Lag (2017:182) om auto­ma­tiskt utbyte av land-​för-land-rapporter på skat­te­om­rå­det

Tillämp­nings­om­råde

1 §   Denna lag gäl­ler för sådant auto­ma­tiskt utbyte av upp­lys­ningar som avses i
   1. det mul­ti­la­te­rala avta­let den 27 janu­ari 2016 mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om utbyte av land-​för-land-rapporter,
   2. ett annat avtal mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om auto­ma­tiskt utbyte av land-​för-land-rapporter på skat­te­om­rå­det, och
   3. rådets direk­tiv 2011/16/EU av den 15 feb­ru­ari 2011 om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete i fråga om beskatt­ning, i lydel­sen enligt rådets direk­tiv (EU) 2016/881.

Defi­ni­tio­ner

2 §   Enhet, rap­por­te­rings­skyl­dig enhet och mul­ti­na­tio­nell kon­cern har den inne­börd som anges i 33 a kap. 2 § skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244).

Med upp­gifts­in­ci­dent avses i denna lag det­samma som i 7 § lagen (2012:843) om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete inom Euro­pe­iska uni­o­nen i fråga om beskatt­ning.

Med OECD:s dataö­ver­fö­rings­sy­stem avses i denna lag det­samma som i lagen (1990:314) om ömse­si­dig handräck­ning i skat­teä­ren­den. Lag (2022:1689).

Över­fö­ring

3 §   Skat­te­ver­ket ska genom auto­ma­tiskt utbyte över­föra land- för-​land-rapporter som Skat­te­ver­ket har fått från rap­por­te­rings­skyl­diga enhe­ter enligt 33 a kap. skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244).

En land-​för-land-rapport ska över­fö­ras till den behö­riga myn­dig­he­ten i en med­lems­stat i Euro­pe­iska uni­o­nen om minst en enhet som ingår i samma mul­ti­na­tio­nella kon­cern som den rap­por­te­rings­skyl­diga enhe­ten, enligt upp­gif­terna i land-​för- land-​rapporten, antingen har hem­vist i den andra med­lems­sta­ten eller är före­mål för beskatt­ning där på grund av verk­sam­het som bedrivs genom ett fast drift­ställe.

En land-​för-land-rapport ska även över­fö­ras till den behö­riga myn­dig­he­ten i en annan stat eller juris­dik­tion, om
   1. det finns ett gäl­lande avtal med den andra sta­ten eller juris­dik­tio­nen om auto­ma­tiskt utbyte av land-​för-land- rap­por­ter på skat­te­om­rå­det,
   2. den behö­riga myn­dig­he­ten i den andra sta­ten eller juris­dik­tio­nen inte har anmält att den ska anses som en sådan icke ömse­si­dig juris­dik­tion som över­för men inte tar emot land-​för-land-rapporter, och
   3. minst en enhet som ingår i samma mul­ti­na­tio­nella kon­cern som den rap­por­te­rings­skyl­diga enhe­ten, enligt upp­gif­terna i land-​för-land-rapporten, antingen har hem­vist i den andra sta­ten eller juris­dik­tio­nen eller är före­mål för beskatt­ning där på grund av verk­sam­het som bedrivs genom ett fast drift­ställe.

Tredje styc­ket gäl­ler inte land-​för-land-rapporter som har läm­nats enligt 33 a kap. 5 § första styc­ket skat­te­för­fa­ran­de­la­gen. Lag (2020:859).

4 §   Land-​för-land-rapporterna ska över­fö­ras minst en gång om året. Det ska framgå vil­ken valuta som används i rap­por­ten.

Skat­te­ver­ket ska med­dela de behö­riga myn­dig­he­terna i alla övriga med­lems­sta­ter i Euro­pe­iska uni­o­nen och i andra sta­ter och juris­dik­tio­ner som avses i 3 § tredje styc­ket 1 och 2 om under­rät­tel­ser som Skat­te­ver­ket tagit emot enligt 33 a kap. 9 § andra styc­ket skat­te­för­fa­ran­de­la­gen (2011:1244) om att moder­fö­re­ta­get i en kon­cern har väg­rat att lämna all nöd­vän­dig infor­ma­tion.

Sam­ar­bete för att se till att avta­let följs och tilläm­pas

5 §   Om Skat­te­ver­ket har skäl att tro att en rap­por­te­rings­skyl­dig enhet i en annan stat eller juris­dik­tion har läm­nat fel­ak­tiga eller ofull­stän­diga upp­gif­ter i en land-​för-land-rapport eller inte har läm­nat någon land-​för-land-rapport, ska Skat­te­ver­ket med­dela detta till den andra sta­tens eller juris­dik­tio­nens behö­riga myn­dig­het.

