030810.PDF
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
svensk författningssamling
lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi;
utfärdad den 20 november 2003. enligt riksdagens beslut1 föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 2 kap. 1 och 10 §§, 6 a kap. 3 §, 9 kap. 5 och 9 §§, 10 kap. 5 § samt 11 kap. 3 och 9–12 §§ skall ha följande lydelse, dels att punkten 2 i övergångsbestämmelserna till lagen (1997:479) om ändring i nämnda lag skall ha följande lydelse.
sfs 2003:810
utkom från trycket den 28 november 2003
2 kap.
1 §2 energiskatt och koldioxidskatt skall, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:
kn-nr 1. 2710 00 26, 2710 00 27, 2710 00 29 eller 2710 00 32 slag av bränsle bensin som uppfyller krav för skattebelopp energiskatt koldioxidskatt summa skatt
a) miljöklass 1 – motorbensin – alkylatbensin b) miljöklass 2 2. 2710 00 26, 2710 00 34 eller 2710 00 36 3. 2710 00 51, 2710 00 55, 2710 00 69 eller 2710 00 74– 2710 00 78 annan bensin än som avses under 1
2 kr 68 öre per liter 1 kr 12 öre per liter 2 kr 71 öre per liter 3 kr 38 öre per liter
2 kr 11 öre per liter 2 kr 11 öre per liter 2 kr 11 öre per liter 2 kr 11 öre per liter
4 kr 79 öre per liter 3 kr 23 öre per liter 4 kr 82 öre per liter 5 kr 49 öre per liter
eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som
a) har försetts med märkämnen eller ger mindre än 85 volymprocent destillat vid 350°c,
732 kr per m3
2 598 kr per m3 3 330 kr per m3
1 2
prop. 2003/04:1, bet. 2003/04:fiu1, rskr. 2003/04:42. senaste lydelse 2002:1142.
1
4 sfs 2003:778–826
sfs 2003:810
kn-nr
slag av bränsle
skattebelopp energiskatt
koldioxidskatt summa skatt
4.
5.
6.
7. 8.
b) inte har försetts med märkämnen och ger minst 85 volymprocent destillat vid 350°c, tillhörig 733 kr per m3 2 598 kr per m3 miljöklass 1 miljöklass 2 975 kr per m3 2 598 kr per m3 1 294 kr per m3 2 598 kr per m3 miljöklass 3 eller inte tillhör någon miljöklass ur 2711 12 11– gasol som används för 2711 19 00 a) drift av motordrivet 0 kr per 1 344 kr per fordon, fartyg eller luft- 1 000 kg 1 000 kg fartyg b) annat ändamål än som 143 kr per 2 732 kr per avses under a 1 000 kg 1 000 kg ur 2711 29 00 metan som används för a) drift av motordrivet 0 kr per 1 105 kr per fordon, fartyg eller luft- 1 000 m3 1 000 m3 fartyg 237 kr per 1 946 kr per b) annat ändamål än 1 000 m3 1 000 m3 som avses under a 2711 11 00, naturgas som används för 2711 21 00 a) drift av motordrivet 0 kr per 1 105 kr per fordon, fartyg eller luft- 1 000 m3 1 000 m3 fartyg 1 946 kr per b) annat ändamål än som 237 kr per 1 000 m3 1 000 m3 avses under a 2701, 2702 kolbränslen 312 kr per 2 260 kr per eller 2704 1 000 kg 1 000 kg 2713 11 00– petroleumkoks 312 kr per 2 260 kr per 2713 12 00 1 000 kg 1 000 kg
3 331 kr per m3 3 573 kr per m3
3 892 kr per m3
1 344 kr per 1 000 kg 2 875 kr per 1 000 kg 1 105 kr per 1 000 m3 2 183 kr per 1 000 m3 1 105 kr per 1 000 m3 2 183 kr per 1 000 m3 2 572 kr per 1 000 kg 2 572 kr per 1 000 kg
i fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § första stycket 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. för kalenderåret 2005 och efterföljande kalenderår skall de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10 §. 10 §3 för kalenderåret 2005 och efterföljande kalenderår skall energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 1 § angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2003. regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna lag skall tas ut för påföljande kalenderår. beloppen avrundas till hela kronor och ören.
6 a kap.
3 §4 vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning skall, för den del av bränslet som förbrukas för fram3
2
4
senaste lydelse 2002:1142. senaste lydelse 2001:518.
ställning av värme, skattebefrielsen enligt 1 § 7 när det gäller koldioxidskatt endast utgöra 75 procent. såvitt avser råtallolja skall befrielsen utgöra 100 procent av den energiskatt och endast 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. detsamma gäller om elektrisk kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärme- respektive kondenskraftproduktion. om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen avse varje bränsle för sig. bestämmelserna i första stycket gäller inte för energiskatt och koldioxidskatt på bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten i en kraftvärmeanläggning.
sfs 2003:810
9 kap.
