SFS 2024:942 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (2023:200)
SFS2024-942.pdf
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
svensk författningssamling
lag sfs 2024:942
om ändring i mervärdesskattelagen (2023:200) publicerad
utfärdad den 24 oktober 2024
enligt riksdagens beslut1 föreskrivs2 i fråga om mervärdesskattelagen
(2023:200)3
dels att 18 kap. ska upphöra att gälla,
dels att 2 kap. 1 §, 3 kap. 1 §, 6 kap. 46 och 47 §§, 9 kap. 6 §, 13 kap. 9 §,
17 kap. 26 och 28 §§, 20 kap. 2, 4, 17 och 18 §§ och 24 kap. 1 och 6 §§ ska
ha följande lydelse,
dels att det ska införas ett nytt kapitel, 18 kap., och en ny paragraf, 24 kap.
8 §, av följande lydelse.
2 kap.
1 § i detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till
hur vissa termer och uttryck används i lagen. det finns definitioner och
förklaringar också i andra kapitel. var definitioner och förklaringar finns
framgår av följande uppställning:
definition eller förklaring av finns i
– ankomstort vid del av
persontransport inom eu 6 kap. 19 och 50 §§
– anläggning för tillfällig lagring 24 §
– avgångsort vid del av
persontransport inom eu 6 kap. 19 och 50 §§
– benämningar för vissa eu-
rättsakter 2 §
– beskattningsbar person 4 kap. 2 och 3 §§
– beskattningsbara transaktioner 5 kap. 2 §
– beskattningsbar återförsäljare
av el m.m. 6 kap. 21 §
– beskattningsbar återförsäljare
av begagnade varor m.m. 20 kap. 10 §
– beskattningsgrundande
händelse 7 kap. 3 §
– beskattningsår 3–6 §§
– del av persontransport inom eu 6 kap. 19 och 50 §§
– distansförsäljning av varor 7 och 8 §§
– ekonomisk verksamhet 4 kap. 2 §
1 prop. 2023/24:149, bet. 2024/25:sku3, rskr. 2024/25:12.
2 jfr rådets direktiv 2006/112/eg av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för
mervärdesskatt, i lydelsen enligt rådets direktiv (eu) 2022/890. 1
3 senaste lydelse av 18 kap. 9 § 2024:556 (jfr 2024:594).
den 29 oktober 2024
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
– elektronisk faktura 10 § sfs 2024:942
– enfunktionsvoucher 27 §
– eu eller eu-land 21 §
– faktura 9 §
– fastighet 11 §
– felaktigt debiterad
mervärdesskatt 12 §
– flerfunktionsvoucher 27 §
– fri omsättning 24 §
– frizon 24 §
– icke-unionsvara 24 §
– import av varor 5 kap. 37 §
– ingående skatt 13 kap. 4 och 5 §§
– investeringsguld 21 kap. 2 §
– justeringsbelopp 15 kap. 16 §
– justeringsperiod 15 kap. 10 §
– kommun 13 §
– korttidsuthyrning av
transportmedel 6 kap. 52 §
– leverans av varor 5 kap. 3 §
– marknadsvärde 14 och 15 §§
– mellanhand vid leverans av
varor i flera led 6 kap. 16 §
– mervärdesskattegrupper 4 kap. 7 §
– nya transportmedel 16 §
– personbil 17 §
– punktskattepliktiga varor 18 §
– representant 22 kap. 8 §
– skatteupplag 11 kap. 2 §
– statliga affärsverk 19 §
– särskild
mervärdesskattedeklaration 22 kap. 6 §
– telekommunikationstjänster 20 §
– temporärt exporterade varor 24 §
– tillhandahållande av tjänster 5 kap. 26 §
– tredje territorium 22 §
– tullager 24 §
– tullförfarandena extern
transitering, intern
unionstransitering, passiv förädling
och tillfällig införsel 24 §
– tullskuld 24 §
– unionsintern varutransport 6 kap. 42 §
– unionsinternt förvärv av varor 5 kap. 22 §
– unionsvara 24 §
– utgående skatt 25 §
– uttag av tjänster 5 kap. 29 och 30 §§
– uttag av varor 5 kap. 8–10 §§
– voucher 26 §
– årsomsättning inom eu 18 kap. 3 §
– årsomsättning inom landet 18 kap. 2 §
2
3 kap. sfs 2024:942
1 § enligt denna lag är följande transaktioner föremål för mervärdesskatt:
1. leverans av varor mot ersättning som görs inom landet av en
beskattningsbar person som agerar i denna egenskap,
2. unionsinternt förvärv av varor mot ersättning, om
a) förvärvet görs inom landet av en beskattningsbar person som agerar i
denna egenskap eller av en juridisk person som inte är en beskattningsbar
person, och
b) säljaren är en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och
som inte omfattas av
– bestämmelserna om undantag från skatteplikt för små företag i
artikel 284 i mervärdesskattedirektivet,
– bestämmelserna om distansförsäljning i artikel 33 i mervärdesskatte-
direktivet, eller
– bestämmelserna om monteringsleverans i artikel 36 i mervärdesskatte-
direktivet,
3. tillhandahållande av tjänster mot ersättning som görs inom landet av en
beskattningsbar person som agerar i denna egenskap, och
4. import av varor till landet.
