SFS 2024:556 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (2023:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

svensk författningssamling lag sfs 2024:556 om ändring i mervärdesskattelagen (2023:200) publicerad utfärdad den 20 juni 2024 enligt riksdagens beslut1 föreskrivs i fråga om mervärdesskattelagen (2023:200) dels att nuvarande 10 kap. 61 a § och 14 kap. 67 a § ska betecknas 10 kap. 61 b § och 14 kap. 67 c §, dels att 3 kap. 4 och 5 §§, 5 kap. 25 §, den nya 10 kap. 61 b §, 13 kap. 10 §, 14 kap. 1, 4, 34, den nya 67 c, 68, 70 och 74 §§, 18 kap. 9 §, 20 kap. 21 § och 24 kap. 3 § och rubriken närmast före 14 kap. 68 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas fyra nya paragrafer, 10 kap. 61 a och 93 a §§ och 14 kap. 67 a och 67 b §§, av följande lydelse. 3 kap. 4 § med avvikelse från 1 § 2 är unionsinterna förvärv av varor inte föremål för mervärdesskatt enligt denna lag, om 1. förvärvet görs av en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte är en beskattningsbar person, och 2. en leverans av varorna inom landet skulle vara undantagen från skatteplikt enligt – 10 kap. 69, 70, 71, 72 eller 73 § om leveranser avseende fartyg och luftfartyg, – 10 kap. 78 § om leveranser av motorfordon till utländska beskickningar m.fl., eller – 10 kap. 93 a § om leveranser till väpnade styrkor som tillhör amerikas förenta stater. 5 §2 med avvikelse från 1 § 2 är unionsinterna förvärv av varor inte heller föremål för mervärdesskatt om förvärvet görs under sådana förutsättningar att det skulle medföra rätt till återbetalning enligt 14 kap. 60–67 c §§. om villkoren enligt första stycket upphör att vara uppfyllda för att det inte längre skulle finnas rätt till återbetalning enligt 14 kap. 66 §, ska europeiska kommissionen eller den byrå eller det organ som har förvärvat varorna underrätta skatteverket. det unionsinterna förvärvet ska då vara föremål för mervärdesskatt enligt de förutsättningar som gällde vid den tidpunkt då villkoren upphörde att vara uppfyllda. 1 prop. 2023/24:141, bet. 2023/24:uföu1, rskr. 2023/24:274. 2 senaste lydelse 2024:497. den 26 juni 2024 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 5 kap. sfs 2024:556 25 §3 med unionsinternt förvärv av varor mot ersättning likställs även användning av varor, om 1. varorna används av a) de väpnade styrkorna i ett eu-land, som deltar i en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken, för styrkornas eget bruk eller för bruk av den civilpersonal som följer med dem, eller b) de väpnade styrkorna i en stat som är part i nato, för styrkornas eget bruk eller för bruk av den civilpersonal som följer med dem, 2. varorna inte har förvärvats enligt de allmänna regler om beskattning som gäller för ett eu-lands hemmamarknad, och 3. import av varorna till det eu-land som varan överförs till inte skulle omfattas av undantag från skatteplikt enligt 10 kap. 61, 61 a eller 61 b § eller enligt bestämmelser som i det eu-landet motsvarar artikel 143.1 ga eller 143.1 h i mervärdesskattedirektivet. 10 kap. 61 a § från skatteplikt undantas sådan import av varor som görs av väp- nade styrkor som tillhör amerikas förenta stater om varorna ska användas av dessa styrkor, den civilpersonal som följer med dem, eller styrkornas mässar, marketenterier eller liknande militära serviceverksamheter. från skatteplikt undantas även import som görs av medlemmarna av dessa styrkor, inklusive civilpersonal, eller deras anhöriga, om varorna ska användas för privat bruk. undantagen från skatteplikt gäller bara i den omfattning som framgår av avtalet den 5 december 2023 mellan sverige och amerikas förenta stater om försvarssamarbete. 61 b §4 från skatteplikt undantas sådan import av varor som inte omfattas av 61 a § och som görs av väpnade styrkor som tillhör en annan stat som är part i nato om varorna ska användas av dessa styrkor eller av den civil- personal som följer med dem, eller användas för försörjning av deras mässar eller marketenterier, när dessa styrkor deltar i de gemensamma försvars- ansträngningarna. 