SFS 1994_1776 Lag om skatt på energi
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
sfs 1994:1776 lag utkom från trycket om skatt på energi;
den 29 december 1994
utfärdad den 20 december 1994. enligt riksdagens beslut1 föreskrivs följande.
1 kap. lagens tillämpningsområde m. m. lagens tillämpningsområde 1 § skatt skall betalas till staten enligt denna lag för bränslen och elektrisk kraft. 2 § energiskatt och koldioxidskatt skall betalas för bränslen som anges i 2 kap. 1, 3 och 4 §§ och svavelskatt på svavelinnehållet i bränslen som anges i 3kap. 1 §. bestämmelser om dessa skatter finns i 2- 10 kap. bestämmelser om skatt på elektrisk kraft finns i 11 kap.
innebörden av vissa uttryck 3 § med mineraloljeprodukter förstås produkter som hänförs till följande nummer i kombinerade nomenklaturen (kn-nr) enligt förordningen eeg 2658/87 1. kn-nr 2706, 2. kn-nr 2707 10, 270720, 2707 30, 2707 50, 270791 00, 270799 11 och 2707 9919, 3. kn-nr 2709, 4. kn-nr 2710, 5. kn-nr 2711, dock inte naturgas, 6. kn-nr 271210, 27122000, 27129031, 27129033, 27129039 och 27129090, 7. kn-nr 2715, 8. kn-nr 2901, 9. kn-nr 2902 1100, 2902 19 90, 2902 20, 2902 30, 2902 41 00, 2902 42 00, 2902 43 00 och 2902 44, 10. kn-nr 3403 11 00 och 3403 19, 11. kn-nr 3811, 12. kn-nr 3817.
6402
1
prop. 1994/95:54, bet. 1994/95: sku4, rskr. 1994/95:152.
4 § en verksamhet är yrkesmässig, om den 1. utgör näringsverksamhet enligt 21 § kommunalskattelagen (1928:370), eller 2. bedrivs i former som är jämförliga med en till sådan näringsverksamhet hänförlig rörelse och ersättningen för omsättningen i verksamheten under ett kalenderår överstiger 30 000 kronor. 5 § beteckningar i denna lag som förekommer i fordonskungörelsen (1972:595) och i bilregisterkungörelsen (1972:599) har samma betydelse som i dessa kungörelser. med trafiktraktor förstås i denna lag dock inte 1. traktor som är särskilt konstruerad för att användas för på- och avlastning av påhängsvagnar inom hamn- och terminalområden eller andra liknande områden, eller 2. jordbrukstraktor som till följd av anmälan om tillfällig användning enligt 23 § fordonsskattelagen (1988:327) är att anse som trafiktraktor. 6 § med skepp förstås fartyg vars skrov har en största längd av minst tolv meter och en största bredd av minst fyra meter. med båtar avses andra fartyg. 7 § med införsel förstås att en produkt förs in till sverige eller tas emot här i landet. med import avses införsel av en produkt från ett land eller ett område som ligger utanför europeiska gemenskapens punktskatteområde (tredje land). med export avses att en produkt förs ut från sverige till tredje land.
sfs 1994:1776
2 kap. energiskatt och koldioxidskatt på bränslen skattepliktens omfattning och skattebelopp m. m. 1 § energiskatt och koldioxidskatt skall för år 1995, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:
kn-nr slag av bränsle skattebelopp energiskatt
koldioxidskatt
summa skatt
1. 27100027, 27100029 eller 27100032
bensin, dock inte flygbensin, som uppfyller krav för a) miljöklass 2 b) miljöklass 3 3 kr 22 öre per liter 3 kr 28 öre per liter 3 kr 81 öre per liter 79 öre per liter 79 öre per liter 79 öre per liter 4 kr 01 öre per liter 4 kr 07 öre per liter 4 kr 60 öre per liter
2. 27100034 eller 27100036
annan bensin än som avses under 1, dock inte flygbensin
6403
sfs 1994:1776
kn-nr slag av bränsle skattebelopp energiskatt
koldioxidskatt
summa skatt
3. 2710 0055, 27100069 eller 271000 7427100078
eldningsolja, dieselbrännolja, annan fotogen än flygfotogen, m. m. som a) har försetts med 577 kr per m3 märkämnen eller ger mindre än 85 volymprocent destillat vid 350°c, b) inte har försetts med märkämnen och ger minst 85 volymprocent destillat vid 350°c, tillhörig miljöklass 1 1442 kr per m3 miljöklass 2 1 644 kr per m3 miljöklass 3 1910 kr per m3 gasol som används för a) drift av personbil, lastbil, 90 öre per liter buss, trafiktraktor, fartyg eller luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a metan som används för a) drift av personbil, lastbil, buss, trafiktraktor, fartyg eller luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a naturgas som används för a) drift av personbil, lastbil, buss, trafiktraktor, fartyg eller luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a kolbränslen petroleumkoks 112 kr per 1 000 kg 982 kr per m3 1 559 kr per m3
982 kr per m3 982 kr per m3 982 kr per m3
2 424 kr per m3 2 626 kr per m3 2 892 kr per m3
4. ur 2711 121127111900
51 öre per liter
1 kr 41 öre per liter
1024 kr per 1000 kg
1 136 kr per 1000 kg
5. ur 27112900
1 498 kr per 1 000 m3
725 kr per 1 000 m3
2223 kr 1000 m3
187 kr per 1000 m3
725 kr per 1 000 m3
912 kr per 1000 m3
6. 2711 1100, 27112100
1 498 kr per 1 000 m3
725 kr per 1 000 m3
2 223 kr per 1 000 m3
187 kr per 1 000 m3 245 kr per 1 000 kg 245 kr per 1 000 kg
725 kr per 1000 m3 854 kr per 1 000 kg 854 kr per 1000 kg
912 kr per 1 000 m3 1099 kr per 1000 kg 1099 kr per 1000 kg
7. 2701,2702 eller 2704 8. 2713 1 i 0027131200
6404
i fall som avses i 4 kap. 1 § första stycket 7 och andra stycket samt 12 § första stycket 4 och andra stycket tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. för åren 1996 till och med 1998 skall de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10 §. därefter skall skatt betalas med de belopp som gäller vid utgången av år 1998. 2 § för bränslen som beskattas enligt 1 § första stycket 1 — 3 eller 4 a gäller angivna skattebelopp bränslets volym vid en temperatur av 15°c. om en skattskyldig visar att bränslet när skattskyldigheten inträder har en annan temperatur får volymen räknas om till 15°c. om skattskyldighet inträder vid leverans till en köpare som inte är registrerad som skattskyldig för bränslen, får dock omräkning göras endast om detta särskilt avtalats mellan säljaren och köparen. för naturgas och metan skall de angivna skattebeloppen beräknas på volymen vid en temperatur av 0°c och ett tryck av 101,325 kilopascal. 3 § energiskatt och koldioxidskatt skall betalas även för andra mineraloljeprodukter än sådana som avses i 1 §, om en sådan produkt säljs eller förbrukas som motorbränsle eller för uppvärmning. skatt skall i dessa fall betalas med de skattebelopp som gäller för motsvarande bränsle enligt 1 §. för flygbensin (kn-nr 27100026) och flygfotogen (kn-nr 27100051) skall dock skatt enligt första stycket inte betalas när bränslet förbrukas för sådan motordrift som avser drift av motorer i luftfartyg eller av sådana motorer i provbädd eller i annan liknande anordning. 4 § energiskatt och koldioxidskatt skall betalas även för andra produkter än som avses i 1 och 3 §§, om en sådan produkt 1. säljs eller förbrukas som motorbränsle eller som tillsats till motorbränsle eller som medel för att öka motorbränslets volym, eller 2. innehåller minst fem viktprocent flytande eller gasformiga kolväten och säljs eller förbrukas för uppvärmning. skatt skall i fall som avses i första stycket betalas med de skattebelopp som gäller för motsvarande bränsle enligt 1 §. skatt enligt första stycket 2 skall dock betalas endast för den del av produkten som består av flytande eller gasformiga kolväten.
