SFS 1996:1510 Lag om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan Sve­rige och Lux­em­burg

Källa Rege­rings­kans­li­ets rätts­da­ta­ba­ser m.fl.

lag om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och lux­em­burg; utfär­dad den 25 novem­ber 1996. enligt riks­da­gens beslut1 före­skrivs föl­jande. 1 § det avtal för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för­hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het som sve­rige och lux­em­burg under­teck­nade den 14 okto­ber 1996 skall, till­sam­mans med det pro­to­koll som är fogat till avta­let och som utgör en del av detta, gälla som lag här i lan­det. avta­lets och pro­to­kol­lets inne­håll fram­går av bilaga till denna lag. 1 sfs 1996:1510 utkom från tryc­ket den 30 decem­ber 1996 prop. 1996/97:43, bet. 1996/97:skul 1, rskr. 1996/97:37. 2705 sfs 1996:1510 2 § avta­lets beskatt­nings­reg­ler skall tilläm­pas endast i den mån dessa med­för inskränk­ning av den skatt­skyl­dig­het i sve­rige som annars skulle före­ligga. 3 § om en per­son som är bosatt i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­serna i avta­let bes­kat­tas endast i lux­em­burg, skall sådan inkomst inte tas med vid tax­e­ringen i sve­rige. 1. denna lag trä­der i kraft den dag rege­ringen bestäm­mer. 2. denna lag skall tilläm­pas a) beträf­fande skatt på inkomst som för­vär­vas den 1 janu­ari året efter det år då lagen trä­der i kraft eller senare, och b) beträf­fande skatt på för­mö­gen­het som taxe­ras andra kalen­derå­ret när­mast efter det år då lagen trä­der i kraft eller senare. 3. genom lagen upp­hävs lagen (1984:174) om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och lux­em­burg samt för­ord­ningen (1985:132) om dub­bel­be­skatt­nings­av­tal mel­lan sve­rige och lux­em­burg. de upp­hävda för­fatt­ning­arna skall dock fort­fa­rande tilläm­pas a) beträf­fande skatt på inkomst som för­vär­vas före den 1 janu­ari året efter det år då lagen trä­der i kraft, och b) beträf­fande skatt på för­mö­gen­het som taxe­ras första kalen­derå­ret när­mast efter det år då lagen trä­der i kraft eller tidi­gare. på rege­ring­ens väg­nar laila frei­valds eri­kås­brink (finans­de­par­te­men­tet) 2706 sfs 1996:1510 bilaga (över­sätt­ning) con­ven­tion entre le royaume de suède et le grand-​​duché de lux­em­bourg ten­dant à évi­ter les dou­bles impo­si­tions et à pré­ve­nir la fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la for­tune le gou­ver­ne­ment du royaume de suède et le gou­ver­ne­ment du grand-​​duché de lux­em­bourg dési­reux de con­clure une con­ven­tion ten­dant à évi­ter les dou­bles impo­si­tions et à pré­ve­nir la fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la for­tune sont con­ve­nus de ce qui suit: avtal mel­lan konung­a­ri­ket sve­rige och stor­her­tig­dö­met lux­em­burg för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för­hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het konung­a­ri­ket sve­ri­ges rege­ring och stor­her­tig­dö­met lux­em­burgs rege­ring, som öns­kar ingå ett avtal för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för­hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het, har kom­mit över­ens om föl­jande: article 1er per­son­nes visees arti­kel 1 per­so­ner på vilka avta­let tilläm­pas detta avtal tilläm­pas på per­so­ner som har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda avtals­slu­tande sta­terna. la pré­sente con­ven­tion s'appli­que aux per­son­nes qui sont des rési­dents d'un etat contractant ou des deux etats contractants. article 2 impots vises arti­kel 2 skat­ter som omfat­tas av avta­let 1. de skat­ter på vilka detta avtal tilläm­pas är: a) i lux­em­burg: 1) skat­ten på fysisk per­sons inkomst, 2) skat­ten på bolagsin­komst, 3) den sär­skilda skat­ten på sty­rel­se­ar­vo­den, 4) för­mö­gen­hets­skat­ten, och 5) kom­mu­nal­skat­ten på affärs­verk­sam­het 1. les impôts aux­quels s'appli­que la con­ven­tion sont: a) en ce qui con­cerne le lux­em­bourg: (i) l'impôt sur le revenu des per­son­nes phy­si­ques; (ii) l'impôt sur le revenu des col­lecti­vi­tés; (iii) l'impôt spé­cial sur les tantièmes; (iv) l'impôt sur la for­tune et (v) l'impôt com­mer­cial com­mu­nal; 2707 sfs 1996:1510 (ci-​après dénom­més "impôt lux­em­bour­geois"); b) en ce qui con­cerne la suède: (i) l'impôt d'etat sur le revenu (den stat­liga inkomst­skat­ten), y com­pris l'impôt sur les salaires des gens de mer (sjö­mans­skat­ten) et l'impôt retenu sur les divi­den­des (kupongs­kat­ten); (ii) l'impôt sur le revenu des non-​rési­dents (den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom­lands bosatta); (iii) l'impôt sur le revenu des artis­tes et athlètes non-​rési­dents (den sàrskilda inkomst­skat­ten för utom­lands bosatta artis­ter m.fl.); (iv) l'impôt com­mu­nal sur le revenu (den kom­mu­nala inkomst­skat­ten); (v) l'impôt sur les moyens des­tinés à des fins d'expan­sion (expan­sions­me­dels­skatt) et (vi) l'impôt sur la for­tune (den stat­liga för­mö­gen­hets­skat­ten) ; (ci-​après dénom­més "impôt sué­dois"). 2. la con­ven­tion s'appli­que aussi aux impôts de nature iden­ti­que ou ana­lo­gue qui serai­ent établis après la date de sig­na­ture de la con­ven­tion et qui s'ajou­te­rai­ent aux impôts visés au paragraphe 1 ou qui les rem­pla­ce­rai­ent. les auto­ri­tés com­pé­ten­tes des etats contractants se com­mu­ni­que­ront les modi­fi­ca­tions impor­tan­tes appor­tées à leurs légis­la­tions fisca­les respecti­ves. article 3 defi­ni­tions gene­ra­les . 1. au sens de la pré­sente con­ven­tion, à moins que le con­texte n'exige une inter­pré­ta­tion diffé­rente: a) le terme "lux­em­bourg" désigne le grand­duché de lux­em­bourg et, employé dans un sens géo­grap­hi­que, il désigne le ter­ri­to­ire du grand-​​duché de lux­em­bourg; 2708 (i det föl­jande benämnda "lux­em­burgsk skatt"); b) i sve­rige: 1) den stat­liga inkomst­skat­ten, sjö­mans­skat­ten och kupongs­kat­ten däri inbe­gripna, 2) den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom­lands bosatta, 3) den sär­skilda inkomst­skat­ten för utom­lands bosatta artis­ter m.fl., 4) den kom­mu­nala inkomst­skat­ten, 5) expan­sions­me­dels­skat­ten, och 6) den stat­liga för­mö­gen­hets­skat­ten (i det föl­jande benämnda "svensk skatt"). 2. avta­let tilläm­pas även på skat­ter av samma eller i huvud­sak likar­tat slag, som efter under­teck­nan­det av avta­let påförs vid sidan av eller i stäl­let för de skat­ter som anges i punkt 1. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall med­dela varandra de väsent­liga änd­ringar som gjorts i respek­tive skat­te­lag­stift­ning. arti­kel 3 all­männa defi­ni­tio­ner 1. om inte sam­man­hanget för­an­le­der annat, har vid tillämp­ningen av detta avtal föl­jande uttryck nedan angi­ven bety­delse: a) "lux­em­burg" åsyf­tar stor­her­tig­dö­met lux­em­burg och omfat­tar, när uttryc­ket används i geo­gra­fisk bety­delse, stor­her­tig­dö­met lux­em­burgs ter­ri­to­rium; sfs 1996:1510 b) le terme "suède" désigne le royaume de suède et, employé dans un sens géo­grap­hi­que, il inclut le ter­ri­to­ire natio­nal, les eaux ter­ri­to­ri­a­les de suède ainsi que les aut­res zones mari­ti­mes sur les­quel­les la suède, con­for­mé­ment au droit inter­na­tio­nal, exerce ses dro­its de sou­ve­rai­neté ou son auto­rité judi­ci­aire; c) les expres­sions "un etat contractant" et "l'autre etat contractant" désig­nent, sui­vant le cas, le lux­em­bourg ou la suède; d) le terme "per­sonne" com­prend les per­son­nes phy­si­ques, les socié­tés et tous aut­res groupe­ments de per­son­nes; e) le terme "société" désigne toute per­sonne morale ou toute entité qui est con­sidérée comme une per­sonne morale aux fins d'impo­si­tion; f) les expres­sions "ent­re­prise d'un etat contractant" et "ent­re­prise de l'autre etat contractant" désig­nent respecti­ve­ment une ent­re­prise explo­i­tée par un rési­dent d'un etat contractant et une ent­re­prise explo­i­tée par un rési­dent de l'autre etat contractant; g) l'expres­sion "tra­fic inter­na­tio­nal" désigne tout trans­port effectué par un navire ou un aéro­nef explo­ité par une ent­re­prise d'un etat contractant, sauf lors­que le navire ou l'aéro­nef n'est explo­ité qu'entre des points situés dans l'autre etat contractant; h) le terme "natio­nal" désigne: (i) toute per­sonne phy­si­que qui possède la natio­na­lité d'un etat contractant; (ii) toute per­sonne morale, société de per­son­nes ou asso­ci­a­tion con­sti­tuée con­for­mé­ment à la légis­la­tion en vigueur dans un etat contractant; i) l'expres­sion "auto­rité com­pé­tente" désigne: (i) en ce qui con­cerne le lux­em­bourg, le ministre des finan­ces ou son repré­sen­tant auto­risé; (ii) en ce qui con­cerne la suède, le ministre des finan­ces, son repré­sen­tant auto­risé ou l'auto­rité désig­née comme auto­rité com­pé­tente au sens de la pré­sente con­ven­tion. b) "sve­rige" åsyf­tar konung­a­ri­ket sve­rige och inne­fat­tar, när uttryc­ket används i geo­gra­fisk bety­delse, sve­ri­ges ter­ri­to­rium, sve­ri­ges ter­ri­to­ri­al­vat­ten och andra havs­om­rå­den över vilka sve­rige, i över­ens­stäm­melse med folk­rät­tens reg­ler, utö­var suve­räna rät­tig­he­ter eller juris­dik­tion; c) "en avtals­slu­tande stat" och "den andra avtals­slu­tande sta­ten" åsyf­tar lux­em­burg eller sve­rige, bero­ende på sam­man­hanget; d) "per­son" inbe­gri­per fysisk per­son, bolag och annan sam­man­slut­ning; e) "bolag" åsyf­tar juri­disk per­son eller annan som vid beskatt­ningen behand­las såsom juri­disk per­son; f) "före­tag i en avtals­slu­tande stat" och "före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten" åsyf­tar före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat respek­tive före­tag som bedrivs av per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten; g) "inter­na­tio­nell tra­fik" åsyf­tar trans­port med skepp eller luft­far­tyg som används av före­tag i en avtals­slu­tande stat utom då skep­pet eller luft­far­ty­get används ute­slu­tande mel­lan plat­ser i den andra avtals­slu­tande sta­ten; h) "med­bor­gare" åsyf­tar: 1) fysisk per­son som har med­bor­gar­skap i en avtals­slu­tande stat, 2) juri­disk per­son, han­dels­bo­lag och annan sam­man­slut­ning som bil­dats enligt den lag­stift­ning som gäl­ler i en avtals­slu­tande stat; i) "behö­rig myn­dig­het" åsyf­tar: 1) i lux­em­burg: fmans­mi­nis­tern eller den­nes befull­mäk­ti­gade ombud, och 2) i sve­rige: finans­mi­nis­tern, den­nes befull­mäk­ti­gade ombud eller den myn­dig­het åt vil­ken upp­dras att vara behö­rig myn­dig­het vid tillämp­ningen av detta avtal. 2709 sfs 1996:1510 2. pour l'appli­ca­tion de la con­ven­tion à un moment donné par un etat contractant, tout terme ou expres­sion qui n'y est pas défini a, sauf si le con­texte exige une inter­pré­ta­tion diffé­rente, le sens que lui attri­bue le droit de cet etat con­cer­nant les impôts aux­quels s'appli­que la con­ven­tion, le sens attri­bué à ce terme ou expres­sion par le droit fiscal de cet etat préva­lant sur le sens que lui attri­bu­ent les aut­res bran­ches du droit de cet etat. 2. då en avtals­slu­tande stat tilläm­par avta­let vid någon tid­punkt anses, såvida inte sam­man­hanget för­an­le­der annat, varje uttryck som inte defi­ni­e­rats i avta­let ha den bety­delse som uttryc­ket har vid denna tid­punkt enligt den sta­tens lag­stift­ning i fråga om sådana skat­ter på vilka avta­let tilläm­pas, och den bety­delse som uttryc­ket har enligt tillämp­lig skat­te­lag­stift­ning i denna stat äger före­träde fram­för den bety­delse uttryc­ket har enligt någon annan lag­stift­ning i denna stat. arti­kel 4 hem­vist 1. vid tillämp­ningen av detta avtal åsyf­tar uttryc­ket "per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat" per­son som enligt lag­stift­ningen i denna stat är skatt­skyl­dig där på grund av domi­cil, bosätt­ning, plats för före­tags­led­ning eller annan lik­nande omstän­dig­het. beträf­fande han­dels­bo­lag och döds­bon, inbe­gri­per emel­ler­tid det angivna uttryc­ket sådan per­son endast i den utsträck­ning dess inkomst eller för­mö­gen­het är skat­te­plik­tig i denna stat på samma sätt som inkomst eller för­mö­gen­het som för­vär­vas respek­tive inne­has av en per­son med hem­vist där, antingen hos han­dels­bo­la­get eller döds­boet eller hos dess delä­gare. uttryc­ket "per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat" inbe­gri­per emel­le­rua inte per­son som är skatt­skyl­dig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för för­mö­gen­het belä­gen där. article 4 resi­dent 1. au sens de la pré­sente con­ven­tion, l'expres­sion "rési­dent d'un etat contractant" désigne toute per­sonne qui, en vertu de la légis­la­tion de cet etat, est assu­jet­tie à l'impôt dans cet etat, en rai­son de son domi­cile, de sa rési­dence, de son siège de direc­tion ou de tout autre critère de nature ana­lo­gue. toute­fois, dans le cas des socié­tés de per­son­nes ou des suc­ces­sions, l'expres­sion est appli­cable uni­que­ment dans la mesure où les reve­nus perçus ou la for­tune pos­sé­dée par de tel­les socié­tés de per­son­nes ou suc­ces­sions sont sou­mis à l'impôt dans cet etat comme les reve­nus ou la for­tune d'un rési­dent, soit dans leur chef, soit dans le chef de leurs asso­ciés. l'expres­sion «rési­dent d'un etat contractant» ne com­prend pas les per­son­nes qui ne sont assu­jet­ties à l'impôt dans cet etat que pour les reve­nus de sour­ces situées dans cet etat ou pour la for­tune qui y est située. 