060592.PDF
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
svensk författningssamling
sfs 2006:592
lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi;
utfärdad den 8 juni 2006. enligt riksdagens beslut1 föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att nuvarande 4 kap. 12 a och 12 b §§ skall betecknas 4 kap. 13 och 15 §§, dels att 1 kap. 2 §, 2 kap. 4, 8, 10 och 11 §§, 4 kap. 12 §, 5 kap. 2 §, 6 a kap. 1 och 3–5 §§ samt 11 kap. 3 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas tre nya paragrafer, 2 kap. 4 a §, 4 kap. 14 § och 5 kap. 4 a §, av följande lydelse.
utkom från trycket den 16 juni 2006
1 kap.
2 §2 energiskatt skall betalas för bränslen som anges i 2 kap. 1, 1 a och 3– 4 a §§. koldioxidskatt skall betalas för bränslen som anges i 2 kap. 1 och 3– 4 a §§. svavelskatt skall betalas på svavelinnehållet i bränslen som anges i 3 kap. 1 §. bestämmelser om dessa skatter finns i 2–10 kap. bestämmelser om skatt på elektrisk kraft finns i 11 kap.
2 kap.
4 § energiskatt och koldioxidskatt skall betalas även för andra produkter än som avses i 1, 1 a och 3 §§, om en sådan produkt 1. säljs eller förbrukas som motorbränsle eller som tillsats till motorbränsle eller som medel för att öka motorbränslets volym, eller 2. innehåller minst fem viktprocent flytande eller gasformiga kolväten och säljs eller förbrukas för uppvärmning. skatt skall i fall som avses i första stycket betalas med de skattebelopp som gäller för motsvarande bränsle enligt 1 §. skatt enligt första stycket 2 skall dock betalas endast för den del av produkten som består av flytande eller gasformiga kolväten. 4 a § energiskatt och koldioxidskatt skall betalas även för fossilt kol i hushållsavfall som omfattas av den kommunala renhållningsskyldigheten enligt 15 kap. 8 § miljöbalken, om avfallet förbrukas för uppvärmning. detsamma
1 2
prop. 2005/06:125, bet. 2005/06:sku33, rskr. 2005/06:352. senaste lydelse 1998:1699.
1
sfs 2006:592
gäller fossilt kol i därmed jämförligt hushållsavfall som förts in till sverige från ett annat land. mängden fossilt kol skall anses utgöra 12,6 viktprocent av hushållsavfallet. energiskatt skall betalas med 150 kronor per 1 000 kilogram fossilt kol och koldioxidskatt med 3 374 kronor per 1 000 kilogram fossilt kol. för kalenderåret 2007 och efterföljande kalenderår skall de i tredje stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10 § andra stycket. 8 §3 regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om märkämnen som avses i 1 § första stycket 3 a. skatt enligt 1 § första stycket 3 b skall inte tas ut om oljeprodukten har försetts med märkämnen som avses i 1 § första stycket 3 a 1. vid import av den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 b § första stycket 1 eller 2 senast när produkten deklareras för övergång till fri omsättning, eller 2. i annat fall än som avses under 1 senast när skattskyldighet för produkten inträder enligt 5 kap. märkning enligt andra stycket får i sverige göras endast på en depå som är godkänd för detta ändamål av tullverket i fall som avses i 1 och på ett skatteupplag som är godkänt av beskattningsmyndigheten för märkning i fall som avses i 2. 10 §4 för kalenderåret 2006 och efterföljande kalenderår skall energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 1 § angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2004. för kalenderåret 2007 och efterföljande kalenderår skall de i 4 a § tredje stycket angivna skattebeloppen på motsvarande vis omräknas med utgångspunkt i prisläget i juni 2005. regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna lag skall tas ut för påföljande kalenderår. beloppen avrundas till hela kronor och ören. 11 §5 energiskatt och koldioxidskatt skall inte betalas för 1. metan som framställs genom biologiska processer, 2. trädbränsle som säljs eller förbrukas för motordrift vid samtidig produktion av värme och elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs (kraftvärmeproduktion), 3. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter, 4. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som till följd av bränslets beskaffenhet förlorats i samband med att det framställts, bearbetats, lagrats eller transporterats. första stycket 2 gäller dock inte råtallolja.
3 4 5
2
senaste lydelse 2004:121. senaste lydelse 2004:1038. senaste lydelse 2001:518.
första stycket 4 gäller dock för varumottagare och skatterepresentant som avses i 4 kap. 8 § endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren.
sfs 2006:592
4 kap.
12 §6 skattskyldig för energiskatt för råtallolja samt för energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 6–8, bränslen enligt 3 och 4 §§ som inte avses i 1 kap. 3 a § samt vad gäller svavelskatt även bränslen som avses i 3 kap. 1 § 1 är den som 1. godkänts som lagerhållare enligt 15 §, 2. i annat fall än som avses i 1, tillverkar eller bearbetar bränsle, 3. i annat fall än som avses i 1 och 2 för in kolbränsle, petroleumkoks, råtallolja eller torvbränsle till sverige från ett annat eg-land eller tar emot en sådan leverans, och 4. förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt skall betalas när bränslet används för visst ändamål men som använder bränslet för ett ändamål som medför att skatt skall betalas med högre belopp. som tillverkare anses den som för in naturgas till sverige samt den för vars räkning sådan införsel äger rum. som tillverkare anses även den som tar upp torvbränsle. 14 § skattskyldig för energiskatt och koldioxidskatt för bränsle som avses i 2 kap. 4 a § är den som i yrkesmässig verksamhet förbrukar sådant bränsle.
