Lag (2001:1170) om sär­skilda avdrag i vissa fall vid avgifts­be­räk­ningen enligt lagen (1994:1920) om all­män löne­av­gift och soci­al­av­giftsla­gen (2000:980)

Tillämp­nings­om­råde

1 §   I denna lag finns bestäm­mel­ser om stöd till närings­li­vet och viss ide­ell verk­sam­het i det stöd­om­råde som anges i bila­gan till lagen i form av sär­skilda avdrag vid avgifts­be­räk­ningen enligt lagen (1994:1920) om all­män löne­av­gift och soci­al­av­giftsla­gen (2000:980). Lag (2007:286).

2 §   Vid beräk­ning av den all­männa löne­av­gif­ten och arbetsgivar-​avgifterna ska ett sär­skilt avdrag göras, om den avgifts­skyl­dige har utgett avgifts­plik­tig ersätt­ning för arbete utfört i närings­verk­sam­het vid ett fast drift­ställe i stöd­om­rå­det eller för arbete i annan verk­sam­het som bedrivs av en ide­ell för­e­ning eller en stif­telse, vid en sådan plats i stöd­om­rå­det som mot­sva­rar ett fast drift­ställe. Med avgifts­plik­tig ersätt­ning ska vid tillämp­ning av denna lag inte avses sådan ersätt­ning på vil­ken endast ålderspen­sions­av­gift ska beta­las enligt
   - 2 kap. 27 § soci­al­av­giftsla­gen (2000:980), eller
   - 5 § lagen (2016:1053) om sär­skild beräk­ning av vissa avgif­ter för växa-​företag.

Vid beräk­ning av den all­männa löne­av­gif­ten och egen­av­gif­terna ska ett sär­skilt avdrag göras, om avgifts­plik­tig inkomst av närings­verk­sam­het från ett fast drift­ställe i stöd­om­rå­det ingår i avgifts­un­der­la­get. Detta gäl­ler dock inte den som enligt 3 kap. 15 eller 16 § soci­al­av­giftsla­gen endast ska betala ålderspen­sions­av­gift. Lag (2024:1156).

3 §   Bestäm­mel­serna i 2 § första styc­ket ska inte tilläm­pas om den avgifts­skyl­dige är
   1. en kom­mun eller en region,
   2. en stat­lig myn­dig­het,
   3. ett stat­ligt affärs­dri­vande verk, eller
   4. ett regi­stre­rat tros­sam­fund.
Lag (2019:910).

4 §   Bestäm­mel­serna i 2 § skall inte tilläm­pas på verk­sam­het som avser
   1. fis­ke­ri­verk­sam­het, vat­ten­bruks­verk­sam­het eller sådan jord­bruks­verk­sam­het som avser pro­duk­ter som anges i bilaga 1 till För­dra­get om upp­rät­tan­det av Euro­pe­iska gemen­ska­pen, eller
   2. trans­port­verk­sam­het. Lag (2002:1007).

Avdra­gets stor­lek

5 §   Vid beräk­ning av den all­männa löne­av­gif­ten och arbets­gi­var­av­gif­terna ska från sum­man av dessa avgif­ter avdrag göras med 10 pro­cent av avgifts­un­der­la­get. Avdra­get får inte med­föra att avgif­terna under­sti­ger ålderspen­sions­av­gif­ten enligt 2 kap. 26 § soci­al­av­giftsla­gen (2000:980). Sam­man­lagt får avdrag göras med högst 7 100 kro­nor. Avdra­get ska i första hand göras från den all­männa löne­av­gif­ten.

I avgifts­un­der­la­get för beräk­ning av avdra­get enligt första styc­ket ska endast ingå sådan avgifts­plik­tig ersätt­ning som avses i 2 § första styc­ket.

Vid bedöm­ningen av avdrags­rät­ten enligt första styc­ket ska flera avgifts­skyl­diga som ingår i samma kon­cern och som upp­fyl­ler vill­ko­ren för att få göra avdrag anses som en avgifts­skyl­dig. Avdra­get ska i ett sådant fall i första hand göras av moder­fö­re­ta­get. Till den del avdra­get inte kan utnytt­jas av moder­fö­re­ta­get, får det utnytt­jas av dot­ter­fö­re­ta­gen i den ord­ning som moder­fö­re­ta­get bestäm­mer.
Lag (2021:56).