2. lors­que, selon les dis­po­si­tions du paragraphe 1, une per­sonne phy­si­que est un rési­dent des deux etats contractants, sa situ­a­tion est rég­lée de la manière sui­vante: a) cette per­sonne est con­sidérée comme un rési­dent de l'etat où elle dis­pose d'un foyer d'habi­ta­tion per­ma­nent; si elle dis­pose d'un 2710 2. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, bestäms hans hem­vist på föl­jande sätt: a) han anses ha hem­vist i den stat där han har en bostad som sta­dig­va­rande står till hans för­fo­gande; om han har en sådan bostad i båda sfs 1996:1510 foyer d'habi­ta­tion per­ma­nent dans les deux etats, elle est con­sidérée comme un rési­dent de l'etat avec lequel ses liens per­son­nels et éco­no­mi­ques sont les plus étro­its (centre des intérêts vitaux); b) si l'etat où cette per­sonne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déter­miné, ou si elle ne dis­pose d'un foyer d'habi­ta­tion per­ma­nent dans aucun des etats, elle est con­sidérée comme un rési­dent de l'etat où elle séjourne de façon habi­tu­elle; c) si cette per­sonne séjourne de façon habi­tu­elle dans les deux etats ou si elle ne séjourne de façon habi­tu­elle dans aucun d'eux, elle est con­sidérée comme un rési­dent de l'etat dont elle possède la natio­na­lité; d) si cette per­sonne possède la natio­na­lité des deux etats ou si elle ne possède la natio­na­lité d'aucun d'eux, les auto­ri­tés com­pé­ten­tes des etats contractants tran­chent la ques­tion d'un com­mun accord. 3. lors­que, selon les dis­po­si­tions du paragraphe 1, une per­sonne autre qu'une per­sonne phy­si­que est un rési­dent des deux etats contractants, elle est con­sidérée comme un rési­dent de l'etat où son siège de direc­tion effective est situé. article 5 eta­blis­se­ment stable 1. au sens de la pré­sente con­ven­tion, l'expres­sion "établis­se­ment stable" désigne une instal­la­tion fixe d'affaires par l'inter­mé­di­aire de laquelle une ent­re­prise exerce tout ou par­tie de son acti­vité. 2. l'expres­sion "établis­se­ment stable" com­prend notam­ment: a) un siège de direc­tion, b) une suc­cur­sale, c) un bureau, sta­terna, anses han ha hem­vist i den stat med vil­ken hans per­son­liga och eko­no­miska för­bin­del­ser är star­kast (cent­rum för lev­nads­in­tres­sena); b) om det inte kan avgö­ras i vil­ken avtals­slu­tande stat han har cent­rum för sin^ lev­nads­in­tres­sen eller om han inte i någon­dera sta­ten har en bostad som sta­dig­va­rande står till hans för­fo­gande, anses han ha hem­vist i den stat där han sta­dig­va­rande vis­tas; c) om han sta­dig­va­rande vis­tas i båda sta­terna eller om han inte vis­tas sta­dig­va­rande i någon av dem, anses han ha hem­vist i den stat där han är med­bor­gare; d) om han är med­bor­gare i båda sta­terna eller om han inte är med­bor­gare i någon av dem, skall de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna avgöra frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse. 3. då på grund av bestäm­mel­serna i punkt 1 annan per­son än fysisk per­son har hem­vist i båda avtals­slu­tande sta­terna, anses per­so­nen i fråga ha hem­vist i den stat där den har sin verk­liga led­ning. arti­kel 5 fast drift­ställe 1. vid tillämp­ningen av detta avtal åsyf­tar uttryc­ket "fast drift­ställe" en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het, från vil­ken ett före­tags verk­sam­het helt eller del­vis bedrivs. 2. uttryc­ket "fast drift­ställe" inne­fat­tar sär­skilt: a) plats för före­tags­led­ning, b) filial, c) kon­tor, 2711 sfs 1996:1510 d) une usine, e) un ate­lier et f) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extrac­tion de res­sour­ces natu­rel­les. 3. un chan­tier de con­struc­tion ou de mon­tage ne con­sti­tue un établis­se­ment stable que si sa durée dépasse 12 mois. d) fabrik, e) verk­stad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, sten­brott eller annan plats för utvin­ning av natur­till­gångar. 3. plats för byggnads-​​, anläggnings-​​ eller instal­la­tions­verk­sam­het utgör fast drift­ställe endast om verk­sam­he­ten pågår mer än tolv måna­der. 4. utan hin­der av före­gå­ende bestäm­mel­ser i denna arti­kel anses uttryc­ket "fast drift­ställe" inte inne­fatta: a) använd­ningen av anord­ningar ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande av före­ta­get till­hö­riga varor, b) inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt varu­la­ger ute­slu­tande för lag­ring, utställ­ning eller utläm­nande, c) inne­ha­vet av ett före­ta­get till­hö­rigt varu­la­ger ute­slu­tande för bear­bet­ning eller för­äd­ling genom annat före­tags försorg, d) inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för inköp av varor eller inhäm­tande av upp­lys­ningar för före­ta­get, e) inne­ha­vet av sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för att för före­ta­get bedriva annan verk­sam­het av för­be­re­dande eller biträ­dande art, f) inne­ha­vet av en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het ute­slu­tande för att kom­bi­nera verk­sam­he­ter som anges i punk­terna a-e, under för­ut­sätt­ning att hela den verk­sam­het som bedrivs från den sta­dig­va­rande plat­sen för affärs­verk­sam­het på grund av denna kom­bi­na­tion är av för­be­re­dande eller biträ­dande art. 5. om en per­son, som inte är sådan obe­ro­ende repre­sen­tant på vil­ken punkt 6 tilläm­pas, är verk­sam för ett före­tag samt i en avtals­slu­tande stat har och där regel­mäs­sigt använ­der full­makt att sluta avtal i före­ta­gets namn, anses detta före­tag - utan hin­der av bestäm­mel­serna i 4. nonob­stant les dis­po­si­tions précé­den­tes du pré­sent article, on con­sidère qu'il n'y a pas "établis­se­ment stable" si: a) il est fait usage d'instal­la­tions aux seu­les fins de stoc­kage, d'expo­si­tion ou de liv­ra­i­son de mar­chan­di­ses appar­te­nant à l'ent­re­prise; b) des mar­chan­di­ses appar­te­nant à l'ent­re­prise sont ent­re­posées aux seu­les fins de stoc­kage, d'expo­si­tion ou de liv­ra­i­son; c) des mar­chan­di­ses appar­te­nant à l'ent­re­prise sont ent­re­posées aux seu­les fins de trans­for­ma­tion par une autre ent­re­prise; d) une instal­la­tion fixe d'affaires est uti­lisée aux seu­les fins d'ache­ter des mar­chan­di­ses ou de réu­nir des infor­ma­tions, pour l'ent­re­prise; e) une instal­la­tion fixe d'affaires est uti­lisée aux seu­les fins d'exer­cer, pour l'ent­re­prise, toute autre acti­vité de caractère pré­pa­ra­to­ire ou aux­i­li­aire; f) une instal­la­tion fixe d'affaires est uti­lisée aux seu­les fins de l'exer­cice cumulé d'acti­vi­tés men­tionnées aux alinéas a) à e), à con­di­tion que l'acti­vité d'ensemble de l'instal­la­tion fixe d'affaires résul­tant de ce cumul garde un caractère pré­pa­ra­to­ire ou aux­i­li­aire. 5. nonob­stant les dis­po­si­tions des paragrap­hes 1 et 2, lorsqu'une per­sonne - autre qu'un agent jou­is­sant d'un sta­tut indépen­dant auquel s'appli­que le paragraphe 6 - agit pour le compte d'une ent­re­prise et dis­pose dans un etat contractant de pou­vo­irs qu'elle y exerce habi2712 sfs 1996:1510 tuel­le­ment lui per­met­tant de con­clure des contrats au nom de l'ent­re­prise, cette ent­re­prise est con­sidérée comme ayant un établis­se­ment stable dans cet etat pour tou­tes les acti­vi­tés que cette per­sonne exerce pour l'ent­re­prise, à moins que les acti­vi­tés de cette per­sonne ne soi­ent limi­tées à cel­les qui sont men­tionnées au paragraphe 4 et qui, si elles étai­ent exer­cées par l'inter­mé­di­aire d'une instal­la­tion fixe d'affaires, ne per­mett­rai­ent pas de con­sidérer cette instal­la­tion comme un établis­se­ment stable selon les dis­po­si­tions de ce paragraphe. 6. une ent­re­prise d'un etat contractant n'est pas con­sidérée comme ayant un établis­se­ment stable dans l'autre etat contractant du seul fait qu'elle y exerce son acti­vité par l'entre­mise d'un cour­tier, d'un com­mis­sionnaire géné­ral ou de tout autre agent jou­is­sant d'un sta­tut indépen­dant, à con­di­tion que ces per­son­nes agis­sent dans le cadre ordi­naire de leur acti­vité. 7. le fait qu'une société qui est un rési­dent d'un etat contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un rési­dent de l'autre etat contractant ou qui y exerce son acti­vité (que ce soit par l'inter­mé­di­aire d'un établis­se­ment stable ou non) ne suf­fit pas, en lui-même, à faire de l'une quel­con­que de ces socié­tés un établis­se­ment stable de l'autre. article 6 reve­nus immo­bi­li­ers 1. les reve­nus qu'un rési­dent d'un etat contractant tire de biens immo­bi­li­ers (y com­pris les reve­nus des explo­i­ta­tions agri­co­les ou fore­stières) situés dans l'autre etat contractant, sont impo­sa­bles dans cet autre etat. 2. l'expres­sion "biens immo­bi­li­ers" a le sens que lui attri­bue le droit de l'etat contractant où punk­terna 1 och 2 - ha fast drift­ställe i denna stat i fråga om varje verk­sam­het som denna per­son bedri­ver för före­ta­get. detta gäl­ler dock inte, om den verk­sam­het som denna per­son bedri­ver är begrän­sad till sådan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs från en sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het inte skulle göra denna sta­dig­va­rande plats för affärs­verk­sam­het till fast drift­ställe enligt bestäm­mel­serna i nämnda punkt. 6. före­tag i en avtals­slu­tande stat anses inte ha fast drift­ställe i den andra avtals­slu­tande sta­ten endast på den grund att före­ta­get bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna stat genom för­med­ling av mäk­lare, korn­mis­sio­när eller annan obe­ro­ende repre­sen­tant, under för­ut­sätt­ning att sådan per­son där­vid bedri­ver sin sed­van­liga affärs­verk­sam­het. 7. den omstän­dig­he­ten att ett bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat kon­trol­le­rar eller kon­trol­le­ras av ett bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller ett bolag som bedri­ver affärs­verk­sam­het i denna andra stat (antingen från fast drift­ställe eller på annat sätt), med­för inte i och för sig att något­dera bola­get utgör fast drift­ställe för det andra. arti­kel 6 inkomst av fast egen­dom 1. inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var av fast egen­dom (däri inbe­gri­pet inkomst av lant­bruk eller skogs­bruk) belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra stat. 2. uttryc­ket "fast egen­dom" har den bety­delse som uttryc­ket har enligt lag­stift­ningen i 2713 sfs 1996:1510 les biens con­sidérés sont situés. l'expres­sion com­prend en tous cas les acces­so­ires, le chep­tel mort ou vif des explo­i­ta­tions agri­co­les et fore­stières, les dro­its aux­quels s'appli­quent les dis­po­si­tions du droit privé con­cer­nant la pro­priété foncière, les bâtiments, l'usufruit des biens immo­bi­li­ers et les dro­its à des pai­e­ments vari­a­bles ou fixes pour l'explo­i­ta­tion ou la con­ces­sion de l'explo­i­ta­tion de gise­ments miné­raux, sour­ces et aut­res res­sour­ces natu­rel­les; les navires, bateaux et aéro­nefs ne sont pas con­sidérés comme des biens immo­bi­li­ers. 3. les dis­po­si­tions du paragraphe 1 s'appli­quent aux reve­nus pro­ve­nant de l'explo­i­ta­tion directe, de la loca­tion ou de l'affer­mage, ainsi que de toute autre forme d'explo­i­ta­tion de biens immo­bi­li­ers. 4. les dis­po­si­tions des paragrap­hes 1 et 3 s'appli­quent éga­le­ment aux reve­nus pro­ve­nant des biens immo­bi­li­ers d'une ent­re­prise ainsi qu'aux reve­nus des biens immo­bi­li­ers ser­vant à l'exer­cice d'une pro­fes­sion indépen­dante. article 7 bene­fi­ces des ent­re­pri­ses 1. les béné­fi­ces d'une ent­re­prise d'un etat contractant ne sont impo­sa­bles que dans cet etat, à moins que l'ent­re­prise n'exerce son acti­vité dans l'autre etat contractant par l'inter­mé­di­aire d'un établis­se­ment stable qui y est situé. si l'ent­re­prise exerce son acti­vité d'une telle façon, les béné­fi­ces de l'ent­re­prise sont impo­sa­bles dans l'autre etat mais uni­que­ment dans la mesure où ils sont impu­ta­bles à cet établis­se­ment stable. 