Lag (2023:75) om skatt på över­in­täk­ter från el

1 §   I denna lag finns bestäm­mel­ser med anled­ning av rådets för­ord­ning (EU) 2022/1854 av den 6 okto­ber 2022 om en kri­sin­ter­ven­tion för att komma till rätta med de höga ener­gipri­serna i den del för­ord­ningen avser ett tak för mark­nads­in­täk­ter på elpro­du­cen­ter.

2 §   Skatt enligt denna lag ska beta­las till sta­ten.

Ord och uttryck i lagen

3 §   Med demon­stra­tions­pro­jekt avses ett pro­jekt som visar upp tek­nik som är den första av sitt slag inom uni­o­nen och som repre­sen­te­rar en vik­tig inno­va­tion som med god mar­gi­nal över­träf­far tidi­gare känd tek­nik.

4 §   Med elom­råde avses det största geo­gra­fiska område inom vil­ket mark­nads­ak­tö­rerna kan handla med el utan kapa­ci­tets­till­del­ning.

5 §   Med hybrid­kraft­verk avses en kraft­pro­duk­tions­an­lägg­ning som har möj­lig­het att fram­ställa el även från andra fos­sila käl­lor än de som anges i 10 §.

6 §   Med kon­ces­sions­plik­tigt nät avses en led­ning eller ett led­nings­nät som omfat­tas av en nät­kon­ces­sion som med­de­lats med stöd av 2 kap. ella­gen (1997:857).

7 §   Med kva­li­fi­ce­rad timme avses en timme när pri­set på dagen­fö­re­mark­na­den i det elom­råde där inmat­ning av elen sker över­sti­ger 1 957 kro­nor per mega­wat­timme.

8 §   Med inmat­ning avses över­fö­ring av el från kraft­pro­duk­tions­an­lägg­ningen där den fram­ställs till ett kon­ces­sions­plik­tigt nät. Till en kraft­pro­duk­tions­an­lägg­ning räk­nas även ett icke kon­ces­sions­plik­tigt nät som hänger sam­man med anlägg­ningen.

9 §   Med pri­set på dagen­fö­re­mark­na­den avses det pris på el i kro­nor per mega­wat­timme som fast­ställts ett dygn i för­väg av elbör­sen Nord Pool för en viss timme.

Skat­te­plik­tens omfatt­ning

10 §   El som fram­ställs i Sve­rige från föl­jande käl­lor är skat­te­plik­tig, om inte annat föl­jer av 11 eller 12 § :
   1. vin­de­nergi,
   2. ter­misk sole­nergi och sol­cell­se­nergi,
   3. geo­ter­misk energi,
   4. vat­ten­kraft utan vat­ten­ma­ga­sin,
   5. fasta eller gas­for­miga bio­mas­sabräns­len, utom biome­tan,
   6. avfall,
   7. kär­ne­nergi,
   8. brun­kol,
   9. råpe­tro­le­um­pro­duk­ter, och
   10. torv.

11 §   El är skat­te­plik­tig enligt denna lag endast om den fram­ställs under kalen­der­må­na­derna mars till och med juni 2023.

12 §   El är inte skat­te­plik­tig om den fram­ställs
   1. i ett demon­stra­tions­pro­jekt,
   2. i ett hybrid­kraft­verk, eller
   3. i en kraft­pro­duk­tions­an­lägg­ning med en sam­man­lagd instal­le­rad
      a) gene­ra­to­ref­fekt av upp till 1 mega­watt, eller
      b) väx­el­rik­ta­ref­fekt av upp till 1 mega­watt om elen fram­ställs från ter­misk sole­nergi eller sol­cell­se­nergi.

Skatt­skyl­dig­het

13 §   Skatt­skyl­dig är den som matar in skat­te­plik­tig el.

Om den som är skatt­skyl­dig enligt första styc­ket ingår i en kon­cern av sådant slag som anges i 1 kap. 4 § års­re­do­vis­nings­la­gen (1995:1554) ska kon­cer­nens moder­fö­re­tag vara skatt­skyl­digt för all skat­te­plik­tig el som matas in av före­tag i kon­cer­nen. Med kon­cer­nens moder­fö­re­tag avses det före­tag som inte har något eget moder­fö­re­tag.

Om det sak­nas ett i Sve­rige regi­stre­rat moder­fö­re­tag enligt andra styc­ket, är i stäl­let det kon­cern­fö­re­tag skatt­skyl­digt som är regi­stre­rat i Sve­rige men inte har något i Sve­rige regi­stre­rat moder­fö­re­tag. Om det finns flera sådana före­tag, är det av dessa före­tag som har högst omsätt­ning skatt­skyl­digt. Med omsätt­ning avses net­to­om­sätt­ningen enligt en under 2022 upp­rät­tad års­re­do­vis­ning.