93 a § den som levererar varor eller tillhandahåller tjänster som inte har något annat land som destinationsland får välja att undanta leveransen eller tillhandahållandet från skatteplikt om 1. leveransen eller tillhandahållandet är till för väpnade styrkor till- hörande amerikas förenta stater, 2. varorna eller tjänsterna ska användas av eller för styrkorna, av den civilpersonal som följer med dem eller av styrkornas mässar, marketenterier eller liknande militära serviceverksamheter, och 3. förvärvaren kan uppvisa ett intyg från de väpnade styrkorna som visar att förutsättningarna i 1 och 2 är uppfyllda. 3 4 senaste lydelse av tidigare 10 kap. 61 a § 2024:497. senaste lydelse 2024:497. 2 undantagen från skatteplikt gäller bara i den omfattning som framgår av sfs 2024:556 avtalet den 5 december 2023 mellan sverige och amerikas förenta stater om försvarssamarbete. regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter, eller i ett enskilt fall besluta, om undantag från kravet i första stycket 3. 13 kap. 10 § en beskattningsbar person får göra avdrag för ingående skatt som är hänförlig till sådana transaktioner som avses i 6 och 8 §§, i den utsträckning den beskattningsbara personen använder varorna och tjänsterna för sina transaktioner inom landet som är undantagna från skatteplikt i enlighet med någon av följande bestämmelser i 10 kap.: – 13 § om läkemedel, – 26 § första stycket 2 om framställning och distribution av periodiska publikationer, – 34 § 4 om leverans av guld till sveriges riksbank, – 42 eller 46 § om unionsinterna leveranser av varor, – 52 § om transporttjänster – azorerna och madeira, – 63 § om tjänster som ingår i beskattningsunderlaget för import, – 64, 65, 66 eller 67 § om export, – 68 § om tjänster i samband med export eller import av varor, – 69 eller 70 § om leverans av fartyg eller luftfartyg och utrustning till dessa, – 71 eller 72 § om varor för förbrukning och försäljning ombord på fartyg och luftfartyg, – 73 § om varor för förbrukning och försäljning ombord på krigsfartyg, – 74 § om tjänster som avser fartyg eller luftfartyg, – 75 § om tjänster av mäklare och andra förmedlare, – 76 eller 77 § om vissa leveranser av varor avseende fartyg och luftfartyg, – 78 § om leverans av motorfordon till utländska beskickningar m.fl., – 84 § om leverans av varor till beskickningar, konsulat, eu-organ och andra internationella organisationer, – 88 § om leverans av varor till europeiska kommissionen, eu-organ eller byråer för att hantera covid-19-pandemin, – 89, 90 eller 91 § om tjänster som tillhandahålls eu, eu-organ och andra internationella organisationer, – 92 § om väpnade styrkor som tillhör ett annat eu-land, – 93 eller 93 a § om väpnade styrkor som tillhör part i nato, – 94 § om vissa väpnade styrkor stationerade på cypern, – 95 § om förmedlingstjänster som avser vissa undantagna transaktioner eller transaktioner gjorda utanför eu, – 96 § om exportbutiker, eller – 97 § om leveranser vid användning av ett elektroniskt gränssnitt. första stycket gäller även sådana transaktioner som är undantagna från skatteplikt i enlighet med 11 kap. 4 och 5 §§ om varor i vissa lager. 3 14 kap. sfs 2024:556 1 §5 i detta kapitel finns bestämmelser om – återbetalning till beskattningsbara personer etablerade i andra eu- länder (3–32 §§), – återbetalning till beskattningsbara personer som inte är etablerade inom eu (33–48 §§), – återbetalning vid viss import (49 och 50 §§), – återbetalning till den som är eller ska vara registrerad för mervärdesskatt (51–54 §§), – återbetalningsansökningar riktade till andra eu-länder (55–58 §§), – återbetalning till hjälporganisationer (59 §), – återbetalning till utländska beskickningar m.fl. (60–63 §§), – återbetalning till eu och vissa eu-organ (64–66 §), – återbetalning till väpnade styrkor som tillhör ett annat eu-land (67 §), – återbetalning till väpnade styrkor som tillhör part i nato (67 a–c §§), – gemensamma bestämmelser för 59–67 c §§ (68 och 69 §§), – att återbetalningsrätten ska styrkas (70 §), – skattetillägg (71 §), – omprövning i vissa fall (72–75 §§), och – indrivning och verkställighet (76 §). 