2. sous réserve des dis­po­si­tions du paragraphe 3, lorsqu'une ent­re­prise d'un etat contractant exerce son acti­vité dans l'autre etat contractant par l'inter­mé­di­aire d'un établisse2714 den avtals­slu­tande stat där egen­do­men är belä­gen. uttryc­ket inbe­gri­per dock all­tid till­be­hör till fast egen­dom, levande och döda inven­ta­rier i lant­bruk och skogs­bruk, rät­tig­he­ter på vilka bestäm­mel­serna i pri­vaträt­ten om fast egen­dom tilläm­pas, bygg­na­der, nytt­jan­de­rätt till fast egen­dom samt rätt till för­än­der­liga eller fasta ersätt­ningar för nytt­jan­det av eller rät­ten att nyttja mine­ral­fö­re­komst, källa eller annan natur­till­gäng. skepp, båtar och luft­far­tyg anses inte vara fast egen­dom. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas på inkomst som för­vär­vas genom ome­del­bart bru­kande, genom uthyr­ning eller annan använd­ning av fast egen­dom. 4. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 och 3 till­läm­pas även på inkomst av fast egen­dom som till­hör före­tag och på inkomst av fast egen­dom som används vid själv­stän­dig yrkes­ut­öv­ning. arti­kel 7 inkomst av rörelse 1. inkomst av rörelse, som före­tag i en avtals­slu­tande stat för­vär­var, bes­kat­tas endast i denna stat, såvida inte före­ta­get bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe. om före­ta­get bedri­ver rörelse på nyss angi­vet sätt, får före­ta­gets inkomst bes­kat­tas i den andra sta­ten, men endast så stor del därav som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let. 2. om före­tag i en avtals­slu­tande stat bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe hän­förs, om inte bestäm­mel­serna i punkt 3 för­an­le­der annat, i sfs 1996:1510 ment stable qui y est situé, il est imputé, dans cha­que etat contractant, à cet établis­se­ment stable les béné­fi­ces qu'il aurait pu réa­li­ser s'il avait con­sti­tué une ent­re­prise distin­cte exerçant des acti­vi­tés iden­ti­ques ou ana­lo­gues dans des con­di­tions iden­ti­ques ou ana­lo­gues et trai­tant en toute indépen­dance avec l'ent­re­prise dont il con­sti­tue un établis­se­ment stable. 3. pour déter­mi­ner les béné­fi­ces d'un établis­se­ment stable, sont admi­ses en déduc­tion les dépen­ses exposées aux fins pour­su­i­vies par cet établis­se­ment stable, y com­pris les dépen­ses de direc­tion et les frais géné­raux d'admi­nist­ra­tion ainsi exposés, soit dans l'etat où est situé cet établis­se­ment stable, soit ail­leurs. 4. aucun béné­fice n'est imputé à un établis­se­ment stable du fait qu'il a simple­ment acheté des mar­chan­di­ses pour l'ent­re­prise. var­dera avtals­slu­tande sta­ten till det fasta drift­stäl­let den inkomst som det kan antas att drift­stäl­let skulle ha för­vär­vat, om det varit ett fri­stå­ende före­tag, som bedri­vit verk­sam­het av samma eller lik­nande slag under samma eller lik­nande vill­kor och själv­stän­digt avslu­tat affä­rer med det före­tag till vil­ket drift­stäl­let hör. 3. vid bestäm­man­det av fast drift­stäl­les inkomst med­ges avdrag för utgif­ter som upp­kom­mit för det fasta drift­stäl­let, härun­der inbe­gripna utgif­ter för före­ta­gets led­ning och all­männa för­valt­ning, oav­sett om utgif­terna upp­kom­mit i den stat där det fasta drift­stäl­let är belä­get eller annor­stä­des. 4. inkomst hän­förs inte till fast drift­ställe endast av den anled­ningen att varor inköps genom det fasta drift­stäl­lets försorg för före­ta­get. 5. vid tillämp­ningen av före­gå­ende punk­ter bestäms inkomst som är hän­för­lig till det fasta drift­stäl­let genom samma för­fa­rande år från år, såvida inte goda och till­räck­liga skäl för­an­le­der annat. 6. ingår i inkomst av rörelse inkomst som behand­las sär­skilt i andra artik­lar av detta avtal, berörs bestäm­mel­serna i dessa artik­lar inte av reg­lerna i denna arti­kel. 5. aux fins des paragrap­hes précé­dents, les béné­fi­ces à impu­ter à l'établis­se­ment stable sont déter­minés cha­que année selon la même mét­hode, à moins qu'il n'existe des motifs vala­bles et suf­fi­sants de procé­der aut­re­ment. 6. lors­que les béné­fi­ces com­pren­nent des élé­ments de revenu trai­tés séparé­ment dans d'aut­res articles de la pré­sente con­ven­tion, les dis­po­si­tions de ces articles ne sont pas affec­tées par les dis­po­si­tions du pré­sent article. article 8 navi­ga­tion mari­time et aeri­enne 1. les béné­fi­ces pro­ve­nant de l'explo­i­ta­tion, en tra­fic inter­na­tio­nal, de navires ou d'aéro­nefs par une ent­re­prise d'un etat contractant ne sont impo­sa­bles que dans cet etat. 2. en ce qui con­cerne les béné­fi­ces réa­lisés arti­kel 8 sjö­fart och luft­fart 1. inkomst som för­vär­vas av före­tag i en avtals­slu­tande stat genom använd­ningen av skepp eller luft­far­tyg i inter­na­tio­nell tra­fik bes­kat­tas endast i denna stat. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas 2715 sfs 1996:1510 par le con­sor­tium de trans­port aérien "scan­di­na­vian air­li­nes system (sas)" les dis­po­si­tions du paragraphe 1 ne s'appli­quent qu'à la par­tie des béné­fi­ces qui se rap­porte à la par­ti­ci­pa­tion détenue dans ledit con­sor­tium par "ab aero­trans­port (aba)", le par­te­naire sué­dois du "scan­di­na­vian air­li­nes system (sas)". 3. les dis­po­si­tions du paragraphe 1 s'appli­quent aussi aux béné­fi­ces pro­ve­nant de la par­ti­ci­pa­tion à un pool, une explo­i­ta­tion en com­mun ou un orga­nisme inter­na­tio­nal d'explo­i­ta­tion. article 9 ent­re­pri­ses asso­ci­ees 1. lors­que a) une ent­re­prise d'un etat contractant par­ti­cipe direc­te­ment ou indirec­te­ment à la direc­tion, au contrôle ou au capi­tal d'une ent­re­prise de l'autre etat contractant, ou que b) les mêmes per­son­nes par­ti­ci­pent direc­te­ment ou indirec­te­ment à la direc­tion, au contrôle ou au capi­tal d'une ent­re­prise d'un etat contractant et d'une ent­re­prise de l'autre etat contractant, et que, dans l'un et l'autre cas, les deux ent­re­pri­ses sont, dans leurs rela­tions com­mer­ci­a­les ou financières, liées par des con­di­tions con­venues ou imposées, qui diffèrent de cel­les qui serai­ent con­venues entre des ent­re­pri­ses indépen­dan­tes, les béné­fi­ces qui, sans ces con­di­tions, aurai­ent été réa­lisés par l'une des ent­re­pri­ses mais n'ont pu l'être en fait à cause de ces con­di­tions, peu­vent être inclus dans les béné­fi­ces de cette ent­re­prise et imposés en consé­quence. 2. lorsqu'un etat contractant inclut dans les béné­fi­ces d'une ent­re­prise de cet etat - et impose en consé­quence - des béné­fi­ces sur les­quels une ent­re­prise de l'autre etat con2716 beträf­fande inkomst som för­vär­vas av luft­fartskon­sor­tiet scan­di­na­vian air­li­nes system (sas) endast i fråga om den del av inkoms­ten som mot­sva­rar den andel i kon­sor­tiet som inne­has av ab aero­trans­port (aba), den svenske delä­ga­ren i scan­di­na­vian air­li­nes system (sas). 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas även på inkomst som för­vär­vas genom del­ta­gande i en pool, ett gemen­samt före­tag eller en inter­na­tio­nell drifts­or­ga­ni­sa­tion. arti­kel 9 före­tag med intres­se­ge­men­skap 1.1 fall då a) ett före­tag i en avtals­slu­tande stat direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen eller kon­trol­len av ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i detta före­tags kapi­tal, eller b) samma per­so­ner direkt eller indi­rekt del­tar i led­ningen eller kon­trol­len av såväl ett före­tag i en avtals­slu­tande stat som ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sta­ten eller äger del i båda dessa före­tags kapi­tal, iakt­tas föl­jande. om mel­lan före­ta­gen i fråga om han­dels­för­bin­del­ser eller finan­si­ella för­bin­del­ser avta­las eller före­skrivs vill­kor, som avvi­ker från dem som skulle ha avta­lats mel­lan av varandra obe­ro­ende före­tag, får all inkomst, som utan sådana vill­kor skulle ha till­kom­mit det ena före­ta­get men som på grund av vill­ko­ren i fråga inte till­kom­mit detta före­tag, inräk­nas i detta före­tags inkomst och bes­kat­tas i över­ens­stäm­melse där­med. 2.1 fall då en avtals­slu­tande stat i inkoms­ten för ett före­tag i denna stat inräk­nar - och i över­ens­stäm­melse där­med bes­kat­tar - inkomst, för vil­ken ett före­tag i den andra avtals­slu­tande sfs 1996:1510 tractant a été imposée dans cet autre etat, et que les béné­fi­ces ainsi inclus sont des béné­fi­ces qui aurai­ent été réa­lisés par l'ent­re­prise du pre­mier etat si les con­di­tions con­venues entre les deux ent­re­pri­ses avai­ent été cel­les qui aurai­ent été con­venues entre des ent­re­pri­ses indépen­dan­tes, l'autre etat procède à un aju­ste­ment appro­prié du mon­tant de l'impôt qui y a été perçu sur ces béné­fi­ces. pour déter­mi­ner cet aju­ste­ment, il est tenu compte des aut­res dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion et, si c'est néces­sa­ire, les auto­ri­tés com­pé­ten­tes des etats contractants se con­sul­tent. article 10 divi­den­des 1. les divi­den­des payés par une société qui est un rési­dent d'un etat contractant à un rési­dent de l'autre etat contractant sont impo­sa­bles dans cet autre etat. 2. toute­fois, ces divi­den­des sont aussi impo­sa­bles dans l'etat contractant dont la société qui paie les divi­den­des est un rési­dent, et selon la légis­la­tion de cet etat, mais si la per­sonne qui reçoit les divi­den­des en est le béné­fi­ci­aire effectif, l'impôt ainsi établi ne peut excé­der 15 pour cent du mon­tant brut des divi­den­des. 3. nonob­stant les dis­po­si­tions du paragraphe 2, les divi­den­des sont exemp­tés dans l'etat contractant dont la société qui paie les divi­den­des est un rési­dent, si le béné­fi­ci­aire effectif est une société (autre qu'une société de per­son­nes) qui déti­ent direc­te­ment durant une péri­ode inin­terrom­pue de douze mois précé­dant la date du pai­e­ment de ces divi­den­des au moins 10 pour cent du capi­tal de la société qui paie les divi­den­des. l'exemp­tion ne s'appli­que qu'aux divi­den­des rela­tifs aux titres qui ont été la pro­priété inin­terrom­pue de la société béné­fi­ci­aire des divi­den­des durant ladite péri­ode de douze mois. sta­ten bes­kat­tats i denna andra stat, samt den sålunda inräk­nade inkoms­ten är sådan som skulle ha till­kom­mit före­ta­get i den först­nämnda sta­ten om de vill­kor som avta­lats mel­lan före­ta­gen hade varit sådana som skulle ha avta­lats mel­lan av varandra obe­ro­ende före­tag, skall denna andra stat genom­föra veder­bör­lig juste­ring av det skat­te­be­lopp som påförts för inkoms­ten där. vid sådan juste­ring iakt­tas övriga bestäm­mel­ser i detta avtal och de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna över­läg­ger vid behov med varandra. arti­kel 10 utdel­ning 1. utdel­ning från bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten far bes­kat­tas i denna andra stat. 2. utdel­ningen får emel­ler­tid bes­kat­tas även i den avtals­slu­tande stat där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, enligt lag­stift­ningen i denna stat, men om mot­ta­ga­ren har rätt till utdel­ningen får skat­ten inte över­stiga 15 pro­cent av utdel­ning­ens brut­to­be­lopp. 3. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 2 skall utdel­ning vara undan­ta­gen från beskatt­ning i den avtals­slu­tande stat i vil­ken det bolag som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, om den som har rätt till utdel­ningen är ett bolag (med undan­tag för han­dels­bo­lag) som under en oav­bru­ten period av tolv måna­der före tid­punk­ten för utdel­ningen direkt inne­har minst 10 pro­cent av det utbe­ta­lande bola­gets kapi­tal. befri­el­sen gäl­ler endast utdel­ning som hän­för sig till vär­de­pap­per som oav­bru­tet har inne­hafts av det mot­ta­gande bola­get under den nämnda peri­o­den av tolv måna­der. 2717 sfs 1996:1510 4. les dis­po­si­tions des paragrap­hes 2 et 3 n'affec­tent pas l'impo­si­tion de la société au titre des béné­fi­ces qui ser­vent au pai­e­ment des divi­den­des. 5. le terme "divi­den­des" employé dans le pré­sent article désigne les reve­nus pro­ve­nant d'actions ou aut­res parts béné­fi­ci­aires à l'excep­tion des créan­ces, ainsi que les reve­nus d'aut­res parts soci­a­les sou­mis au même régime fiscal que les reve­nus d'actions par la légis­la­tion de l'etat dont la société dis­tri­but­rice est un rési­dent. 6. les dis­po­si­tions des paragrap­hes 1 à 3 ne s'appli­quent pas lors­que le béné­fi­ci­aire effectif des divi­den­des, rési­dent d'un etat contractant, exerce dans l'autre etat contractant dont la société qui paie les divi­den­des est un rési­dent, soit une acti­vité indust­ri­elle ou com­mer­ci­ale par l'inter­mé­di­aire d'un établis­se­ment stable qui y est situé, soit une pro­fes­sion indépen­dante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que la par­ti­ci­pa­tion géné­ra­trice des divi­den­des s'y rat­ta­che effecti­ve­ment. dans ce cas, les dis­po­si­tions de l'article 7 ou de l'article 14, sui­vant les cas, sont appli­ca­bles. 7. lorsqu'une société qui est un rési­dent d'un etat contractant tire des béné­fi­ces ou des reve­nus de l'autre etat contractant, cet autre etat ne peut per­ce­voir aucun impôt sur les divi­den­des payés par la société, sauf dans la mesure où ces divi­den­des sont payés à un rési­dent de cet autre etat ou dans la mesure où la par­ti­ci­pa­tion géné­ra­trice des divi­den­des se rat­ta­che effecti­ve­ment à un établis­se­ment stable ou à une base fixe situés dans cet autre etat, ni pré­le­ver aucun impôt, au titre de l'impo­si­tion des béné­fi­ces non dis­tri­bués, sur les béné­fi­ces non dis­tri­bués de la société, même si les divi­den­des payés ou les béné­fi­ces non dis­tri­bués con­si­stent en tout ou en par­tie en béné­fi­ces ou reve­nus pro­ve­nant de cet autre etat. 4. bestäm­mel­serna i punk­terna 2 och 3 berör inte bola­gets beskatt­ning för den vinst av vil­ken utdel­ningen beta­las. 5. med uttryc­ket "utdel­ning" för­stås i denna arti­kel inkomst av aktier eller andra rät­tig­he­ter, som inte är ford­ringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra ande­lar i bolag, som enligt lag­stift­ningen i den stat där det utde­lande bola­get har hem­vist vid beskatt­ningen behand­las på samma sätt som inkomst av aktier. 