sfs 1994:1776
indelning av oljeprodukter i miljöklasser 5 § till miljöklass 1 hör oljor som beskattas enligt 1 § första stycket 3 b och som har ett kokintervall (destillationsintervall) av olika bredd mellan 180 och 285°c vid 95 procent destillat, en densitet mellan 800 och 820 kilogram per kubikmeter vid 15°c och innehåller högst 0,001 viktprocent svavel och högst 5 volymprocent aromatiska kolväten. sådana oljor får inte innehålla klart mätbara polycykliska aromatiska kolväten och måttet på den naturliga tändvilligheten (cetanindex) får inte understiga 50. till miljöklass 2 hör andra oljor än sådana som avses i första stycket och som beskattas enligt 1 § första stycket 3 b, om de har ett destillationsin-
6405
sfs 1994:1776
tervall av olika bredd mellan 180 och 295°c vid 95 procent destillat, en densitet mellan 800 och 820 kilogram per kubikmeter vid 15°c och innehåller högst 0,005 viktprocent svavel och högst 20 volymprocent aromatiska kolväten. halten polycykliska aromatiska kolväten får inte överstiga 0,1 volymprocent och cetanindex får inte understiga 47. till miljöklass 3 hör övriga oljor som beskattas enligt 1 § första stycket 3 b. 6 § kraven för miljöklass 2 och 3 för bränslen som beskattas enligt 1 § första stycket 1 anges i bilagan till lagen (1985:426) om kemiska produkter. 7 § miljöklass för bränsleblandningar enligt 3 eller 4 § som innehåller oljor som erhållits ur petroleum eller ur bituminösa mineral och som beskattas enligt 1 § första stycket 1 eller 3 b, bestäms med ledning av hela bränsleblandningens egenskaper.
märkämnen 8 § regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om märkämnen som avses i 1 § första stycket 3 a. skatt enligt 1 § första stycket 3 b skall inte tas ut om oljeprodukten har försetts med märkämnen som avses i 1 § första stycket 3 a 1. vid import av den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 6 eller 12 § första stycket 3 a senast när produkten anmäls till förtullning, eller 2. i annat fall än som avses under 1 senast när skattskyldighet för produkten inträder enligt 5 kap. märkning enligt andra stycket får i sverige göras endast på en depå som är godkänd för detta ändamål av tullmyndigheten i fall som avses i 1 och på ett skatteupplag som är godkänt av beskattningsmyndigheten för märkning i fall som avses i 2.
förbud mot användning av märkta oljeprodukter m. m. 9 § bränsletank på personbil, lastbil, buss eller trafiktraktor som är eller bör vara upptagen i bilregistret eller i militära fordonsregistret får inte innehålla oljeprodukt som enligt föreskrifter som meddelats med stöd av 8 § första stycket är försedd med märkämnen, om bränsletanken förser motor på fordonet med bränsle. inte heller bränsletank på båt som förser motor på båten med bränsle får innehålla en sådan oljeprodukt. bestämmelserna i första stycket gäller även oljeprodukt, från vilken märkämnen som avses i 8 § första stycket har avlägsnats. bestämmelserna i första och andra styckena gäller även för fordon som brukas med stöd av saluvagnslicens enligt 38 § bilregisterkungörelsen (1972:599) samt fordon som förts in i landet för att tillfälligt brukas här och inte är registrerat här. beskattningsmyndigheten kan medge att bränsletank på båt som dispo-
6406
neras av försvarsmakten, försvarets matrielverk, kustbevakningen eller annan statlig myndighet får innehålla oljeprodukt som enligt föreskrifter som meddelats med stöd av 8 § första stycket är försedd med märkämnen. om det finns särskilda skäl kan sådant medgivande också lämnas för annan båt. har medgivande lämnats för båt gäller 7 kap. 2 § andra stycket i b samt 8 kap. 3 och 4 §§ om avdrag och inköp mot försäkran för bränsle i skepp även för bränsle i sådan båt.
sfs 1994:1776
skatteomräkning 10 § energiskatt och koldioxidskatt för vart och ett av kalenderåren 1996 till och med 1998 skall betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 1 § angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i oktober månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i oktober 1994. regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna lag skall tas ut för påföljande kalenderår. beloppen avrundas till hela kronor och ören.
undantag från skatteplikt 11 § energiskatt och koldioxidskatt skall inte betalas för 1. metan som framställs genom biologiska processer, 2. trädbränsle som säljs eller förbrukas för motordrift vid samtidig produktion av värme och elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning, 3. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter, 4. bränsle enligt 1 § första stycket 1 — 5 som till följd av bränslets beskaffenhet förlorats i samband med att det framställts, bearbetats, lagrats eller transporterats. första stycket 4 gäller dock för varumottagare och skatterepresentant som avses i 4 kap. 8 § endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren.
viss försöksverksamhet 12 § regeringen får i särskilda fall medge nedsättning av eller befrielse från energiskatt och koldioxidskatt på bränslen som används i försöksverksamhet inom ramen för pilotprojekt som syftar till att utveckla mer miljövänliga bränslen.
3 kap. svavelskatt 1 § svavelskatt skall betalas för svavelinnehållet i 1. torvbränsle ur kn-nr 2703, 2. bränsle som avses i 2 kap. 1, 3 och 4 §§.