4 § den beskattningsbara personen får inom landet ha tillhandahållit trans- porttjänster och stödtjänster till dessa, under förutsättning att tillhanda- hållandena är undantagna från skatteplikt i enlighet med någon av följande bestämmelser i 10 kap.: – 63 § om tjänster som ingår i beskattningsunderlaget för import, – 68 § om tjänster i samband med export eller import av varor, – 74 § om tjänster som avser fartyg eller luftfartyg, – 75 § om tjänster av mäklare och andra förmedlare, – 89 eller 90 § om tjänster som tillhandahålls eu, eu-organ och andra internationella organisationer, – 92 § om väpnade styrkor som tillhör ett annat eu-land, – 93 eller 93 a § om väpnade styrkor som tillhör part i nato, – 94 § om vissa väpnade styrkor stationerade på cypern, eller – 95 § om förmedlingstjänster som avser vissa undantagna transaktioner eller transaktioner gjorda utanför eu. första stycket gäller även sådana transaktioner som är undantagna från skatteplikt i enlighet med 11 kap. 4 § 2, 3 eller 4 om varor i vissa lager. 34 § den beskattningsbara personen får inom landet ha tillhandahållit transporttjänster och stödtjänster till dessa, under förutsättning att tillhanda- hållandena är undantagna från skatteplikt i enlighet med någon av följande bestämmelser i 10 kap.: – 63 § om tjänster som ingår i beskattningsunderlaget för import, – 68 § om tjänster i samband med export eller import av varor, – 74 § om tjänster som avser fartyg eller luftfartyg, – 75 § om tjänster av mäklare och andra förmedlare, – 89 eller 90 § om tjänster som tillhandahålls eu, eu-organ och andra internationella organisationer, – 92 § om väpnade styrkor som tillhör ett annat eu-land, – 93 eller 93 a § om väpnade styrkor som tillhör part i nato, 5 senaste lydelse 2024:497. 4 – 94 § om vissa väpnade styrkor stationerade på cypern, eller sfs 2024:556 – 95 § om förmedlingstjänster som avser vissa undantagna transaktioner eller transaktioner utanför eu. första stycket gäller även sådana transaktioner som är undantagna från skatteplikt i enlighet med 11 kap. 4 § 2, 3 eller 4 om varor i vissa lager. 67 a § väpnade styrkor som tillhör amerikas förenta stater har efter ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till förvärv av varor och tjänster som inte har något annat land som destinationsland, om varorna eller tjänsterna ska användas av dessa styrkor, den civilpersonal som följer med dem eller styrkornas mässar, marketenterier eller andra liknande militära serviceverksamheter. den som har levererat en vara eller tillhandahållit en tjänst till styrkorna har också efter ansökan rätt till återbetalning enligt första stycket, i den ut- sträckning det inte finns rätt till avdrag för ingående skatt. detta gäller dock inte staten, kommuner, kommunalförbund eller samordningsförbund som avses i 4 § lagen (2003:1210) om finansiell samordning av rehabiliterings- insatser. rätten till återbetalning gäller bara i den omfattning som framgår av avtalet den 5 december 2023 mellan sverige och amerikas förenta stater om försvarssamarbete. 67 b § medlemmar av väpnade styrkor som tillhör amerikas förenta stater, inklusive civilpersonal, och deras anhöriga har efter ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt för förvärv av varor eller tjänster som inte har något annat land som destinationsland om förvärvet görs för privat bruk. rätten till återbetalning gäller bara i den omfattning som framgår av avtalet den 5 december 2023 mellan sverige och amerikas förenta stater om försvarssamarbete. 67 c §6 väpnade styrkor som tillhör en annan stat som är part i nato har efter ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till förvärv av varor och tjänster, om 1. varorna eller tjänsterna ska användas av dessa styrkor eller av den civilpersonal som följer med dem, eller användas för försörjning av deras mässar eller marketenterier, 2. styrkorna deltar i de gemensamma försvarsansträngningarna, och 3. det inte finns rätt till återbetalning enligt 67 a §. gemensamma bestämmelser för 59–67 c §§ 68 §7 skatteverket ska fatta beslut om återbetalning enligt 59–67 c §§. regeringen kan med stöd av 8 kap. 7 § regeringsformen meddela före- skrifter om förfarandet vid återbetalning enligt 59–67 c §§. 