6. bestäm­mel­serna i punk­terna 1 till 3 tilläm­pas inte, om den som har rätt till utdel­ningen har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, där bola­get som beta­lar utdel­ningen har hem­vist, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 7. om bolag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var inkomst från den andra avtals­slu­tande sta­ten, får denna andra stat inte beskatta utdel­ning som bola­get beta­lar, utom i den mån utdel­ningen beta­las till per­son med hem­vist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vil­ken utdel­ningen beta­las äger verk­ligt sam­band med fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning i denna andra stat, och ej hel­ler beskatta bola­gets icke utde­lade vinst, även om utdel­ningen eller den icke utde­lade vins­ten helt eller del­vis utgörs av inkomst som upp­kom­mit i denna andra stat. 2718 sfs 1996:1510 article 11 inte­rets 1. les intérêts pro­ve­nant d'un etat contractant et payés à un rési­dent de l'autre etat contractant ne sont impo­sa­bles que dans cet autre etat si ce rési­dent en est le béné­fi­ci­aire effectif. 2. le terme "intérêts" employé dans le pré­sent article désigne les reve­nus des créan­ces de toute nature, assor­ties ou non de garan­ties hypot­hécaires ou d'une clause de par­ti­ci­pa­tion aux béné­fi­ces du débi­teur, et notam­ment les reve­nus des fonds pub­lics et des obli­ga­tions d'emprunts, y com­pris les pri­mes et lots atta­chés à ces titres. les péna­li­sa­tions pour pai­e­ment tar­dif ne sont pas con­sidérées comme des intérêts au sens du pré­sent article. arti­kel 11 ränta 1. ränta, som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, bes­kat­tas endast i denna andra stat, om per­so­nen i fråga har rätt till rän­tan. 2. med uttryc­ket "ränta" för­stås i denna arti­kel inkomst av varje slags ford­ran, antingen den säker­ställts genom inteck­ning i fast egen­dom eller inte och antingen den med­för rätt till andel i gäl­de­nä­rens vinst eller inte. uttryc­ket åsyf­tar sär­skilt inkomst av vär­de­pap­per som utfär­dats av sta­ten och inkomst av obli­ga­tio­ner eller deben­tu­res, däri inbe­gri­pet agi­o­be­lopp och vins­ter som hän­för sig till sådana vär­de­pap­per, obli­ga­tio­ner eller deben­tu­res. straffav­gift på grund av sen betal­ning anses inte som ränta vid tillämp­ningen av denna arti­kel. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte, om den som har rätt till rän­tan har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, från vil­ken rän­tan här­rör, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den ford­ran för vil­ken rän­tan beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 3. les dis­po­si­tions du paragraphe 1 ne s'appli­quent pas lors­que le béné­fi­ci­aire effectif des intérêts, rési­dent d'un etat contractant, exerce dans l'autre etat contractant d'où pro­vi­en­nent les intérêts, soit une acti­vité indust­ri­elle ou com­mer­ci­ale par l'inter­mé­di­aire d'un établis­se­ment stable qui y est situé, soit une pro­fes­sion indépen­dante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que la créance géné­ra­trice des intérêts s'y rat­ta­che effecti­ve­ment. dans ce cas, les dis­po­si­tions de l'article 7 ou de l'article 14, sui­vant les cas, sont appli­ca­bles. 4. lors­que, en rai­son de rela­tions spé­ci­a­les exi­stant entre le débi­teur et le béné­fi­ci­aire effectif ou que l'un et l'autre entre­ti­en­nent avec de tier­ces per­son­nes, le mon­tant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont serai­ent con­ve­nus le débi­teur et le béné­fi­ci­aire effectif en l'absence 4. då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän­tan eller mel­lan dem båda och annan per­son rän­te­be­lop­pet, med hän­syn till den ford­ran för vil­ken rän­tan beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till rän­tan om sådana för2719 sfs 1996:1510 de pareil­les rela­tions, les dis­po­si­tions du pré­sent article ne s'appli­quent qu'à ce der­nier mon­tant. dans ce cas, la par­tie excé­den­taire des pai­e­ments reste impo­sable selon la légis­la­tion de cha­que etat contractant et compte tenu des aut­res dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion. article 12 rede­van­ces 1. les rede­van­ces pro­ve­nant d'un etat contractant et payées à un rési­dent de l'autre etat contractant ne sont impo­sa­bles que dans cet autre etat, si ce rési­dent en est le béné­fi­ci­aire effectif. 2. le terme "rede­van­ces" employé dans le pré­sent article désigne les rémuné­ra­tions de toute nature payées pour l'usage ou la con­ces­sion de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre lit­té­raire, artisti­que ou sci­en­ti­fi­que, y com­pris les films ciné­ma­to­grap­hi­ques et les films ou ban­des uti­lisés pour les émis­sions radi­op­ho­ni­ques ou télévisées, d'un bre­vet, d'une mar­que de fabri­que ou de com­merce, d'un des­sin ou d'un modèle, d'un plan, d'une for­mule ou d'un procédé secrets ou pour des infor­ma­tions ayant trait à une expéri­ence acquise dans le domaine indust­riel, com­mer­cial ou sci­en­ti­fi­que. 3. les dis­po­si­tions du paragraphe 1 ne s'appli­quent pas lors­que le béné­fi­ci­aire effectif des rede­van­ces, rési­dent d'un etat contractant, exerce dans l'autre etat contractant d'où pro­vi­en­nent les rede­van­ces, soit une acti­vité indust­ri­elle ou com­mer­ci­ale par l'inter­mé­di­aire d'un établis­se­ment stable qui y est situé, soit une pro­fes­sion indépen­dante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien géné­ra­teur des rede­van­ces s'y rat­ta­che effecti­ve­ment. dans ce cas, les dis­po­si­tions de 2720 bin­del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall bes­kat­tas över­skju­tande belopp enligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta­ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. arti­kel 12 royalty 1. royalty, som här­rör från en avtals­slu­tande stat och som beta­las till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, bes­kat­tas endast i denna andra stat, om per­so­nen i fråga har rätt till royal­tyn. 2. med uttryc­ket "royalty" för­stås i denna arti­kel varje slags betal­ning som tas emot såsom ersätt­ning för nytt­jan­det av eller för rät­ten att nyttja upp­hovs­rätt till lit­te­rärt, konst­när­ligt eller veten­skap­ligt verk, häri inbe­gri­pet bio­graf­film och film eller band för radio-​​ eller tele­vi­sions­ut­sänd­ning, patent, varu­märke, möns­ter eller modell, rit­ning, hem­ligt recept eller hem­lig till­verk­nings­me­tod eller för upp­lys­ning om erfa­ren­hets­rön av indust­ri­ell, kom­mer­si­ell eller veten­skap­lig natur. 3. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte, om den som har rätt till royal­tyn har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten, från vil­ken royal­tyn här­rör, från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken royal­tyn beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas sfs 1996:1510 l'article 7 ou de l'article 14, sui­vant les cas, sont appli­ca­bles. 4. lors­que, en rai­son de rela­tions spé­ci­a­les exi­stant entre le débi­teur et le béné­fi­ci­aire effectif ou que l'un et l'autre entre­ti­en­nent avec de tier­ces per­son­nes, le mon­tant des rede­van­ces, compte tenu de la pre­sta­tion pour laquelle elles sont payées, excède celui dont serai­ent con­ve­nus le débi­teur et le béné­fi­ci­aire effectif en l'absence de pareil­les rela­tions, les dis­po­si­tions du pré­sent article ne s'appli­quent qu'à ce der­nier mon­tant. dans ce cas, la par­tie excé­den­taire des pai­e­ments reste impo­sable selon la légis­la­tion de cha­que etat contractant et compte tenu des aut­res dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion. bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. 4. då på grund av sär­skilda för­bin­del­ser mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn eller mel­lan dem båda och annan per­son royal­ty­be­lop­pet, med hän­syn till det nytt­jande, den rät­tig­het eller den upp­lys­ning för vil­ken royal­tyn beta­las, över­sti­ger det belopp som skulle ha avta­lats mel­lan utbe­ta­la­ren och den som har rätt till royal­tyn om sådana för­bin­del­ser inte före­le­gat, tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna arti­kel endast på sist­nämnda belopp. i sådant fall bes­kat­tas över­skju­tande belopp enligt lag­stift­ningen i var­dera avtals­slu­tande sta­ten med iakt­ta­gande av övriga bestäm­mel­ser i detta avtal. article 13 gains en capi­tal 1. les gains qu'un rési­dent d'un etat contractant tire de l'alié­na­tion de biens immo­bi­li­ers visés à l'article 6 et situés dans l'autre etat contractant, ou de l'alié­na­tion d'actions d'une société dont l'actif est con­sti­tué prin­ci­pa­le­ment par de tels biens, sont impo­sa­bles dans cet autre etat. arti­kel 13 rea­li­sa­tions­vinst 1. vinst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var på grund av över­lå­telse av sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 och som är belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller på grund av avytt­ring av ande­lar i ett bolag vars till­gångar i huvud­sak består av sådan egen­dom, får bes­kat­tas i denna andra stat. 2. vinst på grund av över­lå­telse av lös egen­dom, som utgör del av rörel­se­till­gång­arna i fast drift­ställe, vil­ket ett före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller av lös egen­dom, hän­för­lig till sta­dig­va­rande anord­ning för att utöva själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra stat. det­samma gäl­ler vinst på grund av över­lå­telse av sådant fast drift­ställe (för sig eller till­sam­mans med hela före­ta­get) eller av sådan sta­dig­va­rande anord­ning. 2721 2. les gains pro­ve­nant de l'alié­na­tion de biens mobi­li­ers qui font par­tie de l'actif d'un établis­se­ment stable qu'une ent­re­prise d'un etat contractant a dans l'autre etat contractant, ou de biens mobi­li­ers qui appar­ti­en­nent à une base fixe dont un rési­dent d'un etat contractant dis­pose dans l'autre etat contractant pour l'exer­cice d'une pro­fes­sion indépen­dante, y com­pris de tels gains pro­ve­nant de l'alié­na­tion de cet établis­se­ment stable (seul ou avec l'ensemble de l'ent­re­prise) ou de cette base fixe, sont impo­sa­bles dans cet autre etat. 86-​sfs1996 sfs 1996:1510 3. les gains qu'un rési­dent d'un etat contractant tire de l'alié­na­tion de navires ou aéro­nefs explo­i­tés en tra­fic inter­na­tio­nal ou de biens mobi­li­ers affec­tés à l'explo­i­ta­tion de ces navires ou aéro­nefs, ne sont impo­sa­bles que dans cet etat. en ce qui con­cerne les gains réa­lisés par le con­sor­tium de trans­port aérien "scan­di­na­vian air­li­nes system (sas)", les dis­po­si­tions du pré­sent paragraphe ne s'appli­quent qu'à la par­tie des gains qui se rap­porte à la par­ti­ci­pa­tion détenue dans ledit con­sor­tium par "ab aero­trans­port (aba)m, le par­te­naire sué­dois du "scan­di­na­vian air­li­nes system (sas)". 