6407
sfs 1994:1776
2 § för torvbränsle, kolbränsle, petroleumkoks och andra fasta eller gasformiga produkter tas svavelskatt ut med 30 kronor per kilogram svavel i bränslet. för flytande bränslen tas svavelskatt ut med 27 kronor per kubikmeter för varje tiondels viktprocent svavel i bränslet. vid bestämning av skatten på grund av svavelinnehållet, mätt som viktprocent svavel i bränslet, skall avrundning göras uppåt till närmaste tiondels viktprocent. svavelskatt tas inte ut för ett flytande eller gasformigt bränsle om dess svavelinnehåll är högst 0,1 viktprocent. 3 § för flytande bränslen gäller beloppet enligt 2 § andra stycket bränslet vid en temperatur av 15°c. om en skattskyldig visar att bränslet när skattskyldigheten inträder har en annan temperatur, får volymen räknas om till 15°c. om skattskyldighet inträder vid leverans till en köpare som inte är registrerad som skattskyldig för bränslen, får dock omräkning göras endast om detta särskilt avtalats mellan säljaren och köparen. 4 § svavelskatt skall inte betalas för svavelinnehållet i bränsle som avses i 2 kap. 11 §.
4 kap. skattskyldighet m. m. bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5 vem som är skattskyldig 1 § skyldig att betala energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt (skattskyldig) för bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5 är 1. den som i sverige tillverkar eller bearbetar bränsle eller annan som godkänts som upplagshavare enligt 3 §, 2. varumottagare som avses i 6 eller 7 §, 3. skatterepresentant enligt vad som anges i 8 §, 4. den som i annat fall än som avses i 1 — 3 från ett annat eg-land till sverige för in eller tar emot leverans av bränsle, om bränslet skall användas för annat än privat ändamål, 5. den som från ett annat eg-land säljer och levererar bränsle till en köpare i sverige genom distansförsäljning enligt 9 §, 6. annan än upplagshavare som importerar bränsle från tredje land, 7. den som förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt skall betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som säljer eller förbrukar bränslet för ett annat ändamål som medför att skatt skall betalas med högre belopp, och 8. den som för privat ändamål för in bränsle till sverige enligt vad som anges i 11 §. vad som sägs i första stycket 7 tillämpas även i fråga om bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3, för vilket antingen ingen skatt har betalats eller skatt har betalats enligt 3 a, och som förbrukas i skepp, när skeppet används för privat ändamål. den som är skattskyldig enligt första stycket 4 skall, innan transporten av bränslet från det andra eg-landet påbörjas, lämna en redovisning över
6408
bränslet till beskattningsmyndigheten samt hos beskattningsmyndigheten ställa säkerhet för betalning av skatten. 2 § om ett bränsle för vilket skattskyldighet inte inträtt skall transporteras mellan sverige och ett annat eg-land enligt 6 kap. 3 § men inte når den mottagare som angetts i ledsagardokumentet, skall skatt betalas för bränslet i sverige om bränslet 1. finns i sverige eller kan antas ha förbrukats här, eller 2. har levererats från en svensk upplagshavare och det inte kan utredas var bränslet finns eller var det har förbrukats. den som ställt säkerhet för transporten är skyldig att betala skatt enligt första stycket. beskattning skall ske som om skattskyldighet inträtt vid den tidpunkt då bränslet fördes in till sverige eller transporten från den svenske upplagshavaren påbörjades. upplagshavare och skatteupplag 3 § som upplagshavare får godkännas den som i en yrkesmässig verksamhet som bedrivs i sverige avser att 1. tillverka eller bearbeta bränslen, eller 2. i större omfattning a) hålla bränslen i lager, eller b) återförsälja eller förbruka metan, om han med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig som upplagshavare. upplagshavares tillverkning, bearbetning och lagring av bränslen samt återförsäljning eller förbrukning av metan skall äga rum i godkänt skatteupplag. frågor om godkännande av upplagshavare och av skatteupplag prövas av beskattningsmyndigheten på särskild ansökan. 4 § om en upplagshavare säljer bränsle, för vilket skattskyldighet inte inträtt, till upplagshavare i sverige eller till upplagshavare eller varumottagare i ett annat eg-land, skall han innan leveransen av bränslet påbörjas hos beskattningsmyndigheten ställa säkerhet för betalning av skatten. beskattningsmyndigheten får bestämma att upplagshavaren skall ställa säkerhet för betalning av skatten i samband med tillverkning, bearbetning och lagring av bränslen samt återförsäljning eller förbrukning av metan. 5 § godkännande av upplagshavare eller av skatteupplag får återkallas av beskattningsmyndigheten, om förutsättningar för godkännande inte längre finns. godkännande av upplagshavare får också återkallas om ställd säkerhet inte längre är godtagbar. varumottagare 6 § annan än upplagshavare kan ansöka om registrering som varumottagare hos beskattningsmyndigheten, om han i en yrkesmässig verksamhet som bedrivs i sverige tar emot bränslen från en upplagshavare i ett annat eg-land. registrerad varumottagare skall ställa säkerhet för betalning av skatten, i enlighet med vad beskattningsmyndigheten bestämmer.
sfs 1994:1776
6409
sfs 1994:1776
bestämmelserna i 5 § om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare. 7 § den som, utan att vara upplagshavare eller registrerad varumottagare, i en yrkesmässig verksamhet som bedrivs i sverige tar emot leverans av bränsle från en upplagshavare i ett annat eg-land (oregistrerad varumottagare) skall, innan transporten från det andra eg-landet påbörjas, lämna en redovisning över bränslet till beskattningsmyndigheten samt hos beskattningsmyndigheten ställa säkerhet för betalning av skatten. skatterepresentant 8 § upplagshavare som är registrerad i ett annat eg-land och som levererar bränsle till en varumottagare som avses i 6 eller 7 §, får utse en skatterepresentant i sverige. skatterepresentanten skall godkännas av beskattningsmyndigheten. skatterepresentanten är, i stället för varumottagaren, skattskyldig för bränsle som den utländske upplagshavaren levererar till varumottagare i sverige. skatterepresentanten skall ställa säkerhet för betalning av skatten i enlighet med vad beskattningsmyndigheten bestämmer. bestämmelserna i 5 § om återkallelse tillämpas även på skatterepresentant. distansförsäljning 9 § med distansförsäljning avses försäljning från ett eg-land till en sådan köpare i ett annat eg-land som inte är upplagshavare eller varumottagare, om säljaren ansvarar för leveransen av bränslet. 10 § vid distansförsäljning till en köpare i sverige skall säljaren, innan transporten av bränslet påbörjas från det andra eg-landet, hos beskattningsmyndigheten ställa säkerhet för betalning av skatten. vid distansförsäljning skall säljaren företrädas av en av beskattningsmyndigheten godkänd representant. en sådan representant skall enligt fullmakt av säljaren som ombud för denne svara för redovisningen av skatt och i övrigt företräda säljaren i frågor som gäller skatt enligt denna lag. underlag för kontroll av skatteredovisningen skall finnas tillgängligt hos skatterepresentanten. andra stycket gäller inte en utländsk säljare som är juridisk person och har ett fast driftställe i sverige. bestämmelserna i 5 § första meningen om återkallelse tillämpas även på representant som avses i andra stycket. privat införsel 11 § den som för privat ändamål för in bränsle till sverige från ett annat eg-land är skyldig att betala skatt för bränslet, om han inte visar att skatt har beta-lats för det i sverige, när det är fråga om 1. flytande bränsle som är avsett för uppvärmning och som förs in på annat sätt än i tankfordon som används yrkesmässigt, eller 2. motorbränsle som förs in på annat sätt än i fordonstank eller reservdunk som rymmer högst 10 liter. första stycket gäller även den för vars räkning införseln äger rum.