70 §8 rätten till återbetalning enligt 3–54 §§ och 59–67 c §§ ska styrkas. 6 senaste lydelse av tidigare 14 kap. 67 a § 2024:497. 7 8 senaste lydelse 2024:497. senaste lydelse 2024:497. 5 74 §9 en begäran om omprövning av skatteverkets beslut om återbetal- sfs 2024:556 ning enligt 59–67 c §§ ska ha kommit in till skatteverket inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det. i övrigt gäller bestäm- melserna i 66 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) vid omprövning av ett sådant beslut. 18 kap. 9 § i årsomsättningen ingår också värdet av transaktioner som är undan- tagna från skatteplikt enligt någon av följande bestämmelser i 10 kap.: – 13 § om läkemedel, – 26 § första stycket 2 om framställning och distribution av periodiska publikationer, – 34 § 4 om leverans av guld till sveriges riksbank, – 64, 65, 66 eller 67 § om export, – 68 § om tjänster i samband med export eller import av varor, – 69 eller 70 § om leverans av fartyg eller luftfartyg och utrustning till dessa, – 71 eller 72 § om varor för förbrukning och försäljning ombord på fartyg och luftfartyg, – 73 § om varor för förbrukning och försäljning ombord på krigsfartyg, – 74 § om tjänster som avser fartyg eller luftfartyg, – 75 § om tjänster av mäklare och andra förmedlare, – 76 § om flygbensin och flygfotogen, – 78 § om leverans av motorfordon till utländska beskickningar m.fl., – 84 § om leverans av varor till beskickningar, konsulat, eu-organ och andra internationella organisationer, – 88 § om leverans av varor till europeiska kommissionen, eu-organ eller byråer för att hantera covid-19-pandemin, – 89, 90 eller 91 § om tjänster som tillhandahålls eu, eu-organ och andra internationella organisationer, – 92 § om väpnade styrkor som tillhör ett annat eu-land, – 93 eller 93 a § om väpnade styrkor som tillhör part i nato, – 94 § om vissa väpnade styrkor stationerade på cypern, eller – 95 § om förmedlingstjänster som avser vissa undantagna transaktioner eller transaktioner gjorda utanför eu. 20 kap. 21 § från skatteplikt undantas en leverans av varor som omfattas av vinst- marginalbeskattning enligt detta kapitel, under förutsättning att leveransen görs i enlighet med någon av följande bestämmelser om undantag i 10 kap.: – 64, 65 eller 66 § om export, – 69 eller 70 § om leverans av fartyg eller luftfartyg och utrustning till dessa, – 71 § 2 a eller 3 om leverans av varor för försäljning ombord, – 73 § om leverans av varor för försäljning ombord på krigsfartyg, – 78 § om leverans av motorfordon till utländska beskickningar m.fl., – 84 § om leverans av varor till beskickningar, konsulat, eu-organ och andra internationella organisationer, – 88 § om leverans av varor till europeiska kommissionen, eu-organ eller byråer för att hantera covid-19-pandemin, 9 senaste lydelse 2024:497. 6 – 92 § om leverans av varor till väpnade styrkor som tillhör ett annat eu- sfs 2024:556 land, – 93 eller 93 a § om leverans av varor till väpnade styrkor som tillhör part i nato, eller – 94 § om leverans av varor till vissa väpnade styrkor stationerade på cypern. 24 kap. 3 §10 beslut av skatteverket som överklagas till en förvaltningsrätt ska tas upp av förvaltningsrätten i falun om beslutet gäller ärenden om 1. betalningsskyldighet enligt 10 kap. 79 §, 2. återbetalning av ingående skatt till en sådan beskattningsbar person etablerad utanför eu som avses i 14 kap. 33–35 §§ och som ansöker om återbetalning enligt 14 kap. 40 § första stycket, 3. betalningsskyldighet och avräkning enligt 14 kap. 47 §, och 4. återbetalning av ingående skatt enligt 14 kap. 59–67 c §§. denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. på regeringens vägnar erik slottner anna sundblad stahre (finansdepartementet) 10 senaste lydelse 2024:497. 7