4. les gains pro­ve­nant de l'alié­na­tion de tous biens aut­res que ceux visés aux paragrap­hes 1, 2 et 3 ne sont impo­sa­bles que dans l'etat contractant dont le cédant est un rési­dent. 5. nonob­stant les dis­po­si­tions du paragraphe 4, les gains qu'une per­sonne phy­si­que qui a été un rési­dent d'un etat contractant et qui est devenue un rési­dent de l'autre etat contractant, tire de l'alié­na­tion de tous biens, sont impo­sa­bles dans le pre­mier etat lors­que l'alié­na­tion des biens sur­vi­ent à un moment quel­con­que pen­dant les cinq années sui­vant immé­di­a­te­ment la date à laquelle là per­sonne phy­si­que a cessé d'être un rési­dent du pre­mier etat. article 14 pro­fes­sions inde­pen­dan­tes 1. les reve­nus qu'une per­sonne phy­si­que qui est un rési­dent d'un etat contractant tire d'une pro­fes­sion libé­rale ou d'aut­res acti­vi­tés de caractère indépen­dant ne sont impo­sa­bles que dans cet etat, à moins que ce rési­dent ne dis­pose de façon habi­tu­elle dans l'autre etat contractant d'une base fixe pour l'exer­cice de 2722 3. vinst som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var på grund av över­lå­telse av skepp eller luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik, eller lös egen­dom som är hän­för­lig till använd­ningen av sådana skepp eller luft­far­tyg, bes­kat­tas endast i denna stat. beträf­fande vinst som för­vär­vas av luft­fartskon­sor­tiet scan­di­na­vian air­li­nes system (sas) tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna punkt endast i fråga om den del av vins­ten som mot­sva­rar den andel i kon­sor­tiet som inne­has av ab aero­trans­port (aba), den svenske delä­ga­ren i scan­di­na­vian air­li­nes system (sas). 4. vinst på grund av över­lå­telse av annan egen­dom än sådan som avses i punk­terna 1, 2 och 3 bes­kat­tas endast i den avtals­slu­tande stat där över­lå­ta­ren har hem­vist. 5. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 4 får vinst, som fysisk per­son som har haft hem­vist i en avtals­slu­tande stat och som har erhål­lit hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten för­vär­var på grund av över­lå­telse av egen­dom, bes­kat­tas i den först­nämnda sta­ten om över­lå­tel­sen av egen­do­men sker vid något till­fälle under de fem åren när­mast efter det datum då den fysiska per­so­nen upp­hört att ha hem­vist i den först­nämnda sta­ten. arti­kel 14 själv­stän­dig yrkes­ut­öv­ning 1. inkomst, som en fysisk per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom att utöva fritt yrke eller annan själv­stän­dig verk­sam­het, bes­kat­tas endast i denna stat om han inte i den andra avtals­slu­tande sta­ten har sta­dig­va­rande anord­ning, som regel­mäs­sigt står till hans för­fo­gande för att utöva verk­sam­he­ten. sfs 1996:1510 ses acti­vi­tés. s'il dis­pose d'une telle base fixe, les reve­nus sont impo­sa­bles dans l'autre etat mais uni­que­ment dans la mesure où ils sont impu­ta­bles à cette base fixe. 2. l'expres­sion "pro­fes­sion libé­rale" com­prend notam­ment les acti­vi­tés indépen­dan­tes d'ordre sci­en­ti­fi­que, lit­té­raire, artisti­que, éduca­tif ou péda­go­gi­que, ainsi que les acti­vi­tés indépen­dan­tes des méde­cins, avocats, ing­é­nieurs, archi­tec­tes, den­tis­tes et comp­ta­bles. om han har sådan sta­dig­va­rande anord­ning, får inkoms­ten bes­kat­tas i denna andra stat men endast så stor del av den som är hän­för­lig till denna sta­dig­va­rande anord­ning. 2. uttryc­ket "fritt yrke" inbe­gri­per sär­skilt själv­stän­dig veten­skap­lig, lit­te­rär och konst­när­lig verk­sam­het, uppfostrings-​​ och under­vis­nings­verk­sam­het samt sådan själv­stän­dig verk­sam­het som läkare, advo­kat, ingen­jör, arki­tekt, tand­lä­kare och revi­sor utö­var. article 15 pro­fes­sions depen­dan­tes 1. sous réserve des dis­po­si­tions des articles 16, 18 et 19, les salaires, trai­te­ments et aut­res rémuné­ra­tions simi­laires qu'un rési­dent d'un etat contractant reçoit au titre d'un emploi sala­rié ne sont impo­sa­bles que dans cet etat, à moins que 1'emploi ne soit exerce dans 1'autre etat contractant. si 1'emploi y est exerce, les rémuné­ra­tions recues à ce titre sont impo­sa­bles dans cet autre etat. 2. nonob­stant les dis­po­si­tions du paragraphe 1, les rémuné­ra­tions qu'un rési­dent d'un etat contractant reçoit au titre d'un emploi sala­rié exercé dans l'autre etat contractant ne sont impo­sa­bles que dans le pre­mier etat si: a) le béné­fi­ci­aire séjourne dans l'autre etat pen­dant une péri­ode ou des péri­o­des n'excé­dant pas au total 183 jours durant toute péri­ode de douze mois com­mençant ou se ter­mi­nant durant l'année fiscale con­sidérée, et b) les rémuné­ra­tions sont payées par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un rési­dent de l'autre etat, et c) la charge des rémuné­ra­tions n'est pas sup­por­tée par un établis­se­ment stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre etat. arti­kel 15 enskild tjänst 1. om inte bestäm­mel­serna i artik­larna 16, 18 och 19 för­an­le­der annat, bes­kat­tas lön och annan lik­nande ersätt­ning som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär på grund av anställ­ning, endast i denna stat, såvida inte arbe­tet utförs i den andra avtals­slu­tande sta­ten. om arbe­tet utförs i denna andra stat, får ersätt­ning som upp­bärs för arbe­tet bes­kat­tas där. 2. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 1 bes­kat­tas ersätt­ning, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär för arbete som utförs i den andra avtals­slu­tande sta­ten, endast i den först­nämnda sta­ten, om a) mot­ta­ga­ren vis­tas i den andra sta­ten under tids­pe­riod eller tids­pe­ri­o­der som sam­man­lagt inte över­sti­ger 183 dagar under en tolv­må­na­ders­pe­riod som bör­jar eller slu­tar under beskatt­nings­å­ret i fråga, och b) ersätt­ningen beta­las av arbets­gi­vare som inte har hem­vist i den andra sta­ten eller på den­nes väg­nar, samt c) ersätt­ningen inte belas­tar fast drift­ställe eller sta­dig­va­rande anord­ning som arbets­gi­va­ren har i den andra sta­ten. 2723 sfs 1996:1510 3. nonob­stant les dis­po­si­tions précé­den­tes du pré­sent article, les rémuné­ra­tions reçues au titre d'un emploi sala­rié exercé à bord d'un navire ou d'un aéro­nef explo­ité en tra­fic inter­na­tio­nal par une ent­re­prise d'un etat contractant sont impo­sa­bles dans cet etat. lorsqu'un rési­dent de suède reçoit des rémuné­ra­tions au titre d'un emploi sala­rié exercé à bord d'un aéro­nef explo­ité en tra­fic inter­na­tio­nal par le con­sor­tium de trans­port aérien "scan­di­na­vie air­li­nes system (sas)", ces rémuné­ra­tions ne sont impo­sa­bles qu'en suède. article 16 tan­ti­e­mes les tantièmes, jetons de pré­sence et aut­res rétri­bu­tions simi­laires qu'un rési­dent d'un etat contractant reçoit en sa qua­lité de mem­bre du con­seil d'admi­nist­ra­tion ou de sur­veil­lance d'une société qui est un rési­dent de 1'autre etat contractant sont impo­sa­bles dans cet autre etat. 3. utan hin­der av före­gå­ende bestäm­mel­ser i denna arti­kel får ersätt­ning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luft­far­tyg, som används i inter­na­tio­nell tra­fik av ett före­tag i en avtals­slu­tande stat, bes­kat­tas i denna stat. om per­son med hem­vist i sve­rige upp­bär inkomst av arbete, vil­ket utförs ombord på ett luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik av luft­fartskon­sor­tiet scan­di­na­vian air­li­nes system (sas), bes­kat­tas inkoms­ten endast i sve­rige. arti­kel 16 sty­rel­se­ar­vode sty­rel­se­ar­vode och annan lik­nande ersätt­ning, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat upp­bär i egen­skap av med­lem i sty­relse eller annat lik­nande organ i bolag med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra stat. article 17 artis­tes et spor­tifs 1. nonob­stant les dis­po­si­tions des articles 14 et 15, les reve­nus qu'un rési­dent d'un etat contractant tire de ses acti­vi­tés per­son­nel­les exer­cées dans l'autre etat contractant en tant qu'artiste tel qu'un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de la télévi­sion, ou qu'un musi­cien, ou en tant que spor­tif, sont impo­sa­bles dans cet autre etat. arti­kel 17 artis­ter och sport­ut­ö­vare 1. utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik­larna 14 och 15 får inkomst, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var genom sin per­son­liga verk­sam­het i den andra avtals­slu­tande sta­ten i egen­skap av under­håll­nings­ar­tist, såsom teater-​​ eller film­skå­de­spe­lare, radio-​​ eller tele­vi­sions­ar­tist eller musi­ker, eller i egen­skap av sport­ut­ö­vare, bes­kat­tas i denna andra stat. 2. i fall då inkomst genom per­son­lig verk­sam­het, som under­håll­nings­ar­tist eller sport­ut­ö­vare bedri­ver i denna egen­skap, inte till­fal­ler under­håll­nings­ar­tis­ten eller sport­ut­ö­va­ren 2. lors­que les reve­nus d'acti­vi­tés qu'un artiste ou un spor­tif exerce per­son­nel­le­ment et en cette qua­lité sont attri­bués non pas à l'artiste ou au spor­tif lui-même mais à une autre 2724 sfs 1996:1510 per­sonne, ces reve­nus sont impo­sa­bles, nonob­stant les dis­po­si­tions des articles 7,14 et 15, dans l'etat contractant où les acti­vi­tés de l'artiste ou du spor­tif sont exer­cées. själv utan annan per­son, får denna inkomst, utan hin­der av bestäm­mel­serna i artik­larna 7, 14 och 15, bes­kat­tas i den avtals­slu­tande stat där under­håll­nings­ar­tis­ten eller sport­ut­ö­va­ren bedri­ver verk­sam­he­ten. arti­kel 18 pen­sion, liv­ränta och lik­nande betal­ning 1. pen­sion och annan lik­nande ersätt­ning, betal­ningar enligt soci­al­för­sä­laings­lag­sti­fai­ingen och liv­ränta som här­rör från en avtals­slu­tande stat däri inbe­gri­pet pen­sion, som beta­las av, eller från fon­der inrät­tade av, en avtals­slu­tande stat, en av dess poli­tiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter och som beta­las till en per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten. article 18 pen­sions, annui­tes et pai­e­ments simi­laires 1. les pen­sions et aut­res rémuné­ra­tions simi­laires, les pai­e­ments effectués en vertu de la légis­la­tion sur la sécu­rité soci­ale et les annui­tés pro­ve­nant d'un etat contractant, y com­pris les pen­sions payées par un etat contractant ou l'une de ses sub­di­vi­sions poli­ti­ques ou col­lecti­vi­tés loca­les, soit direc­te­ment soit par prélèvement sur des fonds qu'ils ont con­sti­tués, et payés à un rési­dent de l'autre etat contractant sont impo­sa­bles dans le pre­mier etat contractant. 2. le terme "annuité" désigne une somme déter­minée pay­able péri­o­di­que­ment à des épo­ques déter­minées pen­dant la vie d'une per­sonne ou pen­dant une péri­ode de temps spé­ci­fiée ou déter­minée en exécu­tion d'une obli­ga­tion d'effectuer les pai­e­ments en échange d'une contre-​​pre­sta­tion appro­priée et inté­grale en argent ou l'équi­va­lent de l'argent. 2. med uttryc­ket "liv­ränta" för­stås ett fast­ställt belopp, som utbe­ta­las peri­o­diskt på fast­ställda tider under en per­sons livs­tid eller under angi­ven eller fast­ställ­bar tids­pe­riod och som utgår på grund av för­plik­telse att verk­ställa dessa betal­ningar som ersätt­ning för där­e­mot fullt sva­rande veder­lag i pengar eller peng­ars värde. article 19 fon­c­tions publi­ques 1. a) les rémuné­ra­tions, aut­res que les pen­sions, payées par un etat contractant ou l'une de ses sub­di­vi­sions poli­ti­ques ou col­lecti­vi­tés loca­les à une per­sonne phy­si­que, au titre de ser­vices ren­dus à cet etat ou à cette sub­di­vi­sion ou col­lecti­vité, ne sont impo­sa­bles que dans cet etat. arti­kel 19 offent­lig tjänst 1. a) ersätt­ning (med undan­tag för pen­sion), som beta­las av en avtals­slu­tande stat, en av dess poli­tiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter till fysisk per­son på grund av arbete som utförts i denna stats, underav­del­nings eller myn­dig­hets tjänst, bes­kat­tas endast i denna stat. 2725 sfs 1996:1510 b) toute­fois, ces rémuné­ra­tions ne sont impo­sa­bles que dans l'autre etat contractant si les ser­vices sont ren­dus dans cet etat et si la per­sonne phy­si­que est un rési­dent de cet etat qui: (i) possède la natio­na­lité de cet etat, ou (ii) n'est pas devenu un rési­dent de cet etat à seule fin de rendre les ser­vices. 