6410
övriga bränslen 12 § skattskyldig för energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 6 —8, 3 och 4 §§ samt vad gäller svavelskatt även bränslen som avses i 3 kap. 1 § 1 är den som 1. tillverkar eller bearbetar bränsle, 2. enligt 6 kap. 10 § andra stycket registrerats som lagerhållare, återförsäljare eller förbrukare av bränsle, 3. i annat fall än som avses i 1 och 2 a) importerar bränsle från tredje land, eller b) för in kolbränsle, petroleumkoks eller torvbränsle till sverige från ett annat eg-land eller tar emot sådan leverans, och 4. den som förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt skall betalas när bränslet används för visst ändamål men som säljer eller förbrukar bränslet för ett ändamål som medför att skatt skall betalas med högre belopp. vad som sägs i första stycket 4 tillämpas även i fråga om bränsle enligt 2 kap. 3 eller 4 § som beskattats enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a eller som förvärvats utan skatt, och som förbrukas i skepp, när skeppet används för privat ändamål. som tillverkare anses den som för in naturgas till sverige samt den för vars räkning sådan införsel äger rum. som tillverkare anses även den som tar upp torvbränsle.
sfs 1994:1776
5 kap. skattskyldighetens inträde
1 § skattskyldigheten för upplagshavare inträder när 1. han levererar bränsle till en köpare i sverige som inte är upplagshavare eller till en köpare i ett annat eg-land som inte är upplagshavare eller registrerad eller oregistrerad varumottagare, 2. han exporterar bränsle till en köpare i tredje land, 3. han tar i anspråk bränsle för annat ändamål än försäljning eller bränsle annars upphör att lagras i godkänt skatteupplag, eller 4. han upphör att vara registrerad, varvid han är skyldig att betala skatt för det bränsle som då ingår i hans lager och som inte redan har beskattats. 2 § skattskyldigheten inträder 1. för varumottagare som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 2, när han tar emot leverans av bränsle, 2. för skatterepresentant som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 3, när köparen tar emot leverans av bränsle, och 3. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 4 eller 12 § första stycket 3 b, när bränslet förs in till sverige. 3 § skattskyldigheten inträder 1. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 5, när bränslet av honom levereras till köpare, 2. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 7 eller andra stycket eller enligt 4 kap. 12 § första stycket 4 eller andra stycket, när
6411
sfs 1994:1776
bränslet levereras till en köpare eller tas i anspråk för det ändamål som medför att skatt skall betalas med högre belopp, 3. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 8, när bränslet förs in till sverige, och 4. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 12 § första stycket 1 eller 2 när a) bränsle av honom levereras till en köpare som inte är registrerad eller till eget försäljningsställe för detalj försälj ning som inte utgörs av depå eller tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, eller b) han upphör att vara registrerad, varvid han är skyldig att betala skatt för det bränsle som då ingår i hans lager och som inte redan har beskattats. 4 § för annan än upplagshavare som tillverkar eller bearbetar bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5 inträder skattskyldigheten när bränslet tillverkas eller bearbetas. 5 § när bränsle importeras av skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 6 eller 12 § första stycket 3 a, skall skatten betalas till tullmyndigheten. därvid gäller tullagen (1994:1550) och 9kap. 4 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter.
6 kap. förfarandet m. m. 1 § bestämmelserna i lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter om förfarandet vid beskattningen gäller för skatt enligt denna lag, om inte annat särskilt anges.
när deklaration skall lämnas i vissa fall 2 § oregistrerad varumottagare skall lämna deklaration för varje leverans av bränsle som han tagit emot och för vilket han är skyldig att betala skatt. deklarationen skall ha kommit in till beskattningsmyndigheten senast fem dagar efter den dag då han tog emot leveransen av bränslet. den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § första stycket 4 eller 8 skall lämna deklaration när bränslet förs in till sverige. deklarationen skall ha kommit in till beskattningsmyndigheten senast fem dagar efter den dag då bränslet fördes in till sverige. den som tillverkar eller bearbetar bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5 utan att vara godkänd upplagshavare skall lämna deklaration när bränslet tillverkas eller bearbetas. deklarationen skall ha kommit in till beskattningsmyndigheten senast fem dagar efter den dag varan tillverkades eller bearbetades.
ledsagardokument 3 § upplagshavare skall upprätta ett ledsagardokument i fyra exemplar när han transporterar bränsle, för vilket skattskyldighet inte har inträtt, till
6412
en upplagshavare eller en varumottagare i ett annat eg-land. upplagshavaren skall behålla ett exemplar av dokumentet. de övriga tre exemplaren av dokumentet skall följa bränslet under transporten. om en upplagshavare inte inom två månader efter utgången av den kalendermånad under vilken bränsle förts ut ur landet fått ett undertecknat returexemplar av ledsagardokumentet, skall han utan dröjsmål underrätta beskattningsmyndigheten om detta. 4 § upplagshavare eller varumottagare som tar emot bränsle från ett annat eg-land skall senast 15 dagar efter utgången av den kalendermånad under vilken bränslet tagits emot underteckna ett exemplar av ledsagardokumentet (returexemplaret) och skicka tillbaka det till avsändaren i det andra eg-landet. 5 § vid förtullning enligt tullagen (1994:1550) av bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5 skall, om beskattning inte skett enligt 5 kap. 5 §, vid transport av bränslet upprättas ett ledsagardokument i fyra exemplar. ett exemplar skall förvaras hos den tullmyndighet där bränslet frigjorts enligt tullbestämmelserna. dokumenten skall i övrigt hanteras som anges i 3 och 4 §§. returexemplaret skall skickas till tullmyndigheten. har tullmyndigheten inte inom två månader efter utgången av den kalendermånad under vilken bränsle avsänts från tullmyndigheten fått ett undertecknat returexemplar av ledsagardokumentet skall myndigheten utan dröjsmål underrätta beskattningsmyndigheten om detta. 6 § vid export till tredje land av obeskattat bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5, skall avsändaren upprätta ett ledsagardokument i fyra exemplar. tre exemplar av dokumentet skall följa bränslet under transporten. utfartstullanstalten skall attestera att bränslet lämnat gemenskapen och till avsändaren skicka tillbaka det attesterade exemplaret av ledsagardokumentet inom 15 dagar. om avsändaren inte inom två månader efter utgången av den kalendermånad under vilken bränslet avsänts för export fått ett undertecknat returexemplar av ledsagardokumentet, skall han utan dröjsmål underrätta beskattningsmyndigheten om detta. 7 § bränsle för vilket skattskyldighet inte inträtt och som av en upplagshavare levereras till en oregistrerad varumottagare i ett annat eg-land skall under leveransen följas av dokument som visar att säkerhet enligt 4 kap. 4 § har ställts för skattens betalning.