5 §5 om värme har levererats för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan av den som framställt värmen återbetalning av den del av energiskatten på elektrisk kraft som överstiger 0,5 öre per kilowattimme samt hela energiskatten och 75 procent av koldioxidskatten på bränsle, dock inte bensin, råtallolja eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, som förbrukats vid framställning av värmen. om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning skall energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive energislag. dock får fördelningen mellan bränslena väljas fritt. motsvarande gäller för värme som har levererats vid samtidig framställning av värme och elektrisk kraft. bestämmelserna i första stycket om bränslen tillämpas även på råtallolja, dock att återbetalning av energiskatt medges till ett belopp som motsvarar den energiskatt och 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet. 9 §6 utöver möjligheterna till avdrag enligt 7 kap. 1 § första stycket 4, köp av bränsle befriat från skatt enligt 8 kap. 1 § eller till återbetalning enligt 9 kap. 2 § gäller följande. har bränsle, dock inte bensin eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, förbrukats vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan nedsättning av koldioxidskatten eller, beträffande råtallolja, energiskatten för den del av skatten som överstiger 0,8 procent av de framställda produkternas försäljningsvärde. nedsättning medges med sådant belopp att den överskju5 6
senaste lydelse 2002:1142. senaste lydelse 2001:518.
3
sfs 2003:810
tande skattebelastningen inte överstiger 24 procent av det överskjutande skattebeloppet för bränslet. nedsättning får dock inte medges för skatt på bränsle som förbrukats för drift av motordrivna fordon. bestämmelserna i första stycket gäller även mottagare av värmeleveranser om värmen har använts vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet. i sådana fall avses med bränsle det bränsle som förbrukats för framställning av värmen. om olika bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning får fördelningen mellan bränslena väljas fritt vid beräkning av nedsättningen. motsvarande gäller för mottagare av värmeleveranser vid samtidig framställning av värme och elektrisk kraft. vid beräkning av nedsättning enligt första eller andra stycket får den koldioxidskatt som är hänförlig till följande bränslen dock inte sättas ned mer än att den motsvarar minst a) 160 kronor per kubikmeter dieselbrännolja (kn-nr 2710 00 69) eller fotogen (kn-nr 2710 00 51 eller 2710 00 55), b) 125 kronor per kubikmeter eldningsolja (kn-nr 2710 00 74–2710 00 78), och c) 320 kronor per 1 000 kilogram gasol som förbrukats för drift av stationära motorer. vad som i tredje stycket föreskrivs om dieselbrännolja, fotogen, eldningsolja och gasol tillämpas även på bränsle för vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 §§. ansökan om nedsättning enligt första eller andra stycket skall omfatta en period om ett kalenderår och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten senast inom ett år efter kalenderårets utgång.
10 kap.
5 §7 en särskild avgift skall betalas för motordrivet fordon och båt, vars bränsletank innehåller oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 § eller 9 a §. avgiften uppgår för personbil och båt till 1 000 kronor. avgiften beräknas för lastbilar, bussar, traktorer och tunga terrängvagnar som är registrerade i vägtrafikregistret på följande sätt. skattevikt, kilogram 0– 3 500 3 501–10 000 10 001–15 000 15 001–20 000 20 001– avgift, kronor 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000
med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt beräknas enligt fordonsskattelagen (1988:327). avgiften för annat motordrivet fordon än som avses i andra stycket uppgår till 1 000 kronor. avgiften tas ut för varje tillfälle som bränsletank påträffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 § eller 9 a §.
4
7
senaste lydelse 2001:569.
har avgift påförts någon och skall sådan avgift påföras honom för ytterligare tillfälle inom ett år från det tidigare tillfället, tas avgiften ut med en och en halv gånger det belopp som följer av andra eller tredje stycket.
sfs 2003:810
11 kap.