6 kap.
46 § en tjänst som avser tillträde till ett sådant evenemang som anges i
45 § och som tillhandahålls en beskattningsbar person är tillhandahållen
inom landet, om evenemanget faktiskt äger rum i sverige. detsamma gäller
tjänster med anknytning till tillträdet.
första stycket gäller inte tillträde till evenemang där närvaron är virtuell.
47 § en tjänst som tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar
person i samband med en aktivitet som anges i 45 § är tillhandahållen inom
landet, om aktiviteten faktiskt äger rum i sverige. detsamma gäller tjänster
som är underordnade en sådan tjänst och tjänster som tillhandahålls av den
som organiserar aktiviteten.
en tjänst som avser en aktivitet som strömmas eller på annat sätt görs
tillgänglig virtuellt och som tillhandahålls någon som inte är en
beskattningsbar person är dock tillhandahållen inom landet om förvärvaren
är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i sverige. detsamma gäller
tjänster som är underordnade en sådan tjänst.
9 kap.
6 § skatt tas ut med 12 procent av beskattningsunderlaget för
1. leverans och unionsinternt förvärv av sådana konstverk som avses i
20 kap. 7 § och som inte omfattas av den särskilda ordningen för begagnade
varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter i 20 kap., och
2. import av sådana konstverk, samlarföremål och antikviteter som avses
i 20 kap. 7–9 §§.
13 kap.
9 § en beskattningsbar person får göra avdrag för ingående skatt som är
hänförlig till sådana transaktioner som avses i 6 och 8 §§, i den utsträckning
den beskattningsbara personen använder varorna och tjänsterna för sina
transaktioner utanför landet som
1. utförs i en sådan ekonomisk verksamhet som avses i 4 kap. 2 §, och 3
2. skulle ha medfört rätt till avdrag för ingående skatt om de hade gjorts sfs 2024:942
inom landet.
avdrag får inte göras för ingående skatt som är hänförlig till transaktioner
som är undantagna från skatteplikt i ett annat eu-land enligt bestämmelser
som motsvarar artikel 284 i mervärdesskattedirektivet.
17 kap.
26 § förenklad faktura får utfärdas, om
1. fakturans totalbelopp inte överstiger 4 000 kronor inklusive
mervärdesskatt,
2. handelsbruket eller administrativ praxis inom den berörda
verksamhetssektorn eller de tekniska förutsättningarna för utfärdandet av
fakturan gör det svårt att följa alla de krav som anges i 24 §,
3. fakturan är en sådan handling eller sådant meddelande som likställs
med en faktura enligt 22 §, eller
4. den beskattningsbara personen omfattas av undantag från skatteplikt
för beskattningsbara personer med liten årsomsättning i 18 kap.