2. les dis­po­si­tions des articles 15 et 16 s'appli­quent aux rémuné­ra­tions payées au titre de ser­vices ren­dus dans le cadre d'une acti­vité indust­ri­elle ou com­mer­ci­ale exer­cée par un etat contractant ou l'une de ses sub­di­vi­sions poli­ti­ques ou col­lecti­vi­tés loca­les. article 20 etu­di­ants les som­mes qu'un étu­di­ant ou un sta­gi­aire qui est, ou qui était immé­di­a­te­ment avant de se rendre dans un etat contractant, un rési­dent de l'autre etat contractant et qui séjourne dans le pre­mier etat à seule fin d'y pour­su­ivre ses étu­des ou sa for­ma­tion, reçoit pour couvrir ses frais d'entre­tien, d'étu­des ou de for­ma­tion ne sont pas impo­sa­bles dans cet etat, à con­di­tion qu'elles pro­vi­en­nent de sour­ces situées en dehors de cet etat. b) sådan ersätt­ning bes­kat­tas emel­ler­tid endast i den andra avtals­slu­tande sta­ten om arbe­tet utförs i denna andra stat och per­so­nen i fråga har hem­vist i denna stat och 1) är med­bor­gare i denna stat, eller 2) inte fick hem­vist i denna stat ute­slu­tande för att utföra arbe­tet. 2. bestäm­mel­serna i artik­larna 15 och 16 tilläm­pas på ersätt­ning som beta­las på grund av arbete som utförts i sam­band med rörelse som bedrivs av en avtals­slu­tande stat, en av dess poli­tiska underav­del­ningar eller lokala myn­dig­he­ter. arti­kel 20 stu­de­rande stu­de­rande eller affärsprak­ti­kant, som har eller ome­del­bart före vis­tel­sen i en avtals­slu­tande stat hade hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten och som vis­tas i den först­nämnda sta­ten ute­slu­tande för sin under­vis­ning eller prak­tik, bes­kat­tas inte i denna stat för belopp som han erhål­ler för sitt uppe­hälle, sin under­vis­ning eller prak­tik, under för­ut­sätt­ning att belop­pen här­rör från källa utan­för denna stat. article 21 aut­res reve­nus 1. les élé­ments du revenu d'un rési­dent d'un etat contractant, d'où qu'ils pro­vi­en­nent, qui ne sont pas trai­tés dans les articles précé­dents de la pré­sente con­ven­tion ne sont impo­sa­bles que dans cet etat. 2. les dis­po­si­tions du paragraphe 1 ne s'appli­quent pas aux reve­nus aut­res que les 2726 arti­kel 21 annan inkomst 1. inkomst som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat för­vär­var och som inte behand­las i före­gå­ende artik­lar av detta avtal bes­kat­tas endast i denna stat, oav­sett var­i­från inkoms­ten här­rör. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 tilläm­pas inte på inkomst, med undan­tag för inkomst av fast sfs 1996:1510 reve­nus pro­ve­nant de biens immo­bi­li­ers tels qu'ils sont défi­nis au paragraphe 2 de l'article 6, lors­que le béné­fi­ci­aire de tels reve­nus, rési­dent d'un etat contractant, exerce dans l'autre etat contractant, soit une acti­vité indust­ri­elle ou com­mer­ci­ale par l'inter­mé­di­aire d'un établis­se­ment stable qui y est situé, soit une pro­fes­sion indépen­dante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien géné­ra­teur des reve­nus s'y rat­ta­che effecti­ve­ment. dans ce cas, les dis­po­si­tions de l'article 7 ou de l'article 14, sui­vant les cas, sont appli­ca­bles. article 22 for­tune 1. la for­tune con­sti­tuée par des biens immo­bi­li­ers visés au paragraphe 2 de l'article 6, que possède un rési­dent d'un etat contractant et qui sont situés dans l'autre etat contractant, ou par des actions d'une société dont l'actif est prin­ci­pa­le­ment con­sti­tué par de tels biens est impo­sable dans cet autre etat. egen­dom som avses i arti­kel 6 punkt 2, om mot­ta­ga­ren av inkoms­ten har hem­vist i en avtals­slu­tande stat och bedri­ver rörelse i den andra avtals­slu­tande sta­ten från där belä­get fast drift­ställe eller utö­var själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het i denna andra stat från där belä­gen sta­dig­va­rande anord­ning, samt den rät­tig­het eller egen­dom i fråga om vil­ken inkoms­ten beta­las äger verk­ligt sam­band med det fasta drift­stäl­let eller den sta­dig­va­rande anord­ningen. i sådant fall tilläm­pas bestäm­mel­serna i arti­kel 7 respek­tive arti­kel 14. arti­kel 22 för­mö­gen­het 1. för­mö­gen­het bestå­ende av sådan fast egen­dom som avses i arti­kel 6 punkt 2, vil­ken per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat inne­har och vil­ken är belä­gen i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller för­mö­gen­het bestå­ende av ande­lar i bolag vars till­gångar huvud­sak­li­gen utgörs av sådan egen­dom, får bes­kat­tas i denna andra stat. 2. för­mö­gen­het bestå­ende av lös egen­dom, som utgör del av rörel­se­till­gång­arna i fast drift­ställe, vil­ket ett före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, eller av lös egen­dom hän­för­lig till sta­dig­va­rande anord­ning för att utöva själv­stän­dig yrkes­verk­sam­het, som per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, får bes­kat­tas i denna andra stat. 3. för­mö­gen­het bestå­ende av skepp och luft­far­tyg som används i inter­na­tio­nell tra­fik av före­tag i en avtals­slu­tande stat samt av lös egen­dom som är hän­för­lig till använd­ningen av sådana skepp och luft­far­tyg bes­kat­tas endast i denna stat. 4. alla andra slag av för­mö­gen­het, som 2727 2. la for­tune con­sti­tuée par des biens mobi­li­ers qui font par­tie de l'actif d'un établis­se­ment stable qu'une ent­re­prise d'un etat contractant a dans l'autre etat contractant, ou par des biens mobi­li­ers qui appar­ti­en­nent à une base fixe dont un rési­dent d'un etat contractant dis­pose dans l'autre etat contractant pour l'exer­cice d'une pro­fes­sion indépen­dante, est impo­sable dans cet autre etat. 3. la for­tune con­sti­tuée par des navires et des aéro­nefs explo­i­tés en tra­fic inter­na­tio­nal par une ent­re­prise d'un etat contractant, ainsi que par des biens mobi­li­ers affec­tés* à l'explo­i­ta­tion de ces navires ou aéro­nefs, n'est impo­sable que dans cet etat. 4. tous les aut­res élé­ments de la for­tune d'un sfs 1996:1510 rési­dent d'un etat contractant impo­sa­bles que dans cet etat. ne sont per­son med hem­vist i en avtals­slu­tande stat inne­har, bes­kat­tas endast i denna stat. 5. utan hin­der av bestäm­mel­serna i punkt 4 får för­mö­gen­het, som inne­has av fysisk per­son som har haft hem­vist i en avtals­slu­tande stat och som har erhål­lit hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, bes­kat­tas i den först­nämnda avtals­slu­tande sta­ten under de första fem åren som föl­jer efter det datum då den fysiska per­so­nen upp­hört att ha hem­vist i den först­nämnda sta­ten. om denna stat enligt lag­stift­ningen i sta­ten i fråga, inte kan beskatta detta slags till­gångar, bes­kat­tas dessa endast i den andra avtals­slu­tande sta­ten. 6. beträf­fande för­mö­gen­het som inne­has av luft­fartskon­sor­tiet scan­di­na­vian air­li­nes system (sas), tilläm­pas bestäm­mel­serna i punk­terna 3 och 4 endast i fråga om sådan för­mö­gen­het som mot­sva­rar den andel i kon­sor­tiet som inne­has av ab aero­trans­port (aba), den svenske delä­ga­ren i sas. 5. nonob­stant les dis­po­si­tions du paragraphe 4, la for­tune que possède une per­sonne phy­si­que qui a été un rési­dent d'un etat contractant et qui est devenue un rési­dent de f autre etat contractant, est impo­sable dans le pre­mier etat à tout moment pen­dant les cinq années sui­vant la date à laquelle la per­sonne phy­si­que a cessé d'être un rési­dent du pre­mier etat. lors­que cet etat ne peut pas impo­ser ces élé­ments de for­tune en vertu de sa légis­la­tion, la for­tune n'est impo­sable que dans l'autre etat contractant. 6. en ce qui con­cerne la for­tune que possède le con­sor­tium de trans­port aérien "scan­di­na­vian air­li­nes system (sas)", les dis­po­si­tions des paragrap­hes 3 et 4 ne s'appli­quent qu'à la par­tie de la for­tune qui se rap­porte à la par­ti­ci­pa­tion détenue dans ledit con­sor­tium par "ab aero­trans­port (aba)", le par­te­naire sué­dois du sas. article 23 eli­mi­na­tion des dou­bles impo­si­tions 1. en ce qui con­cerne le lux­em­bourg, la double impo­si­tion est évi­tée de la manière sui­vante: a) lorsqu'un rési­dent du lux­em­bourg reçoit des reve­nus ou possède de la for­tune qui, con­for­mé­ment aux dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion, sont impo­sa­bles en suède, le lux­em­bourg exempte de l'impôt ces reve­nus ou cette for­tune, sous réserve des dis­po­si­tions des sous-​paragrap­hes b) et c), mais peut, pour cal­cu­ler le mon­tant de l'impôt sur le reste des reve­nus ou de la for­tune du rési­dent, appli­quer les mêmes taux d'impôt que si les reve­nus ou la for­tune n'avai­ent pas été exemp­tés. 2728 arti­kel 23 undan­rö­jande av dub­bel­be­skatt­ning 1. beträf­fande lux­em­burg skall dub­bel­be­skatt­ning und­vi­kas på föl­jande sätt: a) om per­son med hem­vist i lux­em­burg för­vär­var inkomst eller inne­har för­mö­gen­het som enligt bestäm­mel­serna i detta avtal får bes­kat­tas i sve­rige, skall lux­em­burg, såvida inte bestäm­mel­serna i punk­terna b) och c) för­an­le­der annat, undanta sådan inkomst eller för­mö­gen­het från skatt, men får, vid bestäm­man­det av skat­ten på denna per­sons åter­stå­ende inkomst eller för­mö­gen­het tillämpa samma skat­te­sat­ser som skulle ha gällt om inkoms­ten eller för­mö­gen­he­ten inte hade undan­ta­gits från skatt. sfs 1996:1510 b) lorsqu'un rési­dent du lux­em­bourg reçoit des reve­nus qui, con­for­mé­ment aux dis­po­si­tions de l'article 10, de l'article 13 paragraphe 5 et de l'article 18 sont impo­sa­bles en suède, le lux­em­bourg accorde sur l'impôt qu'il perçoit sur les reve­nus de ce rési­dent, une déduc­tion d'un mon­tant égal à l'impôt payé en suède. cette déduc­tion ne peut toute­fois excé­der la frac­tion de l'impôt, cal­culé avant déduc­tion, cor­re­spon­dant à ces élé­ments de reve­nus reçus de suède. c) lorsqu'une société qui est un rési­dent du lux­em­bourg reçoit des divi­den­des de sour­ces sué­do­i­ses, le lux­em­bourg exempte de l'impôt ces divi­den­des, pourvu que cette société qui est un rési­dent du lux­em­bourg déti­enne direc­te­ment depuis le début de son exer­cice social au moins 10 pour cent du capi­tal de la société qui paie les divi­den­des et si cette société est assu­jet­tie en suède à un impôt cor­re­spon­dant à l'impôt sur le revenu des col­lecti­vi­tés lux­em­bour­geois. les actions ou parts sus­visées de la société sué­do­ise sont, aux mêmes con­di­tions, exonérées de l'impôt lux­em­bour­geois sur la for­tune. 2. en ce qui con­cerne la suède, la double impo­si­tion est évi­tée de la manière sui­vante: a) lorsqu'un rési­dent de suède reçoit des reve­nus, qui en vertu de la légis­la­tion du lux­em­bourg et con­for­mé­ment aux dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion, sont impo­sa­bles au lux­em­bourg, la suède accorde - sous réserve des dis­po­si­tions prévues par la légis­la­tion sué­do­ise en matière de déduc­tion des impôts étrang­ers (et de toute modi­fi­ca­tion ultérieure de cette légis­la­tion qui n'en affec­te­rait pas le prin­cipe géné­ral) - sur l'impôt qu'elle perçoit sur ces reve­nus une déduc­tion d'un mon­tant égal à l'impôt payé au lux­em­bourg sur ces reve­nus. lorsqu'un rési­dent de suède possède de la for­tune qui, con­for­mé­ment aux dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion, est impo­sable au lux­em­bourg, la suède accorde sur l'impôt qu'elle perçoit sur cette for­tune une b) om per­son med hem­vist i lux­em­burg för­vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­serna i arti­kel 10, arti­kel 13 punkt 5 och arti­kel 18 får bes­kat­tas i sve­rige, skall lux­em­burg från skat­ten på denna per­sons inkomst avräkna ett belopp mot­sva­rande den skatt som beta­lats i sve­rige. avräk­nings­be­lop­pet skall emel­ler­tid inte över­stiga den del av skat­ten, beräk­nad utan sådan avräk­ning, som belö­per på den inkomst som upp­bu­rits från sve­rige. c) om ett bolag med hem­vist i lux­em­burg upp­bär utdel­ning från svensk källa skall lux­em­burg undanta sådan utdel­ning från skatt. detta gäl­ler endast om bola­get med hem­vist i lux­em­burg, sedan ingången av räken­skaps­å­ret inne­har direkt minst 10 pro­cent av det utde­lande bola­gets kapi­tal och om detta bolag i sve­rige är under­kas­tat en beskatt­ning mot­sva­rande skat­ten på bolagsin­komst i lux­em­burg. ovan nämnda aktier eller ande­lar i det svenska bola­get är, under samma för­ut­sätt­ningar, undan­tagna från för­mö­gen­hets­skat­ten i lux­em­burg. 2. beträf­fande sve­rige skall dub­bel­be­skatt­ning und­vi­kas på föl­jande sätt: a) om per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt lux­em­burgsk lag­stift­ning och i enlig­het med bestäm­mel­serna i detta avtal får bes­kat­tas i lux­em­burg, skall sve­rige - med beak­tande av bestäm­mel­serna i svensk lag­stift­ning beträf­fande avräk­ning av utländsk skatt (även i den lydelse de fram­de­les kan få genom att änd­ras utan att den all­männa prin­cip som anges här änd­ras) - från den svenska skat­ten på inkoms­ten avräkna ett belopp mot­sva­rande den lux­em­burgska skatt som erlagts på inkoms­ten. om en per­son med hem­vist i sve­rige inne­har för­mö­gen­het som i enlig­het med bestäm­mel­serna i detta avtal får bes­kat­tas i lux­em­burg, skall sve­rige från skat­ten på denna per­sons för­mö­gen­het avräkna ett belopp mot­sva­rande den för­mö­gen­hets­skatt 2729 sfs 1996:1510 déduc­tion d'un mon­tant égal à l'impôt sur la for­tune payé au lux­em­bourg sur cette for­tune. cette déduc­tion ne peut, toute­fois, excé­der la frac­tion de l'impôt sué­dois sur la for­tune, cal­culé avant déduc­tion, cor­re­spon­dant à la for­tune impo­sable au lux­em­bourg. b) lorsqu'un rési­dent de suède reçoit des reve­nus qui, con­for­mé­ment aux dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion, ne sont impo­sa­bles qu'au lux­em­bourg, la suède peut, pour déter­mi­ner le