3 §8 energiskatten utgör 1. 0,5 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig växthusodling, 2. 18,1 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kommuner som anges i 4 §, 3. 21,5 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas för el-, gas-, värme- eller vattenförsörjning i andra kommuner än de som anges i 4 §, och 4. 24,1 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall. för elektrisk kraft som under tiden den 1 november–den 31 mars förbrukas i elektriska pannor som ingår i en elpanneanläggning vars installerade effekt överstiger 2 megawatt, utgör dock energiskatten 1. 20,5 öre per kilowattimme vid förbrukning i kommuner som anges i 4 § för annat ändamål än industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller yrkesmässig växthusodling, och 2. 24,1 öre per kilowattimme vid förbrukning för el-, gas-, värme- eller vattenförsörjning i andra kommuner än de som anges i 4 §. för kalenderåret 2005 och efterföljande kalenderår skall de i första och andra styckena angivna skattebeloppen räknas om på det sätt som i fråga om skatt på bränslen anges i 2 kap. 10 §. belopp som anges i tiondels ören skall dock avrundas till hela tiondels ören. 9 §9 den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk kraft får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft som 1. förbrukats eller sålts för förbrukning i tåg eller annat spårbundet transportmedel eller för motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan förbrukning, 2. förbrukats eller sålts för förbrukning för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning eller för användning i omedelbart samband med sådan förbrukning, 3. förbrukats eller sålts för förbrukning vid sådan framställning av produkter som avses i 6 a kap. 1 § 6, 4. förbrukats eller sålts för förbrukning vid sådan överföring av elektrisk kraft på det elektriska nätet som utförs av den som ansvarar för förvaltningen av nätet i syfte att upprätthålla nätets funktion. 10 §10 avdrag får göras även för energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 7 och 3 och 4 §§.
8 9
10
senaste lydelse 2002:1142. senaste lydelse 2001:518. senaste lydelse 2001:962. ändringen innebär bl.a. att andra–fjärde styckena upphävs.
5
sfs 2003:810
avdrag enligt första stycket får göras endast i den mån avdrag inte gjorts enligt 7 kap. 1 § första stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 1 § 7 eller 3 eller 4 §. den som yrkesmässigt levererar elektrisk kraft som i sverige framställts i ett vindkraftverk får göra avdrag med ett belopp som svarar mot 17 öre per kilowattimme om kraftverket är placerat på havsbotten eller på vänerns botten. för annan placering får avdrag göras motsvarande 12 öre per kilowattimme. avdragsrätten upphör dock när den sammanlagda elproduktionen i vindkraftverket uppgår till 20 000 kilowattimmar per installerad kilowatt enligt elgeneratorns märkeffekt. 11 §11 annan än den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2 får köpa elektrisk kraft utan energiskatt mot att han lämnar en försäkran till leverantören att den elektriska kraften skall användas för ett sådant ändamål som avses i 9 §. 12 §12 om elektrisk kraft har förbrukats i annan yrkesmässig jordbruksverksamhet än vid växthusodling eller i yrkesmässig skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, beslutar beskattningsmyndigheten efter ansökan om återbetalning av energiskatten på den elektriska kraften. ansökan om återbetalning skall omfatta perioden den 1 juli–den 30 juni (årsperiod). om sökanden beräknas förbruka elektrisk kraft i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och ett belopp beräknat efter skattesatsen 0,5 öre per kilowattimme. återbetalning får dock endast göras för den del av skillnaden som överstiger 1 000 kronor per årsperiod. ansökan om återbetalning av energiskatt skall lämnas in till beskattningsmyndigheten inom ett år efter utgången av årsperioden respektive kalenderkvartalet.
övergångsbestämmelserna till (1997:479)
2.13 för tid fram till den 1 januari 2005 medger beskattningsmyndigheten efter ansökan, utöver vad som framgår av den nya lydelsen av 9 kap. 9 §, att vid industriell framställning av produkter av andra mineraliska ämnen än metaller koldioxidskatten på annat bränsle än sådant som beskattas som mineraloljeprodukt och som förbrukats för annat ändamål än drift av motordrivna fordon tas ut med sådant belopp att skatten för den som bedriver framställningen inte överstiger 1,2 procent av de framställda produkternas försäljningsvärde. vid beräkning av nedsättningen enligt första stycket får koldioxidskatten dock inte sättas ned mer än att den motsvarar minst a) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (kn-nr 2711 11 00 eller 2711 21 00) och
11 12 13
6
senaste lydelse 2002:422. senaste lydelse 2000:484. senaste lydelse 2002:1142.
b) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbränslen (kn-nr 2701, 2702 eller 2704) och petroleumkoks (kn-nr 2713 11 00–2713 12 00). ansökan om nedsättning enligt första stycket skall omfatta en period om ett kalenderår och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten senast inom ett år efter kalenderårets utgång. bestämmelserna i 9 kap. 9 a och 9 b §§ tillämpas även på sådan nedsättning som avses i första stycket. 1. denna lag träder i kraft den 1 juli 2004 i fråga om de ändrade bestämmelserna om återbetalning av energiskatt på elektrisk kraft i 9 kap. 5 § första stycket och i fråga om 11 kap. 3 § första stycket 1 och 12 § och i övrigt den 1 januari 2004. 2. äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. på regeringens vägnar bosse ringholm agneta bergqvist (finansdepartementet)
sfs 2003:810
7
thomson fakta, tel. 08-587 671 00 elanders gotab, stockholm 2003
Viktiga lagar inom skatterätten
JP Infonets skatterättsliga tjänster
JP Infonets skatterättsliga tjänster
Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.