28 § en förenklad faktura ska minst innehålla följande uppgifter:
1. datum för utfärdandet,
2. identifiering av leverantören eller tillhandahållaren,
3. identifiering av den typ av varor som har levererats eller tjänster som
har tillhandahållits,
4. det mervärdesskattebelopp som ska betalas eller uppgifter som gör det
möjligt att beräkna detta,
5. om fakturan är en sådan handling eller sådant meddelande som likställs
med en faktura enligt 22 §, en särskild och otvetydig hänvisning till den
ursprungliga fakturan samt de uppgifter i denna som ändras, och
6. om den beskattningsbara personen tillämpar undantaget från skatteplikt
i 18 kap. 4 §, uppgift om att leveransen av varor eller tillhandahållandet av
tjänster undantas från skatteplikt enligt den bestämmelsen.
18 kap. särskild ordning för beskattningsbara personer med
liten årsomsättning
innehåll
1 § i detta kapitel finns bestämmelser om undantag från skatteplikt för
leverans av varor och tillhandahållande av tjänster som görs av
beskattningsbara personer med liten årsomsättning. bestämmelserna avser
– definitioner (2 och 3 §§),
– undantag från skatteplikt inom landet (4–17 §§),
– hur årsomsättningen ska beräknas (18–23 §§),
– undantag från skatteplikt i ett annat eu-land (24–40 §§),
– faktura (41 §), och
– förfarandet i samband med beslut om villkor för undantag från
skatteplikt, identifiering eller återkallelse (42–47 §§).
definitioner
årsomsättning inom landet
2 § med årsomsättning inom landet avses värdet av de leveranser av varor
och tillhandahållanden av tjänster, exklusive mervärdesskatt, som en
beskattningsbar person gör inom landet under ett kalenderår. 4
årsomsättning inom eu sfs 2024:942
3 § med årsomsättning inom eu avses värdet av de leveranser av varor
och tillhandahållanden av tjänster, exklusive mervärdesskatt, som en
beskattningsbar person gör inom eu under ett kalenderår.
undantag från skatteplikt inom landet
villkor för undantag
4 § leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster inom landet är
undantagna från skatteplikt om de görs av en beskattningsbar person vars
årsomsättning inom landet
1. inte överstiger 120 000 kronor under kalenderåret, och
2. inte har överstigit 120 000 kronor under något av de två närmast
föregående kalenderåren.
5 § om den beskattningsbara personen är etablerad i ett annat eu-land
gäller dessutom att denne ska vara identifierad i det landet i enlighet med
bestämmelser som motsvarar artikel 284.3 i mervärdesskattedirektivet och
att årsomsättningen inom eu inte får
1. överstiga 100 000 euro under kalenderåret, eller
2. ha överstigit 100 000 euro under det närmast föregående kalenderåret.
6 § undantaget från skatteplikt gäller inte leveranser av varor eller
tillhandahållanden av tjänster som görs av beskattningsbara personer som
1. inte är etablerade i något eu-land,
2. utför sådana leveranser av konstverk som är skattepliktiga enligt
10 kap. 31 §,
3. hyr ut eller upplåter fastigheter som enligt 12 kap. omfattas av frivillig
beskattning, eller
4. utför sådana leveranser av investeringsguld eller tillhandahållanden av
förmedlingstjänster avseende investeringsguld som omfattas av frivillig
beskattning enligt 21 kap. 7–9 §§.
7 § undantaget gäller inte heller leveranser av nya transportmedel som
undantas från skatteplikt enligt 10 kap. 42 § eller sådana uttag av varor som
avses i 5 kap. 9 §.
när undantaget från skatteplikt börjar gälla
8 § om en beskattningsbar person som är etablerad här i landet inte är
registrerad för mervärdesskatt, gäller undantaget från skatteplikt här utan
ansökan eller beslut.
9 § om den beskattningsbara personen är etablerad här i landet och
registrerad för mervärdesskatt, gäller undantaget från skatteplikt här bara om
skatteverket efter ansökan av den beskattningsbara personen har beslutat om
det. undantaget gäller tidigast från och med dagen för beslutet.
ett beslut om undantag enligt första stycket gäller dock tidigast från
ingången av det tredje kalenderåret efter det kalenderår då ett beslut om
beskattning fattades enligt 15 §.