14 §   El som matas in av ett före­tag som bedri­ver sådan kärn­tek­nisk verk­sam­het som avses i 1 § lagen (1984:3) om kärn­tek­nisk verk­sam­het anses matas in av före­ta­gets ägare, i pro­por­tion till respek­tive äga­ran­del.

Skatt­skyl­dig­he­tens inträde

15 §   Skatt­skyl­dig­he­ten inträ­der för skat­te­plik­tig el när den skatt­skyl­dige matar in elen.

För ett kon­cern­fö­re­tag som är skatt­skyl­digt enligt 13 § andra eller tredje styc­ket inträ­der skatt­skyl­dig­he­ten för skat­te­plik­tig el när ett före­tag i kon­cer­nen matar in elen.

Beskatt­nings­un­der­la­get

16 §   Skatt enligt denna lag ska beta­las på ett beskatt­nings­un­der­lag för varje kalen­der­må­nad, beräk­nat enligt 17-22 §§.

17 §   En timin­täkt beräk­nas genom att anta­let mega­wat­tim­mar skat­te­plik­tig el som en skatt­skyl­dig matat in under en kva­li­fi­ce­rad timme mul­ti­pli­ce­ras med pri­set på dagen­fö­re­mark­na­den.

18 §   Ett tak­be­lopp beräk­nas genom att det totala anta­let mega­wat­tim­mar skat­te­plik­tig el som en skatt­skyl­dig matat in under kva­li­fi­ce­rade tim­mar den aktu­ella kalen­der­må­na­den mul­ti­pli­ce­ras med 1 957 kro­nor.

19 §   Ett finan­si­ellt juste­rings­be­lopp beräk­nas för en kalen­der­må­nad som net­to­ef­fek­ten i kro­nor av en skatt­skyl­digs avtal­sen­liga rät­tig­he­ter och skyl­dig­he­ter på de rea­li­se­rade intäk­terna från den skat­te­plik­tiga el som matats in under måna­dens kva­li­fi­ce­rade tim­mar.

Ett kon­cern­fö­re­tag som är skatt­skyl­digt enligt 13 § andra eller tredje styc­ket ska vid beräk­ningen av ett finan­si­ellt juste­rings­be­lopp även beakta övriga kon­cern­fö­re­tags avtal­sen­liga rät­tig­he­ter och skyl­dig­he­ter.

20 §   Beskatt­nings­un­der­la­get för en kalen­der­må­nad beräk­nas genom att sum­man av samt­liga timin­täk­ter under måna­den mins­kas med sum­man av samt­liga tak­be­lopp för måna­den och juste­ras med det finan­si­ella juste­rings­be­lop­pet för måna­den.

Ett kon­cern­fö­re­tag som är skatt­skyl­digt enligt 13 § andra eller tredje styc­ket ska beräkna timin­täk­ter och tak­be­lopp med beak­tande av all den skat­te­plik­tiga el som matats in av före­tag i kon­cer­nen under kalen­der­må­na­den.

21 §   En skatt­skyl­dig får välja att för en enskild kraft­pro­duk­tions­an­lägg­ning beräkna timin­täk­terna och ett sär­skilt tak­be­lopp sepa­rat, för­ut­satt att drifts­kost­na­derna för anlägg­ningen över­sti­ger 1 957 kro­nor per mega­wat­timme.

Med drifts­kost­na­der avses en kraft­pro­duk­tions­an­lägg­nings fasta och rör­liga kost­na­der för att fram­ställa el.

22 §   Ett sär­skilt tak­be­lopp enligt 21 § beräk­nas genom att
   1. det totala anta­let mega­wat­tim­mar skat­te­plik­tig el från den aktu­ella kraft­pro­duk­tions­an­lägg­ningen som den skatt­skyl­dige matat in under kva­li­fi­ce­rade tim­mar den aktu­ella kalen­der­må­na­den mul­ti­pli­ce­ras med sum­man av drifts­kost­na­derna för tim­marna, och
   2. pro­duk­ten av beräk­ningen enligt 1 mul­ti­pli­ce­ras med fak­torn 1,3.

Det sär­skilda tak­be­lop­pet kan högst uppgå till sum­man av kalen­der­må­na­dens timin­täk­ter för den aktu­ella kraft­pro­duk­tions­an­lägg­ningen.

Skat­tens stor­lek

23 §   Skatt ska beta­las med 90 pro­cent av beskatt­nings­un­der­la­get.

För­fa­ran­det

24 §   I skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) finns bestäm­mel­ser om för­fa­ran­det vid beskatt­ningen.

Över­gångs­be­stäm­mel­ser

2023:75
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 mars 2023.
   2. Lagen tilläm­pas första gången för el som matas in i mars 2023.