6 §   Vid beräk­ning av den all­männa löne­av­gif­ten och egen­av­gif­terna skall från sum­man av dessa avgif­ter avdrag göras med 10 pro­cent av avgifts­un­der­la­get, dock högst med 18 000 kro­nor per år. Avdra­get skall i första hand göras från den all­männa löne­av­gif­ten. När avdra­get görs från egen­av­gif­terna får det inte med­föra att egen­av­gif­terna under­sti­ger ålderspen­sions­av­gif­ten enligt 3 kap. 13 § soci­al­av­giftsla­gen (2000:980).

I avgifts­un­der­la­get för beräk­ning av avdra­get enligt första styc­ket skall endast ingå avgifts­plik­tig inkomst från ett fast drift­ställe i stöd­om­rå­det.

Om den avgifts­skyl­dige är delä­gare i ett han­dels­bo­lag, får det sam­man­lagda avdra­get från de all­männa löne­av­gif­ter och de egen­av­gif­ter som är hän­för­liga till inkoms­ten från han­dels­bo­la­get för samt­liga delä­gare i bola­get inte över­stiga 85 200 kro­nor per år. Avdra­get skall för­de­las mel­lan delä­garna i pro­por­tion till hur den skat­te­plik­tiga inkoms­ten från han­dels­bo­la­get för­de­las mel­lan dem. Lag (2007:286).

6 a §   Om den avgifts­skyl­dige under året har gjort avdrag från avgif­ter enligt både 5 och 6 §§, får avdra­gen sam­man­lagt inte över­stiga 85 200 kro­nor per år.

Om den avgifts­skyl­dige är delä­gare i ett han­dels­bo­lag och bola­get under året har gjort avdrag från avgif­ter enligt 5 §, får det sam­man­lagda avdra­get från de avgif­ter enligt 6 § som är hän­för­liga till inkoms­ten från samt­liga delä­gare i bola­get till­sam­mans med avdra­get från avgif­terna enligt 5 § inte över­stiga 85 200 kro­nor per år. Lag (2007:286).

Kom­bi­na­tion av avdrag

7 §   Om avdrag ska göras både enligt denna lag och enligt 8 § lagen (2023:747) om sär­skilt avdrag vid beräk­ning av arbets­gi­var­av­gif­ter och all­män löne­av­gift för per­so­ner som arbe­tar med forsk­ning eller utveck­ling, ska avdrag i första hand göras enligt den sist­nämnda lagen. Lag (2023:752).

Över­gångs­be­stäm­mel­ser

2001:1170
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2002.
   2. Bestäm­mel­serna i 5 § tilläm­pas i fråga om arbets­gi­var­av­gif­ter på ersätt­ningar som beta­las ut efter utgången av år 2001.
   3. Bestäm­mel­serna i 6 § tilläm­pas första gången vid 2003 års tax­e­ring.

2002:1007

Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2003. Bestäm­mel­serna tilläm­pas i fråga om arbets­gi­var­av­gif­ter på ersätt­ningar som beta­las ut efter utgången av år 2002 och i fråga om egen­av­gif­ter första gången vid 2004 års tax­e­ring.

2006:1348
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2007.
   2. I fråga om ersätt­ning som beta­las ut respek­tive inkomst som upp­bärs före den 1 janu­ari 2007 tilläm­pas bestäm­mel­sen i 2 § i sin äldre lydelse.
   3. I fråga om ersätt­ning som beta­las ut respek­tive inkomst som upp­bärs under år 2007 tilläm­pas bestäm­mel­serna i 5 och 6 §§ i sina äldre lydel­ser med iakt­ta­gande av över­gångs­be­stäm­mel­serna till lagen (2006:1345) om änd­ring i soci­al­av­giftsla­gen (2000:980). Vid tillämp­ningen av bestäm­mel­serna i 5 och 6 §§ skall den all­männa löne­av­gif­ten också ingå i avgifts­be­räk­ningen på så sätt att avdra­get görs från sum­man av avgif­terna.
Avdra­get skall i första hand göras från den all­männa löne­av­gif­ten. När avdra­get görs från egen­av­gif­terna får det inte med­föra att egen­av­gif­terna under­sti­ger ålderspen­sions­av­gif­ten enligt 3 kap. 13 § soci­al­av­giftsla­gen.
Lag (2007:286).
   4. Bestäm­mel­serna i 5 och 6 §§ i sina nya lydel­ser samt den nya bestäm­mel­sen i 6 a § tilläm­pas första gången på ersätt­ning som beta­las ut respek­tive inkomst som upp­bärs under år 2008.