5
10 § för en beskattningsbar person som är etablerad i ett annat eu-land sfs 2024:942
gäller undantaget från skatteplikt från och med den dag då den
beskattningsbara personen informerats om sitt identifieringsnummer eller
fått en bekräftelse av numret i enlighet med bestämmelser som i ett annat
eu-land motsvarar artikel 284.5 a och b i mervärdesskattedirektivet.
om den beskattningsbara personen tidigare har tillämpat undantaget från
skatteplikt i sverige ska dock undantaget tidigast gälla från ingången av det
tredje kalenderåret efter det kalenderår då undantaget upphörde att gälla
enligt 13 §.
när undantaget från skatteplikt upphör att gälla
11 § om årsomsättningen inom landet överstiger 120 000 kronor under
kalenderåret, upphör undantaget att gälla från den tidpunkten.
12 § för en beskattningsbar person som är etablerad i ett annat eu-land
upphör undantaget från skatteplikt också att gälla från den tidpunkt då
årsomsättningen inom eu överstiger 100 000 euro under kalenderåret.
13 § om en beskattningsbar person som är etablerad i ett annat eu-land
informerar den behöriga myndigheten i det landet om att personen inte
längre vill tillämpa undantaget från skatteplikt i sverige, upphör undantaget
från skatteplikt att gälla
1. från och med den första dagen i det kalenderkvartal som följer efter att
den behöriga myndigheten har tagit emot informationen, eller
2. från och med den första dagen i det påföljande kalenderkvartalets andra
månad, om den behöriga myndigheten har tagit emot informationen under
ett kalenderkvartals sista månad.
avdragsbegränsning
14 § en beskattningsbar person som utför sådana leveranser av varor eller
tillhandahållanden av tjänster som är undantagna från skatteplikt enligt 4 §
har inte rätt till avdrag för ingående skatt enligt 13 kap. 6 § eller någon av
8–30 §§.
ansökan och beslut om beskattning
15 § om en beskattningsbar person som är etablerad här i landet ansöker
om det, ska skatteverket besluta att skatt ska tas ut enligt denna lag trots att
det fortfarande finns förutsättningar att undanta den beskattningsbara
personens leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster från
skatteplikt enligt 4 §.
beslutet gäller tidigast från ingången av kalenderåret närmast före det
kalenderår då ansökan kom in till skatteverket.
beslut i fråga om villkor för undantag från skatteplikt
16 § om en beskattningsbar person som är etablerad i ett annat eu-land
har anmält till den behöriga myndigheten i det landet att den vill tillämpa
undantaget från skatteplikt i sverige, ska skatteverket pröva om villkoren i
4 § är uppfyllda och fatta beslut om detta.
6
17 § om villkoren i 4 § inte längre är uppfyllda för en beskattningsbar sfs 2024:942
person som är etablerad i ett annat eu-land och som tillämpar undantaget
från skatteplikt här, ska skatteverket fatta beslut om att villkoren inte längre
är uppfyllda.
hur årsomsättningen ska beräknas
18 § den beskattningsbara personens årsomsättning ska beräknas enligt
vad som anges i 19–23 §§.
19 § i den beskattningsbara personens årsomsättning ingår värdet av
leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster, i den utsträckning de
skulle ha beskattats om de hade utförts av en beskattningsbar person som
inte omfattas av
1. bestämmelserna i detta kapitel, eller
2. bestämmelser som i ett annat eu-land motsvarar artikel 284 i
mervärdesskattedirektivet.