sfs 1994:1776
förenklat ledsagardokument 8 § den som ansvarar för transporten av beskattat bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5 till en mottagare i ett annat eg-land skall upprätta ett förenklat ledsagardokument i tre exemplar. två exemplar av dokumentet skall följa bränslet under transporten. sådant ledsagardokument krävs dock inte vid distansförsäljning enligt 9 §. 6413
sfs 1994:1776
distansförsäljning till ett annat eg-land 9 § vid distansförsäljning till en köpare i ett annat eg-land skall säljaren, innan leveransen påbörjas, hos beskattningsmyndigheten visa att säkerhet har ställts för betalning av skatt i det andra eg-landet.
registrering 10 § skattskyldiga enligt 4 kap. 3, 6, 8 eller 10 § eller 12 § första stycket 1 skall vara registrerade hos beskattningsmyndigheten. hos beskattningsmyndigheten kan registreras den som i en yrkesmässig verksamhet som bedrivs i sverige i större omfattning 1. håller bränslen enligt 4 kap. 12 § i lager, eller 2. återförsäljer eller förbrukar gasformiga kolväten enligt 4 kap. 12 §. 11 § beskattningsmyndigheten skall med hjälp av automatisk databehandling föra register över personer som har godkänts som upplagshavare eller som är registrerade varumottagare samt över godkända skatteupplag. ändamålet med registret är att tillhandahålla skattskyldiga och behörig myndighet i sverige eller ett annat eg-land uppgifter om godkännande och registrering enligt första stycket. registret skall innehålla uppgift om den registrerades namn, registreringsnummer, adress, skatteupplagens registreringsnummer och adress, vilken kategori av bränslen som den registrerade får ta emot eller som får lagras i skatteupplaget, beskattningsmyndighetens adress och datum för godkännande samt registreringens eventuella giltighetstid. dessa uppgifter får lämnas till registret från ett annat register som förs hos beskattningsmyndigheten. registret skall även innehålla motsvarande uppgifter som inhämtats från ett annat eg-land. uppgifterna till registret får inhämtas med hjälp av automatisk databehandling. 12 § regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer får föreskriva att enskilda och myndigheter inom landet får ha terminalåtkomst till register som avses i 11 §. uppgifter i registret får lämnas ut till beskattningsmyndighet i ett annat eg-land på medium för automatisk databehandling eller på annat sätt. uppgifter om upplagshavare, registrerade varumottagare och över godkända skatteupplag skall gallras sju år efter utgången av det kalenderår som upplagshavaren eller varumottagaren avregistrerades.
7 kap. avdrag i deklaration 1 § i en deklaration som avser energiskatt och koldioxidskatt på bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b får avdrag göras för skatt på bränsle 1. för vilket skattskyldighet tidigare har inträtt, 2. som tagits tillbaka i samband med återgång av köp, 6414
3. som av den skattskyldige exporterats till tredje land eller förts till frizon eller frilager för annat ändamål än att förbrukas där, 4. som förbrukats eller sålts för förbrukning a) för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning, eller b) i en process där bränslet i allt väsentligt används för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning. avdrag enligt första stycket 4 får göras även för skatt på bränsle som förbrukats eller sålts för förbrukning för gas- och värmeproduktion som sker vid användning av bränsle på sätt som avses i första stycket 4. 2 § i en deklaration som avser energiskatt och koldioxidskatt på andra bränslen än som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, dock inte flygbensin eller flygfotogen, får avdrag göras enligt 1 §. avdrag får också göras för skatt 1. på annat bränsle än bensin som förbrukats eller sålts för förbrukning a) i tåg eller annat spårbundet transportmedel, eller b) i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål, 2. på annat bränsle än bensin som förbrukats eller sålts för förbrukning i luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål, 3. på bränsle som förbrukats för framställning av a) mineraloljeprodukter, b) kolbränslen och petroleumkoks, eller c) andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren, 4. på bränsle som förbrukats för framställning av skattepliktig elektrisk kraft, med de begränsningar som följer av tredje stycket. avdrag enligt andra stycket 4 får vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning göras för energiskatt och koldioxidskatt på den del av bränslet som förbrukats för framställning av skattepliktig elektrisk kraft och för hälften av energiskatten på den del av bränslet som förbrukats för framställning av nyttiggjord värme. 3 § avdrag får, i den mån avdrag inte gjorts enligt 1 § första stycket 4 eller andra stycket, göras även för energiskatt och koldioxidskatt på kolbränslen och petroleumkoks som förbrukats eller sålts för förbrukning i metallurgiska processer, vari även skall anses ingå den gas- och värmeproduktion som sker till följd av sådana processer. 4 § avdrag får, i den mån avdrag inte har gjorts enligt 1 - 3 §§, göras även för energiskatten samt för tre fjärdedelar av koldioxidskatten på annat bränsle än bensin eller oljeprodukter enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b som förbrukats vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för växthusuppvärmning vid yrkesmässig växthusodling. 5 § i en deklaration som avser svavelskatt på andra bränslen än flygbensin och flygfotogen får avdrag göras enligt 1 § och 2 § andra stycket 1 — 3. avdrag får, i den mån avdrag inte gjorts enligt första stycket, göras även för skatt på svavel i bränsle som har förbrukats eller sålts för förbrukning i metallurgiska processer eller processer för framställning av varor av andra mineraliska ämnen än metaller, vari skall anses ingå även den gas- och värmeproduktion som sker till följd av sådana processer, eller i sodapannor eller lutpannor.
sfs 1994:1776
6415
sfs 1994:1776
om en skattskyldig har begränsat utsläppet av svavel genom reningsåtgärd eller genom bindning i någon produkt eller i aska i samband med förbrukning av det skattepliktiga bränslet, får avdrag göras med 30 kronor per kilogram svavel som utsläppet har minskat. 6 § i en deklaration som avser energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt på bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5 och som lämnas av upplagshavare, varumottagare eller skatterepresentant som avses i 4 kap. 8 § får avdrag även göras för skatt på bränsle som förstörts till följd av tillfälliga omständigheter eller force majeure. varumottagare och skatterepresentant får dock göra sådant avdrag endast på bränsle som förstörts under transport till varumottagaren. 7 § vad som föreskrivs om avdrag för skatt på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b och bensin tillämpas även på bränsle för vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 §§, dock inte flygbensin och flygfotogen. 8 kap. inköp mot försäkran 1 § annan än den som är registrerad som skattskyldig får köpa bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b utan energiskatt och koldioxidskatt mot att han lämnar en försäkran till leverantören om att bränslet skall användas för sådant ändamål som avses i 7 kap. 1 § första stycket 4 eller andra stycket. 2 § annan än den som är registrerad som skattskyldig får köpa kolbränslen och petroleumkoks utan energiskatt och koldioxidskatt mot att han lämnar en försäkran till leverantören om att bränslet skall användas för sådant ändamål som avses i 7 kap. 3 §. 3 § annan än den som är registrerad som skattskyldig får köpa annat bränsle än sådant som avses i 1 §, dock inte flygbensin och flygfotogen, utan energiskatt och koldioxidskatt mot att han lämnar en försäkran till leverantören om att bränslet skall användas för ett sådant ändamål som avses i 7 kap. 1 § första stycket 4 eller andra stycket eller i 7 kap. 2 § andra stycket 1 eller 2. 4 § annan än den som är registrerad som skattskyldig får köpa annat bränsle än flygbensin och flygfotogen utan svavelskatt mot att han lämnar en försäkran till leverantören om att bränslet skall användas för ett sådant ändamål som avses i 7 kap. 1 § första stycket 4 eller andra stycket eller i 7 kap. 2 § andra stycket 2 eller 5 § andra stycket. motsvarande gäller vid köp av annat bränsle än bensin, flygbensin och flygfotogen för ett sådant ändamål som avses i 7 kap. 2 § andra stycket 1. 5 § vad som föreskrivs om inköp mot försäkran av bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b och bensin tillämpas även på bränsle för vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 §§, dock inte flygbensin och flygfotogen.