taux pro­gres­sif de l'impôt sué­dois, tenir compte des reve­nus qui ne sont impo­sa­bles qu'au lux­em­bourg. c) nonob­stant les dis­po­si­tions du souspa­ragraphe a) du pré­sent paragraphe, les divi­den­des payés par une société qui est un rési­dent du lux­em­bourg à une société qui est un rési­dent de suède sont exemp­tés de l'impôt sué­dois con­for­mé­ment aux dis­po­si­tions prévues par la légis­la­tion sué­do­ise réglant l'exemp­tion en matière d'impôt sur les divi­den­des payés aux socié­tés sué­do­i­ses par leurs fili­a­les situées à l'étranger. article 24 non-​discri­mi­na­tion 1. les natio­naux d'un etat contractant ne sont sou­mis dans l'autre etat contractant à aucune impo­si­tion ou obli­ga­tion y rela­tive, qui est autre ou plus lourde que cel­les aux­quel­les sont ou pour­ront être assu­jet­tis les natio­naux de cet autre etat qui se trou­vent dans la même situ­a­tion. la pré­sente dis­po­si­tion s'appli­que aussi, nonob­stant les dis­po­si­tions de l'article 1, aux per­son­nes qui ne sont pas des rési­dents d'un etat contractant ou des deux etats contractants. som erlagts i lux­em­burg på denna för­mö­gen­het. avräk­nings­be­lop­pet skall emel­ler­tid inte över­stiga den del av den svenska för­mö­gen­hets­skat­ten, beräk­nad utan sådan avräk­ning, som belö­per på den för­mö­gen­het som får bes­kat­tas i lux­em­burg. b) om en per­son med hem­vist i sve­rige för­vär­var inkomst som enligt bestäm­mel­serna i detta avtal bes­kat­tas endast i lux­em­burg, får sve­rige vid fast­stäl­lan­det av skat­te­sat­sen för svensk pro­gres­siv skatt beakta den inkomst som skall bes­kat­tas endast i lux­em­burg. c) utan hin­der av bestäm­mel­serna i a) ovan är utdel­ning från bolag med hem­vist i lux­em­burg till bolag med hem­vist i sve­rige undan­ta­gen från svensk skatt enligt bestäm­mel­serna i svensk lag om skat­te­be­fri­else för utdel­ning som erhålls av svenska bolag från dot­ter­bo­lag utom­lands. arti­kel 24 för­bud mot dis­kri­mi­ne­ring 1. med­bor­gare i en avtals­slu­tande stat skall inte i den andra avtals­slu­tande sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam­man­häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam­man­häng­ande krav som med­bor­gare i denna andra stat under samma för­hål­lan­den är eller kan bli under­kas­tad. utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 1 tilläm­pas denna bestäm­melse även på per­son som inte har hem­vist i en avtals­slu­tande stat eller i båda avtals­slu­tande sta­terna. 2. beskatt­ningen av fast drift­ställe, som före­tag i en avtals­slu­tande stat har i den andra avtals­slu­tande sta­ten, skall i denna andra stat 2. l'impo­si­tion d'un établis­se­ment stable qu'une ent­re­prise d'un etat contractant a dans l'autre etat contractant n'est pas établie dans cet 2730 sfs 1996:1510 autre etat d'une façon moins favo­rable que l'impo­si­tion des ent­re­pri­ses de cet autre etat qui exer­cent la même acti­vité. la pré­sente dis­po­si­tion ne peut être inter­pré­tée comme obli­geant un etat contractant à accor­der aux rési­dents de l'autre etat contractant les déduc­tions per­son­nel­les, abatte­ments et réduc­tions d'impôt en fon­c­tion de la situ­a­tion ou des char­ges de famille qu'il accorde à ses pro­pres rési­dents. inte vara mindre för­del­ak­tig än beskatt­ningen av före­tag i denna andra stat, som bedri­ver verk­sam­het av samma slag. denna bestäm­melse anses inte med­föra skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att medge per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten sådant per­son­ligt avdrag vid beskatt­ningen, sådan skat­te­be­fri­else eller skat­tened­sätt­ning på grund av civil­stånd eller för­sörj­nings­plikt mot familj som med­ges per­son med hem­vist i den egna sta­ten. 3. utom i de fall då bestäm­mel­serna i arti­kel 9 punkt 1, arti­kel 11 punkt 4 eller arti­kel 12 punkt 4 tilläm­pas, är ränta, royalty och annan betal­ning från före­tag i en avtals­slu­tande stat till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten avdrags­gilla vid bestäm­man­det av den beskatt­nings­bara inkoms­ten för sådant före­tag på samma vill­kor som betal­ning till per­son med hem­vist i den först­nämnda sta­ten. på samma sätt är skuld som före­tag i en avtals­slu­tande stat har till per­son med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten avdrags­gill vid bestäm­man­det av sådant före­tags beskatt­nings­bara för­mö­gen­het på samma vill­kor som skuld till per­son med hem­vist i den först­nämnda sta­ten. 3. a moins que les dis­po­si­tions du paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 4 de l'article 11 ou du paragraphe 4 de l'article 12 ne soi­ent appli­ca­bles, les intérêts, rede­van­ces et aut­res dépen­ses payés par une ent­re­prise d'un etat contractant à un rési­dent de l'autre etat contractant sont déduc­ti­b­les, pour la déter­mi­na­tion des béné­fi­ces impo­sa­bles de cette ent­re­prise, dans les mêmes con­di­tions que s'ils avai­ent été payés à un rési­dent du pre­mier etat. de même, les det­tes d'une ent­re­prise d'un etat contractant envers un rési­dent de l'autre etat contractant sont déduc­ti­b­les, pour la déter­mi­na­tion de la for­tune impo­sable de cette ent­re­prise, dans les mêmes con­di­tions que si elles avai­ent été contrac­tées envers un rési­dent du pre­mier etat. 4. les ent­re­pri­ses d'un etat contractant, dont le capi­tal est en tota­lité ou en par­tie, direc­te­ment ou indirec­te­ment, détenu ou contrôlé par un ou plu­sieurs rési­dents de l'autre etat contractant, ne sont sou­mi­ses dans le pre­mier etat à aucune impo­si­tion ou obli­ga­tion y rela­tive, qui est autre ou plus lourde que cel­les aux­quel­les sont ou pour­ront être assu­jet­ties les aut­res ent­re­pri­ses simi­laires du pre­mier etat. 4. före­tag i en avtals­slu­tande stat, vars kapi­tal helt eller del­vis ägs eller kon­trol­le­ras, direkt eller indi­rekt, av en eller flera per­so­ner med hem­vist i den andra avtals­slu­tande sta­ten, skall inte i den först­nämnda sta­ten bli före­mål för beskatt­ning eller där­med sam­man­häng­ande krav som är av annat slag eller mer tyng­ande än den beskatt­ning och där­med sam­man­häng­ande krav som annat lik­nande före­tag i den först­nämnda sta­ten är eller kan bli under­kas­tat. 5. utan hin­der av bestäm­mel­serna i arti­kel 2 tilläm­pas bestäm­mel­serna i denna arti­kel på skat­ter av varje slag och beskaf­fen­het. 2731 5. les dis­po­si­tions du pré­sent article s'appli­quent, nonob­stant les dis­po­si­tions de l'article 2, aux impôts de toute nature pu déno­mi­na­tion. sfs 1996:1510 article 25 pro­ce­dure ami­able 1. lorsqu'une per­sonne estime que les mesu­res pri­ses par un etat contractant ou par les deux etats contractants entraînent ou entraîner­ont pour elle une impo­si­tion non con­forme aux dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion, elle peut, indépen­dam­ment des recours prévus par le droit interne de ces etats, sou­mettre son cas à l'auto­rité com­pé­tente de l'etat contractant dont elle est un rési­dent ou, si son cas relève du paragraphe 1 de l'article 24, à celle de l'etat contractant dont elle possède la natio­na­lité. le cas doit être sou­mis dans les trois ans qui sui­vent la première noti­fi­ca­tion de la mesure qui entraîne une impo­si­tion non con­forme aux dis­po­si­tions de la con­ven­tion. arti­kel 25 för­fa­ran­det vid ömse­si­dig över­ens­kom­melse 1. om en per­son anser att en avtals­slu­tande stat eller båda avtals­slu­tande sta­terna vid­ta­git åtgär­der som för honom med­för eller kom­mer att med­föra beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i detta avtal, kan han, utan att detta påver­kar hans rätt att använda sig av de rätts­me­del som finns i dessa sta­ters interna rätts­ord­ning, lägga fram saken för den behö­riga myn­dig­he­ten i den avtals­slu­tande stat där per­so­nen har hem­vist, eller om fråga är om tillämp­ning av arti­kel 24 punkt 1, i den avtals­slu­tande stat där han är med­bor­gare. saken skall läg­gas fram inom tre år från den tid­punkt då per­so­nen i fråga fick vet­skap om den åtgärd som givit upp­hov till beskatt­ning som stri­der mot bestäm­mel­serna i avta­let. 2. om den behö­riga myn­dig­he­ten fin­ner invänd­ningen grun­dad men inte själv kan få till stånd en till­freds­stäl­lande lös­ning, skall myn­dig­he­ten söka lösa frå­gan genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse med den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra avtals­slu­tande sta­ten i syfte att und­vika beskatt­ning som stri­der mot avta­let. över­ens­kom­melse som träf­fats skall genom­fö­ras utan hin­der av tids­grän­ser i de avtals­slu­tande sta­ter­nas interna lag­stift­ning. 3. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall genom ömse­si­dig över­ens­kom­melse söka avgöra svå­rig­he­ter eller tvi­vels­mål som upp­kom­mer i fråga om tolk­ningen eller tillämp­ningen av avta­let. de kan även över­lägga i syfte att undan­röja dub­bel­be­skatt­ning i fall som inte omfat­tas av avta­let. 2. l'auto­rité com­pé­tente s'efforce, si ' la récla­ma­tion lui paraît fon­dée et si elle n'est pas elle-​même en mesure d'y appor­ter une solu­tion satis­fai­sante, de résoudre le cas par voie d'accord ami­able avec l'auto­rité com­pé­tente de l'autre etat contractant, en vue d'évi­ter une impo­si­tion non con­forme à la con­ven­tion. l'accord est appliqué quels que soi­ent les délais prévus par le droit interne des etats contractants. 3. les auto­ri­tés com­pé­ten­tes des etats contractants s'effor­cent, par voie d'accord ami­able, de résoudre les dif­ficul­tés ou de dis­si­per les dou­tes aux­quels peu­vent don­ner lieu l'inter­pré­ta­tion ou l'appli­ca­tion de la con­ven­tion. elles peu­vent aussi se con­cer­ter en vue d'éli­mi­ner la double impo­si­tion dans les cas non prévus par la con­ven­tion. 4 les auto­ri­tés com­pé­ten­tes des etats contractants peu­vent com­mu­ni­quer direc­te­ment entre elles en vue de par­ve­nir à un accord 2732 4. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna kan träda i direkt för­bin­delse med varandra i syfte att träffa överenskom-​​ sfs 1996:1510 comme il est indiqué aux paragrap­hes précé­dents. article 26 echange de ren­sei­gne­ments 1. les auto­ri­tés com­pé­ten­tes des etats contractants échan­gent les ren­sei­gne­ments néces­sa­ires pour appli­quer les dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion ou cel­les de la légis­la­tion interne des etats contractants rela­tive aux impôts visés par la con­ven­tion dans la mesure où l'impo­si­tion qu'elle pré­voit n'est pas contraire à la con­ven­tion. l'échange de ren­sei­gne­ments n'est pas restre­int par l'article 1. les ren­sei­gne­ments reçus par un etat contractant sont tenus secrets de la même manière que les ren­sei­gne­ments obte­nus en appli­ca­tion de la légis­la­tion interne de cet etat et ne sont com­mu­niqués qu'aux per­son­nes ou auto­ri­tés (y com­pris les tri­bu­naux et orga­nes admi­nist­ra­tifs) con­cer­nées par l'établis­se­ment ou le recouvre­ment des impôts visés par la con­ven­tion, par les procé­du­res ou pour­su­i­tes con­cer­nant ces impôts, ou par les déci­sions sur les recours rela­tifs à ces impôts. ces per­son­nes ou auto­ri­tés n'uti­li­sent ces ren­sei­gne­ments qu'à ces fins. elles peu­vent faire état de ces ren­sei­gne­ments au cours d'audi­ences publi­ques de tri­bu­naux ou dans des juge­ments. 