20 § i årsomsättningen ingår också värdet av transaktioner som är
undantagna från skatteplikt enligt någon av följande bestämmelser i 10 kap.:
– 13 § om läkemedel,
– 26 § första stycket 2 om framställning och distribution av periodiska
publikationer,
– 34 § 4 om leverans av guld till sveriges riksbank,
– 42 § om unionsinterna leveranser,
– 64, 65, 66 eller 67 § om export,
– 68 § om tjänster i samband med export eller import av varor,
– 69 eller 70 § om leverans av fartyg eller luftfartyg och utrustning till dessa,
– 71 eller 72 § om varor för förbrukning och försäljning ombord på fartyg
och luftfartyg,
– 73 § om varor för förbrukning och försäljning ombord på krigsfartyg,
– 74 § om tjänster som avser fartyg eller luftfartyg,
– 75 § om tjänster av mäklare och andra förmedlare,
– 76 § om flygbensin och flygfotogen,
– 78 § om leverans av motorfordon till utländska beskickningar m.fl.,
– 84 § om leverans av varor till beskickningar, konsulat, eu-organ och
andra internationella organisationer,
– 88 § om leverans av varor till europeiska kommissionen, eu-organ eller
byråer för att hantera covid-19-pandemin,
– 89, 90 eller 91 § om tjänster som tillhandahålls eu, eu-organ och andra
internationella organisationer,
– 92 § om väpnade styrkor som tillhör ett annat eu-land,
– 93 eller 93 a § om väpnade styrkor som tillhör part i nato,
– 94 § om vissa väpnade styrkor stationerade på cypern, eller
– 95 § om förmedlingstjänster som avser vissa undantagna transaktioner
eller transaktioner gjorda utanför eu.
7
21 § i årsomsättningen ingår också värdet av transaktioner som är sfs 2024:942
undantagna från skatteplikt i ett annat eu-land enligt bestämmelser som
motsvarar någon av följande artiklar i mervärdesskattedirektivet:
– 98.2 eller 105a om vissa undantag med rätt till avdrag,
– 138 om unionsinterna leveranser,
– 146 eller 147 om undantag för export,
– 148 eller 149 om undantag i samband med internationella transporter,
– 151 eller 152 om undantag för vissa med export likställda transaktioner,
eller
– 153 om undantag för vissa tjänster som utförs av förmedlare.
22 § i årsomsättningen ingår också värdet av
– fastighetstransaktioner,
– försäkrings- och återförsäkringstransaktioner, och
– finansiella transaktioner, inklusive leveranser av sedlar och mynt, som
är undantagna från skatteplikt enligt 10 kap. 33 § eller 34 § 1, eller enligt
bestämmelser som i ett annat eu-land motsvarar artikel 135.1 b–g i
mervärdesskattedirektivet.
första stycket gäller dock inte värdet av transaktioner som bara har
karaktären av bitransaktioner.
23 § ersättning vid avyttring av anläggningstillgångar ska inte ingå i
årsomsättningen.
undantag från skatteplikt i ett annat eu-land
förhandsanmälan
24 § om en beskattningsbar person som är etablerad här i landet vill
tillämpa undantaget från skatteplikt för små företag i ett annat eu-land,
enligt bestämmelser som i det landet motsvarar artikel 284 i mervärdes-
skattedirektivet, ska en förhandsanmälan lämnas till skatteverket på
elektronisk väg.
uppgifter som ska lämnas i förhandsanmälan
25 § en förhandsanmälan ska innehålla
1. nödvändiga identifikationsuppgifter,
2. uppgift om varje annat eu-land där den beskattningsbara personen vill
tillämpa undantaget från skatteplikt, och
3. det totala värdet av de varor som levererats och de tjänster som
tillhandahållits här i landet och i varje annat eu-land under
a) det kalenderår då anmälan lämnas in, och
b) de två närmast föregående kalenderåren.
regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer kan med stöd
av 8 kap. 7 § regeringsformen meddela närmare föreskrifter om
identifikationsuppgifterna enligt första stycket 1.
26 § om det andra eu-landet inte har tillämpat den möjlighet att förlänga
perioden som anges i artikel 288a.1 första stycket i mervärdes-
skattedirektivet, behöver värdet i 25 § första stycket 3 b bara anges för det
föregående kalenderåret.
värdena i 25 § första stycket 3 ska beräknas enligt vad som anges i
19–23 §§.
8
identifieringsbeslut sfs 2024:942
27 § skatteverket ska efter förhandsanmälan från en beskattningsbar
person fatta ett beslut om ett individuellt nummer (identifieringsnummer)
för tillämpning av undantaget från skatteplikt i ett annat eu-land
(identifieringsbeslut).