6 §   Om en annan stats eller juris­dik­tions behö­riga myn­dig­het med­de­lar Skat­te­ver­ket att myn­dig­he­ten har skäl att tro att fel­ak­tiga eller ofull­stän­diga upp­gif­ter har läm­nats av en svensk rap­por­te­rings­skyl­dig enhet, eller att en sådan enhet inte har läm­nat någon land-​för-land-rapport, ska Skat­te­ver­ket vidta de åtgär­der som är möj­liga enligt svensk lag för att inhämta de rik­tiga och full­stän­diga upp­gif­ter som sak­nas.

Använd­ning av upp­gif­ter som Skat­te­ver­ket tar emot

7 §   Upp­gif­ter i land-​för-land-rapporter som Skat­te­ver­ket tar emot får använ­das för
   1. över­gri­pande ana­lys av ris­ker på intern­pris­sätt­nings­om­rå­det och andra ris­ker för ero­de­ring av skat­te­ba­sen och flytt­ning av vins­ter, inbe­gri­pet bedöm­ning av ris­ken för att någon enhet i en mul­ti­na­tio­nell kon­cern inte föl­jer gäl­lande intern­pris­sätt­nings­reg­ler, och
   2. eko­no­misk och sta­tis­tisk ana­lys.

Resul­ta­tet av en närings­verk­sam­het får inte juste­ras enligt 14 kap. 19 § inkomst­skat­te­la­gen (1999:1229) enbart på grund­val av inne­hål­let i en land-​för-land-rapport.

Under­rät­tel­ser och åtgär­der vid upp­gifts­in­ci­den­ter och andra över­trä­del­ser av sek­re­tes­sen eller bris­ter i skyd­det för upp­gif­ter

8 §   Skat­te­ver­ket ska ome­del­bart under­rätta sek­re­ta­ri­a­tet vid det koor­di­ne­rings­or­gan som avses i arti­kel 24.3 i bilaga 1 till lagen (1990:313) om Europaråds-​ och OECD-​konventionen om ömse­si­dig handräck­ning i skat­teä­ren­den
   1. vid över­trä­del­ser av sek­re­tes­sen enligt
      a) det mul­ti­la­te­rala avta­let den 27 janu­ari 2016 mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om utbyte av land-​för-land-rapporter, eller
      b) ett annat avtal mel­lan behö­riga myn­dig­he­ter om utbyte av land-​för-land-rapporter på skat­te­om­rå­det, eller
   2. vid upp­gifts­in­ci­den­ter eller andra bris­ter i skyd­det för upp­gif­ter som har tagits emot.

Skat­te­ver­ket ska då även under­rätta koor­di­ne­rings­or­ga­nets sek­re­ta­riat om even­tu­ella påfölj­der och avhjäl­pande åtgär­der som detta har resul­te­rat i.

Om en över­trä­delse av sek­re­tes­sen eller en upp­gifts­in­ci­dent eller annan brist i skyd­det för upp­gif­terna har inträf­fat i Sve­rige, tilläm­pas även 22 a och 22 b §§ lagen (2012:843) om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete inom Euro­pe­iska uni­o­nen i fråga om beskatt­ning. Lag (2022:1689).

9 §   Skat­te­ver­ket får till­fäl­ligt och ome­del­bart avbryta utby­tet av upp­lys­ningar med en stat eller juris­dik­tion som inte är en med­lems­stat i Euro­pe­iska uni­o­nen om den sta­ten eller juris­dik­tio­nen, till följd av en upp­gifts­in­ci­dent eller andra över­trä­del­ser av sek­re­tes­sen och bris­ter i skyd­det för upp­gif­ter,
   1. inte längre anses vara en lämp­lig part­ner för utbyte av land-​för-land-rapporter på skat­te­om­rå­det,
   2. till­fäl­ligt­vis har sitt till­träde till OECD:s dataö­ver­fö­rings­sy­stem upp­hävt, eller
   3. har skic­kat en under­rät­telse som är gäl­lande till sek­re­ta­ri­a­tet vid det koor­di­ne­rings­or­gan som avses i 8 § om att den inte ska ta emot upp­gif­ter från andra sta­ter och juris­dik­tio­ner.

Skat­te­ver­ket ska åter­uppta utby­tet av upp­lys­ningar när för­ut­sätt­ning­arna enligt första styc­ket 1-3 inte längre är upp­fyllda.

Om en upp­gifts­in­ci­dent har inträf­fat i en eller flera med­lems­sta­ter i Euro­pe­iska uni­o­nen, tilläm­pas 22 c § lagen (2012:843) om admi­nist­ra­tivt sam­ar­bete inom Euro­pe­iska uni­o­nen i fråga om beskatt­ning. Lag (2022:1689).