2. les dis­po­si­tions du paragraphe 1 ne peu­vent en aucun cas être inter­pré­tées comme impo­sant à un etat contractant l'obli­ga­tion: a) de prendre des mesu­res admi­nist­ra­ti­ves déro­geant à sa légis­la­tion et à sa pra­ti­que admi­nist­ra­tive ou à cel­les de l'autre etat contractant; b) de four­nir des ren­sei­gne­ments qui ne pour­rai­ent être obte­nus sur la base de sa légis­la­tion ou dans le cadre de sa pra­ti­que admi­nist­ra­tive nor­male ou de cel­les de l'autre etat contractant; melse i de fall som angi­vits i före­gå­ende punk­ter. arti­kel 26 utbyte av upp­lys­ningar 1. de behö­riga myn­dig­he­terna i de avtals­slu­tande sta­terna skall utbyta sådana upp­lys­ningar som är nöd­vän­diga för att tillämpa bestäm­mel­serna i detta avtal eller i de avtals­slu­tande sta­ter­nas interna lag­stift­ning beträf­fande skat­ter som omfat­tas av avta­let, i den mån beskatt­ningen enligt denna lag­stift­ning inte stri­der mot avta­let. utby­tet av upp­lys­ningar begrän­sas inte av arti­kel 1. upp­lys­ningar som en avtals­slu­tande stat mot­ta­git skall behand­las såsom hem­liga på samma sätt som upp­lys­ningar, som erhål­lits enligt den interna lag­stift­ningen i denna stat och får yppas endast för per­so­ner eller myn­dig­he­ter (däri inbe­gri­pet dom­sto­lar och för­valt­nings­or­gan) som fast­stäl­ler, upp­bär eller indri­ver de skat­ter som omfat­tas av avta­let eller hand­läg­ger åtal eller besvär i fråga om dessa skat­ter. dessa per­so­ner eller myn­dig­he­ter skall använda upp­lys­ning­arna endast för sådana ända­mål. de får yppa upp­lys­ning­arna vid offent­lig rät­te­gång eller i dom­stols­av­gö­ran­den. 2. bestäm­mel­serna i punkt 1 anses inte med­föra skyl­dig­het för en avtals­slu­tande stat att a) vidta för­valt­nings­åt­gär­der som avvi­ker från lag­stift­ning och admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten, b) lämna upp­lys­ningar som inte är till­gäng­liga enligt lag­stift­ning eller sed­van­lig admi­nist­ra­tiv praxis i denna avtals­slu­tande stat eller i den andra avtals­slu­tande sta­ten, 2733 sfs 1996:1510 c) de four­nir des ren­sei­gne­ments qui révé­le­rai­ent un sec­ret com­mer­cial, indust­riel, pro­fes­sion­nel ou un procédé com­mer­cial ou des ren­sei­gne­ments dont la com­mu­ni­ca­tion serait contraire à l'ordre pub­lic. c) lämna upp­lys­ningar som skulle röja affärs­hem­lig­het, industri-​​, handels-​​ eller yrkes­hem­lig­het eller i närings­verk­sam­het nytt­jat för­fa­rings­sätt eller upp­lys­ningar, vil­kas över­läm­nande skulle strida mot all­männa hän­syn (ordre pub­lic). arti­kel 27 bistand med indriv­ning 1. de avtals­slu­tande sta­terna för­bin­der sig att lämna varandra bistånd och handräck­ning för att driva in skat­ter som omfat­tas av avta­let, rän­tor som utgår på dessa, kost­na­der, tillägg till dessa skat­ter samt viten som inte har straff­rätts­lig karak­tär. 2. fram­ställ­ning om sådan handräck­ning skall vara åtföljd av hand­lingar som enligt lag­stift­ningen i den stat som begärt handräck­ningen krävs för att fast­ställa att de belopp som skall indri­vas för­fal­lit till betal­ning. 3. med iakt­ta­gande av dessa hand­lingar sker del­giv­ningar samt indrivnings-​​ och upp­börd­såt­gär­der i den stat där handräck­ning skall ske enligt den sta­tens lag­stift­ning om indriv­ning och upp­börd av dess egna skat­ter. i syn­ner­het skall beslut om upp­börd göras exi­gibla på sätt som anges i denna stats lag­stift­ning. article 27 assistance en mati­ere de recouvre­ment 1. les etats contractants s'enga­gent à se prêter aide et assistance pour le recouvre­ment des impôts qui font l'objet de la pré­sente con­ven­tion et pour celui des intérêts, des frais, des sup­p­lé­ments d'impôt et des amen­des qui n'ont pas le caractère pénal. 2. la demande for­mu­lée à cette fin doit être accom­pagnée des docu­ments exi­gés par les lois de l'etat requé­rant pour établir que les som­mes à recouv­rer sont défi­ni­ti­ve­ment dues. 3. au vu de ces docu­ments, les sig­ni­fi­ca­tions et mesu­res de recouvre­ment et de per­cep­tion ont lieu dans l'etat requis con­for­mé­ment aux lois appli­ca­bles pour le recouvre­ment et la per­cep­tion de ses pro­pres impôts. les titres de per­cep­tion, en par­ticu­lier, sont ren­dus exécu­to­ires dans la forme prévue par la légis­la­tion de cet etat. 4. les créan­ces fisca­les à recouv­rer ne seront pas con­sidérées comme des créan­ces pri­vi­lé­giées dans l'etat requis. 5. en ce qui con­cerne les créan­ces fisca­les qui sont encore suscep­ti­b­les de recours, l'etat créan­cier peut, pour la sau­ve­garde de ses dro­its, deman­der à l'autre etat de prendre des mesu­res con­ser­va­to­ires, aux­quel­les les dis­po­si­tions précé­den­tes sont d'appli­ca­tion cor­re­spon­dante. 2734 4. den skat­te­ford­ran som skall dri­vas in anses inte som för­måns­be­rät­ti­gad ford­ran i den stat där handräck­ningen sker. 5. i fråga om skat­te­ford­ran som ännu inte bli­vit slut­gil­tigt fast­ställd kan bor­ge­närs­sta­ten, för att säker­ställa sin rätt, göra fram­ställ­ning hos den andra sta­ten om säk­ringsåt­gär­der. beträf­fande sådana åtgär­der äger före­gå­ende bestäm­mel­ser mot­sva­rande tillämp­ning. sfs 1996:1510 article 28 mem­bres des mis­sions diplo­ma­ti­ques et pos­tes con­su­laires les dis­po­si­tions de la pré­sente con­ven­tion ne por­tent pas atteinte aux pri­vilèges fiscaux dont béné­fi­ci­ent les mem­bres des mis­sions diplo­ma­ti­ques ou pos­tes con­su­laires en vertu soit des règles géné­ra­les du droit inter­na­tio­nal, soit des dis­po­si­tions d'accords par­ticu­li­ers. article 29 entree en vigueur 1. cha­que etat contractant noti­fi­era à l'autre etat l'accom­plis­se­ment des for­ma­li­tés con­sti­tu­tion­nel­les requi­ses pour l'entrée en vigueur de la pré­sente con­ven­tion. 2. la con­ven­tion entrera en vigueur trente jours après la date de la dernière de ces noti­fi­ca­tions et s'appli­quera: a) au lux­em­bourg: (i) en ce qui con­cerne les impôts rete­nus à la source, aux reve­nus attri­bués le ou après le pre­mier jan­vier sui­vant immé­di­a­te­ment la date à laquelle la con­ven­tion entre en vigueur; (ii) en ce qui con­cerne les aut­res impôts, aux péri­o­des impo­sa­bles pre­nant fin le ou après le pre­mier jan­vier sui­vant immé­di­a­te­ment la date à laquelle la con­ven­tion entre en vigueur; b) en suède: (i) en ce qui con­cerne les impôts sur le revenu, aux reve­nus attri­bués le ou après le pre­mier jan­vier sui­vant immé­di­a­te­ment la date à laquelle la con­ven­tion entre en vigueur; (ii) en ce qui con­cerne l'impôt sur la for­tune, à l'impôt qui est établi pour la arti­kel 28 med­lem­mar av diplo­ma­tisk beskick­ning och kon­su­lat bestäm­mel­serna i detta avtal berör inte de pri­vi­le­gier vid beskatt­ningen som enligt folk­rät­tens all­männa reg­ler eller bestäm­mel­ser i sär­skilda över­ens­kom­mel­ser till­kom­mer med­lem­mar av diplo­ma­tisk beskick­ning eller kon­su­lat. arti­kel 29 ikraft­trä­dande 1. de avtals­slu­tande sta­terna skall med­dela varandra när de åtgär­der vid­ta­gits som enligt respek­tive lag­stift­ning krävs för att detta avtal skall träda i kraft. 2. detta avtal trä­der i kraft tret­tio dagar efter den dag då det senare av dessa med­de­lan­den tas emot och tilläm­pas: a) i lux­em­burg: 1) beträf­fande käll­skat­ter, på inkomst som för­vär­vas den första janu­ari när­mast efter den dag då avta­let trä­der i kraft eller senare; 2) beträf­fande övriga skat­ter, på beskatt­nings­pe­ri­o­der som slu­tar den första janu­ari när­mast efter den dag då avta­let trä­der i kraft eller senare; b) i sve­rige: 1) beträf­fande skat­ter på inkomst, på inkomst som för­vär­vas den första janu­ari när­mast efter den dag då avta­let trä­der i kraft eller senare; 2) beträf­fande för­mö­gen­hets­skat­ten, på skatt som utgår på grund av tax­e­ring andra 2735 sfs 1996:1510 deuxième année civile sui­vant celle au coursde laquelle la con­ven­tion entre en vigueur et pour les années sui­van­tes. 3. la con­ven­tion du 14 juil­let 1983 entre le grand-​​duché de lux­em­bourg et le royaume de suède ten­dant à évi­ter les dou­bles impo­si­tions et à établir des procé­du­res d'assistance admi­nist­ra­tive réci­pro­que en matière d'impôts sur le revenu et sur la for­tune ces­sera ses effets au moment de la mise en appli­ca­tion de la pré­sente con­ven­tion et du pro­tocole y joint. les dis­po­si­tions de la con­ven­tion de 1983 ces­se­ront de s'appli­quer à par­tir de la date où les dis­po­si­tions cor­re­spon­dan­tes de la pré­sente con­ven­tion et du pro­tocole y joint seront appli­ca­bles, con­for­mé­ment aux dis­po­si­tions du paragraphe 2 du pré­sent article, pour la première fois. kalen­derå­ret efter det då avta­let trä­der i kraft eller senare. 3. avta­let den 14 juli 1983 mel­lan konung­a­ri­ket sve­rige och stor­her­tig­dö­met lux­em­burg för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och fast­stäl­lande av bestäm­mel­ser om ömse­si­dig handräck­ning beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het skall upp­höra att gälla från det datum detta avtal med där­till hörande pro­to­koll skall tilläm­pas. bestäm­mel­serna i 1983 års avtal skall upp­höra att tilläm­pas från och med det datum då mot­sva­rande bestäm­mel­ser i detta avtal med där­till hörande pro­to­koll för första gången blir tillämp­liga i enlig­het med bestäm­mel­serna i punkt 2 i denna arti­kel. article 30 denon­ci­a­tion la pré­sente con­ven­tion demeurera en vigueur tant qu'elle n'aura pas été dénon­cée par un etat contractant. cha­que etat contractant peut dénon­cer la con­ven­tion par voie diplo­ma­ti­que par écrit avec un préa­vis mini­mum de six mois avant la fin de cha­que année civile. dans ce cas, la con­ven­tion ces­sera d'être appli­cable aux reve­nus attri­bués et à la for­tune pos­sé­dée le ou après le pre­mier jan­vier de l'année civile sui­vant immé­di­a­te­ment la fin de la péri­ode de six mois. arti­kel 30 upp­hö­rande detta avtal för­blir i kraft till dess det sägs upp av en avtals­slu­tande stat. var­dera avtals­slu­tande sta­ten kan på diplo­ma­tisk väg säga upp avta­let genom skrift­lig under­rät­telse härom minst sex måna­der före utgången av varje kalen­derår. i hän­delse av sådan upp­säg­ning upp­hör avta­let att gälla beträf­fande inkomst som för­vär­vas eller för­mö­gen­het som inne­has den första janu­ari det kalen­derår som föl­jer när­mast efter utgången av sex­må­na­ders­pe­ri­o­den eller senare. en foi de quoi les sous­sig­nés, dûment auto­risés à cet effet, ont signé la pré­sente con­ven­tion. till bekräf­telse härav har under­teck­nade, där­till veder­bör­li­gen bemyn­di­gade, under­teck­nat detta avtal. 2736 sfs 1996:1510 fait à stock­holm, le 14 octobre 1996, en double exem­plaire en lan­gue française. pour le gou­ver­ne­ment du royaume de suède tho­mas östros som skedde i stock­holm, den 14 okto­ber 1996, i två exem­plar på franska språ­ket. för konung­a­ri­ket sve­ri­ges rege­ring tho­mas östros pour le gou­ver­ne­ment du grand-​​duché de lux­em­bourg françois bre­mer för stor­her­tig­dö­met lux­em­burgs rege­ring françois bre­mer 2737 sfs 1996:1510 pro­tocole a la sig­na­ture d'aujourd'hui de la con­ven­tion entre le royaume de suède et le grand-​​duché de lux­em­bourg ten­dant à évi­ter les dou­bles impo­si­tions et à pré­ve­nir la fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la for­tune (ci-​après dénom­mée "la con­ven­tion"), les sous­sig­nés sont con­ve­nus que les dis­po­si­tions sui­van­tes font par­tie intégrante de la con­ven­tion: 1) la con­ven­tion ne s'appli­que pas aux socié­tés hol­ding au sens de la légis­la­tion par­ticulière lux­em­bour­geoise régie actu­el­le­ment par la loi du 31 juil­let 1929 et l'arrêté grand-​​ducal du 17 décem­bre 1938 ni aux orga­nis­mes de pla­ce­ment col­lectif au sens de la légis­la­tion lux­em­bour­geoise du 30 mars 1988. elle ne s'appli­que pas non plus aux aut­res enti­tés sou­mi­ses à un régime fiscal simi­laire intro­duit après la sig­na­ture de la pré­sente con­ven­tion. pro­to­koll vid under­teck­nan­det i dag av avta­let mel­lan konung­a­ri­ket sve­rige och stor­her­tig­dö­met lux­em­burg för und­vi­kande av dub­bel­be­skatt­ning och för­hind­rande av skat­te­flykt beträf­fande skat­ter på inkomst och på för­mö­gen­het (i det föl­jande benämnt "avta­let"), har under­teck­nade kom­mit över­ens om att föl­jande bestäm­mel­ser skall utgöra en inte­gre­rande del av avta­let: 1) avta­let tilläm­pas inte beträf­fande dels hol­ding­bo­lag i den mening som avses i den spe­ci­ella lag­stift­ning i lux­em­burg som för när­va­rande gäl­ler enligt lagen den 31 juli 1929 och stor­her­ti­gens för­ord­ning den 17 decem­ber 1938, dels beträf­fande åta­gan­den för kol­lek­tiva inve­ste­ringar (orga­nis­mes de pla­ce­ment col­lectif) som avses i den lux­em­burgska lagen den 30 mars 1988. avta­let tilläm­pas inte hel­ler beträf­fande andra sub­jekt som under­kas­tas lik­nande lag­stift­ning som till­kom­mer efter under­teck­nan­det av detta avtal. 2) avta­let tilläm­pas inte beträf­fande före­tag med hem­vist i en avtals­slu­tande stat som för­vär­var sina inkoms­ter huvud­sak­li­gen från andra sta­ter om sådan inkomst bes­kat­tas väsent­ligt lägre än inkomst som här­rör från denna avtals­slu­tande stat. till bekräf­telse härav har under­teck­nade, där­till veder­bör­li­gen bemyn­di­gade, under­teck­nat detta pro­to­koll. 2) la con­ven­tion ne s'appli­que pas à une ent­re­prise d'un etat contractant qui tire ses reve­nus prin­ci­pa­le­ment d'aut­res etats si ces reve­nus sup­por­tent un impôt con­sidérable­ment inférieur que des reve­nus ayant leurs sour­ces dans cet etat contractant. en foi de quoi les sous­sig­nés, dûment auto­risés à cet effet, ont signé le pré­sent pro­tocole. 2738 sfs 1996:1510 fait à stock­holm, le 14 octobre 1996, en double exem­plaire en lan­gue française. pour le gou­ver­ne­ment du royaume de suède tho­mas östros som skedde i stock­holm, den 14 okto­ber 1996, i två exem­plar på franska språ­ket. för konung­a­ri­ket sve­ri­ges rege­ring tho­mas östros pour le gou­ver­ne­ment du grand-​​duché de lux­em­bourg françois bre­mer för stor­her­tig­dö­met lux­em­burgs rege­ring françois bre­mer 2739