28 § identifieringsbeslut ska fattas, om den beskattningsbara personen
1. har en årsomsättning inom eu som inte överstiger 100 000 euro och
inte heller har överstigit 100 000 euro under det föregående kalenderåret,
2. har en årsomsättning i det eu-land där den beskattningsbara personen
vill tillämpa undantaget som inte överskrider det tröskelvärde som gäller i
det landet enligt bestämmelser som motsvarar artikel 284.1 i mervärdes-
skattedirektivet, och
3. uppfyller villkoren i bestämmelser som i det eu-landet motsvarar
artikel 288a.1 i mervärdesskattedirektivet.
29 § om den beskattningsbara personen vill tillämpa undantag från
skatteplikt i fler eu-länder än de som angetts i förhandsanmälan, ska den
beskattningsbara personen uppdatera sin förhandsanmälan på elektronisk
väg.
uppdateringen ska innehålla identifieringsnumret för den beskattnings-
bara personen och den information som anges i 25 och 26 §§, om inte
informationen framgår av en särskild sammanställning.
skatteverket ska efter en sådan uppdatering fatta ett identifieringsbeslut
för varje eu-land som uppdateringen avser.
när ett identifieringsbeslut ska fattas
30 § ett identifieringsbeslut ska fattas inom 35 arbetsdagar från att
förhandsanmälan eller uppdateringen av förhandsanmälan togs emot.
beslutet får dock fattas senare om den behöriga myndigheten i ett annat
eu-land begär ytterligare tid för att utföra nödvändiga kontroller i syfte att
undvika skatteundandragande eller skatteflykt.
underrättelse till skatteverket om förändringar
31 § den beskattningsbara personen ska genom att uppdatera sin
förhandsanmälan på elektronisk väg underrätta skatteverket om ändringar i
den information som tidigare lämnats enligt 25 §.
detsamma gäller om verksamheten upphör eller ändras på ett sådant sätt
att villkoren för att undantas från skatteplikt i ett annat eu-land inte längre
är uppfyllda.
återkallelse av ett identifieringsbeslut
32 § skatteverket ska återkalla ett identifieringsbeslut, om den
beskattningsbara personen
1. har en årsomsättning inom eu som överstiger 100 000 euro under ett
kalenderår,
2. har meddelat att den upphört att tillämpa undantaget från skatteplikt,
3. har meddelat att den har upphört med sin verksamhet, eller
4. på annat sätt kan antas ha upphört med sin verksamhet.
9
33 § skatteverket ska också återkalla ett identifieringsbeslut om den sfs 2024:942
behöriga myndigheten i ett annat eu-land meddelat att den beskattningsbara
personen inte längre har rätt att tillämpa undantaget från skatteplikt i det eu-
landet, eller om undantaget från skatteplikt har upphört att vara tillämpligt
där.
särskild sammanställning
34 § en beskattningsbar person som omfattas av ett identifieringsbeslut
ska för varje kalenderkvartal lämna en särskild sammanställning till
skatteverket på elektronisk väg.
sammanställningen ska lämnas även om inga leveranser eller
tillhandahållanden har gjorts.
uppgifter som ska lämnas i den särskilda sammanställningen
35 § den särskilda sammanställningen ska innehålla
1. identifieringsnumret för den beskattningsbara personen,
2. det totala värdet av de leveranser och tillhandahållanden som gjorts
under kalenderkvartalet här i landet, och
3. det totala värdet av de leveranser och tillhandahållanden som gjorts
under kalenderkvartalet i varje annat eu-land.
värdena i första stycket 2 och 3 ska beräknas enligt vad som anges i
19–23 §§.
när den särskilda sammanställningen ska lämnas
36 § den särskilda sammanställningen ska ha kommit in till skatteverket
senast den sista dagen i månaden efter kalenderkvartalets utgång.
om tröskelvärdet för årsomsättning inom eu överskrids
37 § om tröskelvärdet för årsomsättningen inom eu enligt 5 § 1
överskrids, ska den beskattningsbara personen på elektronisk väg informera
skatteverket inom 15 arbetsdagar.
den beskattningsbara personen ska lämna en särskild sammanställning
med uppgift om värdet av de leveranser och tillhandahållanden som avses i
35 § och som har gjorts från och med början av det innevarande
kalenderkvartalet fram till den dag då tröskelvärdet överskreds.
föreläggande
38 § skatteverket får förelägga en beskattningsbar person att lämna en
särskild sammanställning.
i fråga om sådant föreläggande gäller 44 kap. 2, 3 och 4 §§ och 68 kap.