6416
9 kap. återbetalning av skatt m. m. 1 § beskattningsmyndigheten medger efter ansökan återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som har förvärvats av 1. utländsk beskickning, lönat konsulat i sverige eller sådan internationell organisation, som avses i lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall, 2. medlem av den diplomatiska personalen vid utländska beskickningar i sverige och lönad konsul vid utländskt konsulat i sverige, under förutsättning att denne inte är svensk medborgare eller stadigvarande bosatt i sverige. medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med säte i sverige och personal hos en sådan organisation har på ansökan rätt till återbetalning enligt första stycket, om sverige har träffat överenskommelse med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation om detta. 2 § om någon som inte är skattskyldig har förbrukat annat bränsle än sådant som beskattas som bensin eller oljeprodukter enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för växthusuppvärmning vid yrkesmässig växthusodling, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan återbetalning av energiskatten och tre fjärdedelar av koldioxidskatten på bränslet. 3 § om någon har förbrukat bensin i skepp eller bränsle i båt, när fartyget inte används för privat ändamål, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan återbetalning av skatten på bränslet. 4 § om koldioxidskatt har tagits ut för annat bränsle än sådant som beskattas som bensin och har någon begränsat utsläpp av koldioxid i samband med förbrukning av bränslet, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan återbetalning av koldioxidskatten i förhållande till hur mycket utsläppet har minskat. 5 § om värme har levererats för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för växthusuppvärmning vid yrkesmässig växthusodling, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan av den som framställt värmen kompensation med 9 öre per kilowattimme levererad värme. rätt till kompensation föreligger inte om råtallolja har förbrukats vid framställningen av värme. 6 § om svavelskatt har tagits ut och någon som inte är skattskyldig har begränsat utsläppet av svavel enligt 7 kap. 5 § tredje stycket, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan kompensation för den svavelskatt som belastat bränslet med 30 kronor per kilogram som utsläppet har minskat. 7 § ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2 — 6 §§ skall omfatta en period om ett kalenderkvartal och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten inom ett år efter kvartalets utgång.
sfs 1994:1776
6417
203-sfs 1994
sfs 1994:1776
8 § rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2 — 6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till a) minst 1000 kronor i fall som avses i 2, 4, 5 eller 6 §, och b) minst 500 kronor i fall som avses i 3 §. 9 § har annat bränsle än sådant som beskattas som bensin eller oljeprodukter enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b förbrukats vid industriell framställning av produkter av andra mineraliska ämnen än metaller, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan att koldioxidskatten på bränslet tas ut med sådant belopp att skatten för den som bedriver framställningen inte överstiger 1,2 procent av de framställda produkternas försäljningsvärde fritt fabrik. ansökan om nedsättning enligt första stycket skall omfatta en period om ett kalenderår och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten senast inom ett år efter kalenderårets utgång. 10 § om skatt har betalats i sverige för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 — 5 och bränslet därefter har levererats till ett annat egland under sådana förhållanden att skatt skall betalas där, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan återbetalning av skatten. rätt till återbetalning vid distansförsäljning till ett annat eg-land föreligger endast om den sökande visar att den skatt som ansökan avser är betalad samt att bränslet har beskattats i mottagarlandet. ansökan om återbetalning enligt andra stycket skall omfatta en period om ett kalenderkvartal och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten inom ett år efter kvartalets utgång. ansökan om återbetalning i andra fall än som avses i andra stycket skall lämnas till beskattningsmyndigheten innan leveransen av bränslet påbörjas. sökanden skall då visa att den skatt som ansökan avser är betalad. beskattningsmyndigheten återbetalar skattebeloppet sedan godkänt returexemplar av ledsagardokumentet lämnats in till beskattningsmyndigheten och den sökande visat att skatten betalats i mottagarlandet eller att säkerhet ställts för skattens betalning där. 11 § om skatt har betalats i sverige enligt 4 kap. 2 § första stycket 2 och bränslet har beskattats i ett annat eg-land, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan av den skattskyldige återbetalning av skatten. rätt till återbetalning enligt första stycket föreligger endast om den sökande inom tre år från den dag då leveransen påbörjades visar att bränslet beskattats i ett annat eg-land. 12 § om återbetalning av eller kompensation för skatt har skett med för högt belopp på grund av en oriktig uppgift som den sökande lämnat eller på grund av felräkning, felskrivning eller något annat uppenbart förbiseende, får beskattningsmyndigheten besluta att den sökande skall betala tillbaka vad han fått för mycket. åtgärder för att ta ut ett oriktigt utbetalat återbetalnings- eller kompensationsbelopp får inte vidtas senare än fem år efter utgången av det kalenderår under vilket beloppet betalats ut.
