas den som förbrukar bränsle för ändamål som anges i 6a kap. 1§ 1–5, 12 eller 16 om förbrukaren med 9 senaste lydelse 2015:846. 10 senaste lydelse 2015:846. 11 senaste lydelse 2009:1497. 9 sfs 2016:505 hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig. ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss tid eller tills vi- dare. godkännande tills vidare får me ddelas den som tidigare hanterat obe- skattat bränsle utan anmärkning. ett godkännande får förenas med villkor. den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en skattskyldig ta emot bränsle utan skatt, eller med nedsatt skatt, i den omfattning bränslet en- ligt 6a kap. är befriat från skatt. 9 kap. 2§ 12 om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6akap., medger beskattningsmyndigheten efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatten på bränslet. återbetalning med stöd av 6a kap. 1§ 9–11, 13 eller 17 eller med stöd av 6akap. 2a, 2b, 2c eller 3§ medges endast om sökanden inte är ett företag utan rätt till statligt stöd. i dessa fall krävs även att sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare för sin verksamhet, om återbetalning söks med belopp som medför att sökandens sammanlagda återbetalning inom stödordningen per ka- lenderår uppgår till minst 1.15000 euro i fall som avses i 6a kap. 1§ 10 eller 2a§ 2, eller 2.200000 euro i övriga fall. återbetalning med stöd av 6a kap. 2b§ eller 2c§ medges endast i den ut- sträckning avdragsrätt inte följer av 7 kap. 3§. 7§ 13 ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2–6§§ ska om- fatta en period om ett kalenderkvartal och ska lämnas elektroniskt. i fråga om återbetalning enligt 2§ som görs med stöd av 6a kap. 1§ 10, 11 eller 2a§ ska dock återbetalningen omfatta en period om ett kalenderår. om sökanden beräknas förbruka bränsle i större omfattning, får dock beskattningsmyndig- heten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. ett sådant beslut får åter- kallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. ansökan om återbetalning eller kompe nsation ska lämnas in till beskatt- ningsmyndigheten inom tre år efter utgången av kalenderåret respektive ka- lenderkvartalet och vara undertecknad av sökanden eller av den som är om- bud eller annan behörig företrädare för sökanden. en ansökan som lämnats för en sökande, som är juridisk person, anses ha lämnats av sökanden om det inte är uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. 8§ 14 rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2–6§§ föreligger en- dast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till 1.minst 1000 kronor i fall som avses i 2, 5 eller 6§, och 2.minst 500 kronor i fall som avses i 3§. 12 senaste lydelse 2009:1497. 13 senaste lydelse 2009:1495. 14 senaste lydelse 2009:1495. 10 sfs 2016:505 wolters kluwer elanders sverige ab, 2016 sådan återbetalning enligt 2§ som görs med stöd av 6a kap. 1§ 10, 11 eller 2a§ får dock göras när den sammanlagda ersättningen uppgår till minst 500 kronor per kalenderår. 1.denna lag träder i kraft den 1 juli 2016. 2.beloppet som anges i 6a kap. 2a§ ska vara 1700 kronor per kubikme- ter för sådan förbrukning som sker från och med den 1 juli 2016 till och med den 31 december 2018. 3.bestämmelserna om avdragets fördelning på stödmottagare i 7 kap. 3a§ tredje stycket 3, 3c§ tredje stycket 3, 3d§ tredje stycket 3 och 4§ andra stycket 2 tillämpas först när skattskyldighe ten för bränslet inträder efter ut- gången av 2016. 4.bestämmelserna i 9 kap. 2§ om sökandens skyldighet att lämna uppgif- ter om stödmottagare för sin verksamhet tillämpas först då återbetalning söks för en period som omfattar tid efter utgången av 2016. 5.bestämmelserna i 9 kap. 7§ första stycket om att en ansökan ska lämnas elektroniskt tillämpas först då återbe talning eller kompensation söks för en period som omfattar tid efter utgången av 2016. 6.den som gör avdrag för skatt på motorbränsle enligt 7 kap. 3a–4§§ under redovisningsperioder från och med den 1 juli 2016 till och med den 31december 2016 är skyldig att senast den 1 juli 2017 lämna uppgift till skatteverket om de sammanlagda avdragens fördelning på respektive stöd- mottagare under de redovisningsperioder då avdrag gjorts. med redovisnings- period förstås här en period enligt 26 kap. 10§ skatteförfarandelagen (2011:1244). 7.den som söker återbetalning av skatt på bränsle enligt 9 kap. 2§ med stöd av 6a kap. 1§ 9–11, 13 eller 17 eller 2a, 2b, 2c eller 3§ för en period som omfattar hela eller delar av tiden från och med den 1 juli 2016 till och med den 31 december 2016, är skyldig att senast den 1 juli 2017 lämna upp- gifter om stödmottagare till skatteverk et för sin verksamhet, om det samman- lagda belopp som återbetalning för respektive stödordning söks med för tiden från och med den 1 juli 2016 till och med den 31 december 2016 uppgår till minst a)7500 euro i fall där återbetalning söks med stöd av 6a kap. 1§ 10 eller 2a§ 2, eller b)100000 euro i övriga fall. 8.äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. på regeringens vägnar magdalena andersson agneta bergqvist (finansdepartementet)
Viktiga lagar inom skatterätten
JP Infonets skatterättsliga tjänster
JP Infonets skatterättsliga tjänster
Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.