1 § skatteförfarandelagen (2011:1244).
10
ombud för att lämna särskild sammanställning sfs 2024:942
39 § skatteverket ska godkänna en fysisk person som har utsetts som
ombud av den som omfattas av ett identifieringsbeslut, om den som utsetts
kan antas vara lämplig för uppdraget.
den som godkänts som ombud får
1. lämna den särskilda sammanställningen, och
2. ta del av tidigare inlämnade särskilda sammanställningar.
skatteverket ska återkalla ett godkännande som ombud om
1. ombudet eller den som omfattas av ett identifieringsbeslut har begärt
det,
2. uppdraget har upphört att gälla, eller
3. det har visat sig att ombudet inte är lämplig för uppdraget.
redovisning i euro
40 § beloppen i förhandsanmälan och den särskilda sammanställningen
ska anges i euro.
om leveranserna och tillhandahållandena har gjorts i annan valuta, ska
den beskattningsbara personen använda den växelkurs som gällde på
kalenderårets första dag. omräkning ska göras enligt den växelkurs som
europeiska centralbanken offentliggjort för den dagen eller, om inget
offentliggörande sker den dagen, nästa dag som växelkurserna offentliggörs.
faktura
41 § vid leveranser av varor eller tillhandahållanden av tjänster som
omfattas av undantaget från skatteplikt ska mervärdesskatt inte anges i
fakturan.
förfarandet i samband med beslut om villkor för undantag från
skatteplikt, identifiering eller återkallelse
omprövning av beslut
42 § skatteverket ska ompröva ett beslut enligt 16 eller 17 §, om
1. den som beslutet gäller har begärt det,
2. beslutet överklagas, eller
3. det finns andra skäl.
43 § skatteverket ska ompröva ett beslut om identifiering eller
återkallelse, om
1. den som beslutet gäller har begärt det,
2. beslutet överklagas, eller
3. det finns andra skäl.
omprövningen får inte avse villkoren för undantag från skatteplikt som
prövats av behörig myndighet i det andra eu-landet.
44 § en begäran om omprövning ska vara skriftlig. begäran om
omprövning ska ha kommit in till skatteverket senast två månader från den
dag då den som beslutet gäller fick del av det.
45 § skatteverket får inte ompröva ett beslut i en fråga som har avgjorts
av allmän förvaltningsdomstol.
skatteverket får inte på eget initiativ ompröva ett identifieringsbeslut till
nackdel för den som beslutet gäller.
11
46 § om skatteverket på eget initiativ omprövar ett sådant beslut om sfs 2024:942
återkallelse som avses i 43 § till nackdel för den som beslutet gäller, ska
omprövningsbeslut meddelas senast två månader från den dag då den som
beslutet gäller fick del av det.
ett omprövningsbeslut som är till fördel för den som beslutet gäller får
meddelas även efter denna tid.
förfarandet i övrigt i samband med beslut
47 § vid prövning av frågor om identifiering, återkallelse eller villkor för
undantag från skatteplikt tillämpas bestämmelserna i skatteförfarandelagen
(2011:1244) om
1. uppgifter som har lämnats för någon annans räkning i 4 kap.,
2. skatteverkets utredningsskyldighet och kommunikationsskyldighet i
40 kap. 1–3 §§,
3. begäran om omprövning som lämnas till domstol i 66 kap. 18 §, och
4. besluts verkställbarhet i 68 kap. 1 §.
20 kap.
