SFS 2004:752 Lag om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus

1

Svensk författningssamling

Lag
om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete
på bostadshus;

utfärdad den 21 oktober 2004.

Enligt riksdagens beslut

1 föreskrivs följande.

Inledande bestämmelser

1 §

Skattereduktion enligt denna lag ges ägare till bostadshus och inneha-

vare av privatbostadsrätt som haft utgifter av det slag som avses i 2 §, om
inte annat framgår av 5 § andra stycket. Med ägare avses även den som en-
ligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) skall likställas med
ägare.

I fråga om handelsbolag tillkommer rätten till skattereduktion i stället del-

ägarna.

Med bostadshus avses byggnad som vid fastighetstaxeringen betecknats

som småhus eller hyreshus, i fråga om hyreshus dock endast till den del det
utgör en värderingsenhet för bostäder.

Med privatbostadsrätt avses lägenhet eller småhus som upplåtits till med-

lem i förening eller delägare i aktiebolag, om föreningen eller bolaget är ett
sådant privatbostadsföretag som avses i 2 kap. 17 § inkomstskattelagen
(1999:1229). Avgörande vid denna bedömning är de förhållanden som rådde
vid ingången av det kalenderår då de åtgärder som avses i 2 § första stycket
utfördes.

Underlag för skattereduktion

2 §

Underlag för skattereduktion är utgifter för reparation och underhåll

samt utgifter för om- och tillbyggnad av bostadshus (byggnadsarbete). Som
byggnadsarbete räknas inte åtgärder som enbart avser service på maskiner
och andra inventarier eller installationer eller rengöring.

I underlaget räknas inte in utgifter för material och utrustning och inte hel-

ler värdet av byggnadsarbete som utförts av fastighetsägaren eller innehava-
ren av privatbostadsrätten eller, i det fall som avses i 1 § andra stycket, del-
ägarna i handelsbolaget. Med ägare eller innehavare jämställs i detta hänse-
ende företag som ingår i samma koncern eller annars står under i huvudsak
gemensam ledning med fastighetsägaren eller innehavaren av privatbostads-
rätten.

1 Prop. 2003/04:163, bet. 2004/05:SkU3, rskr. 2004/05:1.

SFS 2004:752

Utkom från trycket
den 2 november 2004

2* SFS 2004:752–760

2

SFS 2004:752

I underlaget räknas inte heller in utgifter för åtgärder för vilka försäk-

ringsersättning lämnats, för vilka statliga bidrag eller annat statligt stöd be-
viljats eller för vilka annan skattereduktion givits.

3 §

Underlaget för skattereduktionen omfattar endast utgifter för bygg-

nadsarbete som har utförts under tiden den 15 april 2004 – 30 juni 2005 och
som är betalda vid tidpunkten för ansökan.

Utgifter för byggnadsarbete inräknas i underlaget endast om arbetet ut-

förts av någon som innehar F-skattsedel vid den tidpunkt när avtalet om ar-
bete träffades eller när ersättningen utbetalades.

En uppgift om innehav av F-skattsedel får godtas, om den lämnas i en an-

budshandling, en faktura eller någon jämförlig handling som även innehåller
utbetalarens och betalningsmottagarens namn och adress samt betalnings-
mottagarens personnummer, samordningsnummer eller organisationsnum-
mer. Uppgiften om innehav av F-skattsedel får dock inte godtas, om den
som betalar ut ersättningen känner till att uppgiften är oriktig.

Skattereduktionens storlek

4 §

Skattereduktionen uppgår till 30 procent av underlaget. Skattereduk-

tionen får dock, om inte annat framgår av 5 § andra stycket, sammanlagt inte
överstiga

1. för småhus som utgör en taxeringsenhet 10 500 kronor,
2. för hyreshus som utgör en taxeringsenhet det högsta av beloppen

20 000 kronor eller ett belopp motsvarande tre gånger fastighetsskatten för
bostadsdelen för hela kalenderåret 2004,

3. för en privatbostadsrätt 5 000 kronor.
Om sökandens underlag inte uppgår till sammanlagt minst 2 000 kronor

ges inte någon skattereduktion.

Skattereduktion medges inte med större belopp än vad som är förenligt

med kommissionens förordning (EG) nr 69/2001 av den 12 januari 2001 om
tillämpning av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre bety-
delse. Det totala stödet enligt den förordningen får inte överstiga 100 000
euro under en treårsperiod.

5 §

I fråga om taxeringsenhet som består av två eller flera småhus som till

övervägande del upplåtits med hyresrätt får reglerna tillämpas som om små-
husen tillsammans utgör ett hyreshus, om skattereduktionen därigenom blir
högre.

I fråga om taxeringsenhet som består av två eller flera småhus som upplå-

tits med bostadsrätt, skall varje innehavare av privatbostadsrätt ges skattere-
duktion som om han eller hon ägde det med bostadsrätt upplåtna småhuset. I
sådant fall har fastighetsägaren inte rätt att erhålla skattereduktion.

Skattereduktion för en delägare i en fastighet eller i en privatbostadsrätt

utgör högst så stor andel av den totala skattereduktionen för fastigheten eller
privatbostadsrätten som svarar mot hans eller hennes andel i fastigheten eller
privatbostadsrätten när arbetet utfördes.

3

SFS 2004:752

Ansökan och beslut

6 §

Ansökan om skattereduktion görs skriftligen hos Skatteverket.