2007:286
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 juli 2007.
   2. Bestäm­mel­serna i 1 och 2 §§ samt punkt 3 i över­gångs­be­stäm­mel­serna till lagen (2006:1348) om änd­ring i lagen (2001:1170) om sär­skilda avdrag i vissa fall vid avgifts­be­räk­ningen enligt soci­al­av­giftsla­gen (2000:980) tilläm­pas på ersätt­ning som beta­las ut respek­tive inkomst som upp­bärs efter den 30 juni 2007.
   3. Bestäm­mel­serna i 5-6 a §§ i sina nya lydel­ser tilläm­pas första gången på ersätt­ning som beta­las ut respek­tive inkomst som upp­bärs under år 2008.

2008:1268
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2009.
   2. De nya bestäm­mel­serna tilläm­pas på ersätt­ning som beta­las ut efter den 31 decem­ber 2008.

2015:180
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 maj 2015.
   2. Bestäm­mel­serna i 2 § första styc­ket och 5 § i den nya lydel­sen tilläm­pas på ersätt­ning som beta­las ut efter den 30 april 2015.
   3. Bestäm­mel­sen i 2 § andra styc­ket i den nya lydel­sen tilläm­pas på inkomst som upp­bärs efter den 30 april 2015.
Omfat­tar beskatt­nings­å­ret tid såväl före som efter ikraft­trä­dan­det ska, om den avgifts­skyl­dige inte visar annat, så stor del av beskatt­nings­å­rets inkomst anses hän­för­lig till tiden efter den 30 april 2015 som sva­rar mot för­hål­lan­det mel­lan den del av beskatt­nings­å­ret som infal­ler under denna tid och hela beskatt­nings­å­ret.

2015:475
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 augusti 2015.
   2. Bestäm­mel­serna i 2 och 5 §§ i den nya lydel­sen tilläm­pas på ersätt­ning som beta­las ut efter den 31 juli 2015.

2019:480
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 augusti 2019.
   2. Lagen tilläm­pas på ersätt­ning som utges efter den 31 juli 2019.

2020:1061
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2021.
   2. Lagen tilläm­pas på ersätt­ning som utges från och med den 1 janu­ari 2021.

2021:56
   1. Denna lag trä­der i kraft den 6 feb­ru­ari 2021.
   2. Lagen tilläm­pas på ersätt­ning som utges efter den 31 decem­ber 2020.

2023:752
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2024.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för ersätt­ning som utges före ikraft­trä­dan­det.

2023:791
   1. Denna lag trä­der i kraft den 1 janu­ari 2024.
   2. Äldre bestäm­mel­ser gäl­ler fort­fa­rande för ersätt­ning som utges före ikraft­trä­dan­det.

Bilaga

Stöd­om­råde

Norr­bot­tens län: Arvid­sjaurs, Arjeplogs, Gäl­li­vare, Hapa­randa, Jok­k­mokks, Kalix, Kiruna, Pajala, Älvs­byns, Över­ka­lix och Över­tor­neå kom­mu­ner samt Ede­fors och Gun­nars­byns för­sam­lingar i Bodens kom­mun och f.d. Mark­byg­dens kyr­ko­bok­fö­rings­di­strikt i Piteå kom­mun.

Väs­ter­bot­tens län: Bjur­holms, Doro­tea, Lyck­sele, Malå, Nor­sjö, Sor­sele, Sto­ru­mans, Vil­hel­mina, Vin­delns och Åsele kom­mu­ner samt Fäll­fors, Jörns och Kalv­träsks för­sam­lingar i Skel­l­ef­teå kom­mun.

Jämt­lands län: Bergs, Bräcke, Här­je­da­lens, Kro­koms, Ragunda, Strömsunds, Åre och Östersunds kom­mu­ner.

Väs­ter­norr­lands län: Sol­l­ef­teå och Ånge kom­mu­ner, Holms och Lidens för­sam­lingar i Sundsvalls kom­mun samt Anund­sjö, Björna, Skor­peds och Tre­hör­ning­sjö för­sam­lingar i Örnsköldsviks kom­mun.

Gäv­le­borgs län: Ljus­dals kom­mun.

Dalar­nas län: Malung-​Sälens, Orsa, Vans­bro och Älv­da­lens kom­mu­ner samt Ven­jans och Våm­hus för­sam­lingar i Mora kom­mun.

Värm­lands län: Torsby kom­mun.

Med för­sam­lingar avses de ter­ri­to­ri­ella för­sam­lingar som fanns den 31 decem­ber 1999.
Lag (2007:1379).