2 § detta kapitel tillämpas vid en beskattningsbar återförsäljares leverans
av begagnade varor, konstverk, samlarföremål eller antikviteter, om dessa
levererats till återförsäljaren inom eu av
1. någon som inte är en beskattningsbar person,
2. en beskattningsbar person som ska redovisa mervärdesskatt enligt
bestämmelserna om vinstmarginalbeskattning i detta kapitel eller enligt
bestämmelser som i ett annat eu-land motsvarar de särskilda ordningarna
för begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter i artiklarna
312–341 i mervärdesskattedirektivet,
3. en beskattningsbar person vars leverans är undantagen från skatteplikt
enligt 10 kap. 37 § eller enligt bestämmelser som i ett annat eu-land
motsvarar artikel 136 i mervärdesskattedirektivet,
4. en beskattningsbar person vars leverans är undantagen från skatteplikt
enligt 10 kap. 31 §, eller
5. en beskattningsbar person vars leverans omfattas av undantag från
skatteplikt för beskattningsbara personer med liten årsomsättning enligt
18 kap. eller enligt bestämmelser som i ett annat eu-land motsvarar artikel
284 i mervärdesskattedirektivet, under förutsättning att den förvärvade
varan utgjort anläggningstillgång hos den beskattningsbara personen.
4 § om en beskattningsbar återförsäljare begär det ska skatteverket
besluta att återförsäljaren ska tillämpa detta kapitel vid leverans av
1. konstverk, samlarföremål och antikviteter som återförsäljaren själv har
importerat,
2. konstverk som levererats till återförsäljaren av upphovsmannen eller
dennes dödsbo, eller
3. konstverk som levererats till återförsäljaren av en annan
beskattningsbar person än en beskattningsbar återförsäljare.
ett sådant beslut gäller dock inte om en reducerad skattesats tillämpats
vid leveransen till den beskattningsbara återförsäljaren eller vid dennes
import av varan.
ett beslut enligt första stycket gäller till utgången av det andra året efter
det år då beslutet fattades.
12
17 § om en beskattningsbar återförsäljare använder varorna för leveranser sfs 2024:942
som omfattas av vinstmarginalbeskattning enligt detta kapitel, har
återförsäljaren inte rätt att, från den mervärdesskatt som ska betalas, dra av
ingående skatt som hänför sig till
1. konstverk, samlarföremål eller antikviteter som återförsäljaren själv
har importerat,
2. konstverk som har levererats till återförsäljaren av upphovsmannen
eller dennes dödsbo, eller
3. konstverk som har levererats till återförsäljaren av en annan
beskattningsbar person än en beskattningsbar återförsäljare.
18 § om en beskattningsbar återförsäljare väljer att tillämpa de allmänna
bestämmelserna i denna lag för en leverans av varor som annars skulle
omfattas av vinstmarginalbeskattning enligt detta kapitel, har återförsäljaren
rätt att, från den mervärdesskatt som ska betalas, dra av ingående skatt som
hänför sig till
1. konstverk, samlarföremål eller antikviteter som återförsäljaren själv
har importerat,
2. konstverk som har levererats till återförsäljaren av upphovsmannen
eller dennes dödsbo, eller
3. konstverk som har levererats till återförsäljaren av en annan
beskattningsbar person än en beskattningsbar återförsäljare.
den ingående skatten får dras av för den redovisningsperiod då
återförsäljaren utför den leverans av varor för vilken denne väljer att
tillämpa de allmänna bestämmelserna enligt denna lag.
24 kap.
1 § vid överklagande av beslut enligt denna lag gäller 67 kap. skatte-
förfarandelagen (2011:1244), om inte annat följer av 2–8 §§.
6 § ett överklagande enligt 3, 4 eller 5 § ska ha kommit in inom två
månader från den dag då klaganden fick del av beslutet.
detsamma gäller ett överklagande av beslut om villkor för undantag från
skatteplikt, identifiering eller återkallelse enligt 18 kap. 16, 17, 27, 29, 32
eller 33 §.
8 § beslut om identifiering eller återkallelse enligt 18 kap. 27, 29, 32 eller
33 § får inte överklagas om överklagandet avser sådana villkor för undantag
från skatteplikt som prövats av en behörig myndighet i ett annat eu-land.
1. denna lag träder i kraft den 1 januari 2025.
2. äldre föreskrifter gäller fortfarande för mervärdesskatt som avser
beskattningsbara transaktioner för vilka den beskattningsgrundande
händelsen inträffat före ikraftträdandet.
på regeringens vägnar
niklas wykman
anna sundblad stahre
(finansdepartementet)
13