7 §

Ansökan skall innehålla uppgift om

1. sökandens personnummer, samordningsnummer eller organisations-

nummer samt, om ansökan avser en privatbostadsrätt, föreningens eller bo-
lagets organisationsnummer,

2. fastighetens beteckning samt, om ansökan avser en privatbostadsrätt,

lägenhetens eller småhusets beteckning,

3. sökandens andel i fastigheten eller i privatbostadsrätten när arbetet ut-

fördes,

4. det byggnadsarbete som utförts på fastigheten eller på privatbostads-

rätten och när arbetet utförts,

5. underlaget för den skattereduktion som begärs,
6. organisationsnummer, samordningsnummer eller personnummer för

den som utfört byggnadsarbetet, samt

7. huruvida sökanden ansökt om eller beviljats sådan ersättning, bidrag el-

ler annat stöd som avses i 2 § tredje stycket.

Om sökanden har förvärvat fastigheten eller privatbostadsrätten under nå-

got av åren 2004 eller 2005, skall ansökan också innehålla uppgift om för-
värvet och om den som fastigheten eller privatbostadsrätten förvärvats från.

Till ansökan skall fogas kopia av faktura eller motsvarande handling utvi-

sande vilket byggnadsarbete som utförts och utgiften för detta arbete, upp-
gift om utgiften för material och utrustning samt, om sökanden är inneha-
vare av en privatbostadsrätt, intyg från föreningen eller bolaget som visar att
han eller hon är medlem i föreningen eller delägare i bolaget och är inneha-
vare av en privatbostadsrätt. Till ansökan skall även fogas uppgift beträf-
fande annat statligt stöd som beviljats under den närmast föregående treårs-
perioden för kontroll i enlighet med artikel 3.1 i kommissionens förordning
(EG) nr 69/2001 av den 12 januari 2001 om tillämpningen av artiklarna 87
och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse.

Av ansökan skall framgå när betalningen skett.

8 §

Ägs fastigheten eller innehas privatbostadsrätten av ett handelsbolag,

skall i ansökan uppges hur skattereduktionen skall fördelas mellan del-
ägarna.

9 §

Utgår sådan ersättning eller beviljas sådan skattereduktion eller sådant

bidrag eller stöd som avses i 2 § tredje stycket efter det att ansökan om skat-
tereduktion lämnats in skall sökanden, inom en månad från den dag ersätt-
ningen, skattereduktionen, bidraget eller stödet beviljades, anmäla detta till
Skatteverket.

10 §

Om en fastighet eller en privatbostadsrätt har bytt ägare eller inneha-

vare och två eller flera ägare eller innehavare på grund av detta är berätti-
gade till skattereduktion skall den vars ansökan först kom in till Skatteverket
i första hand ges skattereduktion. Kom ansökningarna in samma dag, skall
skattereduktionen fördelas mellan sökandena i förhållande till storleken av

4

SFS 2004:752

de underlag för skattereduktion, beräknade med beaktande av 4 § andra
stycket, som ansökningarna avser.

11 §

Ansökan om skattereduktion skall ha kommit in till Skatteverket se-

nast den 1 mars 2006.

Om en ansökan har kommit in senast den 1 mars 2005 skall skattereduk-

tionen tillgodoräknas vid debitering av skatt på grund av 2005 eller 2006 års
taxering efter vad som anges i ansökan. Har ansökan kommit in senare till-
godoräknas skattereduktionen vid debitering på grund av 2006 års taxering
eller, om taxering inte sker detta år, 2007 års taxering.

12 §

Skatteverket skall besluta i ärenden enligt denna lag.

Har Skatteverket avgjort ett sådant ärende får en ny ansökan inte prövas

förrän efter utgången av år 2005 om inte ansökan avser utgifter på minst
2 000 kronor som ingår i sökandens underlag för skattereduktion.

Skattetillägg, omprövning och överklagande

13 §

Bestämmelserna om skattetillägg i 15 kap. skattebetalningslagen

(1997:483) gäller också i fråga om uppgifter som avses i denna lag.

Skatteverkets beslut enligt denna lag omprövas och överklagas enligt be-

stämmelserna i 21 och 22 kap. skattebetalningslagen.

Om Skatteverkets beslut behöver ändras till följd av ett annat beslut av

Skatteverket eller förvaltningsdomstol som rör skattereduktion enligt denna
lag, fastighetstaxering eller debitering av fastighetsskatt, får sådan ändring
ske genom omprövning även efter utgången av tid som föreskrivs för om-
prövning i skattebetalningslagen men senast sex månader efter det beslut
som föranleder ändringen.

Övriga bestämmelser

14 §

I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas vad som gäller

om bestämmande och debitering av slutlig skatt enligt skattebetalningslagen
(1997:483).

Skattereduktion enligt denna lag skall räknas av mot kommunal och stat-

lig inkomstskatt samt mot statlig fastighetsskatt.

Bestämmelser om att hänsyn skall tas till skattereduktion vid beslut om

slutlig skatt finns i 11 kap. 9 § skattebetalningslagen.

15 §

Skattereduktionen skall inte beaktas vid beräkning av skattebeloppet

enligt 4 § lagen (1997:324) om begränsning av skatt.

Skattereduktionen skall inte beaktas vid beräkning av preliminär skatt en-

ligt skattebetalningslagen (1997:483).

16 §

Vid avyttring av en fastighet eller en privatbostadsrätt skall skattere-

duktionen inte beaktas vid beräkning av anskaffningsutgifter och förbätt-
ringsutgifter enligt 44 kap. 14 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Skattereduktionen skall inte heller beaktas vid beräkning av anskaffnings-

värdet för en byggnad enligt 19 kap. inkomstskattelagen.

5

SFS 2004:752

Denna lag träder i kraft den 1 november 2004.

På regeringens vägnar

GÖRAN PERSSON

BOSSE RINGHOLM
(Finansdepartementet)

3* SFS 2004:752–760

Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00

Elanders Gotab, Stockholm 2004