6418
10 kap. sanktioner vid otillåten användning av märkta oljeprodukter, m. m. straffbestämmelser m. m. 1 § den som från oljeprodukter avlägsnar sådana märkämnen som avses i 2 kap. 8 § första stycket eller på annat sätt tar befattning med oljeprodukter för vilka energiskatt enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b inte betalats, i syfte att dessa produkter skall användas i strid mot 2 kap. 9 §, döms till böter eller fängelse i högst sex månader. om brottet har rört betydande värden eller det i annat fall är att anse som grovt skall, om förfarandet inte utgör led i gärning som är belagd med strängare straff enligt skattebrottslagen (1971:69), dömas till fängelse i högst två år. 2 § för försök eller förberedelse till brott enligt 1 § andra stycket skall dömas till ansvar enligt 23 kap. brottsbalken. 3 § ett föremål som använts som hjälpmedel vid brott enligt denna lag eller dess värde får förklaras förverkat, om det är nödvändigt för att förebygga brott eller det finns andra särskilda skäl till det. angående beslag av egendom som kan antas bli förverkad gäller bestämmelserna om beslag i rättegångsbalken. 4 § om oljeprodukter där sådana märkämnen som avses i 2 kap. 8 § första stycket har avlägsnats och för vilka skatt enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b inte betalats, anträffas i annat utrymme än bränsletank som förser motor på personbil, lastbil, buss, trafiktraktor eller båt med bränsle och det är uppenbart att oljeprodukterna avsetts för tillförsel till sådan bränsletank i strid mot 2 kap. 9 §, påför beskattningsmyndigheten den som ansvarat för att de nämnda ämnena avlägsnats, skatt med belopp som motsvarar den skatt som skulle ha tagits ut för oljeprodukterna enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b.
sfs 1994:1776
avgiftsbestämmelser 5 § en särskild avgift skall betalas för personbil, lastbil, buss, trafiktraktor och båt, vars bränsletank innehåller oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 §. avgiften uppgår för personbil och båt till 10000 kronor. avgiften beräknas för lastbilar, bussar och trafiktraktorer på följande sätt. skattevikt, kilogram 0 - 3 500 3 501-10000 10001-15000 15001-20000 20001avgift, kronor 10000 20000 30000 40000 50000 6419
sfs 1994:1776
med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt beräknas enligt fordonsskattelagen (1988:327). avgiften tas ut för varje tillfälle som bränsletank påträffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 §. har avgift påförts någon och skall sådan avgift påföras honom för ytterligare tillfälle inom ett år från det tidigare tillfallet, tas avgiften ut med en och en halv gånger det belopp som följer av första stycket. 6 § avgift enligt 5 § påförs ägaren till fordonet eller båten. brukar någon annans fordon eller båt utan lov, påförs brukaren avgiften. 7 § som ägare av ett fordon anses vid tillämpningen av detta kapitel den som är eller bör vara upptagen i bilregistret som ägare. i fråga om ett fordon eller en båt som har köpts på kredit med förbehåll om återtaganderätt anses köparen som ägare. som ägare anses också den som innehar ett fordon eller en båt med nyttjanderätt för bestämd tid om minst ett år. innehas fordonet eller båten i annat fall med nyttjanderätt, anses nyttjanderättshavaren som ägare, om han har befogenhet att bestämma om förare eller anlitar annan förare än ägaren har utsett. 8 § avgift enligt 5 § påförs genom beslut av beskattningsmyndigheten. om det finns särskilda skäl, kan beskattningsmyndigheten medge nedsättning av eller befrielse från avgiften.
tillsyn och kontroll 9 § tillsynen över efterlevnaden av bestämmelserna i detta kapitel skall vad avser personbil, lastbil, buss och trafiktraktor utövas av polismyndigheterna samt av tullmyndigheterna vad avser gränskontroll. kustbevakningen skall utöva tillsynen av båtar. polismyndigheterna skall dock utöva sådan tillsyn inom områden som inte övervakas av kustbevakningen. 10 § för kontroll av efterlevnaden av bestämmelserna i detta kapitel har polismyndigheterna och andra tillsynsmyndigheter rätt att få tillträde till låsta utrymmen i fordon och båtar. myndigheterna har rätt att få de upplysningar, handlingar och prov som behövs för tillsynen. för uttagna prov betalas inte ersättning.
regler om förfarandet 11 § bestämmelserna i 1 kap. 6 § och 5 kap. 16 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter skall tillämpas även på avgift enligt detta kapitel. 12 § bestämmelserna i 3 kap. 7—15 §§, 8 kap. 8 § samt 9 kap. 3 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter får tillämpas även för att begära upplysningar till ledning för beslut om avgift enligt detta kapitel.
6420
13 § har ett fordon eller en båt flera ägare, är de solidariskt ansvariga för den avgift som skall betalas enligt detta kapitel.
sfs 1994:1776
11 kap. energiskatt på elektrisk kraft skattepliktig elektrisk kraft 1 § elektrisk kraft som förbrukas i sverige är skattepliktig, om inte annat följer av 2 §. 2 § elektrisk kraft är inte skattepliktig om den 1. framställts i sverige i ett vindkraftverk av en producent som inte yrkesmässigt levererar elektrisk kraft, 2. i annat fall framställts i sverige av en producent som förfogar över en installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt och som inte yrkesmässigt levererar elektrisk kraft, 3. till lägre effekt än 50 kilowatt utan ersättning levererats av en producent eller en leverantör till en förbrukare som inte står i intressegemenskap med producenten eller leverantören, 4. framställts och förbrukats på fartyg eller annat transportmedel, 5. förbrukats för framställning eller leverans av elektrisk kraft, eller 6. framställts i ett reservkraftsaggregat.
skattebelopp 3 § energiskatten utgör för år 1995 1. 0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig växthusodling, 2. 3,7 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kommuner som anges i 4 §, 3. 6,8 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas för el-, gas-, värme- eller vattenförsörjning i andra kommuner än de som anges i 4 §, och 4. 9,0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall. för åren 1996 till och med 1998 skall de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om på det sätt som i fråga om skatt på bränslen anges i 2 kap. 10 §. belopp som anges i tiondels ören skall dock avrundas till hela tiondels ören. för tiden efter år 1998 skall skatten tas ut med de belopp som gäller vid utgången av detta år.
förteckning över vissa kommuner 4 § förteckning över kommuner som avses i 3 § första stycket. norrbottens län samtliga kommuner västerbottens län samtliga kommuner
6421
sfs 1994:1776
jämtlands län samtliga kommuner
västernorrlands län sollefteå ånge örnsköldsvik kopparbergs län malung mora orsa älvdalen
gävleborgs län ljusdal
värmlands län torsby vem som är skattskyldig 5 § skyldig att betala energiskatt (skattskyldig) är den som i sverige 1. yrkesmässigt framställer skattepliktig elektrisk kraft (producent), 2. yrkesmässigt levererar av honom framställd skattepliktig elektrisk kraft eller av annan framställd elektrisk kraft (leverantör), och 3. den som för annat ändamål än som avses i 9 § säljer eller förbrukar elektrisk kraft, som förvärvats utan skatt mot försäkran enligt 11 §. den för vars räkning elektrisk kraft förs in till sverige och den som utan att betala ersättning tar emot skattepliktig elektrisk kraft anses ha framställt den elektriska kraften. 6 § den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 och 2 skall vara registrerad hos beskattningsmyndigheten.
skattskyldighetens inträde 7 § skyldigheten att betala energiskatt inträder 1. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2, när elektrisk kraft a) levereras till en förbrukare som inte är registrerad enligt 6 § (skattepliktig leverans), eller b) tas i anspråk för annat ändamål än försäljning (skattepliktig egenförbrukning), och 2. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 3, när elektrisk kraft levereras till en köpare eller tas i anspråk för annat ändamål än försäljning. mätning av elektrisk kraft 8 § energiskatt som skall betalas av den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2 skall bestämmas på grundval av mätning av den elektriska kraftens energiinnehåll. när det finns särskilda skäl får beskattningsmyndigheten i visst fall medge att energiskatten får bestämmas på annan grund än mätning av den elektriska kraften.