5 kap.
2 §7 skattskyldigheten inträder 1. för varumottagare som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 2, när han tar emot leverans av bränsle, 2. för skatterepresentant som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 3, vid mottagandet av bränslet, 3. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 5 eller 12 § första stycket 3, när bränslet förs in till sverige, och 4. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 b § eller 13 § och som enligt 5 § skall betala skatten till tullverket, vid den tidpunkt då skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat. i fall som avses i 4 kap. 1 b § första stycket 3 eller 13 § första stycket 3 c inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt då skyldighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i det andra eg-landet. 4 a § skattskyldigheten inträder för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 14 §, när bränslet förbrukas för uppvärmning.
6 7
senaste lydelse 2002:422. senaste lydelse 2004:121.
3
sfs 2006:592
6 a kap.
1 §8 bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.
ändamål bränsle som inte befrielse från befrielse från befrielse från ger befrielse energiskatt koldioxidskatt svavelskatt 100 procent 100 procent 100 procent
1. förbrukning för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning eller i en process där bränslet i allt väsentligt används för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning 2. förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b
100 procent
100 procent
100 procent
3. förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål 4. förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § eller fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte används för privat ändamål 5. förbrukning i a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning 6. förbrukning vid framställning av mineraloljeprodukter, kolbränslen, petroleumkoks eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
annan bensin än 100 procent flygbensin (knnr 2710 00 26) andra bränslen 100 procent än flygbensin och flygfotogen (knnr 2710 00 51) 100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
100 procent
7. förbrukning för framställ- bränsle som av- 100 procent ning av skattepliktig elektrisk ses i 2 kap. 1 § kraft när den värme som upp- första stycket 3 b kommer inte till någon del nyttiggörs 8. om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i metallurgiska processer andra bränslen än kolbränslen och petroleumkoks 100 procent
100 procent
–
100 procent
–
4
8
senaste lydelse 2005:1189.
sfs 2006:592
ändamål bränsle som inte befrielse från befrielse från befrielse från ger befrielse energiskatt koldioxidskatt svavelskatt bensin, råtall100 procent olja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 79 procent –
9. om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet 10. om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid yrkesmässig växthusodling 11. om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet 12. om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i sodapannor, lutpannor, metallurgiska processer eller i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller 13. förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar 14. förbrukning i yrkesmässig jordbruks-, skogsbrukseller vattenbruksverksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar 15. förbrukning i yrkesmässig skogsbruksverksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar, om förbrukning sker före den 1 januari 2007 i skåne, blekinge, kronobergs, kalmar, jönköpings, hallands, västra götalands och östergötlands län
100 procent bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b
79 procent
–
bensin, råtall100 procent olja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b
79 procent
–
–
–
100 procent
100 procent andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b
79 procent
–
andra bränslen – än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b
77 procent
–
andra bränslen 100 procent än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b
23 procent
–
3 §9 vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs ( kraftvärme-
9
senaste lydelse 2004:223.
5
sfs 2006:592
produktion), medges, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av 1. värme, befrielse från energiskatt och koldioxidskatt i den omfattning som anges i andra och tredje styckena, 2. skattepliktig elektrisk kraft, befrielse från 100 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten. befrielse enligt första stycket 1 medges från 100 procent av energiskatten, om elverkningsgraden uppgår till minst 5 procent. befrielse enligt första stycket 1 medges från 19 procent av koldioxidskatten, om elverkningsgraden uppgår till 5 procent. om elverkningsgraden är högre än 5 procent, ökar den procentuella befrielsen från koldioxidskatt med sex gånger det antal procentenheter som verkningsgraden överstiger 5 procent till dess den uppgår till 15 procent. om elverkningsgraden är 15 procent eller högre, medges befrielse från 79 procent av koldioxidskatten. såvitt avser råtallolja medges befrielse från energiskatt enligt första– tredje styckena med ett belopp som motsvarar den sammanlagda energiskatt och koldioxidskatt som skulle ha medgetts för bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. detsamma gäller om elektrisk kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärme- respektive kondenskraftproduktion. om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen avse varje bränsle för sig. för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b och som förbrukas vid kraftvärmeproduktion medges inte någon befrielse från skatt enligt denna paragraf. detsamma gäller bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion. 4 §10 skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt. 5 §11 de begränsningar av skattebefrielsen i 1 § och 3 § sjätte stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b skall även tillämpas på bränsle för vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 §§.
11 kap.
3 §12 energiskatten utgör 1. 0,5 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig växthusodling,
10 11 12
6
senaste lydelse 2001:518. senaste lydelse 2001:962. senaste lydelse 2005:960.
2. 20,1 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kommuner som anges i 4 §, och 3. 26,1 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall. för kalenderåret 2007 och efterföljande kalenderår skall de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om på det sätt som i fråga om skatt på bränslen anges i 2 kap. 10 § andra stycket. belopp som anges i tiondels ören skall dock avrundas till hela tiondels ören. 1. denna lag träder i kraft den 1 juli 2006. 2. äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. på regeringens vägnar pär nuder agneta bergqvist (finansdepartementet)
sfs 2006:592
7
thomson fakta, tel. 08-587 671 00 elanders gotab, stockholm 2006
Viktiga lagar inom skatterätten
JP Infonets skatterättsliga tjänster
JP Infonets skatterättsliga tjänster
Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.