6422
om den elektriska kraften inte kan bestämmas på en grund som anges i första eller andra stycket skall den i stället beräknas efter vad som är skäligt.
sfs 1994:1776
avdrag i deklaration 9 § i en deklaration som avser energiskatt på elektrisk kraft får avdrag göras för skatt på elektrisk kraft som 1. förbrukats eller sålts för förbrukning i tåg eller annat spårbundet transportmedel eller för motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan förbrukning, 2. förbrukats eller sålts för förbrukning för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning eller för användning i omedelbart samband med sådan förbrukning, 3. förbrukats eller sålts för förbrukning vid framställning av produkter som avses i 7 kap. 2 § andra stycket 3, 4. framställts i en kraftvärmeanläggning och förbrukats för el-, gas-, värme- eller vattenförsörjning i den egna verksamheten i den mån avdrag inte har gjorts enligt 7 kap. 2 § andra stycket 4, 5. förbrukats eller sålts för förbrukning vid sådan överföring av elektrisk kraft på storkraftnätet som utförs av den som ansvarar för förvaltningen av nätet i syfte att upprätthålla nätets funktion. 10 § avdrag får göras även för energiskatt och koldioxidskatt på annat bränsle än sådant som beskattas enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b, om bränslet förbrukats vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft, med de begränsningar som följer av andra och tredje styckena. avdrag enligt första stycket får vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning göras för energiskatt och koldioxidskatt på den del av bränslet som förbrukats för framställning av skattepliktig elektrisk kraft och för hälften av energiskatten på den del av bränslet som förbrukats för framställning av nyttiggjord värme. avdrag enligt första eller andra stycket får göras endast i den mån avdrag inte gjorts enligt 9 § första stycket 4, 7 kap. 2 § andra stycket 4 eller tredje stycket. den som yrkesmässigt levererar elektrisk kraft som i sverige framställts i ett vindkraftverk får göra avdrag med ett belopp som svarar mot den skatt som skall betalas enligt 3 § första stycket 4.
inköp mot försäkran 1 1 § annan än den som är registrerad som skattskyldig får köpa elektrisk kraft utan energiskatt mot att han lämnar en försäkran till leverantören att den elektriska kraften skall användas för ett sådant ändamål som avses i 9 § första stycket 1—3 eller 5.
6423
sfs 1994:1776
12 kap. överklagande 1 § följande beslut av beskattningsmyndigheten får överklagas hos allmän förvaltningsdomstol, nämligen 1. beslut om godkännande enligt 4 kap. 3 och 6 samt 8 och 10 §§ , 2. beslut om återkallelse enligt 4 kap. 5 och 6 samt 8 och 10 §§, 3. beslut om ställande av säkerhet enligt denna lag, 4. beslut om återbetalning av eller kompensation för skatt enligt 9 kap. 1 — 12 §§, och 5. beslut om särskild avgift och nedsättning av eller befrielse från sådan avgift enligt 10 kap. 8 §. beskattningsmyndighetens beslut enligt första stycket får även överklagas av riksskatteverket. om en skattskyldig eller en sökande överklagar ett beslut enligt första stycket förs det allmännas talan av riksskatteverket. 2 § i fråga om överklagande enligt 1 § tillämpas 8 kap. 1 § andra stycket, 2 § andra stycket samt 3 — 5 §§ lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter. 1. denna lag träder i kraft samtidigt med lagen (1994:1500) med anledning av sveriges anslutning till europeiska unionen. genom lagen upphävs a) lagen (1957:262) om allmän energiskatt, b) lagen (1961:372) om bensinskatt, c) lagen (1990:582) om koldioxidskatt, d) lagen (1990:587) om svavelskatt, e) lagen (1992:1438) om dieseloljeskatt och användning av vissa oljeprodukter. 2. de upphävda lagarna gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet av den nya lagen. 3. med skatt enligt den nya lagen likställs i tillämpliga delar skatt enligt lagen (1957:262) om allmän energiskatt, lagen (1961:372) om bensinskatt, lagen (1990:582) om koldioxidskatt, lagen (1990:587) om svavelskatt och lagen (1992:1438) om dieseloljeskatt och användning av vissa oljeprodukter. 4. med oljeprodukt i 2 kap. 9 § den nya lagen likställs oljeprodukt som har försetts med märkämnen enligt bestämmelserna i lagen (1992:1438) om dieseloljeskatt och användning av vissa oljeprodukter. 5. bestämmelserna i 7kap. 4 §, 9kap. 2, 5, 7 och 8 §§ den nya lagen tillämpas, såvitt avser växthusuppvärmning vid yrkesmässig växthusodling, först från och med den 1 januari 1996. 6. energiskatt och koldioxidskatt på annat bränsle än sådant som beskattas som bensin eller oljeprodukter enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b den nya lagen och som används för växthusuppvärmning vid yrkesmässig växthusodling skall till utgången av år 1995 tas ut efter skattesatser som svarar mot 15 procent av de skattesatser som enligt den nya lagen gäller för ifrågavarande bränsle. 7. den som är registrerad som skattskyldig för skatt på bränslen enligt de äldre bestämmelserna skall avregistreras vid ikraftträdandet. om denne registreras som upplagshavare eller som skattskyldig enligt 4 kap. 12 §
6424
första stycket 1 eller 2 den nya lagen vid ikraftträdandet, inträder dock inte skattskyldighet för lagret vid avregistreringen till den del det består av sådana bränsleslag som omfattas av den nya registreringen och under förutsättning att dessa bränslen befinner sig i ett godkänt skatteupplag eller i lagret hos den som registrerats enligt 4 kap. 12 § första stycket 1 eller 2. 8. den som är registrerad som skattskyldig för skatt på elektrisk kraft enligt de äldre bestämmelserna skall utan särskild ansökan registreras som skattskyldig enligt den nya lagen vid ikraftträdandet. 9. om den nya lagen inte har trätt i kraft den 1 januari 1995 skall följande gälla fram till den nya lagens ikraftträdande a) bestämmelserna i 2 § lagen (1974:992) om nedsättning av allmän energiskatt och koldioxidskatt skall äga fortsatt tillämpning i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden fram till den nya lagens ikraftträdande b) bestämmelserna i punkt 3 av övergångsbestämmelserna till lagen (1992:880) om ändring i lagen (1990:582) om koldioxidskatt skall äga fortsatt tillämpning på kolbränslen som förbrukats eller försålts för förbrukning fram till den nya lagens ikraftträdande. på regeringens vägnar mona sahlin jan nygren (finansdepartementet)
sfs 1994:1776
6425
Viktiga lagar inom skatterätten
JP Infonets skatterättsliga tjänster
JP Infonets skatterättsliga tjänster
Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.
